Luận văn: Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco

Luận văn: Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án,...

GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm Chương 1: HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Quy mô hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Trụ sở chính: Cơng ty có trụ sở số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú, thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp 1.1.2 Chi nhánh: Cơng ty có chi nhánh sau: - Chi nhánh Đồng Tháp đặt số 72, đường số 3, tổ 19, khóm 5, phường Mỹ Phú, thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp - Chi nhánh Cần Thơ đặt lô A 325B 325C, khu dân cư 91B, phường An Khánh, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ - Chi nhánh Hà Nội số 23N7A, khu thị Trung Hịa - Nhân Chính, phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội - Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh số 37 đường Thành Thái, phường 14, quận 10, thành phố Hồ Chí Minh - Chi nhánh Đà Nẵng lô 23 24B20, khu tái định cư Thanh Lộc Đán, Hòa Minh mở rộng, phường Thanh Khê Tây, quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng - Chi nhánh thành phố Vinh số 159 đường Trần Hưng Đạo, phường Đội Cung, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An - Chi nhánh Khu công nghiệp Tân Tạo, lô 24A- 24B đường Trung Tâm, phường Tân Tạo A, quận Bình Tân, thành phố Hồ Chí Minh 1.2.Hoạt động kinh doanh 1.1.1.Sản phẩm : - Thuốc tây - Nguyên liệu, phụ liệu dùng làm thuốc cho người - Nước uống tinh khiết, nước khoáng thiên nhiên, nước uống từ dược liệu, nước uống khơng cồn Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 1.1.2.Nhà cung cấp chính: Nguyên liệu sản xuất doanh nghiệp chủ yếu nhập từ nước Chủ yếu từ thị trường Châu Âu, Mỹ, Nhật, Trung Quốc, Hồng Kông, Khối ASEAN Đối tượng mặt hàng là: Thuốc, nguyên liệu dùng làm thuốc Trang thiết bị ngành y, dược, phòng thí nghiệm dụng cụ y tế 1.1.3.Thị trường tiêu thụ chính: Nhật, Hồng Kơng, Lào, Campuchia, Philippine, 1.2.Thơng tin kế tốn 1.2.1.Năm tài chính: Năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm 1.2.2.Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán đồng Việt Nam (VND) 1.2.3.Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng: Chuẩn mực chế độ kế tốn: Báo cáo tài lập phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn Việt Nam hành Hình thức ghi sổ kế tốn: chứng từ ghi sổ 1.2.4.Các sách kế tốn áp dụng: 1.2.4.1 Các giao dịch ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh đồng tiền khác đồng Việt Nam (VND) chuyển đổi thành đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ Số dư tài sản tiền, tương đương tiền cơng nợ có gốc đồng tiền khác với đồng Việt Nam vào ngày kết thúc năm tài quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố ngày kết thúc năm tài Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh đánh giá lại ghi nhận vào chi phí doanh thu hoạt động tài năm tài 1.2.4.2 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho, phương pháp tính cách hạch tốn hàng tồn kho cơng ty: Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho đảm bảo giá trị ghi nhận giá thấp giá gốc giá trị thị Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm trường thực hàng tồn kho Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái sẵn sàng sử dụng 1.2.4.3 Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho với giá trị xác định sau: - Nguyên liệu, vật liệu : Nhập trước xuất trước - Chi phí sản xuất kinh doanh dở: Giá vốn ngun vật liệu chi phí nhân dang cơng trực tiếp cộng chi phí sản xuất chung theo định mức hoạt động bình thường - Thành phẩm : Nhập trước xuất trước - Hàng hóa : Bình qn gia quyền 1.2.4.4 Khoản phải thu: Các khoản phải thu trình bày Báo cáo tài theo giá trị ghi sổ phải thu từ khách hàng Công ty khoản phải thu khác cộng với dự phòng nợ phải thu khó địi 1.2.4.5 Dự phịng nợ phải thu khó địi : Là dự phịng phần giá trị tổn thất khoản nợ phải thu hạn tốn, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn Việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi thực theo hướng dẫn Thơng tư số 13/2006/TT- BTC ngày 27 tháng 02 năm 2006 Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: 50% giá trị khoản nợ hạn từ (01) năm đến hai (02) năm; 70% giá trị khoản nợ hạn từ hai (02) năm đến ba (03) năm; Đối với nợ chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án Cơng ty dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 1.2.4.6 Tài sản cố định phương pháp khấu hao TSCĐ: Tài sản cố định phản ánh theo nguyên giá giá trị hao mòn luỹ kế.Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm giá mua chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào hoạt động dự kiến; chi phí mua sắm, nâng cấp đổi TSCĐ vốn hóa, ghi tăng nguyên giá tài sản cố định Các chi phí bảo trì, sửa chữa tính vào kết hoạt động kinh doanh kỳ Khi TSCĐ bán hay lý, nguyên giá giá trị hao mịn lũy kế xóa sổ khoản lãi lỗ phát sinh lý TSCĐ hạch toán vào kết hoạt động kinh doanh Khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp đường thẳng, áp dụng cho tất tài sản theo tỷ lệ tính tốn để phân bổ nguyên giá suốt thời gian ước tính sử dụng phù hợp với qui định Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ tài việc ban hành Chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Thời gian sử dụng ước tính tài sản cho mục đích tính tốn sau: Loại tài sản cố định TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCĐ khác TSCĐ vơ hình Quyền sử dụng đất Phần mềm máy vi tính 1.2.4.7 Doanh thu: Thời gian (năm) năm năm năm năm năm - 25 năm 10 năm năm năm 10 năm Vô thời hạn năm Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận thỏa mãn đồng thời năm (05) điều kiện sau: - Công ty trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Cơng ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm - Cơng ty thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận bốn (04) điều kiện sau thỏa mãn đồng thời: - Doanh thu xác định tương đối chắn - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Bao gồm khoản doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác coi thực kỳ, khơng phân biệt khoản doanh thu thực tế thu tiền hay thu tiền 1.2.4.8 Chính sách thuế: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Các mặt hàng thuốc Công ty sản xuất kinh doanh chịu thuế suất 5% Nước uống đóng chai, thực phẩm chức rượu chịu thuế suất 10% Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)  Ưu đãi thuế TNDN Đối với hoạt động sản xuất, Công ty áp dụng thuế suất 20% (hai mươi phần trăm) 10 (mười) năm kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2004 Là doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa, Cơng ty miễn thuế hai năm (2004 2005) giảm 50% (năm mươi phần trăm) ba năm (2006, 2007 2008) Ngoài ra, doanh nghiệp có chứng khốn niêm yết lần đầu vào ngày 04 tháng 12 năm 2006, Công ty giảm 50% (năm mươi phần trăm) thuế phải nộp hai năm (2006 2007) Như vậy, Công ty miễn thuế bốn năm (2004, 2005, 2006 2007) giảm 50% (năm mươi phần trăm) thuế phải nộp năm 2008 Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm Đối với hoạt động kinh doanh, Công ty áp dụng mức thuế suất 28% (hai mươi tám phần trăm)  Chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN năm tài chính, có, bao gồm thuế thu nhập hành thuế thu nhập hoãn lại Thuế TNDN hành số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế giai đoạn hành thuế suất thuế TNDN hành; điều chỉnh thuế TNDN giai đoạn trước vào thuế thu nhập giai đoạn hành Thu nhập chịu thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế toán điều chỉnh khoản chênh lệch tạm thời kế tốn thuế kế tốn tài chính, điều chỉnh khoản thu nhập chịu thuế hay chi phí khơng khấu trừ Các loại thuế khác: theo quy định hành Việt Nam Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm Chương 2: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.1 Khái quát khách hàng 2.1.1 Giới thiệu công ty cổ phần xuất nhập Domesco: Cơng ty có Cơng ty có trụ sở số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú, thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp Thời gian hoạt động công ty chs nươi chin năm kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế DOMESCO công ty cổ phần thành lập Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế công ty cổ phần số 1400460395 đăng ký thay đổi lần thứ 18 ngày 20 tháng 01 năm 2009 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Đồng Tháp cấp, với vốn điều lệ 137.699.990.000 đồng Cổ đơng góp vốn Số cổ phần Số tiền VND % - Tổng Công ty Đầu tư Kinh doanh vốn4.750.650 Nhà nước - Ông Huỳnh Trung Chánh 101.106 - Bà Nguyễn Thị Tiến 47.841 - Cổ đông khác 8.870.402 47.506.500.000 34,50 Cộng 137.699.990.000 100,00 13.769.999 Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang 1.011.060.000 0,73 478.410.000 0,35 88.704.020.000 64,42 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 2.1.2 Nhiệm vụ kế tốn trưởng giám đốc cơng ty: Kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức cơng tác hệ thống kế toán, xét duyệt ghiệp vụ kinh tế phát sinh có giá trị vừa hay bất thường Giám đốc: Chịu trách nhiệm toàn hoạt động công ty, thực chiến lược nhằm đạt mục tiêu công ty xét duyệt phát sinh có gía trị lớn bất thường 2.2 Phạm vi chuẩn mực kiểm tốn: Cơng ty kiểm toán ABC định kiểm toán viên kiểm tốn cho báo cáo tài lần thứ Cơng ty cổ phần xuất nhập Domesco Mục đích kiểm tốn để chứng minh cho cổ đơng cơng ty biết báo cáo tài công ty trung thực hợp lý Chuẩn mực kiểm toán áp dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 2.3 Mơi trường kiểm sốt hệ thống kiểm sốt nội bộ: + Mơi trường kiểm sốt:  Nhà điều hành có cách quản lý nhân viên chặt chẽ  Đội ngũ nhân viên có trình độ cao, đào tạo chuyên nghiệp, tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghiệp  Cơng ty có Ban kiểm sốt Hội đồng bầu để giám sát hoạt động nhà quản ly  Cơng ty có cấu tổ chức chặt chẽ, phân cấp rõ ràng + Đánh giá rủi ro  Doanh nghiệp đặt mục tiêu cho hoạt động + Hoạt động kiểm sốt  Cơng ty có phân chia trách nhiệm  Có đưa thủ tục kiểm sốt q trình kiểm sốt thơng tin  Có biện pháp bảo vệ tài sản cho cơng ty Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm  Công ty định kỳ đối chiếu số liệu tổng hợp chi tiết kế hoạch thực tế, kỳ kỳ trước để phát biến động bất thường, xác định nguyên nhân xử lý kịp thời + Thông tin truyền thông  Nhà quản lý quan tâm đến việc phát triển hệ thống thông tin doanh nghiệp đảm bảo thông tin cung cấp chỗ, đủ chi tiết, trình bày thích hợp kịp thời  Có chế thu thập thơng tin cần thiết từ bên bên chuyển đến nhà quản lý báo cáo thích hợp + Giám sát  Nhà quản lý thường xuyên định kỳ giám sát kiểm tra hoạt động để đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội để có điều chỉnh cải tiến 2.4 Xác định mức trọng yếu: Vì Cơng Ty Cổ Phần XNK Domesco công ty hoạt động lĩnh vực thương mại, để báo cáo tình hình tài cơng ty cho cổ đơng nhóm chúng tơi thấy doanh thu phần quan trọng, phản ánh tương đối trung thực hợp lý Đây yếu tố mà cổ đông quan tâm, nên nhóm chúng tơi định xác định mức trọng yếu dựa doanh thu -Xác định mức trọng yếu cho tổng thể PM = 5% x Tổng doanh thu = 5% x 947.835.449.482 = 47.391.772.474 -Xác định mức trọng yếu khoản mục xác định 50% mức trọng yếu tổng thể TE = 50% x PM = 50% x 47.391.772.474 = 23.695.886.23 Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 2.4.1 Khoản mục tiền: Để xác định mức trọng yếu khoản mục tiền ta lấy 10% tổng số dư cuối kỳ tiền Ta có: 10% x 32.635.944.465 = 3.263.594.446,5 Vì 10% SDCK ( tiền) < 50% PM nên ta chọn TE (tiền) = 3.263.594.446,5 2.4.2 Khoản mục nợ phải thu: Để xác định mức trọng yếu khoản mục nợ phải thu ta lấy 10% tổng số dư cuối kỳ nợ phải thu Ta có: 10% x 148.865.799.485 = 14.886.579.949 Vì 10% SDCK ( NPT) < 50% PM nên ta chọn TE (NPT) = 14.886.579.949 2.4.3 Khoản mục tài sản cố định: Để xác định mức trọng yếu khoản mục TSCĐ ta lấy 10% tổng số dư cuối kỳ TSCĐ Ta có: 10% x 186,379,478,808 = 18.637.947.881 Vì 10% SDCK ( TSCD) < 50% PM nên ta chọn TE (TSCD) = 18.637.947.881 2.4.4 Khoản mục doanh thu: Để xác định mức trọng yếu khoản mục doanh thu ta lấy 10% tổng số dư cuối kỳ doanh thu Ta có: 10% x 947.835.449.482 = 94.783.544.948 Vì 10% SDCK ( DT) > 50% PM nên ta chọn TE (DT) = 23.695.886.237 2.4.5 Khoản mục chi phí: Để xác định mức trọng yếu khoản mục chi phí ta lấy 10% tổng số dư cuối kỳ chi phí Ta có: 10% x 195.799.480.999 = 19.579.948.100 Vì 10% SDCK ( CP) < 50% PM nên ta chọn TE (CP) = 19.579.948.100 2.5 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Kiểm tốn công ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang 10 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm TEST Y11-1 Người thực hiện: Khơi Cơng ty kiểm tốn: Nhóm Mã số: Y11-1 Khách hàng: Cơng ty CP XNK Y tế Ngày thực hiện: 5/2/09 Trang: Domesco Người kiểm tra: Nội dung: Chi phí Ngày kiểm tra: 7/2/09 Năm kết thúc: 31/12/2008 BẢNG ƯỚC TÍNH CHI PHÍ LÃI VAY Thời gian Khoản vay Từ Số Đến ngày Lãi suất tính (năm) Chi phí lãi lãi 1,000,000,000 01/01/2008 29/06/2008 181 0.055 27,652,778 33,000,000,000 01/01/2008 07/08/2008 250 0.15 3,437,500,000 115,365,000 01/01/2008 30/09/2008 273 0.06 5,249,108 1,000,000,000 01/01/2008 31/09/2008 274 0.062 47,188,889 40,000,000 01/01/2008 31/12/2008 360 0.15 6,000,000 3,872,468,000 23/02/2008 31/12/2008 312 0.065 218,149,031 8,478,300,000 25/02/2008 31/12/2008 310 0.06 438,045,500 1,858,970,000 18/03/2008 31/12/2008 288 0.055 81,794,680 5,332,823,000 08/04/2008 31/12/2008 267 0.056 221,489,915 2,000,000,000 16/04/2008 31/12/2008 259 0.063 90,650,000 190,000,000 22/04/2008 31/12/2008 253 0.057 7,611,083 298,786,000 22/05/2008 31/12/2008 223 0.058 10,734,717 4,472,730,000 20/06/2008 31/12/2008 194 0.064 154,259,488 648,276,495 24/06/2008 31/12/2008 190 0.062 21,213,048 6,567,873,500 23/08/2008 31/12/2008 130 0.06 142,303,926 Tổng chi phí lãi: 4,909,842,162 Theo sổ sách: 4,909,839,189 Chênh lệch: 2,972 Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 231 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Cơng ty kiểm tốn: Nhóm SVTH: Nhóm TEST Y12 Người thực hiện: Thoa Khách hàng: Công ty CP XNK Y Ngày thực hiện: 5/2/09 tế Domesco Người kiểm tra: Nội dung: Chi phí Ngày kiểm tra: 7/2/09 Mã số: Y12 Trang: Năm kết thúc: 31/12/2008 Thử nghiệm: Kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Kết quả: Xem Y12-1 Kết luận: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hạch tốn trung thực hợp lý Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 232 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Cơng ty kiểm tốn: Nhóm SVTH: Nhóm TEST Y12-1 Người thực hiện: Khôi Mã số: Y12-1 Khách hàng: Công ty CP Ngày thực hiện: 5/2/09 XNK Y tế Domesco Người kiểm tra: Nội dung: Chi phí Ngày kiểm tra: 7/2/09 Trang: Năm kết thúc: 31/12/2008 KIỂM TRA THUẾ TNDN NĂM 2008 sản xuất kinh doanh tổng Doanh thu bán hàng 744,030,502,795 197,194,242,471 941,224,745,266 cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 2,740,648,725 723,483,702 3,464,132,427 982,954,808 8,856,117,967 9,839,072,775 doanh thu Doanh thu hoạt động tài Tổng doanh thu 742,272,808,878 205,326,876,736 947,599,685,614 Giá vốn hàng bán 588,019,705,763 Chi phí tài 19,874,688,657 7,755,156,791 27,629,845,448 Chi phí bán hàng 33,971,574,639 58,566,967,082 92,538,541,721 Chi phí quản lý doanh 35,374,576,474 40,256,517,356 75,631,093,830 18,586,848 3,362,084 21,948,932 89,500,213,082 677,519,918,845 nghiệp Chi phí khác Tổng chi phí Thu nhập khác tổng lợi nhuân kế 677,259,132,381 196,082,216,395 873,341,348,776 235,763,868 - 235,763,868 65,249,440,365 9,244,660,341 74,494,100,706 39,516,239,869 - 39,516,239,869 - 586,247,500 586,247,500 toán trước thuế Chi phí vượt 10% chi phí hợp lý cổ tức nhận Lợi nhuận tính thuế 104,765,680,234 TNDN Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 233 8,658,412,841 113,424,093,075 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Thuế suất Thuế thu nhập doanh SVTH: Nhóm 20% € 28%  20.953.136.047 2.424.355.595 50% ¥ 50% ¥ 10.476.568.023 1.212.177.797 23.377.491.642 nghiệp Tỷ lệ giảm Chi phí thuế thu nhập 11.688.745.821 doanh nghiệp Chính sách thuế thu nhập TNDN cơng ty: € Đối với hoạt động sản xuất, Công ty áp dụng thuế suất 20%  Đối với hoạt động kinh doanh, Công ty áp dụng mức thuế suất 28% ¥ Cơng ty miễn thuế bốn năm (2004, 2005, 2006 2007) giảm 50% (năm mươi phần trăm) thuế phải nộp năm 2008 công ty chuyển đổi sang hình thức cổ phần hóa năm 2004 Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 234 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2008 CỦA CƠNG TY XNK Y TẾ DOMESCO Kính gửi: Hội đồng quản trị giám đốc công ty XNK y tế Domesco Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài gồm: Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2008, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài kết thúc ngày 31/12/2008 Việc lập trình bày báo cáo tài thuộc trách nhiệm Giám đốc công ty Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo kết kiểm tốn chúng tơi Cơ sở ý kiến: Chúng thực công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực u cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng tơi thực việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác minh thông tin báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng giám đốc cách trình bày tổng quát báo cáo tài Chúng tơi cho cơng việc kiểm tốn chúng tơi đưa sở hợp lý để làm ý kiến cho chúng tơi Ý kiến kiểm tốn viên: Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài cơng ty cô phần XNK y tế Domesco ngày 31/12/2008, kết kinh doanh luồng lưu chuyển năm tài kết thúc ngày 31/12/2008, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Cần Thơ, ngày 01/3/2009 CƠNG TY KIỂM TỐN NHÓM Giám đốc (Họ tên chữ ký) Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 235 Kiểm toán viên (Họ tên chữ ký) GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TÀI SẢN Mã số TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 Thuye át minh 344.665.015 452.044.744 631 023 Tiền tương đương tiền 110 4.1, 5.1 Tiền 111 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 5.2 Đầu tư ngắn hạn 121 4.6 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 4.6 Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 5.3 Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 132 135 5.4 139 4.4 Hàng tồn kho 140 4.3, 5.5 Hàng tồn kho 141 Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 151 152 5.6 154 5.7 158 5.8 TÀI SẢN DÀI HẠN 200 Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 236 31/12/2008 01/01/2008 32.635.944.4 91.999.977.0 65 61 91.999.977.06 32.635.944.465 4.211.794.00 11.018.000.2 32 12.748.641.32 10.330.950.000 (6.119.156.000(1.730.641.090 ) ) 148.865.799 119.158.958 485 766 143.403.792.11 110.856.794.9 14 2.317.434.750 4.683.107.444 4.401.062.376 4.109.503.908 (1.256.489.760 (490.447.500) ) 152.552.800 212.758.340 868 869 152.552.800.86 212.758.340.8 69 6.398.676.81 17.109.467.0 95 1.663.871.449 1.557.798.262 1.476.763.421 2.319.020.651 12.047.841.90 3.258.041.943 1.184.806.281 268.263.596 150.820.905 854 918 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 227 228 229 186.379.478 130.629.493 808 058 4.5, 98.367.745.00170.001.524.322 5.9 155.373.011.71 111.427.741.89 (57.005.266.71 (41.426.217.57 1) 6) 4.5, 21.899.901.794 6.477.868.884 5.10 22.039.345.412 6.477.868.884 (139.443.618) - Chi phí xây dựng dở dang 230 5.11 66.111.832.01354.150.099.852 Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác 250 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 259 78.158.000.0 19.348.000.0 00 00 4.6, 69.000.000.000 9.000.000.000 5.12 4.6, 10.208.000.00010.348.000.000 5.13 4.6, (1.050.000.000 5.14 ) Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 NGUỒN VỐN Mã Thuye So át minh 252 258 4.8, 5.15 3.726.118.04 843.412.860 3.726.118.046 843.412.860 612.928.612 602.865.649 485 941 31/12/2008 01/01/2008 - N PHẢI TRẢ 300 137.100.651 140.858.311.741 071 - Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 237 135.460.967 137.388.953.942 915 5.16 33.720.226.995 2.155.365.0005.17 65.310.106.908 87.203.105.51- GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động 314 Chi phí phải trả 316 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 14.120.070.708 26.875.418.128 5.18 9.272.558.518 1.689.137.698- 315 4.9, 5.19 5.20 9.685.308.104 13.283.339.199 - 2.000.000.0003.352.696.709 4.182.588.371 - Nợ dài hạn 330 1.639.683.79 3.469.357.159 1.485.288.063 2.723.116.906- Phải trả dài hạn khác 333 5.21 Vay nợ dài hạn 334 5.22 - 680.218.995- Dự phòng trợ cấp việc 336 làm 4.10 154.395.736 66.021.255- VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 4.11 475.827.960 462.007.338.744 870 - Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần 411 Cổ phiếu quỹ 414 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phòng tài 418 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi 420 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 412 430 431 440 Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 238 5.23 471.091.959 461.316.766.890 140 137.699.990.00 137.699.990.00 00 229.275.000.00 229.275.000.00 00 (10.925.191.08 -5) 59.962.318.020 22.746.518.806 7.557.455.320 5.102.505.63247.522.387.635 66.492.751.70 4.736.000.85 690.572.730 4.736.000.854 690.572.730612.928.612 602.865.649 485 941 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 239 SVTH: Nhóm GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 240 SVTH: Nhóm GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CHỈ TIÊU Mã Số Thuye át Năm 2008 Năm 2007 minh LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Lợi nhuận trước 01 thuế 74.494.100 64.265.698 706 636 Điều chỉnh cho khoản Khấu hao TSCĐ Các khoản dự 02 537 03 phòng (Lãi)/lỗ chênh 15.729.744 13.327.116 04 lệch tỷ giá hối 068 6.221.127.4 1.730.641.0 06 90 (68.176.168 - ) đoái chưa thực (Lãi)/lỗ từ hoạt 05 động đầu tư Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt 16.225.248 (6.090.539.7 477 06 4.909.839.1 3.376.000.4 89 08 động kinh doanh 05) 15 117.511.88 76.608.916 4.147 504 trước thay đổi vốn lưu động (Tăng)/giảm 09 Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 241 (21.910.037 (30.674.236 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm khoản phải thu (Tăng)/giảm hàng 907) 10 tồn kho Tăng/(giảm) khoản phải trả (Tăng)/giảm chi 12 trả Thuế thu nhập doanh nghiệp 52 (4.909.839.1 (3.376.000.4 89) 14 564 (302.865.19 1.088.439.3 5) 13 775) (43.530.715 26.572.226 255) phí trả trước Tiền lãi vay ñaõ 60.205.540 (50.944.089 001 11 986) 15) (6.047.866.9 (6.529.850.4 01) 39) nộp Tiền thu khác từ 15 hoạt động kinh 1.735.342.5 8.370.911.7 00 86 doanh Tiền chi khác từ 16 hoạt động kinh (13.246.978 (12.207.034 421) 147) doanh Lưu chuyển tiền 20 từ hoạt 89.504.463 8.909.282.4 780 44 động kinh doanh LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Tiền chi để mua 21 sắm, xây dựng (68.930.412 (42.527.546 927) 467) TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ 22 lý, nhượng bán TSCĐ tài Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 242 13.890.909341.202.682 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, 23 mua công cụ (75.667.725 (47.821.345 402) 863) nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho 24 vay, bán lại 286.000.00 19.591.784 288 công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu lãi cho 27 vay, cổ tức lợi 2.809.320.9 7.452.741.4 61 41 nhuận chia Lưu chuyển tiền 30 từ hoạt động đầu tư Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 243 (141.488.92 (62.963.163 6.459) 919) GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm MỤC LỤC Trang Chương1: HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Quy mô hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Trụ sở chính: 1.1.2 Chi nhánh: 1.2.Hoạt động kinh doanh 1.1.1.Sản phẩm : 1.1.2.Nhà cung cấp chính: 1.1.3.Thị trường tiêu thụ chính: 1.2.Thơng tin kế tốn 1.2.1.Năm tài chính: 1.2.2.Đơn vị tiền tệ sử dụng: 1.2.3.Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng: 1.2.4.Các sách kế tốn áp dụng : Chương 2: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.1 Khái quát khách hàng 2.1.1 Giới thiệu công ty cổ phần xuất nhập Domesco: 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty: 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán trưởng giám đốc công ty: 2.2 Phạm vi chuẩn mực kiểm toán: .9 2.3 Môi trường kiểm soát hệ thống kiểm soát nội bộ: 2.4 Xác định mức trọng yếu: 10 2.4.1 Khoản mục tiền: 11 2.4.2 Khoản mục nợ phải thu: 11 2.4.3 Khoản mục tài sản cố định: 11 2.4.4 Khoản mục doanh thu: 11 2.4.5 Khoản mục chi phí: 11 2.5 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 12 2.5.1 Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ: 12 2.5.2 Đánh giá sơ rủi ro: 15 Kiểm toán công ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 244 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 2.5.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát: 16 2.6 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát: .49 Chương 3: THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 50 3.1 Thực kiểm toán khoản mục tiền 50 3.1.1 Biểu đạo 50 3.1.2 Bảng tổng hợp lỗi: 51 3.1.3 Chương trình kiểm tốn: 52 3.2 Thực kiểm toán khoản mục nợ phải thu 71 3.2.1 Biểu đạo: 71 3.2.2 Bảng tổng hợp lỗi: 72 3.2.3 Chương trình kiểm toán 73 3.3 Thực kiểm toán khoản mục TSCĐ: 103 3.3.1 Biểu đạo: 103 3.3.2 Bảng tổng hợp lỗi: 104 3.3.3.Chương trình kiểm tốn: 105 3.4.Thực kiểm toán khoản mục doanh thu 157 3.4.1 Biểu đạo: 157 3.4.2.Bảng tổng hợp lỗi 159 3.5 Chương trình kiểm toán 160 3.6 Kiểm tốn khoản mục chi phí 202 3.6.1 Biểu đạo .202 3.6.2 Bảng tổng hợp lỗi 203 3.6.3 Chương trình kiểm tốn 204 Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 245 ... ng? ?y cấp gi? ?y chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế DOMESCO công ty cổ phần thành lập Việt Nam theo Gi? ?y chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế công ty cổ phần số 1400460395... duyệt hạn mức tín  dụng hay khơng? Có ngun tắc ? ?y quyền xét  Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang 11 GVHD: Trương Thị Th? ?y Hằng SVTH: Nhóm duyệt theo hạn mức tín dụng hay khơng?... Thị Ngọc Y? ??n(Ấp Mỹ Thạnh-Xã Mỹ Phong-TP.Mỹ Tho) Chú thích π Đã kiểm tra có đ? ?y đủ chữ ký xét duyệt người có thẩm quyền Kiểm tốn công ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang 38 Ng? ?y xét duyệt 02/01/08