CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC
3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế TX Hương Thủy
3.2.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền nhằm thay đổi, nâng cao nhận thức của NNT về nghiac vụ thuế đối với Nhà Nước
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát trước hết Chi Cục thuế Tỉnh phải tăng cường công tác tuyên truyền chính sách thuế đến NNT nhằm nâng cao nhận thức và ý thức trách nhiệm, nghĩa vụ của mình.
- Không ngừng nâng cao chất lượng hoạt động của bộ phận “một cửa” trong giải quyết các thủ tục hành chính thuế, tạo thuận lợi nhất cho NNT khi đến giao dịch tại CQT
- Đổi mới phương thức tuyên truyền chính sách pháp luật thuế, đa dạng hoá nội dung và phương pháp tuyên truyền, phân loại các đối tượng theo địa bàn để lựa chọn cách thức tiếp cận hiệu quả nhằm nâng cao sự đồng thuận và hiểu biết của NNT, sự đồng tình chia sẻ trách nhiệm của các ngành, các tổ chức và toàn thể xã hội, nâng cao sự hiểu biết và tính tự giác tuân thủ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT, thường xuyên nắm bắt tình hình và giải đáp kịp thời những khó khăn vướng mắc đảm bảo thực hiện thuận lợi hiệu quả, nhằm tạo điều kiện tốt nhất cho NNT trong hoạt động SXKD.
- Thực hiện tuyên truyền, biểu dương kịp thời các tổ chức, cá nhân điển hình thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, tạo mối quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế và NNT, đồng thời xử lý nghiêm túc các trường hợp có hành vi trốn thuế, gian lận, chây ỳ không chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế
- Thực hiện nâng cao chất lượng các buổi hội nghị đối thoại với DN, tạo điều kiện tốt nhất cho NNT giải quyết được các vướng mắc trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Bên cạnh đó Chi cục cũng kịp thời cập nhật, nghiên cứu các văn bản luật mới thông qua các trang mạng điện từ của Tổng cục, để có cách thức tuyên truyền đến cán bộ và NNT trong quá trình chờ Cục thuế Tỉnh tập huấn, hướng dẫn nhằm hạn chế tối đa những HS khai sai, sai mẫu và chủ động trong việc thực hiện quản lý.
SVTH: Nguyễn Thị Hải Lý - Lớp K44B KTKT
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
3.2.2.2 Tăng cường và đổi mới công tác thanh tra kiểm tra NNT
- Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thực hiện kiểm tra:thường xuyên tổ chức bồi dưỡng, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ. Một cán bộ kiểm tra thuế phải luôn vững vàng về chuyên môn, am hiểu về luật và tuẩn thủ nguyên tắc của nghề để luôn tạo được lòng tin đối với người dân, NNT.
- Đổi mới cách thức tiến hành kiểm tra: thay vì kiểm tra tổng thể sẽ tập trung kiểm tra khoanh vùng rủi ro. Theo đó, cán bộ kiểm tra sẽ tiến hành phân tích và theo dõi kỹ các đối tượng trong diện quản lý và kết hợp với những thay đổi của nền kinh tế để đánh giá sàn lọc, phân loại các DN như sau:
Hình 3.1 Sàn lọc DN
Hình 3.2 Mức độ kiểm tra tương ứng tường theo phân loại Với: Nhóm 1- Những vi phạm trọng yếu.
Nhóm 2- Những vi phạm không trọng yếu.
Nhóm 3- Chấp hành tốt quy định thuế.
Theo sự phân loại DN đó để xây dựng kế hoạch kiểm tra nhằm thu hẹp phạm vi kiểm tra. Tập trung vào những DN có vi phạm trọng yếu và không trọng yếu. Những DN chấp hành tốt được tiến hành kiểm tra ít hơn.
- Mặt khác cũng có thể tiến hành kiểm tra chuyên đề: đánh giá mức độ rủi ro trong từng thủ tục liên quan đến thuế GTGT như: thủ tục hoàn thuế, thủ tục xóa bỏ nợ… để kiểm tra tập trung vào những khoản mục đó. Cách thức kiểm tra này có thể tiết kiệm thời gian và chi phí cho Chi cục đảm bảo tiến độ hoàn thành kế hoạch.
1
2
3
1
2 3
SVTH: Nguyễn Thị Hải Lý - Lớp K44B KTKT
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Tăng cường kiểm tra tại trụ sở CQT: để có thể thực hiện được tốt hai cách thức kiểm tra trên đòi hỏi công tác kiểm tra tại trụ sở CQT đặc biệt quan trọng. Theo đó, việc kiểm tra kỹ tại khâu này sẽ giúp cán bộ thuế khoanh vùng rủi ro từ các DN có dấu hiệu vi phạm pháp luật đến các thủ tục có dấu hiệu gian lận để có thể lên kế hoạch kiểm tra, phối hợp giữa các bộ phận chức năng về tình trạng đăng ký kinh doanh, tình hình hoạt động để có đầy đủ thông tin và tiến hành phân tích đánh giá chính xác.
Hình 3.3 Tăng cường kiểm tra tại Trụ sở CQT thông qua phối hợp kênh thông tin giữa các bộ phận chức năng
Theo hình 3.3 có thể thấy, nhằm thực hiện tốt công tác kiểm tra tại trụ sở CQT cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng. Mỗi đội (đội Kê khai – kế toán thuế và Tin học, đội Quản ký và CCNT) trước hết phải luôn đảm bảo nguồn thông tin về NNT về tình hình hoạt động, nợ, tình hình nộp thuế để tạo cơ sở vững chắc cho đội kiểm tra tiến hành khoanh vùng rủi ro và thu hẹp phạm vi kiểm tra.
3.2.2.3 Xây dựng hệ thống kiếm soát nội bộ hiệu quả, chú trọng hoạt động kiểm soát trong môi trường máy tính
- Tăng cường kỷ cương kỷ luật hành chính, CQT xử lý, giải quyết nhanh chóng các HS khai thuế, các chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT đảm bảo đúng quy định không gây phiền hà, nhũng nhiễu cho NNT.
- Tăng cường công tác triển khai kê khai qua mạng điện tử để đẩy nhanh tiến độ xử lý HS.
•Quản lý thông tin NNT
•Kiểm tra các nội dung trên tờ khai...
Kiểm tra tại đội kê khai, đội nợ
•Soát xét tờ khai
•Phân tích BCTC...
•Đánh giá mức độ rủi ro
•xác định phạm vi kiểm tra Kiểm tra tại đội Kiểm tra
•Kiểm tra theo kết quả kiểm tra tại trụ sở CQT
Kiểm tra tại trụ sở NNT
SVTH: Nguyễn Thị Hải Lý - Lớp K44B KTKT
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Tăng cường triển khai các ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm soát quản lý và phổ cập kịp thời cho cán bộ trong đơn vị. Đối với những cán bộ đã quá lớn tuổi việc tiếp cận các phần mềm sẽ khó thực hiện nên cần tiến hành từng bước và không nên tạo áp lực. đối với cán bộ trẻ cần tập huấn nhanh chóng để nâng cao hiệu quả quá trình xử lý nghiệp vụ
- Tiến hành các cuộc kiểm tra đột xuất về việc chấp hành các quy định pháp luật về thuế, về việc tuân thủ các quy định trong xử lý nghiệp vụ thuế cuả một số đội nghiệp vụ, chức năng của các cán bộ thuế tại Chi cục.
SVTH: Nguyễn Thị Hải Lý - Lớp K44B KTKT
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
PH ẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập tại Chi cục Thuế TX Hương Thủy, tôi có thể hiểu được hệ thống lý luận về các quy định, văn bản, chính sách về thuế GTGT cũng như các quy định trong quản lý thuế. Hơn hết hiểu cách những lý luận này vận dụng vào thực tế trong công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục. Theo đó có thể thấy hệ thống kiểm soát này được xây dựng theo một chuẩn mực chung và nó hoàn toàn hợp lý, điều đáng nói ở đây là cách thức nó được vận hành.
Hệ thống kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế TX Hương Thủy nhìn chung bao gồm hoạt động KSNB bao gồm kiểm soát đạo đức nghề nghiệp của cán bộ công chức, kiểm soát các quy trình nghiệp vụ; thêm vào đó là công tác kiểm tra tại trụ sở NNT. Tất cả các hoạt động này đều có sự giám sát chặt chẽ của người lãnh đạo của Chi cục và lãnh đạo Cục thuế Tỉnh. Mọi quy trình, mọi nghiệp vụ đều được chiếu theo các văn bản quy phạm pháp luật liên quan. Cán bộ thuế theo đó để tiến hành và khi có sai phạm thông qua các cuộc kiểm tra nội bộ để pháp hiện và có xử lý kịp thời; NNT vi phạm sẽ bị xử lý theo quy định của luật liên quan.
Tuy nhiên hệ thống kiểm soát này vẫn chứa đựng những tồn tại trong quy trình xử lý nghiệp vụ, các thao tác xử lý trên máy tính và trong mô hình tổ chức quản lý
Thông qua tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT bài nghiên cứu cũng đưa ra những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát thuế GTGT bao gồm:
- Tăng cường tuyên truyền luật thuế đến NNT, nâng cao nhận thức của NNT về nghĩa vụ nộp thuế.
- Tăng cường và đổi mới công tác kiểm tra thông qua việc tập trung kiểm tra tại CQT, khoanh vùng rủi ro, thu hẹp phạm vi kiểm tra.
- Bên cạnh dó tăng cường hệ thống KSNB bằng cách thức siết chặt kỷ cương, tăng cường kiểm tra nội bộ đột xuất.
SVTH: Nguyễn Thị Hải Lý- Lớp K44B KTKT 81
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
2. KIẾN NGHỊ
- Hạn chế của khóa luận
Đề tài nghiên cứu về hoạt động kiểm soát thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế TX Hương Thủy, mặc dù chỉ hạn chế nghiên cứu về thuế GTGT nhưng vì nội dung quản lý thuế quá nhiều mà thời gian thực tập lại có hạn nên nhiều nội dung nên không thể nghiên cứu được tất cả công tác kiểm soát trên tất cả nội dung theo luật quản lý thuế.
Đề tài chưa có điều kiện để nghiên cứu sâu hơn về hệ thống kế toán tại Chi cục, một số quy trình như giải quyết khiếu nại, tố cáo; tuyên truyền, hỗ trợ NNT…
- Hướng nghiên cứu phát triển đề tài
Với những hạn chế trên, tôi mong muốn phía nhà trường có thể kéo dài thời gian thực tập. Khóa luận sẽ mở rộng thêm phần nghiên cứu thêm các quy trình quản lý thuế còn thiếu sót.
SVTH: Nguyễn Thị Hải Lý- Lớp K44B KTKT 82
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
* Tài liệu sách báo
1. Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên, 2007, Giáo trình thuế, NXB Tài chinh
2. Bộ Tài Chính, 2012, Thông tư 06/2012/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/NĐ-CP ngày 8/12/2008 và Nghị đinh số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính Phủ
3. Bộ Tài Chính (2013), Thông tư số 219/2014/TT-BTC về hướng dẫn thi hành luạt thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP về quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế
4. Bộ Tài Chính, (2011), Thông tư 28/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế và hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/NĐ-CP ban hành ngày 25/5/2007 và Nghi định 106/NĐ- CP ngày 28/10/2007 của Chính Phủ
5. Bộ môn kiểm toán, Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh, 2012, Kiểm toán, NXB Lao Động Xã Hội
6. Lê Tự Cư, 2012, “Tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng”, Đại học Đà Nẵng.
7. Nguyễn Thị Phương Hoa, 2011, Giáo trình Kiểm soát quản lý, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân
8. Quốc hội khóa XI, (2006), luật quản ký thuế số 78/2006/QH11 9. Quốc hội khóa XII, 2008, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12
10. Quốc hội khóa XIII, 2013, Luật thuế số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của luật thuế GTGT.
11. Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, 2011, Quyết định số 1864/QĐ-TCT, Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế
12. Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, 2008, Quyết đinh số 528/QĐ-TCT, Quy trình thanh tra kiểm tra
13. Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, 2011, Quyết định số 1395/QĐ-TCT, Quy trình QLN thuế
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
14. Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, 2011, Quyết định số 118/QĐ-TCT, Quy trình Thanh tra kiểm tra nội bộ ngành thuế
15. Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, 2011, Quyết định số 905/QĐ-TCT, Quy trình hoàn thuế
* Tài liệu Internet
http://www.chinhphu.vn/
http://webketoan.com/
http://www.gdt.gov.vn/
http://tailieuso.udn.vn/
http://www1.thuathienhue.gov.vn/
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
PHỤ LỤC 1: QUY TRÌNH KÊ KHAI THUẾ
STT Trách nhiệm Lưu đồ BM/TL thực hiện
B1 Bộ phận Hỗ trợ NNT
B2 Bộ phận “một cửa”/Bộ phận hành chính văn thư
Mẫu số 02/QTr-KK Phụ lục 08- Phiếu theo dõi quá trình xử lý công việc B3 Bộ phận “một
cửa”/Bộ phận hành chính văn thư/Bộ phận quản lý các khoản thu từ đất
Mẫu số 03/QTr-KK Sổ nhận hồ sơ khai thuế
B4 Bộ phận
KK&KTT
Mẫu số 13a/QTr-KK Mẫu số 13b/QTr-KK Mẫu số 14/QTr-KK Mẫu số 29/QTr-KK Sổ theo dõi thu nộp thuế
Mẫu số 08/QTr-KK
B5 Bộ phận KK&KTT
Theo mẫu 01/KTTT Mẫu số 16/QTr-KK;
DS theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế B6 Bộ phận
TTHT/Bộ phận HCVT
Phụ lục 09- Sổ theo dõi kết quả xử lý công việc Cung cấp thông tin hỗ
trợ NNT thực hiện kê khai thuế
Tiếp nhận hồ sơ khai thuế
Phân loại và chuyển hồ sơ khai thuế tại Bộ phận “một cửa”, Bộ phận hành chính văn thư
Xử lý hồ sơ khai thuế liên quan dếnđất
Kiểm tra, xử lý hồ sơ khai thuế
Tiếp nhận, xử lý
Kiểm tra lỗi trên hồ sơ khai thuế
Xử lý hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung của
NNT
Điều chỉnh hồ sơ khai thuế của NNT do CQT
nhầm lẫn, sai sót
Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế của NNT
Lưu hồ sơ khai thuế của NNT
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
PHỤ LỤC 2: QUY TRÌNH KHAI THUẾ ĐIỆN TỬ
STT Trách nhiệm Lưu đồ BM/TL thực hiện
B1 NTT
B2 Bộ phận “một cửa”/Bộ phận hành chính văn thư
Mẫu số 02/QTr-KK
B3 Bộ phận KK&KTT
Mẫu số 03/QTr-KK Sổ nhận hồ sơ khai thuế
B4 Bộ phận KK&KTT / Bộ phận Ấn Chỉ
Mẫu số 13a/QTr-KK Mẫu số 13b/QTr-KK Mẫu số 14/QTr-KK
B5 Bộ phận KK&KTT
Đăng ký khai thuế điện tử theo quy định
Nhận dữ liệu kê khai vào hệ thống thông tin quản lý thuế
Xử lý hồ sơ khai thuế
Xử lý hồ sơ khai thuế không được nhận tự động vào các hệ
thống quản lý thuế liên quan
Trả kết quả
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
PHỤ LỤC 3: QUY TRÌNH NỘP, KẾ TOÁN THUẾ GTGT
KBNN KK-KTT&TH
Kiểm tra Phân loại
Hạch toán Tiếp nhận dữ liệu, cập
nhật ứng dụng VATWIN xử lý dữ liệu
Theo dõi thu nộp thuế
Sổ theo dõi thu nộp
Rà soát, kiểm tra lại
Đối chiếu với các đội chức
Tính sổ thuế
Khóa sổ thuế
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
PHỤ LỤC 4: QUY TRÌNH QUẢN LÝ NỢ THUẾ
Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ
Xác định số thuế tồn đọng
Lập chỉ tiêu
Phê duyệt của lãnh đạo
Triển khai thu nợ thuế
Phân công quản lý nợ Phân loại nợ
Lập nhật ký và sổ tổng hợp
Đôn đốc thu nợ
Đối chiếu số liệu
Phát thông báo
Xử lý xóa nợ, gia hạn nợ
Điều chỉnh
Lưu trữ hồ sơ Lập báo cáo thực
hiện công tác nợ
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
PHỤ LỤC 5: QUY TRÌNH THANH TRA KIỂM TRA TẠI CQT
HL HS chưa HL
HS có nghi vấn
Sau 2 lần GT chấp nhận Chấp nhận
Không chấp nhận
Kiểm tra, phân tích, đánh giá
Lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra
Duyệt danh sách và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ thuế
Tiến hành kiểm tra
Kiểm tra việc ghi chép
Kiểm tra căn cứ tính thuế
Thu thập thông tin NNT về tình hình nộp thuế, nợ, hoàn thuế…
Lưu trữ Mời giải trình Thông báo BS, chỉnh sửa
Lưu trữ
Quyết định kiểm tra tại trụ sở
NNT
Lưu trữ Xử lý kết quả kiểm tra
Ấn định thuế
PHỤ LỤC 6: QUY TRÌNH KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NNT
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Chậm nhất 3 ngày kể từ khi có QĐ kiểm tra
NNT có thể hoãn thời gian KT trong 5 ngày để bổ sung thông tin theo yêu cầu cầu CQT
Thực hiện kiểm tra không quá 5 ngày làm việc
Gửi quyết định kiểm tra đến NNT
Công bố QĐ kiểm tra
Phân công nhiêm vụ
Tiến hành kiểm tra
Kiểm tra vật tư, hàng hóa…
Kiểm tra đối chiếu sổ sách…
Kết thúc kiểm tra, lập biên bản kiểm tra
Trình lãnh đạo chi cục phê duyệt.
Xử lý kết quả kiểm tra Lưu hồ sơ
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
PHỤ LỤC 7: QUY TRÌNH HOÀN THUẾ
STT Trách nhiệm Lưu đồ Biểu mẫu Thời gian
B1 Bộ phận tiếp nhận hồ sơ: bộ phận HCVT hoặc bộ phận một cửa
Phiếu theo dõi quá trình xử lý công việc
Ngay khi tiếp nhận HS
B2 Phân loại hồ sơ, đội KKKTT&TH
Mẫu số 01/qtr-ht Mẫu số 01/ht-tb Mẫu số 02/ht-tb Mẫu số 02/qtr-ht Mẫu số 05/qtr-ht
Không quá 2 ngày làm việc
B3 Bộ phận KKKTT&TH
Mẫu số 01/KTTT Mẫu số 01/KTTT Mẫu số 30/qtr-ht Đội Kiêm tra
Đội quản lý nợ Không quá
2 ngày
B4 Bộ phận pháp chế Toàn bộ hồ sơ Không quá
2 ngày
B5 Lãnh đạo chi cục Toàn bộ hồ sơ Không quá
2 ngày làm việc Tiếp nhận, kiểm tra tính đầy đủ, đúng thủ
tục, hợp pháp, ghi nhận vào ứng dụng QHS, chuyển đến bộ phận giải quyết hồ sơ
Phân loại hồ sơ: hoàn thuế trước- kiểm tra sau và Kiểm tra trước- hoàn thuế sau, chuyển đến Bộ phận xử lý HS
Giải quyết HS: hoàn thuế trước kiểm tra sau.
Sừ dụng ứng dụng QLTCC đối chiếu số thuế GTGT đầu vào , đầu ra, đối chiếu nợ, đề xuất hoàn thuế
Giải quyết HS: kiểm tra trước hoàn thuế sau Kiểm tra tại CQT: xác nhận số nợ
Kiểm tra tại trụ sở NNT: thực hiện theo quy trình kiểm tra
Xác nhận số thuế còn nợ của NNT
Thẩm định về pháp chế đối với các thủ tục, hồ sơ hoàn thuế
Quyết định hoàn thuế
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế