Hệ thống kiểm soát nội bộ các khoản chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại các đơn vị chủ đầu tư trên địa bàn huyện Cẩm Mỹ, tỉnh Đồng Nai

1 PHẦN MỞ ĐẦU Lý thực đề tài Xây dựng ngành kinh tế lớn, ngành sản xuất vật chất đặc biệt, tạo sở vật chất kỹ thuật ban đầu cho xã hội, công trình xây dựng có tính kinh tế, kỹ thuật, văn hóa, nghệ thuật xã hội tổng hợp Hiện nay, công tác đầu tư xây dựng có ý nghĩa to lớn nghiệp phát triển kinh tế nước ta Tuy nhiên, đặc thù tính chất công việc phức tạp, thời gian thực dài, vốn đầu tư lớn, dễ xảy tượng thất thoát lãng phí Vì vậy, việc nâng cao chất lượng công tác KSNB khoản chi VĐT nhằm kiểm soát chặt chẽ khoản chi đầu tư xây dựng cần thiết Ngoài ra, số dự án số vốn đầu tư cần kiểm soát chi ngày lớn nên công tác không tránh khỏi hạn chế nguy xảy sai phạm tiềm ẩn, việc chi vốn đầu tư cho dự án chậm trễ Những hạn chế đặt yêu cầu phải nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi vốn đầu tư Kiểm soát nội công cụ quan trọng trình quản lý điều hành hoạt động kinh doanh tổ chức Vì thế, kiểm soát chi vốn đầu tư cách hợp lý, khoa học có vai trò không nhỏ việc góp phần nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực tài Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, nguồn thu ngân sách nhiều hạn chế, việc kiểm soát chặt chẽ khoản chi nhằm đảm bảo khoản chi sử dụng đúng, tiết kiệm hiệu quan trọng Ý thức tầm quan trọng, tính cấp thiết xuất phát từ đòi hỏi thực tiễn trên, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Hệ thống kiểm soát nội khoản chi vốn đầu tƣ xây dựng đơn vị chủ đầu tƣ địa bàn huyện Cẩm Mỹ, tỉnh Đồng Nai” Các nghiên cứu có liên quan Bảng 1.1 Các nghiên cứu có liên quan STT Tên đề tài Tên Tác giả Nội dung nghiên cứu Bài báo đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội đảm bảo quản trị doanh nghiệp tốt tổ chức tài việc phát triển kinh tế với tài liệu tham khảo đặc biệt tới Zimbabwe Các nghiên cứu Internal đánh hở kiểm soát nội Controls In yếu tố ảnh hưởng đến quản trị doanh nghiệp Ensuring Good Corporate Govenance In tốt nhằm đưa doanh nghiệp tốt quản Lecturer, trị Nó xuất thất bại để thực có (2004) hiệu kiểm soát nội đóng góp đáng kể cho quản trị doanh nghiệp yếu Nghiên cứu đề Financial nghị có cần cho ban giám đốc để đảm bảo Institutions cấu tổ chức xác định rõ trách nhiệm quản lý, quyền hạn báo cáo mối quan hệ Ngoài cần phải đảm bảo trách nhiệm phân quyền hiệu thực để đảm bảo phù hợp với kiểm soát nội tổ chức tài liên quan Hoàn thiện hệ thống KSNB công ty Nuplex Resini, Việt Nam Đề tài đề cập đến việc kiểm soát nội Đinh Thụy Ngân Trang (2007) công ty, đưa lý luận hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực doanh nghiệp, đồng thời phân tích thực trạng đề giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty Nuplex Resini, Việt Nam Đề tài đề cập đến việc hoàn thiện hệ thống Một số giải kiểm soát nội đơn vị Bảo hiểm xã hội pháp hoàn Thành phố Hồ Chí Minh, đưa lý luận thiện hệ thống kiểm soát nội quan Bảo hiểm Xã Nguyễn Hồng Ánh (2008) kiểm soát nội bộ, phân tích thực trạng đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội đơn vị Bảo hiểm xã hội Thành phố Hồ Chí Minh Đề tài tập hội Thành phố trung chủ yếu vào việc kiểm soát thu chi Hồ Chí Minh phạm vi bảo hiểm xã hội Thành phố Hồ Chí Minh Đề tài đề cập đến việc hoàn thiện công tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Hoàn thiện hệ qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Thái Nguyên, thống kiểm đưa lý luận kiểm soát soát toán vốn đầu Nguyễn tư xây dựng Duy Thành qua (2010) Kho bạc Nhà nước tỉnh Thái Nguyên toán vốn đầu tư xây dựng bản, phân tích thực trạng đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hoàn thiện hệ thống kiểm soát kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước tỉnh Thái Nguyên Luận văn chủ yếu tập trung vào công tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng phạm vi tỉnh Thái Nguyên Một số giải Đề tài đề cập đến việc KSNB ngành y pháp hoàn tế tỉnh, đưa lý luận thiện hệ thống Phạm Hồng KSNB lĩnh vực công, phân tích thực trạng KSNB Thái (2011) đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống ngành y tế KSNB ngành y tế tỉnh Long An tỉnh Long An (Nguồn: Tham khảo luận văn liên quan đến đề tài) Các công trình nghiên cứu chủ yếu tập trung vào kỹ thuật phân tích đánh giá lợi ích kỹ thuật công tác kiểm soát chi chặt chẽ Nghiên cứu, thiết kế quy trình, nâng cao hệ thống kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng, đáp ứng cho ban lãnh đạo có định đắn, kịp thời, nắm bắt hội đầu tư hiệu quả, nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực chi ngân sách nhà nước nói chung quản lý kiểm soát chi đầu tư nói riêng Những công trình nghiên cứu trên, tác giả tập trung vào số lĩnh vực y tế, xây dựng, đầu tư cấp huyện cho doanh nghiệp tỉnh Long An, Thái Nguyên, công ty Nuplex Resini , Zimbabwe chưa có nghiên cứu địa bàn huyện đặc biệt lĩnh vực xây dựng Vì vậy, khuynh hướng chưa nghiên cứu, tác giả khám phá vào nghiên cứu lĩnh vực Đồng Nai Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm để ứng dụng vào hoạt động KSNB khoản chi VĐT XDCB đơn vị CĐT địa bàn huyện Cẩm Mỹ, mục đích là: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận hệ thống KSNB hệ thống kiểm soát chi VĐT XDCB - Khảo sát thực trạng hệ thống KSNB khoản chi VĐT XDCB đơn vị CĐT địa bàn huyện Cẩm Mỹ, tỉnh Đồng Nai - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB khoản chi VĐT XDCB đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ, tỉnh Đồng Nai Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Luận văn chủ yếu nghiên cứu việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội khoản chi vốn đầu tư xây dựng khu vực công, tập trung vào phân tích việc xây dựng thực kiểm soát nội khoản chi vốn đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ, tỉnh Đồng Nai  Phạm vi nghiên cứu: - Không gian: Giới hạn đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ, tỉnh Đồng Nai Bao gồm 17 đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện: Ban Quản lý dự án huyện Cẩm Mỹ; Phòng giáo dục huyện Cẩm Mỹ; Phòng No&PTNT huyện Cẩm Mỹ; Phòng Kinh tế & hạ tầng huyện Cẩm Mỹ; UBND xã Long Giao; UBND xã Nhân Nghĩa; UBND xã Xuân Quế; UBND xã Bảo Bình; UBND xã Xuân Bảo; UBND xã Xuân Đông; UBND xã Xuân Tây; UBND xã Xuân Mỹ; UBND xã Sông Ray; UBND xã Lâm San; UBND xã Thừa Đức; UBND xã Xuân Đường; UBND xã Sông Nhạn - Thời gian: Từ năm 2010 đến năm 2014 Phƣơng pháp nghiên cứu  Nghiên cứu lý luận: Dựa khuôn khổ báo cáo kiểm soát nội COSO (1992), chủ yếu yếu hướng dẫn kiểm KSNB khu vực công INTOSAI (1992) cập nhật năm 2013 văn pháp lý liên quan đến nội dung KSNB kiểm soát chi VĐT XDCB  Nghiên cứu thực trạng: - Phương pháp định tính: Bao gồm nội dung: Quan sát thực tế tổ chức hệ thống kiểm soát nội đơn vị cách bản, tìm hiểu kỹ kiểm soát nội khoản chi vốn đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ Nghiên cứu tìm hiểu văn pháp quy, nội quy, quy chế, báo cáo đơn vị, khảo sát bảng câu hỏi - Phương pháp định lượng: Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, vấn để thu thập thông tin tổng hợp phân tích đánh giá liệu thu thập từ bảng câu hỏi - Kết hợp phương pháp, tổng hợp phân tích, so sánh đánh giá thực trạng kiểm soát nội khoản chi đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ giai đoạn 2010 – 2014, đưa phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội áp dụng đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ  Dữ liệu nghiên cứu: - Dữ liệu thứ cấp: Tổng hợp tình hình kiểm soát nội khoản chi đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ, báo cáo toán ngân sách báo cáo dự án đầu tư, hồ sơ dự án, báo cáo tiến độ giải ngân, báo cáo toán từ 2010 - 2014 từ Phòng Tài kế hoạch, phòng Thống Kê huyện Cẩm Mỹ, Sở Tài Chính - Dữ liệu sơ cấp: Điều tra khảo sát bảng câu hỏi có liên quan đến hệ thống kiểm soát nội khoản chi vốn đầu tư xây dựng bản, chủ yếu sâu vào hệ thống kiểm soát nội khoản chi đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ Những đóng góp luận văn Những kết nghiên cứu luận văn góp phần: - Nghiên cứu, phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát chi VĐT XDCB đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ, tỉnh Đồng Nai Đồng thời, đưa tồn công tác kiểm soát chi hướng khắc phục tồn Qua đó, đề giải pháp kiến nghị giúp đơn vị CĐT địa bàn huyện hoàn thiện hệ thống hệ thống KSNB khoản chi VĐT XDCB địa bàn huyện Cẩm Mỹ Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luật, nội dung luận văn kết cấu thành 03 chương: - Chương 1: Những vấn đề lý luận kiểm soát nội kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng - Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội khoản chi vốn đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ, tỉnh Đồng Nai - Chương 3: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội khoản chi vốn đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ, tỉnh Đồng Nai CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 Hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực công 1.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội lĩnh vực công Trong tổ chức nào, góc nhìn nhà quản lý, cần có hai hệ thống chạy song song Thứ hệ thống đáp ứng yêu cầu kinh doanh, bao gồm phòng ban chức năng, quy trình thủ tục, công việc cần thiết để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh tổ chức Tuy nhiên, công việc nào, quy trình thực đối diện với nguy cơ, cố, hay rủi ro tác động làm ảnh hưởng đến khả hoàn thành mục tiêu công việc tùy theo mức độ, gây ảnh hưởng từ thiệt hại mức chấp nhận đến nguy phá sản tổ chức Nhằm giảm rủi ro cho tổ chức ngưỡng chấp nhận được, hệ thống thứ hai – kiểm soát nội bộ, thiết lập sở biện pháp, sách, thủ tục, tinh thần, giá trị, chức năng, thẩm quyền người liên quan trở thành phương tiện sống hoạt động quan tổ chức, giúp quan tổ chức nâng cao lực, cải tiến hiệu hoạt động, hạn chế cố hoàn thành mục tiêu tổ chức Khái niệm KSNB bắt đầu sử dụng vào đầu kỷ 20 tài liệu kiểm toán Từ thập niên 1940, tổ chức kế toán công kiểm toán nội Hoa Kỳ xuất loạt báo cáo, hướng dẫn tiêu chuẩn tìm hiểu KSNB kiểm toán Đến thập niên 1970, KSNB quan tâm đặc biệt lĩnh vực thiết kế hệ thống kiểm toán, chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến hệ thống KSNB vận dụng kiểm toán Đạo luật chống hành vi hối lộ nước 1977, báo cáo Cohen Commission FEI (Financial Executive Institute) đề cập đến việc hoàn thiện hệ thống kế toán KSNB Ủy ban chứng khoán Hòa Kỳ (SEC) đưa điều luật bắt buộc nhà quản trị phải báo cáo hệ thống kiểm soát nội tổ chức Năm 1978, hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ ( AICPA) thành lập Ủy ban tư vấn đặc biệt kiểm toán nội nhằm đưa hướng dẫn việc thiết lập đánh giá hệ thống KSNB Giai đoạn từ năm 1980 đến 1985, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ tiến hành sang lọc, ban hành sửa đổi chuẩn mực đánh giá kiểm toán độc lập KSNB vá báo cáo KSNB Hiệp hội kế toán nội (IIA) ban hành chuẩn mực hướng dẫn kiểm toán viên nội chất kiểm toán vai trò bên liên quan việc thiết lập, trì đánh giá hệ thống KSNB Từ năm 1985 sau, quan tâm tập trung vào KSNB mạnh mẽ Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài Hoa Kỳ (thường gọi Ủy ban Treaway) thành lập năm 1985 Năm 1992, Hoa Kỳ, COSO cho đời báo cáo hệ thống KSNB, tạo nên khởi đầu tiếng nói chung cho doanh nghiệp tổ chức; phủ Hoa Kỳ ban hành luật Sarbanes – Oxley quy định triển khai hệ thống KSNB cho tất công ty niêm yết sàn giao dịch chứng khoán, làm mở cho giai đoạn phát triển hệ thống KSNB quốc gia lan truyền giới COSO trở thành chuẩn mực công nhận áp dụng rộng rãi toàn giới Ủy ban tổ chức hội đồng bảo trợ (COSO) Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài Hoa Kỳ đời nhằm nghiên cứu KSNB công bố báo cáo COSO 1992: - Thống định nghĩa để phục vụ cho nhu cầu đối tượng khác - Cung cấp đầy đủ hệ thống tiêu chuẩn đẩ giúp đơn vị đánh giá hệ thống KSNB để tìm giải pháp hoàn thiện Báo cáo COSO năm 1992 tạo lập tảng lý luận KSNB, đóng vai trò bước khởi đầu làm tảng cho doanh nghiệp xây dựng hệ thống kiểm soát nội Trên sở đó, hàng loạt nghiên cứu KSNB nhiều lĩnh vực đời như: - Phát triển theo hướng quản trị: Năm 2001, dựa báo cáo COSO 1992, COSO nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp - Phát triển theo hướng chuyên sâu ngành nghề cụ thể: Báo cáo Basle 1998 Ủy ban Basle ngân hàng trung ương công bố khuôn khổ KSNB ngân hàng - Phát triển theo hướng quốc gia: Nhiều quốc gia giới có khuynh hướng xây dựng khuôn khổ lý thuyết riêng KSNB, điển hình báo cáo COSO 1995 (Canada), báo cáo Turnbull 1999 (Anh) Trong lĩnh vực công, KSNB xem trọng, đối tượng quan tâm đặc biệt kiểm toán viên nhà nước Về kiểm toán Nhà nước, hệ thống chuẩn mực kiểm toán Nhà nước tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao – International Organization of Supreme Audit Insitutuions (viết tắt INTOSAI) bao gồm 178 thành viên, ban hành gồm quy tắc đạo đức nghề nghiệp chuẩn mực kiểm toán Một số quốc gia Mỹ, Canada có công bố thức KSNB áp dụng cho quan hành nghiệp Chuẩn mực kiểm toán Tổng kế toán nhà nước Hoa Kỳ (GAO) 1999 đề cập đến vấn đề KSNB đặc thù tổ chức hành nghiệp GAO đưa năm yếu tố KSNB bao gồm quy định môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông truyền thông, giám sát Hệ thống chuẩn mực kiểm toán INTOSAI ban hành bao gồm quy tắc đạo đức nghề nghiệp chuẩn mực kiểm toán Năm 1992, Hướng dẫn chuẩn mực KSNB INTOSAI hình thành tài liệu đề cập đến việc nâng cấp chuẩn mực KSNB, hỗ trợ cho việc thực đánh giá KSNB Năm 2001, hướng dẫn INTOSAI 1992 cập nhật thêm chuẩn mực KSNB để phù hợp với tất đối tượng phù hợp với phát triển gần KSNB Điều cần lưu ý tài liệu tích hợp lý luận chung KSNB báo cáo COSO Bên cạnh việc cải thiện định nghĩa KSNB xây dựng hiểu biết thông thường KSNB, tài liệu INTOSAI trình bày vấn đề đặc thù khu vực công 10 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội lĩnh vực công Các nghiên cứu kiểm soát nội sau phát triển mạnh, chuyên sâu vào loại tổ chức loại hình hoạt động khác Trong khu vực công, kiểm soát nội quan tâm Hướng dẫn KSNB Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành năm 1992 cập nhật năm 2001, đưa quan điểm hướng dẫn kiểm soát nội đơn vị thuộc khu vực công Tại Hoa Kỳ, Chuẩn mực kiểm soát nội quyền liên bang Cơ quan Kiểm toán Nhà nước (GAO) ban hành năm 1999 Hướng dẫn chuẩn mực KSNB INTOSAI năm 1992 đưa khái niệm KSNB sau: KSNB cấu tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình biện pháp người lãnh đạo nhằm đảm bảo hợp lý để đạt mục tiêu tổ chức, là:Thúc đẩy hoạt động hữu hiệu, hiệu có kỷ cương chất lượng sản phẩm dịch vụ phù hợp với nhiệm vụ tổ chức; Bảo vệ nguồn lực không bị thất thoát, lạm dụng, lãng phí, tham ô vi phạm pháp luật; Khuyến khích tuân thủ pháp luật, quy định Nhà nước nội bộ; Xây dựng trì liệu tài hoạt động, lập báo cáo đắn kịp thời Năm 2001, INTOSAI định nghĩa KSNB sau: “ KSNB trình xử lý toàn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức Sau mục tiêu cần đạt được: Thực hoạt động cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu thích hợp; Thực trách nhiệm;Tuân thủ pháp luật hành nguyên tắc, quy định; Bảo vệ nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích tổn thất So sánh với Báo cáo COSO 1992, chuẩn mực kiểm soát nội khu vực công tập trung vào chức đặc điểm đơn vị nhà nước quy định có tính quy chuẩn hướng dẫn Tại khái niệm này, khía cạnh đạo đức hoạt động thêm vào, mục tiêu KSNB nhấn mạnh hơn, tầm quan trọng hành vi đạo đức ngăn chặn phát dự gian trá nhũng khu vực công Ngân sách phân bố rộng rãi, 80 - Để nhận dạng rủi ro, tác giả xin đưa số giải pháp sau: + Cần phải thực rà soát nguy tiềm ẩn, yếu tố tác động từ bên (chính trị, xã hội kinh tế, xây dựng, giap thông, thủy lợi, điện, hệ thống pháp luật nhà nước, ) Rà soát lại cấu tổ chức, chế hoạt động, công tác quản lý điều hành mặt đơn vị để xem xét có kẽ hở, nguy tiềm ẩn khả xảy rủi ro Các đơn vị CĐT lấy kết luận Thanh tra Sở Giao thông, Thanh tra Xây dựng, Thanh tra Tỉnh, Kiểm toán Nhà nước, ý kiến đóng góp đơn vị nhà thầu, … dựa vào báo cáo phòng ban chức để nhận dạng khó khăn, hạn chế rủi ro + Phòng ban chức (tổ) phải tự quan sát, nhận dạng kẽ hở, rủi ro quy trình hoạt động, đánh giá khả phối hợp, giám sát, kiểm tra đề xuất tham mưu biện pháp phù hợp + Phân tích mạnh điểm yếu để phát huy, hạn chế khó khăn cần phải khắc phục Phối hợp công tác kiểm định chất lượng, tự đánh giá đơn vị cách trung thực đưa giải pháp thực cụ thể nhằm cải tạo điều kiện, hoàn thiện đơn vị, giảm thiểu rủi ro, tiến đến mục tiêu đề - Rủi ro tác động đến đơn vị chủ đầu tư mức độ toàn quan: + Rủi ro không sử dụng hiệu nguồn lực đơn vị chủ đầu tư (không tiết kiệm chi phí, chi tiêu không hiệu quả, xảy gian lận, sai sót đáng kể, ) + Rủi ro bị sai phạm sách, chế độ quy định nhà nước quan + Rủi ro không đảm bảo tốt việc thực giám sát công trình làm ảnh hưởng đến chất lượng công trình, tiến độ thi công Trong nguyên nhân chức giám sát, kiểm tra đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư nhiều khuyết điểm, chưa thực nghiêm túc giám sát trường trình tự thi công quy trình quy phạm, chưa quán triệt quan điểm “phòng ngừa cố khắc phục cố” 81 Rủi ro vấn đề làm mục tiêu không đạt Xác định mục tiêu Nhận diện rủi ro Đánh giá rủi ro việc nhận dạng phân tích rủi ro đe dọa mục tiêu Đánh giá mức độ rủi ro Mức độ rủi ro = Mức độ thiệt hại * Xác suất rủi ro Đưa hoạt động quản lý (Nguồn: Tác giả đề xuất) Sơ đồ 3.1– Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro - Với rủi ro nêu trên, sau xác định đưcợc mục tiêu nhận diện rủi ro, đơn vị cần đánh giá mức dộ rủi ro để từ đưa các hoạt động quản lý cụ thể cần phải thiết lập hoàn thiện thủ tục kiểm soát nhằm ngăn ngừa giảm thiểu rủi ro Trong phạm vi luận văn này, để phòng ngừa rủi ro tác giả xin đưa hoàn thiện số thủ tục kiểm soát sau: + Hoàn thiện số công tác hoạt động quản lý tài chính: Công tác giải ngân; Năng lực cán bộ, ứng dụng công nghệ tin học công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB nhằm nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn, tiết kiệm chi phí + Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN huyện; Quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện nhằm hạn chế sai sót, gian lận; Đồng thời nâng cao tính tuân thủ quy định pháp luật + Hoàn thiện quy trình quản lý đầu tư XDCB nhằm đảm bảo chất lượng công trình, tiến độ thi công, đáp ứng nhu cầu người dân 3.2.3 Hoạt động kiểm soát: - Công tác kế hoạch vốn: 82 + Đổi chế kế hoạch hóa vốn đầu tư xây dựng theo hướng phải thực việc xây dựng kế hoạch năm với chất lượng cao công khai kế hoạch đầu tư để bên biết Điều tạo môi trường lành mạnh, bình đẳng sở pháp lý quan trọng để ngành, cấp đặc biệt đơn vị chủ đầu tư chủ động lập, trình duyệt kế hoạch đầu tư + Để đám bảo tính đắn, khoa học kế hoạch đầu tư, việc xây dựng kế hoạch thực hình thức đề tài, dự án hay hợp đồng đơn vị CĐT giám sát, kiểm tra trình lập kế hoạch đảm bảo kế hoạch xây dựng cách khoa học, tiên tiến thực Để nâng cao lực xây dựng kế hoạch trước hết phải dựa vào tốc độ phát triển kinh tế - xã hội, mục tiêu trị, chiến lược kế hoạch đầu tư Nhanh chóng hoàn chỉnh quy hoạch phát triển xây dựng đến năm 2020 Sau có định hướng phát triển kinh tế cần triển khai nhanh chóng việc lập quy hoạch, kế hoạch đầu tư xây dựng phạm vi toàn quốc + Để đảm bảo tiến độ giải ngân, tác giả xin đưa số giải pháp sau: o Các đơn vị CĐT cần phối hợp với KBNN huyện, KBNN tỉnh tổ chức buổi tọa đàm để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, thống quy trình làm việc, thời gian xử lý hướng khắc phục có sai sót xảy nhằm đẩy nhanh tiến độ giải ngân o Tiếp tục hoàn thiện chế sách, quản lý đầu tư phát triển, tăng cường công tác giám sát, tra nhằm khắc phục tình trạng đầu tư dàn trải, chống thất thoát lãng phí, quản lý chất lượng dự án đầu tư xây dựng công trình o Cần trọng công tác thẩm định tính khả thi, hiệu dự án đầu tư từ bố trí kế hoạch vốn hợp lý - Chế độ quản lý đầu tƣ XDCB đơn vị chủ đầu tƣ địa bàn huyện: + Công tác chuẩn bị đầu tư: Chủ đầu tư phải thực trọng đến giai đoạn chuẩn bị đầu tư, tác giả xin đưa số giải pháp sau: o Tiếp tục kiện toàn máy quản lý chất lượng, bảo đảm cán tham gia quản lý chất lượng dự án đào tạo có kiến thức chuyên ngành 83 o Trước lập nhiệm vụ khảo sát thiết kế dự án phải tổ chức khảo sát trường với tham gia quan chủ trì thẩm định quan, đơn vị liên quan o Thực nghiêm công tác giám sát, khảo sát nghiệm thu số liệu khảo sát trường Trường hợp dự án phải điều chỉnh số liệu khảo sát không xác, yêu cầu đơn vị chủ đầu tư tự kiểm điểm tập thể, cá nhân trước UBND huyện + Công tác đấu thầu: o Đơn giản hóa thủ tục hành đấu thầu cách quy định rõ điều kiện áp dụng loại hợp đồng, khuyến khích áp dụng loại hợp đồng trọn gói để hạn chế phát sinh đơn giá lẫn khối lượng, nên khuyến khích thực loại hợp đồng hợp đồng theo giá khoán gọn Tất phát sinh phải phân tích đánh giá chuyên gia quan chức năng, làm rõ nguyên nhân đề giải pháp xử lý phù hợp đảm bảo tính hiệu o Để đảm bảo tính cạnh tranh lành mạnh nhà thầu, cần sớm ban hành quy định, chế tài chống phá giá đấu thầu, thông thầu Cụ thể: Đối với gói thầu có giá trúng thầu thấp đột biến cần tăng mức tiền bảo lãnh thực hợp đồng (từ 5% - 7%) để đảm bảo nhà thầu thực gói thầu hiệu quả, chất lượng; Cần cho phép CĐT quyền trích phần kinh phí tiết kiệm thông qua đấu thầu để thuê tổ chức tư vấn tăng cường cán kỹ thuật để đảm bảo giám sát chặt chẽ theo quy trình, quy phạm kỹ thuật thi công khối lượng, chất lượng + Chất lượng công tác tư vấn: o Chất lượng sản phẩm tư vấn yếu tố quan trọng việc đảm bảo điều kiện cho đơn vị chủ đầu tư thực QLDA phụ thuộc nhiều vào chất lượng chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp cán bộ, kỹ sư tư vấn Do nâng cao trình độ chuyên môn kỹ sư tham gia vào công tác tư vấn Do vậy, cần có chế quy định quản lý chặt chẽ trình độ kiến trúc sư, kỹ sư việc phân cấp kiến trúc sư chủ trì cấp 1, 2; kỹ sư, kỹ sư chủ nhiệm đồ án, chủ trì thiết kế phải có phân biệt thứ bậc; chuyên gia QLDA, … phải tiêu chuẩn hóa 84 để đơn vị CĐT lựa chọn tổ chức tư vấn đáp ứng yêu cầu công việc mình, khắc phục tượng “rút kinh nghiệm” triền miên tổ chức tư vấn o Mở rộng hình thức lựa chọn nhà thầu để lựa chọn nhà thầu tốt thực dự án Để làm điều cần phải có quy định cụ thể công trình nên chọn hình đấu thầu rộng rãi tư vấn lẫn thi công + Công tác giải phóng mặt bằng: o Để đảm tính thỏa thuận việc đền bù đất đai, giải phóng mặt bằng, năm UBND tỉnh cần điều chỉnh giá nghiên cứu hệ số trượt giá phù hợp với giai đoạn khác Cụ thể, việc xác định giá đất đảm bảo nguyên tắc: Sát với giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất thực tế thị trường Trong điều kiện bình thường đất liền kề nhau, có điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội, kết cấu hạ tầng nhau, có mục đích sử dụng mức Đất khu vực giáp ranh tỉnh, thị xã, có điều kiện tự nhiên, kết cấu hạ tầng nhau, có mục đích sử dụng mức o Tăng cường công tác dân vận cách kết hợp hiệu công tác dân vận Đảng, công tác dân vận quan Nhà nước công tác vận động quần chúng Mặt trận đoàn thể nhân dân Đồng thời phải thực tốt sách an sinh xã hội, giúp đỡ nhân dân triển khai dự án Trong ý giúp đỡ hộ nghèo, gia đình sách, gia đình có hoàn cảnh khó khăn - Quy trình kiểm soát chi VĐT XDCB đơn vị CĐT địa bàn huyện Cẩm Mỹ: + Nâng cao ý thức trách nhiệm đơn vị nhận thầu để đẩy nhanh tiến độ làm hồ sơ toán; giải dứt điểm vấn đề tồn theo hợp đồng ký kết trước hoàn thiện hồ sơ toán + Thực việc bóc tách khối lượng dự toán sát so với hồ sơ thiết kế, thực tế công tác tra kiểm toán công trình XDCB cho thấy phần lớn khối lượng xuất toán có chênh lệch khâu 85 + Tiến hành ký hợp đồng kiểm toán với đơn vị kiểm toán độc lập từ lần toán để kiểm soát khối lượng, đơn giá công trình sơ đồ 3.2 sau: Giai đoạn I - Chuẩn bị đầu tƣ Nghiên cứu hội đầu tư Nghiên cứu dự án tiền khả thi Nghiên cứu dự án khả thi Tư vấn thẩm định dự án Giai đoạn II Thực đầu tƣ Thiết kế, lập tổng dự toán, dự toán Ký kết hợp đồng: Xây dựng, thiết bị Thi công xây dựng, đào tạo cán Chạy thử, nghiệm thu Lập kế hoạch kiểm toán Ký hợp đồng kiểm toán Giai đoạn III Đƣa vào khai thác sử dụng kết thúc kiểm toán (Nguồn: Tác giả đề xuất) Sơ đồ 3.2 – Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi VĐT XDCB đơn CĐT địa bàn huyện Cẩm Mỹ Sơ đồ quy trình cho ta thấy, đơn vị chủ đầu tư nên chủ động lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn thực đầu tư để tiến hành ký hợp đồng kiểm toán với đơn vị kiểm toán độc lập từ lần toán để kiểm soát khối lượng, đơn giá công trình, nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ 86 - Quy trình kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB KBNN huyện: Đối với việc vận hành theo chế giao dịch cửa cần phải có nghiên cứu chuyên sâu, đóng góp ý kiến từ người am hiểu công tác kiểm soát toán để xây dựng mô hình toán cửa hoàn chỉnh Theo hướng khách hàng đến giao dịch phải giao dịch với cán KBNN Cán trực tiếp nhận hồ sơ, xử lý nghiệp vụ, luân chuyển chứng từ nội KBNN sau trả kết cho khách hàng giao dịch Cán đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin quan trọng cho người toán như: hồ sơ đầy đủ chưa, tính hợp pháp hợp lệ, có đủ điều kiện giải ngân chưa, số lần giao dịch thời gian giao dịch Bên cạnh phải đảm bảo không để xảy cửa quyền nhũng nhiễu từ cán Dự án đầu tƣ X Cán kiểm soát chi Thủ quỹ Kế toán trƣởng Lãnh đạo KBNN huyện Cẩm Mỹ Thanh toán (Nguồn: Tác giả đề xuất) Sơ đồ 3.3 – Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi VĐT XDCB KBNN huyện Cẩm Mỹ - Theo sơ đồ trên, việc xây dựng quy trình kiểm soát chi gồm bước: + Bước 1: Cán kiểm soát chi tiếp nhận hồ sơ chứng từ kiểm soát chi + Bước bước 3: Kế toán trưởng ký chứng từ trình lãnh đạo KBNN + Bước 4: Giám đốc kiểm soát, ký chứng từ + Bước 5: Cán kiểm soát chi thực toán + Bước 6: Trả tài liệu, chứng từ cho chủ đầu tư + Bước 7: Chi tiền quỹ ( có) 87 - Ứng dụng tin học: + Đối với chủ đầu tư: o Khai báo user, Password trước đăng nhập vào hệ thống máy tính Phân loại đối tượng sử dụng phân quyền truy cập vào hệ thống trước đăng nhập, người truy cập vào phần liệu, hệ thống liên quan đến chức nhiệm vụ mà họ cấp quyền sử dụng mà Thường xuyên thay đổi mật thời gian định cho cán sử dụng o Để đảm bảo việc theo dõi số liệu, báo cáo, tính xác kịp thời cần trang bị phần mềm kế toán cho toàn đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Thiết lập hệ thống lưu trữ liệu để đảm bảo tính bảo mật thông tin + Đối với Kho bạc Nhà nước huyện: o Tiếp tục đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật tiên tiến, đáp ứng mục tiêu đại hóa công nghệ thông tin KBNN Tăng cường đầu tư cho công nghệ thông tin, bảo đảm phát triển nhanh vững chắc, trọng đến việc đầu tư chất lượng thiết bị, công nghệ thông tin, dự phòng trang thiết bị, đảm bảo hệ thống an toàn bảo mật cho hệ thống thông tin KBNN o Phát triển hệ thống quản lý kiểm soát chi mạng diện rộng Triển khai nội dung thuộc KBNN dự án Nâng cấp Cổng thông tin điện tư Bộ Tài Chính tích hợp dịch vụ công điện tử, nâng cấp xây dựng cổng thông tin điện tư KBNN Internet tích hợp dịch vụ - Năng lực cán bộ: Kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB có vai trò quan không tách rời suốt trình thực dự án đầu tư, lĩnh vực phức tạp mang tính chuyên môn cao, người đòi hỏi tương ứng Để thực nhiệm vụ này, cán thực nhiệm vụ kiểm soát toán nói chung kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB nói riêng phải chuẩn hóa, phải có kiến thức quản lý Nhà nước, có kiến thức quản lý kinh tế, có trình độ ngoại ngữ, vi tính, nắm chế độ quản lý đầu tư XDCB có hiểu biết kỹ thuật, từ đưa kết luận xác, giảm thiểu rủi ro, lãng phí thất thoát đầu tư XDCB Đồng thời lĩnh vực đầu tư XDCB lĩnh vực nhạy cảm cán làm nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tư phải người có đức tính liêm khiết, 88 trung thực, có phong cách giao tiếp văn minh, lịch Qua nghiên cứu, tác giả xin đưa số giải pháp sau: + Xây dựng kế hoạch thực đào tạo lại cho cán làm nhiệm vụ kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện cán KBNN huyện, kết hợp đào tạo tập trung đào tạo phân tán Trong quy định rõ cán đào tạo miễn hoàn toàn học phí + Thường xuyên tổ chức học tập, thảo luận chế độ nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ, nâng cao trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp cho cán công chức + Hàng năm tổ chức thi nghiệp vụ giỏi kiểm soát chi vốn đầu tư nhằm khuyến khích tinh thần học tập, nâng cao trình độ chuyên môn đội ngũ cán làm công tác + Khi có thay đổi quy định Nhà nước quản lý đầu tư xây dựng, đơn vị nên tập hợp văn chế độ quản lý đầu tư, kiểm soát toán đầu tư, in thành sách để dễ dàng tra cứu sử dụng cần thiết + Các đơn vị thiết lập hệ thống camera phận tiếp nhận hồ sơ để giảm thiểu tình trạng tiêu cực 3.2.4.Thông tin truyền thông - Thông tin hữu ích quan trọng cho việc định Thông tin đầy đủ, xác giúp định đúng, kịp thời, góp phần đạt mục tiêu tổ chức Vì vậy, việc thu thập xử lý thông tin cần thiết Hiện công tác đơn vị chủ đầu tư chưa quan tâm mức, cần phải có biện pháp để nâng cao vai trò, vị trí hệ thống thông tin quan, tác giả xin đề xuất số giải pháp để hoàn thiện sau: + Tập huấn phổ biến ứng dụng tiện ích mạng internet cho tất nhân viên quan ứng dụng làm phương tiện tuyền thông cá nhân phận + Thông tin phải cụ thể hóa rõ ràng văn bản, chứng từ dùng làm thực Hoàn thiện hệ thống quy chế, quy định đơn vị phổ biến rộng rãi đến toàn thể nhân viên biết thực 89 + Khuyến khích nhân viên trình bày quan điểm cá nhân để thủ trưởng đơn vị nắm bắt giúp hệ thống kiểm soát hoạt động hiệu + Xây dựng quy trình truyền thông thông tin trọng đến thời gian truyền tin, đường thông tin, đầu mối giao nhận thông tin, lưu trữ liệu, làm rõ công tác phối hợp, thời gian thực hiện, lưu chuyển chứng từ, … quy trình, hoạt động + Nâng cao lực xử lý thông tin truyền thông nhân viên, đặc biệt cán văn thư, tập huấn, bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ, sau đánh giá trình độ chuyên môn có kế hoạch tuyển dụng nhân viên khác để thay không đáp ứng lực chuyên môn 3.2.5 Giám sát - Hiện nay, đơn vị chủ đầu tư thành lập ban tra nhân dân, nhiên lại chưa trang bị đầy đủ kỹ chưa nắm rõ vai trò chức Vì cần phải tổ chức lớp tập huấn, bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ tra nhân dân nhằm góp phần nâng cao hiểu biết kinh nghiệm nhiệm vụ, chức năng, tổ chức, quyền hạn Ban tra nhân dân cho cán làm nhiệm vụ để học có khả giám sát, kiểm tra việc thực sách, pháp luật, giải khiếu nại, tố cáo, chống tham nhũng, tiêu cực, góp phần nâng cao hiệu công tác kiểm soát nội - Thủ trưởng quan đơn vị chủ đầu tư giám sát nhân viên đơn vị dẫn đến xảy sai sót thủ trưởng biết Bên cạnh tạo điều kiện nhân viên giám sát lẫn nhau, thủ trưởng cần tăng cường giám sát thường xuyên thông qua công việc họ Các đơn vị xiết chặt quy chế hoạt động, quy chế chi tiêu nội đơn vị thể qua phụ lục phụ lục yêu cầu nhân viên báo cáo kết công việc tháng lần bảng 3.1 nhằm nắm bắt tình hình thực công việc đánh giá khả hoàn thành nhiệm vụ nhân viên Từ đưa biện pháp xử lý kịp nhân viên không hoàn thành nhiệm vụ để không bị ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị 90 Bảng 3.1 Mẫu báo cáo kết hoàn thành công việc theo tháng UBND huyện Cẩm Mỹ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Đơn vị chủ đầu tư Độc lập – Tự – Hạnh Phúc BÁO CÁO KẾT QUẢ HOÀN THÀNH CÔNG VIỆC THÁNG /20 Họ Tên: Bộ phận: Công trình: STT Nội dung công Kế hoạch việc thực Kết Hoàn thành Không Ghi hoàn thành (Nguồn: tác giả đề xuất) 3.3 Những kiến nghị nhằm hỗ trợ thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị đơn vị chủ đầu tƣ - Tăng cường công tác kiểm soát, chấp hành quy định chế độ, tiêu chuẩn, định mức Nhà nước việc quản lý sử dụng vốn đầu tư XDCB - Tự tổ chức không ngừng hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư XDCB - Tổ chức lại đơn vị chủ đầu tư, đảm bảo đơn vị chủ đầu tư thực gắn với trách nhiệm quản lý vốn đầu tư suốt trình đầu tư trình khai thác sử dụng đến dự án kết thúc - Xác định rõ trách nhiệm cá nhân, quy định rõ tiêu chuẩn nghiệp vụ chức danh chủ đầu tư Quản lý chặt chẽ giá dự toán công trình, thời gian xây dựng công trình Chỉ tiêu thời gian xây dựng công trình theo tiến độ phê duyệt phải trở thành tiêu pháp lệnh kế hoạch đầu tư hàng năm - Xây dựng đội ngũ cán chuyên môn cao, quy định rõ tiêu chuẩn nghiệp vụ có chế độ thưởng phạt, đãi ngộ thích hợp 91 3.3.2.Đối với Phòng Tài - Kế hoạch huyện Cẩm Mỹ - Phòng Tài - Kế hoạch huyện cần có hướng dẫn kịp thời cho đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện công tác kiểm soát chi VĐT XDCB - Đối với chế độ, định mức xây dựng sở ban ngành Trung ương ban hành phải kịp thời tham mưu cho UBND huyện Cẩm Mỹ quy định cụ thể hóa để đơn vị chủ đầu tư áp dụng phù hợp 3.3.3 Đối với Kho bạc Nhà nƣớc huyện Cẩm Mỹ - Thường xuyên cập nhật hướng dẫn kịp thời quy định quản lý đầu tư xây dựng cho đơn vị nhằm đảm bảo thực tốt công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây XDCB - Kiểm soát chặt chẽ khoản chi đầu tư XDCB: Tăng cường lực kiểm soát chi vốn đầu tư, đảm bảo kiểm soát chặt chẽ khoản chi tiêu, chi đối tượng, mục đích, chế độ Không có khoản vốn chi sai mục đích, sai đối tượng sai chế độ - Chi vốn đầu tư đầy đủ, kịp thời cho dự án giúp đẩy nhanh tiến độ thực dự án đảm bảo lợi ích kinh tế nhà thầu - Giải ngân kế hoạch Nghĩa phải hoàn thành kế hoạch toán vốn hàng năm Để đạt mục tiêu đòi hỏi phải có nỗ lực không từ phía KBNN mà từ phía UBND huyện, Phòng Tài - Kế hoạch, đơn vị chủ đầu tư nhà thầu Thủ tục hành đơn giản, dễ thực Khi số lượng tài liệu toán mức tối thiểu, biểu mẫu chứng tư đơn giản cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB - Thường xuyên phối hợp, hướng dẫn đơn vị CĐT thực tốt công tác kiểm soát chi VĐT đơn vị, góp phần nâng cao hiệu kiểm soát chi vốn đầu tư 3.3.4 Đối với UBND huyện Cẩm Mỹ Ban hành quy định quản lý đầu tư xây dựng địa bàn huyện Cẩm Mỹ, cần rõ ràng theo hướng tăng cường công tác tự kiểm soát đơn vị chủ đầu tư quan chức năng, đó: 92 + Quy định rõ chế phối hợp, nhiệm vụ đơn vị chủ đầu tư, quan cấp đơn vị chủ đầu tư công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB + Phân cấp quyền hạn trách nhiệm cụ thể đơn vị chủ đầu tư để tăng cường công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB Cần có quy định chế tài thưởng, phạt cụ thể công tác chi vốn đầu tư XDCB để góp phần đẩy mạnh việc kiểm soát chi vốn đầu tư đơn vị chủ đầu tư, KBNN huyện quan chức 3.3.5 Đối với Chính phủ Bộ Tài - Bộ Tài cần xây dựng ban hành văn quy phạm pháp luật hướng dẫn phạm vi, phương pháp, nội dung quản lý, chi vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước theo Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu Nghị định Chính phủ hướng dẫn thực luật để KBNN có sở hoàn thiện quy trình quản lý, kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước - Tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát công tác quản lý tài dự án đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN để chấn chỉnh, xử lý vi phạm quản lý vốn đầu tư XDCB cấp, ngành KBNN - Kiến nghị Chính phủ giao Bộ Xây dựng ban hành quy định: + Thống ổn định mô hình quản lý điều hành dự án dự án đầu tư từ nguồn vốn ngân sách, tạo điều kiện ổn định quy trình kiểm soát chi VĐT XDCB đơn vị CĐT quan kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB + Hoàn thiện hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật, đơn giá xây dựng chuyên ngành làm sở cho việc kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB - Bộ Tài cần sớm ban hành hướng dẫn nội dung quy trình thống kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB theo định hướng: + Nâng cao trách nhiệm, quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm chủ đầu tư quản lý sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB từ ngân sách + Cải tiến nội dung kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB theo hướng thông thoáng, tiết kiệm hiệu 93 KẾT LUẬN CHƢƠNG III Dựa sở nghiên cứu vấn đề lý luận kiểm soát nội chương I, tìm hiểu phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội khoản chi vốn đầu tư XDCB đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ chương II, tác giả đề xuất giải pháp kiến nghị để thực giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB khoản chi vốn đầu tư XDCB đơn vị chủ đầu tư, góp phần tăng cường công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB đơn vị Mong giải pháp đề xuất góp phần vào việc nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB 94 KẾT LUẬN CHUNG Quản lý đầu tư xây dựng vấn đề lớn phức tạp liên quan đến nhiều chủ thể Để nâng cao chất lượng công tác quản lý đầu tư xây dựng bao gồm nhiều vấn đề cần giải cách đồng bản, vấn đề có tác động định ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý đầu tư xây dựng, vấn đề ảnh hưởng lớn công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng Nghiên cứu để tìm nguyên nhân hạn chế, tồn từ đề xuất giải pháp cho vấn đề khó khăn Do đặc thù tính chất công việc phức tạp, thời gian thực dài, vốn đầu tư lớn, dễ xảy tượng thất thoát lãng phí Qua nội dung nghiên cứu đề tài “Hệ thống kiểm soát chi vốn đầu tƣ xây dựng đơn vị chủ đầu tƣ địa bàn huyện Cẩm Mỹ” tác giả tập trung giải số nội dung sau: + Làm rõ khái niệm, nội dung quản lý Nhà nước hoạt động kiểm soát nội khu vực công kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng + Trên sở lý luận hệ thống kiểm soát tác giả phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội nói chung công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB nói riêng để thấy tồn tại, vấn đề hạn chế môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin truyền thông, giám sát đặc biệt hoạt động kiểm soát, từ đưa số giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm soát chi VĐT XDCB góp phần nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực tài Do thời gian nghiên cứu có hạn, vấn đề nghiên cứu rộng phức tạp, giúp đỡ đồng nghiệp đặc biệt bảo tận tình PGS.TS Trần Phước, hiểu biết thân hạn chế, chắn tránh khỏi thiếu sót, mong nhận góp ý chia sẻ thầy cô giáo người quan tâm đến lĩnh vực đầu tư xây dựng để đề tài nghiên cứu hoàn thiện [...]... và những vấn đề cơ bản về vốn đầu tư XDCB Các khái niệm, nội dung, các loại hình kiểm soát và nội dung trong chương này chỉ ra được những nhân tố chủ quan và khách quan có ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các khoản chi vốn đầu tư XDCB 29 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHỎAN CHI VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI CÁC ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƢ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM MỸ, TỈNH ĐỒNG NAI 2.1 Quá trình... Xây dựng 2 a PGĐ Cầu đường 2b 3 b 3 c PGĐ Điện 2c 3 a Phòng kế toán 7 4 6 Lãnh đạo đơn vị chủ đầu tư Kế toán trưởng 5 Kho bạc Nhà nước huyện (Nguồn: Tác giả tổng hợp và vẽ lưu đồ từ các đơn vị CĐT trên địa bàn huyện Cẩm Mỹ) Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm soát chi VĐT XDCB tại các đơn vị CĐT trên địa bàn huyện Cẩm Mỹ Qua sơ đồ trên ta thấy, quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại các đơn vị. .. soát: Kiểm soát trước; Kiểm soát trong; Kiểm soát sau - Theo tần suất các cuộc kiểm soát: Kiểm soát liên tục; Kiểm soát định kỳ; Kiểm soát đột xuất - Theo mức độ tổng quát của nội dung kiểm soát: Kiểm soát toàn bộ; Kiểm soát bộ phận; Kiểm soát cá nhân - Theo đối tư ng kiểm soát: Kiểm soát cơ sở vật chất kỹ thuật; Kiểm soát con người; Kiểm soát thông tin; Kiểm soát tài chính 2.2.2 Căn cứ kiểm soát chi. .. công tác kiểm soát chi VĐT XDCB qua KBNN - Trình độ chuyên môn, phẩm chất đạo đức của cán bộ làm công tác kiểm soát chi VĐT - Ứng dụng công nghệ thông tin - Quy trình nghiệp vụ kiểm soát chi vốn đầu tư của KBNN - Năng lực tổ chức thực hiện của các đơn vị chủ đầu tư - Quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư tại đơn vị chủ đầu tư - Sự chấp hành chế độ quản lý đầu tư và xây dựng - Cơ cấu tổ chức bộ máy và... hành và hợp đồng đã ký kết Lập báo cáo thực hiện vốn đầu tư hàng năm, báo cáo quyết toán cho UBND huyện khi dự án hoàn thành đưa vào khai thác, sử dụng để UBND huyện duyệt theo quy định hiện hành 31 2.2.Thực trạng kiểm soát nội bộ các khoản chi vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản tại các đơn vị chủ đầu tƣ trên địa bàn huyện Cẩm Mỹ 2.2.1 Kiểm soát trong quản lý và các loại hình kiểm soát 2.2.1.1 Kiểm soát trong... máy và phân cấp kiểm soát chi vốn đầu tư - Công tác điều hành nguồn vốn - Sự phối hợp giữa các Bộ, ngành, địa phương và ban quản lý dự án - Công tác thông tin báo cáo - Công tác kiểm tra và hướng dẫn nghiệp vụ nội bộ KBNN - Môi trường pháp lý về quản lý chi vốn đầu tư XDCB 36 2.3 Quy trình kiểm soát chi VĐT XDCB tại các đơn vị CĐT trên địa bàn huyện Cẩm Mỹ, tỉnh Đồng Nai Tổ Kỹ thuật Xây dựng 1a Nhà thầu... lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản cần phải chú trọng đến việc đổi mới hệ thống kiểm soát nội bộ các khoản chi vốn đầu tư XDCB Cũng như báo cáo COSO, INTOSAI đưa ra 5 yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm: Môi trường kiểm soát, đánh gái rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát Trong chương I, tác giả đã trình bày cơ sở lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong... trực tiếp đầu tư vào Việt Nam dưới hình thức tự đầu tư 100% vốn hoặc liên doanh Ngoài ra còn có nguồn vốn viện trợ không hoàn lại của các tổ chức phi chính phủ (NGO) Vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài thông qua hình thức 100 % vốn nước ngoài , liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh 1.4 Kiểm soát chi vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản 1.4.1 Khái niệm kiểm soát chi vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản Quản lý vốn đầu tư XDCB... chính sách quản lý đầu tư, thu hút được các nguồn VĐT 26 1.4.3 Ý nghĩa của kiểm soát chi vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản + Kiểm soát chi đầu tư XDCB góp phần đảm bảo vốn đầu tư được thanh tóan đúng thực tế, đúng hợp đồng A-B ký kết Thông qua quá trình kiểm soát chi đầu tư đã góp phần quan trọng trong việc tiết kiệm chi ngân sách nhà nước Góp phần tránh thất thoát, lãng phí trong đầu tư xây dựng + Góp phần... UBND xã Sông Nhạn - Chức năng của các đơn vị chủ đầu tƣ trên địa bàn huyện Cẩm Mỹ:  Các đơn vị CĐT có trách nhiệm tiếp nhận vốn từ nguồn vốn ngân sách được cấp để thanh toán cho các tổ chức tư vấn, xây lắp, cung ứng vật tư, thiết bị xây dựng các công trình của huyện chi từ nguồn ngân sách huyện và nguồn vốn huy động từ các tổ chức hoặc nhân dân đóng góp  Các đơn vị CĐT là một pháp nhân độc lập, có ... không? 10 58. 82 % 41.18 % 14 82. 35 % 17.65 % 13 76.47 % 23 .53 % 15 88 .23 % 11.77 % 12 70.58 % 29 . 42 % 11 64.7 % 35.3 % 16 94.11 % 5.89 % 10 41.17 % 58.83 % 47.06 % 52. 94 % 11 12 35 .29 % 29 .41 % 64.71... Bảng 2. 5 Tổng hợp kết khảo sát Chính sách nhân S T T 01 02 03 04 05 TRẢ LỜI CÂU HỎI TỶ LỆ CÓ KHÔNG CÓ KHÔNG 14 82. 35 % 17.68 % 15 88 .23 % 11.77 % 12 70.58 % 29 . 42 % 13 23 .53 % 76.47 % 15 88 .23 ... KHÔNG 14 82. 35 % 17.65 % 10 58. 82 % 41.18 % 12 70.58 % 29 . 42 % 13 76.47 % 23 .53 % 11 35 .29 % 64.71 % (Nguồn: Kết khảo sát đơn vị chủ đầu tư địa bàn huyện Cẩm Mỹ) Kết điều tra khảo sát bảng 2. 2 cho