XÂY DỰNG CHIẾN lược HOẠT ĐỘNG CHO cục THUẾ TỈNH CHAMPASACK –nước CHDCND lào, GIAI đoạn 2013 2020

Bounchanh VONGPHACHANH BỘ TÀI CHÍNH ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING - Bounchanh VONGPHACHANH  LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ XÂY DỰNG CHIẾN LƯỢC HOẠT ĐỘNG CHO CỤC THUẾ TỈNH CHAMPASACK – NƯỚC CHDCND LÀO, GIAI ĐOẠN 2013-2020 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TS LÊ CAO THANH  2014 Tp Hồ Chí Minh - 2014 BỘ TÀI CHÍNH ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING Bounchanh VONGPHACHANH XÂY DỰNG CHIẾN LƯỢC HOẠT ĐỘNG CHO CỤC THUẾ TỈNH CHAMPASAK – NƯỚC CHDCND LÀO GIAI ĐOẠN 2013-2020 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KIHH DOANH Mã số:60 34 01 02 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TS LÊ CAO THANH TP HỒ CHÍ MINH - 2014 LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Lê Cao Thanh hướng dẫn nhiệt tình, tận tâm suốt trình thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô trường Đại học Tài – Marketing trường Cao đẳng Tài Nam Lào tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập nghiên cứu trường Tôi xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô trường tận tâm dạy bảo suốt trình học tập giúp đỡ trình nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn người thân gia đình, anh chịem, bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ, động viên trình thực hoàn thành luận văn HỌC VIÊN T Bounchanh VONGPHACHANH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các nội dung nghiên cứu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tỉnh Champasack, ngày tháng10 năm 2014 HỌC VIÊN Bounchanh VONGPHACHANH DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt STT Chú thích tiếng Việt 01 CHDCND Nước cộng hòa dân chủ nhân dân Lào 02 NSNN Ngân sách nhà nước 03 NN Nhà nước 04 ĐTNT đối tượng nộp thuế 05 QLT quản lý thuế 06 GDP (Gross Domestic Product) giá trị tổng thu nhập quốc nội T T 7 T3 T3 07 ĐTNT đối tượng nộp thuế 08 DN doanh nghiệp 09 GTGT giá trị gia tăng 10 KBNN kho bạc nhà nước 11 CBCC cán công chức 12 XNK xuất nhập 13 TGTT giá trị gia tăng 14 TT ĐB tiêu thụ đặc biệt 15 WB ngân hàng giới (World Bank) 16 IMF Quỹ tiền tệ quốc tế (International Monetary Fund) 17 ĐTNN đầu tư nước 18 XHCN xã hội chủ nghĩa 19 TK-TN tự khai, tự nộp T 7 T3 T T T MỤC LỤC TRANG LỜI MỞ ĐẦU - T T Sự cần thiết đề tài T T T Mục tiêu nghiên cứu T T T T T T Phương pháp nghiên cứu - T T Đối tượng phạm vi nghiên cứu - T T T T T Bố cục Luận văn T T CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHIẾN LƯỢC CỦA TỔ CHỨC - T T 1.1 KHÁI LUẬN VỀ CHIẾN LƯỢC CỦA TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH CÔNG - T T 1.1.1 Khái niệm chiến lược - T T 1.1.1.1 Khái niệm chiến lược - T T 1.1.1.2 Chiến lược tổ chức hành T T 1.1.2 Vai trò chiến lược tổ chức hành công 10 T T 1.1.3 Các loại chiến lược tổ chức hành công 11 T T 1.1.3.1 Chiến lược nguồn nhân lực - 11 T T 1.1.3.2 Chiến lược phát triển sở hạ tầng công nghệ 11 T T 1.1.3.3 Chiến lược hợp tác thực chức nhiệm vụ 11 T T 1.1.3.4 Chiến lược tái cấu trúc máy - 12 T T 1.1.3.5 Chiến lược theo chức hoạt động tổ chức hành công - 12 T T 1.2 PHƯƠNG PHÁP HOẠCH ĐỊNH CHIẾN LƯỢC - 13 T T 1.2.1 Qui trình hoạch định chiến lược 13 T T 1.2.1.1 Phân tích môi trường bên 13 T T 1.2.1.2 Phân tích môi trường bên 15 T T 1.2.1.3 Xác định mục tiêu dài hạn tổ chức 16 T T 1.2.2 Các công cụ xây dựng chiến lược 16 T T 1.2.2.1 Ma trận yếu tố bên ( EFE ) - 16 T T 1.2.2.2 Ma trận yếu tố bên ( IFE ) - 18 T T 1.2.2.3 Ma trận SWOT - 19 T T 1.3 SỰ KHÁC NHAU CƠ BẢN GIỮA CHIẾN LƯỢC KINH DOANH VÀ CHIẾN LƯỢC CÁC TỔ CHỨC TRONG KHU VỰC CÔNG - 20 T T CHƯƠNG PHÂN TÍCH MÔI TRƯỜNG VÀ NGUỒN LỰC CỦA CỤC THUẾ TỈNH CHAMPASAK 24 T T 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH CHAMPASAK - 24 T T 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Champasak - 24 T T T T 2.1.1.1 Sự đời phát triển Cục thuế tỉnh Champasak - 24 T T T T 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Champasak 24 T T T T 2.1.1.3 Cơ cấu tổ chức - 27 T T T T 2.1.2 Nguồn lực Cục thuế tỉnh Champasak - 42 T T T T 2.1.2.1 Cơ sở vật chất Cục thuế tỉnh Champasak 42 T T T T 2.1.2.2 Nguồn nhân lực Cục thuế tỉnh Champasak - 42 T T T T 2.1.2.3 Ngân sách hoạt động Cục thuế tỉnh Champasak - 45 T T T T 2.1.3 Tình hình hoạt động Cục thuế tỉnh Champasak 45 T T T T 2.1.3.1 Hoạt động tổ chức quản lý khai báo thuế Cục thuế tỉnh Champasak 45 T T T T 2.1.3.2 Hoạt động thu ngân sách Cục thuế tỉnh Champasak 46 T T T T 2.1.3.3 Hoạt động tra, kiểm tra, chống gian lận thuế 50 T T T T 2.1.3.4 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ, đối thoại người nộp thuế 51 T T T T 2.2 PHÂN TÍCH CHIẾN LƯỢC HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ CHAMPASAK TRONG THỜI GIAN QUA 53 T T 2.2.1 Chiến lược nguồn nhân lực Cục thuế tỉnh Champasak - 53 T T 2.2.2 Chiến lược phát triển sở hạ tầng công nghệ Cục thuế tỉnh Champasak 53 T T 2.2.3 Chiến lược liên kết thực chức nhiệm vụ - 55 T T 2.2.4 Chiến lược tái cấu trúc Cục thuế tỉnh Champasak 55 T T 2.2.4.1 Tái cấu trúc mô hình tổ chức quản lý 55 T T 2.2.4.2 Tái cấu trúc ngân sách nhà nước - 56 T T 2.2.4.3 Tái cấu trúc nguồn nhân lực: - 56 T T 2.2.5 Thực chức bổ trợ cho nhiệm vụ trọng tâm - 56 T T CHƯƠNG HOẠCH ĐỊNH CHIẾN LƯỢC CHO CỤC THUẾ CHAMPASAK GIAI ĐOẠN 2014-2020 58 T T 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA NGÀNH THUẾ ĐẾN NĂM 2020 - 58 T T 3.2 PHÂN TÍCH MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ CHAMPASAK - 59 T T 3.2.1 Môi trường kinh tế Champasak 59 T T 3.2.2 Môi trường văn hóa xã hội Champasak - 60 T T 3.2.3 Môi trường công nghệ Champasak 61 T T 3.2.4 Môi trường tự nhiên Champasak 61 T T 3.2.5 Môi trường trị luật pháp Laos - 62 T T 3.2.6 Nhận định hội thách thức Cục thuế tỉnh Champasak - 63 T T 3.2.6.1 Các hội : - 63 T T 3.2.6.2 Các thách thức : - 63 T T 3.2.7 Ma trận yếu tố bên Cục thuế tỉnh Champasak (EFE) - 64 T T 3.3 PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ NỘI BỘ CỦA CỤC THUẾ TỈNH CHAMPASACK - 65 T T 3.3.1 Nguồn nhân lực Cục thuế tỉnh Champasak 65 T T 3.3.2 Năng lực nghiên cứu phát triển Cục thuế tỉnh Champasak - 66 T T 3.3.3 Năng lực tổ chức hoạt động Cục thuế tỉnh Champasak 66 T T 3.3.4 Năng lực tài Cục thuế tỉnh Champasak - 67 T T 3.3.5 Tổng hợp điểm mạnh điểm yếu Cục thuế tỉnh Champasak - 67 T T 3.3.5.1 Điểm mạnh : 67 T T 3.3.5.2 Điểm yếu 67 T T 3.3.6 Ma trận yếu tố bên (IFE) Cục thuế tỉnh Champasak 68 T T 3.4 TẦM NHÌN, SỨ MỆNH VÀ MỤC TIÊU CỦA CỤC THUẾ TỈNH CHAMPASACK, GIAI ĐOẠN 2014-2020 69 T T 3.4.1 Sứ mệnh tầm nhìn Cục thuế tỉnh Champasak 69 T T 3.4.1.1 Sứ mệnh Cục thuế Champasak 69 T T 3.4.1.2 Tầm nhìn Cục thuế tỉnh Champasak - 69 T T 3.4.2 Mục tiêu hoạt động Cục thuế tỉnh Champasak đến 2020 69 T T 3.5 CHIẾN LƯỢC HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH CHAMPASACK, GIAI ĐOẠN 2014-2020 70 T T 3.5.1 Ma trận SWOT đề xuất chiến lược - 70 T T 3.5.2 Nội dung chiến lược đề xuất cho Cục thuế tỉnh Champasak 71 T T 3.6 GIẢI PHÁP TRIỂN KHAI CHIẾN LƯỢC HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH CHAMPASAK, GIAI ĐOẠN 2014- 2020 - 73 T T 3.6.1 Giải pháp triển khai chiến lược phát triển nguồn nhân lực - 73 T T 3.6.2 Giải pháp triển khai chiến lược phát triển sở hạ tầng công nghệ thông tin - 74 T T 3.6.3 Giải pháp triển khai chiến lược phát triển dịch vụ Cục Thuế 74 T T 3.6.4 Giải pháp triển khai chiến lược liên kết thực chức nhiệm vụ - 75 T T 3.6.5 Giải pháp triển khai chiến lược tái cấu trúc - 76 T T 3.6.5.1 Tái cấu trúc mô hình tổ chức quản lý 76 T T 3.6.5.2 Tái cấu trúc nguồn nhân lực: - 76 T T 3.6.6 Giải pháp triển khai chiến lược Tăng cường hoạt động tuyên truyền - 77 T T 3.7 CÁC KIẾN NGHỊ - 77 T T 3.7.1 Kiến nghị Bộ tài Tổng cục thuế 77 T T 3.7.2 Kiến nghị UBND tỉnh Champasack 78 T T KẾT LUẬN 80 T T LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Thực tế cho thấy, quan thuế xây dựng tổ chức thực chiến lược phù hợp giành kết tốt hoạt động quan Với xu hội nhập nay, với nhiệm vụ mà Chính phủ Lào giao, quan thuế đứng trước thách thức không nhỏ Vì để thực biện pháp quản lý đối tượng, quan thuế cần phải có chiến lược hoạt động đắn Với mong muốn áp dụng kiến thức học vào thực tế, xuất phát từ tình hình thực tế cục thuế tỉnh Champasack, định chọn đề tài “ Xây dựng chiến lược hoạt động cho cục thuế giai đoạn năm 2014-2020” làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu xây dựng chiến lược hoạt động cho cục thuế tỉnh Champasack nhằm thự tốt nhiệm vụ mà Chính phủ giao, giai đoạn 2014-2020 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung phân tích môi trường, tìm hiểu lực chiến lược Cục Thuế Champasak, sở nghiên cứu chiến lược phù hợp cho Cục thuế tỉnh, giai đoạn 2014-2020 Xây dựng chiến lược cho Cục thuế thấy tầm quan trọng vai trò chiến lược hoạt động ngày cần thiết thiếu hoạt động Cục thuế, đồng thời tạo phương hướng hoạt động cho Cục thuế khái thác mạnh sẵn có để tạo tránh rủi ro xẩy Để tài thực chủ yếu thông qua việc thu thập liệu thứ cấp liệu sơ cấp, điều kiện hạn chế nên tiến hành nghiên cứu sơ cấp cần thiết Do đó, phân tích môi trường thiếu sót, số liệu minh họa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Các quy định chức nhiệm vụ tài chính, cục thuế, sở thuế phòng thuế, Cục thuế, 2010, Quyết định phân công nhiệm vụ văn phòng tổ chức cán cục thuế, Fred R David (1995), khái niệm quản trị chiến lược, NXB thống kê, Hà Nội Nguyễn Thị LiênDiệp, Ths Phạm Văn Nam (2008), chiến lược sách kinh doanh, NXB Lao động-xã hội Tp HCM Lê Thị Giới, TS Nguyễn Thanh Liêm, Ths Trần Hữu Hải (2007), Quản trị chiến lược, NXB thống kê, Tp HCM Michael E.Porter (1996), chiến lược cạnh tranh, NXB khoa học kỹ thuật Hà Nội Quốc hội (2009), Luật quản lý thuế CHDCND Lào số 04/QH ngày 20/12/2009, Quốc hội (2009), Luật khuyến khích đầu tư nước nước số 02 /QH, ngày tháng 08 năm 2009, Sở thuế tỉnh Champasak: - Báo cáo tổng kết thu thuế tỉnh năm 2007-08, - Báo cáo tổng kết thu thuế tỉnh năm 2009-10, - Báo cáo tổng kết thu thuế tỉnh năm 2011-12, 10 Trang web Bộ tài chính, Cục thuế Lào, 11 Trang web Sở Kế hoạch - Đầu tư tỉnh Champasack, 12 Văn phòng UBND tỉnh, báo cáo tổng kết thực kế hoạch năm (20062010) tỉnh Champasack PHỤ LỤC 01 HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ HIỆN HÀNH CỦA NƯỚC CHDCND LÀO Thuế doanh thu Thuế doanh thu loại thuế đánh vào doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh ngành tạo Thuế doanh thu loại thuế gián thu, số thuế cấu thành giá bán Thực chất loại thuế đánh vào phận thu nhập người tiêu dùng Các sở kinh doanh nộp thuế doanh thu nộp thay cho người mua hàng Thuế doanh thu theo luật định chứa đựng nhiều nội dung thể luật thuế hành Lào gồm có 13 điều nói thuế doanh thu (1) Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế doanh thu hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Lào, trừ đối tượng không chịu thuế doanh thu quy định cụ thể điều 13 luật thuế hành Lào (2) Đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế doanh thu theo luật định tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ hoạt động kinh doanh khác có doanh thu (3) Căn tính thuế: Căn tính thuế doanh thu danh thu tính thuế thuế suất thuế doanh thu đó: • Danh thu tính thuế toàn số tiền bán hàng, tiền gia công, tiền dịch vụ kỳ nộp thuế, sau thực việc bán hàng, trả hàng gia công cung ứng dịch vụ chưa trừ khoản phí tồn người mua hàng, người thuê gia công cung ứng dịch vụ nhận trả tiền không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Cơ sở tính thuế doanh thu qui định cụ thể cho trường hợp sau đây: + Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế doanh thu giá tính thuế nhập cộng thuế nhập cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Đối với hàng tiêu thụ nước: Giá tính thuế doanh thu giá bán chưa có thuế doanh thu + Đối với hàng gia công: Giá tính thuế doanh thu giá trị gia công (bao gồm giá trị mua nguyên vật liệu khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc gia công) + Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp: Giá tính thuế doanh thu tổng giá trị thực tế mà người mua phải trả + Đối với cung ứng dịch vụ: Giá tính thuế doanh thu toàn danh thu số thu trừ hoạt động cung ứng dịch vụ + Đối với loại hàng hoá dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Giá tính thuế doanh thu giá gồm có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế doanh thu • Thuế suất thuế doanh thu hành bao gồm mức thuế suất: 5% 10% (4) Phương pháp tính thuế: Theo luật thuế doanh thu hành Lào, việc tính thuế doanh thu áp dụng theo phương pháp sau: • Đối với vật tư, hàng hoá, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải mua vào mà liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh hay tiêu thụ nước phép khấu trừ thuế doanh thu đầu vào Cách xác định thuế doanh thu phải nộp: Số thuế doanh = thu phải nộp Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế × Thuế suất thuế doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán Trong đó: Thuế doanh thu đầu = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế × Thuế suất thuế doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán Thuế doanh thu đầu vào khấu trừ: bao gồm thuế doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế doanh thu khấu trừ theo nguyên tắc: Thuế doanh thu đầu vào phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay để kho • Đối với hàng hóa, máy móc, thiết bị, phương tiện mua vào để hay không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh thuế doanh thu đầu vào không khấu trừ Cách xác định thuế doanh thu phải nộp: Số thuế doanh thu phải nộp = Giá tính thuế doanh thu × Thuế suất thuế doanh thu hàng hóa Thuế Giá trị gia tăng Thế giá trị gia tăng thuế gián tiếp thu thập giá trị - tỷ lệ gia tăng hàng hoá dịch vụ xảy tất trình, từ sản xuất, lưu thông, cung cấp dịch vụ cho tiêu thụ, thu thập theo giá trị hàng hoá, dịch vụ nhập vào Lào (1) Đối tượng chịu thuế: Hàng hoá, dịch vụ sử dụng kinh doanh, sản xuất tiêu thụ Lào, có tự tiêu thụ, nghiệp hoạt động cung cấp miễn phí cho người khác người công nhân riêng, mục tiêu chịu thuế GTGT, trừ trường hợp quy định Điều 10 luật (2) Đối tượng nộp thuế: Mục tiêu phải nộp thuế GTGT tổ chức, pháp nhân thể nhân sau: • Các nhà khai thác sản xuất, dịch vụ, có doanh thu hàng năm cao với ngưỡng chịu thuế GTGT cho hệ thống thuế GTGT theo quy định khoản 1, Điều 13, người có doanh thu kinh doanh hàng năm thấp ngưỡng, tình nguyện nhập thuế GTGT chế độ theo Điều 15 luật này; • Nhập hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT vào Lào không phụ thuộc vào nhập cho hoạt động kinh doanh, tự tiêu thụ, sở liên tục thường xuyên; • Những người không cư trú không đăng ký chế độ thuế Lào chịu thuế GTGT theo quy định Điều 29 luật cho tất hành vi dịch vụ cung cấp cho khách hàng họ Lào, cách thiết lập doanh thu kinh doanh cho tính thuế GTGT đánh vào giao dịch thực thông qua sở thường trú Lào • Cách tính thuế GTGT: Thế GTGT tính cách nhân giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT • Cơ sở tính thuế GTGT: Các sở tính thuế GTGT giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT,và tính toán thực theo trường hợp sau đây: (1) Đối với hàng nhập khẩu, tính toánn dựa giá trị tờ khai nhập cộng với thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu cú), giá trị cỏc dịch vụ liên quan đến nhập khẩu; (2) Đối với hàng hóa, dịch vụ thuế tiêu thụ đặc biệt thu thập trình sản xuất nước nhập để bán nước, tính toán dựa giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) không bao gồm thuế GTGT; (3) Đối với hàng hoá dịch vụ sử dụng giao dịch hàng đổi hàng nước, nước tiêu thụ bao gồm tự tiêu thụ, tiêu thụ người khác nhân viên, để cung cấp miễn phí, tính tóan dựa giá thị trường bán hàng húa dịch vụ chưa có thuế GTGT, tương đương giá nơi giao dịch Đối với việc cho thuê tài sản nhà điều hành kinh doanh, sở thuể nhận thời kỳ theo quy định hợp đồng; Đối với dịch vụ hợp đồng lao động, dựa khoản phí dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm nhận hợp đồng; dịch vụ theo vị trí công việc dựa chi phí dịch vụ không chịu thuế GTGT nhận được; Đối với hàng hoá, dịch vụ bán tiêu dùng, dựa tổng giá trị miễn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ thiết lập để tóan lúc Quyền lợi bị cấm thêm vào trong; Chính phủ có trách nhiệm làm việc, thủ tục chi tiết cho việc thành lập sở tính thuế GTGT hàng hoá dịch vụ có tính chất cụ thể viễn thông, du lịch, dịch vụ Internet, hoạt động xổ số, hoạt động đại lý môi giới, chủ trương khác, khó khăn cho sở sở tính thuế GTGT Đối với sở tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ quy định Điều này, trường hợp thu nhập bổ sung, thu nhập thêm vào tính thuế GTGT nhà khai thác kinh doanh Trong trường hợp người kinh doanh kiếm doanh thu kinh doanh ngoại tệ, chuyển đổi thành kíp dựa tỷ giá hối đoái Ngân hàng Lào thời điểm giao dịch để xác định sở tính thuế GTGT • Mức thuế GTGT: Thuế suất thuế giá trị gia tăng quy định sau: • Thuế suất thuế GTGT hành bao gồm: mức thuế suất: 0% 10 % (1) Tỷ lệ 10% áp dụng cho nhập khẩu, nước sản xuất tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT; (2) Tỷ lệ số khụng (0%) áp dụng cho hàng hóa dịch vụ cho xuất khẩu; Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, thu thập từ hàng hóa dịch vụ đặc biệt số loại có giá trị lớn  Đối tượng chịu thuế Theo quy định hành, đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá dịch vụ sau đây: Dầu mỏ; Rượu ; Nước hơi, nước khoáng chất, xô đa, nước uống tăng lực ; Thuốc điếu, thuốc hộp, xì gà; Nước hoa, đồ thầm mỹ; Pháo hoa Các loại ô tô, xe buýt, xe tải, loại xe máy,xe nhờm, xe bán tải; Thuyền siêu tốc, thuyền thể thao; Đồ điện: điều hoà; 10 Tủ lạnh, máy đun nước, máy hút bụi.; 11 Nhập khẩu, bán dịch vụ trò chơi điện tử khác; 12 Kinh doanh vũ trường, máy hát, Ka-ra-ô-kê; 13 Tiêu dùng dịch vụ di động, internet; 14 Kinh doanh sổ xố; 15 Kinh doanh ca-si-nô;  Cơ sở tính thuế tiêu thụ đặc biệt quy định cụ thể cho trường hợp sau dây: • Đối với hàng hóa nhập từ nước ngoài: Cơ sở tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập từ nước giá tính thuế nhập khẩu+ thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp đầy đủ trước khỏi cửa hải quan • Đối với hàng hóa sản xuất thuê sản xuất nước: Cơ sở tính thuế tiêu thụ đăc biệt hàng hoá sản xuất thuê sản xuất nước giá trị bán nơi sản xuất chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt • Dịch vụ: Cơ sở tính thuế tiêu thụ đặc biệt dịch vụ giá trị tiêu thụ dịch vụ thực tế chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt  Mức thuế suất: Các loại hàng hoá, dịch vụ phải nộp thuế TTĐB TT Thuế suất % Dầu mỏ: -Xăng đặc biệt; 25% -Xăng bình thường; 24% -Dầu 12% -Dầu hỏa 10% -Dầu nhờn 5% Rượu đồ uống có chất cồn: -Rượu loại nước có chất độ cồn từ 15 độ trở lên; 70% -Rượu, rượu vang đồ uống có chất độ cồn 15 độ; 60% -Bia 50% -Nước khoáng chất, chế biến tái hợp chế biến khác: 10% -Nước 20% -Sô đa nước tăng lực 30% Thuốc điếu, thuốc hộp, xì gà 55% Nước hoa đồ thẩm mỹ 30% Pháo hoa; Xe: 70% -Xe 15 chỗ trở xuống; 25% -Xe buýt 15 chỗ trở lên; 20% -Xe vận tải; 10% -Các loại xe máy; 20% -Xe gíp; 30% -Xe gíp 2.000 cc trở xuống; 65% -Xe gíp từ 2.001 cc - 4.000 cc; 70% -Xe gíp từ 4.001 cc trở lên; 75% -Xe hòm 1.000 cc trở xuống; 60% -Xe hòm từ 1.001 cc - 1.500 cc; 65% -Xe hòm từ 1.501cc - 3.000 cc; 75% -Xe hòm từ 3.001 cc trở lên; 90% -Xe bán tải cửa, cao thấp; 20% -Xe bán tải cửa, cao thấp 25% Thuyền siêu tốc, thuyền thể thao; 10% Đồ điện: máy điều hoà, máy ảnh; 15% 10 Tủ lạnh, máy đun nước, máy dặt, máy hút bụi 10% 11 Nhập khẩu, bán dịch vụ trò chơi điện tử khác; 20% 12 Kinh doanh vũ trường, máy hát, Ka-ra-ô-kê; 25% 13 Tiêu dùng dịch vụ di động, internet; 10% 14 Kinh doanh sổ xố 10% 15 Kinh doanh ca-si-nô 15% Thuế lợi tức Thuế lợi tức loại thuế gián thu mà thu từ lợi tức thể nhân hay pháp nhân hoạt động kinh doanh sản xuất, hàng hóa dịch vụ - Đối tượng phạm vi áp dụng Thuế lợi tức Lào đánh vào tổ chức cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp thuộc loại hình kinh tế tổ chức kinh tế khác, bao gồm doanh nghiệp nước có hoạt động kinh doanh có sở thường trú Lào Cơ sở thường trú công ty nước Lào sở kinh doanh mà thông qua sở công ty nước tiến hành phần hay toàn hoạt động kinh doanh Lào mang lại thu nhập Cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: Hộ cá thể nhóm kinh doanh; hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp; cá nhân kinh doanh; cá nhân hành nghề độc lập; cá nhân nước kinh doanh có thu nhập phát sinh Lào Như vậy, thấy có phần quy định thuế lợi tức thuộc thuế TNDN, phần xác định đối tượng nộp thuế lợi tức lợi nhuận tổ chức kinh tế, phần thuế lợi tức đánh vào cá nhân kinh doanh phần thuế TNCN • Căn tính thuế Căn tính thuế lợi tức lợi nhuận thuế suất a/ Lợi nhuận kỳ tính thuế Lợi nhuận kỳ tính thuế bao gồm lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh nước lợi nhuận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước Lợi nhuận xác định theo hai cách sau đây: Cách thứ nhất: Lợi nhuận ròng xác định khóa sổ kế toán năm, xác định số chênh lệch giá trị thực tế tài sản bảng cân đối kế toán cuối năm với giá trị thực tế tài sản bảng cân đối kế toán thời điểm đầu năm, sau trừ phần vốn đầu tư thêm năm cộng với khoản chi phí cá nhân mà doanh nghiệp chi Cách thứ hai: Lấy tổng doanh thu trừ tổng chi phí trừ kỳ kế toán năm  Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung úng dịch vụ, kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng, trường hợp có doanh thu tệ phải quy đổi kíp Lào theo tỷ giá thức Ngân hàng Nhà nước Lào công bố thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ  Chi phí trừ để tính thu nhập chịu thuế Các khoản chi phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh trừ bao gồm: • Chi phí điện, nước, điện thoại, chi phí sửa chữa tài sản chi phí quảng cáo, tiếp thị • Chi phí di chuyển lễ tân Mỗi loại tính tối đa 0,4% tổng doanh thu năm • Tiền lương, tiền công nhân viên khoản phí bảo hiểm xã hội, phí an ninh • Các khoản chi phí dịch vụ khác, lãi vay cước vận chuyển • Chi phí thuê văn phòng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh • Phí bảo hiểm tài sản doanh nghiệp • Các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi dự phòng giảm giá hàng tồn kho • Thuế doanh thu chưa khấu trừ khoản phí, lệ phí khác Về chi phí khấu hao tài sản cố định: việc trích khấu hao tài sản cố định phải thực theo tỷ lệ bảng: Thời gian Tỷ lệ khấu sử dụng hao năm năm 50 % + Có thời gian sử dụng từ 20 năm trở xuống 20 năm 5% + Có thời gian sử dụng từ 21 năm đến 40 năm 40 năm 2,5 % + Loại vĩnh viễn 20 năm 5% + Loại nửa vĩnh viễn 10 năm 10 % Loại TSCĐ đủ điều kiện trích khấu hao - Chi phí việc xây dụng doanh nghiệp -Vật liệu xây dựng để phục vụ cho công nghiệp -Vật liệu xây dựng phục vụ cho thương mại nơi cá nhân - Máy móc, xe cộ để phục vụ cho công nghiệp, nông năm 20 % - Phương tiện vận tải đường năm 20 % - Vật liệu dụng cụ hoàn chỉnh để phục vụ cho nghề năm 20 % - Vật liệu dụng văn phòng 10 năm 10 % - Việc xây lắp, sửa chữa thiết kế 10 năm 10 % - Tàu máy bay 20 năm 5% nghiệp, thủ công nghiệp việc xây dựng khác nghiệp cho công việc  Các khoản chi phí không trừ xác định thu nhập chịu thuế • Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế không chi • Các khoản chi có tính chất không liên quan trực tiếp việc hoạt động kinh doanh như: Chơi gofl, giải trí, thể thao • Thuế TNDN thuế tối thiểu doanh nghiệp • Tiền lương chủ doanh nghiệp tư nhân tiền lương mà công ty liên doanh cổ đông trả cho đối tác kinh doanh • Tiền lãi vay vốn để tài trợ • Các khoản chi chứng từ chứng từ không hợp pháp • Các khoản tiền phạt, khoản chi không liên quan đến doanh thu tính thuế thu nhập chịu thuế • Các khoản chi từ thiện, quà tặng, quà biếu b/ Thuế suất: • Mức thuế suất phổ thông áp dụng doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ 35 % • Đối với doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp cá nhân hành nghề độc lập thực chế độ kế toán đơn giản áp dụng biểu thuế lũy tiến phần sau: Bậc Thu nhập chịu thuế Cơ sở tính Thuế (Đơn vị: kíp) thuế suất Thuế TNDN Tổng số thuế phải bậc nộp (Đơn vị: kíp) (Đơn vị: kíp) Từ 2.400.000 trở xuống 2.400.000 0% 0 Từ 2.400.001 - 5.000.000 2.600.000 10 % 260.000 260.000 Từ 5.000.001 - 10.000.000 5.000.000 15 % 750.000 1.010.000 Từ 10.000.001 - 30.000.000 20.000.000 20 % 4.000.000 5.010.000 Từ 30.000.001 - 60.000.000 30.000.000 30 % 9.000.000 14.010.000 Cao 60.000.000 kíp trở lên 35 % Từ nêu cho thấy, số thuế lợi tức phải nộp xác định theo hai cách tùy thuộc vào quy định thuế suất Đối với pháp nhân (trừ doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp thực chế độ kế toán đơn giản) lợi tức phải nộp xác định sau: Thuế lợi tức phải nộp = Lợi nhuận kỳ tính thuế × Thuế suất thuế lợi tức Đối với doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp thực chế độ kế toán đơn giản cá nhân kinh doanh số thuế phải nộp xác định theo biểu thuế lũy tiến phần nêu trên, nghĩa là, số thuế phải nộp tổng số thuế bậc biểu thuế lũy tiến Số thuế bậc xác định cách lấy lợi nhuận bậc nhân với thuế suất tương ứng Mức thuế suất cao áp dụng cho phần lợi nhuận bậc cao hơn, không áp dụng cho phần lợi nhuận bậc Thuế tối thiểu Thuế tối thiểu có tính chất khoản thuế lợi tức kinh doanh áp dụng tổ chức kinh tế cá nhân kinh doanh áp dụng đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ Theo đó, sở kinh doanh có nghĩa vụ kê khai lỗ lợi nhuận kinh doanh mức chịu thuế theo quy định pháp luật phải nộp thuế tối thiểu Số thuế tối thiểu phải nộp xác định cách lấy doanh thu năm tính thuế năm trước liền kề năm tính thuế nhân với thuế suất Số thuế tối thiểu phải nộp xác định số tối thiểu phải nộp trừ số thuế lợi tức tạm nộp năm tính thuế Thuế suất thuế tối thiểu áp dụng ngành sản xuất 0,25 % tính doanh thu không bao gồm thuế doanh thu Đối với lĩnh vực thương mại dịch vụ, mức thuế suất % tính doanh thu không bao gồm thuế doanh thu Các trường hợp sau miễn thuế tối thiểu: • Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thời kỳ miễn thuế theo Luật Đầu tư nước Lào • Nhà đầu tư nước thời kỳ miễn thuế theo Luật khuyến khích đầu tư nước • Các tổ chức cá nhân nộp thuế lợi tức áp dụng chế độ kế toán đơn giản • Các công ty bị lỗ có thu nhập trước quy định Luật thuế lợi tức báo cáo tài kiểm toán Kiểm toán Nhà nước công ty kiểm toán Chính phủ công nhân Thuế thu nhập Thuế thu nhập Lào áp dụng thu nhập cá nhân Các khoản thu nhập khác hoạt động kinh doanh không quy định thuế lợi tức mà quy định thuế thu nhập Thu nhập chịu thuế: Các khoản thu nhập tổ chức kinh tế phải chịu thuế thu nhập bao gồm: - Thu nhập từ cổ tức lãi góp vốn liên doanh, liên kết; lãi bán cổ phiếu, lãi cho vay vốn, phí bảo lãnh - Thu nhập từ cho thuê tài sản từ quyền sử dụng tài sản - Thu nhập từ quyền, sáng chế quyền sở hữu trí tuệ Thu nhập miễn thuế: Thu nhập miễn Thuế thu nhập có liên quan đến thu nhập tổ chức kinh tế bao gồm: - Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi công trái phiếu phủ - Tiền thưởng nghiên cứu khoa học phát minh, sáng chế Xác định thuế phải nộp quản lý thu thuế: Tổ chức chi trả thu nhập phải khấu trừ tiền thuế trước chi trả cho tổ chức, cá nhân nhận thu nhập Tờ khai khấu trừ nộp thuế thu nhập phải nộp cho quan thuế chậm vào ngày 15 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Khi xác định thuế lợi tức phải nộp doanh nghiệp phải gộp thu nhập khác vào để tính thuế trừ phần thuế thu nhập khấu trừ nguồn Phí lệ phí: Phí lệ phí thuộc loại thuế trực thu cá nhân tổ chức cá nhân, sử dụng dịch vụ văn công cộng khác nhà nước - Thu phí lệ phí: Cho ngành nhà nước thu phí lệ phí khác từ tiêu dùng dịch vụ văn công cộng Nhà nước như: giấy phép kinh doanh, giấy phép đăng ký thuế, giấy chứng từ công văn sử dụng đường giao thông vận tải, xuất nhập cảnh, bìa quảng cáo, bìa địa lý dịch vụ khác Lào - Các quy định thuế suất phí lệ phí: Thuế suất phí lệ phí khác ngành quy định pháp lệ chủ tịnh nước phủ hợp với thực tế kinh tê - xã hội thời kỳ - Việc nộp thu nhập phí lệ phí: Thu nhập từ phí lệ phí phải nộp vào ngân sách Nhà nước tập trung đầy đủ [...]... kinh doanh và phân tích nội bộ cục thuế) Để thực hiện mục tiêu xây dựng chiến lược cho Cục thuế Champasak (Cục thuế) , cơng cụ hoạch định chiến lược của Fred David đã được sử dụng Theo phương pháp này, chiến lược của Cục thuế được xây dựng dựa vào việc phân tích ảnh hưởng của các yếu tố bên ngồi, đánh giá nội lực của Cục thuế, thiết lập ma trận chiến lược SWOT Để xây dựng hệ thống ma trận này, phương... thể cho Cục thuế Champasak, giai đoạn 2014 -2020 7 5 Bố cục của Luận văn Ngồi phần mở đầu và kết luận, Luận văn được thiết kế gồm 3 chương, như sau: - Chương 1: Cơ sở lý luận về chiến lược của tổ chức hành chính cơng - Chương 2: Phân tích mơi trường và nguồn lực của cục thuế tỉnh Champasack - Chương 3: Hoạch định chiến lược cho cục thuế tỉnh Champasack giai đoạn 201 42020 8 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHIẾN... giảm, chiến lược liên kết • Chiến lược bộ phận gồm các chiến lược chức năng như: Chiến lược sản phẩm; Chiến lược Marketing; Chiến lược tài chính; Chiến lược phát triển nguồn nhân lực;… • Chiến lược của các đơn vị kinh doanh: tập trung vào chiến lược thị trường và cạnh tranh Trong chiến lược của tổ chức hành chính cơng, người ta thường quan tâm đến các chiến lược chức năng cụ thể như sau: 1.1.3.1 Chiến lược. .. hướng chiến lược của Cục thuế Champasak trong tương lai 23 CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH MƠI TRƯỜNG VÀ NGUỒN LỰC CỦA CỤC THUẾ TỈNH CHAMPASAK 2.1 KHÁI QT VỀ CỤC THUẾ TỈNH CHAMPASAK 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cục thuế tỉnh Champasak 2.1.1.1 Sự ra đời và phát triển của Cục thuế tỉnh Champasak Cục thuế Tỉnh Champasack có chức năng quản lý cơng tác thuế ở cấp địa bàn, làm tham mưu cho Tổng Cục thuế. .. Cục Thuế được tổ chức thống nhất theo đơn vị hành chính cấp huyện Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế b Lãnh đạo Cục Thuế Champasak Cục Thuế Champasak có Cục trưởng và một số Phó Cục trưởng Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế và trước pháp luật về tồn bộ hoạt động của Cục Thuế. .. thuyết về xây dựng chiến lược của tổ chức Phương pháp nghiên cứu (phương pháp chun gia) Cơng cụ: ma trận SWOT Thu thập TT, dữ liệu để XD chiến lược cho Cục thuế Champasak Phân tích mơi trường bên trong và bên ngồi để xác định điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội, nguy cơ của Cục thuế Champasak Phân tích SWOT để rút ra các chiến lược cho Cục thuế Champasak , giai đoạn 2014 -2020 Các giải pháp triển khai chiến lược. .. của tổ chức hành chính cơng Là các chiến lược xác định cho từng lĩnh vực hoạt động cụ thể của tổ chức Trong hệ thống các chiến lược mà tổ chức xây dựng, các chiến lược chức năng đóng vai trò là các chiến lược giải pháp để thực hiện các mục tiêu chiến lược tổng qt của tổ chức Chính vì vậy các chiến lược chức năng được hình thành trên cơ sở của chiến lược tổng qt, chiến lược cấp đơn vị và các kết quả cụ... vi quản lý của Cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, xố nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thơng báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế, … - Quản lý thơng tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thơng tin về người nộp thuế - Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục... trên địa bàn Phó Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực cơng tác được phân cơng phụ trách c Biên chế và kinh phí 28 Biên chế của Cục Thuế do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quyết định trong tổng biên chế được giao Kinh phí hoạt động của Cục Thuế được cấp từ nguồn kinh phí của Tổng cục Thuế d Mơ hình tổ chức Hiện nay, Cục Thuế Champasak (Cục Thuế) có cơ cấu... Các loại chiến lược của tổ chức hành chính cơng Theo Fred David, có 3 cấp chiến lược: • Chiến lược chung hay còn gọi là chiến lược tổng qt, thường đề cập tới những vấn đề quan trọng nhất và có ý nghĩa lâu dài đối với doanh nghiệp Chiến lược chung quyết định những vấn đề sống còn của doanh nghiệp Các chiến lược tổng qt tiêu biểu là: chiến lược đa dạng hóa, chiến lược tăng trưởng tập trung, chiến lược suy ... giai đoạn 2014 -2020 Xây dựng chiến lược cho Cục thuế thấy tầm quan trọng vai trò chiến lược hoạt động ngày cần thiết khơng thể thiếu hoạt động Cục thuế, đồng thời tạo phương hướng hoạt động cho Cục. .. - 69 T T 3.4.2 Mục tiêu hoạt động Cục thuế tỉnh Champasak đến 2020 69 T T 3.5 CHIẾN LƯỢC HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH CHAMPASACK, GIAI ĐOẠN 2014 -2020 ... thuế) Để thực mục tiêu xây dựng chiến lược cho Cục thuế Champasak (Cục thuế) , cơng cụ hoạch định chiến lược Fred David sử dụng Theo phương pháp này, chiến lược Cục thuế xây dựng dựa vào việc phân