CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY TNHH XD-TM PHONG CÁCH MỚI

- Nợ phải thu nội bộ là khoản nợ phát sinh trong quan hệ thanh toán giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới, hoặc giữa các đơn vị nội bộ có tổ chức kế toán riêng trongmột công ty, tổng

KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA

Giảng viên HD: TH.S LÊ THỊ HỒNG SƠN Sinh viên TH : NGUYỄN THỊ MAI

MSSV : 11018593 Lớp : DHKT7BTH

THANH HÓA, NĂM 2015

LỜI CẢM ƠN

Sau thời gian nghiên cứu, học tập tại khoa Kế toán - Kiểm toán trường Đại họcCông Nhiệp TP.Hồ Chí Minh, được sự giúp đỡ quý báu của các thầy giáo, cô giáo vàbạn bè đồng nghiệp em đã hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp Hoàn thành bàichuyên đề này, cho phép em được bày tỏ lời cảm ơn các thầy cô giáo trong khoa Kếtoán Kiểm toán trường Đại học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh đã giúp đỡ em hoànthành bài chuyên đề này Đồng thời em gửi lời cảm ơn đặc biệt về sự hướng dẫn tậntình của cô Lê Thị Hồng Sơn đã tận tình hướng dẫn giúp đỡ em trong suốt quá trìnhhoàn thành bài chuyên đề này Cùng sự giúp đỡ nhiệt tình, tạo điều kiện của các cán

bộ, nhân viên phòng Kế toán ,công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mơí Đã tạo điềukiện thuận lợi nhất trong suốt thời gian thực tập.Tuy vậy, do thời gian có hạn, cũngnhư kinh nghiệm còn hạn chế của một sinh viên thực tập nên trong bài chuyên đề tốtnghiệp này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót, hạn chế nhất định Vì vậy, em rấtmong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô cùng toàn thể các bạn để

em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức của mình, phục vụ tốt hơn công tác thực

tế sau này GVHD: Lê Thị Hồng sơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Thanh Hóa tháng 06 năm 2015

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Thanh Hóa, ngày 17 tháng 06 năm 2015

Giảng viên

NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN

Thanh Hóa, ngày 17 tháng 06 năm 2015

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản phải thu khách hàng 7

Sơ đồ 2.2.Sơ đồ hạch toán tài khoản thuế GTGT 9

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán tài khoản phải thu nội bộ 10

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản phải thu khác 13

Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán dự phòng phải thu khó đòi 14

Sơ đồ 3.1: Mô hình tổ chức quản lý tại công trình 22

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức hiện trường 23

Sơ đồ 3.3 Bộ máy kế toán công ty 25

Sơ đồ 3.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 27

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN 2

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XD-TM PHONG CÁCH MỚI 1

1.1 Tính cấp thiết của đề tài: 1

1.2.Mục đích nghiên cứu: 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu: 2

1.4 Phương pháp nghiên cứu: 2

1.5 Kết cấu đề tài 3

CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1

2.1 Những vấn đề chung về kê toán công nợ phải thu tại các doanh nghiệp 1

2.1.1 Một số khái niệm liên quan đến công nợ phải thu 1

2.1.2 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán nợ phải thu 2

2.1.2.1 Vai trò của kế toán nợ phải thu 2

2.1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán nợ phải thu 2

2.1.3 Một số nguyên tác mà kế toán công nợ cần thực hiện 3

2.1.4 Phương thức thu hồi các khoản phải thu 4

2.1.5 Điều kiện ghi nhận các khoản phải thu 4

2.2 Kế toán công nợ phải thu theo quy định và hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 4

2.2.1 Các khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo các điều kiện sau: 4

2.2.2 Phương pháp lập dự phòng: 5

2.2.3 Xử lý khoản dự phòng: 5

2.2.4 Xử lý tài chính các khoản nợ không có khả năng thu hồi: 6

2.3 Nội dung kế toán công nợ phải thu theo chế độ kế toán hiện hành 6

2.3.1 Chứng từ sử dụng 6

2.3.2.Tài khoản sử dụng 7

2.3.3 Phương pháp hạch toán 7

2.4 Sổ sách kế toán 16

2.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 16

2.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái 16

2.4.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 17

2.4.4 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 18

2.4.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính 19

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XD-TM PHONG CÁCH MỚI 21

3.1.Tổng quan về công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới 21

3.1.1 Quá trình hình thành của công ty và phát triển của công ty 21

3.1.2.Ngành nghề kinh doanh: 21

3.1.3 Tình hình tổ chức bộ máy của công ty 22

3.1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy của công ty 22

3.1.3.2 Chức năng ,nhiệm vụ và quyền hạn của từng bộ phận trong công ty 23

3.2 Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán của công ty 24

3.2.1 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán của công ty 24

3.2.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 26

3.3 Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu tại Công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới 28

3.3.1 Các khoản phải thu tại công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới 28

3.3.2 Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu tại công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới 28

3.3.2.1 Chứng từ sử dụng 29

3.3.2.2 Tài khoản sử dụng 29

3.3.2.3 Lưu đồ quy trình kế toán các khoản phải thu 30

3.3.1.4 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty 33

CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIÊN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XD-TM PHONG CÁCH MỚI 73

4.1 Đánh giá thực trạng kế toán nợ phải thu tại Công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới 73

4.1.1 Ưu điểm 73

4.1.2 Những hạn chế: 74

4.2.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nợ phải thu tại công ty 74

KẾT LUẬN 77

TÀI LIỆU THAM KHẢO 78

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU

TẠI CÔNG TY TNHH XD-TM PHONG CÁCH MỚI.

1.1 Tính cấp thiết của đề tài:

Nước ta là một nước đang phát triển, nền kinh tế vẫn còn đang trong giai đoạn thựchiện các chính sách đổi mới nhằm tạo ra những bước chuyển mạnh mẽ, đưa nước ta thànhmột nước công nghiệp Để thực hiện mục tiêu công nghiệp hoá - hiện đại hóa đất nước,xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN thì nền kinh tế cần phát triển ổn định,vững chắc, phấn đấu đạt được chỉ tiêu tăng trưởng kinh tế kế hoạch đã đề ra Do đó nhànước ta thực hiện chính sách kinh tế mở cửa và hội nhập để tồn tại trong nền kinh tế hiệnnay thì các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao vị thế của mình để có thể tồn tại vàphát triển

Để có thể đứng vững trước những cạnh tranh khốc liệt, các doanh nghiệp Việt Namđang có những bước chuyển biến mạnh mẽ cả về hình thức, quy mô lẫn hoạt động sảnxuất kinh doanh Nhưng dù có phát triển đến mức nào, ở loại hình doanh nghiệp đi chăngnữa thì doanh nghiệp cũng phải chú ý đến hiệu quả kinh doanh đó là điều cơ bản đểdoanh nghiệp tồn tại và phát triển Muốn vậy điều trước tiên là phải tạo được chữ tín.Trong hoạt động kinh doanh thì việc mua hàng và bán hàng được diễn ra hàng ngày

và chiếm khối lượng lớn công việc do đó thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ phải thu

và phải trả Mặt khác nghiệp vụ thanh toán liên quan với các nghiệp vụ quỹ và nghiệp vụtạo vốn Vì vậy để tránh việc chiếm dụng vốn, đảm bảo thu chi trong kì, kế toán phải thu

và phải trả đóng vai trò không nhỏ Nếu giải quyết tốt nghiệp vụ này sẽ tạo thuận lợi choquá trình thu mua và tiêu thụ hàng hóa và hơn thế nữa sẽ tạo được niềm tin lớn cho cácbên kinh doanh Như vậy có thể nói nghiệp vụ phải thu và phải trả có ý nghĩa vô cùngquan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, nó góp phần duy trì sự tồn tại và phát triểncủa doanh nghiệp

Khi tiếp xúc với thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH XD-TM Phong CáchMới em nhận thấy rằng, kế toán phải thu tại công ty xây dựng có nhiều điểm khác biệt với

loại hình sản xuất , thương mại, đồng thời nghiệp vụ phải thu chiếm tỷ trọng lớn trong tất

cả các nghiệp vụ phát sinh tại công ty Do đó người kế toán phải rất linh hoạt và biết sắpxếp công việc hợp lí để các công việc được thực hiện theo đúng kế hoạch và thuận lợinhất Vì vậy em chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng,phải trả nhà cung cấp tại công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới ” làm chuyên đề tốtnghiệp của mình

- Thời gian: Nghiên cứu số liệu năm 2014.

1.4 Phương pháp nghiên cứu:

Phương pháp tổng hợp - cân đối

Từ những số liệu của công ty về các khoản phải thu từ đó đưa ra cho công ty một sốgiải pháp để nâng cao sự hiệu quả trong công tác kế toán các khoản phải thu tại công ty

- Phương pháp thống kê

Từ những số liệu có thực ở công ty sau đó thống kê lại hệ thống chứng từ sổ sách và

số liệu để làm bài chuyên đề

1.5 Kết cấu đề tài

Chuyên đề gồm 4 phần chính:

Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu kế toán phải thu tại công ty TNHH

XD-TM Phong Cách Mới

Chương 2: Lý luận cơ bản về kế toán phải thu trong doanh nghiệp

Chương 3: Thực trạng kế toán phải thu tại công ty TNHH XD-TM Phong Cách MớiChương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán phải thu tại công ty TNHHXD- TM Phong Cách Mới

CHƯƠNG 2

LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI

THU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Những vấn đề chung về kê toán công nợ phải thu tại các doanh nghiệp

2.1.1 Một số khái niệm liên quan đến công nợ phải thu

Các khoản phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ,các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay kháchhàng chưa thanh toán cho công ty Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại vàphản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ mà công ty chưa đòiđược và các khoản nợ chưa đế hạn thanh toán Các khoản phải thu được ghi nhận như làtài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai

Cá khoản phải thu dài hạn sẽ được ghi nhận như là tài sản dài hạn trên bảng cân đối kếtoán Hầu hết các khoản phải thu ngắn hạn được coi là một phần của tài sản vãng lai củacông ty

- Phải thu khách hàng: Là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp, phát sinh

trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, bất đong sản đầu tư, tài sản cố định và cung cấpdịch vụ cho khách hàng

- Nợ phải thu nội bộ là khoản nợ phát sinh trong quan hệ thanh toán giữa đơn vị

cấp trên với đơn vị cấp dưới, hoặc giữa các đơn vị nội bộ có tổ chức kế toán riêng trongmột công ty, tổng công ty về giao vốn, bán hàng nội bộ, về các khoản chi hộ, các khoảnphân phối trong nội bộ…theo qui chế tài chính của từng đơn vị

- Tạm ứng là khoản nợ thể hiện quyền của doanh nghiệp đối với người lao động

trong đơn vị khi ứng tiền để thực hiện một nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tài sản ra

khỏi đơn vị để cầm cố, ký quỹ, ký cược ở đơn vị khác theo những yêu cầu trong các giaodịch kinh tế

- Phải thu khác: Là các khoản nợ phải thu khác của doanh nghiệp ngoài các khoản

đã phản ánh trong phải thu khách hàng và phải thu nội bộ

- Dự phòng phải thu khó đòi: Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ

phải thu quá hạnh thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được dokhách nợ không có khả năng thanh toán

2.1.2 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán nợ phải thu

2.1.2.1 Vai trò của kế toán nợ phải thu

Kế toán công nợ là một phần hành kế toán khá quan trọng trong toàn bộ công tác kếtoán của một doanh nghiệp, liên quan tới các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả.Việc quản lý công nợ tốt không chỉ là yêu cầu mà còn là vấn đề cần thiết ảnh hưởng đến

sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Tùy vào đặc điểm, loại hình sản xuất kinhdoanh, quy mô, ngành nghề kinh doanh, trình độ quản lý trong doanh nghiệp và trình độcủa dội ngũ kế toán để tổ chức bộ máy kế toán cho phù hợp Tổ chức công tác kế toáncông nợ góp phần rất lớn trong việc lành mạnh hóa tình hình tài chính của doanh nghiệp

2.1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán nợ phải thu

Nhiệm vụ của kế toán công nợ là theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu để cấpquản lý có những quyết định đúng đắn trong hoạt động của doanh nghiệp Đó là:

+ Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phátsinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp vơi thời hạn thanh toán, đônđốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau

+ Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên hoặc có dư

nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên dộ kế toán, kế toán cần tiến hành kiểm tra đối chiếutừng khoản nợ phát sinh, số đẫ thanh toán và số còn nợ Nếu cần có thể yêu cầu kháchhàng xác nhận số nợ bằng văn bản

+ Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho quản

lý để có biện pháp xử lý (nợ trong hạn, nợ quá hạn, các đối tượng có vấ đề ….)

+ Nợ phải thu được theo dõi chặt chẽ chi tiết theo từng đối tượng phải thu Đối vớicác khoản phải thu bằng ngoại tệ, phải theo dõi theo cả đồng ngoại tệ và đồng Việt Namtheo qui định tài chính hiện hành

+ Phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụngvốn hoặc nợ dây dưa Đối với khách hàng có quan hệ mua hàng thường xuyên hợăc có số

dư lớn thì cuối tháng doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ đãphát sinh, đã thu hồi, số còn nợ (nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằngvăn bản).

Trường hợp khách hàng thanh toán nợ bằng hàng (hàng đổi hàng) hoặc bù trừ giữa

nợ phải thu và nợ phải trả…cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan như biênbản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ,…biên bản thất thu xoá nợ kèm theo bằngchứng xác đúng về số dư nợ

+ Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn, căn cứvào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải thu để có biện pháp thu nợ thích hợp, và là cơ

sở để lập BCĐKT vào cuối năm

+ Nợ phải thu cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt độngđầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác về từng khoản nợ phát sinh theotừng đối tượng, từng khoản nợ và thời gian thanh toán từng khoản nợ cụ thể

+ Giám sát tình hình công nợ và chấp hành kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng.Vận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịp thời, đúng hạnngăn ngừa tình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý nhằm cải thiện tình hình tài chính củadoanh nghiệp

2.1.3 Một số nguyên tác mà kế toán công nợ cần thực hiện

+ Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng, thường xuyêntiến hành đối chiếu kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời

+ Phải kiểm tra đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối tháng từng khoản nợ phát sinh, sốphải thu và số còn phải thu

+ Phải theo dõi cả bằng nguyên tệ và quy đổi theo “Đồng ngân hàng nhà nước ViệtNam” đối với các khoản phải thu có gốc ngoại tệ, cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷgiá quy đổi thực tế

+ Phải chi tiết theo cả chi tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ phải thu bằngvàng, bạc, đá quý Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế

+ Phải phân loại các khoản nợ phải thu theo dòng thời gian thanh toán cũng như

theo từng đối tượng khác nhau.

+ Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên nợ của một tài khoản thanh toán như 131,331….để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đôi kế toán

2.1.4 Phương thức thu hồi các khoản phải thu

+ Chuyển khoản

+ Thu tiền mặt

+ Chuyển đổi tiền nợ thành hàng hóa

……

2.1.5 Điều kiện ghi nhận các khoản phải thu

+ Cung cấp hàng hóa cho đơn vị tổ chức cá nhân chưa thu tiền

+ Các khoản tạm ứng cho nhân viên, các khoản thuế hoàn lại, tiền bồi thường bảohiểm, tiền đặt cọc, các khoản thu tài chính như tiền lãi, cổ tức

2.2 Kế toán công nợ phải thu theo quy định và hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam

- Theo quyết định 15/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

- Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2005 về việc ban hànhsáu chuẩn mực kế toán Việt Nam

- Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính

- Chuẩn mực số 15

- Thông tư số : 156/2013/TT-BTC

- Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của Chính phủ

- Thông tư 89/2014/TT-BTC ngày 26/08/2014 của Bộ tài chính

Căn cứ thông tư 89/2014/TT-BTC ngày 26/8/2014của Bộ Tài Chính hướng dẫn việctrích lập và sử dụng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi như sau:

2.2.1 Các khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo các điều kiện sau:

- Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn

nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đốichiếu công nợ và các chứng từ khác.Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thutheo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất

- Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi:

+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợhoặc các cam kết nợ khác

+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế (các công ty,doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặcđang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy

tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết

2.2.2 Phương pháp lập dự phòng:

Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của cáckhoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo cácchứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên Trong đó:

- Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:

+ 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm.+ 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm

+ 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm

+ 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên

- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tìnhtrạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơquan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết thì doanhnghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng

- Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợptoàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vàochi phí quản lý của doanh nghiệp

2.2.3 Xử lý khoản dự phòng:

- Khi các khoản nợ phải thu được xác định khó đòi, doanh nghiệp phải trích lập dựphòng theo các quy định tại điểm 2 Điều này; nếu số dự phòng phải trích lập bằng số dư

dự phòng nợ phải thu khó, thì doanh nghiệp không phải trích lập;

- Nếu số dự phòng phải trích lập cao hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi,thì doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch;

- Nếu số dự phòng phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khóđòi, thì doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí quản lý doanhnghiệp.

2.2.4 Xử lý tài chính các khoản nợ không có khả năng thu hồi:

- Tổn thất thực tế của từng khoản nợ không thu hồi được khoản chênh lệch giữa nợphải thu ghi trên sổ kế toán và số tiền đã thu hồi được (do người gây ra thiệt hại đền bù,

do phát mại tài sản của đơn vị nợ hoặc người nợ, do được chia tài sản theo quyết định củatòa án hoặc các cơ quan có thẩm quyền khác)

- Giá trị tổn thất thực tế của khoản nợ không có khả năng thu hồi, doanh nghiệp sửdụng nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi, quỹ dự phòng tài chính (nếu có) để bù đắp,phần chênh lệch thiếu hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp

- Các khoản nợ phải thu sau khi đã có quyết định xử lý, doanh nghiệp phải theo dõiriêng trên sổ kế toán và ngoại bảng cân đối kế toán trong thời hạn tối thiểu là 5 năm vàtiếp tục có các biện pháp để thu hồi nợ Nếu thu hồi được nợ thì số tiền thu hồi sau khi trừcác chi phí có liên quan đến việc thu hồi nợ, doanh nghiệp hạch toán vào thu nhập khác

2.3 Nội dung kế toán công nợ phải thu theo chế độ kế toán hiện hành

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa

- Biên bản kiểm kê quỹ

- Giấy thanh toán tạm ứng

2.3.2.Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng

- Tài khoản 133 – Thuế GTGT

- Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ

- Tài khoản 138 – Phải thu khác

- Tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó đòi

- Tài khoản 141 – Tạm ứng

2.3.3 Phương pháp hạch toán

* Kế toán phải thu khách hàng

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản phải thu khách hàng

TK 131

TK 511,515,711

(1)

TK 111,112(2)

TK 152,153(4)

Chú thích:

(1) Khoản tiền khách hàng nợ do mua sản phẩm dịch vụ

(2) Khách hàng thanh toán hoặc ứng trước tiền

(3) Khách hàng trả nợ nộp thẳng vào ngân hàng

(4) Trả lại tiền cho khách hàng

(5) Bù trợ khoản nợ phải thu phải trả cho cùng một đối tượng

(6) Khoản chiết khấu, giảm giá, hàng trả lại trừ vào số tiền khách hàng trả nợ

(7) Khách hàng thanh toán nợ bằng vật liệu, công cụ dụng cụ

* Kế toán thuế giá trị gia tăng

(2) Thuế GTGT được khấu trừ

(3) Thuế GTGT được khấu trừ của vật tư hàng hóa

(4) Thuế GTGT không được khấu trừ

(5) Mua hàng hóa, tài sản nhập kho

(8) Được hoàn thuế

* Kê toán phải thu nội bộ

TK 136TK111, 112 TK111,112 (1a), (1d),(2a),(6) (7),(9),(10),(11)

Tk 211 TK 411

(1b) (8)

TK 411 (11)

TK 336 (12),(14)

(1) Các nghiệp vụ làm tăng khoản phải thu nội bộ

a Đối với đơn vị cấp trên

(1a) cấp hoặc giao vốn cho đơn vị cấp dưới bằng tiền

(1b) cấp hoặc giao vốn cho đơn vị cấp dưới bằng tài sản cố định

(1c) trường hợp các đơn vị tực thuộc nhận vốn doanh trực tiếp từ ngân sách nhànước theo sự ủy quyền của đơn vị cấp trên

(1d) cấp kinh phí sự nghiệp cho đơn vị cấp dưới

(2a) khoản phải thu của đơn vị cấp dưới phải nộp cho đơn vị cấp trên về quỹ đầu tưphát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng – phúc lợi

(2b)Xác định số phải thu về khoản chi trả hộ cho các đơn vị cáp dưới

(2c) Phải thu đơn vị cấp dưới về quản lý phải nộp cấp trên

(2d) Xác dịnh số phải thu bán hàng cho các đơn vị cấp dưới

(2e) Xác định số phải thu về lãi các hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động khác

b Đối với đơn vị cấp dưới

(3)Số được chia từ các quỹ doanh nghiệp

Số lỗ về hoạt động sản xuất, kinh doanh đã được cấp trên chấp nhận cần bù

Phải thu đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác về doanh thu bán hàng nội bộKhi chi hộ , trả hộ cho đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác

(2).Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải thu nội bộ

a.Đối với đơn vị cấp trên

(7) Khi nhận được tiền do đơn vị trực thuộc nộp lên

(8)Số vốn kinh doan đơn vị trực thuộc đã nộp vào ngân sách nhà nước theo sự ủyquyền của cấp trên

(9)Khi nhận được tiền do đơn vị cấp dưới nộp lên về tiền lãi kinh doanh, nộp về quỹ

đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng, phúc lợi, các quỹ khác thuộcvốn chủ sở hữu

(10)Khi thực hiện nhận được tiền của đơn vị cấp dưới chuyển trả về các khaonr đãchi hộ trả hộ

(11)Tổng hợp và duyệt quyết toán cho cấp dưới về các khoản chi sự nghiệp

(12) Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng mộtđối tượng

(13) Khi nhận được tiền hoặc vật tư, tài sản của cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khácthanh toán về các khoản phải thu

(14) Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng mộtđối tượng

* Kế toán phải thu khác

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản phải thu khác

Chú thích

(1) Tiền phát hiện thiếu khi kiểm kê chở xử lý

(2) Thu được các khoản phải thu, nhận lại tiền ký quỹ ngắn hạn, nhận lại tiền bồithường của các tổ chức cá nhân

(3) Giá trị hàng tồn kho mất mát hao hụt chờ xử lý

(4) Khi có quyết định xử lý xóa nợ phải thu khác

(5) Bù đắp bằng khoản lập dự phòng

(6) Phần chưa lập dự phòng

(7) Tài sản cố định thiếu khi kiểm kê chờ xử lý

(8) Các khoản cho vay cho mượn hoặc đem đi cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn(9) Giá trị hàng tồn kho mất mát hao hụt sau khi trừ phần thu bồi thường được tínhvào giá vốn bán hàng

(10) Lợi nhuận cỗ tức được chia từ hoạt động đầu tư góp vốn

(11) Trừ tiền ký quỹ , ký cược khi bị vi phạm hợp đồng

* Kế toán dự phòng phải thu khó đòi

Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán dự phòng phải thu khó đòi

(3)

(4)

Ghi chú

(1) Xóa số nợ phải thu khó đòi đồng thời ghi tăng 004

(2) Lập dự phòng phải thu khó đòi

(3) Hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi số chênh lệch của kỳ này nhỏ hơn kỳtrước nhưng chưa sử dụng hết

(4) Xóa sổ phải thu khó đòi đồng thời ghi tăng 004

* Kế toán tạm ứng

Chú thích:

(1) Tạm ứng tiền cho công nhân viên bằng tiền mặt, tiền gửi

(2) Mua vật tư hàng hóa, TSCĐ bằng tiền tạm ứng

(3) Đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn bằng tiền tạm ứng

(4) Các khoản chi phí được tính bằng tiền tạm ứng

(5) Tạm ứng chi không hết, nộp vào quỹ trừ vào lương

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên

sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có

mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phátsinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng

từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liênquan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổnghợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái,sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật kýđặc biệt (nếu có)

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối sốphát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợpchi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính

2.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Nhật ký - Sổ Cái;

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác địnhtài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu của mỗichứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2

phần Nhật ký và phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng

từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần trongmột ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày

Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi SổNhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(2) Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong thángvào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu củacột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ Cái

để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và sốphát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này Căn cứ vào

số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối tháng(cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái

(3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ Cáiphải đảm bảo các yêu cầu sau:

Tổng số tiền "Phát sinh" ở phần Nhật Ký = Tổng số tiền phát sinh Nợ của tất

cả các Tài khoản = Tổng số tiền phát sinh Có của các tài khoản

Tổng số dư Nợ các tài khoản = Tổng số dư Có các tài khoản

(4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, sốphát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào số liệu khoá sổcủa các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản Số liệu trên “Bảngtổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và Số dư cuốitháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái

Số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ đượckiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.

(1)- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi

sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng

để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đượcdùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(2)- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ,Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lậpBảng Cân đối số phỏt sinh

(3)- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phátsinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằngTổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Cócủa các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tàikhoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trênBảng tổng hợp chi tiết

+ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trựctiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan

Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tínhchất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân

bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký - Chứng

từ có liên quan.

Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn

cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký Chứng từ

-(2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đốichiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợpchi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào

Sổ Cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trựctiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn

cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản

để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ,Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

2.4.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính

Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ củahình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi

Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kếsẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kếtoán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thaotác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với sốliệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin

đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kếtoán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằngtay

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI

CÔNG TY TNHH XD-TM PHONG CÁCH MỚI.

3.1.Tổng quan về công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới.

3.1.1 Quá trình hình thành của công ty và phát triển của công ty

Quá trình hình thành và phát triển

Sau một thời gian tìm hiểu và khảo sát thực tế Thành phố Thanh hóa đang ngày càngphát triển và điều tất yếu là phải đi kèm với việc phát triển cơ sở hạ tầng Nhận thấy đượcnhu cầu đó ¸Công ty TNHH Xây Dựng và thương mại Phong Cách Mới được thành lậptheo giấy phép kinh doanh số:2801261409 ngày 07 tháng 01 năm 2009 do sở kế hoạch vàđầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp

Một số thông tin cơ bản về công ty:

Tên công ty: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHONG CÁCHMỚI

Địa chỉ trụ sở chính: Số nhà 442 Lê Lai, phường Đông Sơn, Thành phố Thanh Hóa,Thanh Hóa

Điện thoại: - 091213334

Người đại diện: Trần Văn Tân

Địa chỉ: số nhà 88, phố Đinh Công Tráng, phường Ba Đình, Thành phố Thanh Hóa,Thanh Hóa

Tài khoản: 102014000378217– phòng giao dịch số 3 ngân hàng công thương Thanhhóa

Nơi đăng kí thuế: chi cục thuế Thanh Hóa

Mã số thuế: 2801261409

Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn

Quy mô hiện tại: Doanh nghiệp vừa và nhỏ

Vốn điều lệ: 7.000.000.000 đồng

3.1.2.Ngành nghề kinh doanh:

- Xây dựng dân dụng công nghiệp

- Xây dựng công trình giao thông

- Xây dựng các công trình cấp thoát nước

- Xây dựng các công trình thủy lợi

- Xây dựng các công trình điện

- Xây dựng nhà các loại

- Hoàn thiện công trình xây dựng

- Buôn bán đồ dung khác cho gia đình

- Buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

- Trang trí nội thất, ngoại thất

- Kinh doanh vật liệu xây dựng,đồ điện,thiết bị văn phòng

- Dịch vụ thương mại tổng hợp

3.1.3 Tình hình tổ chức bộ máy của công ty

3.1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy của công ty

Sơ đồ 3.1: Mô hình tổ chức quản lý tại công trình

Giám đốc công ty

Phó Giám Đốc

Phụ trách kinh tế tổ chức

Phó Giám Đốc điều hành kỹ thuật

Phòng kỹ thuậtthi công

Phòng kế hoạch tài

Các đội thợ nề Điện nước nội thất

Bộ máy tổ chức tổ chức hiện trường:

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức hiện trường

3.1.3.2 Chức năng ,nhiệm vụ và quyền hạn của từng bộ phận trong công ty

Ban giám đốc: là người đại diện theo pháp luật, người điều hành mọi công việc

trong công ty, thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình:

Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến các hoạt động hằng ngày của công tychuẩn bị và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư, ký kết hợp đồng

Bố trí lại cơ cấu tổ chức, phương án sử dụng hoặc xử lý các khoản lỗ trong công ty

Phòng tổ chức – hành chính: Tham mưu cho giám đốc Cty về việc tổ chức tuyển

dụng lao động, phân công sắp xếp nhân sự bố trí đều cho lao động trực tiếp cách tổ chứcsản xuất Giúp giám đốc theo dõi tình hình công tác công ty thực hiện chế độ thi đua khenthưởng-kỷ luật trong nhân viên để có cơ sở trả lương hợp lý Ngoài ra còn giúp giám đốctheo dõi tình hình công tác thực hiện chế độ chính sách tài liệu, công tác lưu trữ hồ sơ,công văn có liên quan

Phòng tài chính - kế toán: Xây dựng kế hoạch tài chính, lập các dự toán trên cơ sở

kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm của công ty Phản ánh đúng và chính xác các

Chỉ huy trưởng công Trường

QL hành chính y tế

Tổ KCS

QL hành chính y tế

Tổ nề mộc hoàn thiện

Tổ điện nớc

Tổ KCS

nghiệp vụ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo đúngpháp lệnh.

Phòng kĩ thuật – thi công: lập ra phương án thi công công trình, giám sát quá trình

thi công, nghiệm thu từng giai đoạn và công trình để đảm bảo công trình đạt hiệu quả tiến

độ và chất lượng tốt

Khu thi công: mỗi khu thi công trình có mỗi ban chỉ huy công trình để chỉ đạo thực

hiện công trình

Quản lý và sửa chữa xe: chịu trách nhiệm quản lý mua bán, thanh lý các loại xe

phục vụ thi công công trình

3.2 Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán của công ty

3.2.1 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán của công ty

Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu trong tổchức công tác của doanh nghiệp Căn cứ vào khối lượng công việc và các nghiệp vụ phátsinh thì hiện tại công ty đang áp dụng tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.Tất cả các công việc đều được thực hiện dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng của công tyhạch toán theo hình thức hạch toán độc lập

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY

GHI CHÚ:

Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp

Sơ đồ 3.3 Bộ máy kế toán công ty

Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận kế toán

Kế toán trưởng: là người có quyền điều hành toàn bộ công tác kế toán tài chính, có

chức năng tổ chức công tác kế toán, tổ chức hình thức hạch toán, kiểm tra các chứng từthu chi, thanh toán Đồng thời phối hợp với kế toán tổng hợp làm công tác tổng hợp quyếttoán, lập báo cáo quyết toán cuối năm

Kế toán tổng hợp: là người có trách nhiệm hướng dẫn tổng hợp, phân loại chứng

từ, định khoản các nghiệp vụ phát sinh, lập sổ sách kế toán cho từng bộ phận của kế toánviên Làm công tác trực tiếp tổng hợp quyết toán lập báo cáo

Kế toán công trình: có nhiệm vụ quản lý việc thu chi tại mỗi công trình, hướng dẫn

công việc cho thủ kho và cùng thủ kho kiểm tra, quản lý, giám sát tình hình nhập-xuất-tồnvật tư, công cụ tại mỗi công trình Định kỳ hai ngày một lần, kế toán công trình phải tậphợp các chứng từ thu-chi, phiếu nhập-xuất kho các loại vật tư có xác nhận của chỉ huycông trình gửi về phòng tài chính- kế toán để kịp thời cập nhật, báo cáo định kỳ cho lãnh

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán vật tư và thiết bị

Thủ quỹ

tiền lương

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

đạo công ty.

Kế toán vật tư và thiết bị: thường xuyên tìm nguồn vật tư cũng như thiết bị phục

vụ cho công trình ổn định, cập nhật giá cả kịp thời, tìm mối quan hệ hợp tác với kháchhàng nhằm cung cấp đầy đủ vật tư cho công trình

Kế toán công nợ và tiền lương: theo dõi các khoản công nợ, các khoản thu chi tiền

mặt tạm ứng, hoàn ứng cho các bộ phận trong công ty

Thủ quỹ: là người có trách nhiệm theo dõi tiền mặt cũng như tiền gủi ngân hàng

của công ty lập báo cáo về quỹ tiền mặt, tiền gửi và tiền vay tại ngân hàng

3.2.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Hình thức sổ kế toán tại công ty

Công ty vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, các loại sổ kế toán phù hợp vớihình thức này Cụ thể bao gồm: Chứng từ ghi sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, các sổ,thẻ kế toán chi tiết…

Ghi chú:

Ghi hằng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu, kiểm tra:

Sơ đồ 3.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Mô tả chi tiết:

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùngloại sau khi đã được kiểm tra, kế toán lập Chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ Đăng ký Chứng

từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ Cái Các chứng từ kế toán trên sau khi làm căn cứ lập Chứng

từ ghi sổ cũng được dùng để ghi vào sổ, thẻ chi tiết có liên quan

Cuối tháng kế toán khóa sổ và tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ,

Bảng cân đối số phát

sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái, kế toán Tổng hợp căn cứvào Sổ Cái để lập bảng cân đối số phát sinh.

Cuối năm sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và Bảng tổng hợp chitiết được dùng làm căn cứ để lập Báo cáo tài chính

Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty CP TM& DV Hoằng Hóa đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các thông tưhướng dẫn, bổ sung chế độ kế toán của Bộ tài chính

Phương pháp kế toán hàng tồn kho

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế

- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Bình quân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Một số chế độ kế toán khác áp dụng tại Công ty

- Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 cùng năm

- Phương pháp tính giá thành: Theo phương pháp giản đơn

- Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam Đồng (VNĐ)

3.3 Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu tại Công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới.

3.3.1 Các khoản phải thu tại công ty TNHH XD-TM Phong Cách Mới

Tại công ty TNHHXD-TM Phong Cách Mới các khoản phải thu bao gồm:

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa

- Biên bản kiểm kê quỹ

- Giấy thanh toán tạm ứng

3.3.2.2 Tài khoản sử dụng

+ Tài khoản 131 : Phải thu khách hàng

+ Tài khoản 133 : Thuế GTGT

+ Tài khoản 138 : Phải thu khác

+ Tài khoản 141: Tạm ứng