Thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD tại chi cục thuế thị xã hương thủy

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH tế H uế K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: ọc ” THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT ại h ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Đ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƯƠNG THỦY” Nguyễn Thị Hải Lý Khóa học: 2010-2014 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: ” THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT K in h ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH ại h ọc TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƯƠNG THỦY” Giảng viên Hướng dẫn: Đ Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hải Lý ThS Nguyễn Quang Huy Lớp: K44B Kế toán-Kiểm toán Niên khóa: 2010-2014 Huế, - 2014 LỜI CÁM ƠN Thực tập tốt nghiệp giai đoạn chuyển tiếp môi trường học tập môi trường xã hội thực tiễn Suốt trình thực tập có nhiều hội tiếp xúc cọ sát với thực tế, gắn kết lý thuyết giảng đường với môi trường thực tiễn bên Để có hội thực tập, làm quen với môi trường để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp may mắn hạnh phúc nhận giúp đỡ, hướng dẫn tận tình quý thầy cô, anh chị đơn vị thực tập động viên khích lệ từ gia đình, bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc xin gửi lời cảm ơn tế H uế chân thành đến: Ban giám hiệu, Phòng đào tạo, thầy cô khoa Kế toán Tài tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình học tập hoàn thành khóa luận K in suốt trình thực tập vừa qua h Thạc sĩ Nguyễn Quang Huy người trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ Ban lãnh đạo Chi cục Thuế TX Hương Thủy cho phép tạo điều kiện thuận lợi cho trình thực tập Đồng thời xin cảm ơn anh Phan ọc Quang Trọng anh chị đội chức nhiệt tình dẫn cho ại h kiến thức thực tiễn Tuy nhiên kiến thức thời gian nghiên cứu hạn chế nên khóa luận Đ không tránh khỏi sai sót Tôi mong nhận thông cảm với đánh giá, nhận xét quý thầy cô quan tâm đến khóa luận Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, Ngày 17 tháng năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hải Lý MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ tế H uế Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu .1 Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu K in h Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu khóa luận ọc PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC ại h KIỂM SOÁT THUẾ GTGT Đ 1.1 Lý thuyết thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.1.2 Quy định thuế GTGT Việt Nam 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế 1.1.2.2 Người nộp thuế 1.1.2.3 Căn tính thuế .7 1.1.2.4 Phương pháp tính thuế 1.1.2.5 Quy định hóa đơn chứng từ 10 1.1.3 Những quy định thuế GTGT theo luật thuế GTGT số 31/2013/QH13, Thông tư 219/2013/ TT-BTC 11 1.1.3.1 Đối tượng không chịu thuế 11 1.1.3.2 Giá tính thuế GTGT 12 1.1.3.3 Thuế suất thuế GTGT .13 1.1.3.4 Ngưỡng đăng ký nộp thuế GTGT phương pháp tính thuế 13 tế H uế 1.1.3.5 Khấu trừ thuế GTGT .14 1.1.3.6 Hoàn thuế GTGT .15 1.2 Lý thuyết công tác kiểm soát .15 1.2.1 Khái niệm kiểm soát 15 K in h 1.2.2 Phân loại kiểm soát 16 1.2.3 Vai trò kiếm soát 17 ọc 1.2.4 Các hoạt động kiểm soát 17 ại h 1.3 Công tác kiểm soát thuế GTGT 18 1.3.1 Sự cần thiết công tác kiểm soát thuế GTGT 18 Đ 1.3.2 Mục tiêu công tác kiểm soát thuế GTGT 18 1.3.3 Đặc điểm kiểm soát thuế GTGT 19 1.3.4 Nội dung kiểm soát thuế GTGT 19 1.3.4.1 Hệ thống KSNB ngành thuế 19 1.3.4.2 Kiểm soát thuế GTGT thông qua quy trình nghiệp vụ thuế 22 1.3.4.3 Kiểm tra thuế GTGT thông qua công tác tra kiểm tra 23 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát thuế GTGT 24 1.4.1 Nhân tố chủ quan 24 1.4.1.1 Công tác tổ chức CQT 24 1.4.1.2 Đội ngũ nhân viên CQT .25 1.4.2 Nhân tố khách quan 25 1.4.2.1 Môi trường pháp lý 25 1.4.2.2 Nền kinh tế vĩ mô 25 1.4.2.3 Đối tượng nộp thuế 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ TX HƯƠNG THỦY 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế TX Hương Thủy .26 tế H uế 2.1.1 Quyết định thành lập Chi cục Thuế TX Hương Thủy 26 2.1.1.1 Lịch sử hình thành 26 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ 26 2.1.1.3 Thành tích đạt 26 K in h 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế TX Hương Thủy 27 2.1.2.1 Cơ cấu máy quản lý 27 ọc 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ đội thuế .27 ại h 2.1.3 Tình hình đội ngũ cán công chức Chi cục Thuế TX Hương Thủy 29 2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh thuộc quản lý Chi cục Thuế TX Hương Thủy 30 Đ 2.3 Thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT DN NQD Chi cục Thuế TX Hương Thủy 32 2.3.1 Hệ thống KSNB Chi cục Thuế TX Hương Thủy 32 2.3.1.1 Môi trường kiểm soát .32 2.3.1.2 Hoạt động kiểm soát 36 2.3.1.3 Thông tin truyền thông 40 2.3.1.4 Giám sát 40 2.3.2 Kiểm soát quy trình nghiệp vụ liên quan thuế GTGT Chi cục Thuế TX Hương Thủy 41 2.3.2.1 Kiểm soát quy trình kê khai, nộp thuế, kế toán thuế 42 2.3.2.2 Kiểm soát quy trình quản lý cưỡng chế nợ 46 2.3.2.3 Kiểm soát quy trình kiểm tra 51 2.3.2.4 Kiểm soát thủ tục hoàn thuế GTGT 54 2.2.3 Kiểm soát thuế GTGT qua công tác kiểm tra trụ sở NNT 56 2.4 Kết thực công tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục giai đoạn 2011-2013 60 2.4.1 Kết thu thuế GTGT giai đoạn 2011-2013 60 2.4.2 Kết kiểm tra vi phạm pháp luật thuế CQT trụ sở NNT 64 2.4.2.1 Kiểm tra trụ sở CQT 64 tế H uế 2.4.2.2 Kết kiểm tra trụ sở NNT .66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ TX HƯƠNG THỦY K in h 3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế TX Hương Thủy 71 3.1.1 Ưu điểm 71 ọc 3.1.2 Tồn 73 ại h 3.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng 74 3.1.3.1 Nhân tố khách quan 74 Đ 3.1.3.2 Nhân tố chủ quan .75 3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế TX Hương Thủy 76 3.2.1 Mục tiêu, yêu cầu, định hướng 76 3.2.1.1 Mục tiêu 76 3.2.1.2 Yêu cầu 76 3.2.1.3 Định hướng .76 3.2.2 Giải pháp 76 3.2.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền nhằm thay đổi, nâng cao nhận thức NNT nghiac vụ thuế Nhà Nước 77 3.2.2.2 Tăng cường đổi công tác tra kiểm tra NNT .78 3.2.2.3 Xây dựng hệ thống kiếm soát nội hiệu quả, trọng hoạt động kiểm soát môi trường máy tính 79 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN 81 KIẾN NGHỊ 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đ ại h ọc K in h tế H uế PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên viết tắt Chữ viết tắt Tên viết tắt Giá trị gia tăng HS Hồ sơ TNDN Thu nhập Doanh nghiệp HSKT Hồ sơ khai thuế TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy Ban Nhân Dân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt QLN Quản lý nợ TX Thị xã CCNT Cưỡng chế nợ thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh KBNN Kho bạc Nhà nước LPX Liên phường xã DN Doanh nghiệp BVMT Bảo vệ môi trường NQD Ngoài quốc doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNHH TV Trách nhiệm hữu hạn thành viên THNVDT-TTHT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán-Tuyên truyền hỗ trợ KK-KTT&TH Kê khai-Kế toán thuế Tin học HCNS-TVAC Hành nhân sự-Tài vụ Ấn h K in ọc ại h KSNB Kiểm soát nội Ứng dụng quản lý thuế cấp cục Đ QLT QLTCC tế H uế GTGT Ứng dụng quản lý thuế cấp Chi cục QHS Ứng dụng quản lý nhận, trả HS thuế VATWIN Ứng dụng quản lý thuế GTGT, TNCN,… CQT Cơ quan thuế NNT Người nộp thuế DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình đội ngũ cán công chức Chi cục Thuế TX Hương Thủy giai đoạn 2011-2013 29 Bảng 2.2: Đặc điểm tổ chức kinh doanh địa bàn TX Hương Thủy giai đoạn 2011-2013 30 Bảng 2.3: Đặc điểm loại hình kinh doanh DN địa bàn TX Hương Thủy giai đoạn 2011-2013 31 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp nợ NQD theo sắc thuế giai đoạn 2011- 2013 50 tế H uế Bảng 2.5: Tình hình kiểm tra trụ sở NNT 59 Bảng 2.6: Kết thu thuế GTGT Chi cục Thuế TX Hương Thủy giai đoạn 2011-2013 61 Bảng 2.7: Tình hình thực kế hoạch thu NQD Chi cục qua ba năm 2011-2013 h 62 K in Bảng 2.8: Thống kê tình hình hoàn thuế GTGT giai đoạn 2011-2013 63 Bảng 2.9: Tình hình kiểm tra tờ khai thuế GTGT năm 2011-2013 64 ọc Bảng 2.10: Tình hình thực kiểm tra thuế GTGT trụ sở CQT giai đoạn 2011- ại h 2013 66 Bảng 2.11: Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế sắc thuế ba năm 2011- Đ 2013 68 Bảng 2.12: Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT thông qua kiểm tra trụ sở NNT 70 PHỤ LỤC 2: QUY TRÌNH KHAI THUẾ ĐIỆN TỬ Lưu đồ Trách nhiệm B1 NTT B2 Bộ phận “một cửa”/Bộ phận hành văn thư B3 Bộ phận Đăng ký khai thuế điện tử theo quy định Nhận liệu kê khai vào hệ thống thông tin quản lý thuế KK&KTT h K in ọc Bộ phận KK&KTT Xử lý hồ sơ khai thuế không nhận tự động vào hệ thống quản lý thuế liên quan ại h B5 Xử lý hồ sơ khai thuế Bộ phận KK&KTT / Bộ phận Ấn Chỉ Đ B4 BM/TL thực Mẫu số 02/QTr-KK tế H uế STT Trả kết Mẫu số 03/QTr-KK Sổ nhận hồ sơ khai thuế Mẫu số 13a/QTr-KK Mẫu số 13b/QTr-KK Mẫu số 14/QTr-KK PHỤ LỤC 3: QUY TRÌNH NỘP, KẾ TOÁN THUẾ GTGT KBNN KK-KTT&TH Phân loại Tiếp nhận liệu, cập nhật ứng dụng VATWIN xử lý liệu Kiểm tra tế H uế Hạch toán Rà soát, kiểm tra lại K in h Theo dõi thu nộp thuế Đ ại h ọc Tính sổ thuế Khóa sổ thuế Đối chiếu với đội chức Sổ theo dõi thu nộp PHỤ LỤC 4: QUY TRÌNH QUẢN LÝ NỢ THUẾ Xác định số thuế tồn đọng Xây dựng tiêu Lập tiêu thu tiền thuế nợ tế H uế Phê duyệt lãnh đạo Phân công quản lý nợ K in Lập nhật ký sổ tổng hợp Đ ại h ọc Triển khai thu nợ thuế h Phân loại nợ Đối chiếu số liệu Phát thông báo Đôn đốc thu nợ Xử lý xóa nợ, gia hạn nợ Lập báo cáo thực công tác nợ Lưu trữ hồ sơ Điều chỉnh PHỤ LỤC 5: QUY TRÌNH THANH TRA KIỂM TRA TẠI CQT Thu thập thông tin NNT tình hình nộp thuế, nợ, hoàn thuế… Kiểm tra, phân tích, đánh giá Lựa chọn sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra tế H uế Duyệt danh sách giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ thuế h Kiểm tra việc ghi chép K in Tiến hành kiểm tra ọc Kiểm tra tính thuế Xử lý kết kiểm tra HS chưa HL ại h HL Đ Lưu trữ HS có nghi vấn Mời giải trình Thông báo BS, chỉnh sửa Sau lần GT chấp nhận Chấp nhận Không chấp nhận Lưu trữ Lưu trữ Ấn định thuế Quyết định kiểm tra trụ sở NNT PHỤ LỤC 6: QUY TRÌNH KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NNT Chậm ngày kể từ có QĐ kiểm tra Gửi định kiểm tra đến NNT NNT hoãn thời gian KT ngày để bổ sung thông tin theo yêu cầu cầu CQT Công bố QĐ kiểm tra Phân công nhiêm vụ tế H uế Kiểm tra vật tư, hàng hóa… Tiến hành kiểm tra Kiểm tra đối chiếu sổ sách… ọc K in h Kết thúc kiểm tra, lập biên kiểm tra Đ ại h Trình lãnh đạo chi cục phê duyệt Xử lý kết kiểm tra Lưu hồ sơ Thực kiểm tra không ngày làm việc PHỤ LỤC 7: QUY TRÌNH HOÀN THUẾ STT B1 Lưu đồ Trách nhiệm Bộ phận tiếp nhận hồ sơ: phận HCVT phận Biểu mẫu Thời gian Tiếp nhận, kiểm tra tính đầy đủ, thủ Phiếu theo dõi Ngay tục, hợp pháp, ghi nhận vào ứng dụng QHS, trình xử lý tiếp nhận chuyển đến phận giải hồ sơ công việc HS Mẫu số 01/qtr-ht Không Mẫu số 01/ht-tb ngày làm cửa Phân loại hồ sơ, đội KKKTT&TH Phân loại hồ sơ: hoàn thuế trước- kiểm tra sau Kiểm tra trước- hoàn thuế sau, Mẫu số 02/ht-tb chuyển đến Bộ phận xử lý HS Mẫu số 02/qtr-ht việc tế H uế B2 Mẫu số 05/qtr-ht B3 Bộ phận Giải HS: hoàn thuế trước kiểm tra sau KKKTT&TH Sừ dụng ứng dụng QLTCC đối chiếu số thuế GTGT đầu vào , đầu ra, đối chiếu nợ, đề xuất 01/KTTT Mẫu số 01/KTTT Mẫu số 30/qtr-ht K in h hoàn thuế Đội Kiêm tra Mẫu số Giải HS: kiểm tra trước hoàn thuế sau Kiểm tra CQT: xác nhận số nợ Kiểm tra trụ sở NNT: thực theo quy ại h Đội quản lý nợ ọc trình kiểm tra Không Xác nhận số thuế nợ NNT Bộ phận pháp chế Đ B4 B5 Thẩm định pháp chế thủ ngày Toàn hồ sơ ngày tục, hồ sơ hoàn thuế Lãnh đạo chi cục Toàn hồ sơ Quyết định hoàn thuế Không Không ngày làm việc PHỤ LỤC 8: BẢNG CÂU HỎI VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Môi trường kiểm soát Tên chức vụ cán nhân viên vấn: Ông: Nguyễn Thơ Chi cục trưởng chi cục thuế Thị xã Hương Thủy Câu hỏi Tính trực giá trị đạo đức 1.Lãnh đạo đơn vị có gương mẫu thực quy định đạo đức cán ngành thuế 2.Có thiết lập phổ biến sách, điều lệ đơn vị đến tất cán công chức chic cục? Có/Không/Không áp dụng Nhận xét Có 3.Có biện pháp để hạn chế hay loại bỏ sức ép hay cám dỗ nhân viên có hành vi trái đạo đức Có Lãnh đạo đơn vị có ý thức gương mẫu đơn vị có chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Những điều lệ, sách, yêu cầu lãnh đạo, mong muốn nhân viên thực viết sổ tay chất lượng đơn vị phổ biến đến cho tất đội, nhân viên đội Xây dựng tiêu cho đội, cá nhân Có sách khen thưởng cá nhân, khen thưởng thi đua cho đội theo kết đánh giá hoàn thành kế hoạch Bộ phận kiểm tra nội không bố trí độc lập, đội kiểm tra kiêm trách nhiệm Thông thường, đoàn kiểm tra nội thiết lập trước kiểm tra gồm khoản thành viên không mời người vào tham dự Cán đội có đủ kinh nghiệm trình độ, hiểu biết quy định luật đơn vị Đ ại h ọc K in h Kiểm tra nội Kiểm tra nội có thành Không lập thành phận riêng độc lập với chức khác không? 2.Các kiểm tra viên nội có Có đảm nhận tốt, có đủ lực trình độ, phẩm chất đạo đức để thực kiểm tra hay không ? Có mời người thực Không kiểm tra hay không? Kiểm tra nội có tiến Có hành thường xuyên kế hoạch Triết lý phong cách điều hành lãnh đạo đơn vị 1.Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ Có thống kiểm soát có nghiên cứu kĩ lưỡng có kế hoạch xử lý kịp thời 2.Nhà quản lý có tạo áp lực hoàn Có thành kế hoạch cho cán 3.Lãnh đạo đơn vị có sẵn sàng Có nhận góp ý, ý kiến từ nhân viên Chính sách nhân 1.Nhân viên có hiểu trách nhiệm Có thủ tục áp dụng cho công việc họ không? Có sách khen thưởng rõ Có ràng, minh bạch tế H uế Có Nhà quản lý thận trọng yếu tố ảnh hưởng đến kết thu NSNN chi cục Lãnh đạo tạo áp lực để tạo tinh thần làm việc có trách nhiệm nhân viên Luôn lắng nghe nhân viên thông qua nói chuyện cởi mở thân mật Mọi công việc nhân viên quy định sổ tay chất lượng Những quy định, quy trình khen thưởng có phổ biến đến cán PHỤ LỤC 9: BẢNG KẾ HOẠCH THU NGÂN SÁCH 2013 KẾ HOẠCH PHÁP LỆNH THU NSNN NĂM 2013 (Kèm theo Thông báo số: 759 /TB-CCT ngày 19 tháng 11 năm 2012 Chi cục thuế thị xã Hương Thuỷ) uế Đội số 4,655 2,085 3,085 Đội KIểm tra 25,175 405 4,250 135 225 1,860 160 215 2,870 550 280 24,895 425 215 30 in h tế H Đội số ọc K 10 11 12 CHỈ TIÊU Thuế N.Q.D Trong đó: + MB + GTGT-TNDN-TTĐB Thuế TNCN Thu tiền S D Đ Thuế nông nghiệp Thuế sử dụng đât phi NN Thuế nhà đất Tiền thuê đất Truớc bạ Phí, Lệ phí huyện Phí, lệ phí xã Thu khác NS Huyện Thu thường xuyên xã Tổng cộng Đội số ại h ĐƠN VỊ 170 20 290 40 Đ STT 5,035 2,435 3,965 ĐVT: triệu đồng 25,600 Đội TBạ & Thu khác 5,130 70,000 30 100 2,400 10,500 200 400 300 2,500 91,560 Tổng cộng 35,000 1,125 33,875 6,400 70,000 30 775 90 2,400 10,500 200 400 300 2,500 128,595 PHỤ LỤC 10: BẢNG HỎI VỀ KSNB TRONG MÔI TRƯỜNG MÁY TÍNH Cán hỏi: Ông Phan Tuấn Chức vụ: Đội phó đội KK-KTT&TH Có Có Không có sách văn - Khóa giao cho cán chuyên trách - Khách bên phải nhân viên phép Có Chương trình bảo mật hệ điều hành giới hạn việc truy cập vào chương trình hay liệu khác Có riêng tập tin liệu chạy thử sử dụng chương trình thử nghiệm Có Các nhân viên điều hành truy cập vào chương trình nguồn Có Việc truy cập chương trình tiện ích bị hạn chế chương trình bảo mật Có Việc truy cập bị giới hạn việc sử dụng mật Có Các sách hạn chế truy cập với mật Đ ại h ọc K in 3.Các lập trình viên có bị hạn chế truy cập vào chương trình ứng dụng, ngôn ngữ điều khiển công việc tập tin liệu sử dụng hay không? 4.Có thư viện liệu thiết lập nhằm đảm bảo lập trình viên không sử dụng tập tim liệu chương trình sử dụng hay không? 5.Các nhân viên vận hành máy tính có bị hạn chế truy cập vào chương trình nguồn hay không? 6.Có kiểm soát chặt chẽ chương trình tiện ích có khả thay đổi liệu mà không để lại dấu vết kiểm toán không? Có thiết kế chương trình để ghi nhận lại việc sử dụng chương trình để người quản lý kiểm tra hay không? 7.Có phần mềm kiểm soát nhằm hạn chế đối tượng truy cập, chương trình sử dụng liệu truy cập hay không? 8.Có kiểm soát mật nhằm đảm bảo chúng bảo mật thay đổi hay không? Nhận xét tế H uế 1.Có sách thủ tục (bằng văn bản) bảo mật hệ thống thông tin máy tính hay không? 2.Có thủ tục kiểm soát vật chất thích hợp nhằm hạn chế nhân viên tiếp cận phòng máy tính hay không? Có/Không/Không áp dụng Không h Câu hỏi PHỤ LỤC 11: BẢNG CHẤM ĐIỂM THI ĐUA CÁ NHÂN THEO QUÝ CHI CỤC THUẾ TX HƯƠNG THUỶ ĐỘI KIỂM TRA BẢNG CHẤM ĐIỂM THI ĐUA CÁ NHÂN QUÝ NĂM 2011 Họ tên: Dương Phước Huy tế H uế Điểm tối đa I Tiêu chí 1: Thực nhiệm vụ giao: - Một lần công việc, nhiệm vụ cụ thể giao bỏ sót không làm không hoàn thành - 30 h Số TT Nội dung tiêu chí chấm điểm đánh giá kết thi đua Điểm trừ (-) Điểm Điểm tự chấm thưởng (+) - Một lần công việc, nhiệm vụ cụ thể giao giải chậm nguyên nhân chủ quan - 10 - Một lần công việc, nhiệm vụ cụ thể giao không đạt chất lượng - 20 - Một lần từ chối nhiệm vụ giao mà lý đáng - 30 - 20 - Một lần không thực tốt phối hợp giao nhiệm vụ có liên quan đến hay nhóm công chức đơn vị, đơn vị liên quan II Tiêu chí 2: Chấp hành chủ trương, sách Đảng, pháp luật Nhà nước; Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, chống tham nhũng; kỷ cương, kỷ luật ngành; nội quy, quy chế quan, đơn vị: - 20 - Một lần vi phạm chủ trương, sách Đảng, pháp luật Nhà nước; vi phạm Luật Phòng, chống tham nhũng, Luật thực tiết kiệm, chống lãng phí, bị phê bình, nhắc nhở - Một lần vi phạm kỷ cương, kỷ luật ngành; nội quy, quy chế quan đơn vị - 20 - Một lần bỏ họp lý - 20 Đ ại h ọc K in 600 580 x 150 150 Điểm duyệt - Một ngày nghỉ làm việc lý - 20 - Một lần vi phạm công lao động lý - 10 - Một lần bị phê bình văn - 50 III Tiêu chí 3: Đạo đức, tác phong, tinh thần học tập nâng cao trình độ: 100 100 - Một lần vi phạm quy định văn minh nơi công sở bị phản ảnh, nhắc nhở - 20 - 20 - Một lần có thái độ làm việc chưa tốt, có hành vi cố ý gây phiền hà, sách nhiễu giải công vụ bị phản ảnh (xác minh đúng) - Tinh thần hợp tác, giúp đỡ đồng nghiệp chưa tốt (có khả từ chối giúp đỡ, hỗ trợ) - 05 - Có hành vi gây đoàn kết nội (thông tin sai lệch, chia rẽ cá nhân, bè phái, viết đơn thư tố cáo sai thật ) - 20 - Một lần không tham gia lớp học, tập huấn quan, đơn vị cấp tổ chức mà lý đáng - 10 - Một lần uống rượu, bia say rượu, bia làm việc - 20 - Không chủ động tự học tập, nghiên cứu nâng cao trình độ - 05 IV Tiêu chí 4: Tham gia phong trào thi đua; tham gia phong trào văn nghệ, thể thao, nhân đạo, từ thiện: ại h ọc K in h tế H uế 100 100 - Không đăng ký thi đua - 30 - Không tham gia phong trào thi đua - 30 - Một lần không tham gia hoạt động nhân đạo, từ thiện (không có lý đáng) - 10 - Một lần không tham gia (hoặc cổ vũ) phong trào văn nghệ, thể thao (không có lý đáng) - 10 V Điểm thưởng + 50 Đ Tổng số điểm = 1.000 950 +50 930 Hương Thuỷ, ngày 04 tháng 07 năm 2011 PHỤ LỤC 12: VÍ DỤ KIỂM TRA NỘI BỘ CHUYÊN ĐỀ VỀ THUẾ GTGT NĂM 2013 TẠI CHI CỤC THUẾ TX HƯƠNG THỦY Năm 2013 vừa rồi, Cục thuế Tỉnh có công văn việc triển khai kiểm tra chuyên đề thuế GTGT tháng 3/2003, công văn hướng dẫn bước thực với đề cương hướng dẫn thực kiểm tra Quy mô kiểm tra tiến hành từ năm 2009-2012, nhận định rằng, DN hoạt động địa bàn, DN hoạt động lĩnh vực xây dưng xây lắp chưá đựng nhiều vấn đề việc xác định doanh thu tính thuế GTGT nên đối tượng kiểm tra tập trung vào công ty hoạt động tế H uế lĩnh vực  Nội dung kiểm tra - Kiểm tra tình hình tiếp nhận văn hướng dẫn , xử lý thuế GTGT Chi cục Thuế h Công tác kiểm tra thực từ năm 2009-2012 Phần lớn công văn, tờ K in trình, tổ chức cá nhân gửi đến CQT chủ yếu hỏi, thắc mắc, kiến nghị yêu cầu loại sắc thuế như: thuế NĐ, NN, TNDN, TNCN, CQSDD… có ọc số trường hợp hỏi việc điều chỉnh, gia hạn, khấu trừ thuế GTGT tổ chức cá nhân Với trường hợp Chi cục Thuế TX vào luật ại h quản lý thuế, luật thuế GTGT văn hướng dẫn thi hành trả lời kịp thời, xác Nhìn chung Chi cục Thuế quản lý đa số DN nhỏ nên nhiều Đ vướng mắc - Công tác quản lý thuế theo thẩm quyền CQT • Kiểm tra việc chấp hành quy định kê khai doanh thu tính thuế GTGT thuế suất thuế GTGT Căn vào HS khai thuế GTGT DN năm 2012 có CQT đoàn kiểm tra chọn mẫu số HS kê khai DN hoạt động lĩnh vực xây dựng,lắp đặt (không có đơn vị bất động sản, xuất khẩu) qua kiểm tra cho thấy: phần lớn DN đề kê khai doanh thu tính thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT tương đối đầy đủ phản ánh tiêu HS khai thuế tiêu bảng kê 01- 1/GTGT xác định doanh số bán theo hạng mục công trình, giá trị hoàn thành công trình xây dựng, lắp đặt DN chưa phản ánh tình hình kinh doanh xác định thời điểm xác định thuế GTGTàng từ - Kiểm tra chấp nhận quy định khấu trừ • Về nguyên tắc khấu trừ thuế HS khai thuế: phần lớn DN xác định số thuế GTGT khấu trừ Tuy nhiên có số DN số thuế GTGT đầu vào tương đối lớn không tương xứng với doanh thu DN • Về điều kiện khấu trừ thuế GTGT gồm hóa đơn GTGT, chứng từ toán qua ngân hàng từ 20 triệu đồng trở lên nhìn chung DN thể tương đối đầy đủ tế H uế tờ khai Song kiểm tra HS khai thuế năm 2012 có số DN chưa ghi hình thức toán thời hạn toán bảng đối chiếu công nợ chưa thật đầy đủ xác Tỉnh Số HS Số thuế đề nghị hoàn ại h Năm ọc K in Hoàn thuế trước kiểm tra sau h - Kiểm tra hoàn thuế: Chi cục Thuế kiểm tra tham mưu hoàn thuế cho Cục thuê Đơn vị: Triệu đồng Số thuế Số thuế đề Số thuế ko nghị bù lại hoàn trừ hoàn 01 120.3 - - 120.3 2010 01 344.2 - - 344.2 2011 01 123.26 33.21 90.04 2012 02 384.63 70.86 313.78 Cộng 05 972.39 114.07 868.78 Đ 2009 HS thuộc đối tượng hoàn thuế có HS, tổng số thuế GTGT hoàn 868.78 triệu đồng đó: • Số HS không thuộc đối tượng hoàn thuế CQT hoàn: HS • Số HS hoàn thuộc đối tượng hoàn chưa đủ đủ, chưa mà CQT ko yêu cấu đ/c, bổ sung hoàn thuế: HS • Số HS hoàn sai: HS HS kiểm tra trước hoàn thuế sau Đơn vị: Triệu đồng Năm đề nghị Số HS hoàn 293.5 2010 168.25 2011 202.23 2012 02 489.56 Cộng 1099.54 hoàn Số thuế dề nghị bù trừ 0.6 lại hoàn 292.9 0 168.25 45.75 156.48 0.09 86.25 403.31 132.00 1020.94 h 2009 không Số thuế tế H uế Số thuế Số thuế K in 0.69 ọc • Số HS thuộc đối tượng hoàn thuế , mẫu đầy đủ HS: HS, số ại h tiền thuế hoàn 1020.94 triệu đồng • Số HS đối tượng hoàn thuế hoàn HS không quy định: HS Đ • Số HS thuộc đối tượng chịu HS hoàn thuế chưa đù mà CQT chưa yêu cầu điều chỉnh, bổ sung mà thực hoàn thuế: HS • Số HS hoàn thuế sai : HS Nguyên nhân thuế GTGT hoàn năm 2012 tăng đột biến: tình hình kinh tế khó khăn, DN mong muốn có vốn để tái đầu tư - Qua công tác kiểm tra nội chuyên đề thuế GTGT năm 2013 Chi cục Thuế có điểm thắc mắc sau: Thống kê vướng mắc đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, tính thuế, thời điểm xác định thuế GTGT năm 2012 Qua kiểm tra HS khai thuế GTGT cục thuế Chi cục Thuế cho thấy: Đối với DN xây lắp thường xác định sai thời điểm tính thuế GTGT so với quy định văn pháp luật Khoản điều mục chương II Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 Nguyên nhân xác định Nghiệm thu giai đoạn, nghiệm thu hoàn thành chưa thu tiền nên không xuất hóa đơn GTGT Qua đoàn kiểm tra có đề xuất, sửa đổi Trên bảng kê 01-1/GTGT ghi rõ (giá trị hợp đồng, thời gian nghiệm thu, lý, bàn giao đưa vào sử dụng) Về toán: Có chứng từ toán qua ngân hàng HHDV có hóa đơn toán 20 triệu đồng trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa mua lần tế H uế theo hóa đơn 20 triệu đồng theo giá có thuế GTGT Thực tế cho thấy, có vướng mắc sau: Trong tháng DN kê khai thuế đầu vào tổng giá trị 20 triệu đồng DN không ghi rõ thời hạn toán chuyển khoản bảng kê thuế So với khoản điều 15 Thông tư 06 quy định Qua đề xuất Trường hợp DN cần kê Đ ại h ọc K in h khai xác thời hạn tán chuyển khản kê khai thuế