II- MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM
4- Cách thể hiên trên giấy tờ làm việc
Thơng thường khi thực hiên kiểm tốn chi tiết các nghiệp vụ, các kiểm
tốn viên thường ghi lại một số sai sĩt phát hiện được dưới dạng bằng lời trong Báo cáo kiểm tốn , cịn các thơng tin khác trong quá trình kiểm tốn hầu như
khơng được lưu giữ trên giấy tờ làm việc. Điều này sẽ gây khĩ khăn cho các kiểm tốn viên khi muốn tìm lại các bằng chứng cụ thể của một Xí nghiệp
được kiểm tốn để trình bày lại với ban lãnh đạo Cơng ty khi họ địi hỏi cĩ giải trình cụ thể. Do vậy để giải quyết việc này, kiểm tốn viên nên áp dụng hai hình thức là bảng kê chênh lệch và bảng kê xác minh.
BIỂU 14: BẢNG KÊ CHÊNH LỆCH Chứng từ Diễn giải Chênh lệch Chú ý mức độ sai phạm Số Ngày Sổ sách Thực tế Chênh lệch ... Chứng từ Diễn giải Số tiền Đối tượng xác minh Mức dộ sai phạm Số Ngày Trực tiếp Gián tiếp ... Đơn vị Đơn vị
* Bảng kê chênh lệch áp dụng trong trường hợp các kiểm tốn viên đã xác minh rõ ràng cĩ sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ sách và số liệu trên thực tế của các nghiệp vụ.
* Bảng kê xác minh áp dụng trong trường hợp cĩ các khoản sai sĩt chưa xác minh được, chưa rõ ràng cần phải xác minh lại.
Việc sử dụng hai bảng kê này sẽ giúp cho kiểm tốn viên dễ dàng tổng kết được tồn bộ các sai sĩt mà mình phát hiện được trong quá trình kiểm tốn, nhờ đĩ đưa ra kết quả kiểm tốn chính xác, khoa học hơn, đồng thời cũng giúp các kiểm tốn viên trong các cuộc phúc tra kiểm tốn theo dõi xem liệu các đơn vị được kiểm tốn đã điều chỉnh, sửa đổi các sai phạm đã được các kiểm tốn viên phát hiện theo như kiến nghị sau kiểm tốn một cách nghiêm chỉnh và kịp thời hay khơng.
KẾT LUẬN
Kiểm tốn nội bộ là hoạt động quan trọng và cần thiết cho quản lý doanh nghiệp, tuy nhiên hoạt động đĩ mới chỉ bắt đầu ở Việt Nam. Một mơ hình kiểm tốn nội bộ hợp lý phải đáp ứng nhu cầu của các nhà quản trị, đạt được những mục tiêu đã đề ra ở Cơng ty Hố chất Mỏ Hà Nội cũng như nhiều doanh nghiệp khác của Việt Nam. Kiểm tốn nội bộ chủ yếu hoạt động trên lĩnh vực tài chính.
Thiết lập bộ phận kiểm tốn nội bộ đã khĩ nhưng làm thế nào để nĩ hoạt động cĩ hiệu quả lại càng khĩ hơn, qua đề tài này cho thấy chu trình kiểm tốn bán hàng và thu tiền là vấn đề bức xúc. Đĩ là một chu trình quan trọng trong Báo cáo tài chính của Cơng ty Hố chất Mỏ. Hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền là nhu cầu cĩ ý nghĩa khơng chỉ trong lý luận mà cả trong thực tiễn.
Với kiến thức từ bài giảng, sự hướng dẫn của giáo viên và phịng kiểm tốn nội bộ tại Cơng ty Hố chất Mỏ em đã hồn thành chuyên đề thực tập với
đề tài "Hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền được thực hiện bởi kiểm tốn nội bộ tại Cơngty Hố chất Mỏ "
Do kiến thức cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi những sai sĩt, em rất mong sự chỉ bảo của các thầy cơ, các cơ chú và các bạn để phát triển lên mức độ nghiên cứu sâu hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! MỤC LỤC LỜI MỞĐẦU ... 1 PHẦN MỘT ... 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG ... 3
I - TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN NỘI BỘ ... 3 1- Khái niệm ... 3 2- Bản chất của kiểm tốn nội bộ ... 3 2.1- Mục đích của kiểm tốn ... 3 2.2- Chức năng của kiểm tốn nội bộ ... 4 2.3- Nhiệm vụ của kiểm tốn nội bộ ... 5 2.4- Quyền hạn của kiểm tốn nội bộ ... 5 2.5- Đối tương, phạm vi của kiểm tốn nội bộ ... 6 II - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH ... 6
1- Đặc điểm của chu trình Bán hàng - Thu tiền ... 6
2- Tổ chức kế tốn bán hàng và thu tiền ... 7
2.1- Tổ chức chứng từ kế tốn ... 8
2.2- Các tài khoản sử dụng ... 9
2.3- Hệ thống sổ sách sử dụng ... 9
2.4- Quy trình hạch tốn quá trình tiêu thụ ... 10
2.5- Báo cáo kế tốn ... 11
III- CHU TRÌNH BÁN HÀNG -THU TIỀN VỚI CƠNG TÁC KIỂM TỐN ... 11
1- Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng - thu tiền ... 11
2- Hệ thống kiểm sốt nội bộ trong quản lý chu trình Bán hàng-Thu tiền ... 13 2.1- Các mục tiêu của hệ thống kiểm sốt nội bộ. ... 13 2.2- Các nhân tố cơ bản trong hệ thống kiểm sốt nội bộ ... 14 3- Kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền ... 17 3.1- Hệ thống các mục tiêu kiểm tốn ... 17 3.2- Các chứng từ, sổ sách sử dụng trong quá trình kiểm tốn ... 20
3.2.1- Các chứng từđược sử dụng trong quá trình kiểm tốn bao gồm ... 20
3.2.2- Các sổ sách sử dụng trong quá trình kiểm tốn ... 20
3.3- Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm tốn Bảng khai tài chính ... 20
3.3.1 - Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm tốn ... 21
3.3.2- Thực hiện kiểm tốn ... 29
3.3.3- Kết thúc kiểm tốn ... 43
3.3.4- Theo dõi sau kiểm tốn ... 45
PHẦN HAI ... 45
THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KIỂM TỐN ... 45
NỘI BỘ TẠI CƠNG TY HỐ CHẤT MỎ ... 45 I - LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY ... 45 1- Lịch sử hình thành ... 45 2- Quá trình phát triển ... 46 3- Chức năng và nhiệm vụ của Cơng ty ... 47 4- Đặc điểm về máy mĩc thiết bị ... 47 4.1- Thiết bị sản xuất thuốc nổ ... 47 4.2- Phương tiện vận tải ... 48
4.3- Hệ thống kho chứa vật liệu nổ cơng nghiệp ... 48
5- Nguyên vật liệu ... 48
II- QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT THUỐC NỔ ... 49
1- Thị trường tiêu thụ ... 49
1.1- Sản phẩm ... 49
1.2- Tiêu thụ ... 50
2- Đánh giá khái quát khả năng và xu hướng phát triển của Cơng ty Hố chất Mỏ ... 50
3- Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý tại Cơng ty Hố chất Mỏ ... 51
III - THỰC HIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU
TIỀN TẠI CƠNG TY HỐ CHẤT MỎ ... 61
1-Trình tự kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền tại Cơng ty Hố chất Mỏ ... 62
2- Thực hiện trình tự kiểm tốn tại Cơng ty Hố chất Mỏ ... 62
2.1- Chuẩn bị kiểm tốn ... 62
2.1.1- Lựa chọn đơn vịđược kiểm tốn ... 62
2.1.2- Thiết kế chương trình kiểm tốn ... 68
2.1.3- Đánh giá khái quát các khoản mực trên bảng CĐKT , BCKQKD ... 68 2.2- Thực hiện kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền ... 70 2.2.1- Kiểm tốn doanh thu ... 71 2.2.2- Kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng. ... 74 2.3- Lập báo cáo kiểm tốn ... 85 2.3.1- Kết luận kiểm tốn ... 85
2.3.2- Theo dõi việc thực hiện kiến nghị sau kiểm tốn ... 88
PHẦN BA... 89
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CHU TRÌNH ... 89
BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY HỐ CHẤT MỎ HÀ NỘI . 89 I - SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY HCM HÀ NỘI ... 89
II - MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY HỐ CHẤT MỎ HÀ NỘI ... 91
1- Áp dụng kỹ thuật phân tích các khoản cơng nợ phải thu khách hàng, doanh thu bán hàng ... 91
2- Chọn mẫu các nghiệp vụ để tiến hành khảo sát chi tiết ... 92
3- Kỹ thuật thu thập bằng chứng ... 95