PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT
2.2. Đánh giá tình hình thực hiện Luật thuế GTGT tại Công ty
2.2.5. Quy định về hóa đơn chứng từ
Căn cứ vào thực trạng hoạt động SXKD tại Công ty; Căn cứ các Nghị định, Thông tư quy định về HĐCT; Căn cứ vào các quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của Luật thuế GTGT và Thông tư 06/2012/ TT-BTC để có thể thực hiện đúng các quy định về quản lý thuế GTGT và để đảm bảo Công ty không kê khai sai số thuế phải nộp. Công ty có các quy định về HĐCT hạch toán thuế GTGT như sau:
- Các hoạt động mua, bán HHDV tại Công ty phải có hóa đơn GTGT.
- Hóa đơn GTGT đầu vào phải đúng quy định của pháp luật như: Ghi rõ ràng từng mục giá chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng giá thanh toán.
- Hóa đơn GTGT phải ghi chính xác tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán để xác định được người bán.
- Hóa đơn GTGT phải ghi chính xác tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua (Công ty) để xác định được người mua.
- HĐCT sử dụng phải được Nhà nước cho phép lưu hành.
- Kèm với hóa đơn GTGT nếu nghiệp vụ mua hàng đã thanh toán cho người bán thì phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng nếu tổng giá trị thanh toán là lớn hơn 20 triệu đồng.
Và một số trường hợp đặc biệt khác căn cứ theo quy định của pháp luật.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Ví dụ hóa đơn đảm bảo quy định :
Với hóa đơn trên để đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế Công ty phải thanh toán qua ngân hàng. Kế toán ngân hàng lập ủy nhiệm chi và gửi đến ngân hàng để trả tiền hàng cho nhà cung cấp. Trên UNC phải có xác nhận của ngân hàng.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 03 tháng 01 năm 2013
Mẫu số: 01GTKT4/001 Kí hiệu: MT/11P Số: 005578
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN – TỔNG CÔNG TY MIỀN TRUNG Mã số thuế: 0400100947
Địa chỉ: 517 Trần Cao Vân, Phường Xuân Hà, Quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng Điện thoại:...Số tàikhoản...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV XI MĂNG SÔNG GIANH Mã số thuế:3100946237
Địa chỉ: Xã Tiến Hóa, huyện Tuyên hóa, Tỉnh Quảng Bình
Số tài khoản...
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
(1) (2) (3) (4) (5) 6=4x5
1 Đá đen M3 300 100.000 30.000.000
Cộng tiền hàng: 30.000.000
Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 3.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 33.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi ba triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Xử lý tình huống ghi sai hóa đơn
Căn cứ Điều 18 Thông tư Số: 153/2010/TT-BTC Công ty xử lý các trường hợp ghi sai hóa đơn như sau:
Trường hợp1: Hóa đơn đã lập chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai. Lập lại hóa đơn mới.
Trường hợp 2: Hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hoá đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn đã lập sai. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.
Trường hợp 3: Hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Các hóa đơn sai đều phải kê khai vào vào bảng kê (có ghi chú là hóa đơn sai hủy). Và phải kê khai trong báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn với cơ quan thuế
Trường Đại học Kinh tế Huế