Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần nước khoáng bang

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN tế H uế -  - ại họ cK in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY Đ CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thò Hòe ThS Nguyễn Thò Thanh Huyền Lớp: K45C - KTKT Niên khóa : 2011 - 2015 Huế, tháng 05 năm 2015 LỜI CẢM ƠN Sau năm học tập ngơi trường Đại học Kinh tế Huế giảng dạy tận tình, đầy tâm huyết thầy cơ, thân em tích lũy kiến thức, kỹ vơ q giá, hành trang đường tìm kiếm nghề nghiệp thân em sau trường Khóa luận tốt nghiệp kết sau thời gian em tham gia thực tập Cơng ty Cổ phần nước khống Bang để tìm hiểu thực trang cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp cơng ty tảng kiến thức mà thầy truyền đạt cho em tất bạn sinh viên tế H uế trường Bản thân em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy trường Đại học Kinh tế Huế nói chung thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng tạo điều kiện cho em tham gia khóa thực tập bổ ích này, hết, em xin chân thành cảm ơn giáo Nguyễn Thị Thanh Huyền tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em suốt ại họ cK in h q trình nghiên cứu thực đề tài tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến anh Trần Hữu Hóa – Giám đốc Cơng ty Cổ phần nước khống Bang tồn anh chị, phòng Kế tốn – Tài cơng ty cho em hội tìm hiểu, nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em muốn gửi lời cảm ơn tới gia đình, bạn bè động viên, giúp đỡ em q trình Đ thực khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng để hồn thành khóa luận tốt nghiệp kiến thức hạn hẹp nên khóa luận em nhiều thiếu sót Bản thân em mong nhận đóng góp, bảo từ q thầy để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Lệ Thủy, tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Hòe Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ mơi trường TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản UBND Ủy ban nhân dân NK Nước khống Đ ại họ cK in h tế H uế GTGT SVTH : Nguyễn Thị Hòe ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Phân tích tài sản- nguồn vốn Cơng ty Cổ phần nước khống Bang qua năm từ 2012 đến 2014 37 Bảng 2.2: Phân tích báo cáo kết kinh doanh cơng ty qua năm 2012 – 2014 39 Biểu 2.1 : Hóa đơn GTGT số 0004468 Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Đơng Sơn 45 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0007216 Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 49 Biểu 2.3: Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào q IV năm tế H uế 2014 .51 Biểu 2.4: Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán q IV năm 2014 .54 Biểu 2.5 : Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn q IV năm 2014 57 ại họ cK in h Biểu 2.6: Tờ khai thuế GTGT q IV năm 2014 60 Biểu 2.7: Tờ khai thuế TNDN tạm tính q năm 2014 63 Đ Biểu 2.8 : Tờ khai tốn thuế TNDN năm 2014 67 SVTH : Nguyễn Thị Hòe iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế tốn thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ 23 Sơ đồ 1.2: Kế tốn thuế GTGT đầu vào theo phương pháp trực tiếp 24 Sơ đồ 1.3: Kế tốn thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 25 Sơ đồ 1.4: Kế tốn thuế GTGT đầu theo phương pháp trực tiếp 27 Sơ đồ 1.5: Phương pháp hạch tốn thuế TNDN 29 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 34 Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 40 SVTH : Nguyễn Thị Hòe iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền MỤC LỤC Đ ại họ cK in h tế H uế LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iv MỤC LỤC .v PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài .3 PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1 Tổng quan thuế kế tốn thuế 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.1.1 Nguồn gốc đời thuế .4 1.1.1.2 Khái niệm 1.1.1.3 Đặc điểm thuế 1.1.1.4 Vai trò thuế kinh tế 1.1.2 Tổng quan thuế GTGT .7 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng khơng chịu thuế .8 1.1.2.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT .10 1.1.2.4 Kê khai, nộp thuế, hồn thuế GTGT 14 1.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp .17 1.1.3.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 17 1.1.3.2 Người nộp thuế TNDN 18 1.1.3.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN 18 1.1.3.4 Kê khai, nộp thuế tốn thuế .21 1.2 Giới thiệu kế tốn thuế GTGT TNDN .22 1.2.1 Kế tốn thuế GTGT 22 SVTH : Nguyễn Thị Hòe v Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Đ ại họ cK in h tế H uế 1.2.1.1 Kế tốn thuế GTGT đầu vào 22 1.2.1.2 Kế tốn thuế GTGT đầu .24 1.2.2 Kế tốn thuế TNDN 28 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 28 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 28 1.2.2.3 Phương pháp hạch tốn 29 CHƯƠNG – THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG 30 2.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 30 2.1.1.Q trình hình thành phát triển 30 2.1.1.1 Q trình hình thành .30 2.1.1.2 Q trình phát triển 31 2.1.2 Chức nhiệm vụ cơng ty 33 2.1.2.1 Chức .33 2.1.2.2 Nhiệm vụ 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty 34 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty 34 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận .34 2.1.4 Tình hình kết kinh doanh cơng ty năm 2012- 2014 35 2.1.4.1 Tình hình Tài sản – Nguồn vốn 35 2.1.4.2 Tình hình kết kinh doanh 38 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty .40 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 40 2.1.5.2 Chức nhiệm vụ phần hành kế tốn .40 2.1.5.3 Chính sách, chế độ kế tốn áp dụng cơng ty .41 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Cổ phần nước khống Bang 41 2.2.1 Kế tốn thuế GTGT đầu vào 41 2.2.1.1 Một số thơng tin liên quan đến thuế GTGT đầu vào cơng ty 41 2.2.1.2 Tài khoản kế tốn sử dụng 42 2.2.1.3 Chứng từ kế tốn sử dụng quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn 42 2.2.1.4 Hạch tốn thuế GTGT đầu vào 43 2.2.2 Kế tốn thuế GTGT đầu 46 2.2.2.1 Một số thơng tin liên quan đến thuế GTGT đầu cơng ty 46 2.2.2.2 Tài khoản kế tốn sử dụng 46 SVTH : Nguyễn Thị Hòe vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Đ ại họ cK in h tế H uế 2.2.2.3 Chứng từ kế tốn sử dụng quy trình ln chuyển chứng từ .46 2.2.2.4 Hạch tốn thuế GTGT đầu 47 2.2.3 Kê khai, tốn nộp thuế 50 2.2.3.1 Kê khai thuế 50 2.2.3.2 Quyết tốn thuế nộp thuế 59 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 62 2.3.1 Một số thơng tin liên quan đến thuế TNDN Cơng ty 62 2.3.1.1 Mức thuế suất áp dụng 62 2.3.1.2 Phương pháp tính thuế 62 2.3.2 Tổ chức hạch tốn thuế TNDN Cơng ty 62 2.3.2.1 Chứng từ kế tốn 62 2.3.2.2 Quy trình ln chuyển chứng từ .62 2.3.2.3 Tài khoản kế tốn sử dụng 62 2.3.2.4 Hạch tốn thuế TNDN 62 2.3.3 Kê khai nộp thuế 66 CHƯƠNG III – ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG 72 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế cơng ty 72 3.1.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nói chung 72 3.1.2 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế .72 3.1.2.1 Ưu điểm 72 3.1.2.2 Nhược điểm 73 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần nước khống Bang .73 3.2.1 Xây dựng quy trình quản lý, kiểm sốt cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty 73 3.2.2 Xây dựng quy trình quản lý, kiểm sốt cơng tác kế tốn thuế TNDN cơng ty 73 PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 Kết luận 75 Kiến nghị 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 SVTH : Nguyễn Thị Hòe vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế có vai trò vơ quan trọng cá nhân, doanh nghiệp tồn xã hội Thuế cơng cụ chủ yếu để huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước, nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước nhằm trì phát triển xã hội Bên cạnh đó, thuế cơng cụ để Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mơ Đó việc điều chỉnh mức thuế hợp lý để phát triển ngành nghề này, kìm hãm ngành nghề nhằm xây dựng cấu ngành nghề hợp lý giai đoạn phát triển đất tế H uế nước Đồng thời thuế cơng cụ phân phối thu nhập, thực cơng xã hội cơng cụ để kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, Quốc hội thơng qua luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhằm xây dựng cơng tác quản lý thuế ại họ cK in h dễ dàng hiệu Thuế GTGT TNDN khơng đóng vai trò quan trọng phát triển kinh tế mà thước đo đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong điều kiện nay, kinh tế nước ta bước hội nhập với kinh tế giới, Nhà nước ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mơ sách thuế, chế độ kế tốn Kế tốn với chức giúp chủ doanh nghiệp cơng tác tổ chức kế tốn, thống kê nhằm cung cấp thơng tin hoạt động Đ kinh tế - tài doanh nghiệp cách đầy đủ kịp thời Kế tốn thuế cơng cụ quản lý điều hành kinh tế, có vai trò quan trọng Nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Xuất phát từ lý trên, thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần nước khống Bang tơi sâu tìm hiểu lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần nước khống Bang” làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần nước khống Bang” nhằm mục tiêu: SVTH : Nguyễn Thị Hòe Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Hệ thống lại sở lý luận thuế kế tốn thuế GTGT TNDN - Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Cơng ty Cổ phần nước khống Bang - Vận dụng kiến thức học để nhận xét, đánh giá đề xuất số biện pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Cơng ty Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần nước khống Bang Phạm vi nghiên cứu Cơng ty Cổ phần nước khống Bang - Phạm vi thời gian: Năm 2014 Phương pháp nghiên cứu tế H uế - Phạm vi khơng gian: Phần hành kế tốn thuế Phòng Kế tốn – Tài ại họ cK in h Để thực khóa luận tốt nghiệp tơi sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đó việc thu thập, nghiên cứu tài liệu luật thuế, thơng tư, nghị định hướng dẫn thi hành thuế, sách, báo, website liên quan đến thuế GTGT TNDN - Phương pháp thu thập số liệu: + Quan sát, vấn: đến trực tiếp đơn vị để quan sát thực tế chứng từ, Đ loại sổ sách; vấn kế tốn viên để tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN + Miêu tả: miêu tả lại máy quản lý, máy kế tốn, chức nhiệm vụ phần hành máy kế tốn, q trình ln chuyển chứng từ hạch tốn thuế GTGT TNDN - Phương pháp phân tích số liệu: + Hạch tốn kế tốn: từ số liệu thơng tin tìm hiểu tiến hành hạch tốn nghiệp vụ kế tốn thuế GTGT TNDN + So sánh, tổng hợp phân tích: từ số liệu thu thập ban đầu tiến hành tổng hợp, so sánh đối chiếu lý thuyết thực tế, từ có phân tích, nhận xét thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Cơng ty SVTH : Nguyễn Thị Hòe Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng tư kế tốn thuế như: hóa đơn GTGT; bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra; tờ khai thuế GTGT, tờ khai tạm tính thuế TNDN theo q, tờ khai tốn thuế TNDN… - Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn thuế GTGT TNDN chặt chẽ rõ ràng - Việc khấu trừ kê khai thuế GTGT thực theo quy định cách thức thời gian - Việc xác định thuế GTGT hàng tháng giúp cơng tác kế tốn thuế GTGT xác kịp thời, giúp cơng tác quản lý thuế GTGT dễ dàng tế H uế - Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn thuế TNDN việc kê khai tốn thuế trung thực, hợp lý kịp thời 3.1.2.2 Nhược điểm - Việc theo dõi kế tốn thuế tập trung vào người nên cơng tác kế tốn ại họ cK in h thuế nhiều lúc khơng kịp thời xác - Bộ máy kế tốn chưa có phận kế tốn thuế riêng biệt nên gây khó khăn cho kế tốn tổng hợp 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 3.2.1 Xây dựng quy trình quản lý, kiểm sốt cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Đ - Phân cơng việc theo dõi cơng tác kế tốn thuế GTGT cho kế tốn viên để việc kê khai hàng tháng cập nhật thơng tin thuế nhanh chóng kịp thời - Cuối kỳ kế tốn nên kiểm tra đối chiếu hệ thống chứng từ sổ sách với hóa đơn chứng từ để đảm bảo tính xác số liệu dễ dàng sửa đổi sai sót có 3.2.2 Xây dựng quy trình quản lý, kiểm sốt cơng tác kế tốn thuế TNDN cơng ty - Cơng ty cần nghiêm chỉnh chấp hành luật thuế TNDN, bên cạnh cơng ty cần có chế độ thưởng phạt rõ ràng nhân viên kế tốn nhầm lẫn gây thiệt hại vật chất uy tín cho cơng ty SVTH : Nguyễn Thị Hòe 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Cơng ty nên tăng cường đào tạo nâng cao chun mơn cho kế tốn viên, đặc biệt kế tốn viên theo dõi cơng tác kế tốn thuế - Việc lập tờ khai thuế TNDN cần trung thực, nhanh chóng kịp thời nhằm Đ ại họ cK in h tế H uế đảm bảo tiến độ làm việc cơng ty u cầu quan thuế SVTH : Nguyễn Thị Hòe 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Đất nước ngày phát triển với kinh tế hội nhập, vấn đề thuế cơng tác kế tốn thuế ln xem trọng Các luật thuế khơng tạo mơi trường phát triển cho doanh nghiệp ngồi nước mà tạo nguồn thu để Nhà nước thực chi tiêu cơng nhằm đảm bảo đời sống cho người dân Vì vậy, việc chấp hành luật thuế quyền, trách nhiệm nghĩa vụ doanh nghiệp ngồi nước Qua thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần nước khống Bang, với việc nghiên tế H uế cứu: “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần nước khống Bang”, đề tài em thực nội dung sau: Một: Đề tài hệ thống sở lý luận thuế kế tốn thuế GTGT TNDN Hai: Đề tài tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế ại họ cK in h TNDN Cơng ty Cổ phần nước khống Bang Ba: Dựa sở lý luận việc tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN cơng ty đề tài đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN cơng ty Với nội dung nêu trên, đề tài phần thực mục tiêu đề ban đầu Đ Kiến nghị Q trình thực tập Cơng ty Cổ phần nước khống Bang cho em thêm kinh nghiệm, học thực tiễn q giá, cần thiết cho việc trở thành kế tốn viên tương lai Tuy nhiên, hạn chế định kiến thức chun mơn nên đề tài thực tập em nhiều thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến q thầy để đề tài hồn thiện Nếu có thêm thời gian thực tập cơng ty, em mong nghiên cứu loại thuế lại mà cơng ty áp dụng thuế Tài ngun mơi trường, thuế Thu nhập cá nhân, thuế Mơn bài… để từ đánh giá cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Bên cạnh đó, em tìm hiểu số phần hành kế tốn khác cơng ty kế SVTH : Nguyễn Thị Hòe 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền tốn ngun vật liệu, kế tốn chi phí, kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh… phần hành có mối liên hệ chặt chẽ với kế tốn thuế để từ có Đ ại họ cK in h tế H uế nhìn tổng qt hoạt động sản xuất cơng ty SVTH : Nguyễn Thị Hòe 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), chế độ kế tốn doanh nghiệp (ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài chính), NXB Giao thơng vận tải, Hà Nội ThS Phạm Ái Mỹ, Slide Bài giảng thuế kế tốn thuế ThS Nguyễn Đình Chiến, Bài giảng kế tốn thuế, Trường Đại học Kinh tế Đại học Huế PGS.TS Võ Văn Nhị, Thuế kế tốn thuế 2011, NXB Giao thơng vận tải 2011 Một số Website: - http://www.chinhphu.vn/ - http://www.moj.gov.vn/ - http://webketoan.com/ tế H uế - http://thuvienphapluat.vn/ Đ Học Huế ại họ cK in h Khóa luận tốt nghiệp sinh viên khóa trước trường Đại học Kinh tế - Đại SVTH : Nguyễn Thị Hòe 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHỤ LỤC Phụ lục 01: Hóa đơn số 000114 Cơng ty Cổ phần thương mại xây dựng Hưng Tín Nghĩa Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT số 0007459 Cơng ty Cổ phần đường Biên Hòa Phụ lục 03: Hóa đơn GTGT số 0145396 TĐCN Than-Khống sản Việt Nam Phụ lục 04: Hóa đơn GTGT số 0006843 Cơng ty Cổ phần nước khống Bang Phụ lục 05: Hóa đơn GTGT số 0007488 Cơng ty Cổ phần nước khống Bang Phụ lục 06: Tờ khai thuế TNDN tạm tính q năm 2014 Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 07: Tờ khai thuế TNDN tạm tính q năm 2014 SVTH : Nguyễn Thị Hòe Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Phụ lục 01: Hóa đơn số 0000114 Cơng ty Cổ phần thương mại xây dựng Hưng Tín Nghĩa CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HƯNG TÍN NGHĨA Mã số thuế: 0311870976 Địa chỉ: 78/21/59 Đường số 11, Phường 11, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại: Fax: Tài khoản: HĨA ĐƠN GIÁ TĂNG Liên 2:TRỊ GiaoGIA cho người mua Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TN/12P ại họ cK in h tế H uế Ngày 18 tháng 10 năm 2014 Số : 0000114 Tên người mua hàng: ……………………………………………………… Tên đợn vị: Cơng ty Cổ phần nước khống Bang Mã số thuế: 3100567630 Địa chỉ: TT Kiến Giang, Lệ Thủy, Quảng Bình Hình thức tốn: CK Số tài khoản: ……………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 01 Vỏ chai thủy tinh Cái 108.928 6.796 740.274.688 M1879 – 450ml Cộng tiền hàng 740.274.688 Tiền thuế GTGT 74.027.469 Tổng cộng tiền tốn 814.302.157 Số tiền viết chữ: Tám trăm mười bốn triệu ba trăm linh hai ngàn trăm năm bảy đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 10% Đ Thuế suất GTGT (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (Nguồn: Phòng Kế tốn – Tài chính) SVTH : Nguyễn Thị Hòe Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT số 0007459 Cơng ty Cổ phần đường Biên Hòa CƠNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BIÊN HỊA KHU CN BIÊN HỊA 1, ĐỒNG NAI, VIỆT NAM TELL: 84-61-3936199 FAX: 84-61-3836213 HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua Ngày 15 tháng 11 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT4/001 Ký hiệu: BH/14 Số: 0007459 tế H uế Đơn vị bán hàng: CHI NHÁNH CƠNG TY CP ĐƯỜNG BIÊN HỊA TẠI TP ĐÀ NẴNG Địa chỉ: 280-282 Lê Thanh Nghi, P Hòa Cường Nam, Q Hải Châu, TP Đà Nẵng Số tài khoản: 0041000197622 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – CN Đà Nẵng, Đà Nẵng Điện thoại: 05113620622 Fax: 05113620628 Email: Mã số thuế: 3600495818-002 ại họ cK in h Đơn vị mua hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHÁNG BANG Địa chỉ: TT Kiến Giang, Lệ Thủy, Quảng Bình Điện thoại:……… Fax: …… Emai: ………… Mã số thuế: 3100567630 Số tài khoản: ………………………………………………………………………… Tên người đại diện mua hàng:……………………………………………………… Địa điểm giao hàng:………………………………………………………………… Hình thức tốn: Trả chuyển khoản STT TÊN HÀNG HĨA, Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền DỊCH VỤ tính 6=4x5 01 Đường RE (sản xuất) Kg 3.500.000 16.500.000 57.750.000 Đ Cộng tiền hàng 57.750.000 Tiền thuế GTGT 2.887.500 Tổng cộng tiền tốn 60.637.500 Số tiền viết chữ: Sáu mươi triệu sáu trăm ba mươi bảy ngàn năm trăm đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Thuế suất GTGT 5% (Cần tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (Nguồn: Phòng Kế tốn – Tài chính) SVTH : Nguyễn Thị Hòe Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Phụ lục 03: Hóa đơn GTGT số 0145396 TĐCN Than-Khống sản Việt Nam TĐ CN THAN KHỐNG SẢN VIỆT NAM HĨA ĐƠN Địa chỉ: 226 Lê Duẩn – Đống Đa – Hà Nội GIÁ TRỊ№№ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/008 Ký hiệu: AA/12P Số: 0145396 ( Dùng cho thị trường nội địa – Các hộ sử dụng khác) Liên 2: Giao cho người mua Ngày 10 tháng12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CN XÍ NGHIỆP THAN QUẢNG BÌNH Mã số thuế: 0400458027006 Địa chỉ: 40 Lê Q Đơn – Đồng Mỹ - Đồng Hới - Quảng Bình tế H uế Mã số thuế: 5700100256 ại họ cK in h Tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Hải Đơn vị mua hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHÁNG BANG Địa chỉ: TT Kiến Giang, Lệ Thủy, Quảng Bình Số tài khoản: …………… Hình thức tốn: Chuyển khoản Mã số thuế: 3100567630 STT TÊN HÀNG HĨA, Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền DỊCH VỤ tính 6=4x5 01 Than cục 1A Tấn 8,78 4.318.181,82 37.913.636 Đ Cộng tiền hàng 37.913.636 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 3.791.364 Tổng cộng tiền tốn 41.705.000 Số tiền viết chữ: Bốn mươi mốt triệu bảy trăm linh năm ngàn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (Nguồn: Phòng Kế tốn – Tài chính) SVTH : Nguyễn Thị Hòe Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Phụ lục 04: Hóa đơn GTGT số 0006843 Cơng ty Cổ phần nước khống Bang CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHÁNG BANG HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ№№ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: BA/13P № : 0006843 Liên 3: Thanh tốn nội Ngày 04 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHÁNG BANG Mã số thuế: 3100567630 Địa chỉ: TT Kiến Giang – Lệ Thủy – Quảng Bình – Số tài khoản: …………… Điện thoại: (052) – 3882578 – 3883971 – Fax: (052) – 3882345 ại họ cK in h tế H uế Tên người mua hàng: ……………………………………………………… Tên đợn vị: Cơng ty TNHH TM Hồng Nhi Mã số thuế: 3100348942 Số tài khoản: ……………………………… Địa chỉ: 360 Trần Hưng Đạo – Đồng Hới – Quảng Bình STT TÊN HÀNG HĨA, Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền DỊCH VỤ tính 6=4x5 01 NK Bình 20L Bình 170 20.909 3.554.545 02 NK mặn 0,46L Két 100 41.818 4.181.818 Đ Cộng tiền hàng 7.736.363 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 773.636 Tổng cộng tiền tốn 8.510.000 Số tiền viết chữ: Tám triệu năm trăm mười ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (Nguồn: Phòng Kế tốn – Tài chính) SVTH : Nguyễn Thị Hòe Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Phụ lục 05: Hóa đơn GTGT số 0007488 Cơng ty Cổ phần nước khống Bang CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHÁNG BANG HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ№№ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: BA/13P Liên 3: Thanh tốn nội № : 0007488 Ngày 04 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHÁNG BANG Mã số thuế: 3100567630 Địa chỉ: TT Kiến Giang – Lệ Thủy – Quảng Bình – Số tài khoản: …………… Điện thoại: (052) – 3882578 – 3883971 – Fax: (052) – 3882345 ại họ cK in h tế H uế Tên người mua hàng: ……………………………………………………… Tên đợn vị: CH Lệ Thủy Mã số thuế:…………………………… Số tài khoản: …………………………… Địa chỉ: Xã Lộc Thủy – Lệ Thủy - Quảng Bình STT TÊN HÀNG HĨA, Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền DỊCH VỤ tính 6=4x5 01 NK Bình 20L Bình 40 18.181 727.272 Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền tốn Số tiền viết chữ: Tám trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 10% 727.272 72.728 800.000 Đ Thuế suất GTGT (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (Nguồn: Phòng Kế tốn – Tài chính) SVTH : Nguyễn Thị Hòe Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Phụ lục 06: Tờ khai thuế TNDN tạm tính q năm 2014 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 01/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài Chính) Độc lập – Tự – Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Q năm 2014 [02] Lần đầu: X [03] Bổ sung lần thứ: tế H uế Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế: Cơng ty Cổ phần nước khống Bang [05] Mã số thuế: Lệ Thủy [09] Điện thoại: 05230882578 [10] Fax: 9.2 9.3 9.4 10 [08] Tỉnh/ Thành phố: Doanh thu phát sinh kỳ Chi phí phát sinh kỳ Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23] = [21] – [22] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Thu nhập chịu thuế ([26] = [23] + [24] – [25]) Thu nhập miễn thuế Số lỗ chuyển kỳ Thu nhập tính thuế ([29] = [26] – [27] – [28]) Trong đó: + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 20% + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 22% + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất ưu đãi + Thuế suất ưu đãi (%) + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất khác + Thuế suất khác (%) Thuế TNDN phát sinh [34] = ([30] x20% + ([31] x22%) + ([32] x [32a]) + ([33] x [33a]) Đ 9.1 Thị trấn Kiến Giang [07] Quận/ huyện Chỉ tiêu ại họ cK in h [06] Địa chỉ: SVTH : Nguyễn Thị Hòe 052 882345 Quảng Bình [11] Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã số [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [32a] [33] [33a] [34] Số tiền 3.994.965.756 3.970.092.263 24.873.493 24.873.193 24.873.193 24.873.193 5.472.168 Khóa luận tốt nghiệp 11 11.1 11.2 12 GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Trong đó: + số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định (nếu có) + Miễn, giảm khác ngồi Luật Thuế TNDN (nếu có) Thuế TNDN phải nộp kỳ ([36] = [34] – [35]) [35] [35a] [35b] [36] 5.472.168 [37] Đối tượng gia hạn [37a] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [37b] Thời hạn gia hạn: [37c] Số thuế TNDN gia hạn: tế H uế [37d] Số thuế TNDN khơng gia hạn: ại họ cK in h Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:……………………… Chứng hành nghề số:………… Ngày 10 tháng 01 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Đ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) (Nguồn: Phòng Kế tốn – Tài chính) SVTH : Nguyễn Thị Hòe Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Phụ lục 07: Tờ khai thuế TNDN tạm tính q năm 2014 Mẫu số: 01/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài Chính) CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Q năm 2014 [02] Lần đầu: X [03] Bổ sung lần thứ: tế H uế Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế: Cơng ty Cổ phần nước khống Bang [05] Mã số thuế: 0 [07] Quận/ huyện Lệ Thủy [09] Điện thoại: 05230882578 [10] Fax: [08] Tỉnh/ Thành phố: 052 882345 Đ Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ Chi phí phát sinh kỳ Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23] = [21] – [22] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Thu nhập chịu thuế ([26] = [23] + [24] – [25]) Thu nhập miễn thuế Số lỗ chuyển kỳ Thu nhập tính thuế ([29] = [26] – [27] – [28]) Trong đó: + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 20% 9.2 + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 22% 9.3 + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất ưu đãi + Thuế suất ưu đãi (%) 9.4 + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất khác + Thuế suất khác (%) 10 Thuế TNDN phát sinh [34] = ([30] x20% + ([31] x22%) + ([32] x [32a]) + ([33] x [33a]) 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm 11.1 Trong đó: + số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định (nếu có) 9.1 6 Thị trấn Kiến Giang ại họ cK in h [06] Địa chỉ: SVTH : Nguyễn Thị Hòe Mã số [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [32a] [33] [33a] [34] [35] [35a] Quảng Bình [11] Email: Số tiền 9.483.722.965 8.848.600.347 635.122.618 51.000.000 686.122.618 686.122.618 686.122.618 150.946.976 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền 11.2 + Miễn, giảm khác ngồi Luật Thuế TNDN (nếu có) 12 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([36] = [34] – [35]) [35b] [36] 150.946.976 [37] Đối tượng gia hạn [37a] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [37b] Thời hạn gia hạn: [37c] Số thuế TNDN gia hạn: [37d] Số thuế TNDN khơng gia hạn: Ngày 10 tháng 01 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ại họ cK in h NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ tế H uế Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Họ tên:……………………… Chứng hành nghề số:………… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Đ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) SVTH : Nguyễn Thị Hòe (Nguồn: Phòng Kế tốn – Tài chính)