CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC K Ế TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY D ỰNG - GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ
3.2. M ột số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế
Công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng
- Công ty cần phát huy những ưu điểm trên và khắc phục những hạn chế nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty.
- Công ty cần tiếp tục kê khai nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm kế toán và tiến hành nâng cấp phần mềm để luôn cập nhật những thay đổi của Luật kế toán cũng như Luật thuế và các Thông tư, Nghị định ban hành kèm theo các sắc thuế.
- Luôn theo dõi các quy định mới của Luật thuế ban hành, cập nhật kịp thời các thông tư, nghị định, văn bản hướng dẫn thực hiện thuế để luôn làm đúng với Luật thuế.
Thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng. Công ty nên tạo điều kiện để kế toán tham dự các khóa học do Chi cục thuế tổ chức để kế toán có thể hoàn thành tốt công việc và nhiệm vụ của mình.
- Kế toán cần phải tập trung khi nhập dữ liệu từ hóa đơn, chứng từ vào máy tính để hạn chế tối đa những sai sót có thể xảy ra. Những hóa đơn làm căn cứ sau khi đã nhập dữ liệu vào phần mềm, lên bảng kê, hạch toán nghiệp vụ phát sinh cần đánh dấu nháy hoặc làm kí hiệu để dễ kiểm tra việc nhập trùng, nhập sai thông tin.
- Trong khi làm việc, kế toán nên làm việc trong một môi trường thư giãn, tránh áp lực quá nhiều để hoàn thành công việc nhanh chóng và hiệu quả. Tạo tinh thần làm việc hăng say, nhiệt tình với công việc được giao.
- Hóa đơn từ các xí nghiệp nên được tập hợp bởi một kế toán viên vào phần mềm, sau đó chuyển số liệu lên phòng kế toán bằng mail trong thời gian sớm nhất, cử một nhân viên hằng ngày chuyển hóa đơn lên để kế toán thuế căn cứ vào hóa đơn so sánh, đối chiếu số liệu của kế toán xí nghiệp chuyển lên có khớp đúng không, không dồn vào gần ngày thứ 20 của tháng tiếp theo, tránh công việc dồn vào cuối kỳ kê khai thuế.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Đối với các hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ bên ngoài nên tìm kiếm những NCC vừa đáp ứng được yêu cầu về sản phẩm, dịch vụ và sử dụng HĐ GTGT để có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Về việc quản lý và sử dụng hóa đơn GTGT: Đối với các nghiệp vụ mua hàng với các nhà cung cấp ngoại tỉnh, khi nhận hóa đơn do người bán mang đến, thủ kho cần kiểm tra hàng, kiểm tra hóa đơn có khớp số liệu thực nhận, đối chiếu với đơn đặt hàng và phiếu yêu cầu vật tư, tránh tình trạng nhận hóa đơn giả, sai thông tin. Sau khi nhận được hóa đơn từ phía nhà cung cấp gửi đến cần chuyển hóa đơn lên tổng công ty trong thời gian nhanh nhất để làm căn cứ theo dõi, hạch toán liên quan.
- Khi thực hiện kê khai thuế GTGT từng tháng thông qua Tờ khai thuế GTGT, kế toán tiến hành theo dõi số thuế GTGT phải nộp và tiến hành nộp thuế ngày 20 của tháng tiếp theo nếu phát sinh thuế GTGT phải nộp trong tháng đó, tránh bị cơ quan thuế xử phạt nộp chậm thuế GTGT vào NSNN.
- Công ty nên huy động thêm nguồn vốn để nộp các khoản thuế mà DN chậm nộp vào NSNN, tránh việc bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế của cơ quan thuế đối với DN, tiếp tục ưu tiên nộp vào NSNN các khoản thuế còn nợ với số ngày chậm nộp kéo dài quá nhiều ngày, làm tăng chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Mua hàng hóa, vật tư với những NCC hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn GTGT và cung cấp đúng yêu cầu về HHDV, đảm bảo chất lượng.
Khi nhận được hóa đơn của NCC: Kế toán kiểm tra các thông tin trên hóa đơn so với đơn đặt hàng và biên bản giao nhận hàng ( về số lượng, đơn giá, thành tiền, mức thuế suất GTGT) nhằm phát hiện kịp thời những thông tin ghi sai trên hóa đơn (nếu có).
Công ty có thể đóng dấu lên hóa đơn và ghi rõ số tham chiếu của Đơn đặt hàng, biên bản giao nhận hàng và lưu trữ các chứng từ này. Việc này sẽ giúp ích cho quá trình kiểm tra chứng từ, căn cứ để chứng minh tất cả hóa đơn mà công ty nhận được đều liên quan đến những giao dịch mua hàng hợp lệ và nhận đúng hàng.
- Khi nhận hóa đơn từ phía NCC hoặc phát hành hóa đơn GTGT, việc ghi các sổ liên quan và Bảng kê HHDV mua vào và Bảng kê HHDV bán ra phải được tiến hành đồng thời.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Kiểm tra thông tin giữa các Bảng kê về số liệu thuế GTGT đầu ra, đầu vào được khấu trừ phát sinh trong tháng với Tờ khai, sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu ra. Điều này sẽ đảm bảo tính chính xác và thống nhất trước khi nộp Tờ khai.
- Tăng cường công tác quản lý trong công tác kế toán nói chung và kế toán thuế nói riêng bằng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát và đôn đốc mọi hoạt động của các phân hành kế toán nhằm phát hiện kịp thời và từng bước điều chỉnh những thiếu sót.
Công tác kế toán thuế TNDN
Đầu tiên, mỗi người kinh doanh phải có ý thức tự giác trong việc chấp hành pháp luật và chính sách của nhà nước, luôn làm theo pháp luật và các quy định hướng dẫn thi hành. Chủ động liên hệ với cơ quan thuế để được hướng dẫn, tư vấn giải đáp các vướng mắc về chính sách và thủ tục hành chính thuế.
Người nộp thuế ( NNT) cần xây dựng tư duy và thói quen văn minh, lành mạnh là chủ động tự tìm hiểu chính sách thuế, tự giác tuân thủ pháp luật thuế. Đó không chỉ là yêu cầu mà còn là sự cần thiết khách quan đối với người nộp thuế, để đứng vững trong cạnh tranh và chủ động hội nhập, NNT phải biết tận dụng những ưu thế đó. NNT cần có sự liên hệ trao đổi với cơ quan thuế, cán bộ thuế khi gặp khó khăn, vướng mắc trong việc kê khai, thu nộp thuế. Cơ quan thuế sẽ có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ hoặc tư vấn cho NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN. Bên cạnh đó, trên cơ sở các vướng mắc này cơ quan thuế sẽ nghiên cứu để có những phương hướng hoàn thiện các văn bản pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT.
Công ty cần phát huy những ưu điểm trên và khắc phục những hạn chế nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN tại Công ty.
Để phù hợp hơn với công tác kế toán và phản ánh đúng hơn khoản thuế TNDN tạm nộp cũng như chi phí thuế TNDN hiện hành của kỳ tính thuế, công ty nên kê khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu số 01A/TNDN, tờ khai này được áp dụng đối với người nộp thuế kê khai thuế TNDN theo thu nhập chịu thuế phát sinh
Định kì, công ty nên duy trì tiến hành kiểm tra đối chiếu giữa hệ thống chứng từ sổ sách và phần mềm kế toán để đảm bảo công tác nhập liệu kế toán chính xác, tránh trường hợp hóa đơn lập ảo, hóa đơn không hợp lệ nhưng vẫn được nhập vào hệ thống.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Để phát hiện các trường hợp hóa đơn do nhà cung cấp lập sai, hóa đơn GTGT giả để tránh việc cơ quan thuế sẽ loại các khoản chi phí không hợp lý này ra khi xác định chi phí thuế TNDN thì công ty cần thực hiện các công việc sau:
- Khi nhận được hóa dơn, kế toán nên đối chiếu về số lượng, giá cả trên hóa đơn so với đơn đặt hàng và biên bảng giao nhận hàng nhằm phát hiện kịp thời những thông tin ghi sai.
- Công ty nên kiểm tra tính liên tục của hóa đơn để có thể giúp xác định việc tất cả các hóa đơn đã nhận được hạch toán đầy đủ hay chưa.
- Kế toán sau khi nhập liệu hóa đơn vào phần mềm, lên bảng kê thuế GTGT đầu vào, bảng kê thuế GTGT bán ra cần đánh dấu hoặc làm ký hiệu để có thể nhận dạng hóa đơn đã được nhập, không được nhập trùng lắp một hóa đơn nhiều lần.
Công ty cần xây dựng tỷ lệ thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN tạm tính hàng quý trên căn cứ doanh thu và lợi nhuận của năm trước theo quy định của cơ quan thuế để tránh việc xác định sai tỷ lệ thu nhập chịu thuế, ảnh hưởng đến số tiền thuế TNDN tạm tính, tạm nộp trong kỳ. Ảnh hưởng đến việc theo dõi sổ sách kế toán thuế TNDN
Trong năm 2015, công ty nên huy đông các nguồn vốn đóng góp bằng việc phát hành cổ phiếu, ưu tiên đến việc giải quyết tình trạng nợ thuế với NSNN của công ty quá nhiều, ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của công ty.
Do sự khác nhau giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập tính thuế TNDN. Vì vậy, cần có những biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế các chi phí không hợp lý phát sinh trong kỳ, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, tăng lợi nhuận và giảm sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
Thứ nhất, các khoản chi phí phải được Giám đốc phê duyệt và khi phát sinh phải có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp lệ, hợp pháp, hợp lý.
Thứ hai, Công ty nên quy định mức chi trong một vài trường hợp cụ thể, ví dụ như chi phí tiếp khách, hội nghị; chi phí quảng cáo, khuyến mại; công tác phí… Các khoản chi phí này nếu chi vượt mức quy định thì phải yêu cầu nhân viên chi bù.
Đối với các chi phí như: điện, điện thoại, văn phòng phẩm… cần có biện pháp để tránh lãng phí trong việc sử dụng( ví dụ nên bật điều hòa từ lúc 8h sáng và tắt trước
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
khi ra về 45 phút) theo dõi chặt chẽ các số điện thoại không phải gọi cho đối tác kinh doanh, tránh tình trạng sử dụng cho mục đích riêng cá nhân.
Thứ ba, công ty nên thực hiện những cuộc vận động tiết kiệm chi phí đến từng bộ phận, từng cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích các nhân viên thực hiện một cách nghiêm túc.
Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc cũng như tuân thủ pháp luật của ban lãnh đạo và các nhân viên trong công ty, tránh việc vi phạm các quy định về hành chính, vi phạm hợp đồng là phát sinh các khoản chi phí không hợp lý, tạo ra sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
Các chủ quản lý DN cần thay đổi nhận thức về lợi nhuận, lợi nhuận kế toán và cả lợi nhuận chịu thuế đều là lợi nhuận “hợp pháp”. Các DN không nên mở 2 hệ thống sổ sách kế toán mà chỉ nên sử dụng 01 hệ thống sổ sách kế toán với 2 BCKQKD theo mục tiêu tài chính và theo mục tiêu tính thuế. Cần nhận thức rằng, cơ quan thuế chỉ căn cứ vào lợi nhuận kế toán thực hiện các điều chỉnh để xác định lợi nhuận chịu thuế chứ không phải nghiêm cấm các DN không được phép đưa các nghiệp vụ không có
“chứng từ hợp lệ” vào sổ sách kế toán. Kế toán theo dõi, cập nhật luật thuế mới nhất để thực hiện, cần đề nghị với cơ quan quản lí nhà nước ban hành văn bản chỉ dẫn rõ ràng cho các doanh nghiệp sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế một cách đồng bộ giữa các văn bản hướng dẫn về thuế và kế toán.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
PH ẦN III: KẾT LUẬN
Trong quá trình thực hiện và nghiên cứu đề tài, do công việc thực tế, kiến thức và thời gian thực tập có giới hạn nên đề tài không tránh khỏi những sai sót và hạn chế.
Trên cơ sở nghiên cứu đề tài: “ Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế” theo ba mục tiêu đã đề ra, cá nhân tôi rút ra một số kết luận dưới đây: