Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền được thực hiện bởi Kiểm toán nội bộ tại Công ty Hoá chất Mỏ Hà Nội

Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền được thực hiện bởi Kiểm toán nội bộ tại Công ty Hoá chất Mỏ Hà Nội

1 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn là một loại hoạt động đã có từ rất lâu đời và thuật ngữ này cũng khơng còn mới mẻ gì so với nhiều quốc gia phương Tây. Tuy nhiên đối với Việt Nam, một quốc gia vừa bước qua một cuộc cải cách cơ bản về cơ cấu kinh tế từ một nền kinh tế kế hoạch hố tập trung sang nền kinh tế thị trường nên còn rất nhiều vấn đề phải giải quyết. Để có thơng tin kinh tế tài chính trung thực, hợp lý để điều hành hoạt động kinh doanh có hiệu quả là cần thiết. Về vai trò cũng như sự cần thiết của kiểm tốn đối với cơng tác tài chính - kế tốn của Doanh nghiệp nhà nước hay ngồi quốc doanh thì đã rất rõ ràng và được khẳng định của nhiều người có trách nhiệm cao trong Chính phủ. Nhận thức được sự cần thiết của Kiểm tốn năm 1992 Chính phủ đã ban hành chỉ thị cho phép các Tổng cơng ty trong nước được thành lập bộ phận Kiểm tốn nội bộ, có nhiều Tổng cơng ty đã có phòng Kiểm tốn nội bộ riêng. Hiện nay, có một thực tế nổi bật là nhiều Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động khơng có hiệu quả mặc dù đã cố gắng rất nhiều, chỉ có số ít là làm ăn có lãi, rất nhiều đơn vị rơi vào tình trạng làm ăn thua lỗ triền miên. Để trợ giúp Doanh nghiệp thì cần phải xem xét đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp do chính bản thân doanh nghiệp thực hiện. Chính vì vậy, trong thời gian thực tập tại Phòng Kiểm tốn nội bộ của Cơng ty Hố chất Mỏ thuộc Tổng cơng ty Than Việt Nam em đã chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền được thực hiện bởi Kiểm tốn nội bộ tại Cơng ty Hố chất Mỏ Hà Nội’’. Tuy nhiên, do có hạn chế nhất định về kinh nghiệm cũng như chun mơn nên trong chun đề thực tập này khơng tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được sự chỉ bảo của các thầy cơ giáo. Nội dung của chun đề ngồi lời mở đầu và kết luận bao gồm các vấn đề chính sau: Phần một: Cơ sở lý luận về kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền trong Kiểm tốn Báo cáo tài chính THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 2 Phần hai: Thực trạng kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm tốn báo cáo tài chính của Kiểm tốn nội bộ tại Cơng ty Hố chất Mỏ Phần ba: Một số biện pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm tốn Báo cáo tài chính được thực hiên bởi kiểm tốn nội bộ tại Cơng ty Hố chất Mỏ PHẦN MỘT THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I - TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN NỘI BỘ 1- Khái niệm Kiểm tốn nội bộ giữ một vai trò quan trọng trong doanh nghiệp. Với chức năng chủ yếu là kiểm tốn hoạt động, kiểm tốn nội bộ của doanh nghiệp phát hiện, ngăn chặn xử lý các hành vi tiêu cực và gian lận trong quản lý và điều hành các hoạt đơng kinh tế, tài chính góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản nhân lực tiền vốn, hạn chế tham nhũng, nâng cao hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý, hồn thiện và đổi mới phong cách làm việc tại các cơ quan đơn vị. Có nhiều ý kiến khác nhau về kiểm tốn nội bộ. Theo các chuẩn mực hành nghề của kiểm tốn nội bộ do Viện kiểm tốn nội bộ Hoa Kỳ ban hành thì: “ Kiểm tốn nội bộ là một chức năng xác minh độc lập đặt tại bên trong một tổ chức để xem xét đánh giá các hoạt động và được coi là một dịch vụ (sự hỗ trợ) đối với tổ chức’’ 2- Bản chất của kiểm tốn nội bộ Kiểm tốn nội bộ là hoạt động cần thiết của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, để kiểm sốt chất lượng hoạt động và chất lượng thơng tin kinh tế, tài chính. Kiểm tốn nội bộ là cơng cụ cũng như biện pháp quản lý điều hành bản thân chủ doanh nghiệp. 2.1- Mục đích của kiểm tốn Mục đích của kiểm tốn nội bộ là thực hiện việc kiểm tra, kiểm sốt chất lượng hoạt động và chất lượng thơng tin kinh tế, tài chính của doanh nghiệp, giúp cho cơng tác điều hành của chủ sở hữu, nhà quản lý doanh nghiệp trong việc giúp phát hiện và khắc phục khâu yếu, ngăn ngừa sai sót, gian lận trong hoạt động kinh tế, tài chính của doanh nghiêp. Đồng thời kết quả kiểm tốn nội THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 4 bộ sẽ góp phần đắc lực và hiệu quả vào việc đảm bảo thơng tin kinh tế, tài chính cung cấp cho các đối tượng bên ngồi doanh nghiệp. 2.2- Chức năng của kiểm tốn nội bộ Thẩm tra các thủ tục kiểm sốt để xác định tính thích hợp và ưu việt của nó. Mục đích nhằm khẳng định rằng hệ thống kiểm sốt vận hành đều đặn và có hiệu quả, đáp ứng mọi mục tiêu đã đặt ra. Việc thẩm tra sẽ phơi bày mọi hành vi gian lận, khơng bình thường và gây lãng phí với bản chất lặp đi lặp lại nhằm ngăn chặn và giảm tối thiểu chúng. Kiểm tra tính trung thực và độ tin cậy của thơng tin bao gồm các thơng tin tài chính, các hoạt động và phương tiện được sử dụng để xác định đo đạc, phân loại và báo cáo thơng tin đó. Đây là cơ sở để khẳng định các sổ sách, báo cáo tài chính chứa đựng các thơng tin chính xác, kịp thời và hữu ích. Kiểm tra việc tn thủ các chính sách và thủ tục hiện hành. Các kiểm tốn viên nội bộ phải kiểm tra các hệ thống thiết lập xem có đảm bảo sự tn thủ đối vơí các chính sách thủ tục luật pháp và các quy định mà có thể tác động quan trọng tới mọi hoạt động của tổ chức. Tiếp nối với chức năng này, trong một số trường hợp nếu được phép của uỷ ban quản trị tối cao, kiểm tốn viên nội bộ đánh giá tính hợp lý và sự ưu việt của các chính sách, quy định kế hoạch trước khi đi đến việc xác định mức độ tn thủ. Họ sẽ chỉ ra khoản lợi nhuận từ các hoạt động bởi việc tn thủ thích đáng các chính sách, các kế hoạch và tn thủ được lập và mất mát nếu khơng có sự tn thủ đó. Kiểm tra các phương tiện đảm bảo an tồn cho tài sản đánh giá việc thực hiện nhiệm vụ và hiệu quả hoạt động của các nguồn lực. Cơng việc này đòi hỏi kiểm tốn viên nội bộ phải đánh giá chất lượng thực hiện các nhiệm vụ được giao. Kiểm tốn nội bộ phải quan tâm đến việc các nhóm hay các nhân viên thực hiện cơng việc của họ một cách có hiệu quả, tiết kiệm, đồng thời quan tâm đến việc thực hiện của họ có mang lại nhiều lợi nhuận hơn cho doanh nghiệp hay khơng. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 5 Kiểm tra việc tn thủ các mục tiêu đề ra đối với các chu trình hay các nghiệp vụ hoạt động. Bên cạnh đó, kiểm tốn nội bộ cần trợ giúp cho những người lãnh đạo khi xây dựng các mục tiêu cho các chương trình. Ngồi các chức năng trên, kiểm tốn nội bộ còn thực hiện một số chức năng đặc biệt khác như thực hiện các nhiệm vụ giúp ích cho Ban giám đốc hoặc Hội Đồng Quản Trị. 2.3- Nhiệm vụ của kiểm tốn nội bộ Để thực hiện tốt các chức năng trên, kiểm tốn nội bộ thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: Kiểm tra tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm sốt nội bộ, của hoạt động sản xuất kinh doanh và hệ thống điều hành quản lý kinh doanh trong doanh nghiệp. Kiểm tra kiểm sốt chất lượng thơng tin kinh tế, tài chính, kiểm tra và đánh giá tính chuẩn xác và tin cậy của báo cáo tài chính trước khi duyệt. Kiểm tra sự tn thủ các ngun tắc hoạt động, đặc biệt sự tn thủ luật pháp, chính sách, chế độ tài chính kế tốn. Tư vấn về cơng tác tài chính kế tốn, tham gia hướng dẫn nghiệp vụ về cơng tác tài chính kế tốn cho các đơn vị thành viên trong doanh nghiệp. Thơng qua kiểm tốn phát hiện những tồn tại, yếu kém sơ hở trong quản lý trong doanh nghiệp. 2.4- Quyền hạn của kiểm tốn nội bộ Được quyền u cầu cung cấp tài liệu thơng tin về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp . Độc lập về chun mơn, nghiệp vụ. Trường hợp cần thiết có quyền u cầu sự hỗ trợ về chun mơn và nhân sự của các bộ phận chức năng. Kiến nghị mang tính chất xây dựng đối với các cấp lãnh đạo, các bộ phận trong doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả các mặt hoạt động sản xuất, kinh doanh và cơng tác quản lý, điều hành doanh nghiệp. Có quyền bảo lưu ý kiến có liên quan đến kết quả kiểm tốn. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 6 2.5- Đối tương, phạm vi của kiểm tốn nội bộ * Đối tượng: tất cả các doanh nghiệp trong nề kinh tế, kể cả doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi để phải tổ chức cơng tác kiểm tốn nội bộ phù hợp với quy mơ, u cầu quản lý của doanh nghiệp. Trước mắt, quy định bắt buộc đối với các doanh nghiệp , đặc biệt đối với các Tổng cơng ty. Tuy nhiên, Nhà nước cũng khuyến khích, hướng dẫn thực hiện cơng tác kiểm tốn nội bộ đối với doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác trong nền kinh tế. * Phạm vi: bao gồm - Kiểm tốn hoạt động; - Kiểm tốn Báo cáo tài chính; - Kiểm tốn tn thủ; II - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG -THU TIỀN CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1- Đặc điểm của chu trình Bán hàng - Thu tiền Theo chế độ kế tốn Doanh nghiệp q trình tiêu thụ được thực hiện khi hàng hố, lao vụ, dịch vụ đã được chuyển giao cho người mua, được người mua trả tiền và chấp nhận thanh tốn. Về bản chất tiêu thụ là q trình thực hiện giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm hàng hố lao vụ, dịch vụ đồng thời tạo vốn để tái sản xuất mở rộng. Thực hiện tốt q trình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp mới có thể thu hồi vốn và thực hiện được giá trị thặng dư- một nguồn thu quan trọng để tích luỹ vào ngân sách và các quỹ của doanh nghiệp nhằm mở rộng quy mơ sản xuất và nâng cao đời sống người lao động. Dưới góc độ kiểm tốn q trình bán hàng và thu tiền liên quan đến nhiều chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế tốn (như tài khoản tiền, các khoản phải thu, các khoản dự phòng phải thu khó đòi) và báo cáo kết quả kinh doanh (doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính bất thường và các khoản thu nhập tài chính bất thường có được từ các khoản hồn nhập dự phòng .). Đây là những chỉ tiêu cơ bản mà những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp dùng để phân tích khả năng thanh tốn hiệu quả THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 7 kinh doanh, tiền năng, triển vọng phát triển cũng như những rủi ro tiềm tàng trong tương lai. Để có được những hiểu biết sâu sắc về chu trình bán hàng và thu tiền thì trước hết phải nắm được các đặc điểm, các thuộc tính của chu kỳ. Các đặc điểm của chu kỳ bán hàng và thu tiền gồm có: - Mật độ phát sinh của các nghiệp vụ tiêu thụ tương đối lớn và phức tạp. - Có liên quan đến đối tượng bên ngồi doanh nghiệp. - Chịu ảnh hưởng mạnh mẽ của quy luật cung cầu. - Doanh thu là cơ sở để đánh giá hiệu quả của một q trình kinh doanh và lập phương án phân phối thu nhập đồng thời thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước nên chỉ tiêu này dễ bị xun tạc. - Các quan hệ thanh tốn trong mua bán rất phức tạp, chiếm dụng vốn lẫn nhau, cơng nợ dây dưa khó đòi. Tuy nhiên, việc lập dự phòng nợ khó đòi lại mang tính chủ quan và thường dựa vào khả năng ước đốn của Ban Giám đốc nên rất khó kiểm tra và thường bị lợi dụng để ghi tăng chi phí. - Rủi ro đối với các khoản mục trong chu kỳ này xảy ra theo nhiều chiều hướng khác nhau có thể bị ghi tăng, ghi giảm hoặc vừa tăng vừa giảm theo ý đồ của doanh nghiệp hoặc một số cá nhân. Chẳng hạn khoản phải thu có thể bị khai tăng để che đậy sự thụt két hoặc doanh thu có thể bị ghi giảm nếu nhằm mục đích trốn thuế, và khai tăng nhằm cải thiện tình hình tài chính doanh nghiệp. Vì thế việc kiểm tốn chu kỳ bán hàng và thu tiền tương đối tốn kém và mất thời gian. Với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về các thơng tin tài chính nói chung và các thơng tin về chu trình bán hàng thu tiền nói riêng thì kiểm tốn viên khơng thể khơng xem xét những đặc điểm của chu kỳ và ảnh hưởng của nó đến việc lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm tốn sao cho có hiệu quả. 2- Tổ chức kế tốn bán hàng và thu tiền Bán hàng-Thu tiền là một giai đoạn trong q trình sản xuất kinh doanh. Đây là giai đoạn thứ 2 sau q trình mua vào và thanh tốn đối với doanh nghiệp thương mại và là giai đoạn tiếp theo giai đoạn sản xuất đối với doanh THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 8 nghiệp sản xuất. Do đó cũng giống như các giai đoạn khác tổ chức kế tốn Bán hàng-Thu tiền bao gồm các nội dung sau: 2.1- Tổ chức chứng từ kế tốn Đó là q trình thiết kế khối lượng chứng từ kế tốn và quy trình hạch tốn trên chứng từ theo chỉ tiêu hạch tốn và đơn vị hạch tốn cơ sở. Tổ chức chứng từ kế tốn cho chu trình Bán hàng-Thu tiền được chia làm 2 trường hợp. * Trường hợp 1: Hàng hố bán ra là sản phẩm vật chất. Quy trình ln chuyển chứng từ được tổ chức theo sơ đồ sau: * Trường hợp 2: Hàng hố là các sản phẩm phi vật chất thì quy trình ln chuyển chứng từ được tổ chức theo sơ đồ sau. BIỂU2 : QUY TRÌNH LN CHUYỂN CHỨNG TỪ B phn cung ng Th trưng hoc k tốn trưng B phn cung cp dch v BIỂU 1: QUY TRÌNH LUN CHUYỂN CHỨNG TỪ Th trưng hoc k tốn trưng B phn qun lý hng K tốn thanh tốn Lưu chng t Nhu cu bán hng Lp chng t bán hng Ký duyt HĐ bán hng Giao nhn hng theo HĐ Ghi s v theo dõi thanh tốn B phn kinh doanh Th qu K tốn bán hng THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 9 2.2- Các tài khoản sử dụng Hạch tốn trên cơ sở sổ tài khoản là việc vận dụng phương pháp đối ứng tài khoản để phân loại và ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống sổ chi tiết và sổ tổng hợp. Để phản ánh được thì phải xây dựng được hệ thống tài khoản phản ánh đầy đủ tồn bộ thơng tin có liên quan đến q trình Bán hàng - Thu tiền. Các tài khoản đó gồm: Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Tài khoản 531 - Doanh thu bán hàng bị trả lại Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Tài khoản 3387 - Doanh thu nhận trước Tài khoản 139 - Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 721 - Thu nhập bất thường Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán 2.3- Hệ thống sổ sách sử dụng Doanh nghiệp lựa chọn 1 trong 4 hình thức sổ kế tốn phổ niến hiện nay. Lưu chng t Ghi s doanh thu v các s khác Cung cp dch v Thu tin Ký duyt hố đơn dch v Lp hố đơn cung cp dch v Nhu cu cung cp dch v THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 10 Trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung thì đối với chu trình bán hàng và thu tiền doanh nghiệp có các sổ kế tốn sau: - Sổ Nhật ký chung. - Sổ Nhật ký thu tiền. - Sổ Nhật ký bán hàng. - Sổ cái (Trong đó có các TK liên quan đến chu kỳ) - Sổ chi tiết các khách hàng phải thu. - Sổ chi tiết doanh thu bán hàng. - Sổ chi tiết thuế VAT đầu ra. 2.4- Quy trình hạch tốn q trình tiêu thụ TK 111,112,131 Nợ TK 004- Xố sổ nợ khó đòi Có TK 004- Nợ khó đòi đã xố sổ nay đòi được K/C khoản giảm trừ doanh thu TK 521,531,532 TK 111,112 TK511,512 Doanh thu thu tiền ngay TK3387 Doanh thu kỳ ny Doanh thu nhận trước Doanh thu chưa thu tiền Xố nợ phải thu khó đòi TK642 TK721 TK139 Hon nhập dự phòng phải thu khó đòi Lập dự phòng phải thu khó đòi TK 33311 Thuế VAT đầu ra TK131,136 TK 33311 Bán hng chưa VAT VAT của khoản chiết khấu bán hàng giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN [...]... doanh thu khơng úng n gi a doanh thu bán hàng ra bên ngồi v i doanh thu bán hàng n i b Chuy n doanh thu t nhóm hàng có thu su t cao sang nhóm hàng có thu su t th p nh m m c ích tr n thu ho c cũng có th doanh thu b khơng h ch tốn doanh thu bán hàng trong trư ng h p hàng ngồi s sách, i hàng ho c dùng hàng hố, s n ph m tr lương, tr thư ng cho cơng nhân viên, chi cho các qu doanh nghi p hay khi bán hàng. .. p kho) ho c trên s hàng g i bán, i chi u s ti n bán hàng tr l i v i bên có c a tài kho n ph i thu n u hàng bán chưa thanh tốn Th ba: Th c hi n th nghi m tn th và th nghi m cơ b n i v i tài kho n ph i thu khách hàng Khi nhìn nh n chu trình bán hàng và thu ti n trong m i liên h gi a các b ph n c u thành cho th y kho n ph i thu khách hàng có quan h ch t ch khơng ch v i kho n ti n ã thu ư c mà còn ph n... tính liên t c, s th t c a hố ơn bán hàng, s h ng, s quy n các lo i nh t ký bán hàng - Nghi p v bán hàng ư c phê chu n Hi n nay h u h t các lo i nghi p v bán hàng trong Cơng ty, doanh nghi p u th c hi n bán hàng tr ch m khuy n khích khách mua hàng Tuy v y ln có r i ro i kèm do vi c bán ch u g n li n v i vi c thanh tốn c a khách hàng Trong trư ng h p nào ó, n u g p khách hàng c tình dây dưa tr n , ho c... c ghi s bán hàng Ch ng t v n chuy n thư ng là hố ơn v n chuy n hay v n ơn Các Cơng ty có quy mơ l n, có di n bi n thư ng xun v nghi p v bán hàng thư ng l p s v n chuy n c p nh t các ch ng t v n chuy n M t khác, các cơ quan thu quan thư ng quy nh: Khi v n chuy n hàng hố ph i có hố ơn bán hàng Trong trư ng h p này hố ơn bán hàng ph i ư c l p ng th i v i v n ơn ho c kiêm ch c năng ch ng t v n chuy n *... ti n cho ngư i mua và ghi rõ nghi p v bán hàng: Hố ơn bán hàng là ch ng t ch rõ m u mã, s lư ng, giá c hàng hố g m c giá g c hàng hố, chi phí v n chuy n, b o hi m và các y u t khác theo Lu t Thu gia tr gia tăng Hố ơn ư c l p thành 3 liên: liên u ư cg i cho khách hàng, các liên sau ư c lưu l i ghi s và theo dõi thu ti n Như v y hố ơn v a là phương th c ch rõ cho khách hàng v s ti n và th i h n thanh... thu v hàng hố và d ch ã bán, các kho n thu b ng ti n và các kho n ph i thu ã ư c ghi s và ưa vào báo cáo tài chính 3 Xác nh n v quy n s h u: Hàng hố và các kho n ph i thu c a doanh nghi p t i ngày l p b ng cân i tài s n u thu c quy n s h u c a doanh nghi p 4 Xác nh n v s ánh giá và phân lo i: Doanh thu và các kho n ph i thu ư c phân lo i úng b n ch t kinh t và ư c ánh giá theo các chu n m c k tốn và. .. trên hố ơn bán hàng ( ã ư c tính l i) v i các bút tốn tương ng trên s nh t ký bán hàng, ngồi ra còn i chi u s li u trên hố ơn bán hàng và s li u trên ch ng t v n chuy n v i các ơn d t hàng c a khách hàng và v i h p ng ã ký trư c Thơng thư ng m c tiêu ghi nh n doanh thu ư c ánh giá và tính tốn úng 35 nk th pv i THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN vi c ghi nh n các lo i chi t kh u, gi m giá, hàng bán b tr l... là phi u u c u mua hàng, là u c u qua thư, fax, i n tho i và sau là h p ng v mua - bán hàng hố d ch v V pháp lý, ó là vi c bày t s s n sàng mua hàng hố theo nh ng i u ki n xác nh Do ó, có th xem ây là i m b t chu trình Trên cơ s pháp lý này, ngư i bán có th xem xét u c a tồn b ưa ra quy t nh bán qua phi u tiêu th và l p hố ơn bán hàng * Xét duy t bán ch u: Do bán hàng g n li n v i thu ti n trong cùng... chi ti t và s cái, s t ng h p cu i kỳ k tốn l p B ng cân i tài kho n và báo cáo k t qu kinh doanh ph c v thơng tin cho cơng tác qu n lý III- CHU TRÌNH BÁN HÀNG -THU TI N V I CƠNG TÁC KI M TỐN 1- Ch c năng cơ b n c a chu trình bán hàng - thu ti n th c hi n ư c các m c tiêu ã ra ki m tốn viên ph i th c hi n t t các ch c năng sau: * X lý t hàng c a ngư i mua: t hàng c a ngư i mua có th là ơn t hàng, là... ph i thu ph i ư c ghi chép úng kỳ, khơng ư c ghi gi m doanh thu kỳ này, ghi tăng doanh thu kỳ sau và ngư c l i Tóm l i : i v i m i m t chu trình ki m tốn có các m c tiêu c thù riêng và chu trình Bán hàng - Thu ti n cũng có các m c tiêu riêng bi t Tuy nhiên v i m i m t cu c ki m tốn c th thì m c tiêu riêng c a chu trình Bán 19 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN hàng Thu ti n là khác nhau Vì v y căn c vào t . chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền được thực hiện bởi Kiểm tốn nội bộ tại Cơng ty Hố chất Mỏ Hà Nội ’. Tuy nhiên,. thiện kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm tốn Báo cáo tài chính được thực hiên bởi kiểm tốn nội bộ tại Cơng ty Hố chất Mỏ