Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm gỗ tại công ty TNHH SX TM DV duy trí

ĐẠI HỌC HUẾ ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ cK in h tế H uế KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Đ ại họ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH TUẤN HUY Tr ườ ng DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TVXD VÀ TMDV Sinh viên: Nguyễn Thị Thảo i Quảng Bình, tháng 04 năm 2016 ĐẠI HỌC HUẾ h tế H KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ cK in KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH họ DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TVXD VÀ TMDV ườ ng Đ ại TUẤN HUY Tr Sinh viên: Nguyễn Thị Thảo GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Lớp: K46A Kế toán- Kiểm toán ii Lời Cảm Ơn Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, thời gian qua nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý thầy cô, đơn vị thực tập, gia đình bạn bè Trước tiên xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế, đặc biệt quý thầy cô khoa Kế toán kiểm toán hết lòng giảng dạy, truyền đạt kiến thức cần thiết bổ ích cho suốt thời gian học tập trường vừa qua Đó tảng cho trình thực khóa luận công việc sau Đặc biệt, xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trịnh Văn Sơn, người tận tình giúp đỡ, hướng dẫn thực khóa luận Đồng thời, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Thương mại dịch vụ Tuấn Huy, quý anh chị phòng kế toán – tài tạo điều kiện thuận lợi sẵn sàng giải đáp thắc mắc, tận tình cung cấp tài liệu cần thiết cho khóa luận suốt thời gian thực tập Một lần xin trân trọng cảm ơn kính chúc quý thầy cô, quý anh chị Công ty dồi sức khỏe tràn đầy hạnh phúc Sinh viên Nguyễn Thị Thảo i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo Cáo tài BGĐ: Ban giám đốc DN: Doanh nghiệp DT: Doanh thu GTGT: Giá trị gia tăng HĐTC: Hoạt động tài KKTX: Kê khai thường xuyên KQKD: Kết kinh doanh LN: Lợi nhuận NVCSH: Nguồn vốn chủ sở hữu QLDN: Quản lý doanh nghiệp TK: Tài khoản TMDV: Thương mại dịch vụ TP: tế H h in cK họ TNHH: uế BCTC: Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tài sản cố định TSDH: Tài sản dài hạn TSNH: Tài sản ngắn hạn TT: Tỷ trọng TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TVXD: Tư vấn xây dựng Tr ườ ng Đ ại TSCĐ: ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu lao động công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy .23 Bảng 2.2: Phân tích tình hình tài sản- nguồn vốn qua năm 2014- 2015 23 uế Biểu số 2.1: Phiếu xuất kho 30 Biểu số 2.2: Sổ chi tiết tài khoản giá vốn hàng hóa Simply lít 31 tế H Biểu số 2.3: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán .32 Biểu số 2.4: Chứng từ ghi sổ số 9144 33 Biểu số 2.5: Sổ Cái TK 632 tháng 03 năm 2016 34 h Biểu số 2.6: Hóa đơn GTGT bán hàng cho chị Yến .38 in Biểu số 2.7: Sổ chi tiết bán hàng hóa Simply lít 40 Biểu số 2.8: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng tháng 03 năm 2016 41 cK Biểu số 2.9: Chứng từ ghi sổ số 9145 43 Biểu số 2.10: Sổ Cái TK 511- Doanh thu bán hàng Tháng 03 năm 2016 44 Biểu số 2.11: Phiếu xuất kho số 29 .45 họ Biểu số 2.12: Sổ chi tiết bán hàng tháng 03 năm 2016 47 Biểu số 2.13: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng tháng 03 năm 2016 47 Đ ại Biểu số 2.13: Chứng từ ghi sổ số 9146 49 Biểu số 2.14: Sổ Cái TK 641- Chi phí bán hàng 50 Biểu số 2.15 : Hóa đơn GTGT trả tiền nước tháng 03 năm 2016 51 ng Biểu số 2.16: Sổ chi tiết chi phí QLDN .52 Biểu số 2.17 : Bảng tổng hợp chi phí QLDN 53 ườ Biểu số 2.18: Chứng từ ghi sổ số 9150 54 Biểu số 2.19: Sổ Cái TK 642- Chi phí QLDN 55 Tr Biểu số 2.20: Chứng từ ghi sổ số 9157 57 Biểu số 2.21: Chứng từ ghi sổ số 9158 57 Biểu số 2.22: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ .58 Biểu số 2.23: Sổ Cái TK 911- Xác định KQKD 59 iii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán theo phương pháp thẻ song song .7 Sơ đô 1.2: Trình tự hạch toán theo phương pháp sổ số dư uế Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.4: Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng .11 tế H Sơ đồ 1.5: Hạch toán nghiệp vụ bán buôn qua kho phương pháp KKTX (Đối với DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) 12 Sơ đồ 1.6: Hạch toán nghiệp vụ bán buôn vận chuyển thẳng phương pháp KKTX (Đối h với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) trường hợp có tham gia in toán 13 Sơ đồ 1.7: Hạch toán nghiệp vụ bán buôn vận chuyển thẳng phương pháp KKTX cK trường hợp không tham gia toán 14 Sơ đồ 1.8: Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa theo phương pháp KKTX (Đối với họ đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) 14 Sơ đồ 1.10: Hạch toán nghiệp vụ bán hành theo phương pháp kiểm kê định kỳ 16 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu máy quản lý công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy 21 Đ ại Sơ đồ 2.2: Cơ cấu máy kế toán công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy 22 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy 25 Sơ đồ 2.4: Quy trình thực kế toán bán hàng xác định KQKD 27 ng Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán 31 Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán .33 ườ Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ hạch toán chi tiết bán hàng 39 Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu hàng bán khoản giảm trừ Tr doanh thu .42 Sơ đồ 2.9: Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết bán hàng .46 Sơ đồ 2.10: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 48 Sơ đồ 2.11: Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết chi phí QLDN 52 Sơ đồ 2.12: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí QLDN 53 iv MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii uế DANH MỤC BẢNG, BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv tế H PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH h KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI in 1.1 Những vấn đề chung hàng hóa doanh nghiệp thương mại .3 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hàng hóa cK 1.1.2 Phân loại hàng hóa doanh nghiệp thương mại 1.2 Những vấn đề chung bán hàng, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh họ 1.2.1 Đặc điểm chức hoạt động bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.2 Phương pháp tính giá vốn hàng bán 1.2.3 Các phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa Đ ại 1.2.4 Các phương pháp bán hàng hóa 1.3 Cơ sở pháp lý 10 1.3.1 Nguyên tắc xác định hàng bán 10 ng 1.3.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên 11 1.3.3 Kế toán bán hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ 16 ườ 1.3.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 16 1.3.5 Phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán kỳ 18 Tr 1.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 18 CHƯƠNG II.TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TVXD VÀ TMDV TUẤN HUY 20 2.1 Khái quát công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy 20 2.1.1 Khái quát công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy .20 v 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển .20 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy công ty 21 2.1.4 Đánh giá nguồn lực công ty 23 2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty uế TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy .24 2.2.1 Tổ chức thực kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 24 tế H 2.2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy 27 2.2.3 Kế toán bán hàng xác định kết kinh bán hàng 30 CHƯƠNG III.GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG in h VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TVXD VÀ TMDV TUẤN HUY 61 cK 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 61 3.1.1 Ưu điểm 61 3.1.2 Nhược điểm 61 họ 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiên công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 62 Đ ại PHẦN III: KẾT LUẬN .64 Tr ườ ng TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 vi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động hướng tới mục đích lợi nhuận Doanh uế nghiệp thương mại không mục đích đó, việc tiêu thụ hàng hóa điều vô quan trọng cần đạt Thế nhưng, kinh tế nay, tế H cạnh tranh doanh nghiệp thương mại lớn, đòi hỏi, doanh nghiệp muốn tồn hoạt động có lời hàng hóa phải có mẫu mã chất lượng đối thủ với mức người tiêu dùng chấp nhận được, yếu tố khách quan, chủ quan, bên cạnh hàng hóa doanh nghiệp phải có phận kế toán h đủ mạnh đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp Chính lý đó, việc in nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cần cK thiết.“Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy” đề tài mà em muốn nghiên cứu tìm hiểu báo cáo họ 2.Mục đích nghiên cứu Đề tài nhằm mục đích: Đ ại  Hệ thống lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại  Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh ng công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn xây dựng Thương mại dịch vụ Tuấn Huy  Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác ườ định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn tư vấn xây dựng thương mại dịch vụ Tuấn Huy Tr 3.Đối tượng nghiên cứu Từ việc tìm hiểu Công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy, khóa luận sâu nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 4.Phạm vi nghiên cứu  Phạm vi không gian: Công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy  Phạm vi thời gian: Từ ngày tháng năm 2016 đến ngày tháng năm 2016 5.Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp thu thập tài liệu: Số liệu sơ cấp: Tìm hiểu thông tin kế toán từ nhân viên kế toán công ty uế Số liệu thứ cấp: Thu thập số liệu kế toán công ty có liên quan đến đề tài báp cáp tài chính, bảng cân đối kế toán Tìm hiểu thông tin sách kế toán, báo tế H internet có liên quan đến đề tài nghiên cứu  Phương pháp kế toán: Thu thập chứng từ kế toán để ghi chép vào biểu mẫu có liên quan h  Phương pháp xử lý số liệu: Số liệu phân tích theo phương pháp diễn giải tổng hợp in  Phương pháp vấn: Phỏng vấn anh chị phòng kế toán cách thực bán hàng họ 6.Cấu trúc đề tài cK công tác kế toán luân chuyển chứng từ, sổ sách liên quan đến kế toán Đề tài gồm có nội dung chính:  Chương 1: Cơ sở lý luận hàng hóa, kế toán bán hàng xác định kết Đ ại kinh doanh doanh nghiệp thương mại  Chương 2: Tình hình thực tế công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy ng  Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết Tr ườ kinh doanh công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy 2.2.3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp + TK sử dụng: Công ty sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Và sử dụng TK cấp sau: TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý, TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ, TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài, YK 6428- Chi phí tiền khác uế + Quy trình hạch toán: Các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng dược kế toán tập hợp hạch toán tế H Ví dụ 5: Ngày 08/03/2016, công ty nhận hóa đơn trả tiền điện nước tháng 02/2016 28.267 đồng Biểu số 2.15 : Hóa đơn GTGT trả tiền nước tháng 03 năm 2016 họ cK in h HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT2/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: AA/11P Liên 2: Giao cho khách hàng 0456695 Ngày 02 tháng 03 năm 2016 Đơn vị cấp nước: Công ty TNHH MTV cấp thoát nước Quảng Bình Địa chỉ: 81 Lý Thường Kiệt, phường Đồng Mỹ, TP Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình Chỉ số đống hồ Chỉ số đồng hồ Số nước tiêu Loại giá Thành tiền thàng tháng trước thụ (m3) 375 369 4.095 24.571 Đ ại Cộng tiền nước : Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: Thu phí nước thải sinh hoạt : ng Tổng cộng tiền toán: ườ Số tiền chữ: 24.571 1.229 2.457 28.257 Hai tám ngàn hai trăm năm bảy đồng Tr Căn vào hóa đơn kế toán định khoản: Nợ TK 642 27.028 Nợ TK 133 1.229 Có TK 331 28.257 a.Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 51 + Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT- 3LL), phiếu xuất kho (Mẫu số 02- VT)… + Các loại sổ sử dụng: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Sổ chi tiết chi phí QLDN Bảng tổng hợp chi phí QLDN tế H Hóa đơn GTGT, phiếu chi… uế + Trình tự ghi sổ Sơ đồ 2.11: Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết chi phí QLDN h Ghi chú: Ghi hàng ngày cK in Ghi cuối tháng Biểu số 2.16: Sổ chi tiết chi phí QLDN họ Đơn vị: Công ty TNHH TVXD & TMDV Tuấn Huy Mẫu số: S36 - DN Địa chỉ: TP Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/ 2006 / QĐ-BTC ngày 14 / 09 / 2006 Bộ trưởng BTC) Đ ại SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 03 năm 2016 Loại chi phí: Chi phí dịch vụ mua Chứng từ NTGS ng SH NT ĐVT: đồng Diễn giải TK ĐƯ Số dư đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có ườ 0456695 08/03 Tr Người lập (Ký, họ tên) 02/03 Tiền nước phải trả 331 28.257 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 52 Biểu số 2.17 : Bảng tổng hợp chi phí QLDN Đơn vị: Công ty TNHH TVXD & TMDV Tuấn Huy Địa chỉ: TP Đồng Hới- Quảng Bình in h tế H uế BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QLDN Tháng 03 năm 2016 ĐVT: đồng Khoản mục chi phí Số tiền Chi phí nhân viên QLDN 200.305.000 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 40.870.530 Chi phí khấu hao TSCĐ 47.650.300 Chi phí dịch vụ mua 42.500.450 Chi phí tiền khác 58.824.040 Tổng cộng 390.150.320 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 cK Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) b.Kế toán tổng hợp chi phí QLDN (Mẫu số 02- VT)… họ + Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT- 3LL), phiếu xuất kho Đ ại + Các loại sổ sử dụng: Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a- DN), sổ TK 642 (Mẫu số S02c1- DN)… + Trình tự ghi sổ: Tr ườ ng Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu xuất kho… Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 642 Sơ đồ 2.12: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí QLDN Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối tháng 53 Cuối tháng, từ chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ Biểu số 2.18: Chứng từ ghi sổ số 9150 uế Đơn vị: Công ty TNHH TVXD & TMDV Tuấn Huy Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: TP Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48 / 2006 / QĐ-BTC ngày 14 / 09 / 2006 Bộ trưởng BTC) tế H CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :9150 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 ĐVT: đồng Tiền điện phải trả họ Tiền Xăng xe phải trả Tiền mua văn phòng phẩm phải trả Đ ại Cộng Kèm theo 34 chứng từ gốc 331 28.257 642 331 1.750.600 642 331 1.160.450 642 331 5.360.890 x x 42.500.450 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tr ườ ng Người lập (Ký, họ tên) 642 cK Tiền nước phải trả Số tiền Có in Nợ h SHTK Trích yếu 54 Biểu số 2.19: Sổ Cái TK 642- Chi phí QLDN Đơn vị: Công ty TNHH TVXD & TMDV Tuấn Huy Mẫu số: S02c1 - DN Địa chỉ: TP Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48 / 2006 / QĐ-BTC ngày 14 / 09 / 2006 Bộ trưởng BTC) 31/03 9152 31/03 31/03 9158 31/03 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đ ại Người lập (Ký, họ tên) tế H 9151 31/03 h 31/03 in 9150 31/03 cK 31/03 ĐVT: đồng Số tiền Diễn giải Nợ Có Số dư đầu kỳ Thanh toán tiền điện thoại 331 28.257 Chi tiền mua trà nước 331 1.750.600 Chi mua văn phòng phẩm 331 1.160.450 Đ/c Hà toán tiền xăng xe 331 5.360.890 ………… … …… Tiền lương phận quản lý 3341 156.237.900 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 911 390.150.320 Cộng phát sinh 390.150.320 390.150.320 Dư cuối tháng Ngày 31 tháng 03 năm 2016 TK ĐƯ họ NTGS CTGS SH NT uế SỔ CÁI TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày 31 tháng 03 năm 2016 ng 2.2.3.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Hằng tháng, kế toán Công ty xác định KQKD Kế toán sử dụng TK 911 để ườ xác định KQKD hoạt động khác Công ty kỳ kế toán Sử dụng TK 421 để phản ánh kết hoạt động kinh doanh tình hình phân Tr phối, xử lý KQKD công ty - Phương pháp tính: + DT = Tổng DT – Các khoản giảm trừ DT = 13.562.661.000 - 56.307.460 = 13.506.353.540 đồng + LN gộp = DT – Giá vốn hàng bán = 13.506.353.540 – 12.350.924.360 = 1.155.429.180 đồng 55 + LN = LN gộp + DT HĐTC – Chi phí bán hàng QLDN – Chi phí HĐTC = 1.155.429.180 + 55.002.071 – (261.403.410 + 390.150.320) – 212.638.000 = 346.239.514 đồng + LN trước thuế = LN + Thu nhập khác – chi phí khác + LN sau thuế = LN trước thuế - Chi phí thuế TNDN tế H = 392.428.248 – 115.931.819 = 276.496.429 đồng - Bút toán kết chuyển cuối tháng 03/ 2016: + Kết chuyển giá vốn hàng bán chi phí 12.350.924.360 Có TK 641 261.403.410 Có TK 642 390.150.320 Có TK 635 212.638.007 Có TK 821 115.931.819 cK Có TK 632 h 13.331.047.916 in Nợ TK 911 uế = 346.239.514 + 46.188.734 - = 392.428.248 đồng Nợ TK 511 13.506.353.540 55.002.071 Đ ại Nợ TK 515 họ + Kết chuyển DT thuần, DT HĐTC, thu nhập khác Nợ TK 711 Có TK 911 46.188.734 13.607.544.345 ng + Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 276.496.429 ườ Có TK 421 276.496.429 Tr Cuối tháng từ chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ 56 Biểu số 2.20: Chứng từ ghi sổ số 9157 Đơn vị: Công ty TNHH TVXD & TMDV Tuấn Huy Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: TP Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48 / 2006 / QĐ-BTC ngày 14 / 09 / 2006 Bộ trưởng BTC) uế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 9157 Ngày 31tháng 03 năm 2016 ĐVT: đồng SHTK Nợ Có Số tiền tế H Trích yếu Kết chuyển DT Bán hàng tháng 03 511 911 13.506.353.540 Kết chuyển DTHĐTC 515 911 55.002.071 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 46.188.734 x h x in Cộng Kèm theo 03 chứng từ gốc 13.607.544.345 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Người lập cK (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) họ Biểu số 2.21: Chứng từ ghi sổ số 9158 Đơn vị: Công ty TNHH TVXD & TMDV Tuấn Huy Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: TP Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48 /2006 /QĐ-BTC Đ ại ngày 14 /09 /2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 9158 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Trích yếu ĐVT: đồng SHTK Có 632 Kết chuyển chi phí BH Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí HĐTC Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi chưa phân phối Cộng 911 911 911 911 911 x 641 642 635 821 421 x Tr ườ ng Kết chuyển giá vốn hàng bán Tháng 03 Nợ 911 Kèm theo 06 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Số tiền 12.350.924.360 261.403.410 390.150.320 212.638.007 115.931.819 276.496.429 13.607.544.345 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 57 Biểu số 2.22: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty TNHH TVXD & TMDV Tuấn Huy Mẫu số: S02b - DN Địa chỉ: TP Đồng Hới-QB (Ban hành theo QĐ số 48 / 2006 / QĐ-BTC uế ngày 14 / 09 / 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ tế H ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền 31/03 9145 31/03 9146 31/03 9147 Đ ại … 31/03 117.800.000 31/03 12.400.160 … … … 31/03 58.824.040 9156 31/03 115.931.819 9157 31/03 13.607.544.345 31/03 13.607.544.345 ng ườ 70.199.050 9155 9158 Tr 13.562.661.000 họ 9148 … 12.350.924.360 h 9144 in NT cK SH Cộng 53.860.179.599 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 58 Biểu số 2.23: Sổ Cái TK 911- Xác định KQKD Đơn vị: Công ty TNHH TVXD & TMDV Tuấn Huy Địa chỉ: TP Đồng Hới- Quảng Bình Mẫu số: S02c1 - DN CTGS NTGS TK ĐƯ Diễn giải SH NT Số dư đầu kỳ 31/03 Kết chuyển Doanh thu BH Kết chuyển DTHĐTC 9158 31/03 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 515 55.002.071 711 46.188.734 12.350.924.360 Kết chuyển Chi phí BH 641 261.403.410 Kết Chuyển Chi phí QLDN 642 390.150.320 Kết chuyển Chi phí HĐTC 635 212.638.007 Kết chuyển Chi phí thuế TNDN 821 115.931.819 Kết chuyển Lãi chưa phân phối 421 276.496.429 Đ ại ng ườ Tr Người lập (Ký, họ tên) 13.506.353.540 632 họ 31/03 511 cK Kết chuyển thu nhập khác Cộng phát sinh kỳ Dư cuối kỳ Có h 9157 Nợ in 31/03 ĐVT: đồng Số tiền tế H SỔ CÁI TK 911 – Xác định KQKD Ngày 31 tháng 03 năm 2016 uế (Ban hành theo QĐ số 48 / 2006 / QĐ-BTC ngày 14 / 09 / 2006 Bộ trưởng BTC 13.607.544.345 13.607.544.345 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 59 60 ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H CHƯƠNG III GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TVXD VÀ TMDV uế TUẤN HUY 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán bán hàng xác định kết tế H kinh doanh 3.1.1 Ưu điểm - Về máy kế toán: Đã xây dựng tổ chức máy kế toán với đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao, h hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, góp phần vào phát triển Công ty in - Về hệ thống sổ sách chứng từ kế toán: Công ty áp dụng hình thức Chứng cK từ ghi sổ Đây hình thức phù hợp với hoạt động kinh doanh trình độ chuyên môn đội ngũ cán nhân viên phòng kế toán, thuận lợi khoa học công tác hạch toán kế toán Hệ thống chứng từ sử dụng theo mẫu biểu chế độ kế toán ban họ hành Việc sử dụng chứng từ trình ghi chép, trình tự luân chuyển đảm bảo hợp lý Từ khâu lập chứng từ đến khâu lưu chuyển chứng từ quy định rõ ràng Đ ại theo chế độ nhà nước ban hành - Việc theo dõi công nợ toán công nợ khách hàng: Mỗi khách hàng theo dõi sổ Sổ chi tiết TK 131 Điều giúp cho việc kiểm tra tình ng hình công nợ toán công nợ dễ dàng, đồng thời có biện pháp kịp thời khách hàng nợ nhiều, lâu ườ - Thủ tục xác định KQKD phân phối LN dựa sở đủ doanh thu chi phí, nên việc xác dịnh kết kinh doanh thực nhanh chóng, Tr không sai sót, lập báo cáo thuận lợi giúp cho thấy rõ hoạt động kinh doanh để kịp thời điều tiết Hệ thống sổ chi tiết, sổ tổng hợp chứng từ ghi sổ logic, hợp lý, không mâu thuẫn 3.1.2 Nhược điểm - Về chứng từ hạch toán: Chứng từ hạch toán ban đầu khâu toán vận chuyển, chi phí giao nhận, bốc xếp kho chi phí dịch vụ mua có giá 61 trị không lớn lại thiếu hóa đơn tài có chứng từ gốc chưa đầy đủ nội dung làm cho chứng từ kế toán thiếu pháp lý - Về phân bổ chi phí bán hàng chi phí QLDN: Công ty phân bổ cho toàn hàng tiêu thụ vào cuối quý, nhiên không phân bổ chi phí cho mặt uế hàng tiêu thụ Vì không xác định kết tiêu thụ mặt hàng, để từ có kế hoạch kinh doanh phù hợp tế H - Về hệ thống tài khoản: Hiện nay, Bộ tài ban hành thông tư 200 có hiệu lực thực hiện, công ty chưa có thay đổi để phù hợp với pháp luật - Phần mềm kế toán: Công ty có nhiều loại hàng hóa, loại hàng hóa lại in h nhiều, không sử dụng phần mềm kế toán dễ gây thiếu sót hạch toán khối lượng công việc cho kế toán nặng cK 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiên công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty + Thứ nhất: Chứng từ hạch toán ban đầu khâu toán vận chuyển, chi họ phí giao nhận, bốc xếp kho chi phí dịch vụ mua kế toán nên ghi đầy đủ nội dung chứng từ gốc phải có hóa đơn tài để làm chứng từ kế toán đủ Đ ại pháp lý + Thứ hai: Hàng hóa Công ty gồm nhiều chủng loại, loại mang lại mức lợi nhuận khác Một biện pháp tăng lợi nhuận phải trọng ng nâng cao doanh thu mặt hàng cho mức lãi cao Vì Công ty cần xác định kết tiêu thụ mặt hàng từ xây dựng kế hoạch tiêu thụ mức hàng hóa ườ mang lại hiệu cao Để thực điều Công ty nên sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng QLDN cho mặt hàng tiêu thụ sau kỳ báo cáo Tr sau: Chi phí phân bổ cho mặt hàng i = Chi phí bán hàng, QLDN cần phân bổ * Doanh số bán mặt hàng i Tổng doanh số bán 62 Ví dụ: Trong tháng 12/ 2011: - Tổng chi phí bán hàng phát sinh 340.130.200 đồng - Tổng doanh số bán dầu ăn Simply lít: 1.204.690.000 đồng uế - Tổng doanh số bán loại: 76.014.450.919 đồng Chi phí BH 1.204.690.000 phân bổ cho = 340.130.200 x = 5.390.441 đồng 76.014.450.919 h Simply lít tế H Ta có: in Như vậy, xác định xác chi phí thu mua loại hàng hóa để tính kết bán hàng kỳ loại mặt hàng cK + Thứ ba: Các nhân viên phòng kế toán tìm hiểu thông tư, quy định để xây dựng hệ thống tài khoản hợp lý phù hợp với quy định họ hành Bộ Tài + Thứ tư: Công ty nên ứng dụng phần mếm kế toán vào hình thức sổ, có nhiều phần mềm kế toán Ecount, MISA, Fast, Bravo… với cách sử dụng Đ ại đơn giản dễ thực hành Công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy thuộc loại công ty vừa nhỏ, nên phần mềm kế toán MISA phù hợp Phần mềm có giao diện dễ sử dụng, phù hợp với người chưa sử dụng qua có ng thể học hỏi nhanh Chức ghi sổ liệu xác nhanh chóng, bảo Tr ườ mật cao chạy phần mềm My SQL 63 PHẦN III: KẾT LUẬN Khi kinh tế phát triển, với hội thách thức mà doanh nghiệp phải vượt qua để tồn phát triển Làm để uế doanh nghiệp nắm bắt hội, vượt qua thách thức? Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược phát triển lâu dài, phù hợp, đòi hỏi phối hợp nhuần nhuyễn tất tế H phận phòng ban có đóng góp quan trọng phận kế toán Công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy trọng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, bố trí cán có lực, trách nhiệm phụ h trách cao, chế độ kế toán, phương pháp kế toán phù hợp với loại hình công ty, in số hạn chế kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cK có vai trò quan trọng, trở thành công cụ phận quản lý Công ty Do giới hạn định đề tài mặt thời gian nghiên cứu hạn chế kiến thức thân số điều kiện khách quan khác, đề tài họ sâu vào nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định KQKD Công ty dựa số liệu tháng 03 năm 2016 Vì thời gian tới có điều kiện em Đ ại sâu vào nghiên cứu công tác kế toán phần hành khác Công ty để có nhìn toàn diện công tác kế toán Công ty mong nhân đóng góp ý ng kiến thầy, cô giáo để báo cáo em hoàn thiện * * * ườ Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa KẾ TOÁN KIỂM TOÁN anh chị phòng Tài - Kế toán Công ty TNHH Tr TVXD TMDV Tuấn Huy, đặc biệt hướng dẫn tận tình PGS.TS Trịnh Văn Sơn, người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Quảng Bình, tháng 04 năm 2016 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.TS Trần Phước; 2012; Nguyên lý kế toán; Nhà xuất Phương Đông Lao động- xã hội 3.Các tài liệu công ty TNHH TVXD TMDV Tuấn Huy Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H 4.Luận văn khóa trước uế 2.TS Võ Văn Nhị; 2006; Kế toán tài chính- Lý thuyết sơ đồ; Nhà xuất 65