Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần cơ khí và xây dựng công trình 878

Ư TR Ơ ̀N ĐẠI HỌC HUẾ G TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Đ - - ̣C O ̣I H A IN K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT H VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ́H TÊ CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878 Ế U NGUYỄN THỊ HẰNG KHÓA HỌC: 2012 - 2016 SVTH: Phạm Thị Hoài Ư TR Ơ ̀N ĐẠI HỌC HUẾ G TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ̣C O ̣I H A Đ - - IN K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT H VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ́H TÊ CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878 Ế U Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Hằng Th.S Hoàng Thùy Dương Lớp: K46B KTDN Niên khóa: 2012-2016 Huế, tháng năm 2016 Ư TR Lời cảm ơn Ơ G ̀N Trên thực tế thành công mà không gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp người khác Trong suốt thời gian từ bắt đầu làm khóa luận nhận không quan tâm giúp đỡ quý thầy cô, ban lãnh đạo quan, gia đình, bạn bè Bài khóa luận kết trình hệ thống hóa, áp dụng kết thức tích lũy, rèn luyện giảng đường đại học thời gian tiếp xúc doanh nghiệp, tìm hiểu công tác kế toán nói chung công tác kế toán thuế nói riêng công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878, hội quý báu để vận dụng kiến thức học, học hỏi, tích lũy kinh nghiệp thực tế cho hành trang nghề nghiệp sau Ngoài cố gắng thân, thế, kết giúp đỡ nhiệt tình tất người với Vậy nên, báo cáo này, lời cho phép chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trường Đại học Kinh tế Huế, thầy cô giáo khoa Kế toán- kiểm toán tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cô giáo Thạc sĩ Hoàng Thùy Dương, người trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình giúp đỡ trình hoàn thành khóa luận Tôi xin gửi lời cảm ơn Ban lãnh đạo công ty, đặc biệt cô phòng Kế toán -Tài tạo điều kiện, chia cho kinh nghiệm làm việc, nhiệt tình giúp đỡ suốt thời gian thực tập làm Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn tới gia đình, người thân tất bạn bè quan tâm, động viên giúp đỡ thời gian qua Mặc dù có nhiều cố gắng để hoàn thành khóa luận cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu khoa học , tiếp cận với thực tế sản xuất hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên tránh khỏi sai sót định mà thân chưa nhận thấy Rất mong nhận bảo quý thầy cô góp ý chân thành từ người để hoàn thành khóa luận Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 15 tháng 05 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Hằng ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp ̀N Ơ MỤC LỤC MỤC LỤC ii G DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v Đ DANH MỤC BẢNG BIỂU vi A DANH MỤC SƠ ĐỒ vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ̣I H I.1 Lí chọn đề tài I.2 Mục tiêu nghiên cứu O I.3 Đối tượng nghiên cứu ̣C I.4 Phạm vi nghiên cứu .2 K I.5 Phương pháp nghiên cứu .2 IN I.6 Nội dung kế cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU H CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề thuế TÊ 1.1.1 Khái niệm ́H 1.1.2 Lí đánh thuế: 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân Ế U 1.1.4 Các yếu tố cấu thành thuế 1.2 Nội dung thuế GTGT 1.2.1 Hệ thống văn pháp quy thuế GTGT 1.2.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 1.2.3 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT 10 1.2.4 Căn phương pháp tính thuế GTGT .11 1.2.5 Kê khai, nộp thuế, toán, hoàn thuế GTGT .16 1.2.6 Kế toán thuế GTGT 19 1.3 Những vấn đề thuế TNDN 22 1.3.1 Hệ thống văn pháp luật thuế TNDN 22 1.3.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò .24 SVTH: Nguyễn Thị Hằng ii Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương 1.3.3 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế .24 Ơ 1.3.4 Căn phương pháp tính thuế 25 ̀N 1.3.6 Kê khai, nộp thuế, toán, miễn thuế TNDN 28 G 1.3.7 Kế toán thuế TNDN 30 Đ CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878 .34 A 2.1 Tổng quan công ty 34 ̣I H 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty .34 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 35 O 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty 35 ̣C 2.1.4 Tình hình nguồn lực Công ty 38 K 2.1.5 Tổ chức công tác kế toán Công ty 878 47 2.1.6 Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước .49 IN 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty cổ phần khí xây dựng H công trình 878: 50 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 50 TÊ 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào .52 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra: 59 ́H 2.2.4 Kê khai, khấu trừ nộp thuế .66 Ế U 2.3 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878 năm 2015 72 2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN .72 2.3.2 Chứng từ sử dụng 73 2.3.3 Tài khoản sử dụng .73 2.3.4 Sổ kế toán sử dụng 73 2.3.5 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp 73 2.3.6 Khai thuế, nộp thuế TNDN tạm tính toán thuế TNDN cuối năm: 77 CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ NÊU RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878 .80 SVTH: Nguyễn Thị Hằng iii GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức công tác kế toán công ty CỔ PHẦN CƠ Ơ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878 .80 ̀N 3.2 Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán thuế công ty cổ phần khí G xây dựng công trình 878 82 3.2.1 Ưu điểm: .82 Đ 3.2.2 Hạn chế 85 A 3.3 Một số giải pháp 87 ̣I H 3.3.1 Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN 87 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN O công ty 88 ̣C PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 K Kết luận .89 Mức độ đáp ứng mục tiêu đề tài 89 1.2 Hạn chế đề tài 90 IN 1.1 2.1 H Kiến nghị .91 Đối với công ty 91 TÊ 2.1.1 Xây dựng quy trình kiểm tra, quản lý kiểm soát công tác kế toán thuế GTGT .91 ́H 2.1.2 Xây dựng quy trình quản lý kiểm soát công tác kế toán thuế TNDN 2.2 Ế U công ty 92 Đối với nhà trường 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC .96 SVTH: Nguyễn Thị Hằng iv Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương ̀N Ơ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH MTV: Trách nhiệm hữu hạn thành viên G GTGT: Giá trị gia tăng Đ HHDV: Hàng hoa dịch vụ A TNDN: Thu nhập doanh nghiệp ̣I H CSKD: Cơ sở kinh doanh TK: Tài khoản CMKT: Chuẩn mực kế toán ́H BTC: Bộ tài TÊ TNCT: Thu nhập chịu thuế H HĐ: Hóa đơn IN SPS: Số phát sinh K SDĐK: Số dư đầu kì ̣C UNC: ủy nhiệm chi O DNTN: Doanh nghiệp tư nhân Ế U SVTH: Nguyễn Thị Hằng v GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp ̀N Ơ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình sử dụng lao động Công ty qua năm (2013 – 2015) 40 G Bảng 2.2 Tình hình biến động tài sản- nguồn vốn công ty qua năm 2013- 2015 .41 Đ Bảng 2.3 Bảng phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2013- 2015 44 A Bảng 2.4 Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước 49 ̣C O ̣I H H IN K ́H TÊ Ế U SVTH: Nguyễn Thị Hằng vi GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Ơ ̀N Sơ đồ 1.1: Hạch toán thuế GTGT đầu vào 19 G Sơ đồ 1.2: Hạch toán thuế GTGT đầu .21 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 22 Đ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý 36 A Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 47 ̣C O ̣I H Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính .48 H IN K ́H TÊ Ế U SVTH: Nguyễn Thị Hằng vii GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU ĐỒ Ơ ̀N Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT 55 G Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT đầu vào .56 Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT 57 Đ Biểu 2.4.Hóa đơn GTGT .58 A Biểu 2.6 Hóa GTGT đầu 62 ̣I H Biểu 2.7 Hóa đơn GTGT 63 Biểu 2.8 Hóa đơn GTGT đầu 65 O Biểu 2.9 Bảng kê số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, ̣C bán hàng bất động sản ngoại tỉnh 67 Biểu 2.10 Tờ khai thuế GTGT tháng năm 2015 69 K Biểu 2.11 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ quý I năm 2015 .74 H IN ́H TÊ Ế U SVTH: Nguyễn Thị Hằng viii GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.2 A Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Mẫu số: 01 -2/GTGT Ơ (Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày ̀N BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ CỦA HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO 25/8/2014 Bộ Tài chính) G (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT) [01] Kỳ tính thuế: tháng 06 năm 2015 Đ [02] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878 A [03] Mã số thuế: 3301341129 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam ̣I H Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế STT đơn năm lập hóa đơn (2) Tên người bán ̣C (1) Ngày, tháng, O Số hóa (3) Giá trị HHDV Thuế GTGT Mã số mua vào chưa đủ điều kiện thuế người bán có thuế khấu trừ thuế (5) (6) (7) (4) Ghi (8) K Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: IN Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: 0001295 09/06/2015 Công ty TNHH Thương mại Quốc Hương 0400403010 86.909.088 8.690.912 0000245 10/06/2005 Công ty Cổ phần Thương Mại Phú VẠn Thọ 0401414495 11.272.950 1.127.295 0000927 13/6/2015 DNTN điện có Lê Quang 3300389174 23.085.437 2.308.563 0000079 13/6/2015 Công ty TNHH thương mại DV Sao Khuê 0310487383 21.360.000 2.136.000 … … … … … … 21.923.243.624 2.190.566.883 H U Ế SVTH: Nguyễn Thị Hằng ́H Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án tư đủ đầu điều kiện khấu trừ thuế (*): TÊ Tổng … … Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD khấu trừ thuế GTGT (**): Ơ Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ (***): 21.923.243.624 2.190.566.883 ̀N Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ G ngày 17 tháng năm 2015 Đ NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ A ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên:…… ̣I H (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Chứng hành nghề số: Ghi chú: O (*) Tổng hợp theo dự án đầu tư thuộc trường hợp hoàn thuế GTGT ̣C (**) Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD khấu trừ thuế GTGT tổng cộng số liệu cột dòng tổng tiêu 1, (***) Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ tổng cộng số liệu cột dòng tổng tiêu 1, - HHDV: hàng hóa dịch vụ H IN - SXKD: sản xuất kinh doanh K - GTGT: giá trị gia tăng U ́H TÊ Ế SVTH: Nguyễn Thị Hằng GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.2 B Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán Ơ BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA ̀N (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT) Mẫu số: 01-1/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính) G [01] Kỳ tính thuế: tháng 06 năm 2015 [02] Tên người nộp thuế: Đ [03] Mã số thuế: 3301341129 A Đơn vị tiền: đồng Việt Nam ̣I H Hoá đơn, chứng từ bán Ngày, tháng, năm đơn lập hóa (2) (3) Doanh thu chưa người mua có thuế GTGT (5) (6) (4) IN (1) Mã số thuế K đơn Tên người mua ̣C Số hoá O STT Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): H Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: U Ế SVTH: Nguyễn Thị Hằng ́H Tổng TÊ Tổng Thuế GTGT (7) Ghi (8) TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: ̀N Ơ Tổng G Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: 0000091 30/06/2015 Công ty TNHH MTV công trình 879 3301357640 4.133.636 413.364 0000092 30/06/2015 Công ty TNHH MTV công trình 879 3301357640 201.568.182 20.156.818 0000093 30/06/2015 Công ty Cổ phần XDCT ĐS 796 310998500 46.200.000 4.620.000 0000094 30/06/2015 Công ty Cổ phần công trình 875 0401427529 37.223.182 3.722.318 49.028.205.817 4.902.820.581 ̣C Tổng O ̣I H A Đ Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế GTGT (*): K Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán (**): 49.028.205.817 4.902.820.581 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) ́H Ghi chú: NGƯỜI NỘP THUẾ TÊ Chứng hành nghề số: , ngày … tháng … năm … H IN Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ (*) Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT tổng cộng số liệu cột dòng tổng tiêu 2, 3, Ế SVTH: Nguyễn Thị Hằng U (**) Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán tổng cộng số liệu cột dòng tổng tiêu 2, 3, GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.3A Ơ Mẫu số C1- 02/NS ̀N Không ghi vào (TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 G khu vực Bộ Tài Chính) GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Mã hiệu: HUE190215 Đ Số: 7018383 A Tiền mặt  chuyển khoản X Mã số thuế: 3301341129 O ̣I H Người nộp thuế: Công ty TNHH MTV có khí xây dựng công trình 878 Địa chỉ: 31 Lý Đạo Thành, tổ 12, phường Phú Bài, tỉnh Thừa Thiên Huế ̣C Đề nghị NH (KBNN): Ngân hàng TMCP DTPT Việt Nam – CN TTHuế trích TK số: 5511000000051 Tạm thu(1)  Nộp vào NSNN : ѵ IN K thu tiền mặt để : TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT(2)  H Tại KBNN : KBNN Hương Thủy, ThừaThiên Huế Ngân hàng TMCP DTPT Việt Nam – CN TTHuế TÊ Mở NHTM uỷ nhiệm thu : Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền(3):  CQ có thẩm quyền khác  Thanh tra CP Ế U Thanh tra TC  ́H Kiểm toán NN  Tên quan quản lý thu: Cục thuế tỉnh TT- Huế Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN STT Nội dung khoản nộp NS (4) Thuế giá trị gia tăng (tháng 6/2015) Số tiền 350 000 000 Phần dành cho NH uỷ nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền(*) Mã NDKT Mã chương 1701 555 Tổng cộng 350 000 000 Tổng số tiền ghi chữ: Ba trăm năm mươi triệu đồng./ SVTH: Nguyễn Thị Hằng GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI HẠCH TOÁN: Ơ Mã CQ thu: 1056369 Nợ TK 1193 ̀N Có TK: 7111 G Mã ĐBHC:479HH Mã nguồn NSNN: ̣I H A Đ ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN Ngày 15 tháng 10 năm 2015 Kế toán viên ̣C Người nộp tiền O Ngày 10 tháng 6năm 2015 NGÂN HÀNG TMCP DTPT Viet Nam- CN TTHue Kiểm soát viên IN K Biểu 2.3B H Mẫu số C1- 02/NS (TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Không ghi vào TÊ Bộ Tài Chính) khu vực Mã hiệu: HUE190215 GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Người nộp thuế: Công ty TNHH MTV có khí xây dựng công trình 878 Ế U Tiền mặt  chuyển khoản X ́H Số: 7018383 Mã số thuế: 3301341129 Địa chỉ: 31 Lý Đạo Thành, tổ 12, phường Phú Bài, tỉnh Thừa Thiên Huế Đề nghị NH (KBNN): Ngân hàng TMCP DTPT Việt Nam – CN TTHuế trích TK số: 5511000000051 thu tiền mặt để : Nộp vào NSNN : ѵ Tạm thu(1)  TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT(2) Tại KBNN : KBNN Hương Thủy, ThừaThiên Huế Mở NHTM uỷ nhiệm thu : Ngân hàng TMCP DTPT Việt Nam – CN TTHuế Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền(3): SVTH: Nguyễn Thị Hằng GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Kiểm toán NN  Ơ Thanh tra CP  Thanh tra TC  CQ có thẩm quyền khác  ̀N Tên quan quản lý thu: Cục thuế tỉnh TT- Huế G Đ Phần dành cho NH uỷ nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền(*) Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN Nội dung khoản nộp NS (4) Mã NDKT Số tiền ̣I H A STT Thuế giá trị gia tăng (tháng 6/2015) 500 000 000 1701 Mã chương 555 O Tổng cộng 500 000 000 ̣C PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI HẠCH TOÁN: H IN K Tổng số tiền ghi chữ: Năm trăm triệu đồng./ Nợ TK 1193 Mã ĐBHC:479HH Có TK: 7111 ́H TÊ Mã CQ thu: 1056369 Mã nguồn NSNN: Ế U ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN NGÂN HÀNG TMCP DTPT Viet Nam- CN TTHue Ngày 10 tháng 6năm 2015 Ngày tháng 12 năm 2015 Người nộp tiền SVTH: Nguyễn Thị Hằng Kế toán viên Kiểm soát viên GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Ơ PHỤ LỤC 05 Biểu 2.1A Đơn vị báo cáo: Công ty TNHH MTV khí va xây dựng công Mẫu số B 02b – DN ̀N trình 878 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: 31 Lý Đạo Thành, phường Phú bài, Thị xã Hương Thủy, Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) G Tỉnh Thừa Thiên Huế Đ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ A Quý II năm 2015 ̣I H Chỉ tiêu Tại ngày 30 tháng năm 2015 Mã Thuyết số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch 20 Kỳ trước 57.098.729.908 29.374.072.072 86.472.801.980 29.374.072.072 29.374.072.072 86.472.801.980 29.374.072.072 VI.27 IN 11 Kỳ 57.098.729.908 (10= 01- 02) 4.Gía vốn hàng bán Kỳ trước K 2.Các khoản giảm trừ doanh thu VI.25 Lũy kế từ đầu năm đến cuối quý Kỳ ̣C O ĐVT: Đồng Quý 51.745.132.013 26.505.635.265 78.250.767.278 26.505.635.265 5.353.597.895 2.868.436.807 8.222.034.702 2.868.436.807 H vụ (20=10-11) 21 VI.26 837.265 999.875 1.837.140 999.875 7.Chi phí tài 22 VI.28 859.803.343 1.552.536.590 2.412.339.933 1.552.536.590 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 859.803.343 1.552.536.590 2.412.339.933 1.552.536.590 Chi phí bán hàng 24 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.405.517.578 921.978.579 2.327.496.157 921.978.579 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 3.089.114.239 394.921.513 3.484.035.752 394.921.513 (96.456.300) 223.929.195 127.472.895 223.929.195 30=20+(21-22)-(24+25) ́H TÊ 6.Doanh thu hoạt động tài Ế U 11.Thu nhập khác 31 12.Chí phí khác 32 13.Lợi nhuận khác 40=(31-32) 40 96.456.300 (223.929.195) (127.472.895) (223.929.195) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 3.185.470.539 170.992.318 3.356.562.857 170.992.318 700.803.519 85.873.435 738.421.829 85.873.435 2.484.767.020 85.118.883 2.618.141.028 85.118.883 50= (30+40) 15.Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.31 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 60= 50- 60 (51+52) Lập ngày tháng năm 2015 NGƯỜI LẬP PHIẾU SVTH: Nguyễn Thị Hằng KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.1B Ơ Mẫu số B 02b – DN 878 (Ban hành theo Thông tư số Địa chỉ: 31 Lý Đạo Thành, phường Phú bài, Thị xã Hương Thủy, 200/2014/TT-BTC Tỉnh Thừa Thiên Huế Ngày 22/12/2014 Bộ Tài G ̀N Đơn vị báo cáo: Công ty Cổ Phần khí xây dựng công trình chính) Đ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ Quý III năm 2015 A ̣I H Chỉ tiêu Tại ngày 30 tháng năm 2015 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ĐVT: Đồng Mã Thuyết số minh VI.25 Năm Năm trước 25.528.324.664 O 2.Các khoản giảm trừ doanh thu ̣C 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01- 02) 10 25.528.324.664 4.Gía vốn hàng bán 11 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 K 6.Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 6.124.146 7.Chi phí tài 22 VI.28 H Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.189.056.442 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30=20+(21- 30 451.737.435 22.900.644.874 2.627.679.790 IN (20=10-11) VI.27 993.010.059 11.Thu nhập khác 31 12.Chí phí khác 32 16.744.361 13.Lợi nhuận khác 40=(31-32) 40 (16.744.361) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 434.993.074 Ế U 22)-(24+25) ́H TÊ 993.010.059 50= (30+40) 15.Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.31 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 60= 50- (51+52) 60 99.382.236 335.610.838 Lập ngày tháng năm 2015 NGƯỜI LẬP PHIẾU SVTH: Nguyễn Thị Hằng KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.1C Ơ Mẫu số B 02b – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) G ̀N Đơn vị báo cáo: Công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878 Địa chỉ: 31 Lý Đạo Thành, phường Phú bài, Thị xã Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế Đ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ Quý IV năm 2015 A Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 ĐVT: Đồng ̣I H Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Thuyết minh Năm Năm trước VI.25 27.770.185.201 25.528.324.664 27.770.185.201 25.528.324.664 O Mã số 2.Các khoản giảm trừ doanh thu ̣C 10 4.Gía vốn hàng bán 11 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 6.Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 7.Chi phí tài 22 VI.28 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.441.436.107 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30=20+(2122)-(24+25) 30 4.043.604.942 11.Thu nhập khác 31 12.Chí phí khác 32 16.744.361 13.Lợi nhuận khác 40=(31-32) 40 (16.744.361) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50= (30+40) 50 15.Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.31 22.900.644.874 6.334.586.822 2.627.679.790 2.764.497 6.124.146 852.310.270 993.010.059 852.310.270 993.010.059 ́H TÊ SVTH: Nguyễn Thị Hằng 451.737.435 4.043.604.942 434.993.074 900.393.074 99.382.236 3.143.211.868 335.610.838 Lập ngày tháng NGƯỜI LẬP PHIẾU (kí, họ tên) 1.189.056.442 Ế U 60 21.435.598.379 H 60= 50- (51+52) VI.27 IN 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN K 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (1 0= 01- 02) KẾ TOÁN TRƯỞNG (kí, họ tên) năm 2015 GIÁM ĐỐC (kí, họ tên, đóng dấu) Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Biểu 2.2 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Ơ Mẫu số C1- 02/NS (TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 ̀N Không ghi vào Bộ Tài Chính) khu vực G Mã hiệu: HUE190215 Số: 6263832 GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Đ Tiền mặt  chuyển khoản  A Người nộp thuế: Công ty TNHH MTV có khí xây dựng công trình 878 ̣I H Mã số thuế: 3301341129 Địa chỉ: 31 Lý Đạo Thành, tổ 12, phường Phú Bài, tỉnh Thừa Thiên Huế O Đề nghị NH (KBNN): Ngân hàng TMCP DTPT Việt Nam – CN TTHuế trích TK số: ̣C 5511000000051 Tạm thu  TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT  IN Nộp vào NSNN: ѵ K Hoặc thu tiền mặt để: Tại KBNN : KBNN Hương Thủy, ThừaThiên Huế H Mở NHTM uỷ nhiệm thu : Ngân hàng TMCP DTPT Việt Nam – CN TTHuế TÊ Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền: Thanh tra TC   CQ có thẩm quyền khác  Thanh tra CP ́H Kiểm toán NN  Tờ khai HQ số: ngày Loại hình XNK: Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN STT Nội dung khoản nộp NS (4) Số tiền Thuế TNDN đơn vị không hạch toán 85.873.435 Ế U Tên quan quản lý thu: Cục thuế tỉnh TT- Huế Phần dành cho NH uỷ nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền(*) Mã NDKT 1052 Mã chương 555 toàn ngành Tổng cộng 85.873.435 Tổng số tiền ghi chữ: Tám mươi lăm triệu tám trăm bảy mươi ba nghìn bốn trăm ba mươi lăm đồng SVTH: Nguyễn Thị Hằng GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Mã CQ thu: 1056369 Nợ TK 1193 ̀N Ơ PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI HẠCH TOÁN: Mã ĐBHC:479HH Có TK: 7111 G Mã nguồn NSNN: Đ ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN NGÂN HÀNG TMCP DTPT Viet Nam- CN TTHue A Ngày 10 tháng 6năm 2015 ̣I H Người nộp tiền Ngày 10 tháng năm 2015 Kế toán viên Kiểm soát viên O Biểu 2.3 Tờ khai toán thuế TNDN năm 2014 ̣C CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ K IN TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2014 từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 H [02] Lần đầu X [03] Bổ sung lần thứ: X Doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc  Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ % TÊ ́H [06] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878 [07] Mã số thuế: 3301351129 [08] Địa chỉ: 31 Lý Đạo Thành, phường Phú Bài [09] Quận/huyện: Thị xã Hương Thủy [10] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên Huế [11] Điện thoại: 0543861125 [12] Fax: 0543861167 [13] Email: tckt878@gmail.com Ế U Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT (1) A Chỉ tiêu (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Mã tiêu Số tiền (3) (4) A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B SVTH: Nguyễn Thị Hằng 5.118.094.475 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Ơ GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) ̀N 1.1 1.6 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác O ̣I H 1.5 B3 A 1.4 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Đ 1.3 B4 222.959.117 B5 B6 B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh C Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 ̣C IN K B11 H B12 5.341.053.592 5.341.053.592 ́H TÊ Ế U SVTH: Nguyễn Thị Hằng 222.959.117 B2 G 1.2 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B1 5.341.053.592 5.341.053.592 5.341.053.592 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác + Thuế suất không ưu đãi khác (%) ̀N Ơ 6.1 GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương 6.2 G ̣C 9.1 O ̣I H Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định A Đ 6.3 C7 5.341.053.592 C8 C9 C9a C10 1.175.031.790 C11 C12 C13 + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 1.175.031.790 D 1.175.031.790 H IN D K 9.2 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 234.006.358 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I 93.889.844 3 G SVTH: Nguyễn Thị Hằng D3 E 846.135.588 E1 846.135.588 Ế U E D2 1.175.031.790 ́H D1 TÊ Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) E2 E3 G 328.896.202 G1 328.896.202 G2 G3 GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ư TR Khóa luận tốt nghiệp G ̀N Ơ L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn □ [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: A Đ "M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế)" ̣I H [M1] Số ngày chậm nộp…… ngày, từ ngày… đến ngày …… [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: O STT ̣C Tên tài liệu K IN H Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ TÊ ., ngày tháng .năm NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên:……… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) SVTH: Nguyễn Thị Hằng Ế U Ghi chú: - TNDN: thu nhập doanh nghiệp ́H NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ [...]... của + Chương 1: Cơ sở lí luận về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại doanh nghiệp + Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty Cổ phần cơ khí và xây dựng công trình 878 + Chương 3: Đánh giá thực trạng và nêu ra một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty Cổ phần cơ khí và xây dựng công trình 878 Phần III: Kết luận và kiến nghị SVTH:... công ty Cổ phần cơ khí và xây dựng công trình 878 A - Đánh giá thực trạng và đưa ra các giải pháp, kiến nghị giúp Công ty cổ phần cơ hiểu quả hơn ̣I H khí và xây dựng công trình 878 tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN ̣C O I.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN IN I.4 Phạm vi nghiên cứu K tại công ty CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG... kế toán, đặc biệt là kế toán thuế cần được khắc phục Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán thuế trong doanh nghiệp, cùng với các kiến thức đã học, kết hợp với thời gian thực tập tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế, đặc biệt là công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tôi quyết định chọn đề tài Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế. .. thuế TNDN tại Công ty Cổ phần cơ khí và xây dựng công trình 878 để làm bài khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Hằng 1 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương I.2 Mục tiêu nghiên cứu Ơ Mục tiêu nghiên cứu này của đề tài bao gồm: ̀N G - Tổng hợp cơ sở lý luận về thuế và kế toán thuế GTGT, thuế TNDN - Nghiên cứu tình hình công ty và thực trạng công tác kế toán thuế GTGT ,thuế Đ TNDN tại công. .. CÔNG TRÌNH 878 - Về không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty cổ phần cơ khí và xây dựng H công trình 878 TÊ - Về thời gian: Số liệu tình hình tài sản nguồn vốn được thu thập trong giai đoạn 2013-2015 ; số liệu nghiên cứu về thuế GTGT và thuế TNDN được thu thập trong năm ́H 2015 I.5 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng 3 phương pháp nghiên cứu: Ế U - Về nội dung: Công tác kế toán thuế GTGT ,thuế TNDN. .. Và kế toán về thuế cần đáp ứng được được mục tiêu của cả doanh ́H nghiệp và của Nhà nước Ế U Hơn 10 năm thành lập và đi vào hoạt động, Công ty Cổ phần cơ khí và xây dựng công trình 878 đã xây dựng được một thương hiệu vững mạnh, được tham gia thi công nhiều công trình lớn trên địa bàn và được đánh giá cao về uy tín, chất lượng tiến độ thi công Bên cạnh đó cũng còn có những nhược điểm về công tác kế. .. cứ và phương pháp tính thuế GTGT Đ 1.2.4.1 Căn cứ tính thuế GTGT A Theo điều 6, luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ̣I H Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất Thuế GTGT = giá tính thuế GTGT * thuế suất ̣C O  Giá tính thuế: Theo điều 7 của luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 và được sửa đổi bổ sung theo IN K luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 thì: Giá tính thuế: giá tính thuế GTGT của HHDV chịu thuế. .. tài khoản phải được đăng kí tại cơ quan thuế) ́H  Trường hợp HHDV mua vào là loại được sử dụng chứng từ đặc thù thì giá Ế U thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì kế toán được căn cứ vào giá đã có thuế và phương pháp tính thuế để xác định giá chưa có thuế và thuế GTGT Giá đã có thuế GTGT Giá chưa có thuế GTGT = Thuế suất(%)  Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT Được quy định tại điều 14 thông tư 219/2013/TT_BTC... lý thu thuế GTGT tương đối dễ dàng hơn so với các loại thuế Ơ trực thu ̀N - Thuế GTGT có tác dụng tích cực bảo vệ kinh doanh hàng nội địa G - Thuế GTGT có tác dụng khuyến khích xuất khẩu hàng hóa Đ - Thuế GTGT góp phần thúc đẩy các cơ sở SXKD thực hiện tốt chế độ kế toán A 1.2.3 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT ̣I H 1.2.3.1 Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế giá... thuế GTGT phải nộp: Trong đó: - Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT của HHDV mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa ở khâu nhập khẩu Thuế GTGT đầu ra SVTH: Nguyễn Thị Hằng = Giá tính thuế của HHDV bán ra chịu thuế GTGT X Thuế suất thuế GTGT của HHDV đó 14 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương  Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Được quy định tại