Kế toán khoản phải thu, phải trả” đã được thực hiện rất nhiều tại các công ty khác nhau với các loại hình kinh doanh tại công ty TNHH XD TM phong cách mới

MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu, học tập khoa Kế toán - Kiểm toán trường Đại học Công Nhiệp TP.Hồ Chí Minh, giúp đỡ quý báu thầy giáo, cô giáo bạn bè đồng nghiệp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Hoàn thành chuyên đề này, cho phép em bày tỏ lời cảm ơn thầy cô giáo khoa Kế toán Kiểm toán trường Đại học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Đồng thời em gửi lời cảm ơn đặc biệt hướng dẫn tận tình cô Lê Thị Hồng Sơn tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình hoàn thành chuyên đề Cùng giúp đỡ nhiệt tình, tạo điều kiện cán bộ, nhân viên phòng Kế toán ,công ty TNHH XDTM Phong Cách Mơí Đã tạo điều kiện thuận lợi suốt thời gian thực tập Tuy vậy, thời gian có hạn, kinh nghiệm hạn chế sinh viên thực tập nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Vì vậy, em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy cô toàn thể bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt công tác thực tế sau GVHD: Lê Thị Hồng sơn Chương 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP Tính cấp thiết đề tài: Nước ta nước phát triển, kinh tế giai đoạn thực sách đổi nhằm tạo bước chuyển mạnh mẽ, đưa nước ta thành nước công nghiệp Để thực mục tiêu công nghiệp hoá - đại hóa đất nước, xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN kinh tế cần phát triển ổn định, vững chắc, phấn đấu đạt tiêu tăng trưởng kinh tế kế hoạch đề Do nhà nước ta thực sách kinh tế mở cửa hội nhập để tồn kinh tế doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao vị để tồn phát triển Để đứng vững trước cạnh tranh khốc liệt, doanh nghiệp Việt Nam có bước chuyển biến mạnh mẽ hình thức, quy mô lẫn hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng dù có phát triển đến mức nào, loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp phải ý đến hiệu kinh doanh điều để doanh nghiệp tồn phát triển Muốn điều trước tiên phải tạo chữ tín Trong hoạt động kinh doanh việc mua hàng bán hàng diễn hàng ngày chiếm khối lượng lớn công việc thường xuyên phát sinh nghiệp vụ phải thu phải trả Mặt khác nghiệp vụ toán liên quan với nghiệp vụ quỹ nghiệp vụ tạo vốn Vì để tránh việc chiếm dụng vốn, đảm bảo thu chi kì, kế toán phải thu phải trả đóng vai trò không nhỏ Nếu giải tốt nghiệp vụ tạo thuận lợi cho trình thu mua tiêu thụ hàng hóa tạo niềm tin lớn cho bên kinh doanh Như nói nghiệp vụ phải thu phải trả có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Khi tiếp xúc với thực tế công tác kế toán công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới em nhận thấy rằng, kế toán phải thu, phải trả công ty xây dựng có nhiều điểm khác biệt với loại hình sản xuất , thương mại, đồng thời nghiệp vụ phải trả chiếm tỷ trọng lớn tất nghiệp vụ phát sinh công ty Do người kế toán phải linh hoạt biết xếp công việc hợp lí để công việc thực theo kế hoạch thuận lợi Vì em chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới ” làm chuyên đề tốt nghiệp Tình hình nghiên cứu: Đề tài “ Kế toán khoản phải thu, phải trả” thực nhiều công ty khác với loại hình kinh doanh Tại Công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới có số đề tài thực “ kế toán khoản phải thu”, “ kế toán khoản phải trả” nhiên đề tài “ kế toán khoản phải thu khách hàng phải trả người bán” chưa thực Vì qua đề tài làm rõ quy trình thực khoản phải thu khách hàng khoản phải trả người bán công ty xây dựng chung Phong Cách Mới nói riêng Mục đích nghiên cứu: Hiểu rõ công tác kế toán nói chung kế toán phải thu phải trả công ty cụ thể Khai thác điểm khác lý thuyết thực tế, loại hình công ty xây dựng thương mại, sản xuất đề tài chọn Đưa nhận xét kiến nghị để đóng góp cho phòng kế toán công ty Nhiệm vụ nghiên cứu: Việc hạch toán khoản phải thu khách hàng - phải trả người bán thực nào, thật hợp lý Việc tổ chức lưu chuyển chứng từ thực sao, có thật chặt chẽ Việc đánh giá công nợ có gốc ngoại tệ Việc sử dụng tỷ giá hạch toán có phù hợp với chuẩn mực hay không 5.Phương pháp nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu theo phương pháp thống kê, phương pháp tổng hợp, phân tích đánh giá số liệu thực tế công ty kết hợp với lý thuyết học, thông tin thu thập qua báo chí, sách vở, văn báo cáo thông qua việc tiếp xúc thực tế công ty Bên cạnh đó, đề tài sử dụng phương pháp so sánh tương đối, tuyệt đối công trình công ty Dự kiến kết nghiên cứu: Tìm hiểu lý thuyết khoản phải trả người bán phải thu khách hàng theo quy định Bộ Tài áp dụng doanh nghiệp Trình bày chi tiết công việc thực tế khoản phải trả người bán khoản phải thu khách hàng Phong Cách Mới từ so sánh với lý thuyết để đưa ưu điểm hạn chế đồng thời có kiến nghị thiết thực hợp lý Kết cấu chuyên đề tốt nghiệp: Để có nhin tổng quát chi tiết vấn đề cần giải quyết, chuyên đề tốt nghiệp chia thành phần cụ thể sau : Chương : Cơ sở lý luận kế toán khoản phải trả người bán (NB) phải thu khách hàng (KH) Chương : Giới thiệu chung Công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới Chương : Kế toán khoản phải trả người bán phải thu khách hàng Công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới Chương : Một số nhận xét kiến nghị Trong trình làm đề tài nổ lực cố gắng tránh sai xót, hạn chế nội dung hình thức cần sửa chữa, bổ sung Chính vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến chân thành quý thầy cô để đề tài hoàn thiện CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ 2.1.1, Khái niệm toán công nợ 2.1.1.1 Khái niệm kế toán công nợ Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại thực việc tổ chức lưu thông hàng hoá, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao tiêu dùng xã hội Trong trình kinh doanh thường xuyên phát sinh mối quan hệ toán doanh nghiệp với người bán, người mua, với cán công nhân viên Trên sở quan hệ toán làm phát sinh khoản phải thu khoản phải trả Kế toán khoản phải thu nợ phải trả gọi chung kế toán công nợ Như kế toán công nợ phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn liên tục suốt trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 2.1.1.2 Nội dung kế toán công nợ - Các khoản nợ phải thu Khoản phải thu xác định quyền lợi doanh nghiệp khoản tiền, hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp thu tương lai Khoản nợ phải thu tài sản doanh nghiệp bị đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi Các khoản phải thu loại tài sản công ty tính dựa tất khoản nợ, giao dịch chưa toán bbaats nghĩa vụ tiền tệ mà nợ hay khách hàng chưa toán cho công ty Các khoản phải thu kế toán công ty ghi lại phản ánh bảng cân đối kế toán, bao gồm tát khoản nợ mà công ty chưa dòi khoản nợ chưa đến hạn toán Các khoản phải thu ghi nhận tài sản công ty chúng phản ánh khoản tiền toán tương lai Các khoản phải thu dài hạn ghi nhận tài sản dài hạn bảng cân đối kế toán Hầu hết khoản phải thu ngắn hạn coi phần tài sản vãng lai công ty Trong kế toán, khoản nợ trả thời hạn năm( chu kỳ hoạt động kinh doanh) xếp vào tài sản vãng lai Nếu năm chu kỳ kinh doanh tài sản vãng lai - Các khoản nợ phải trả Khoản phải trả phận thuộc nguồn vốn doanh nghiệp xác định nghĩa vụ doanh nghiệp phải toán cho nhà cung cấp đối tượng khác doanh nghiệp vật tư, hàng hóa, sản phẩm cung cấp khoản thời gian xác định Khoản phải trả khoản mà doanh nghiệp chiếm dụng cá nhân, tổ chức khác doanh nghiệp Nợ phải trả phân thành hai loại: nợ ngắn hạn nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn: Là nợ mà doanh nghiệp phải trả vòng năm chu kỳ sản xuất kinh doanh bình thường + Nợ dài hạn: Là nợ mà doanh nghiệp phải trả thời gian năm 2.1.1.3 Quan hệ toán Thanh toán hiểu quan hệ kinh doanh xảy doanh nghiệp có quan hệ phải thu, phải trả với khách hàng khoản tiền chi, vay,…trong trình hoạt động kinh doanh đơn vị Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát sinh mối quan hệ toán người mua người bán, doanh nghiệp, đơn vị với nội công ty Có hai hình thức toán: toán trực tiếp toán qua trung gian: Thanh toán trực tiếp: Người mua người bán toán trực tiếp với tiền mặt, sec, … khoản nợ phát sinh Thanh toán qua trung gian: Việc toán người mua người bán không diễn trực tiếp với mà có bên thứ ba (ngân hàng hay tổ chức tài khác) đứng làm trung gian toán khoản nợ phát sinh thông qua uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc hay thư tín dụng… Doanh nghiệp phải biết lựa chọn cho hình thức phù hợp để toán kịp thời, hạn, tránh tình trạng ứ đọng bị chiếm dụng vốn nhằm tạo chủ động kinh doanh Trong quan hệ toán nhiều chịu tác động yếu tố chủ quan yếu tố khách quan, kết không đạt mong muốn, rủi ro xảy Có hai dạng rủi ro : Rủi ro hệ thống (rủi ro thị trường): loại rủi ro dự kiến, kiểm soát được, có tác động đến hầu hết loại tài sản doanh nghiệp Loại rủi ro thiên tai, cung cầu thị trường, lạm phát, giảm giá, sách kinh tế - xã hội …khi rủi ro xảy doanh nghiệp bị ảnh hưởng ngăn ngừa rủi ro Rủi ro không hệ thống: Đây loại rủi ro phát sinh nội doanh nghiệp, có tác động đến một vài khoản mục tài sản Rủi ro thay đổi máy quản lý, điều hành, thay đổi giá nguyên vật liệu, thay đổi sách sản phẩm, thay đổi cấu kinh doanh…Loại rủi ro doanh nghiệp hạn chế Vai trò, vị trí nhiệm vụ kế toán công nợ: 2.1 Vai trò, vị trí kế toán công nợ: Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp diễn mối liên hệ phổ biến với hoạt động doanh nghiệp khác quan quản lý của Nhà nước Mối quan hệ tồn cách khách quan tất hoạt động doanh nghiệp từ trình mua sắm loại vật tư, công cụ, dụng cụ, tài sản cố định…đến trình thực kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm hay cung cấp dịch vụ…Từ nói rằng, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với nghiệp vụ toán: toán người bán, người mua, công nhân viên,…Trên sở quan hệ toán làm phát sinh khoản nợ phải thu nợ phải trả Nhiệm vụ kế toán phải theo dõi chặt chẽ quan hệ để kịp thời báo cáo tình hình cho Giám đốc nhằm đánh giá dự đoán tình hình tài thời gian tới để có định đắn sản xuất kinh doanh Kế toán khoản nợ phải thu kế toán khoản nợ phải trả gọi chung kế toán công nợ Kế toán công nợ phần hành kế toán quan trọng toàn công tác kế toán doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác kế toán công nợ góp phần lớn việc lành mạnh hoá tình hình tài doanh nghiệp Việc theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả giúp cho doanh nghiệp tránh tình trạng ứ đọng vốn, tránh tình trạng chiếm dụng vốn, đồng thời tranh thủ chiếm dụng tối đa vốn doanh nghiệp, tổ chức tín dụng khác đảm bảo khả toán hợp lý góp phần lớn việc giữ uy tín sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các khoản phải thu số vốn doanh nghiệp bị đơn vị cá nhân chiếm dụng nhiệm vụ doanh nghiệp phải thu hồi khoản thời gian nhanh Trong số khoản phải thu khoản phải thu khách hàng khoản thu chiếm vị trí quan trọng tổng giá trị tài sản doanh nghiệp, việc theo dõi khoản mục có ý nghĩa quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh khoản phải thu, khoản phải trả khoản mà doanh nghiệp chiếm dụng cá nhân, tổ chức khác doanh nghiệp Các khoản phải trả phận quan trọng tổng nguồn vốn doanh nghiệp Các khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả có quan hệ chặt chẽ với nhau, doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý chặt chẽ sách tín dụng hợp lý nhằm giúp hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu 2.2 Nhiệm vụ kế toán công nợ: Nhiệm vụ kế toán công nợ theo dõi, phân tích đánh giá tham mưu để cấp quản lý có định đắn hoạt động doanh nghiệp Cụ thể:     Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác rõ ràng nghiệp vụ toán phát sinh theo đối tượng, khoản toán có kết hợp với thời hạn toán Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách tổng hợp khoản nợ phải thu khoản phải trả Giám sát tình hình toán công nợ việc chấp hành kỷ luật toán, tài tín dụng, ngăn chặn tình trạng vi phạm pháp luật toán, thu nộp ngân sách Nhà nước, chiếm dụng vốn bị chiếm dụng vốn không hợp lý Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin đầy đủ để lập báo cáo phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Kế toán công nợ tổ chức, doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng Tuỳ vào quy mô ngành nghề kinh doanh, trình độ tổ chức, quản lý máy trình độ cán làm công tác kế toán để bố trí, xếp số lượng nhân viên phần hành kế toán công nợ cho hợp lý Quản lý công nợ tốt không yêu cầu mà vấn đề cần thiết định tồn phát triển doanh nghiệp tình hình 2.2 kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp theo định chuẩn mực kế toán Việt Nam * Chuẩn mực kế toán áp dụng - Quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa * Thông tư sử dụng: Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH quy định sử dụng lao động Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định hóa đơn Thông tư Số 138/2011/TT-BTC sửa đổi bổ sung QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Thông tư số 64/2013/TT-BTC quy định hóa đơn giá trị gia tăng 2.3.Nội dung kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp 2.3.1 Kế toán phải trả người bán 2.3.1.1 Khái niệm: Nghiệp vụ phải trả người bán thường xảy quan hệ mua vật tư, hàng hóa dịch vụ DN (doanh nghiệp) với người bán Nghiệp vụ phát sinh DN mua hàng hóa theo phương thức trả chậm trả trước tiền hàng Khi DN mua chịu phát sinh nợ phải trả, DN ứng trước tiền xuất khoản phải thu người bán 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán: - Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền (bằng tiền mặt, tiền séc trả qua Ngân hàng) - Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hoá đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hoá đơn thông báo giá thức người bán - Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp hoá đơn mua hàng 1.2.3 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 331 để theo dõi nợ phải trả người bán 331 Nợ Có 10  2.3.6 Tóm tắt quy trình kế toán  Chứng từ gốc (hóa đơn bán hàng, phiếu thu,GBC)   Sổ chi tiết toán người bán   Chứng từ ghi sổ   Sổ    2.3.7 Lập báo cáo:  Ngoài việc nhập liệu phần mềm kế toán phải thu lập file excel để theo dõi khoản phải thu gồm:  -Một sheet có tên Project để theo dõi tất công trình nợ công ty Mỗi công trình bao gồm thông tin: tên công trình, điều khoản toán, thời gian tiến độ thi công, giá trị hợp đồng, ngày phát hành giấy yêu cầu toán, ngày nhận tiền, giá trị đợt toán, số điện thoại KH Dựa vào sheet kế toán biết cần phải đòi tiền KH  -Sheet thứ tên Cashflow: ghi nhận doanh thu, khoản tiền nhận KH  Đó toàn trình thu tiền nhiên điều đáng nói kế toán phải thu phải ghi nhớ thời gian đến hạn toán, đôn đốc phòng quản lý dự án đưa chứng từ cần thiết để yêu cầu KH toán theo thời hạn Song song đó,thường xuyên theo dõi tài khoản công ty ngân hàng Vietcombank 118 trình toán KH, gửi đề nghị toán, gọi điện nhắc nhở trình toán chậm trễ báo cáo với ban giám đốc việc chậm trễ cố tình  Công việc tưởng chừng đơn giản không theo dõi tỉ mỉ dễ để sót công nợ gây thiệt hại cho công ty Do việc theo dõi công nợ kỹ lưỡng nên kết thúc công trình số nợ phải thu lại nhỏ nợ phải thu khó đòi xảy công ty  2.4 kế toán dự phòng khoản thu khó dòi  2.5.5 TK 139- Kế toán dự phòng phải thu khó đòi  Dự phòng phải thu khó đòi trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanh năm bó cáo doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, bảo đảm cho doanh nghiệp phản ánh giá trị khoản nợ phải thu không cao giá trị thu hồi thời điểm lập báo cáo tài  2.5.5.1 Nguyên tắc lập dự phòng  Khi lập dự phòng phải thu khó đòi kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau:  2.5.5.2 Thời điểm lập  Thời điểm lập hoàn nhập khoản dự phòng thời điểm cuối kỳ kế toán năm Một số trường hợp đặc biệt áp dụng năm tài khác với năm dương lịch( ngày 1/1 kết thúc 119 ngày 31/12 hàng năm) thời điểm lập dự phòng ngày cuối năm tài  2.5.5.3 Đối tượng lập điều kiện lập  Đối tượng lập dự phòng kế toán dựa vào chứng từ gốc, đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ…  Các khoản đủ xác định nợ phải thu khó đòi nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ Nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản hoặc làm thủ tục giải thể  2.5.5.4 Phương pháp lập dự phòng  Doanh nghiệp dự kiến ức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng minh khoản nợ khó đòi nói Tùy theo thời gian hạn mà mức lập phòng 30% giá trị khoản nợ( hạn từ tháng đến năm),50%(từ năm đến hai năm), 70%(từ năm đến năm)  2.5.5.5 Chứng từ sử dụng  + Quyết định tòa án 120  + Thông báo đơn vị xác nhận quan định thành lập đơn vị (trong trường hợp giải thể, phá sản)  + Xác nhận quan định thành lập doanh nghiệp tổ chức đăng ký kinh doanh việc doanh nghiệp ngừng hoạt động khả toán  2.5.5.6 Kết cấu tài khoản   TK 139- Phải thu khó đòi  Bên Có  Bên Nợ    SPS nợ kỳ:  - Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi  - Xóa khoản nợ phải thu khó đòi   SD đầu kỳ: Số dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi có đầu kỳ  SPS có kỳ:  - Số dự phòng nợ phải thu khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 121   SDCK: số dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi có cuối kỳ    SD cuối kỳ: Số tiền phải thu   khách hàng   122  2.5.5.7 Sơ đồ hạch toán   139  642    131,138    123   Chương IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ  4.1 Nhận xét chung:  Được thực tập công ty em nhận thấy công việc người kế toán có nhiều điểm khác biệt so với học, có định khoản Ngoài định khoản người kế toán phải biết lập bảng excel để theo dõi công việc phần hành cách dễ dàng, xếp, luân chuyến lưu trữ cách khoa học tiện cho công việc kiểm tra sau  Qua năm hoạt động, công ty hoàn thiện cấu tổ chức khoa học: Trong chu trình doanh thu chi phí, chứng từ lập lưu chuyển qua phận, phòng ban đảm bảo kiểm soát nội bộ.Các nhân viên có trình độ chuyên môn, làm tốt nhiệm vụ  Sau thời gian thực tập công ty em xin có số nhận xét kiến nghị:  4.2 Công tác kế toán:  Tuy phòng có ba người nhìn chung máy kế toán tổ chức khoa học hợp lý, đảm bảo vai trò quản lý tài thực công tác hạch toán kế toán  4.2.1 Những ưu điểm phòng kế toán đạt được: Phương pháp hạch toán: phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí, cán kế toán có trình độ chuyên môn nắm bắt quy trình toán Vì nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật xác phản ánh đầy đủ tình hình biến động tài công ty Hình thức kế toán: Hình thức công ty áp dụng không phù hợp quy mô, đặc điểm tổ chức sản xuất yêu cầu quản lý công ty mà thuận lợi dễ dàng việc ứng dụng tin học vào công tác kế toán 124 Về hệ thống chứng từ, việc lưu chuyển lưu trữ chứng từ: công ty trang trí nội thất tuân thủ đạt tiêu chuẩn quản lý ISO 9001:2000 việc lập, lưu chuyển lưu trữ chứng từ khoa học hợp lý, đảm bảo tính kiểm soát nội cao Để thực tốt nhiệm vụ đặt ra, phận kế toán công ty xây dựng hệ thống chứng từ tương đối hoàn chỉnh hợp lý đảm bảo phản ánh xác thông tin kinh tế xác phù hợp với quy định chế độ kế toán hành Chứng từ luôn đủ chữ ký cần thiết trước tiến hành Chứng từ lưu chuyển qua phòng ban nên so sánh đối chiếu nhiều lần, đảm bảo tính kiểm soát nội Quá trình lưu chứng từ hợp lý tuân thủ thủ tục đảm bảo phù hợp mặt pháp lý Về hệ thống tài khoản: hệ thống tài khoản thiết lập sử dụng để theo dõi khoản nợ cách khoa học dễ hiểu, dễ kiểm tra phù hợp với đối tượng toán công ty quy định Việc tuân thủ nguyên tắc trình hạch toán: việc hạch toán thực hàng ngày, thông tin hạch toán cập nhật xác từ chứng từ nghiệp vụ phát sinh Phương pháp hạch toán vận dụng linh hoạt Về sổ sách sử dụng: sổ sách kế toán phản ánh, ghi chép đầy đủ, khoa học Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán kiểm tra kỹ lưỡng trước lưu sổ Do công ty áp dụng phần mềm kế toán nên cuối quý có in lại sổ để lưu Điều công ty thực quy định hành Việc sử dụng phần mềm Pacific giúp công tác kế toán không ghi chép thủ công, công việc nhập liệu nghiệp vụ kinh tế trở nên nhẹ nhàng nhanh chóng Nhờ việc sử dụng phần mềm theo dõi việc giao dịch ngân hàng trực tuyến nên kế toán toán nhanh chóng biết việc toán tiền từ KH từ lập kế hoạch thu chi hợp lý  Công tác kế toán khoa học phù hợp với quy định công ty phủ nhận vai trò người kế toán trưởng, không giỏi chuyên môn,am hiểu luật 125 định, khả làm việc độc lập, sáng tạo công việc, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp trung thực tạo lành mạnh tài công ty Đó điều em nhận thấy học hỏi để làm kinh nghiệm công việc tương lai cô kế toán trưởng công ty  4.2.2 Những hạn chế: Tổ chức công tác kế toán công ty: việc phân công phân nhiệm chưa hợp lý Kế toán phải trả hàng ngày thực lượng lớn công việc phải ngân hàng thực giao dịch đồng thời giữ quỹ (số tiền nhỏ) để chi khoản nhỏ cần thiết Nếu phân công công việc người kế toán nhiều nặng nề ảnh hưởng đến việc ghi nhận, xử lý nghiệp vụ không kịp thời dẫn đến sai sót Các nghiệp vụ gần thực tự động phần mềm nên chương trình xử lý tạo lập không xác tạo thông tin không xác Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần nhập liệu vào máy lần tất tập tin có liên quan (ghi sổ, kết chuyển chi phí…) cập nhật Do đó, có sai sót khâu nhập liệu dẫn đến toàn liệu có liên quan bị sai  Việc xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kỳ lập báo cáo tài thực theo thông tư 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 công văn số 518/TCT-CS ngày 14/02/2011 Tổng cục thuế không hợp lý thông tư hướng dẫn việc xử lý chêch lệch tỷ giá cuối kỳ toán thuế Còn lập báo cáo tài phải thực theo chuẩn mực số 10 sau tính lãi lỗ tỷ giá phải kết chuyển vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài Khoản phải thu không trích lập dự phòng  4.3 Kiến nghị:  4.3.1 Kế toán phải trả người bán: Để giảm bớt công việc cho kế toán phải trả nâng cao tính xác hiệu cho nghiệp vụ kế toán phải trả cần hỗ trợ khoản ngân hàng chi tiền 126 mặt để tránh sai sót công việc tính trung thực việc chi tiền mặt Các nhà thầu phụ, nhà cung cấp công ty lựa chọn kỹ trước ký hợp đồng nên chất lượng công trình bảo đảm nhiên không tránh khỏi sơ suất nên tăng thêm giá trị việc bảo hành đưa vào thành điều khoản toán tất hợp đồng Đối với công trình cần thời hạn bàn giao cần đưa thêm điều khoản phạt không hoàn thành công việc hạn Đối với loại sổ sách công ty cần in đầy đủ để lưu tránh tình trạng liệu lưu máy gặp cố hết thông tin cần thiết  4.3.2 Kế toán phải thu Khách hàng: Tại công ty lập danh sách KH nợ hạn không thấy lập bảng phân tích tuổi nợ Để theo dõi công nợ phải thu hiệu công ty cần lập bảng phân tích tuổi nợ khoản nợ thường xuyên đối chiếu công nợ với KH Mục đích việc theo dõi tình trạng khoản nợ: thuộc KH nào,số tiền phải thu, khoản nợ hạn hay hạn hạn khoản thời gian => từ tiến hành nghiệp vụ cần thiết: nhắc nhở toán hay tiến hành lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Mẫu bảng phân tích tuổi nợ kiến nghị  127   Số   Ngày Khách Ngày hóa hóa đơn đơn hàng T     số Số Sổ Tình Số tiền phải trạng ngày toán thu thu nợ toán hạn                   Tổng  Tại công ty khoản tiền bảo hành thường chiếm 5% giá trị hợp đồng hay xảy việc trì trệ toán nhất, thường xuyên thực công trình lớn nên số tiền nhỏ Vì cần phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho khoản nợ trễ hạn Dựa bảng phân tích tuổi nợ ta dễ dàng nhận thấy tình trạng khoản nợ tiến hành lập dự phòng theo phương pháp sau: • Đối với nợ phải thu hạn , mức trích lập dự phòng sau:  + 30% giá trị nợ phải thu hạn từ tháng đến  + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến  + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến  + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên năm năm năm • Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án 128 chết doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phòng • Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Sau hoàn thành công trình công ty nhận toán đầy đủ giá trị lại hợp đồng, nhiên số khách hàng vô tình cố ý trì hoãn công việc toán gây khó khăn mặt tài cho công ty Vì công ty nên đưa vào hợp đồng điều khoản phạt toán góp phần làm cho việc thu hồi nợ tiến hành nhanh chóng Để thu tiền KH, cần phải có bảng nghiệm thu toán ký kết hai bên, thực tế nhiều công trình lâu sau có bảng nghiệm thu có bảng toán điều làm cho KH trì hoãn việc trả nợ, chiếm dụng vốn công ty công ty nên cân nhắc giảm bớt giá trị toán đợt cuối xuống mức thấp góp phần hạn chế rủi ro việc thu hồi nợ Việc xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kỳ lập báo cáo tài phải thực theo chuẩn mực sô 10 “ Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá”, sau tính toán phần chênh lệch tỷ giá: lãi tỷ giá đưa vào doanh thu hoạt động tài lỗ đưa vào chi phí tài Nghiệp vụ xử lý chêch lệch tỷ giá cuối kỳ cần hạch toán sau:   Nợ 131112:  Có 4131: Kết chuyển lãi tỷ giá  Nợ 4131:  Có 5152:   129    KẾT LUẬN  Trong kinh tế thị trường nhiều biến động để việc kinh doanh hiệu việc giữ chữ tín quan trọng góp phần giữ chân quan hệ kinh doanh cũ mở rộng với đối tác trình phải thu phải trả góp phần không nhỏ vào thành công Vì quan hệ phải trả người bán phải thu KH liên quan mật thiết với dòng tiền vào chu kỳ kinh doanh, có ảnh hưởng tới tình hình tài đơn vị tổ chức quản lý tốt quan hệ toán có nghĩa làm tốt công tác tài DN Việc đảm bảo cho hoạt động toán thực cách linh hoạt hợp lý đạt hiệu cao góp phần đảm bảo khả toán cho DN đồng thời tận dụng nguồn tài trợ vốn khác Do phải kiểm soát quan hệ kinh tế  Với chức thông tin, kiểm tra, hạch toán kế toán giúp DN có thông tin cụ thể số nợ, tổng nợ tình hình toán với đối tượng khoản phải trả Hơn với số liệu kế toán nhà quản lý biết khả toán khoản phải trả khả thu hồi khoản phải thu Từ đó, DN có sách trả nợ kịp thời nhằm đảm bảo khoản công nợ toán đầy đủ góp phần trì phát triển MQH kinh doanh tốt với bạn hàng góp phần nâng cao hiệu quản lý tài DN  Bên cạnh khẳng định hạch toán kế toán công cụ quản lý NVTT, khác với phần hành tiền mặt, vật tư, hàng hóa hữu két, kho DN tồn NVTT biểu chứng từ, sổ sách cần có định giải pháp hiệu để quản lý tốt khoản mục  Để kết thúc báo cáo lần em xin gửi lời cám ơn đến giúp đỡ tận tình kế toán trưởng công ty Nguyễn Thị Thu Nguyệt, hai chị kế 130 toán viên chị Nhài chị Khuyên giúp đỡ em tận tình tạo điều kiện cho em thực hành công việc người kế toán thật Lời sau em chúc cho phòng Kế toán toàn phòng ban khác ngày hoạt động hiệu với không khí làm việc vui tươi đưa hình ảnh công ty đến gần với khách hàng 131  Em xin chân thành cám ơn!TÀI LIỆU THAM KHẢO  Giáo trình kế toán - Đại học kinh tế quốc dân (chủ biên PTS Đặng Thị Loan) Lý thuyết hạch toán kế toán – NXB Tài – Năm 2009 Phân tích tài doanh nghiệp – NXB Thống kê - Năm 2008 Tài liệu công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới phòng kế toán cung cấp Giáo trình kế toán – Đại Học Kinh Tế TP.HCM  Những đề tài luận văn chuyên đề kế toán toán – báo mạng Tailieu.vn, Webketoan, thuvienluanvan,ebook… 132 [...]... chc qun lý 28 Sơ đồ cơ cấu tổ chứccông ty TNHH Xây dựng v THNG MI PHONG CCH MI Giám Đốc công ty Phó Giám Đốc Phụ trách kinh tế tổ chức Phó Giám Đốc điều hành kỹ thuật Phòng kỹ thuật thi công Phòng kế hoạch tài chính kế toán Phòng tổ chức hành chính Các đội thợ nề Điện nớc nội thất 29 S 1.2: Mụ hỡnh t chc qun lý ti cụng trỡnh Sơ đồ tổ chức hiện trờng Chỉ huy trởng công Trờng QL hành chính y tế QL tài... thụng, thy li ca Nh nc 1.3.3 Vn kinh doanh ca Cụng ty Vn kinh doanh ca cụng ty bao gm Vn ch s hu ca cụng ty l 5.000.000.000 ng chim 10,47% trong tng ngun vn N phi tr chim 89,53% trong ú, ch u t ng tin trc cho nh thu chim ht 75,48% trong tng n phi tr Phn cũn li do cụng ty vay ngõn hng v chim dng ca cỏc cụng ty khỏc 1.3.4 c im cỏc ngun lc ch yu ca Cụng ty Lao ng: Hin nay cụng ty cú tng s 300 lao ng bao gm... HOT NG V SN XUT KINH DOANH 1.3.1 Loi hỡnh kinh doanh v cỏc loi hng húa, dch v ch yu m Cụng ty ang kinh doanh Cụng ty TNHH xõy dng v thng mi Phong Cỏch Mi ang hot ng theo hai loi hỡnh sn xut v dch v Sn phm sn xut ch yu cỏc cụng trỡnh xõy lp Dch v ch yu l xõy dng cỏc cụng trỡnh giao thụng ng b, xõy dng cỏc cụng trỡnh dõn dng, cụng nghip v san lp mt bng 1.3.2 Th trng u vo, u ra ca Cụng ty u vo: Cỏc nguyờn... 7.000.000.000 ng Trong nhng nm u mi thnh lp, Cụng ty TNHH xõy dng v thng mi Phong Cỏch Mi khụng nhng phi ng u vi s cnh tranh ca cỏc doanh nghip cựng ngnh, m bờn cnh ú cụng ty cũn gp nhiu tr ngi v mt nhõn lc, th trng.v kinh nghim cũn khỏ non tr, do ú m cong ty ó gp nhiu khú khn Trc tỡnh hỡnh ú, Ban lónh o cong ty ó huy ng mi ngun lc v nng lc ca mỡnh, ra cỏc chin lc kinh doanh, u t i mi nhiu trang thit b mỏy múc,... in c y s k toỏn v bỏo cỏo ti chớnh theo quy nh 22 CHNG 3: THC TRNG K TON CễNG N PHI THU KHCH HNG , PHI TR NH CUNG CP TI CễNG TY 1.1 QU TRèNH HèNH THNH V PHT TRIN CA CễNG TY TNHH XY DNG V THNG MI PHONG CCH MI 1.1.1 Khỏi quỏt chung Tờn cụng ty: CễNG TY TNHH XY DNG V THNG MI PHONG CCH MI a ch tr s chớnh: S nh 442 Lờ Lai, phng ụng Sn, Thnh ph Thanh Húa, Thanh Húa in thoi: - 091213334 Ngi i din: Trn... ngh, bo v Cụng ty ang ỏp dng tớnh thi gian lm vic theo gi hnh chớnh i vi cỏn b nhõn viờn qun lý v ỏp dng ch thi gian lm vic theo ca i vi cụng nhõn sn xut, thi cụng cỏc cụng trỡnh Ti sn c nh: Ch yu l mỏy múc, phng tin, thit b, vn phũng lm vic, kho bói qun lý mỏy múc, thit b, vt liu 1.4 C IM T CHC SN XUT KINH DOANH V T CHC QUN Lí TI CễNG TY 26 1.4.1 c im t chc sn xut kinh doanh ti cụng ty H s d thu Nghim... dng - Trang trớ ni tht, ngoi tht - Kinh doanh vt liu xõy dng, in,thit b vn phũng - Dch v thng mi tng hp 1.1.2.Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin Sau mt thi gian tỡm hiu v kho sỏt thc t Thnh ph Thanh húa ang ngy cng phỏt trin v iu tt yu l phi i kốm vi vic phỏt trin c s h tng Nhn thy c nhu cu ú áCụng ty TNHH Xõy Dng v thng mi PHONg CCH MI c thnh lp theo giy phộp kinh doanh s:2801261409 ngy 07 thỏng 01 nm... thi công cơ gới Tổ cốt pha Tổ nề mộc hoàn thiện Tổ điện nớc Tổ KCS S 1.3: S t chc hin trng Ban giỏm c: l ngi i din theo phỏp lut, ngi iu hnh mi cụng vic trong cụng ty, thc hin quyn v ngha v ca mỡnh: - Quyt nh tt c cỏc vn liờn quan n cỏc hot ng hng ngy ca cụng ty chun b v t chc thc hin k hoch kinh doanh, k hoch u t, ký kt hp ng - B trớ li c cu t chc, phng ỏn s dng hoc x lý cỏc khon l trong cụng ty. .. n lc khụng ngng ca cụng ty cựng vi s giỳp ca cỏc c quan ban nghnh cú liờn quan m cụng ty ó m rng c th trng cng nh quy mụ SXKD ca mỡnh, t ú 24 nõng cao c doanh thu ca doanh nghip v ci thin thu nhp cho ngi lao ng, bờn cnh ú cũn ỏp ng c nhu cu ca th trng v khỏch hng, tng bc nõng cao v khng nh uy tớn cng nh thng hiu ca cụng ty trờn th trng 1.2 CHC NNG, NHIM V V QUYN HN CA CễNG TY 1.2.1 Chc nng Xõy dng... sỏch ti liu, cụng tỏc lu tr h s, cụng vn cú liờn quan Phũng ti chớnh - k toỏn: Xõy dng k hoch ti chớnh, lp cỏc d toỏn trờn c s k hoch sn xut kinh doanh hng nm ca cụng ty Phn ỏnh ỳng v chớnh xỏc cỏc nghip v phỏt sinh trong quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty theo ỳng phỏp lnh Phũng k thut thi cụng: lp ra phng ỏn thi cụng cụng trỡnh, giỏm sỏt quỏ trỡnh thi cụng, nghim thu tng giai on v cụng ... cụng ty TNHH XD- TM Phong Cỏch Mi lm chuyờn tt nghip ca mỡnh Tỡnh hỡnh nghiờn cu: ti K toỏn khon phi thu, phi tr ó c thc hin rt nhiu ti cỏc cụng ty khỏc vi cỏc loi hỡnh kinh doanh Ti Cụng ty TNHH. .. tổ chứccông ty TNHH Xây dựng v THNG MI PHONG CCH MI Giám Đốc công ty Phó Giám Đốc Phụ trách kinh tế tổ chức Phó Giám Đốc điều hành kỹ thuật Phòng kỹ thuật thi công Phòng kế hoạch tài kế toán Phòng... phỏp lut 1.3 C IM HOT NG V SN XUT KINH DOANH 1.3.1 Loi hỡnh kinh doanh v cỏc loi hng húa, dch v ch yu m Cụng ty ang kinh doanh Cụng ty TNHH xõy dng v thng mi Phong Cỏch Mi ang hot ng theo hai