III- CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN VỚI CƠNG TÁC KIỂM
3.3.3-Kết thúc kiểm tốn
2- Hệ thống kiểm sốt nội bộ trong quản lý chu trình Bán hàng-Thu
3.3.3-Kết thúc kiểm tốn
Theo chuẩn mực số 430 của chuẩn mực kiểm tốn nội bộ thì sau khi thực hiện kiểm tốn “ Kiểm tốn viên nội bộ phải báo cáo kết quả cơng việc kiểm tốn của mình”. Hai nội dung chính trong giai đoạn này là:
- Đánh giá trao đổi với đơn vịđược kiểm tốn .
- Lập Báo cáo Kiểm tốn nội bộ về kiểm tốn báo cáo tài chính.
a- Đánh giá và trao đổi với đơn vị được kiểm tốn
Theo chuẩn mực số 430.02: “Kiểm tốn viên nội bộ cần thảo luận về các kết luận và kiến nghị với các cấp quản lý thích hợp trước khi phát hành báo cáo kiểm tốn cuối cùng bằng văn bản".
Tuy nhiên, để đảm bảo tính thận trọng nghề nghiệp kiểm tốn viên nội bộ
áp dụng thủ tục phân tích để đánh giá tính đồng bộ và xác thực của các thơng tin tài chính thu thập được. Với thủ tục này kiểm tốn viên nội bộ khẳng định tính đúng đắn của thơng tin và những bộ phận cần phải thu thập thêm bằng chứng kiểm tốn để giảm thiểu rủi ro phát hiện. Kiểm tốn viên nội bộ sẽ tập hợp các bằng chứng kiểm tốn và đánh giá sựđầy đủ, hiệu lực của nĩ.
Kết quả kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền được đánh giá trên các khía cạnh chủ yếu sau:
- Việc hạch tốn các nghiệp vụ bán hàng và thu tiền của đơn vị phù hợp với thơng lệ, nguyên tắc và chuẩn mực kế tốn hiện hành.
- Quá trình bán hàng và thu tiền được thực hiện phù hợp với các quy định hiện hành của luật pháp.
- Tồn bộ chu trình bán hàng và thu tiền của đơn vị nhất quán với sự hiểu biết về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mà kiểm tốn viên nội bộ đã thu thập được.
- Các thơng tin về chu trình bán hàng và thu tiền thể hiện đúng những vấn
đề trọng yếu và bảo đảm trung thực, hợp lý.
Kết quả kiểm tốn chu trình mua hàng và thanh tốn cùng với kết quả kiểm tốn các chu trình khác được Kiểm tốn viên nội bộ tổng hợp và tiến hành lập báo cáo kiểm tốn.
b- Báo cáo Kiểm tốn nội bộ về kiểm tốn báo cáo tài chính
Báo cáo kiểm tốn nội bộ là văn bản chính thức của kiểm tốn viên nội bộ
trình bày về kết quả cuộc kiểm tốn và kiến nghị của kiểm tốn viên nội bộ
(nếu cần) để truyền đạt tới các bộ phận liên quan trong đơn vị.
Theo Chuẩn mực Kiểm tốn nội bộ:
- Báo cáo kiểm tốn cần khách quan, rõ ràng, xúc tích, cĩ tính xây dựng kịp thời.
- Báo cáo phải trình bày mục đích, phạm vi và kết quả của cuộc kiểm tốn. Khi thích hợp, báo cáo kiểm tốn cần nêu ý kiến của kiểm tốn viên nội bộ.
- Báo cáo cĩ thể đưa ra kiến nghị về các cải tiến cĩ khả năng thực hiện và thừa nhận các thành quả hoặc các sửa đổi thoảđáng.
- Quan điểm của đối tượng kiểm tốn về các kết luận và kiến nghị cĩ thể được đưa vào báo cáo kiểm tốn.
- Trưởng phịng Kiểm tốn nội bộ hoặc người được uỷ quyền phải rà sốt lại và phê chuẩn Báo cáo kiểm tốn trước khi phát hành và quyết định gửi báo cáo cho ai.
* Tiêu đề; * Địa chỉ gửi báo cáo; * Xác định đối tượng kiểm tốn; * Xác định nội dung cơng việc kiểm tốn; * Ý kiến nhận xét và kiến nghị của Kiểm tốn viên nội bộ; * Ký tên;
* Ngày ký báo cáo.