PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT
2.3. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty
2.3.3. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT đầu ra
2.3.3.3. Sổ sách sử dụng và quy trình hạch toán thuế đầu ra
Các loại sổ sách sử dụng:
Để hạch toán kế toán và tổ chức lưu trữ xử lý nghiệp vụ liên quan thuế GTGT đầu ra thì kế toán sử dụng các loại sổ sách sau: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 33311, sổ chi tiết tài khoản 33311.
Phục vụ cho việc kê khai và nộp thuế GTGT sử dụng bảng kê HĐCT HHDV bán ra mẫu số 01-1/GTGT.
Giao hàng, lập HĐ 2.0
Ghi nhận, theo dõi
3.0
Thu tiền 4.0 Nhận ĐĐH
1.0
Ngân hàng
Chu trình DT,CP Kiểm soát
HTK
Khách hàng
Sổ sách, báo cáo BP kế toán
Trường Đại học Kinh tế Huế
HĐ GTGT
Nhập dữ liệu HĐ
Tập tin phải thu KH Thông báo
lỗi
Ghi nhận HĐ
Tập tin ĐĐH Tập tin
giao hàng
Tập tin
HĐ A
HĐ GTGT
Khách hàng
Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra bằng phần mềm kế toán
Quy trình hạch toán:
Tương tự như kế toán thuế GTGT đầu vào, căn cứ trên hóa đơn GTGT cung cấp cho khách hàng kế toán bán hàng xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có sau đó nhập liệu các thông tin trên hóa đơn vào mẫu hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho được thiết kế sẵn trong phần mềm kế toán. Kế toán bán hàng là người duy nhất được phân quyền nhập liệu thông tin về hóa đơn bán hàng.
Hàng hóa chỉ bán cho khách hàng là công ty lớn và có mối quan hệ lâu dài với Công ty, không bán hàng cho khách lẻ. Vì vậy tương tự như ở kế toán mua hàng trong phân hệ kế toán bán hàng cũng xây dựng danh mục khách hàng, danh mục hàng hóa bán ra. Điều này tạo thuận lợi cho nhập liệu của kế toán và xử lý của phần mềm.
Sau đây là quy trình nhập liệu chi tiết của kế toán bán hàng.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Màn hình nhập liệu hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho.
Các thông tin nhập vào hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho:
_Nhập các thông tin về kí hiệu hóa đơn, ngày hóa đơn, mã hóa đơn.
_Chọn mã khách hàng trong danh mục thiết kế sẵn. Sau khi chọn xong mã khách hàng các thông tin được thiết lập cho mã khách hàng đó tự động hiển thị như:
Tên khách hàng, địa chỉ, mã số thuế...
_Nhập thông tin về loại hàng hóa (chọn trong danh mục thiết kế sẵn), số lượng, giá bán, tổng giá trị hàng bán.
_Nhập thông tin về thuế suất thuế GTGT (có danh mục thuế được thiết kế sẵn với từng hàng hóa và ở Công ty mã thuế GTGT của tất cả các hàng hóa bán ra hiện tại chỉ có một mức là 10%).
_Cuối cùng kiểm tra lại một lần nữa các thông tin vừa nhập có chính xác không.
Sau khi hoàn thành quá trình nhập liệu hệ thống phần mềm sẽ tự động định khoản và chuyển vào tập tin hóa đơn (bảng kê HĐCT HHDV bán ra) và các loại sổ sách liên quan. Khi có nhu cầu xem và in các báo cáo kế toán vào mục báo cáo của phần mềm để xem và in.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Sau đây là vài ví dụ về nghiệp vụ bán hàng phát sinh lại Công ty và mẫu sổ sách báo cáo liên quan đến kế toán thuế GTGT đầu ra:
Ví dụ 1: Ngày 01/01/2013 theo hóa đơn GTGT số 000040, Công ty bán than cám 4a cho Công ty cổ phần SXVL & Xây dựng coseveco 1, giá trị chưa thuế là 50.000.000 đồng. Thuế GTGT 10%. Công ty thanh toán bằng chuyển khoản theo hợp đồng.
Ví dụ 2: Ngày 08/01/2013 theo hóa đơn GTGT số 000048, Công ty bán Clinker CPC50 cho Công ty cổ phần Tổng Công ty Miền Trung, giá trị chưa thuế của lô hàng là 90.000.000 đồng. Thuế GTGT 10%. Công ty sẽ thanh toán bằng chuyển khoản theo hợp đồng mua bán sau 15 ngày.
Ví dụ 3: Ngày 22/01/2013 theo hóa đơn GTGT số 00068, Công ty bán xi măng bao PCB40 cho xí nghiệp xây dựng tổng hợp Anh Tiến, giá trị chưa thuế GTGT là 35.000.000 đồng. Thuế GTGT 10%. Công ty đã nhận được tiền thanh toán của khách hàng qua ngân hàng.
Căn cứ Hóa đơn, Kế toán bán hàng nhập thông tin vào phần mềm. Sau khi các thông tin liên quan đến HĐCT được nhập vào phần mềm thì những thông tin được tự động ghi vào các sổ sách liên quan.
Sau đây là trích dẫn một số mẫu sổ sách liên quan đến kế toán thuế GTGT đầu vào:
Trường Đại học Kinh tế Huế
Số liệu trên sổ nhật kí chung sẽ được chuyển vào sổ cái TK 33311 Bảng 2.8: Trích sổ cái tài khoản 33311
SỔ CÁI TK 33311 THÁNG 01/2013
ĐVT: VNĐ Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số
TKĐƯ
Số tiền Số CT Ngày
CT Nợ Có
Số đầu kỳ X 0
... ... ... ... ... ... ...
01/01 000040 01/01 VAT bán than
cám 4a 1121 5.000.000
08/01 00048 08/01 VAT bán
Ckinker CPC50 131MT 9.000.000
22/01 000068 22/01 VAT 1121 3.500.000
... ... ... ... ... ... ...
31/01 00095 31/01 Khấu trừ thuế
GTGT đầu vào 1331 8.138.098.387 Tổng số phát
sinh X 8.138.098.387 10.672.403.528
Số dư cuối kỳ 2.534.305.141
Bảng 2.7: Trích sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG
THÁNG 01/2013
ĐVT: VNĐ Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Hạch toán
Số tiền
Số CT Ngày CT Nợ Có
... ... ... .. ... ... ...
01/01 000040 01/01 Bán than cám 4a 1121 511 50.000.000
01/01 000040 01/01 VAT 1121 33311 5.000.000
08/01 00048 08/01 Bán Clinker CPC50 131MT 511 90.000.000
08/01 00048 08/01 VAT 131MT 33311 9.000.000
22/01 000068 22/01 Bán xi măng bao
PCB40 1121 511 35.000.000
22/01 000068 22/01 VAT 1121 33311 3.500.000
... .. .... ... ... ... ...
Trường Đại học Kinh tế Huế
BẢNG KÊ HĐCT HHDV BÁN RA Tháng 01/2013
ĐVT: VNĐ S
TT
HĐCT bán
Tên người mua
MST người
mua
Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế
Thuế suất (%)
Thuế GTGT Ký
hiệu HĐ
Số HĐ
Ngày, tháng, năm (
1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (9)
4. HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 10%:
.
.. ... ... .. ... ... ... .. 10% ...
AA/111 P
000
040 01/01/2013 Công ty Cổ phần SXVL&XD Cosseveco 1
310027978 4
Than cám
4a 50.000.000 10% 5.000.000
MT/112 P
000
048 08/01/2013 Công ty cổ phần Tổng
Công ty Miền Trung 400100497 Clinker
CPC50 90.000.000 10% 9.000.000
AT/113 P
000
068 22/01/2013 Xí nghiệp XDTH Anh Tiến
310029930 0
Xi măng
bao PCB40 35.000.000 10% 3.500.000 .
.. ... ... .. .. ... ... ... 10% ...
Tổng 106.724.035.281 10% 10.672.403.528
Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra : 106.724.035.281 Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra : 10.672.403.528 Tổng doanh thu HHDV bán ra chịu thuế GTGT : 106.724.035.281
Trường Đại học Kinh tế Huế