ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN LUẬT THUẾ TRONG CÔNG TÁC KÊ KHAI, NỘP THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN TAM LONG

Tuy nhiên tình trạng nộp trễ thuế đối với các doanh nghiệp nói chung và công ty Tiếp Vận Tam Long nói riêng đã phản ánh thực tế hiện nay về công tác quản lý thuế của nhà nước đối với doa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN LUẬT THUẾ TRONG CÔNG TÁC KÊ KHAI, NỘP THUẾ GTGT

VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH

TIẾP VẬN TAM LONG

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Đánh giá về tình hình thực hiện luật thuế trong công tác kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty

TNHH Tiếp Vận Tam Long do Phạm Thị Thanh Hương, sinh viên khóa 31,ngành kinh

tế nông lâm, đã bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày

Trần Văn Mùa Người hướng dẫn, (Chữ ký)

NỘI DUNG TÓM TẮT

PHẠM THỊ THANH HƯƠNG Tháng 6 năm 2009 “Đánh giá về tình hình thực hiện luật thuế trong công tác kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long”

PHAM THI THANH HUONG JUNE 2009 “Appreciating the state of taxes rules excution in declaration, pay taxes value added tax and enterprise income of Tam Long Logiistics Co.LTD”

Đề tài đánh giá về tình hình thực hiện luật thuế trong công tác kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long qua hai năm 2007-2008 Qua đây tìm hiểu công việc kê khai thuế được áp dụng tại doanh nghiệp trên cơ sở đó đánh giá về tình hình thực hiện luật thuế tại công ty như thế nào? Có đúng như quy định của nhà nước không? Từ đây tìm ra những thuận lợi và khó khăn trong công tác

kê khai Đồng thời đưa ra những kiến nghị nhằm giúp doanh nghiệp thực hiện đúng luật thuế trong nền kinh tế hiện nay

Số liệu thứ cấp ở phòng kế toán của công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long

Đề tài sử dụng phương pháp thống kê mô tả tình hình kê khai nộp thuế GTGT qua các tháng của năm 2008, thuế TNDN cuả từng quý và tình hình thực hiện luật thuế GTGT, thuế TNDN của năm 2008 Qua đây so sánh kết quả sản xuất kinh doanh và nghĩa vụ nộp thuế tại công ty qua hai năm 2007-2008 Từ đó khẳng định được vị trí của công ty trên nền kinh tế thị trường hiện nay

Kết quả cho thấy là công ty đã thực hiện đúng luật thuế theo quy định của nhà nước công ty ngày càng phát triển mạnh về lĩnh vực dịch vụ đó là lợi thế của công ty Tuy nhiên tình trạng nộp trễ thuế đối với các doanh nghiệp nói chung và công ty Tiếp Vận Tam Long nói riêng đã phản ánh thực tế hiện nay về công tác quản lý thuế của nhà nước đối với doanh nghiệp còn ưu ái Để khắc phục hạn chế trên các doanh

nghiệp phải phát huy hết năng lực của mình và nhà nước có những chính sách khuyến khích và ưu đãi đối với doanh nghiệp

LỜI CẢM TẠ

Con xin ghi nhớ công ơn cha mẹ, người đã dày công sinh thành, nuôi dưỡng, dạy dỗ con nên người và có được kết quả như ngày hôm nay

Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn:

Thầy Trần Văn Mùa, người đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo và giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện luận văn tốt nghiệp

Toàn thể quý thầy cô trường ĐH Nông Lâm Thành phố Hồ Chí Minh, cùng toàn thể thầy cô Khoa Kinh Tế đã tận tình truyền đạt những kiến thức quý báu trong suốt thời gian em học tập tại trường

Toàn thể các anh chị trong công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long đã tận tình giúp

đỡ, cung cấp tài liệu và truyền đạt những kinh nghiệm quý báu trong thời gian em thực tập tại công ty, tạo mọi điều kiện tốt nhất cho em hoàn thành luận văn tốt nghiệp này

Tôi xin cảm ơn tập thể lớp Kinh Tế 31 đã giúp đỡ và động viên tôi trong suốt thời gian học tập tại trường

Do hạn chế về thời gian cũng như về mặt kiến thức nên luận văn này khó có thể tránh khỏi những thiếu sót Rất mong đón nhận những ý kiến đóng góp của quý thầy

cô và các bạn sinh viên để luận văn được hoàn chỉnh hơn

Xin nhận nơi đây lòng tri ân sâu sắc!

Chân thành cảm ơn Sinh viên Phạm Thị Thanh Hương

3.1.4 Một số nội dung cơ bản về thuế GTGT, thuế TNDN 24

4.1.1 Phân tích, đánh giá bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra

4.2.1 Phân tích kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong kỳ tính thuế

4.2.2 Phân tích quá trình kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong kỳ

4.2.3 Phân tích quá trình kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong kỳ

4.2.4 Phân tích quá trình kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong kỳ

4.2.5 Phân tích bảng báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh năm 2008 52 4.2.6 Phân tích quá trình kê khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm

4.2.7 Phân tích, đánh giá các khoản doanh thu trong quá trình sản xuất kinh

4.2.8 Phân tích các khoản chi phí từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh

4.2.9 Phân tích lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty qua 2 năm

56 4.2.10 Phân tích, đánh giá khoản thu nhập trước thuế của doanh nghiệp trong kỳ

4.3 Tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của công ty với nhà nước 59 4.3.1.Phân tích tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT của công ty đối với

4.3.2 Phân tích tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNDN từng quý của năm

viii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG

Trang

Bảng 2.1 Kế Hoạch về Tổng Hợp Doanh Thu của Công Ty 11 Bảng 2.2 Tóm Tắt Các Số Liệu về Tài Chính Trong 2 Năm (2007-2008) 13 Bảng 4.1 Tổng Doanh Thu Phát Sinh trong Quý 1 Năm 2008 46 Bảng 4.2 Tổng Hợp Chi Phí Phát Sinh trong Quý 1 Năm 2008 44 Bảng 4.3 Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh (từ Tháng 1/2008 đến Tháng 3/2008) 45 Bảng 4.4 Tổng Hợp Doanh Thu Phát Sinh trong Quý 2 Năm 2008 46 Bảng 4.5 Tổng Hợp Chi Phí Phát Sinh trong Quý 2 Năm 2008 46 Bảng 4.6 Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh (từ Tháng 4/2008 đến Tháng 6/2008) 47 Bảng 4.7 Tổng Hợp Doanh Thu Phát Sinh trong Quý 3 Năm 2008 48 Bảng 4.8 Tổng Hợp Chi Phí Phát Sinh trong Quý 3 Năm 2008 48 Bảng 4.9 Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh (từ Tháng 7/2008 đến Tháng 9/2008) 49 Bảng 4.10 Tổng Hợp Doanh Thu Phát Sinh trong Quý 4 Năm 2008 50 Bảng 4.11 Tổng Hợp Chi Phí Phát Sinh trong Quý 4 Năm 2008 50 Bảng 4.12 Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh (từ Tháng 10/2008 đến Tháng 12/2008) 51

x

DANH MỤC CÁC HÌNH

Trang

Hình 2.2 Biểu Đồ Doanh Thu qua Các Năm trong Quá Trình Đưa Ra Kế Hoạch và

Hình 2.3 Biểu Đồ Lợi Nhuận của Công Ty qua Các Năm 12

Hình 2.5 Sơ Đồ về Hình Thức Kế Toán Áp Dụng tại Công Ty 17

CHƯƠNG I

MỞ ĐẦU

1.1 Đặt vấn đề

Trong nền kinh tế thị trường phát triển hiện nay, các quốc gia trên thế giới cùng

mở cửa hội nhập đã làm cho nền kinh tế thế giới phát triển mạnh mẽ Việt Nam không nằm ngoài xu thế đó với bước ngoặc gia nhập WTO nền kinh tế nước ta sẽ ngày càng phát triển vững mạnh hơn để sánh vai với các nước trong khu vực và thế giới Cùng với sự phát triển và ra đời của nhà nước đó là thuế Các hình thức về thuế ngày càng phong phú Công tác quản lý thuế ngày càng hoàn thiện hơn và đã trở thành công cụ quan trọng có hiệu quả của nhà nước để tác động đến đời sống kinh tế xã hội của đất nước Từ đó ta thấy được tầm quan trọng của thuế Vì thuế là nguồn thu rất quan trọng cho ngân sách nhà nước Nó chiếm tỷ lệ lớn nhất trong tổng thu ngân sách nhà nước (70-80%) hiện nay của nước ta Nguồn thu từ thuế cho ngân sách nhà nước chỉ có thể tăng nhiều và nhiều trên cơ sở doanh nghiệp phát triển và đạt hiệu quả cao Việc thu thuế không những tăng nguồn ngân sách mà còn góp phần kích thích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phát triển, thúc đẩy thực hành tiết kiệm về mọi mặt trong sản xuất và tiêu dùng một cách hợp lý để tạo lợi nhuận cao để đưa nguồn ngân sách cho nhà nước ngày càng lớn hơn

Hiện nay nền kinh tế thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng đang rơi vào tình trạng khủng hoảng kinh tế điều này làm nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng phá sản Vậy nhà nước có những chính sách gì để giải quyết vấn đề trên cũng như việc thu thuế của các doanh nghiệp sao cho phù hợp để kích thích doanh nghiệp đầu tư phát triển Từ đầu năm 2008 đến năm 2009 các thông tư, nghị định về thuế của nhà nước

2

kinh tế thị trường Bên cạnh đó công tác quản lý thuế còn nhiều điều tỏ ra không phù hợp Điển hình đối với thuế GTGT, thuế TNDN là hai nguồn thu chủ yếu trong tổng nguồn thu từ thuế nhưng cũng bộc lộ nhiều vướng mắc và bất cập nhất Lợi dụng điều này doanh nghiệp trốn thuế đã ảnh hưởng đến nguồn thu của ngân sách nhà nước

Trước những khó khăn bất cập như vậy doanh nghiệp đã có những biện pháp cũng như cách làm như thế nào để thực hiện luật thuế GTGT cũng như thuế TNDN theo đúng như quy định của nhà nước hay không? Và cách làm đó của doanh nghiệp

có thật sự đúng luật hay không? Đó cũng là lý do dẫn đến tôi chọn đề tài “ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN LUẬT THUẾ TRONG CÔNG TÁC KÊ KHAI, NỘP THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN TAM LONG”

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Để có thêm hiểu biết về công việc kê khai về nộp thuế, hệ thống thuế được áp dụng đối với cơ sở sản xuất kinh doanh

Đánh giá tình hình thực hiện luật thuế trong công tác kê khai và nộp thuế

Tìm ra những thuận lợi và khó khăn trong việc thực hiện luật thuế qua công tác

kê khai và nộp thuế

Đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao công tác kê khai và nộp thuế tại công ty

1.3 Phạm vi nghiên cứu

Sau khi xác định đề tài, cân nhắc thời gian và trình độ cho phép tôi giới hạn phạm vi như sau:

Về không gian : Tại công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long

Địa chỉ : 19 Bùi Đình Tuý phường 26 Quận Bình Thạnh TP Hồ Chí Minh

Về Thời gian: từ ngày 2/3/2009 đến ngày 16/5/2009

Về nội dung : Đánh giá tình hình thực hiện luật thuế trong công tác kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long

1.4 Cấu trúc luận văn

Chương 1: Đặt vấn đề : Trong chương này nêu lên lí do, ý nghĩa của việc chọn

đề tài Ngoài ra còn nêu lên những mục tiêu, phạm vi, và nội dung nghiên cứu của đề tài

Chương 2 : Tổng quan : Nói về lịch sử hình thành, chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long và những định hướng phát triển của công ty , tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Chương 3 : Cơ sở lí luận và phương pháp nghiên cứu : Nội dung chính trong chương này là nói về những vấn đề lí luận liên quan đến thuế, như khái niệm, vai trò của thuế, bản chất của thuế GTGT và thuế TNDN Các nguyên tắc sử dụng thuế GTGT và thuế TNDN những phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong quá trình thực hiện đề tài

Chương 4 : Kết quả nghiên cứu và thảo luận : Trong chương này, thể hiện kết quả của việc phân tích quá trình kê khai và nộp thuế tại công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long Từ đó có những nhận xét đối với việc kê khai và nộp thuế của công ty Tình hình thực hiện luật thuế tại công ty như thế nào?

Chương 5 : Kết luận và Kiến nghị : Trình bày một cách ngắn gọn những kết quả chính

đã đạt được trong quá trình thực hiện đề tài Kết quả này là nội dung đã được phân tích

từ chương 4 Từ đây nêu lên những nhận xét, đề ra những biện pháp nhằm thay đổi trong công tác kê khai và nộp thuế tại công ty

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Lịch sử hình thành của công ty

2.1.1 Quá trình hình thành

Trong thời kì kinh tế thị trường mở cửa cùng với ngành ngoại thương ngày càng phát triển mạnh mẽ Bên cạnh đó, quá trình giao dịch thương mại phải được nâng cao Nắm bắt được tình hình này, các công ty dịch vụ lần lượt được hình thành nhằm đáp ứng nhu cầu xuất nhập khẩu và để nâng cao hơn nữa quá trình xuất nhập hàng hóa trong và thế giới Đồng thời cũng nhằm nâng cao quá trình phát triển kinh tế, công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long cũng được ra đời trong bối cảnh đó

Công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long là một công ty tư nhân có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được vay vốn và mở tài khoản tại ngân hàng

Tên gọi: Công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long

Tên giao dịch: Tam Long Logiistics Co.LTD

Trụ sở: 19 Bùi Đình Túy, phường 26, Quận Bình Thạnh, Thành Phố Hồ Chí Minh

Ngày 19 tháng 05 năm 2004 Kế Hoạch và Đầu Tư TP.HCM quyết định cho công ty tổ chức thêm việc mua bán cây giống, lúc này vốn điều lệ tăng lên 1.200.000.000 đồng

Công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long có địa bàn không chỉ hoạt động ở TP.HCM mà hiện nay còn có thêm văn phòng ở Sóng Thần

Công ty đã hoạt động được trong 9 năm Trong suốt thời gian hoạt động công ty không những không hoạt động tốt chức năng và nhiệm vụ mà còn tạo ra được nhiều uy tín với khách hàng trong nước cũng như ngoài nước và có sức mạnh cạnh tranh lớn trong thị trường

Ngay từ khi thành lập, với số vốn ít ỏi ban đầu Tam Long đã gặp rất nhiều khó khăn cùng với nhiều sức ép lớn của các doanh nghiệp trong nước và đặt biệt là các doanh nghiệp nước ngoài có nhiều kinh nghiệm và tiềm lực kinh tế khá mạnh Do đó,

để công ty có thể tồn tại và phát triển một cách vững mạnh thì đòi hỏi các nhân viên trong công ty phải thật cố gắng, liên kết và hợp tác chặt chẽ với nhau thì mới có thể trụ vững trên thị trường đầy cạnh tranh khắc nghiệt này Ngoài ra, để có được sự phát triển ấy thì mỗi nhân viên phải có sự đầu tư, am hiểu thị trường, nghiên cứu các chiến lược kinh doanh tiềm năng…Đây là các yếu tố quan trọng giúp công ty có thể thu hút thêm nhiều khách hàng trong tương lai Từ những hoạch định và bước đi chính xác, Tam Long đã đáp ứng được khá nhiều dịch vụ như : dịch vụ vận tải, đại lý hãng tàu, làm thủ tục Hải Quan…

Tính đến thời điểm này, công ty có trụ sở chính đặt tại 19 Bùi Đình Phường 26- Quận Bình Thạnh- TP.Hồ Chí Minh và chi nhánh ở Bình Dương Chi nhánh ở Bình Dương gần với khu công nghiệp Sóng Thần, Khu công nghiệp Linh Trung, khu chế xuất Linh Xuân và khu công nghệ cao sẽ tạo nên có nhiều tiềm năng

Túy-mở rộng, phát triển giúp cho Tam Long ngày càng lớn mạnh hơn Tương lai công ty sẽ

mở rộng hơn nữa các chi nhánh khác trên khắp các tỉnh trong nước

2.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty

6

Công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long là công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch

vụ Chính vì thế, công ty có nhiều chức năng Các chức năng này bao gồm:

 Dịch vụ giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu

 Dịch vụ vận tải

 Dịch vụ vận chuyển hàng dự án cho các công trình

 Dịch vụ thực hiện mọi thủ tục xin giấy phép, quota, ưa đãi thuế nhập khẩu và hoàn thuế

 Đại lý tàu biển

 Nhập khẩu và mua bán máy móc xây dựng, kim khí điện máy, hàng bách hóa, phụ tùng, máy công nghiệp

 Hoạt động trung tâm phân phối kho vận, đóng gói hàng hóa xuất nhập khẩu

 Đại lý kí gởi hàng hóa xuất nhập khẩu trực tiếp

Cũng như những công ty tư nhân khác, nguồn vốn hoạt động đầu tư chủ yếu là các cổ đông tự góp nên công ty còn có hiệu quả hơn khi công ty không ngừng hiệu quả

sử dụng đồng vốn, bảo toàn và tăng nguồn vốn tạo hiệu quả kinh tế cho công ty và hiệu quả kinh tế xã hội

2.2.3 Quyền hạn:

Được quyền tự chủ giao dịch, đàm phán kí kết và thực hiện các hợp đồng mua bán ngoại thương, hợp đồng kinh tế cũng như hợp đồng xuất nhập khẩu trực tiếp các mặt hàng theo qui định trong chức năng kinh doanh của công ty

Quyền tự chủ về mặt tài chính, tự chủ trong việc bố trí bộ máy quản lý và trong việc sử dụng lao động

Có quyền được huy động vốn từ các cổ đông, lựa chọn kế hoạch trao đổi buôn bán các mặt hàng cần thiết cho việc đẩy mạnh kinh doanh, có quyền giao dịch với ngân hàng mà công ty mở tài khoản

2.3 Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh tại công ty

2.3.1 Cơ cấu tổ chức

Công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long là một đơn vị hoạt động chủ yếu là dịch vụ giao nhận, vận tải, thương mại, đại lý tàu biển Do vậy, cơ cấu tổ chức tương đối gọn nhẹ Đứng đầu trợ giúp Giám Đốc có hai Phó Giám Đốc

Hình 2.1 Sơ Đồ Bộ Máy Quản Lý của Công Ty

2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ các bộ phận

Ban giám đốc

Công ty do một giám đốc và hai phó giám đốc điều hành, tổ chức hoạt động

công ty, làm việc theo chế độ thủ trưởng, có phân công phụ trách và bàn bạc dân chủ

Giám đốc là nguời chịu trách nhiệm trước pháp luật, cơ quan nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của công ty Chịu trách nhiệm tổ chức, thực hiện và hoàn thành những yêu cầu theo đúng chủ trương chính sách pháp luật của nhà nước Xây dựng

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH

PHÓ GIÁM

ĐỐC ĐIỀU

HÀNH

BỘ PHẬN

KẾ TOÁN

BỘ PHẬN MARKE TING

BỘ PHẬN XUẤT NHẬP KHẨU

BỘ PHẬN ĐẠI LÝ TÀU

VĂN

PHÒNG

SÓNG

THẦN

2.3.3 Chức năng các phòng ban

a) Bộ phận kế toán

Bộ phận kế toán có chức năng phản ánh, theo dõi và kiểm tra toàn bộ hoạt động kinh tế, tài chính của doanh nghiệp Vì thế bộ phận kế toán của công ty cần phải hoàn thành tốt một số công việc sau:

Thu nhập và xử lý thông tin số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung của kế toán, kiểm tra giám soát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp và thanh toán nợ

Kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và sửa, ngăn ngừa các hành vi, vi phạm của pháp luật và tài chính kế toán, thực hiện các công việc lập chứng từ, để lập báo cáo doanh thu của doanh nghiệp

Tổ chức ghi chép, tính toán và phản ánh các số liệu tài sản tiền vốn của công ty kịp thời, chính xác

Thực hiện cân đối thu - chi, thu cước vận chuyển hàng hóa, phí vệ sinh, phí phát hàng, lệnh giao hàng xuất nhập khẩu của dịch vụ đại lý

Thực hiện việc thanh khoản các khoản tạm ứng, chi phí phát sinh trong quá trình giao dịch

Quản lý chứng từ, hồ sơ về nhân viên, hồ sơ lưu về khách hàng , đối tác

Thực hiện việc chấm công, thanh toán tiền lương hàng tháng cho nhân viên trong công ty và quản lý các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của từng nhân viên trong công ty

Lập báo cáo kế toán theo quyết định hiện hành của nhà nước và yêu cầu của ban Gíam đốc

b) Bộ phận Marketing

Khách hàng của công ty tập trung ở khu công nghiệp Việt Nam Singapore Bình Dương nên khách hàng chủ yếu là người Hoa Điều thuận lợi cho công việc kinh doanh là nhân viên ở bộ phận Marketing phần lớn là người Hoa

Thực hiện hầu hết các công việc hoạt động của công ty từ khâu tiếp thị, tìm kiếm khách hàng, mở rộng mối quan hệ trong và ngoài nước

Soạn thảo các hợp đồng mua bán, làm dịch vụ của công ty

Liên doanh, liên kết với các đơn vị trong, ngoài nước nhằm ổn định nguồn hàng, đồng thời mở rộng thị trường mua bán hàng hóa, lôi kéo và giữ vững khách hàng

Thực hiện các chiến lược khuyến mãi, quãng cáo, giới thiệu dịch vụ của công ty nhằm phát triển hơn nữa các dịch vụ này của công ty, tăng nhiều khách hàng mới trên thị trường mới

Phòng xuất nhập khẩu có các chức năng, nhiệm vụ sau:

Tổ chức, điều hành hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu ở tất cả các mặt hàng, phục vụ, đáp ứng tối ưu nhu cầu của khách hàng

Giải quyết mọi vướng mắc với khách hàng, đảm bảo nguyên tắc nhanh gọn, dứt điểm cho từng lô hàng

Tiết kiệm chi phí giao tế ở mức thấp nhất, tạo uy tín để giữ khách hàng quen, tìm kiếm khách hàng mục tiêu Đồng thời nhằm đảm bảo tối đa hóa lợi nhuận cho công ty

Thường xuyên báo cáo tình hình kinh doanh xuất nhập khẩu và những vướng mắc gặp phải trong quá trình khai báo hải quan, làm hàng cho Ban Giám Đốc để có hướng giải quyết kịp thời, đạt hiệu quả cao nhất, rút kinh nghiệm cho những lần sau

2.4 Một số chỉ tiêu về kết quả hoạt động của công ty

2.4.1 Tình hình hoạt động giao nhận của công ty

Trong thực tại nền kinh tế ngày càng phát triển như ngày nay, cùng với sự cạnh tranh gay gắt của các đối thủ trong ngành Là công ty dịch vụ mới thành lập trong thời gian ngắn, cùng với số vốn ban đầu ít ỏi Tuy nhiên công ty với sự cố gắng nỗ lực không ngừng của mình, thể hiện thông qua tinh thần làm việc hăng say, nhiệt tình của mọi thành viên đã đưa công ty lên một tầm cao mới Phát triển nhanh chóng, bền vững, gia tăng nguồn vốn ổn định Ngày càng có thêm nhiều dịch vụ mới ra đời, mục đích nâng cao lợi nhuận cho công ty

2.4.2 Tình hình tài chính

Mức doanh thu đó thể hiện qua sự thống kê một cách cụ thể, chi tiết của phòng

kế toán Để biết thêm về mức doanh thu này trong những năm gần đây cùng với xu hướng phát triển của công ty trong những năm tới, trước hết ta cần tìm hiểu tình hình tài chính của công ty trong thời gian qua như thế nào? Mức lợi nhuận có khả quan không? Điều đó thể hiện thông qua bảng số liệu và biểu đồ dưới đây của công ty:

Bảng 2.1 Kế Hoạch về Tổng Hợp Doanh Thu của Công Ty

Đơn vị tính : 100.0000 đ

Hàng nguyên cont Hàng lẻ Đại lý hãng tàu Năm

Tổng doanh thu Dthu %∑Dthu Dthu %∑Dthu Dthu %∑Dthu

sự phát triển của hàng nguyên cont

Hình 2.2 Biểu Đồ Doanh Thu qua Các Năm trong Quá Trình Đưa Ra Kế Hoạch

và Việc Thực Hiện Kế Hoạch

Nguồn tin : Phòng kế toán Qua biểu đồ ta nhận thấy những kế hoạch của công ty đưa ra và công ty thực hiện qua các năm là khá tốt Có những năm vượt mức so với kế hoạch chẳng hạn như năm 2006 kế hoạch đưa ra là 7992 triệu và công ty đã thực hiện nhân viên công ty đã

Biểu đồ doanh thu

12

Hình 2.3 Biểu Đồ Lợi Nhuận của Công Ty qua Các Năm

Nguồn tin : Phòng kế toán Nhìn vào biểu đồ doanh thu và lợi nhuận ta thấy được rõ nét tình hình hoạt động kinh doanh ba năm gần đây Với số tuyệt đối liên tục tăng qua các năm thể hiện một điều rằng hiệu quả kinh doanh của công ty có xu hướng ổn định, phát triển bền

vững trong tương lai

Kết quả đạt được trong hoạt động kinh doanh của công ty

Doanh thu từ hoạt động kinh doanh tăng hàng năm, công tác tổ chức lao động tiền lương ngày càng được củng cố, đời sống nhân viên ngày càng được ổn định và

được nâng cao

Thực hiện đầy đủ, kịp thời các khoản nộp Ngân sách Nhà nước

Ban giám đốc của công ty luôn nỗ lực phấn đấu để điều hành hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng tốt hơn, tìm kiếm các phương pháp cải tiến chất lượng dịch vụ khách hàng, tạo uy tín đối với khách hàng

Có đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn nghiệp vụ khá cao và giàu kinh nghiệm, có tác phong làm việc nhanh nhẹn, niềm nở…đó là ưu điểm của công ty và nó đặc biệt có ý nghĩa quan trọng trong những ngành dịch vụ luôn tiếp xúc với khách hàng

Biểu đồ lợi nhuận

Công ty có mối quan hệ tốt với các cơ quan chức năng Nhà nước như: Cục Hải Quan, Ngân hàng, kho bạc Nhà nước… tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động giao nhận của công ty

Bảng 2.2 Tóm tắt Các Số Liệu về Tài Chính trong 2 Năm (2007-2008)

Nguồn tin : phòng kế toán

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 44.255.226.125 52.384.696.208

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp

1.162.406.076 792.821.201

8 Chi phí bán hàng

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.040.753.060 6.819.299.389

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 129.472.272 382.388.927

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 265.308.991 401.023.573

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 74.286.517 99.685.856

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17 Lơi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 191.022.474 301.337.717

Sự hòa nhập kinh tế của Việt Nam trên thương trường quốc tế thúc đẩy kinh tế phát triển tác động đến hoạt động kinh doanh của công ty Cụ thể, đó là việc Việt Nam

đã trở thành viên chính thức của các tổ chức như: ASEAN, APEC…, và đặt biệt gần đây nhất là WTO

Các thủ tục xuất nhập khẩu hàng hóa ngày càng được cải tiến, đơn giản hóa và nhanh chóng

2.5.2 Khó khăn

Cơ chế chính sách của nhà nước đang trong thời kỳ đổi mới nên thường thay đổi, chưa ổn định Do đó việc nắm bắt được những chủ trương, chính sách của nhà nước gặp nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp

Chưa có sự thống nhất, đồng bộ và kịp thời giữa các qui định, các văn bản của chính phủ Thực tế cho thấy văn bản của Bộ Tài Chính và Tổng Cục Hải Quan hay có nhiều mâu thuẩn với nhau Trong một thời gian ngắn một qui định có thể thay đổi nhiều lần, thậm chí văn bản sau trái ngược văn bản trước Cứ mỗi lần có sự thay đổi Nghị Định của chính phủ thì kéo theo hàng loạt những thay đổi của thông tư hoặc các văn bản hướng dẫn khác

Sự tăng giá của đồng USD so với VNĐ, với tỷ giá thay đổi từng ngày là một khó khăn đối với hoạt động sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu nói chung và của doanh nghiệp nói riêng

2.5.3 Phương hướng phát triển của công ty

Nâng cao chất lượng dịch vụ xuất nhập khẩu để tăng sức cạnh tranh cho công ty

Tiếp tục công tác cũng cố, chấn chỉnh và bố trí sắp xếp lại đội ngũ nhân viên giao nhận có phù hợp với hướng phát triển của công ty trong những năm sắp tới

Tích cực tuyển dụng nhân tài để bổ sung và hoàn thiện hơn nữa đội ngũ nhân viên công ty

Tăng cường công tác bồi dưỡng và đào tạo cán bộ hiện có để nâng cao trình độ nghiệp vụ

2.6 Tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.6.1 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

a) Hình thức tổ chức của bộ máy kế toán

Công tác kế toán có vai trò quan trọng trong công tác quản lý nguồn vốn điều hành các hoạt động kinh doanh, là nguồn thông tin, tin cậy cho các quyết định kinh tế

Do vậy, tổ chức bộ máy kế toán hiệu quả là nhiệm vụ quan trọng đối với hầu hết các doanh nghiệp nói chung và công ty TNHH Tiếp Vận Tam Long nói riêng

Do đó công ty tổ chức sắp xếp bộ máy kế toán rất gọn nhẹ, theo kiểu tập trung, toàn bộ công tác kế toán đều giải quyết ở phòng kế toán, nên thống nhất các thông tin

kế toán

b) Niên độ kế toán

Bắt đầu tính từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12

c) Phương pháp kế toán tài sản cố định

Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Giá thực tế

Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng theo đường thẳng

d) Phương pháp kế toán hàng tồn kho

Nguyên tắc đánh giá: Giá thực tế

Phương pháp theo dõi hàng tồn kho : kê khai thường xuyên

Để giảm nhẹ công việc ghi chép kế toán nhưng đảm bảo tính chính xác, đầy đủ thông tin kế toán Vì vậy công ty đã chọn nhật ký chung để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong công ty Sổ nhật ký chung làm sổ kế toán căn bản dùng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản các nghiệp vụ đó, làm căn cứ để ghi sổ cái Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký chung theo trình tự thời gian

2.6.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán gồm năm kế toán và một thủ quỹ Đứng đầu là kế toán trưởng,

kế toán tổng hợp và các kế toán chi tiết phục vụ cho các hoạt động của bộ máy kế toán

16

Hình 2.4 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán

Kế toán trưởng

 Chịu trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo tất cả công tác kế toán sao cho phù hợp với

mô hình kinh doanh của công ty

 Hướng dẫn trực tiếp quá trình luân chuyển chứng từ và chế độ ghi chép

 Sắp xếp các thành phần kế toán sao cho phù hợp

 Kiểm tra, xử lý những sai xót trong công tác kế toán

 Thông tin kịp thời, chính xác số liệu kế toán để tham mưu cho Gíam Đốc nhằm nhanh vòng quay vốn, tăng lợi nhuận cho công ty

Kế toán tổng hợp

 Nhận các tài liệu, sổ chi tiết các bộ phận kế toán khác và trên cơ sở đó tập hợp các tài khoản chi tiết

 Lên sổ cái

 Lập và phân tích báo cáo của công ty ( báo cáo thuế, báo cáo tài chính )

Kế toán tiền gởi ngân hàng, tiền lương

Lập và chuyển nộp các chứng từ theo mẫu thanh toán với ngân hàng như: Uỷ

nhiệm chi, giấy nộp thuế, giấy nộp tiền

 Thường xuyên theo dõi giấy báo nợ, giấy báo có, số dư trên sổ phụ, tài khoản tiền gởi ngân hàng

 Theo dõi và nộp biên lai thuế

THỦ QUỸ

 Chuẩn bị bộ chứng từ thanh toán các khoản nợ với khách hàng nước ngoài thông qua ngân hàng

 Tính lương cho nhân viên trong công ty

 Theo dõi việc thu chi tiền mặt tại công ty

 Ghi sổ và bảo quản tiền mặt tại công ty

2.6.3 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán

Công ty đã áp dụng hình thức sổ sách ghi sổ nhật ký chung

Hình 2.5 Sơ Đồ về Hình Thức Kế Toán áp dụng tại Công Ty

Chứng từ gốc: Số liệu được nhập qua phần mềm kế toán Từ đó, sổ chi tiết và sổ

cái, cùng báo cáo tài chính khác được lập trên máy

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Cơ sở lý luận

3.1.1 Sự cần thiết của việc thu ngân sách, thuế

Lịch sử loài người đã trải qua những giai đoạn tiến hóa và phát triển trong quá trình đó thì sự hình thành nhà nước là một tất yếu khách quan Nhà nước là một phạm trù mang tính lịch sử Nhà nước do giai cấp thống trị hình thành nên để cai trị những giai cấp đối kháng trong xã hội Nhà nước xét ở khía cạnh phân công lao động xã hội

là một bộ máy tổ chức với nhiều hệ thống cơ quan có chức năng nhiệm vụ khác nhau

để tổ chức cai quản xã hội Để hoạt động được bộ máy nhà nước cần nguồn tài chính

để chi tiêu Trước hết là chi cho việc duy trì và củng cố bộ máy nhà nước từ trung ương đến địa phương, chi cho những công việc thuộc chức năng nhà nước như: chi đầu tư phát triển, chi an ninh quốc phòng, các vấn đề phúc lợi xã hội…Ngày nay, xã hội càng phát triển thì nhu cầu chi tiêu càng lớn, cả về phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu cho tất cả lĩnh vực

Như vậy, vấn đề được đặt ra là thu từ đâu để phục vụ cho chi tiêu? Bộ máy nhà nước gồm những người chuyên công tác quản lý điều hành chứ không trực tiếp sản xuất trong khi thu nhập xã hội do các tầng lớp dân cư tạo ra Lịch sử cho thấy có ba hình thức của động viên một phần thu nhập của xã hội để phục vụ nhu cầu chi tiêu của nhà nước, đó là quyên góp, vay của dân và dùng quyền lực buộc dân đóng góp Quyên góp thì dựa trên tinh thần tự nguyện, vay thì phải trả mà trả thì lại phải tìm nguồn thu cho nên lịch sử cũng cho thấy hình thức thứ 3 là hữu hiệu và hiệu quả nhất và hình thức buộc dân đóng góp chính là thuế

Từ những nhận định trên cho thấy, thuế là một sản phẩm tất yếu của sự phân công lao động xã hội Thuế ra đời và tồn tại cùng với sự ra đời và tồn tại của nhà nước,

vì nhà nước và do nhà nước Nhà nước ra đời là một tất yếu khách quan vì vậy thuế

cũng là một tất yếu khách quan với chức năng chủ yếu và đầu tiên là nhằm đảm bảo nguồn tài chính cho nhà nước

Nhà nước và thuế là hai phạm trù luôn luôn gắn liền với nhau Sử dụng thuế làm công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế, là sự cần thiết khách quan đối với mọi Nhà nước Nhưng mức độ và nội dung sử dụng ở các nước thì không hoàn toàn giống nhau, mà nó tùy thuộc vào từng Nhà nước nhất định, với tình hình kinh tế

xã hội nhất định và định hướng phát triển kinh tế cụ thể trong từng thời kỳ lịch sử hiện nay, tùy góc độ mà có các khái niệm khác nhau về thuế, đứng ở góc độ pháp luật thì

“Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các thể nhân và pháp nhân, được nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật nhằm đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước” đồng thời thuế là công cụ điều tiết kinh tế linh hoạt nhạy bén và hiệu quả Tính hợp lý của các hình thức và biện pháp thuế khiến cho thuế trở thành công cụ điều tiết sắc bén, đa diện và thâm nhập sâu rộng vào đời sống kinh tế

Khái niệm thuế

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù nhà nước và pháp luật

3.1.2 Bản chất thuế

Bản chất của thuế gắn liền với bản chất của nhà nước Nhà nước mang bản chất nào thì thuế mang bản chất của giai cấp mà nhà nước đó đại diện Trong xã hội phong kiến, nhà nước vương quyền dùng thuế là phương tiện bóc lột, vơ vét của nhân dân bị trị để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu theo ý chi riêng của giai cấp mình mà không quan tâm đến lợi ích nhân dân Đến xã hội tư bản cũng là xã hội có giai cấp đối kháng là tư sản – vô sản, thuế đã đóng vai trò to lớn trong nền kinh tế xã hội, thực hiện được nhiều chức năng của nó Nhưng xét về bản chất vẫn phục vụ cho giai cấp tư sản – giai cấp thống trị Nhà nước ta là nhà nước của dân, do dân và vì dân nên thuế nước ta mục tiêu

b) Tính cưỡng chế của thuế

Đây là một phạm trù độc đáo và có nét riêng Tính cưỡng chế được thể hiện thông qua các điều khoản pháp luật Thuế không thể xây dựng trên và dung hòa với ý tưởng tự nguyện Khoản thuế thu được không thể trông chờ vào thiện chí hay nhiệt tình của dân chúng đối với nhà nước Thuế thể hiện ý chí toàn dân chứ không riêng ai

cả

c) Tính không có đối giá trực tiếp

Nộp thuế cho nhà nước không giống chi tiền mua sản phẩm hàng hóa dịch vụ nào đó thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng riêng tư Nộp thuế là một nghĩa vụ không thể thoái thác và khối lượng các lợi ích mà người nộp thuế nhận được từ nhà nước không liên quan gì đến khối lượng thuế đã chi trả Người nộp thuế không nhận lại được lợi ích tương xứng với khoản họ đóng góp Khoản tiền từ thuế sẽ được nhà nước sử dụng vào những mục tiêu chiến lược và lâu dài nó quay lại phục vụ cho người dân nhưng gián

tiếp và khó nhận thấy

Thuế được dùng vào chi tiêu công cộng

Đặc tính này giảm nhẹ ý niệm cưỡng bức của thuế Ngày nay quyền lực công cộng đã thuộc về toàn thể dân chúng, bộ máy nhà nước do dân chúng điều khiển nên

việc nộp thuế và sử dụng tiền thu thuế cũng do dân chúng quyết định Ngoài một phần cung cấp cho quản lý hành chính, đại bộ phận thuế thu được chuyển giao lại cho người dân khi nhà nước chi ngân sách cho văn hóa, thông tin, thể dục thể thao, giáo dục, y tế, bảo trợ xã hội cho các công trình nghiên cứu khoa học, chống ô nhiễm môi trường, chống tệ nạn xã hội

d) Tính vĩnh viễn

Nộp thuế cho nhà nước không giống cho nhà nước vay nên không thể đòi lợi tức và vốn đáo hạn Thuế được dùng vào tài trợ công chi, mà phần lớn công chi là những khoản cấp phát, cho không Trên ý nghĩa đó, đóng thuế cho chính phủ là san sẻ một phần gánh nặng công chi

Xét về bản chất, thuế là một hình thức tái phân phối thu nhập xã hội cho các doanh nghiệp và dân chúng sáng tạo hình thành nên ngân sách nhà nước, nhằm tài trợ các nhu cầu chi tiêu công cộng Xét về hiện tượng thuế là quá trình chuyển dịch một chiều thu nhập xã hội ừ khu vực tư vào khu vực công cộng Như vậy nộp thuế thực chất là quá trình chuyển dịch chi tiêu vì lợi ích chung

Tái phân phối thu nhập xảy ra khi một tư nhân đóng một khoản tiền thuế cho nhà nước và nhận lại không tương ứng phần “lợi ích” từ công chi Nếu tư nhân đó nhận được “lợi ích” từ công chi tương xứng với số tiền thuế anh ta đã nộp thuế thì không có sự tái phân phối Tái phân phối thu nhập xã hội gồm : tái phân phối theo chiều dọc và tái phân phối theo chiều ngang Tái phân phối theo chiều dọc nhằm san sẻ thu nhập của doanh nghiệp và cá nhân các ngành, lĩnh vực hoặc các giới khác nhau Trên thực tế những khác biệt hai loại thuế là rất mờ nhạt

Tóm lại thuế là độc quyền chỉ thuộc nhà nước và thể hiện sức mạnh của nhà nước trong đời sống xã hội Nhà nước dùng thuế để tái phân phối thu nhập xã hội và điều chỉnh kinh tế vĩ mô

3.1.3 Vai trò của Thuế

Nền kinh tế các nước trên thế giới hiện nay diễn ra đều có sự quản lý của Nhà nước, mức động viên tùy từng quốc gia nhưng không ai có thể phủ nhận vai trò của

22

ngược nhau Nhưng nhìn chung toàn bộ hệ thống thuế trong cơ chế thị trường có vai trò cơ bản sau:

a) Thuế là nguồn thu chủ yếu, ổn định của ngân sách nhà nước

Thuế đóng vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế hiện nay Thuế là công

cụ chủ yếu để tập hợp và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng XHCN ở nước ta Thuế được thu dựa trên cơ sở thu nhập xã hội nên nền kinh tế phát triển ổn định thì nguồn thu cũng ổn định Với cơ cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế phải bao quát hầu hết các hoạt động sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập, mọi tiêu dùng xã hội để đảm bảo thu đầy đủ và hợp lý

Như vậy, để đảm bảo thuế là nguồn thu chủ yếu ổn định của ngân sách nhà nước thì cần có chính sách, hệ thống thuế phù hợp với khả năng của nền kinh tế với sức đóng góp của nhân dân và giúp thực hiện mục tiêu kinh tế tăng trưởng cao và ổn

định

Điểm giống nhau và khác nhau giữa thuế, phí và lệ phí

Thuế, phí và lệ phí giống nhau ở chỗ đều là khoản thu của ngân sách nhà nước, đều là một phần thu nhập của tổ chức, các cá nhân đóng góp cho nhà nước : đều chứa đựng tính quyền lực của nhà nước Ngoài ra, thuế, phí và lệ phí về mặt kinh tế còn khác nhau về mục đích sử dụng số tiền thu được và tính hoàn trả cho người nộp: mọi khoản thuế thu được đều tập trung vào ngân sách nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung của nhà nước Nguồn thu cho mọi loại thuế không gắn với mục đích chi nhất định Trong khi phí, lệ phí và khi phát sinh nhu cầu thì mới thu Từ đó cho thấy, thuế là nguồn thu cơ bản của nhà nước, các khoản thu khác như phí, lệ phí chỉ mang tính hỗ trợ và được xem là khoản thu để giảm chi

b) Thuế góp phần điều chỉnh nền kinh tế

Ngoài việc huy động cho thu ngân sách nhà nước thuế còn có vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh nền kinh tế Thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả và thu nhập nên căn cứ vào từng tình huống kinh tế Nhà nước có thể sử dụng thuế làm công cụ điều chỉnh nền kinh tế Lúc nền kinh tế đang tăng trưởng cao thì một chính sách tăng thuế sẽ ức chế sự phát triển ngay lập tức Ngược lại, trong hoàn cảnh kinh tế xa sút, sản xuất trì trệ thì việc hạ thấp sẽ có tác dụng nâng cao nhu cầu, xúc tiến phục hưng nền kinh tế Đây là những ví dụ đơn giản về tác động của chính sách thuế đối với nền

kinh tế Trong thực tế thì một cơ chế thuế có rất nhiều tác động đối với mọi thành phần kinh tế Do vậy, cần ban hành chính sách thuế tầm nhìn tổng quan có sự tác động qua lại giữa các mặt kinh tế - chính trị - xã hội để nhà nước có thể chủ động phát huy vai trò điều hòa, thúc đẩy kinh tế phát triển

Các quy định về đối tượng, phạm vi đánh thuế, thuế suất, điều kiện miễn giảm thuế…Xét về hiện tượng thì mang tính cưỡng chế nhưng bản chất là nhằm điều chỉnh những quan hệ kinh tế nhất định, nhằm khuyến khích hay hạn chế đầu tư vào ngành nghề, sản phẩm hoặc dịch vụ nào đó Bởi đơn giản là người nộp thuế sẽ thấy đầu tư vào đâu có thì lợi hơn

Tóm lại thông qua thuế nhà nước tác động tích cực đến việc thúc đẩy sản xuất phát triển trên cơ sở tận dụng và sử dụng hợp lý mọi nguồn nhân lực, vật lực của đất nước trong việc điều chỉnh quan hệ cung cầu và cơ cấu kinh tế

c) Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội

Hệ thống thuế được áp dụng thống nhất giữa các ngành nghề, các thành phần kinh tế các tầng lớp dân cư để đảm bảo sự bình đẳng và công bằng xã hội về quyền lợi

và nghĩa vụ của mọi công dân, không có những đặc quyền, đặc lợi bất hợp lý cho đối tượng nào

Sự bình đẳng và công bằng thể hiện thông qua chính sách động viên giống nhau giữa các đơn vị, cá nhân có chiều hoạt động, hoàn cảnh khác nhau thì sự bình đẳng, công bằng phải được xét đến dựa trên nhiều yếu tố chứ không chỉ dựa vào mức thuế suất hay phạm vi đánh thuế Cần phân biệt sẽ giữa công bằng xã hội và bình quân chủ nghĩa không mọi người nộp thuế như nhau mới là công bằng thì không đúng Ví dụ như đánh thuế cao lên người có thu nhập cao nhưng đồng thời cần có những quy định khác để khuyến khích họ đầu tư chất xám, đầu tư vốn, cải tiến kĩ thuật công nghệ để ngày càng nâng cao thu nhập thì đã là công bằng

Bình đẳng, công bằng xã hội không chỉ là đạo lý, lý thuyết mà phải được biểu hiện bằng luật pháp, chế độ quy định rõ ràng của nhà nước để buộc mọi người tuân

24

những vụ vi phạm, khắc phục tình trạng cửa quyền, móc ngoặc, tham ô của cán bộ thuế

3.1.4 Một số nội dung cơ bản về thuế GTGT, thuế TNDN

(1) Thuế gián thu: là loại thuế mà người tiêu dùng cuối cùng phải chịu qua giá mua hàng, giá đã có thuế (như thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT); những tổ chức, cá nhân kinh doanh mặt hàng đó là đối tượng nộp thuế; sau khi bán hàng, những tổ chức,

cá nhân SXKD đã thu tiền của người mua hàng trong đó có một khoản tiền thuế và họ

có nghĩa vụ phải nộp lại cho Nhà nước

(2) Thuế trực thu: là loại thuế thu trực tiếp một phần vào phần thu nhập của doanh nghiệp, của cá nhân SXKD, của những người hành nghề tự do Những doanh nghiệp, những cá nhân SXKD, những người hành nghề tự do có thu nhập nếu không thuộc diện miễn thuế thu nhập thì họ phải trực tiếp khai nộp thuế cho Nhà nước (như thuế TNDN, thuế TNCN)

a) Nội dung cơ bản về thuế Giá Trị Gia tăng

Khái niệm

Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình nhập khẩu, sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

- Đối tượng chịu thuế GTGT:

Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh

và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài, hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB), trừ các đối tượng quy định tại điều 5 của Luật này

- Người nộp thuế

Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế GTGT (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế GTGT ( sau đây gọi là người nhập khẩu)

- Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế

Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất

Giá tính thuế

Thuế suất thuế GTGT:

Thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ được áp dụng như sau:

1 Thuế suất 0% : sử dụng cho tất cả hàng hóa được xem là xuất khẩu Kể cả

những hàng hóa nội địa không chịu thuế GTGT Trừ các trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; dịch vụ bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài chính phát sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến quy định tại khoản 23 điều 5 của luật này

2 Mức thuế suất 5% đối với hàng hóa, dịch vụ: thường áp dụng cho máy móc chuyên dùng, một số hàng hóa nông nghiệp và những hàng hóa dịch vụ cần thiết cho nhu cầu của đa số người dân

3- Mức thuế suất 10% đối với hàng hóa, dịch vụ: sử dụng cho những hàng hóa dịch vụ còn lại

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

1- Phương pháp khấu trừ thuế

1.1 Đối tượng áp dụng là các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay là Luật Doanh nghiệp), Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác được áp dụng phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

nói tại Điểm 2, Mục này

1.2 Xác định thuế GTGT phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp =

Thuế GTGT đầu ra -

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó:

26

mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam

c Số thuế GTGT đầu vào được khấu bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định tại điều 12 của luật này

2- Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên giá trị gia tăng

2.1- Đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng là:

a- Cá nhân sản xuất, kinh doanh là người Việt Nam;

b- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thành lập pháp nhân tại Việt nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế;

c- Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ

2.2- Xác định thuế GTGT phải nộp:

Số thuế

GTGT phải nộp

Nguyên tắc khi kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

Công ty phải thực hiện hóa đơn GTGT hợp lý và ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ hóa đơn Hai bên mua bán phải kí xác nhận (trừ trường hợp bán hàng qua fax, qua điện thoại thì ghi rõ trên tờ hóa đơn là hàng bán qua fax, điện thoại không cần chữ kí của người mua)

Trường hợp hàng bán ra chỉ ghi giá thanh toán trên hóa đơn không ghi dòng tiền hàng và thuế Thuế tính trên tiền thanh toán những hóa đơn đó bất hợp lệ đối với

GTGT của HHDV =

Doanh số của HHDV bán ra -

Giá vốn của HHDV bán ra

đầu vào Chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hóa đơn GTGT hợp lệ, biên lai thuế nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài và các loại chứng từ đặc thù Không khấu trừ cho hàng mua vào không có hóa đơn hoặc hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn GTGT không hợp lệ như hóa đơn giả, hóa đơn đi vay mượn của doanh nghiệp khác Hóa đơn tẩy xóa can ghép, hóa đơn không đầy đủ các chỉ tiêu

Hàng hóa vật tư mua vào, bán ra tháng nào thì được kê khai khấu dứt điểm tháng đó

Trường hợp DN quên kê khai để được khấu trừ cho hàng mua vào thì được chuyển sang tháng sau để khấu trừ tiếp thời gian chuyển là không quá 3 tháng kể từ thời điểm phát sinh hóa đơn GTGT mua vào Và nay chính sách kéo dài lên đến 6 tháng kể từ thời điểm phát sinh hóa đơn GTGT mua vào

Trường hợp doanh nghiệp quên chưa kê khai để phải nộp trước khi cơ quan thuế phát hiện thì doanh nghiệp phải lập mẫu 01/KHBS

Hàng hóa vật tư mua vào được sử dụng để sản xuất ra hai loại chịu thuế GTGT, một loại không chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hoạch toán riêng hoặc áp dụng công thức phân bổ

Thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ = Thuế GTGT của HHDV mua vào cần phần bổ x (Tỷ lệ % doanh thu HHDV bán ra chịu thuế / tổng doanh thu của kỳ khai thuế)

Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, TSCĐ mua vào phục vụ sản xuất kinh doanh kể cả trường hợp dùng để sản xuất ra hàng hóa chịu thuế và hàng hóa không chịu thuế thì vẫn được khấu trừ toàn bộ kể cả TSCĐ của DN mua vào để xây dựng nhà

ăn nhà nghỉ, bể chứa nước nhà vệ sinh cũng được khấu trừ toàn bộ Không được khấu trừ TSCĐ cho hàng hóa vật tư mua vào, thiết bị để phục vụ tín dụng bảo hiểm chứng khoán hoặc thuế GTGT của ô tô từ 9 chỗ trở xuống có trị giá trên 1,6 tỷ đồng phần vượt trên đó không được khấu trừ

Hàng hóa mua vào bị tổn thất mất mát không được khấu trừ Nếu đã khấu trừ rồi thì phải điều chỉnh để trả thuế GTGT cho nhà nước kể cả trường hợp thay đổi mục

28

Đối với thuế GTGT đầu vào của những hàng hóa dịch vụ tài sản doanh nghiệp

đã mua nhưng bị mất mát cháy nổ… thì phần thuế GTGT đó sẽ không được khấu trừ

Nguyên tắc sử dụng hóa đơn GTGT

a) Khi viết hóa đơn phải lót giấy than để các liên khớp nhau về số liệu viết từ quyển nhỏ đến quyển lớn số nhỏ đến số lớn không được nhảy cóc Viết đầy đủ các chỉ tiêu trên các chỉ tiêu trên tờ hóa đơn Hai bên mua bán phải kí xác nhận trừ trường hợp bán hàng qua fax qua điện thoại không cần chữ kí của người mua nhưng ghi rõ trên tờ hóa đơn hàng bán qua fax, qua điện thoại

b) Mỗi tờ hóa đơn chỉ ghi cho một thuế suất GTGT như vậy khi bán hai mặt hàng có thuế suất khác nhau thì phải lập làm hai tờ hóa đơn Tách riêng những mặt hàng có cùng thuế suất thì ghi chung một tờ hóa đơn

Trường hợp bán hàng không thuế GTGT thì dòng thuế suất và thuế gạch chéo Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc đá quý nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp vẫn sử dụng hóa đơn GTGT nhưng dòng thuế suất và thuế gạch chéo

Trường hợp hàng khuyến mãi thì chỉ ghi số lượng, không ghi giá và thành tiền dòng thuế suất và thuế gạch chéo Trên hóa đơn ghi rõ hàng khuyến mãi không thu tiền

c) Trường hợp doanh nghiệp bán nhiều loại hàng cùng thuế suất vượt quá khả năng ghi trên một tờ hóa đơn thì xử lý một trong hai cách sau đây:

Cách 1: lập bảng kê chi tiết trên bảng kê phải ghi rõ kèm theo hóa đơn số …rồi hai bên mua bán ký xác nhận Căn cứ dòng tổng cộng tính thuế hai bên mua bán phải kí xác nhận

Cách 2: Viết liên tiếp trên nhiều tờ hóa đơn nhưng không tính thuế cho đến tờ hóa đơn cuối cùng ghi rõ cộng các hóa đơn số rồi tính thuế

d) Viết sai

Phát hiện ngay thì gạch chéo trên tờ hóa đơn để hủy rồi giữ nguyên trên cuốn không xé rời Nếu xé rời kẹp vô trở lại không được làm mất Và viết lại tờ hóa đơn mới ghi rõ thay thế cho hóa đơn số đã ghi sai

Trường hợp đã viết sai gửi lại cho khách hàng sau đó mới phát hiện xử lý như sau:

Lập biên bản thu hồi rồi ghi lại vào một tờ hóa đơn mới trong đó ghi rõ thay thế cho hóa đơn số…đã viết sai Căn cứ vào hóa đơn thay thế để hai bên kê khai đầu ra đầu vào Trên hóa đơn không được ghi dấu (+), (-)

e) Giảm giá

Giảm ngay mọi trường hợp giảm giá, khuyến mãi doanh nghiệp phải thực hiện theo đúng quy định của luật thương mại khi ghi hóa đơn thì ghi rõ giảm giá là bao nhiêu theo quy định số …rồi ghi mức giảm phần chênh lệch còn lại ghi mức giảm phần chênh lệch còn lại ghi vào dòng cộng tiền hàng rồi tính thuế

Trường hợp doanh nghiệp quy định khách hàng phải đặt một doanh số nhất định thì được giảm giá 10%

VD: một khách hàng A mua hàng có các hóa đơn như sau

Trường hợp trị giá hóa đơn cuối cùng thấp hơn mức giảm giá thì trên hóa đơn cuối cùng chỉ ghi mức giảm giá bằng giá trị giá hóa đơn cuối cùng Phần chênh lệch còn lại ghi tiếp vào hóa đơn sau

Trường hợp khách hàng không mua nữa thì hai bên tự giải quyết phần chênh lệch đó bằng cách có thể khách hàng nhận lại phần được giảm bằng tiền mặt hoặc có thể tiền gửi ngân hàng tùy theo sự thỏa thuận giữa hai bên

Khai thuế GTGT tháng

bổ 01-4A/GTGT để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa dịch vụ đầu vào dùng chung thì áp dụng theo phương pháp tỷ lệ lập bảng phân bổ 01-4A/GTGT để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Bước 3: Cuối tháng cộng tất cả các bảng kê làm căn cứ để tính thuế GTGT Trường hợp doanh nghiệp phát hiện những sai sót nhầm lẫn của các kỳ tính thuế trước, năm trước mà kết quả dẫn đến tăng thuế GTGT phải nộp giảm được khấu trừ được hoàn thì phải lập bảng giải trình 01/KHBS để tính lãi chậm nộp và thuế chậm nộp làm giấy nộp tiền vào ngân sách

Hồ sơ kê khai gồm:

Tờ khai thuế GTGT 01/GTGT

Các bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT) Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (mẫu số 01-3/GTGT) : nếu có

Bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ (mẫu số 01-4A/ GTGT) : nếu có

Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ được khấu trừ năm (mẫu