Nghiên cứu việc triển khai kiểm toán nội bộ đối với các doanh nghiệp Nhà nước

Nghiên cứu việc triển khai kiểm toán nội bộ đối với các doanh nghiệp Nhà nước

1 LỜI NĨI ĐẦU Có thể nói doanh nghiệp là “tế bào” trong “cơ thể” nền kinh tế quốc dân. ở đó hàng ngày, hàng giờ ln diễn ra các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra của cải vật chất làm thoả mãn nhu cầu của mỗi cá nhân cũng như của tồn bộ xã hội. Với tư cách là thành viên chính trong nền kinh tế quốc doanh, các doanh nghiệp Nhà nước (DNNN) đã và đang có vai trò rất quan trọng trong việc điều tiết và phát triển kinh tế. Để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình một trong những yếu tố để các doanh nghiệp nhà nước sử dụng là xây dựng và phát triển hệ thống kiểm tốn nội bộ. Tuy nhiên trong thực tế hiện nay, hoạt động kiểm tốn nội bộ tạo các doanh nghiệp nhà nước diễn ra khơng đồng bộ và chưa có hiệu qủa do trong cơng tác triển khai còn gặp một số khó khăn nhất định. Chính vì lý do trên, em đã chọn đề tài: “Nghiên cứu việc triển khai kiểm tốn nội bộ đối với các doanh nghiệp Nhà nước” để làm đề án mơn học của mình. Với đề tài này, em xin chỉ ra những tác dụng, lợi ích mà hệ thống kiểm tốn nội bộ đem lại cho các doanh nghiệp nhà nước đồng thời tìm hiểu và phân tích những thuận lợi cũng như những khó khăn trong việc triển khai kiểm tốn nội bộ đối với các doanh nghiệp nhà nước hiện nay. Đề tài của em được chia làm ba phần với các nội dung sau: Phần I: Triển khai kiểm tốn nội bộ – Một phương pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp nhà nước. Phần II: Những thuận lợi và khó khăn trong việc triển khai kiểm tốn nội bộ tạo các doanh nghiệp nhà nước. Phần III: Một số kiến nghị và giải pháp khắc phục. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 2 PHẦN I TRIỂN KHAI KIỂM TỐN NỘI BỘ – MỘT PHƯƠNG PHÁP HỮU HIỆU ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC 1. Sự cần thiết của việc triển khai kiểm tốn nội bộ tại các doanh nghiệp Nhà nước Trong nền kinh tế kế hoạch hố tập trung, các doanh nghiệp nhà nước giữ vai trò độc tơn nhưng hoạt động thiếu hiệu quả thậm chí còn gây ra những tác động xấu đến nền kinh tế. Khi nhận thức được rằng phát triển nền kinh tế thị trường là nhân tố để đưa nền kinh tế phát triển, các nhà lãnh đạo nước ta đã thực hiện một cuộc chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hố tập trung sang nền kinh tế thị trường với sự có mặt của nhiều thành phần kinh tế theo định hướng XHCN. Mặc dù có mặt của nhiều thành phần kinh tế nhưng thành phần kinh tế quốc doanh mà thành viên chính là các doanh nghiệp nhà nước vẫn được Đảng và Nhà nước ta coi trọng. Sự thành lập của các tổng cơng ty 90, 91 một lần nữa đã khẳng định vị thế to lớn của các doanh nghiệp nhà nước trong tiến trình phát triển kinh tế của đất nước ta. Với vai trò quan trọng như vậy, các doanh nghiệp nhà nước ln được sự quan tâm của các cơ quan quản lý nhà nước. Các cơ quan này đòi hỏi các doanh nghiệp phải cung cấp những thơng tin chính xác về tình hình tài chính, về hiệu quả và hiệu năng quản lý hoạt động kinh doanh trong đó hiệu năng dùng để chỉ việc hồn thành các mục tiêu đề ra còn hiệu quả đề cập đến việc tối thiểu hố những chi phí để thực hiện các mục tiêu đó. Thi hành nghị định số 59/CP ngày 03 tháng 10 năm 1996 của Chính phủ ban hành “Quy chế quản lý tài chính và hạch tốn kinh doanh đối với các doanh nghiệp nhà nước” ngày 12 tháng 11 năm 1996 Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành thơng tư số 73 TC/TCDN quy định và hướng dẫn cơng tác báo cáo tài chính, cơng khai báo cáo tài chính và kiểm tra cơng tác kế tốn hàng năm tại các doanh nghiệp nhà nước. Theo văn bản này thì kể từ ngày 01/01/1997, nhà nước THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 3 sẽ khơng thực hiện xét duyệt quyết tốn hàng năm của các doanh nghiệp. Giám đốc doanh nghiệp có nhiệm vụ lập báo cáo tài chính chính xác, kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định của Nhà nước và phải tự chịu trách nhiệm về sự trung thực, chính xác của báo cáo đó. Báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhà nước phải được kiểm tốn của kiểm tốn viên nội bộ hoặc kiểm tốn viên độc lập và chỉ được coi là hợp pháp, hợp lệ khi có đủ chữ ký của người lập, người kiểm tốn, kế tốn trưởng, giám đốc và đóng dấu củadoanh nghiệp. Nếu các báo cáo tài chính khơng đúng sự thật, khơng đủ các chứng cứ hợp pháp hoặc khơng kịp thời thì người lập và những người ký báo cáo tài chính phải chịu trách nhiệm trước pháp luật. Hơn nữa, trong nền kinh tế thị trường, mỗi cá nhân, mỗi thành viên trong doanh nghiệp ln đặt lợi ích của bản thân mình lên đầu, họ ln tìm cách đạt được những lợi ích lớn nhất cho dù để đạt được lợi ích này họ sẽ có những hành vi sai trái đi ngược lại với những chế độ, quy định của nhà nước cũng như của doanh nghiệp. Ngồi ra, do những ngun nhân khác nhau như tính chất phức tạp của cơng việc, trình độ năng lực của bản thân mà các thành viên trong doanh nghiệp có thể những sai sót trong cơng việc của mình. Tất cả những điều trên sẽ gây ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Để ngăn ngừa những hành vi sai trái và phát hiện một cách nhanh chóng kịp thời những sai sót trên thì mỗi doanh nghiệp phải có một hệ chun thực hiện cơng tác kiểm tra, giám sát hoạt động của tồn bộ doanh nghiệp. Như vậy một hệ thống kiểm sốt nội bộ hữu hiệu trong mơi trường kiểm sốt nội bộ mạnh là điều kiện cần thiết để ban giám đốc điều khiển, quản lý kinh doanh một cách có hiệu quả cũng như mang lại sự đảm bảo chắc chắn, đáng tin cậy cho các quyết định và chế độ quản lý. Kiểm tốn nội bộ là một bộ phận cơ bản và quan trọng trong hệ thống kiểm sốt nội bộ, nó cung cấp những thơng tin về giám sát và đánh giá thường xun tồn bộ hoạt động của doanh nghiệp (trong đó có báo cáo tài chính). Do vậy hoạt động của các doanh nghiệp nhà nước hiện nay cũng như trong tương lai phải ln gắn liền với hoạt động kiểm tốn nội bộ. Kiểm tốn THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 4 nội bộ có ý nghĩa rất quan trọng và tồn tại một cách tất yếu trong các doanh nghiệp đặc biệt là trong điều kiện mơi trường, đối tác kinh doanh được mở rộng và quy luật cạnh tranh khắt khe của thị trường. Trong điều kiện các báo cáo tài chính của doanh nghiệp chỉ có ý nghĩa cơng khai đối với các đối tượng bên ngồi doanh nghiệp khi có xác nhận của kiểm tốn độc lập thì kiểm tốn nội bộ cũng rất có ý nghĩa và cần thiết đối với người quản lý và điều hành doanh nghiệp cũng như đối với tổ chức kiểm tốn độc lập khi xem xét và kiểm tốn báo cáo tài chính doanh. 2. Tiêu chuẩn để tổ chức kiểm tốn nội bộ trong các doanh nghiệp Nhà nước Như ở trên đã phân tích, các doanh nghiệp nhà nước cần thiết phải triển khai kiểm tốn nội bộ để thực hiện cơng tác kiểm tốn trong nội bộ doanh nghiệp mình. Khơn có những tiêu chuẩn tuyệt đối để quyết định việc thành lập bộ phận kiểm tốn nội bộ nhưng theo em việc thiết lập bộ phận kiểm tốn nội bộ cần xem xét một số yếu tố đó là: 2.1. Quy mơ của doanh nghiệp Quy mơ của doanh nghiệp là tiêu chuẩn tiên quyết để một doanh nghiệp tiến hành triển khai kiểm tốn nội bộ trong đơn vị mình. Trong thực tế hiện nay, rất ít doanh nghiệp nhỏ có bộ phận kiểm tốn nội bộ và bộ phận này chỉ có các tổng cơng ty với tổng giá trị tài sản và số vốn hoạt động lớn. Ngun nhân là do các tổng cơng ty thường có nhiều đơn vị thành viên vì vậy sẽ có một khoảng cách giữa tổng giám đốc với các nhà quản lý ở các đơn vị thành viên. Khoảng cách này có thể gây ra sự biến dạng, sai lệch của những quy định chỉ thị được truyền từ ban giám đốc tổng cơng ty. Do vậy một bộ phận kiểm tốn nội bộ xuất hiện sẽ giải quyết được vấn đề này trong các đơn vị lớn. 2.2. Phạm vi hoạt động của doanh nghiệp. Phạm vi hoạt động hay sự phân tán về mặt địa lý của các bộ phận cũng là một tiêu chuẩn để một doanh nghiệp tiến hành tổ chức bộ phận kiểm tốn nội bộ. Nhiều doanh nghiệp nhà nước có thể có trụ sở chính ở 2 thành phố lớn là Hà Nội và TP. Hồ Chí Minh nhưng lại có nhiều đơn vị trực thuộc tại các tỉnh, thành THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 5 phố khác trong cả nước. Khiến cho đơi khi việc nắm bắt tình hình hoạt động tại các đơn vị thành viên gặp khó khăn do sự xa cách về mặt địa lý. Do vậy các doanh nghiệp này cần có kiểm tốn nội bộ để đánh giá tình hình hiệu quả, hiệu năng của các đơn vị thành viên để những nhà quản lý doanh nghiệp có thể nắm bắt và ra những quyết định kịp thời. 2.3. Lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp. Ở những doanh nghiệp có nhiều lĩnh vực hoạt động kinh doanh thường có những sai sót, rủi ro trong q trình hoạt động bởi vì các nhà quản lý thường chỉ ra những thủ tục, quy tắc thống nhất cho tất cả các lĩnh vực hoạt động trong khi đó có thể những quy tắc thủ tục này là chặt chẽ với lĩnh vực hoạt động này nhưng lại lỏng lẻo, thiếu hiệu quả với lĩnh vực hoạt động khác, và tại những lĩnh vực hoạt động trên thường tồn tại những sai sót, gian lận mà các nhà quản lý khơng phát hiện được. Một bộ phận kiểm tốn nội bộ được thành lập sẽ giúp các nhà quản lý đưa ra các thủ tục quy trình kiểm sốt riêng cho từng lĩnh vực hoạt động để hạn chế đến mức thấp nhất những sai sót và gian lận có thể có. 2.4. Năng lực, trình độ của nhân viên. Ngay ở những doanh nghiệp có quy mơ, phạm vi hoạt động lớn và có nhiều lĩnh vực hoạt động thì tất cả các thơng tin đều có thể tin cậy nếu như doanh nghiệp có một đội ngũ cán bộ nhân viên có trình độ chun mơn cao, tư cách đạo đức tốt. Tuy nhiên khơng phải doanh nghiệp nào cũng có đội ngũ cán bộ nhân viên có đủ những điều kiện trên. Đối với các doanh nghiệp này thì các thơng tin về q trình hoạt động ln ẩn chứa những sai sót rủi ro do trình độ năng lực cũng như đạo đức nghề nghiệp yếu kém của các nhân viên gây ra. Bộ phận kiểm tốn nội bộ trong q trình hoạt động có thể phát hiện ra các sai sót và rủi ro này và có những kiến nghị, giải pháp nhằm ngăn ngừa những sai phạm trên. 3. Chức năng và nhiệm vụ của kiểm tốn nội bộ Chức năng của kiểm tốn nội bộ là kiểm tra đánh giá tính liên tục, tính hiệu quả của hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ cũng như chất lượng thực thi của các hoạt động trong doanh nghiệp. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 6 Nhiệm vụ của kiểm tốn nội bộ là: - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ, tài liệu, số liệu kế tốn, việc chấp hành chế độ, thể lệ kế tốn tài chính của nhà nước. - Kiểm tra và xác nhận mức độ trung thực, hợp lý của báo cáo quyết tốn do kế tốn và các bộ phận khác trong doanh nghiệp lập ra. - Kiểm tra và xác nhận giá trị vốn góp của doanh nghiệp và các đối tác tham gia liên doanh với doanh nghiệp. Kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý đầy đủ của số liệu kế tốn và báo cáo quyết tốn của đơn vị liên doanh. - Kiểm tra tính hiệu quả và tính pháp lý của hệ thống kiểm sốt nội bộ trong đó có hệ thống kế tốn, giám sát sự hoạt động và tham gia hồn thiện chúng. - Kiểm tra tính hiệu quả và tính pháp lý của các quy chế kiểm sốt nội bộ đồng thời có kiến nghị hồn thiện các quy chế này. - Thơng qua việc thực hiện các nhiệm vụ trên, kiểm tốn nội bộ có trách nhiệm hướng dẫn nghiệp vụ cho cán bộ kế tốn và các cán bộ nghiệp vụ khác có liên quan, đề xuất các quyết định quản lý, xử lý về tài chính kế tốn và các nội dung khác. Như vậy lĩnh vực chủ yếu của kiểm tốn nội bộ là kiểm tốn hoạt động và kiểm tốn tn thủ chứ khơng phải là kiểm tốn báo cáo tài chính doanh nghiệp. Kiểm tốn nội bộ chỉ sốt xét, kiểm tra các thơng tin tài chính giúp chủ doanh nghiệp ký duyệt báo cáo tài chính mà khơng thực hiện kiểm tốn báo cáo tài chính theo đúng nghĩa của từ này (gồm kiểm tra và xác nhận báo cáo tài chính). Kiểm tốn nội bộ về ngun tắc chỉ chịu trách nhiệm đối với chủ doanh nghiệp mà khơng có trách nhiệm đối với các đối tượng sử dụng thơng tin ở bên ngồi doanh nghiệp. Vì vậy đối với doanh nghiệp nhà nước với chủ sở hữu là nhà nước, kiểm tốn nội bộ chịu trách nhiệm trước giám đốc cũng có nghĩa là chịu trách nhiệm với nhà nước. Vì lẽ này các kiểm tốn viên nội bộ tiến hành kiểm tra báo cáo tài chính giúp ban giám đốc tự chịu trách nhiệm về tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính đối với nhà nước như quy định trong Nghị định 59/CP và thơng tư 73/TC/TCDN là hồn tồn hợp lý. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 7 Ngồi ra khi xem xét chức năng, nhiệm vụ của kiểm tốn nội bộ, các đặc trưng sau đây của kiểm tốn nội bộ cần được qn triệt sâu sắc để hướng dẫn các hành động trong thực tiễn. Một là: Kiểm tốn nội bộ có tính chất bắt buộc và cưỡng chế theo u cầu của ban giám đốc đối với các đơn vị, các hoạt động thuộc quyền. Kiểm tốn nội bộ có thẩm quyền kiểm tra đối với các hoạt động của đơn vị chính cũng như đơn vị phụ thuộc. Thẩm quyền này khơng chỉ đối với lĩnh vực kế tốn – tài chính mà bao gồm mọi lĩnh vực trong hoạt động của doanh nghiệp. Đây là tiêu chí cơ bản để nói rằng kiểm tốn nội bộ khác với kiểm tra kế tốn nội bộ hay nói cách khác kiểm tốn nội bộ có phạm vi rộng lớn hơn rất nhiều so với kiểm tra kế tốn nội bộ. Hai là: Theo u cầu quản lý của ban giám đốc, kiểm tốn nội bộ là hoạt động khơng thu phí đối với các đơn vị, bộ phận trực thuộc được kiểm tốn. Ba là: Cũng giống như kiểm tốn nhà nước, kiểm tốn nội bộ có mục đích lớn là thơng qua kiểm tốn để cải tiến và hồn thiện các hoạt động ở doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động, hiệu quả sử dụng vốn và hiệu quả sản xuất kinh doanh, khắc phục những khâu yếu, giúp ban giám đốc phát hiện, ngăn chặn và xử lý các gian lận, sai sót trong hoạt động của doanh nghiệp. Bốn là: Tuy kiểm tốn nội bộ được tổ chức độc lập với những bộ phận được kiểm tra nhưng kiểm tốn nội bộ là một bộ phận của đơn vị, khơng thể độc lập hồn tồn với đơn vị đó được. Vì vậy các báo cáo của kiểm tốn nội bộ mặc dù được ban giám đốc doanh nghiệp tin tưởng nhưng khơng có hoặc ít có giá trị hợp lý ở bên ngồi. 4. Cơ cấu của bộ phận kiểm tốn nội bộ. Bộ máy kiểm tốn nội bộ tại các doanh nghiệp có quy mơ lớn (thường là tổng cơng ty) được xây dựng bao gồm: - Trưởng phòng kiểm tốn - Phó trưởng phòng kiểm tốn (có thể có hoặc khơng) - Nhóm trưởng kiểm tốn - Các kiểm tốn viên nội bộ. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 8 4.1. Trưởng phòng kiểm tốn nội bộ. Trưởng phòng kiểm tốn nội bộ là người đứng đầu phòng kiểm tốn nội bộ doanh nghiệp. ở các doanh nghiệp nhà nước, trưởng phòng kiểm tốn nội bộ do tổng giám đốc bổ nhiệm sau khi có ý kiến bằng văn bản của bộ chủ quản doanh nghiệp. Nhiệm vụ và quyền hạn của trưởng phòng kiểm tốn nội bộ: - Chủ động xây dựng kế hoạch và lập chương trình kiểm tốn hàng năm. - Tổ chức các cuộc kiểm tốn trong nội bộ doanh nghiệp theo nhiệm vụ, kế hoạch và chương trình dự án đã được tổng giám đốc phê duyệt. - Quản lý, bố trí phân cơng cơng việc cho kiểm tốn viên và thực hiện các biện pháp đào tạo, huấn luyện kiểm tốn viên, đảm bảo khơng ngừng nâng cao trình độ và năng lực của các kiểm tốn viên cũng như bộ máy kiểm tốn nội bộ. - Đề xuất với tổng giám đốc về việc đề bạt, bổ nhiệm, khen thưởng kỷ luật đối với kiểm tốn viên nội bộ. - Kiến nghị các thay đổi về chính sách, đường lối nhằm nâng cao hiệu quả trong cơng tác quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp. - Khi phát hiện có hiện tượng vi phạm pháp luật hoặc những quyết định trái với chủ trương, chính sách chế độ của doanh nghiệp phải có trách nhiệm báo cáo các cấp có thẩm quyền đồng thời nghiên cứu đưa ra các giải pháp để giải quyết kịp thời. 4.2. Nhóm trưởng kiểm tốn Nhóm trưởng kiểm tốn là cấp trên của các kiểm tốn viên thường có nhiệm vụ trợ lý, giám sát q trình tiến hành các cuộc kiểm tốn, lãnh đạo một nhóm các nhân viên kiểm tốn, xem xét lại cơng việc của các thành viên trong nhóm, là người giữ liên lạc giữa bộ phận được kiểm tốn và bộ phận kiểm tốn, giải quyết các vấn đề phát sinh trong q trình kiểm tốn. 4.3. Kiểm tốn viên nội bộ. Các kiểm tốn viên nội bộ là những thành viên khơng thể thiếu trong bộ phận kiểm tốn. Theo quy định tại QĐ 832/TC/CĐKT ngày 28 tháng 10 năm THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 9 1997 của Bộ tài chính, người được bổ nhiệm hoặc giao nhiệm vụ làm kiểm tốn viên nội bộ tại các doanh nghiệp nhà nước phải có đủ các tiêu chuẩn sau: Một là: có phẩm chất trung thực, khách quan chưa có tiền án tiền sự, chưa bị kỷ luật từ mức cảnh cáo trở lên do có các sai phạm trong quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn. Hai là: Đã tốt nghiệp chun ngành kinh tế, tài chính kế tốn hoặc quản trị kinh doanh. Ba là: Đã cơng tác thực tế trong lĩnh vực quản lý tài chính kế tốn từ năm năm trở lên trong đó có ít nhất ba năm làm việc tại doanh nghiệp nơi được giao nhiệm vụ kiểm tốn viên. Ban giám đốc có quyền đánh giá và lựa chọn kiểm tốn viên nội bộ cho doanh nghiệp dựa trên phẩm chất đạo đức và năng lực chun mơn của kiểm tốn viên. Trách nhiệm của kiểm tốn viên nội bộ: - Kiểm tốn viên nội bộ thực hiện nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm tốn đã được tổng giám đốc phê duyệt và chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc về chất lượng, về tính trung thực hợp lý của báo cáo kiểm tốn và những thơng tin tài chính kế tốn đã được kiểm tốn. - Trong q trình thực hiện cơng việc, kiểm tốn viên nội bộ phải tn thủ luật pháp, tn thủ các ngun tắc chuẩn mực nghề nghiệp và kiểm tốn và các chính sách chế độ của nhà nước. - Kiểm tốn viên nội bộ phải đảm bảo tính khách quan, đề cao tính độc lập trong hoạt động kiểm tốn, khơng ngừng nâng cao năng lực chun mơn, cập nhật kiến thức, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp. - Tn thủ ngun tắc bảo mật số liệu, tài liệu đã được kiểm tốn. Quyền hạn của kiểm tốn viên nội bộ: - Được độc lập về chun mơn nghiệp vụ, khơng bị chi phí hoặc can thiệp khi thực hiện hoạt động kiểm tốn và trình bày ý kiến trong báo cáo kiểm tốn. - Có quyền u cầu các bộ phận cá nhân được kiểm tốn và các bộ phận liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu phục vụ cho cơng tác kiểm tốn. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 10 - Được ký xác nhận trên báo cáo kiểm tốn nội bộ do cá nhân tiến hành hoặc chịu trách nhiệm thực hiện theo nhiệm vụ kiểm tốn được giao. - Nêu các ý kiến đề xuất, các giải pháp, kiến nghị cho việc cải tiến, hồn thiện cơng tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ngăn ngừa các sai sót, gian lận và các việc làm sai trái trong doanh nghiệp. - Được bảo lưu ý kiến đã trình bày trong báo cáo kiểm tốn nội bộ, được quyền đề nghị cơ quan chức năng của nhà nước xem xét lại quyết định của tổng giám đốc về việc bãi nhiễm kiểm tốn viên. 5. Mơ hình tổ chức của kiểm tốn nội bộ. Để thực hiện chức năng, nhiệm vụ một cách hữu hiệu, bộ phận kiểm tốn nội bộ phải trực thuộc cấp cao nhất trong doanh nghiệp. ở các doanh nghiệp khơng có hội đồng quản trị, bộ phận kiểm tốn nội bộ thường được tổ chức trực thuộc ban giám đốc. ở các nước Châu âu trong các cơng ty lớn, bộ phận kiểm tốn nội bộ trực thuộc uỷ ban kiểm tốn hội đồng quản trị. Uỷ ban này gồm một số thành viên của hội đồng quản trị nhưng khơng giữ chức vụ hay đảm nhận một cơng việc nào trong cơng ty. Tính chất độc lập giúp cho uỷ ban kiểm tốn thực hiện tốt chức năng giám sát của mình đối với mọi hoạt động của doanh nghiệp. Mơ hình hoạt động ở các tổng cơng ty được thành lập theo nghị định 90/CP và 91/CP của nước ta khác so với các nước trên. Trong mỗi tổng cơng ty còn có ban kiểm sốt trực thuộc hội đồng quản trị. Ngồi các thành viên chun trách, hội đồng quản trị còn có một số thành viên kiêm nhiệm, trong bàn sốt ngồi trưởng ban kiểm sốt thì phần lớn các uỷ viên là thành viên kiêm nhiệm trong đó có thành viên khơng thuộc tổng cơng ty. Với bộ máy như vậy ban kiểm sốt khó lòng thực hiện tốt các nhiệm vụ và trách nhiệm theo quy định của nhà nước được ban hành theo điều lệ mẫu của tổng cơng ty nhà nước. Vì vậy theo em ở các tổng cơng ty được thành lập theo nghị định 90/CP và 91/CP, bộ phận kiểm tốn nội bộ phải trực thuộc hội đồng quản trị mà trực tiếp là ban kiểm sốt. Dưới đây em xin đưa ra mơ hình bộ phận kiểm tốn nội bộ tại các doanh nghiệp nhà nước. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN [...]... c a nhà nư c n nay các doanh nghi p nhà nư c ã có k tốn trư ng là ki m sốt t t i các doanh nghi p ki m tra ki m sốt tình hình tài chính c a doanh nghi p và có nhi u văn b n pháp lý quy nh v v n này Do v y, khơng nên b t bu c m i doanh nghi p nhà nư c ph i t ch c m t b ph n ch y u ki m tra l i vi c làm c a nhà nư c, c a “ki m sốt viên nhà nư c” cũng t i doanh nghi p Trong th c t hi n nay có nhi u doanh. .. trong q trình nghiên c u nh hư ng và giúp em có th hồn thành bài vi t này 30 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN M CL C L I NĨI U PH N I: TRI N KHAI KI M TỐN N I B H U HI U – M T PHƯƠNG PHÁP NÂNG CAO HI U QU HO T NG S N XU T KINH DOANH C A CÁC DOANH NGHI P NHÀ NƯ C 1 S c n thi t c a vi c tri n khai ki m tốn n i b t i các doanh nghi p Nhà nư c 2 Tiêu chu n t ch c ki m tốn n i b trong các doanh nghi p Nhà nư c 3... v y t o l p nh n th c úng n cho các nhà qu n lý doanh nghi p v ki m tốn n i b , nhà nư c và các t ch c chun mơn nên ăng tin nh ng thành qu , nh ng tác d ng tích c c c a ki m tốn n i b t i các doanh nghi p ã ti n hành tri n khai d ch thu t các tài li u ki m tốn n i b ng th i tìm tòi các nư c b n 3 Ki m tốn viên n i b ti n hành tri n khai và th c hi n ki m tốn n i b m t cách có hi u qu òi h i ph i có... tốn n i b - Vai trò c a nhà nư c: Nhà nư c ta v i nhi m v hư ng d n ch kinh t ã và ang s d ng các cơng c sách và các văn b n dư i lu t o cho s phát tri n c a n n c thù c a mình là lu t pháp Các chính hồn thi n mơi trư ng pháp lý cho ho t ng c a các doanh nghi p nói chung và doanh nghi p nhà nư c nói riêng Trong lĩnh v c ki m tốn, Nhà nư c ta ã có nh ng ngh tốn nh v ki m tốn nhà nư c, ki m c l p và... pháp lý nh này, các doanh nghi p nhà nư c ã có m t hành ti n hành vi c thành l p và tri n khai ki m tốn n i b T i i u 3 trong văn b n này quy nh các doanh nghi p nhà nư c ph i thư ng xun t ch c ki m tốn n i b nh m ánh giá v ch t lư ng và tin c y c a các thơng tin kinh t tài chính, v b o v tài s n c a doanh nghi p, v vi c ch p hành lu t pháp, chính sách ch h i c a nhà nư c cũng như các ngh quy t, quy... m tốn n i b t i các doanh nghi p nhà nư c ã xu t hi n M c dù còn nhi u b t c p, ch ng chéo gi a các văn b n lu t và ơi khi khơng hi n th c nhưng nó cũng ánh d u m t bư c ti n trong cơng tác qu n lý tài chính t i các doanh nghi p nhà nư c nư c ta 2 Nh n th c c a các nhà qu n lý doanh nghi p v vi c thi t l p ki m tốn n i b trong ơn v mình Khi ã có m t hành lang pháp lý ti n hành tri n khai ki m tốn n... c a các nhà qu n lý doanh nghi p Cho dù mơi trư ng pháp lý có y và c n th nào i n a mà nh n th c v vai trò c a ki m tốn n i b c a các nhà th qu n lý chưa thay i theo hư ng tích c c thì vi c tri n khai ki m tốn n i b trong các doanh nghi p nhà nư c v n s là khơng tư ng Hi n t i thơng tin v ki m tốn ã ư c c p r ng rãi nhưng có r t ít thơng tin, tài li u v ki m tốn n i b B n thân em trong q trình nghiên. .. tác k tốn tài chính c a các doanh nghi p nhà nư c vào n n p, hư ng d n nghi p v cho các cán b làm cơng tác này Ngồi ra, ki m tốn n i b ra i v i m c ích ánh giá tính trung th c c a các thơng tin kinh t tài chính ã giúp cho giám nh n nh úng n v tình hình ho t c doanh nghi p có nh ng ng c a ơn v mình Các thơng tin ó khơng ch bao g m các thơng tin trên b ng khai tài chính mà còn là các thơng tin trong m... các văn b n c a nhà nư c Sau ngh c a chính ph ban hành “quy nh s 59/CP ngày 03/10/1996 nh qu n lý tài chính và h ch tốn kinh doanh i 14 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN v i các doanh nghi p nhà nư c” ngày 12tháng 11 năm 1996, B tài chính ã ra thơng tư s 73/TC/TCDN nh m hư ng d n l p, cơng b cơng khai báo cáo tài chính và ki m tra báo cáo tài chính hàng năm thơng tư này quy nh b t bu c các doanh nghi p nhà. .. TỬ TRỰC TUYẾN Các t ch c chun mơn như hi p h i k tốn, ki m tốn v i tư cách là m t t ch c tư v n cho các cơ quan nhà nư c trong lĩnh v c k tốn, ki m tốn c n tham gia m t cách tích c c vào vi c so n th o và ban hành các chu n m c k tốn, ki m tốn Do các cơ quan qu n lý nhà nư c chưa có th o và cho ra ki n v v n kh năng so n i m t b lu t k tốn ki m tốn nên vi c tham gia óng góp ý này c a các t ch c chun . giữa kiểm tốn nội bộ với các cơ quan quản lý chức năng của Nhà nước Khác với các loại hình doanh nghiệp khác, ở các doanh nghiệp nhà nước bộ phận kiểm. phòng kiểm tốn nội bộ. Trưởng phòng kiểm tốn nội bộ là người đứng đầu phòng kiểm tốn nội bộ doanh nghiệp. ở các doanh nghiệp nhà nước, trưởng phòng kiểm