về tình hình thực hiện luật thuế gtgt đối với hộ kinh tế cá thể trên địa bàn quận hoàn kiếm – thành phố hà nội

Luận văn tốt nghiệp Lời nói đầu Qua hơn mời năm thực hiện cơ chế quản lý theo tinh thần Nghị quyết Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI( tháng 12/1986 ). Nền kinh tế nớc ta đã đạt đợc những thành tựu to lớn và có ý nghĩa quan trọng trong việc đẩy mạnh công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc. Trong tiến trình cải cách thuế bớc I năm 1990, Chính phủ ban hành hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế. Trải qua 8 năm thực hiện, hệ thống thuế cũ đã dần dần bộc lộ một số nhợc điểm, không còn phù hợp với những yêu cầu quản lý kinh tế tài chính của Nhà nớc và đặc biệt là do sự thay đổi của tình hình kinh tế xã hội hiện nay đòi hỏi Nhà nớc ta cần phải có luật thuế mới thay thế cho luật thuế cũ. Do đó, Quốc hội khoá IX, kì họp thứ XI ( tháng 5 năm 1997 ) đã thông qua luật thuế giá trị gia tăng (GTGT ) để thay thế cho luật thuế doanh thu. Luật thuế mới này có hiệu lực từ 1/1/1999. Sự ra đời của thuế GTGT đã khắc phục đợc những nhợc điểm của thuế doanh thu và tỏ ra phù hợp với tình hình quản lý kinh tế mới . Lần đầu tiên áp dụng thuế GTGT ở nớc ta cần thiết phải có những phơng pháp quản lý mới cho phù hợp với từng khu vực, từng ngành nghề để đạt đợc hiệu quả cao nhất, góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển theo hớng công nghiệp hoá - hiện đại hoá thích ứng với yêu cầu hội nhập trong khu vực và quốc tế. Sự thay đổi nh vậy sẽ không dễ dàng và không tránh khỏi có sự tác động mạnh mẽ và trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của hàng vạn doanh nghiệp và nhiều lĩnh vực của đời sống kinh tế xã hội trong cả nớc. Vì lẽ đó cần thấy hết những thuận lợi, khó khăn và có những giải pháp giúp các đối t- ợng kinh doanh vợt qua những trở ngại ban đầu, đồng thời nghiên cứu tìm ra những biện pháp tốt nhất trong việc tăng cờng quản lý thu theo luật thuế mới đang là vấn đề cấp bách của toàn ngành thuế nói chung và Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm nói riêng. Sau một thời gian học tập và tiếp thu những kiến thức cơ bản về lý thuyết thuế từ sự giảng dạy nhiệt tình của các thầy cô giáo kết hợp với thời gian thực tập tại chi cục thuế quận Hoàn Kiếm em đã rút ra đợc một số kinh nghiệm thực tế nhằm nâng cao kiến thức cho bản thân. Với sự nỗ lực và cố gắng của chính mình tôi mạnh dạn nghiên cứu đề tài : Về tình hình thực 1 Luận văn tốt nghiệp hiện Luật thuế GTGT đối với hộ kinh tế cá thể trên địa bàn quận Hoàn Kiếm thành phố Hà Nội. Luận văn bao gồm: Phần I : Kinh tế cá thể và sự cần thiết áp dụng thuế GTGT đối với thành phần kinh tế cá thể. Phần II : Tình hình thực hiện Luật thuế GTGT đối với hộ kinh tế cá thể trên địa bàn quận Hoàn Kiếm. Phần III : Những tồn tại và một số biện pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh tế cá thể. 2 Luận văn tốt nghiệp Phần i - sự cần thiết áp dụng thuế giá trị gia tăng (gtgt) đối với thành phần kinh tế cá thể I Những lý luận cơ bản về thuế GTGT: 1. Sự ra đời của Luật thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu, đợc nghiên cứu trong thời kì đại chiến thế giới lần thứ nhất (1914-1918). Thuế GTGT đợc đề cập lần đầu tiên trong tác phẩm về Cải tổ hệ thống thuế của nhà kinh tế Mĩ là Chao, vào năm 1947. Năm 1953, ở Nhật, ngời ta cũng nghiên cứu về thuế GTGT và dự thảo ra bộ thuế GTGT, nhng không đợc Quốc hội thông qua (cho đến tận năm 1988, Nhật mới áp dụng Luật thuế GTGT). Pháp là nớc đầu tiên áp dụng và triển khai thuế GTGT. Lúc đầu thuế GTGT chỉ đợc áp dụng trớc đối với ngành sản xuất, chủ yếu nhằm hạn chế việc thu chồng chéo qua nhiều khâu trong ngành công nghiệp với thuế suất đồng loạt là 20% và chỉ đợc khấu trừ thuế ở khâu trớc với nguyên liệu, vật liệu. Quá trình thống nhất hoá Châu Âu đợc thúc đẩy vào những năm 1950 đã có tác dụng thuận lợi để thuế GTGT đợc triển khai nhanh chóng ở các nớc khác. Năm 1986, thuế GTGT ở Pháp đợc áp dụng rộng rãi với tất cả các hình thức, ngành nghề từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng các hàng hoá, dịch vụ. Khai sinh từ nớc Pháp thuế GTGT đã nhanh chóng đợc áp dụng rộng rãi trên thế giới và trở thành nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nớc (NSNN). Đến nay có khoảng 130 nớc áp dụng thuế GTGT chủ yếu là các nớc Châu Phi, Châu Mĩ La Tinh, các nớc khối cộng đồng Châu Âu, và một số nớc Châu á. ở nớc ta, sau nhiều năm nghiên cứu, học tập kinh nghiệm của các n- ớc, Quốc hội khoá IX kì họp thứ XI ( tháng 5 năm 1997) đã chính thức thông qua Luật thuế GTGT để thay thế cho Luật thuế doanh thu, Luật thuế này có hiệu lực từ 1/1/1999. 2. Khái niệm về GTGT và thuế GTGT: GTGTlà khoản giá trị mới tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT là loại thuế chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm qua mỗi khâu của quá trình sản xuất kinh doanh và tổng số thuế thu đợc ở các khâu chính bằng số thuế tính trên giá cho ngời tiêu dùng cuối cùng. 3 Luận văn tốt nghiệp 3. Những đặc điểm cơ bản của thuế GTGT: 3.1 Đặc điểm của thuế GTGT: - Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, một yếu tố cấu thành trong giá bán của hàng hoá, dịch vụ nhằm động viên sự đóng góp của ngời tiêu dùng thông qua việc trả tiền mua hàng hoá của ngời tiêu dùng. Ngời sản xuất kinh doanh chỉ là ngời nộp thay. - Chỉ có ngời bán hàng, ngời sản xuất hoặc ngời thực hiện dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu bán hàng (hoặc cung ứng dịch vụ), còn ngời bán hàng ở các khâu tiếp theo đối với hàng hoá đó chỉ phải nộp thuế trên phần giá trị tăng thêm. Đến cuối chu kì sản xuất kinh doanh hoặc cung ứng dịch vụ, tổng số thuế thu đợc ở các khâu cộng lại sẽ vừa khớp với số thuế tính trên giá bán của hàng hoá, dịch vụ đó cho ngời tiêu dùng cuối cùng. Chính vì lẽ đó, một sản phẩm hàng hoá, dịch vụ dù qua nhiều khâu hay ít khâu, từ sản xuất đến tiêu dùng đều phải chịu thuế nh nhau. 3.2 Những u điểm của thuế GTGT so với thuế doanh thu: - Diện điều chỉnh của thuế GTGT có phạm vi rộng, bao trùm lên mọi tổ chức, cá nhân thuộc mọi lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, kể cả hàng hoá dịch vụ. - Thuế GTGT tránh đợc hiện tợng thuế chồng lên thuế, loại trừ phần thuế đã nộp từ khâu trớc chỉ tính trên phần GTGT của hàng hoá, dịch vụ trong các khâu sau. - Thuế GTGT có mức thuế suất 0% đối với hàng hoá xuất khẩu cho nên kích thích sản xuất hàng xuất khẩu. Hàng hoá xuất khẩu không những không phải nộp thuế GTGT ở đầu ra mà còn đợc hoàn trả số thuế đã nộp ở đầu vào, tạo điều kiện cho hàng hoá xuất khẩu có thể cạnh tranh trên tị tr- ờng quốc tế. Đồng thời kết hợp với thuế nhập khẩu góp phần bảo vệ sản xuất kinh doanh hàng hoá trong nớc vì: Khi áp dụng thuế GTGT, cơ sở sản xuất kinh doanh có hàng xuất khẩu không những không phải nộp thuế GTGT đầu ra mà còn đợc hoàn lại số thuế đầu vào (thuế doanh thu không có đặc điểm này) nên thuế GTGT có tác dụng khuyến khích mạnh mẽ hơn đối với xuất khẩu. 4 Luận văn tốt nghiệp - Thuế GTGT có ít mức thuế suất nên đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng và dễ kiểm tra hơn thuế doanh thu. - Thuế GTGT tập trung thu ngay ở khâu đầu tiên là nơi sản xuất hay nhập khẩu hàng hoá và ở mỗi khâu đều có thể kiểm tra đợc việc thu, nộp thuế ở khâu trớc, hạn chế đợc thất thu thuế hơn khi áp dụng thuế doanh thu. - Thuế GTGT đợc thực hiện thống nhất, chặt chẽ theo nguyên tắc căn cứ vào hoá đơn mua, bán hàng hoá để khấu trừ phần thuế đã nộp ở khâu trớc, vì vậy khuyến khích các cơ sở sản xuất kinh doanh khi mua bán hàng hoá phải sử dụng hoá đơn và hạn chế những sai sót, gian lận trong việc ghi chép hoá đơn đồng thời đa mọi hoạt động mua bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng hoá đơn dần dần đi vào nề nếp và thành thói quen trong hoạt động kinh tế, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng, giúp chính phủ có những biện pháp hữu hiệu trong việc điều hành vĩ mô nền kinh tế. - Thuế GTGT ra đời phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện cho môi trờng đầu t trong và ngoài nớc, giúp cho nền kinh tế nớc ta nhanh chóng hội nhập với kinh tế khu vực và thế giới. Rõ ràng thuế GTGT có nhiều u điểm nổi bật hơn thuế doanh thu. Mục đích chủ yếu của việc áp dụng thuế GTGT là tạo thêm thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển chứ không phải làm cho các doanh nghiệp khó khăn hơn. Bên cạnh những u điểm nổi bật thì thuế GTGT bớc đầu áp dụng ở nớc ta không tránh khỏi những vớng mắc nhất định nh: - Thuế GTGT đòi hỏi phải có qui trình quản lý chặt chẽ, trong khi nhận thức, trình độ của các doanh nghiệp và ngời tiêu dùng về chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ cha cao. Nếu không nghiêm ngặt, dễ xảy ra tình trạng phải hoàn thuế nhiều hơn là thu thêm đợc thuế. - Thuế GTGT có ít mức thuế suất cho nên ngời tiêu dùng có thu nhập cao hay thấp đều phải nộp thuế giống nhau, do đó mức động viên thông qua thuế GTGT của ngời có thu nhập thấp thực tế cao hơn ngời có thu nhập cao, từ đó khoảng cách giàu nghèo ngày càng xa hơn và ảnh hởng đến vấn đề xã hội. 5 Luận văn tốt nghiệp - Thuế GTGT thiếu linh hoạt, mềm dẻo do ít mức thuế suất, phạm vi áp dụng lại rộng cho nên cha thích ứng ngay với nến kinh tế nớc ta bớc đầu chuyển sang cơ chế thị trờng với nhiều thành phần kinh tế cùng tham gia. 3.3 Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT hiện nay ở n ớc ta thay cho thuế doanh thu: Từ kì họp khoá VIII và khoá IX Quốc hội đã lần lợt ban hành hệ thống thuế cho phù hợp với cơ chế quản lý đất nớc. Đây là mốc khởi đầu cho quá trình cải cách thuế ở nớc ta. Giai đoạn cải cách thuế bớc I ( 1990-1996) chúng ta đã xây dựng đợc một hệ thống thuế tơng đối hoàn chỉnh. Những chính sách mới đã phát huy tốt đối với đời sống kinh tế-xã hội, đem lại nguồn thu lớn và ngày càng tăng cho NSNN ( chiếm 90% tổng số thu) đảm bảo cơ bản về nhu cầu chi thờng xuyên, giảm bội chi, giúp kiềm chế lạm phát và còn dành một phần cho đầu t, trả nợ. Góp phần sắp xếp lại doanh nghiệp, kích thích hạch toán theo cơ chế thị trờng, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu đầu t, tạo ra môi trờng hoạt động chung cho mọi thành phần kinh tế, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh, khuyến khích đầu t nớc ngoài, thu hút vốn đầu t và công nghệ tiên tiến, giúp Việt Nam từng bớc hội nhập với kinh tế khu vực và thế giới. Tuy nhiên, hệ thống chính sách thuế hiện hành vẫn còn bộc lộ một số tồn tại cụ thể: - Thuế doanh thu mang tính trùng lặp: thuế doanh thu đợc tính trên toàn bộ giá bán hàng hoá ( đã bao gồm thuế doanh thu). Cùng một loại hàng hoá, nếu tổ chức sản xuất và luân chuyển qua nhiều khâu thì càng phải nộp nhiều thuế. - Thuế doanh thu có nhiều nhóm thuế suất khác nhau phân biệt theo từng ngành hàng, mặt hàng, do vậy đã hạn chế tính trung lập của thuế . - Thuế doanh thu cha điều chỉnh đến hàng hoá nhập khẩu và cha khuyến khích đầy đủ sản xuất hàng xuất khẩu. - Thuế doanh thu còn cha có khả năng tự kiểm soát mạnh mẽ giữa các khâu luân chuyển hàng hoá, tạo ra những kẽ hở cho trốn lậu thuế. Mà nên kinh tế thì luôn vận động và phát triển nên hệ thông thuế cha bao quát hết nguồn thu đã và đang phát sinh theo hớng ngày càng phức tạp. 6 Luận văn tốt nghiệp Chính vì lẽ đó, Quốc hội, Chính phủ đã chỉ đạo công cuộc cải cách bớc II nhằm những mục tiêu sau: - Khắc phục những bất cập của hệ thống thuế hiện hành sao cho phù hợp với kinh tế thị trờng hiện nay của nớc ta. - Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách. - Phát huy hiệu lực điều tiết kinh tế. - Phù hợp với thông lệ quốc tế. Nh vậy, việc ban hành và thực hiện Luật thuế GTGT ở nớc ta là cần thiết vì: - Nó có thể khắc phục đợc những tồn tại của thuế doanh thu. - Đảm bảo đợc mức động viên số thu cho NSNN tơng ứng với số thuế doanh thu hiện hành. - Thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện tốt hơn việc hạch toán kế toán và thực hiện mua bán hàng hoá, dịch vụ có sử dụng hoá đơn chứng từ. - Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nớc ta, thúc đẩy mở rộng hợp tác kinh tế với các nớc trong khu vực và trên thế giới. Qua những điểm đã nêu trên, chúng ta thấy đợc sự cần thiết thay thế thuế doanh thu bằng Luật thuế GTGT ở nớc ta là sự sáng suốt, đúng đắn của Đảng và Chính phủ trong sự nghiệp cải cách kinh tế của đất nớc. 4. Nội dung cơ bản của Luật thuế GTGT: Trải qua một thời gian nghiên cứu, thí điểm áp dụng tại một số doanh nghiệp. Quốc hội khoá IX kì họp thứ XI (tháng 5 năm 1997) đã thông qua Luật thuế GTGT thay thế thuế doanh thu và có hiệu lực thi hành ngày 01/01/1999. Nội dung cơ bản của Luật thuế nh sau: 4.1 Phạm vi áp dụng (theo nghị định 102 và thông t 175): Đối tợng nộp thuế GTGT: là tất cả các tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ (gọi là cơ sở kinh doanh) thuộc diện chịu thuế GTGT. Đối tợng chịu thuế GTGT: là tất cả hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và hàng hoá tiêu dùng ở Việt Nam, không kể là hàng hoá, dịch vụ đợc sản xuất, cung ứng từ trong nớc hay nhập khẩu. 7 Luận văn tốt nghiệp 4.2 Căn cứ tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT: Theo thông t 175 và qui định tại điều 7 Luật thuế GTGT, điều 6 nghị định số 28/1998/NĐ/CP giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đợc xác định cụ thể nh sau: - Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra là giá cha có thuế GTGT. - Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế thu nhập. - Đối với hàng hoá dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, sử dụng nội bộ thì giá tính thuế GTGT đợc xác định theo giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tơng đơng thời điểm phát sinh hoạt động này. - Đối với hàng hoá bán theo phơng thức trả góp, tính theo giá bán trả một lần cha có thuế GTGT của hàng hoá đó (không bao gồm lãi trả góp). - Đối với hoạt động cho thuê tài sản là giá cho thuê cha có thuế GTGT. - Đối với gia công hàng hoá, giá tính thuế là cha có thuế bao gồm cả tiền công, tiền nguyên liệu, vật liệu phụ và các chi phí khác để gia công. - Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, giá tính thuế là giá xây dựng lắp đặt cha có thuế. - Đối với hoạt động kinh doanh, dịch vụ hởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công hoặc tiền hoa hồng đợc hởng cha trừ một khoản chi phí nào. - Đối với hoạt động vận tải, bốc xếp, giá tính thuế là giá cớc thu về cha có thuế GTGT. - Đối với hàng hoá, dịch vụ có tính đặc thù đợc dùng chứng từ nh tem bu chính, vé cớc vận tải, vé sổ số kiến thiết ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT, thì giá cha có thuế GTGT đợc xác định nh sau: Giá cha có thuế GTGT = Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem ) 8 Luận văn tốt nghiệp 1+% thuế suất của hàng hoá, dịch vụ đó Thuế suất: Thuế suất thuế GTGT đợc qui định theo 4 mức là: 0%; 5%; 10%; 20%. Việc qui định các mức thuế khác nhau thể hiện chính sách điều tiết thu nhập và hớng dẫn tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. - Hàng hoá xuất khẩu bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu( xuất khẩu ra nớc ngoài hoặc xuất vào khu chế xuất) đợc áp dụng mức thuế suất 0%, nhằm khuyến khích xuất khẩu. - Những hàng hoá, dịch vụ thiết yếu phục vụ trực tiếp cho sản xuất, tiêu dùng đợc áp dụng mức thuế 5%. - Các hàng hoá, dịch vụ không thiết yếu và cần điều tiết đợc áp dụng mức thuế suất 20%. - Các hàng hoá, dịch vụ khác đợc áp dụng mức thuế suất 10% ( mức thuế suất đợc áp dụng với từng loại hàng hoá cụ thể). 4.3 Ph ơng pháp tính thuế: Có 2 phơng pháp tính thuế Phơng pháp khấu trừ thuế: Đối t ợng áp dụng : là tất cả các cơ sở kinh doanhđã thực hiện đầy đủ các yêu cầu về mở và ghi sổ kế toán, chấp hành đầy đủ các qui định của chế độ hoá đơn chứng từ. Xác định thuế GTGT phải nộp nh sau: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra. Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán cha có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền ngời mua phải thanh toán. Tr- ờng hợp hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá cha có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hoá đơn, chứng từ. 9 Luận văn tốt nghiệp Thuế GTGT = Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu Thuế GTGT đầu vào cơ sở kinh doanh đợc tính khấu trừ nh sau: + Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì đợc khấu trừ. + Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ đợc khấu trừ phát sinh trong tháng nào đợc kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trờng hợp cơ sở kinh doanh mua vật t, hàng hoá không có hoá đơn, chứng từ, hoặc có hoá đơn chứng từ nhng không phải hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn GTGT nhng không ghi riêng số thuế GTGT ngoài giá bán thì không đợc khấu trừ thuế đầu vào. Trờng hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào là loại đợc dùng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở đợc căn cứ vào giá đã có thuế để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ theo công thức sau: Sổ thuế GTGT đ- ợc khấu trừ = Giá thanh toán x Thuế xuất của hàng hoá dịch vụ đó 1 + thuế suất của hàng hoá, dịch vụ đó Trờng hợp cơ sở sản xuất, chế biến mua nguyên vật liệu là nông sản thuỷ sản, lâm sản cha qua chế biến của ngời sản xuất bán ra không có hoá đơn sẽ đợc tính khấu trừ thuế khấu trừ theo tỉ lệ phần trăm tính trên giá trị hàng hoá mua vào: - 5% đối với sản phẩm trồng trọt thuộc các cây lấy nhựa, lấy mủ, lấy dầu, mía cây, chè búp tơi, lúa, ngô, khoai, sắn; sản phẩm chăn nuôi là gia súc, gia cầm, cá, tôm và các thuỷ sản khác. - 3% đối với các loại sản phẩm là nông sản, lâm sản khác không nêu ở trên. Trờng hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì chỉ đ- ợc khấu trừ số thuế đầu vào của hàng hoá dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. 10 [...]... cho ngân sách Nhà nớc Xuất phát từ mục đích trên, qua phân tích đánh giá tình hình thu thuế đối với các hộ cá thể trên địa bàn quận Hoàn Kiếm, trong thời gian thực tập vừa qua, ẹm đã mạnh dạn chọn đề tài: Tình hình thực hiện Luật thuế GTGT đối với hộ kinh tế cá thể trên địa bàn quận Hoàn Kiếm thành phố Hà Nội và đề xuất một số giải pháp nhằm tạo điều kiện cho việc thực hiện chính sách thuế ở nớc ta... thuế GTGT có hiệu lực thi hành Phần ii - tình hình thực hiện luật thuế giá trị gia tăng (gtgt) đối với hộ kinh tế cá thể trên địa bàn quận hoàn kiếm Đặc điểm kinh tế xã hội và cơ cấu tổ chức bộ máy của chi cục thuế quận Hoàn Kiếm: 1 Đặc điểm kinh tế xã hội của quận Hoàn Kiếm: I Hoàn Kiếm là một trong 7 quận của thủ đô Hà Nội, có vị trí quan trọng về Văn hoá - Chính trị - Kinh tế Diện tích: 4,47 km2... gtgt đối với hộ kinh tế cá thể I Việc thực hiện luật thuế GTGT đối với các hộ kinh tế cá thể còn những tồn tại sau: - Thất thu về số hộ còn lớn - Công tác thu thuế vẫn còn yếu kém dẫn đến nợ đọng - Các hộ kinh doanh tìm cách lẩn tránh không muốn xuất hoá đơn để tính thuế - Khách hàng cha có thói quen yêu cầu ngời bán phải xuất hoá đơn cho họ - Doanh thu tính thuế cha chính xác - Phối hợp giữa các bộ... cục thuế quận Hoàn Kiếm Chi cục trởng Phó chi cục trởng 07Tổ Tổ đội quan 07 độiquản quản lý TổTổ thanh 02 kế trị quản trạm lu lý tra phờng hoạchlýthu phnhân phờng chợ ờng nghiệp thông kiểm thuế sự chợ chợ 15 tra vụ nhà hành đất chính Luận văn tốt nghiệp ii .tình hìnhthực hiện luật thuế gtgt đối với hộ cá thể trên địa bàn quận hoàn kiếm Những năm gần đây, thuế ngoài quốc doanh nói chung, kinh tế cá thể. .. biểu trên ta thấy: Số hộ cha đăng ký = Số hộ thực tế Số hộ đăng ký kinh doanh kinh doanh kinh doanh Nh vậy: Số hộ cha đăng ký = 11.091 - 10.424 = 667 (hộ) kinh doanh năm 1999 Số hộ cha đăng ký = 10.857 10.608 = 249 (hộ) kinh doanh năm 2000 Từ đây, ta thấy số hộ cha đợc quản lý của năm 2000 so với năm 1999 đã giảm đi 418 hộ chứng tỏ rằng tinh hình quản lý đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn quận. .. trò của thuế trong nền kinh tế thị trờng ở nớc ta Xuất phát từ thực tiễn quản lý thu thuế trên địa bàn quận Hoàn Kiếm, những khó khăn vớng mắc trong công tác quản lý thuế đối với hộ cá thể của yêu cầu đặt ra đối vơí công tác quản lý thu thuế với các hộ này là làm sao phải hoàn thành nhiệm vụ thu thuế đã đề ra, phải khai thác đợc mọi nguồn thu, chống thất thu, phát huy vai trò tích cực của luật thuế mới,... yếu là các hộ cá thể do vậy mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp hầu hết là 32% và 25%, thuế GTGT có ít mức thuế suất đã giúp cho mọi đối tợng dễ hiểu, dễ tính toán, cán bộ thuế và cơ quan chức năng dễ kiểm tra - Luật thuế mới có nhiều điểm thuận lợi, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế hiện nay nên đợc sự đồng tình ủng hộ của các tầng lớp trong xã hội 5.2 Khó khăn: - Các hộ kinh doanh cá thể hầu... nộp thuế của đối tợng nộp thuế và việc thực hiện qui trình quản lý, xác định doanh thu, đôn đốc thu nộp của cán bộ thuế Có nh vậy mới giúp chi cục nắm bắt đợc tình hình hoạt động, công tác của cả đối tợng nộp thuế và cán bộ thuế, để từ đó có biện pháp uốn nắn, hớng dẫn thực hiện Luật thuế nghiêm túc 5 Xử lý vi phạm: - Đối với hộ kinh doanh: Trong trờng hợp các hộ cố tình vi phạm không chịu nộp thuế. .. Thông báo cho các đối tợng nộp thuế phải yêu cầu cán bộ thuế cấp ngay biên lai sau khi nộp thuế Bên cạnh đó, chi cục cần có công tác khen thởng kịp thời với những cán bộ có thành tích hoàn thành nhiệm vụ quản lý thu nộp thuế 6 Một số biện pháp nhằm hoàn chỉnh về chính sách thuế GTGT: 34 Luận văn tốt nghiệp Thực tế cho thấy, Luật thuế GTGT về cơ bản đã khắc phục đợc những tồn tại của thuế doanh thu... hoạch nghiệp vụ phát hành thông báo thuế, thông báo thuế đợc chuyển đến các hộ trớc ngày 15 hàng tháng, các đội thuế chịu trách nhiệm đôn đốc các đối tợng nộp thuế đúng thời gian và số thuế đã ghi trên thông báo vào kho bạc Nhà nớc quận Hoàn Kiếm Biểu 7: Kết quả quản lý thu thu GTGT hộ cá thể năm 1999 và năm 2000 ( Đơn vị: nghìn đồng) Diễn giải Ghi thu Thực thu Thu nợ Nợ % Nợ so với ghi thu Năm 1999 . đề tài : Về tình hình thực 1 Luận văn tốt nghiệp hiện Luật thuế GTGT đối với hộ kinh tế cá thể trên địa bàn quận Hoàn Kiếm thành phố Hà Nội. Luận văn bao gồm: Phần I : Kinh tế cá thể và sự. thể và sự cần thiết áp dụng thuế GTGT đối với thành phần kinh tế cá thể. Phần II : Tình hình thực hiện Luật thuế GTGT đối với hộ kinh tế cá thể trên địa bàn quận Hoàn Kiếm. Phần III : Những tồn. thi hành. Phần ii - tình hình thực hiện luật thuế giá trị gia tăng (gtgt) đối với hộ kinh tế cá thể trên địa bàn quận hoàn kiếm I. Đặc điểm kinh tế xã hội và cơ cấu tổ chức bộ máy của chi cục thuế