MỤC LỤC MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 NỘI DUNG 2 ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂM PHÁT 2 1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂM PHÁT 2 1.1. Lịch sử hình thành 2 1.2. Ngành nghề sản xuất kinh doanh 2 1.3. Tình hình tổ chức 2 1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 2 1.3.2. Cơ cấu phòng Kế toán 4 2. THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KIỂM TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂM PHÁT 6 2.1. Áp dụng thử nghiệm cơ bản phải thu khách hàng 6 2.1.1. Giai đoạn lập kế hoạh kiểm toán 6 2.1.2. Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán. 8 3. Những bài học từ việc vận dụng thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán các khoản phải thu khách hàng do Công ty TNHH Kiểm toán ZTU – 08 thực hiện 18 3.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 18 3.2. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 18 3.3. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 19 KẾT LUẬN 21 MỞ ĐẦU Trong kiểm toán Báo cáo tài chính (“BCTC”), khoản mục phải thu khách hàng là một khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro khi kiểm toán. Chính vì thế, việc vận dụng tốt các thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán các khoản phải thu khách hàng sẽ giúp KTV thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp về tính trung thực và hợp lý của khoản mục này một cách hiệu quả nhất. Ngày nay, cùng với sự tăng trưởng nhanh chóng của nền kinh tế, các ngành dịch vụ cũng phát triển như vũ bão, hàng loạt các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này được thành lập. Chính vì thế, các khách hàng loại này của các công ty kiểm toán ngày một nhiều. Nhận thức được điều đó nhóm em quyết định chọn đề tài: “Áp dụng thủ tục kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty cổ phần Tâm Phát ” để giúp mình có cơ hội tìm hiểu sâu hơn về vấn đề này. Trong chuyên đề này, phạm vi nghiên cứu vận dụng thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán các khoản phải thu khách hàng được giới hạn trong kiểm toán các doanh nghiệp dịch vụ. Trên cơ sở kết hợp lý luận với thực tiễn, lý thuyết với tình hình thực tế tại đơn vị thực tập, với hiểu biết của bản thân nhóm em muốn đưa ra một số đóng góp để hoàn thiện kỹ thuật kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả làm việc của KTV. Để hoàn thành bài tiểu luận thực tập này, nhóm em đã được sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn và toàn thể các anh chị ở Tại công ty cổ phần Tâm Phát. Do hạn chế về thời gian và hiểu biết nên bài tiểu luận của nhóm em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Nhóm em rất mong sự đóng góp ý kiến của các anh chị để bài tiểu luận nhóm em hoàn chỉnh hơn Nhóm em xin chân thành cảm ơn!
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà DANH SÁCH NHÓM 03 STT HỌ VÀ TÊN MSSV LỚP 1 Đặng Thị Giang 11010153 CDKT13BTH 2 Lê Thị Định 11011673 CDKT13ATH 3 Lê Thị Duyên 11021963 CDKT13DTH 4 Vũ Thị Dung 11011053 CDKT13ATH 5 Lê Thị Đào 11019963 CDKT13BTH 6 Phạm Thị Mỹ Duyên 11008853 CDKT13ATH SVTH: Nhóm 03 Bài tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà MỤC LỤC SVTH: Nhóm 03 Bài tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà MỞ ĐẦU Trong kiểm toán Báo cáo tài chính (“BCTC”), khoản mục phải thu khách hàng là một khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro khi kiểm toán. Chính vì thế, việc vận dụng tốt các thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán các khoản phải thu khách hàng sẽ giúp KTV thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp về tính trung thực và hợp lý của khoản mục này một cách hiệu quả nhất. Ngày nay, cùng với sự tăng trưởng nhanh chóng của nền kinh tế, các ngành dịch vụ cũng phát triển như vũ bão, hàng loạt các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này được thành lập. Chính vì thế, các khách hàng loại này của các công ty kiểm toán ngày một nhiều. Nhận thức được điều đó nhóm em quyết định chọn đề tài: “Áp dụng thủ tục kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty cổ phần Tâm Phát ” để giúp mình có cơ hội tìm hiểu sâu hơn về vấn đề này. Trong chuyên đề này, phạm vi nghiên cứu vận dụng thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán các khoản phải thu khách hàng được giới hạn trong kiểm toán các doanh nghiệp dịch vụ. Trên cơ sở kết hợp lý luận với thực tiễn, lý thuyết với tình hình thực tế tại đơn vị thực tập, với hiểu biết của bản thân nhóm em muốn đưa ra một số đóng góp để hoàn thiện kỹ thuật kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả làm việc của KTV. Để hoàn thành bài tiểu luận thực tập này, nhóm em đã được sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn và toàn thể các anh chị ở Tại công ty cổ phần Tâm Phát. Do hạn chế về thời gian và hiểu biết nên bài tiểu luận của nhóm em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Nhóm em rất mong sự đóng góp ý kiến của các anh chị để bài tiểu luận nhóm em hoàn chỉnh hơn Nhóm em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nhóm 03 Trang: 1 Bài tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà NỘI DUNG ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂM PHÁT 1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂM PHÁT 1.1. Lịch sử hình thành Tên chính thức : Tại công ty cổ phần Tâm Phát 1. Tên giao dịch : 2. Mã số ĐTNT : 2800569789 3. Ngày cấp : 8/1/2002 4. Địa chỉ trụ sở : 332 TrườngThi-P. Điện Biên – TP Thanh Hóa 5. Điện thoại : 0373. 770.332 6. Tên giám đốc : Nguyễn văn Nam 1.2. Ngành nghề sản xuất kinh doanh + Kinh doanh vật liệu xây dùng . + Xây dựng các công trình dân dụng ,giao thông ,thuỷ lợi 1.3. Tình hình tổ chức 1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Qua khảo sát thực tế, cơ cấu tổ chức của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: SVTH: Nhóm 03 Trang: 2 Bài tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà - Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị cao nhất của Công ty giữa 2 kỳ đại hội cổ đông có toàn quyền nhân danh Công ty quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty phù hợp với luật pháp, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông . Giám đốc: là người quản lý điều hành hoạt động hàng ngày của công ty theo sự uỷ quyền của hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị, trước pháp luật về thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao. Phó giám đốc: Giúp giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước hội đồng quản trị về nhiệm vụ được phân công hoặc uỷ quyền Phòng tổ chức hành chính: Cùng với Giám đốc bổ nhiệm lại bộ máy của SVTH: Nhóm 03 Trang: 3 HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SOÁT P. tổ chức hành chính PHÓ GIÁM ĐỐC P.kỹ thuật, kinh doanh P.tài chính kế toán P. vật tư, thiết bị CÁC PHÒNG BAN Đội xây lắp số 1 Đội xây lắp số 2 Đội xây lắp số 3 Đội xây lắp số 4 Bài tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà công ty, xây dựng quy chế quản lý của công ty, xây dựng chiến lược nhân lực. Phòng kỹ thuật, kinh doanh: Xây dựng quy chế quản lý kinh tế kỹ thuật, các định mức kinh tế kỹ thuật, lập kế hoạch và đề ra chiến lược cho hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty. Phòng tài chính kế toán: Phân tích chi phí giá thành sản phẩm của từng bộ phận để nhìn thấy tỷ xuất lợi nhuận, trên doanh thu, trên đồng vốn đầu tư, đề ra biện pháp khắc phục những điểm yếu, xử lý nợ tồn động lành mạnh hoá tài chính theo chức năng nhiệm vụ được giao, lập và gửi báo cáo tài chính thống kê theo quy định của pháp luật, chịu trách nhiệm về tính trung thực của báo cáo. Phòng vật tư thiết bị: - Là nơi bảo quản, cung ứng vật tư và thành phẩm. Mọi nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đều được quản lý chặt chẽ. - Điều hành hoạt động của trang tiết bị máy móc trong hoạt động sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch xây dựng đổi mới trang thiết bị máy móc của Công ty Các đội: Trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. 1.3.2. Cơ cấu phòng Kế toán Nguồn Phòng kế toán Công Ty Cổ Phần Thương Mại Thiệu Yên SVTH: Nhóm 03 Trang: 4 KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán XDCB sản xuất kinh doanh Kế toán ngân hàng kho bạc và nguồn vốn Kế toán thanh toán vốn bằng tiền Kế toán tổng hợp Thủ kho thủ quỹ Kế toán vật tư, nguyên vật liệu Kế toán lương BHXH , phí vệ sinh Các nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc kho bạc và nguồn vốn n vị phụ thuộc Bài tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà - Kế toán trưởng : Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ có nhiệm vụ tổ chức điều hành chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty. Hướng dẫn chuyên môn và kiểm tra, ký duyệt toàn bộ các nghiệp vụ trong phòng tài chính. Chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty về toàn bộ hoạt động của công tác tài chính. Ngoài ra Kế toán trưởng kiêm luôn nhiệm vụ của bộ phận kế toán tổng hợp thực hiện việc đối chiếu và lập báo cáo tài chính định kỳ theo đúng chế độ báo cáo tài chính. - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp đối chiếu các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định của nhà nước và công ty… - Kế toán vật tư, nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa về mặt số lượng và giá trị tại các kho của công ty. Định kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho sản phẩm, vật tư, hàng hóa vào cuối tháng. - Kế toán lương, BHXH, phí vệ sinh : Kiểm tra các thủ tục chứng từ thành toán lương, nghiệm thu khối lượng sản phẩm hoàn thành của các phòng ban, đơn vị, bộ phận. Quản lý theo dõi việc tạm ứng và thanh toán lương theo từng đối tượng. Đối chiếu số liệu với bảng lương, lập bảng phân bổ và hạch toán chi phí tiền lương và các khoản theo lương. - Kế toán thanh toán vốn bằng tiền: Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền vay. Theo dõi theo tiền VNĐ và ngoại tệ. Theo dõi tiền gửi, tiền vay tại nhiều ngân hàng khác nhau. Theo dõi số dư tức thời tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại từng tài khoản ở các ngân hàng. Theo dõi vay và thanh toán tiền vay theo từng khế ước vay. Theo dõi vay ngân hàng và tiền vay của các cá nhân, các đơn vị. Theo dõi số dư tức thời của từng khế ước vay, từng đối tượng cho vay. Theo dõi thanh toán thu chi theo khách hàng, hợp đồng, hoá đơn mua bán và theo các khoản mục chi phí. SVTH: Nhóm 03 Trang: 5 Bài tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà Theo dõi khế ước ngân hàng (bảng kê khế ước vay, bảng tính lãi vay) - Kế toán ngân hàng, kho bạc và nguồn vốn: Ghi chép kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ tài chính phát sinh của đơn vị mình Giám sát chặt chẽ các khoản tài chính thu chi , quá trình sử dụng tài sản của nh và của xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kế toán Cung cấp thông tin cho nhtw và các cơ quan quản lý nhà nước khác -tổ chức tốt công việc giao dịch với khách hàng -Kế toán xây dựng cơ bản, sản xuất kinh doanh: Theo dõi hoạt động kinh doanh xây dựng cơ bản đồng thời tham mưu cho kế toán trưởng, giám đốc công ty về công tác kinh doanh ngoài dich vụ. Kế toán thủ kho, thủ quỹ: Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày. Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt. Căn cứ vào biên bản giao nhận vật tư phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra ký nhận vật tư, vào sổ kho, thẻ kho cập nhật số liệu rút số tồn kho vào cuối ngày, đối chiếu số liệu với kế toán vật tư. Lập các báo cáo theo yêu cầu quản trị của đơn vị 2. THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KIỂM TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂM PHÁT 2.1. Áp dụng thử nghiệm cơ bản phải thu khách hàng 2.1.1. Giai đoạn lập kế hoạh kiểm toán Sau khi thu thập những thông tin cơ sở về khách hàng, KTV tiến hành thủ tục phân tích đối với khoản mục phải thu khách hàng. Thủ tục phân tích này được thực hiện trong giấy tờ làm việc Z500. Mục đích của thủ tục này là đánh giá rủi ro của khách hàng về khả năng có sai sót hay gian lận trong khoản mục phải thu khách hàng. SVTH: Nhóm 03 Trang: 6 Bài tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà Đánh giá ban đầu về khoản mục phải thu khách hàng tại công ty Công ty TNHH kiểm toán DTU _ 08 Tên khách hàng: Tại công ty cổ phần Tâm Phát Z220 Kỳ kế toán: 31/12/2012 Người thực hiện: BHAN Đánh giá ban đầu về khoản mục phải thu khách hàng Ngày: 02/12 Người kiểm tra: LTV Khoản mục Đơn vị Số đã kiểm toán 31/12/2011 Số chưa kiểm toán 31/12/2012 Biến động Giá trị % Khoản phải thu VNĐ 20.600.000.000 24.000.000.000 3.400.000.000 16.5 Dự phòng phải thu khó đòi VNĐ - (600.000.000) (600.000.000) 100 Số vòng quay các khoản phải thu khách hàng ngày 21 27 6 29 Tỷ suất các khoản phải thu khách hàng trên doanh thu % 14,4 11,6 (2,8) (19) SVTH: Nhóm 03 Trang: 7 Bài tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà 2.1.2. Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán. Mục tiêu kiểm toán 1 Các khoản phải thu khách hàng là thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán và được ghi nhận phù hợp. 2 Tất cả các khoản dự phòng phải thu khó đòi được lập đầy đủ khi có dấu hiệu nghi ngờ nhưng không quá giới hạn cho phép. 3 Giá trị các khoản phải thu khách hàng được ghi nhận, phân loại đúng và được công bố đầy đủ trên BCTC. Thử nghiệm cơ bản Tham chiếu Tại công ty cổ phần Tâm Phát Thủ tục phân tích 1 So sánh số dư cuối năm của TK phải thu khách hàng và tỷ trọng của TK này trên doanh thu thuần của năm nay so với năm trước. Cũng như so sánh doanh thu hàng bán bị trả lại, các khoản chiết khấu, khoản nợ phải thu xoá sổ, dự phòng nợ phải thu khó đòi của năm nay so với năm trước. Z220 2 Xnhóm em xét các khoản phải thu khách hàng, doanh thu, hàng bán bị trả lại hay TK chiết khấu hàng bán trên sổ cái (“SC”). Kiểm tra những khoản có những dấu hiệu bất thường. Z222 3 So sánh các khoản chưa thanh toán, kỳ hạn thanh toán, lý giải những biến động bất thường. Từ đó đưa ra quyết định có cần thực hiện các thủ tục bổ trợ không. NA Kiểm tra chi tiết 4 Gửi xác nhận cho các khách hàng của khách thể kiểm toán + Xnhóm em bảng phân tích nợ phải thu vào ngày 31 tháng 12 năm 200X rồi đối chiếu tương ứng trên SC. + Cộng tổng theo cột của các khoản mục trên bảng phân tích tuổi và đối chiếu với số tổng cộng trên bảng. + Tìm trên bảng phân tích tuổi những khoản mục bất thường (giá trị tăng hoặc giảm nhiền hơn so với kỳ trước…), tìm ra nguyên nhân, cần chú ý đến kết luận đưa ra về những khoản mục này. Z221 5 Lựa chọn một số khách hàng trong bảng phân tích tuổi nợ để gửi thư xác nhận: SVTH: Nhóm 03 Trang: 8 [...]... tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà Kiểm toán các khoản phải thu khách hàng của Tại công ty cổ phần Tâm Phát Công ty TNHH Kiểm toán ZTU - 08 Tên khách hàng: tại công ty cổ phần Tâm Phát Kỳ kế toán: 31/12/2012 Khoản mục phải thu khách hàng Z220 Người thực hiện: BHAN Ngày: 02/12 Người kiểm tra: LTV Mục tiêu: Đạt được sự đảm bảo các mục tiêu CEAVP đối với các khoản phải thu Thủ tục tiến hành:... động các khoản phải thu khách hàng của Tại công ty cổ phần Tâm Phát sau khi xác minh lại Công ty TNHH Kiểm toán ZTU - 08 Tên khách hàng: Tại công ty cổ phần Tâm Phát Kỳ kế toán: 31/12/2012 Z220 Người thực hiện: BHAN Khoản mục phải thu khách hàng Ngày: 02/12 Người kiểm tra: NTN Khoản mục Khoản phải thu Số đã kiểm toán 31/12/2011 Số chưa kiểm toán 31/12/2012 21.633.332.321 Dự phòng phải thu khó đòi -... 2.350.250.400 VNĐ - Thủ tục đối chiếu các khoản phải thu khách hàng được trình bày như sau: Đối chiếu các khoản phải thu khách hàng của Tại công ty cổ phần Tâm Phát Công ty TNHH Kiểm toán ZTU - 08 Tên khách hàng: Tại công ty cổ phần Tâm Phát Kỳ kế toán: 31/12/2012 Z220 Người thực hiện: BHAN Ngày: 02/12 Người kiểm tra: LTV Đối chiếu khoản phải thu Mục tiêu: Đạt được sự hợp lý rằng số dư khoản phải thu trên SC... thu khách hàng của Tại công ty cổ phần Tâm Phát giai đoạn kết thúc kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán ZTU - 08 Tên khách hàng: Tại công ty cổ phần Tâm Phát Kỳ kế toán: 31/12/2012 Khoản mục phải thu khách hàng Khoản mục Z220 Người thực hiện: BHAN Ngày: 02/12 Người kiểm tra: LTV thu khó đòi Số vòng quay Số đã kiểm Số đã kiểm vị Khoản phải thu Dự phòng phải Đơn toán Biến động Giá trị % toán 31/12/2011 31/12/2012... khoản phải thu được trình bày hợp lý Sau khi nhận được thư xác nhận, KTV có được kết quả đối chiếu sau đây: Bảng đối chiếu số dư các khoản phải thu khách hàng của tại công ty cổ phần Tâm Phát 1 Tại ngày 31 tháng 12 năm 2012, số dư nợ giữa hai Công ty như sau: Số liệu trên thư xác Số liệu của khách hàng nhận Tại công ty cổ 24.300.000.000 VNĐ phần Tâm Phát phải thu của công ty Hùng Cường (Z) Tại công ty cổ. .. các thủ tục của thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán các khoản phải thu khách hàng đnhóm em lại hiệu quả kiểm toán cao Các thủ tục kiểm toán được thiết kế chi tiết nhằm thu thập được các bằng chứng hợp lý, đầy đủ để đảm bảo các mục tiêu của việc kiểm toán các khoản phải thu SVTH: Nhóm 03 Trang: 20 Bài tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà KẾT LUẬN Áp dụng thủ tục kiểm toán phải thu khách hàng. .. trong kiểm toán các khoản phải thu khách hàng Khi thực hiện kiểm toán, KTV luôn kết hợp một cách linh hoạt các thủ tục kiểm toán khác nhau như thủ tục kiểm tra chi tiết, thủ tục phân tích Trong một số trường hợp, hai thủ tục này có thể thay thế lẫn nhau trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán Khi đó, KTV có thể sử dụng thủ tục kiểm tra chi tiết cho một năm và áp dụng thủ tục phân tích trong các năm khác... Thị Hồng Hà Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán của Tại công ty cổ phần Tâm Phát Công ty TNHH Kiểm toán ZTU - 08 Tên khách hàng: Tại công ty cổ phần Tâm Phát Kỳ kế toán: 31/12/2012 Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết Z220 Người thực hiện: BHAN thúc niên độ kế toán Ngày: 02/12 Người kiểm tra: LTV Mục tiêu: Đạt được sự hợp lý rằng số dư khoản phải thu trên SC... cho khách hàng Thứ ba: Bài học về vận dụng thử nghiệm cơ bản giữa các khách hàng khác nhau Quy trình kiểm toán các khoản phải thu khách hàng của Công ty là chung cho mọi khách hàng nhưng việc vận dụng quy trình ấy vào kiểm toán các khách SVTH: Nhóm 03 Trang: 19 Bài tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà hàng cụ thể là khác nhau Điều đó phụ thu c vào đặc điểm của từng khách hàng Sự vận dụng. .. trình kiểm toán, cụ thể với kiểm toán các khoản phải thu khách hàng là Chương trình kiểm toán Z210 Các thủ tục phân tích được sử dụng để mang lại bằng chứng kiểm toán rất đa dạng và tuỳ theo các khách hàng khác nhau mà KTV sử dụng những kỹ thu t thích hợp Sử dụng thủ tục phân tích sẽ tiết kiệm cho KTV cả về mặt thời gian và công sức Thủ tục phân tích sẽ tìm ra những biến động bất thường để tiến hành kiểm . luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà Kiểm toán các khoản phải thu khách hàng của Tại công ty cổ phần Tâm Phát Công ty TNHH Kiểm toán ZTU - 08 Tên khách hàng: tại công ty cổ phần Tâm Phát. tiểu luận kiểm toán phần 2 GVHD: Lê Thị Hồng Hà NỘI DUNG ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂM PHÁT 1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂM PHÁT 1.1 các khoản phải thu khách hàng của Tại công ty cổ phần Tâm Phát giai đoạn kết thúc kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán ZTU - 08 Tên khách hàng: Tại công ty cổ phần Tâm Phát Z220 Kỳ kế toán: 31/12/2012