Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH MTV nhân tài

GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập trường Đại học Kinh Tế Huế, giúp đỡ nhiều thầy cô giáo Chính tận tình thầy cô giúp em có kiến thức bổ ích công việc sau Và khoảng thời gian cuối quãng đời sinh viên Vì vậy, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý thầy cô Trường Đại Học Kinh Tế Huế Đặc biệt em xin gửi lời cám ơn dến thầy cô khoa Kế toán- Kiểm toán Thầy cô cho em kiến thức không chuyên ngành mà kiến thức xã hội vô bổ ích để em áp dụng thực tế Từ em áp dụng vào công việc sau Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Thầy PGS TS Trịnh Văn Sơn Thầy tận tình hướng dẫn em suốt khóa luận tốt nghiệp Thầy cho em lời khuyên vô bổ ích để khóa luận hoàn thiện Em xin gửi lời cám ơn đến anh chị Phòng Kế toán Công ty TNHH MTV Nhân Tài anh chị Công ty TNHH Tư vấn Tài Thuế KHP có chia sẻ, góp ý để giúp em hoàn thành báo cáo Bài thu hoạch thực khoảng thời gian gần tháng Trong thời gian ngắn kiến thức em hạn chế nhiều bỡ ngỡ Do vậy, không tránh khỏi thiếu sót điều chắn, em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý thầy để kiến thức em lĩnh vực hoàn thiện Cuối em kính chúc quý thầy, cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Và em xin chúc cô, chú, anh, chị Công ty TNHH MTV Nhân Tài Công ty TNHH Tư vấn Tài Thuế KHP dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Huế ngày 15 tháng năm 2015 Sinh viên Trần Thị Minh Tân Trần Thị Minh Tân GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC BIỂU iv TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lí chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Nội dung kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.2 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng 1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.2.2.3 Đối tượng không chịu thuế GTGT 1.2.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.2.3.1 Căn tính thuế Trần Thị Minh Tân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn 1.2.3.2 Phương pháp tính thuế 11 1.2.4 Kê khai,khấu trừ, nộp thuế, hoàn thuế 14 1.2.4.1 Kê khai 14 1.2.4.2 Khấu trừ 14 1.2.4.3 Nộp thuế 15 1.2.4.4 Hoàn thuế 15 1.3 Kế toán thuế GTGT 17 1.3.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 17 1.3.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 17 1.3.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 19 1.3.1.3 Kế toán thuế GTGT phải nộp: 20 1.3.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 20 1.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.4.1 Khái niệm 21 1.4.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.4.2.1 Đối tượng nộp thuế 21 1.4.2.2 Đối tượng không chịu thuế 22 1.4.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN 22 1.4.3.1 Căn tính thuế 22 1.4.3.2 Phương pháp tính thuế 28 1.4.4 Kê khai, nộp thuế, miễn thuế 29 1.4.4.1 Kê khai thuế 29 1.4.4.2 Nộp thuế 29 1.4.4.3 Quyết toán thuế 30 1.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 30 1.5.1 Chứng từ kế toán 30 1.5.2 Kế toán chi phí thuế TNDN hành 30 1.5.2.1 Tài khoản sử dụng 30 1.5.3 Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại 31 Trần Thị Minh Tân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn 1.5.3.1 Tài khoản sử dụng 31 1.5.4 Phương pháp hạch toán 33 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV NHÂN TÀI 34 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV Nhân Tài 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 34 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 35 2.1.2.1 Chức công ty 35 2.1.2.2 Nhiệm vụ công ty 35 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lí công ty 35 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lí công ty 35 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 36 2.1.4 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn công ty (Bảng cân đối kế toán năm 2014- Phụ lục số 2.1; Bảng cân đối kế toán năm 2015- Phụ lục 2.2) 36 2.1.4.1 Khái quát tình hình tài sản 36 2.1.4.2 Khái quát tình hình nguồn vốn 40 2.1.5 Tình hình kết HĐ SXKD công ty (Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014- Phụ lục số 2.3; Báo cáo kết kinh doanh năm 2015phụ lục số 2.4 ) 43 2.1.5 Tổ chức máy kế toán công ty 46 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 46 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ nhân viên phòng Kế toán công ty TNHH MTV Nhân Tài 46 2.1.5.3 Hình thức kế toán công ty TNHH MTV Nhân Tài 47 2.1.5.4 Chế độ kế toán mà Công ty TNHH Nhân Tài áp dụng 48 2.1.5.5 Các sách kế toán áp dụng 48 2.1.5.6 Hình thức sổ kế toán hệ thống sổ kế toán 48 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH MTV Nhân Tài 48 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 48 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 49 Trần Thị Minh Tân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 49 2.2.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 49 2.2.2.3 Hạch toán thuế GTGT đầu vào 50 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 56 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng 56 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách quy trình luân chuyển chứng từ 57 2.2.3.3 Hạch toán thuế GTGT đầu 57 2.2.4 Kê khai, khấu trừ nộp thuế 63 2.2.4.1 Kê khai, khấu trừ thuế GTGT 64 2.2.4.2 Nộp thuế 67 2.3 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN Công ty TNHH MTV Nhân Tài 68 2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế 68 2.3.2 Chứng từ, sổ kế toán sử dụng 68 2.3.3 Tài khoản sử dụng 68 2.3.4.1 Cơ sở xác định thuế TNDN tạm tính 68 2.3.4.2.Thực trạng công tác xác định thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp 69 2.3.5 Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính toán thuế TNDN 71 2.3.5.1 Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính 71 2.3.5.2 Quyết toán thuế TNDN 72 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH MTV NHÂN TÀI 80 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức công tác kế toán công ty 80 3.1.1 Tổ chức công tác kế toán nói chung 80 3.1.2 Tổ chức công tác kế toán thuế 81 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN 82 PHẦN III: KẾT LUẬN 84 3.1 Kết luận 84 3.2 Hướng đề tài sau 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 Trần Thị Minh Tân GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Trần Thị Minh Tân GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên HHDV Hàng hóa dịch vụ NH Ngân hàng HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh CSKD Cơ sở kinh doanh PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho HĐ Hóa đơn TK Tài khoản DN Doanh nghiệp TSNH Tài sản ngắn hạn TSDN Tài sản dài hạn VCSH Vốn chủ sở hữu TSCĐ Tài sản cố định CK Chuyển khoản HĐKT Hợp đồng kinh tế HTKK Hệ thống kê khai i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào nước 18 Sơ đồ 2.2: Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán 19 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán theo phương pháp trực tiếp GTGT 21 Sơ đồ 2.4: Kế toán thuế TNDN 33 Sơ đồ 2.5: Cơ cấu tổ chức máy quản lí công ty 36 Sơ đồ 2.6: Tổ chức máy kế toán công ty 46 Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán máy 47 Sơ đồ 2.8: Quy trình kê khai thuế 64 Trần Thị Minh Tân ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình tài sản Công ty giai đoạn 2013- 2015 39 Bảng 2.2: Tình hình nguồn vốn Công ty giai đoạn 2013- 2015 42 Bảng 2.3: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 45 Trần Thị Minh Tân iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu mẫu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0005318 51 Biểu mẫu 2.2: Sổ tài khoản 133 - Thuế GTGT đầu vào 52 Biểu mẫu 2.3: Sổ chi tiết tài khoản thuế GTGT khấu trừ 53 Biểu mẫu 2.4: Phiếu chi số 17 53 Biểu mẫu 2.5: Phiếu nhập kho số 17 55 Biểu mẫu 2.6: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000531 58 Biểu mẫu 2.7: Sổ TK 3331: Thuế GTGT đầu 59 Biểu mẫu 2.8: Sổ chi tiết TK 33311: Thuế GTGT đầu 60 Biểu mẫu 2.9: Phiếu thu số 06 61 Biểu mẫu 2.10: Phiếu xuất kho số 06 62 Biểu mẫu 2.11: Sổ TK 3334- Thuế Thu nhập doanh nghiệp 76 Biểu mẫu 2.12: Sổ chi tiết TK 3334- Thuế TNDN 77 Biểu mẫu 2.13: Sổ chi tiết TK 821- Chi phí thuế TNDN 78 Biểu mẫu 2.14: Sổ chi tiết TK 911- Xác định kết kinh doanh 79 Trần Thị Minh Tân iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Đề tài “ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV NHÂN TÀI” gồm phần: - Phần I: Là phần mở đầu chủ yếu giố thiệu lí chọn đề tài, phạm vi tìm hiểu cách thức nghiên cứu đề tài - Phần II: Nội dung kết nghiên cứu gồm chương: Chương I: Nội dung chương nhằm hệ thống hóa sở lí luận công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN học nhằm làm sở để thực mục tiêu đề tài Chương II: Nêu lên đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty , làm rõ chức năng, nhiệm vụ, tình hình tài sản nguồn vốn, kết kinh doanh máy quản lí, máy quản lí công ty năm qua Nghiên cứu tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty quý IV năm 2015 việc tìm hiểu chứng từ, sổ sách công ty sử dụng, quy trình luân chuyển chứng từ, cách thức nộp thuế tờ khai phần mềm Chương III: Nội dung chương đưa ưu nhược điểm Công ty công tác kế toán nói chung công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN nói riêng Từ đề xuất giải pháp nhằm cỉa thiện hạn chế - Phần III: Kết luận: Đánh giá tổng quát mặt đạt chưa đạt khóa luận Đồng thời nêu hướng phát triển đề tài sau Trần Thị Minh Tân v GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 3334 Có TK 112 3.250.000 3.250.000 Quý III:  Nợ TK 8211 Có TK 3334  2.750.000 2.750.000 Khi nộp thuế vào NSNN: Nợ TK 3334 2.750.000 Có TK 112 2.750.000 Quý IV:  Nợ TK 8211 3.500.000 Có TK 3334 3.500.000  Khi nộp thuế vào NSNN: Nợ TK 3334 Có TK 112 3.500.000 3.500.000 Tuy nhiên, Công ty tạm nộp thuế TNDN tạm tính kế toán không hạch toán vào phần mềm mà chờ đến cuối năm để hạch toán kết chuyển số thuế phải nộp vào phần mềm Trên sở kết sản xuất kinh doanh thực tế, công ty xác định ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thực tế năm Kế toán thuế tổng hợp têu lập tờ khai toán thuế TNDN 2.3.5.2 Quyết toán thuế TNDN Hồ sơ kê khai toán thuế TNDN: - Tờ khai toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo TT 151/2014/TT-BTC (Phụ lục số 2.19) - Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ  Kê khai, toán thuế - Lập tờ khai toán thuế TNDN Tờ khai toán thuế TNDN kế toán vào sổ chi tiết TK doanh thu, chi phí để tính thuế TNDN thực tế phải nộp - Đăng nhập vào phần mềm HTKK Trần Thị Minh Tân 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn - Chọn “Thuế Thu nhập Doanh Nghiệp” - Chọn “Quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN)”, hình xuất hình dưới:  Cách lập chi tiết tiêu tờ khai toán thuế TNDN: - Chỉ tiêu [A1] - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN = 51.758.821 - Chỉ tiêu [B12]- Tổng thu nhập chịu thuế = 51.758.821 Phần mềm tự động cập nhật từ Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Cụ thể Lợi nhuận kế toán trước thuế xác định vào khoản doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí tài chi phí khác  Theo Báo cáo KQHĐ SXKD năm 2015 (Phục lục số 2.2.1.4) + + Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ = 21.392.427.315 đồng + Doanh thu hoạt động tài = 31.109 đồng Giá vốn hàng bán = 20.471.704.925 đồng Trần Thị Minh Tân 73 Khóa luận tốt nghiệp + Chi phí quản lí kinh doanh: 811.414.200 đồng + Chi phí tài = 57.253.218 đồng  GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: = (21.392.427.315 + 31.109) – (20.471.704.925+811.414.200+ 57.253.218) = 52.086.081 đồng + Thu nhập khác = 99.740 đồng + Chi phí khác = 427.000 đồng  Kế toán xác định tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 51.758.821 đồng  Suy thu nhập chịu thuế = 51.758.821 đồng Chỉ tiêu [B13] – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 51.758.821 đồng Chỉ tiêu [C1] - Thu nhập chịu thuế: phần mềm tự động cập nhật = 51.758.821 đồng Chỉ tiêu [C5] – Trích lập quỹ khoa học công nghệ = Chỉ tiêu [C6]- phần mềm tự động cập nhật = 51.758.821 đồng Chỉ tiêu [C7] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) = thu nhập tính thuế doanh nghiệp (kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có tổng doanh thu năm từ 20 tỷ đồng trở lên Chỉ tiêu [C8] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% = 51.758.821 đồng ( Vì hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng ) Vì công ty không trích lập quỹ khoa học công nghệ nên nhập tay vào tiêu C4 = 51.758.821 đồng Chỉ tiêu [C10]: phần mềm tự động cập nhật: 51.758.821* 20% = 10.351.764 đồng Chỉ tiêu [C16] – Thuế TNDN hoạt động SXKD = 10.351.764 đồng Chỉ tiêu [D1] - Thuế TNDN từ hoạt động SXKD = Chỉ tiêu [C16] = 10.351.764 đồng Chỉ tiêu [D]- Tổng số thuế TNDN phải nộp = 10.351.764 đồng Chỉ tiêu [E]: Số thuế TNDN tạm nộp năm: phần mềm tự động câp nhật = 9.500.000 đồng Thông tư 151 quy định: Nếu số thuế tạm nộp thấp số thuế TNDN phải nộp theo toán từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp số thuế phải nộp theo Trần Thị Minh Tân 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn toán Theo kế toán xác định chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp Chỉ tiêu [G]: Tổng số thuế TNDN phải nộp: 851.764 > 0: số tiền thuế mà doanh nghiệp phải nộp - Trog đó: Chỉ tiêu [G1] = 10.351.764 – 9.500.000 = 851.764 đồng Chỉ tiêu [H]: 20% số thuế TNDN phải nộp: 10.351.764* 20% = 2.070.353 đồng Chỉ tiêu [I]: Đây số tiền chênh lệch số thuế TNDN phải nộp (ở tiêu G) với 20% số thuế TNDN phải nộp( tiêu H) = - 1.218.589 đồng Chỉ tiêu [I] < 0: Khoản chênh lệch mang giá trị âm có nghĩa công ty thực việc tạm nộp thuế theo quy định, không bị phạt nộp chậm  Như số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp 851.764 đồng  Nộp thuế Khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng công ty xem xét Sau kế toán thuế xem xét gửi hồ sơ kê khai thuế qua mạng chậm ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Sau công ty nộp số thuế TNDN phải nộp  Hạch toán thuế TNDN phải nộp Căn vào tờ khai toán thuế, số thuế TNDN hành tạm nộp năm nhỏ số phải nộp năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN hành phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hành Ngược lại, kế toán phải ghi giảm chi Trần Thị Minh Tân 75 GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp phí thuế TNDN hành số chênh lệch số thuế TNDN hành tạm nộp năm lớn số phải nộp Sau kế toán phải kết chuyển số thuế TNDN hành phát sinh năm vào TK 911 Cụ thể kế toán hạch toán: - Vì số thuế TNDN thực tế phải nộp > số thuế TNDN tạm phải nộp Nợ TK 8211 851.764 Có TK 3334 851.764 - Khi nộp thuế vào NSNN ghi Nợ TK 3334 851.764 Có TK 112 851.764 - Kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hành, ghi: Nợ TK 911 10.351.764 Có TK 8211 10.351.764 Biểu mẫu 2.11: Sổ TK 3334- Thuế Thu nhập doanh nghiệp Biểu mẫu 2.11: Mẫu số S03B – DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006 QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) VIỆN TIN HỌC DOANH NGHIỆP Tầng 7, HAGL Plaza, 01 Nguyễn Văn Linh, Đà Nẵng SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản: 3334- Thuế Thu nhập doanh nghiệp Từ ngày: 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Dư đầu kì: 14.748.297 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Nhật kí chung Diễn giải Số hiệu 51 Ngày tháng Trang số TK đối ứng STT dòng Phát sinh kỳ Nộp thuế GTGT, TNDN, 20/01/2015 môn theo giấy nộp tiền 5641234 19/08/2015 Nộp thuế TNDN 31/12/2015 Kết chuyển lãi Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ 1111 7.885.070 1121 821 4.500.000 Có 10.351.764 12.385.07 10.351.764 12.714.991 Ngày…31 tháng…12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Trần Thị Minh Tân Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 76 GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp Biểu mẫu 2.12: Sổ chi tiết TK 3334- Thuế TNDN VIỆN TIN HỌC DOANH NGHIỆP Mẫu số S20 – DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006 QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Tầng 7, HAGL Plaza, 01 Nguyễn Văn Linh, Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 3334 Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Số phát sinh TK đối Diễn giải ứng Nợ Có Chứng từ Số hiệu A Ngày tháng B C D Dư đầu kì Nộp thuế GTGT, TNDN, 20/01/2015 môn theo giấy nộp tiền 5641234 19/08/2015 Nộp thuế TNDN 51 31/12/2015 Kết chuyển lãi Tổng cộng (1) (2) Số dư Nợ Có (3) (4) 14.748.297 1111 1121 7.885.070 4.500.000 821 6.863.227 2.363.227 10.351.764 12.385.070 12.714.991 10.351.764 Số dư cuối kì 12.714.991 Ngày…31 tháng…12 năm 2015 Người ghi sổ (Đã kí) Trần Thị Minh Tân Kế toán trưởng (Đã kí) Giám đốc (Đã kí) 77 GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp Biểu mẫu 2.13: Sổ chi tiết TK 821- Chi phí thuế TNDN VIỆN TIN HỌC DOANH NGHIỆP Mẫu số S20 – DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006 QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Tầng 7, HAGL Plaza, 01 Nguyễn Văn Linh, Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 821 Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Số phát sinh Chứng từ Số dư Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có C D (1) (2) (3) (4) 10.351.764 Số hiệu A Ngày tháng B 51 31/12/2015 Kết chuyển lãi 3334 52 31/12/2015 Kết chuyển lãi 911 Tổng cộng 10.351.764 10.351.764 10.351.764 10.351.764 Số dư cuối kì Ngày…31 tháng…12 năm 2015 Người ghi sổ (Đã kí) Trần Thị Minh Tân Kế toán trưởng (Đã kí) Giám đốc (Đã kí) 78 GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp Biểu mẫu 2.14: Sổ chi tiết TK 911- Xác định kết kinh doanh VIỆN TIN HỌC DOANH NGHIỆP Mẫu số S20 – DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006 QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Tầng 7, HAGL Plaza, 01 Nguyễn Văn Linh, Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 911 Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Số phát sinh TK đối Diễn giải ứng Nợ Có Chứng từ Số hiệu A Ngày tháng B TH1 31/12/2015 TH2 31/12/2015 45 31/12/2015 46 31/12/2015 47 31/12/2015 52 31/12/2015 41 31/12/2015 42 31/12/2015 43 31/12/2015 44 31/12/2015 C Kết chuyển CP bán hàng sang TK 911 Kết chuyển CP Quản lí sang TK 911 Kết chuyển từ TK 632 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 635 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 811 sang TK 911 Kết chuyển lãi Kết chuyển từ TK 5111 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 5113 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 711 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 515 sang TK 911 Cộng số phát sinh Số dư cuối kì D (1) 6421 487.713.636 6422 323.700.564 632 20.471.704.925 635 57.253.218 811 327.300 821 10.351.764 (2) 5111 20.512.953.379 5113 879.473.936 711 40 515 31.109 21.392.458.464 Số dư Nợ Có (3) (4) 21.392.458.464 Ngày…31 tháng…12 năm 2015 Người ghi sổ (Đã kí) Kế toán trưởng (Đã kí) Giám đốc (Đã kí) Nhận xét: Công ty TNHH MTV Nhân Tài lập nộp tờ khai thuế theo mẫu biểu thời gian quy định pháp luật Qua công ty không bị phạt khoản nộp chậm thuế Trần Thị Minh Tân 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH MTV NHÂN TÀI 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức công tác kế toán công ty Nếu xem xét cách tổng quan, Công ty thực đầy đủ, áp dụng chuẩn mực kế toán ban hành, chế độ kế toán theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC Đặc biệt, kế toán cập nhập kịp thời Luật thuế ban hành để thực quy định pháp luật Tuy nhiên xem xét kĩ phận công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH MTV Nhân Tài có ưu điểm tồn nhược điểm sau 3.1.1 Tổ chức công tác kế toán nói chung  Ưu điểm: - Tổ chức công tác kế toán công ty phù hợp với quy mô, đặc điểm đơn vị Phòng kế toán thực đầy đủ vai trò, chức thu thập chứng từ, luân chuyển chứng từ, ghi sổ chi tiết, tổng hợp lập báo cáo tài chính… - Bộ máy kế toán thiết kế cách khoa học, nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, thường xuyên cập nhập Thông tư, văn luật - Công ty sử dụng phần mềm kế toán AC soft giúp việc hạch toán quản lí dễ dàng - Các hóa đơn chứng từ tuân thủ quy định, không tẩy xóa gian lận bảo quản cẩn thận để phục vụ cho công tác hạch toán kiểm tra cần  Về nhược điểm Bên cạnh ưu điểm công ty có điểm hạn chế nhược điểm cần khắc phục: - Đội ngũ cán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ hầu hết trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc xử kí số liệu chậm, có sai sót - Đối với hàng hóa mua vào công ty đặt hàng qua điện thoại Sau nhà cung cấp giao hàng tận nơi cho công ty người bán mang hóa đơn đến Khi dẫn đến sai sót thông tin từ phía nhà cung cấp, Trần Thị Minh Tân 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn - Việc ghi chép chứng từ không đầy đủ, bỏ thông tin chữ kí người có trách nhiệm thông tin đơn vị tính hay thông tin người mua hàng 3.1.2 Tổ chức công tác kế toán thuế  Ưu điểm - Đội ngũ nhân viên công ty có trình độ, lực, nhiệt tình, …nên góp phần làm hoàn thiện công tác kế toán công ty - Về bản, công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT thuế TNDN, thực việc kê khai, nộp thuế theo quy định pháp luật - Các hóa đơn, chứng từ công ty lưu giữ, bảo quản cẩn thận công ty để phục vụ công tác kế toán kiểm tra cần thiết - Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách theo quy định pháp luật, giúp cho công tác kế toán hoạt động thuận lợi, hiệu - Hiện công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế giúp việc tính toán kê khai thuế GTGT thuế TNDN thực cách dễ dàng thuận tiện hơn, tránh sai sót trình lập tờ khai hàng quý - Phân công kế toán viên chuyên phần hành thuế để theo dõi tình hình thuế công ty Kế toán viên có lực kinh nghiệm nên công việc có hiệu cao, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, khắc phục tình trạng chậm trễ việc lập báo biểu, tờ khai cuối tháng - Về tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT như: HĐ GTGT, tờ khai thuế theo quy định TT 119/2014/TT-BTC như: BK HĐ chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra, …  Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu trên, công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty tồn số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu quản lí điều kiện - Việc sử dụng phần mềm kê khai thuế gặp lỗi hệ thống, gây ảnh hưởng đến việc kê khai thuế - Việc thuê Công ty dịch vụ kế toán đảm nhận sổ sách kế toán thuế để đảm bảo xác thuận tiện làm việc với quan Thuế Tuy nhiên kế toán thuế Trần Thị Minh Tân 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn đảm nhận lúc nhiều công ty hiệu làm việc không tốt, dễ gây sai sót trình hạch toán - Các kế toán thường dồn công việc vào cuối tháng, quý xử lý nên dễ gây chậm trễ việc tổng hợp số liệu dễ xảy sai sót, chênh lệch - Số lượng nhân viên công ty nên phân công phân nhiệm phòng ban hạn chế, nhân viên kiêm nhiệm nhiều phần hành khác nhau, dễ xảy gian lận, sai sót khó phát ngăn chặn - Công tác vận dụng vào thực tế gặp nhiều bất cập hạn chế chuyên môn kế toán chế, sách, quy định pháp lý thiếu ổn định - Do quy mô công ty nhỏ nên việc vận dụng quy định hệ thống chứng từ sổ sách gặp nhiều hạn chế, việc ghi nhận hạch toán loại thuế cho doanh nghiệp - Thông tin ghi lại phần mềm kế toán kế toán nhập vào nên nhiều dẫn đến sai sót đánh vào sai số Điều làm cho thông tin bị sai lệch - Căn tính thuế TNDN tạm tính: Khi xác định tỉ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu, để xác định thuế TNDN tạm tính, tỉ lệ kế toán tự ấn định; kì tạm tính thuế kế toán tính nhầm tỉ lện thu nhập chịu thuế doanh thu làm ảnh hưởng đến số tiền thuế TNDN tạm nộp quý, ảnh hưởng đến theo dõi số tiền thuế nộp sổ sách kế toán, cách xác định tiêu hoàn toàn dựa chủ quan người làm kế toán 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Đối với nghiệp vụ mua hàng qua điện thoại nhận hóa đơn, chứng từ từ người bán mang đến, thủ kho cần kiểm tra lại thông tin hóa đơn với hàng thực nhận, phiếu yêu cầu vật tư để tránh tình trạng hóa đơn ghi sai thông tin - Công ty nên ghi chép đầy đủ thông tin chứng từ - Việc hạch toán, kê khai sắc thuế khác công ty phải thực cách khoa học, rõ ràng để tránh sai sót xảy - Phân chia công việc cách hợp lí cho nhân viên kế toán để tăng hiệu công việc, tránh sai sót xảy Trần Thị Minh Tân 82 Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn Khi thực kê khai qua mạng, công ty nên kiểm tra lại hệ thống mạng, phần mềm kê khai - Bộ phận kế toán không nên tập trung toàn công việc vào cuối tháng mà nên phân bổ hợp lí để tránh sai sót xảy ra, cung cấp kịp thời số liệu cho cấp - Công ty nên tuyển dụng thêm nhân viên để tránh trình trạng nhân viên phòng kế toán nên nhân viên kiêm nhiệm nhiều chức khác - Luật thuế Thông tư, văn pháp luật khác thường xuyên chỉnh sữa, bổ sung thay đổi nên kế toán công ty nên ý cập nhật áp dụng theo quy định pháp luật nhằm kê khai nộp thuế theo quy định Nhà nước - Khi nhập liệu từ chứng từ gốc vào máy tính, kế toán cần phải cẩn thận Những hóa đơn làm sau nhập liệu vào phần mềm, lên bảng kê, hạch toán nghiệp vụ phát sinh cần đánh dấu nháy làm kí hiệu để dễ dàng kiểm tra việc nhập trùng, sai thông tin - Định kì kế toán nên kiểm tra, đối chiếu hệ thống chứng từ, sổ sách phần mềm kế toán để đảm bảo công tác nhập liệu xác, tránh trường hợp hóa đơn lập ảo, hóa đơn không hợp lệ nhập vào hệ thống - Công ty cần xây dựng tỉ lệ thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN tạm tính hàng quý sở doanh thu lợi nhuận năm trước theo quy định quan thuế để tránh việc xác định sai tỉ lệ thu nhập chịu thuế ảnh hưởng đến số tiền thuế TNDN tạm tính, tạm nộp kì Trần Thị Minh Tân 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn PHẦN III: KẾT LUẬN 3.1 Kết luận Trong trình thực nghiên cứu đề tài, công việc thực tế, kiến thức thời gian thực tập có giới hạn nên đề tài không tránh khỏi sai sót hạn chế Hạn chế đề tài Thời gian nghiên cứu bị hạn chế mặt thời gian thực tập nên em chưa có hội để tìm hiểu cặn kẽ, hiểu rõ hết phần hành nhưn thực trạng công tác kế toán thuế công ty Trong thời gian thưc tập quan sát qua trình làm việc, trình nhập luân chuyển chứng từ trình xảy nghiệp vụ liên quan đến thuế thời gian đến công ty Qua trình học tập lớp sâu tìm hiểu, nghiên cứu công tác kế toán công tác kế toán GTGT thuế TNDN Công ty TNHH MTV Nhân Tài, em nhận thấy thuế GTGT thuế TNDN hai loại sắc thuế quan trọng công ty nói riêng xã hội nói chung Công tác kế toán thuế công ty TNHH MTV Nhân Tài phát huy nhiều điểm mạnh góp phần làm nên thành công công ty năm qua Việc tổ chức công tác thuế thực với trình tương đối thống nhất, rõ ràng, có đầy đủ chứng từ kèm theo Tuy nhiên bên cạnh không tránh khỏi mặt tồn Qua thời gian thực tế Công ty, em có thêm kiến thức thực tế thực bổ ích Với khả hạn chế thời gian thực tập không dài, thực khoảng thời gian có ý nghĩa công việc sau em, cung cấp cho em kiến thức kĩ thực tế để em làm tốt đợt thực tậpcuối khóa giúp ích nhiều cho công việc sau em Mặc dù cố gắng khả thời gian có hạn nên báo cáo có sai sót định, kính mong thầy cô giáo anh chị phòng kế toán công ty thông cảm góp ý để em hoàn thiện kiến thức Trần Thị Minh Tân 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Trịnh Văn Sơn với Ban lãnh đạo, anh chị Công ty TNHH MTV Nhân Tài giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo 3.2 Hướng đề tài sau Do phạm vi đề tài dừng kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp thương mại, nên để tiếp tục mở rộng nghiên cứu đề tài cách hoàn chỉnh đòi hỏi phải tìm hiểu công tác kế toán thuế nhiều loại hình doanh nghiệp khác Qua ta đối chiếu, so sánh công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN mội Công ty loại hình Qua nâng cao vốn kiến thức cho thân Dễ dàng công tác thực tế kế toán thuế GTGT thuế TNDN Để nội dung đề tài phong phú hơn, nên sâu tìm hiểu nghiên cứu công tác hạch toán nguyên vật liệu thông tin mà kế toán nguyên vật liệu cung cấp cho nhà quản trị doanh nghiệp Trần Thị Minh Tân 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đối với sách giáo trình: - Phan Thị Minh Lý, Diệu Thương, Nguyễn Thị Thanh Huyền(2008), Giáo trình Nguyên lí Kế toán, Nhà xuất Đại học Huế - Bài giảng Kế toán thuế năm 2014 Th.s Phạm Thị Ái Mỹ- Khoa Kế toánKiểm toán- Trường Đại học Kinh Tế Huế” - Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 hướng dẫn chi tiết thi hành luật thuế GTGT - Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 - Thông tư 78/2014/TT- BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ - Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế TNDN Nghị định 12/2015/NĐ-CP - Thông tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10/10 năm 2014 - Trần Thị Thu Hiền- Đánh giá thực trạng công tác thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV quản lí đường sắt Bình Trị Thiên thư viện trường Đại Học Kinh Tế Huế - Phạm Thị Ngọc Châu- Thực trạng giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty CP Xây dựng Giao Thông Thừa Thiên Huế thư viện Trường Đại học Kinh tế Huế - La Thúy Bình- Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương mại Vận tải San Hiền thư viện Trường Đại học Kinh tế Huế - Quyết định số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Đối với nguồn tài liệu internet: - Các trang web: 123doc.org Webketoan.vn Google.com Tài liệu.vn Trần Thị Minh Tân 86