Trong nền kinh tế thị trường, vốn là điều kiện tiên quyết, có ý nghĩa quyết định tới các bước tiếp theo trong quá trình sản xuất kinh doanh của một DN. Vốn bằng tiền của DN là một yếu tố rất quan trọng tại một thời điểm nhất định, nó chỉ phản ánh và có ý nghĩa như một hình thái biểu hiện của vốn lưu động, nhưng sự vận động của vốn bằng tiền được xem là hình ảnh trung tâm của quá trình sản xuất kinh doanh – phản ánh năng lực tài chính của DN. Khi đã có nhu cầu về vốn thì tất yếu thị trường về vốn sẽ hình thành. Trong điều kiện đó, các DN phải có đầy đủ điều kiện và khả năng để khai thác thu hút các nguồn vốn trên thị trường nhằm phục vụ cho các mục tiêu kinh doanh và phát triển của mình. Nhưng vấn đề là DN phải xác định chính xác nhu cầu về vốn, cân nhắc lựa chọn hình thức thu hút vốn thích hợp, sử dụng các đòn bẩy kinh tế hợp lý…nhằm đủ sức huy động vốn linh hoạt sử dụng các nguồn vốn và cân đối khả năng thanh toán, trang trải cho các nguồn tài trợ. Để đáp ứng được các yêu cầu đó, nhà quản lý tài chính của DN phải sử dụng vốn một cách tiết kiệm, hiệu quả; một mặt phải bảo toàn vốn, mặt khác phải sử dụng các biện pháp để tăng nhanh vòng quay vốn kinh doanh. Và kế toán vốn bằng tiền là bộ phận theo dõi dòng chảy của luồng tiền – nơi cung cấp những thông tin cần thiết, sự hỗ trợ đắc lực cho nhà quản lý tài chính DN. Với sự hiện diện của vốn bằng tiền tuy là bề nổi nhưng nó lại phản ánh trung thực và chính xác nhất tình hình tài chính của DN. Điều này giải thích tại sao một DN làm ăn có lợi nhuận cao nhưng vẫn phá sản. Tức là DN đó có lợi nhuận chứ không có tiền, mà mọi hoạt động của DN thì không thể không sử dụng đến tiền. Như vậy, tiền là vấn đề được quan tâm hàng đầu, là vấn đề sống còn của bất cứ DN nào. Như đã trình bày ở trên, ta thấy được tầm quan trọng của vốn bằng tiền, là nhu cầu tất yếu để DN hoạt động, là thông tin cần thiết cho nhà quản lý tài chính, là một trong những chỉ tiêu quan trọng để lãnh đạo, đánh giá được tình hình tài chính cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh của DN. Chính vì vậy, trong quá trình thực tập tôi đã chọn đề tài “kế toán vốn bằng tiền” tại Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng làm báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Do thời gian thực tập có hạn nên báo cáo thực tập tốt nghiệp chỉ tập trung tìm hiểu “kế toán vốn bằng tiền” tại Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng trong phạm vi tháng 12 năm 2010. Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngoài lời nói đầu và kết luận bao gồm 2 phần: Phần 1: Đặc điểm, tình hình chung về Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng. Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tại Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng,
Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, vốn điều kiện tiên quyết, có ý nghĩa định tới bước trình sản xuất kinh doanh DN Vốn tiền DN yếu tố quan trọng thời điểm định, phản ánh có ý nghĩa hình thái biểu vốn lưu động, vận động vốn tiền xem hình ảnh trung tâm trình sản xuất kinh doanh – phản ánh lực tài DN Khi có nhu cầu vốn tất yếu thị trường vốn hình thành Trong điều kiện đó, DN phải có đầy đủ điều kiện khả để khai thác thu hút nguồn vốn thị trường nhằm phục vụ cho mục tiêu kinh doanh phát triển Nhưng vấn đề DN phải xác định xác nhu cầu vốn, cân nhắc lựa chọn hình thức thu hút vốn thích hợp, sử dụng đòn bẩy kinh tế hợp lý… nhằm đủ sức huy động vốn linh hoạt sử dụng nguồn vốn cân đối khả toán, trang trải cho nguồn tài trợ Để đáp ứng yêu cầu đó, nhà quản lý tài DN phải sử dụng vốn cách tiết kiệm, hiệu quả; mặt phải bảo toàn vốn, mặt khác phải sử dụng biện pháp để tăng nhanh vòng quay vốn kinh doanh Và kế toán vốn tiền phận theo dõi dòng chảy luồng tiền – nơi cung cấp thông tin cần thiết, hỗ trợ đắc lực cho nhà quản lý tài DN Với diện vốn tiền bề lại phản ánh trung thực xác tình hình tài DN Điều giải thích DN làm ăn có lợi nhuận cao phá sản Tức DN có lợi nhuận tiền, mà hoạt động DN không sử dụng đến tiền Như vậy, tiền vấn đề quan tâm hàng đầu, vấn đề sống DN Như trình bày trên, ta thấy tầm quan trọng vốn tiền, nhu cầu tất yếu để DN hoạt động, thông tin cần thiết cho nhà quản lý tài chính, Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa tiêu quan trọng để lãnh đạo, đánh giá tình hình tài hiệu sản xuất kinh doanh DN Chính vậy, trình thực tập chọn đề tài “kế toán vốn tiền” Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn nên báo cáo thực tập tốt nghiệp tập trung tìm hiểu “kế toán vốn tiền” Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng phạm vi tháng 12 năm 2010 Báo cáo thực tập tốt nghiệp lời nói đầu kết luận bao gồm phần: Phần 1: Đặc điểm, tình hình chung Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng Phần 2: Thực trạng công tác kế toán Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng, Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa PHẦN I Đặc điểm, tình hình chung Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng Đơn vị thực tập: - Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng - Địa : 47 Yên Phụ - Tây Hồ - Hà Nội - Điện thoại: 04.62780558 I Khái quát chung Công ty trình phát triển - Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng công ty tư nhân, thành lập năm 2003 Được quan tâm giúp đỡ ban, ngành tỉnh với nỗ lực phấn đấu Ban giám đốc toàn thể cán bộ, công nhân viên DN nên DN bước khẳng định trưởng thành chế thị trường - Lực lượng cán CNV DN cán có trình độ chuyên môn kỹ thuật có nhiều kinh nghiệm công việc với đội ngũ công nhân lành nghề Vì mà DN ngày phát triển thị trường kinh tế II Ngành nghề kinh doanh nhiệm vụ Nhà nước Cty Ngành nghề kinh doanh: - Khai thác, sản xuất, buôn bán khoáng sản, đá công nghiệp Nhiệm vụ: Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng có nhiệm vụ sau đây: - Thực chương trình kinh tế kế hoạch sản xuất kinh doanh thực đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước - Không ngừng bảo toàn phát triển vốn cho DN, phục vụ kịp thời cho việc sản xuất kinh doanh, đồng thời quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn DN - Tuân thủ Pháp luật, thực tốt chủ trương, sách Nhà nước Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa - Thực nghiêm chỉnh Hợp đồng kinh tế mà DN ký kết với khách hàng - Không ngừng chăm lo, cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ, công nhân viên DN Thực đầy đủ chế độ bảo hộ an toàn lao động, bảo vệ môi trường, tài sản Nhà nước - Trên sở chức năng, nhiệm vụ mình, DN thực hạch toán tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh đảm bảo có lợi nhuận để DN ngày phát triển Đồng thời giải thỏa đáng, hài hòa lợi ích đáng người lao động, tập thể DN lợi ích Nhà nước III Tổ chức máy quản lý DN ♦ Sơ đồ máy quản lý: DN tổ chức máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức Cách thức xếp mối quan hệ phận máy quản lý DN thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng BAN GIÁM ĐỐC P KẾ HOẠCH – KỸ THUẬT P.CƠ GIỚI P KẾ TOÁN BỘ PHẬN KHO TỔ KHOAN NỔ MÌN TỔ ĐẬP BỐC ĐÁ P VẬT TƯ P KINH DOANH TỔ CẤP DƯỠNG ĐỘI XE TỔ CHẾ BIẾN ĐÁ Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa Tổng số cán công nhân viên dự kiến: 38 người, gồm có: Ban Giám đốc: người Đội xe: người Phòng kế hoạch – kỹ thuật: người Thủ kho: người Phòng Kế toán: người Tổ sản xuất trực tiếp: 10 người Phòng vật tư: người Tổ cấp dưỡng: người Phòng giới: người Tổ bảo vệ: người Phòng kinh doanh: người IV Kết hoạt động DN năm 2009 – 2010 Kết sản xuất kinh doanh DN Kết kinh doanh mục tiêu cuối cùng, nhân tố định sống DN Hơn sở đưa định hợp lý, cho lãnh đạo DN mà cho đối tượng khác nhà cung cấp, chủ nợ, quan Nhà nước Ngoài kết kinh doanh phản ánh khả năng, trình độ quản lý nhà quản trị trình hoạt động DN Để đánh giá kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng qua năm 2009, 2010 ta có bảng số liệu sau: Bảng 2: Tình hình kết sản xuất kinh doanh DN qua năm 2009 - 2010 ( ĐVT: đồng ) Chỉ tiêu Doanh thu BH cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu tài Chi phí tài Chi phí quản lý KD Lợi nhuận từ hoạt động KD Tổng lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập DN 10 Lợi nhuận sau thuế Năm 2009 Năm 2010 1.954.936.684 2.603.472.154 1.541.926.684 2.134.421.200 313.010.000 559.050.954 82.431.000 142.188.000 49.721.300 87.303.100 103.721.000 179.210.100 33.709.700 54.884.900 242.998.700 434.725.754 68.039.636 108.681.438 174.959.064 326.044.316 Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương Năm 2010/2009 Giá trị (+/-) 648.535.470 592.494.516 246.040.954 75.489.100 37.581.800 75.489.100 22.175.200 191.727.054 40.641.802 151.085.252 % 33,17 38,43 78,60 72,49 75,58 72,78 62,82 78,90 59,73 86,35 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa ♦ Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy khoản mục năm 2010 so với năm 2009 thay đổi sau: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 648.535.470đ tương ứng 33,17% Điều quy mô hoạt động DN ngày mở rộng Trong giá vốn hàng bán tăng với tốc độ tăng nhỏ doanh thu, với lượng tăng 592.535.470đ tương ứng 38,43% Từ làm cho lợi nhuận gộp tăng mạnh, với lượng tăng 246.040.954đ tương ứng 78,6% Nguyên nhân giá vốn hàng bán tăng doanh thu DN tiết kiệm chi phí khâu thu mua nguyên vật liệu chi phí vận chuyển - Chi phí quản lý KD tăng mạnh với lượng tăng 75.489.100đ tương ứng 72,78% Điều quy mô hoạt động DN ngày tăng kéo chi phí quản lý KD tăng theo nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý DN - Lợi nhuận từ hoạt động KD tăng mạnh, với lượng tăng 22.175.200đ tương ứng 62,82% Trong doanh thu tài tăng 59.757.000đ tương ứng 72,49% Chi phí tài tăng 37.581.800đ tương ứng 75,585% Tuy nhiên lợi nhuận từ hoạt động KD chiếm tỉ trọng nhỏ tổng lợi nhuận DN nên khoản mục ảnh hưởng đến kết KD DN - Lợi nhuận sau thuế tăng với lượng tương đối lớn 151.085.252đ tương ứng 86,35% DN đạt kết phải kể đến thuế suất thuế thu nhập DN có thay đổi có lợi cho DN Đó thuế suất thuế thu nhập DN năm 2009 28% năm 2010 25% Vì vậy, tổng lợi nhuận trước thuế tăng 191.727.054đ tương ứng 78,9% thuế thu nhập DN lại tăng với tốc độ nhỏ 40.641.802đ tương ứng 59,73% Tổ chức công tác Kế toán Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng a Tổ chức máy Kế toán DN Kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh xác đầy đủ, trung thực, kịp thời, liên tục có hệ thống tình hình biến động TS NV DN Ngoài kế toán có nhiệm vụ kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất KD, kế hoạch thu chi tài chính, chế độ phân phối thu nhập thực nghĩa vụ với Nhà nước Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa Để đảm bảo công việc thực nhanh chóng hiệu quả, DN tổ chức máy kế toán cách hợp lý ♦ Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2: Sơ đồ máy tổ chức kế toán Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán vốn tiền Kế toán toán b Lập luân chuyển chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập thu nhận từ bên ngoài, sau chuyển đến phận kế toán đơn vị kế toán có liên quan, kiểm tra sử dụng làm ghi sổ, cuối lưu trữ, bảo quản sau hết thời hạn lưu trữ theo quy định loại chứng từ, hủy Các bước quy trình luân chuyển chứng từ thể qua sơ đồ sau: Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa Lập thu nhận chứng từ Kiểm tra chứng từ Sử dụng ghi sổ kế toán Bảo quản, lưu trữ, hủy Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán c Hình thức kế toán áp dụng Khái quát trình hoạt động DN, xuất phát từ khối lượng công việc, đặc điểm tổ chức KD kết hợp với tay nghề chuyên môn yêu cầu quản lý kế toán viên, DN sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ ♦ Đặc trưng hình thức kế toán NKCT - Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản, kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép - Sử dụng mẫu in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài Hình thức kế toán NKCT gồm có loại sổ kế toán sau: - Nhật ký chứng từ - Bảng kê - Sổ - Sổ thẻ kế toán chi tiết Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa ♦ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKCT Trình tự ghi sổ theo hình thức NKCT thể qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Thẻ sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng định kỳ Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ PHẦN II Chương I: Thực trạng chung công tác kế toán Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng Cơ sở lý luận - Tiền tài sản DN tồn hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng, tiền chuyển khoản tiền gửi không kỳ hạn - Các khoản tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn, có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa Nhiệm vụ kế toán - Phản ánh kịp thời khoản phải thu, chi, tạm ứng, trả trước, chấp, ký cược, ký quỹ, thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên kế toán với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ - Tổ chức thực đầy đủ quy định chứng từ, thủ tục hạch toán - Thông qua việc ghi chép, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, phát nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Một số phần hành kế toán Công ty a Kế toán nguyên vật liệu * Đặc điểm NVL công ty NVL mua hay tự sản xuất kiểm tra trước nhập kho Việc hạch toán chi tiết tổng hợp vật liệu chủ yếu thực theo hình thức nhật ký chứng từ máy tính Kế toán hàng ngày có nhiệm vụ thu thập kiểm tra chứng từ như: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho…, sau định khoản, đối chiếu với sổ sách thủ kho nhập kiện vào máy Tại công ty kế toán hạch toán tổng hợp NVL công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên TK sử dụng: TK 1521: vật liệu chính, TK 1522: vật liệu phụ, TK 1523: nhiên liệu, TK 1524: phụ tùng sửa chữa thay thế, TK1526: phế liệu thu hồi, TK 1527: vật liệu phế liệu khác Và số TK liên quan: 621, 331, 133,154… * Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương 10 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa Sổ tiền gửi Ngân hàng Căn vào giấy báo nợ Ngân hàng, hàng ngày kế toán vào sổ TGNH NKCT số Cuối tháng kế toán vào sổ TK 112 ♦ Các nghiệp vụ phát sinh: Trong tháng 12 năm 2010 DN có nghiệp vụ phát sinh giảm TGNH sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 01 tháng 12, Ngân hàng chuyển tiền gửi theo Ủy nhiệm chi số 15, số tiền 13.200.000đ việc DN mua 04 trục Cty TNHH Minh Yến theo Hóa đơn GTGT 0049387, thuế suất thuế GTGT 10% Cùng ngày DN nhận giấy báo nợ số 10 Ngân hàng Kế toán hạch toán: Nợ TK 331: 13.200.000 Có TK 112: 13.200.00 NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM GIẤY BÁO NỢ Ngày 01 tháng 12 năm 2010 Số 10 Đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng Địa chỉ: 47 Yên Phụ - Tây Hồ - Hà Nội Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Minh Yến Nội dung toán: Trả tiền mua dầu chạy máy Số tiền: 13.200.000đ Viết chữ: Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI TK Nợ: TK Có: Sổ phụ Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) ỦY NHIỆM CHI Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương 37 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa Số: 10 Chuyển khoản Chuyển tiền thư, điện Ngày 02 tháng 12 năm 2010 Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng Số tài khoản: 5518100003518 Tại Ngân hàng: Đầu tư phát triển Việt Nam Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Minh Yến Số tài khoản: 0723500000 Tại Ngân hàng: VP Bank Hà Nội Số tiền chữ: Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn Nội dung toán: Trả tiền mua dầu chạy máy TK Nợ: TK Có: Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Ghi sổ ngày 02/12/2010 Ghi sổ ngày 02/12/2010 Kế toán Chủ tài khoản Kế toán PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI Số tiền số 13.200.000đ Tr.P.Kế toán Kế toán Tr.P.Kế toán (Đã (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) ký) (Đã ký) Đơn vị: Cty TNHH ĐT Thành Hưng Địa chỉ: Yên Phụ-Tây Hồ-HN Mẫu số 01 - VT PHIẾU NHẬP KHO Ban hành theo QĐ Ngày 01 tháng 12 năm 2010 Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Của Bộ trưởng Bộ Tài Nợ: TK 331 Có: TK 112 Số: 230 Họ tên người giao hàng: Lê Văn Tiến Theo Hóa đơn số 0049387 ngày 01/12/2010 Công ty TNHH Minh Yến Nhập kho Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng Địa điểm: Yên Phụ - Tây Hồ - Hà Nội STT Tên nhãn hiệu,quy cách, phẩm chất vật tư,dụng cụ, sản phẩm,hàng hóa Mã số Đơn vị tính A B C D Trục Cái Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương Số lượng Theo CTừ Thực nhập Đơn giá Thành tiền 04 3.300.000 13.200.000 38 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa Cộng: 13.200.000 Tổng số tiền (viết chữ): Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 01 tháng 12 năm 2010 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL TN/2010B 0050224 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2:Giao cho khách hàng Ngày 01 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Minh Yến Địa chỉ: 239 Kim Ngưu – Hai Bà Trưng – Hà Nội Số tài khoản: 0723500000 Điện thoại: 04.37622318 Mã số thuế: 0101125362 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng Địa chỉ: Yên Phụ - Tây Hồ - Hà Nội Số tài khoản: 5518100003518 Hình thức toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0101359028 STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương Số lượng Đơn giá Thành tiền 39 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa tính A B C 3=1x2 Trục Cái 04 3.000.000 12.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (Đã ký) (Đã ký) 12.000.000 1.200.000 13.200.000 Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Nghiệp vụ 2: Ngày 04 tháng 12 năm 2010, DN rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ, số tiền 13.000.000đ, giấy báo nợ số 12 Kế toán hạch toán: Nợ TK 111: Có TK 112: 13.000.000 13.000.000 Kèm theo giấy báo nợ số 12 giấy rút tiền phiếu thu 26 Nghiệp vụ 3: Ngày 10 tháng 12 năm 2010, DN trích tiền gửi Ngân hàng trả lãi tiền vay Ngân hàng, số tiền 1.200.000đ Cùng ngày DN nhận giấy báo nợ số 13 Ngân hàng Kế toán hạch toán: Nợ TK 635: Có TK 112: 1.200.000 1.200.000 Kèm theo Giấy báo nợ số 13 chứng từ giao dịch Nghiệp vụ 4: Ngày 28 tháng 12 năm 2010, DN trả nợ vay ngắn hạn Ngân hàng, số tiền 20.000.000đ, giấy báo nợ số 14 Kế toán hạch toán: Nợ TK 311: Có TK 112: Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương 20.000.000 20.000.000 40 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa Cuối tháng vào giấy báo nợ kế toán tập hợp thành bảng kê ghi Có TK 112 Bảng kê ghi có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Tháng 12 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày Ghi có TK 112 Diễn giải 10 01/12 Chuyển khoản trả tiền hàng 12 04/12 Rút tiền NH nhập quỹ 13 10/12 Trả tiền lãi vay Ngân hàng 14 28/12 Trả nợ NH vay ngắn hạn Cộng 111 13.200.000 13.000.000 1.200.000 20.000.000 47.400.000 Ghi Nợ TK 331 635 13.200.00 311 13.000.00 1.200.000 13.000.00 20.000.0 13.200.00 1.200.000 20.000.0 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương 41 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Hàng ngày kế toán vào giấy báo nợ để ghi vào NKCT số NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Mẫu số S04 a2 - DN Ghi có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Tháng 12 năm 2010 STT Chứng từ Số Ngày 10 01/12 12 04/12 13 10/12 14 28/12 Diễn giải Chuyển khoản trả tiền hàng Rút tiền NH nhập quỹ Trả tiền lãi vay Ngân hàng Trả nợ NH vay ngắn hạn Cộng ĐVT: đồng Ghi có TK 112, ghi nợ TK Cộng có TK 112 111 331 635 311 13.200.00 13.200.000 13.000.00 13.000.000 1.200.00 1.200.000 20.000.00 20.000.000 13.000.00 13.200.00 1.200.00 20.000.00 0 0 47.400.000 Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương 42 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa Đã ghi sổ ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) b Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng tiền gửi Ngân hàng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tăng tiền gửi Ngân hàng DN chủ yếu khách hàng trả tiền chuyển khoản, vay tiền Ngân hàng ♦ Quy trình hạch toán: Giấy báo có (Bảng kê ghi nợ) Bảng kê số Sổ Tk 112 Sổ tiền gửi Ngân hàng Căn vào giấy báo có Ngân hàng kế toán vào sổ tiền gửi Ngân hàng, bảng kê số 2, cuối tháng vào sổ TK 112 ♦ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trong tháng 12 năm 2010, DN có nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 01 tháng 12 năm 2010, DN nhận giấy báo có Ngân hàng số 15 số tiền 72.000.000đ việc công ty Đại Phát trả nợ tiền hàng Kế toán hạch toán: Nợ TK 112: Có TK 131: 72.000.000 72.000.000 NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM GIẤY BÁO CÓ Ngày 01 tháng 12 năm 2010 Số 15 Đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Đại Phát Địa chỉ: Hà Nội Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương 43 Báo cáo tốt nghiệp Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng Nội dung toán: Thanh toán tiền hàng Số tiền: 72.000.000đ Viết chữ: Bảy mươi hai triệu đồng chẵn GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI TK Nợ: TK Có: Sổ phụ Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Nghiệp vụ 2: Ngày 08 tháng 12 năm 2010, DN thu tiền hoàn thuế GTGT kho bạc Nhà nước, số tiền 19.400.211đ Ngân hàng gửi GBC số 16 ngày Kế toán hạch toán: Nợ TK 112: 19.400.211 Có TK 1331: 19.400.211 Nghiệp vụ 3: Ngày 09 tháng 12 năm 2010, cấp chuyển khoản cho vay tiền, số tiền 35.000.000đ, GBC số 17 Kế toán hạch toán: Nợ TK 112: 35.000.000 Có TK 336: 35.000.000 Nghiệp vụ 4: Ngày 17 tháng 12 năm 2010, DNTN Hùng Tâm trả nợ số tiền 13.314.000đ Cùng ngày Ngân hàng gửi GBC số 18 Kế toán hạch toán: Nợ TK 112: 13.314.000 Có TK 131: 13.314.000 Từ GBC kế toán tập hợp thành bảng kê ghi Nợ TK 112 Bảng kê ghi nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Tháng 12 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày Diễn giải Thu nợ chuyển 10 01/12 khoản Thu tiền hoàn thuế 12 08/12 kho bạc Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương Ghi nợ TK 112 133 72.000.000 19.400.211 Ghi có TK 131 336 72.000.000 19.400.21 44 Báo cáo tốt nghiệp Tiền cấp cho vay 13 09/12 CK Thu nợ chuyển 14 17/12 khoản GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa 35.000.000 35.000.000 13.314.00 85.314.00 35.000.000 13.314.000 Cộng 139.714.211 19.400.21 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) BẢNG KÊ Ghi nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Mẫu số S04b - DN Tháng 12 năm 2010 ĐVT: đồng Ghi nợ TK 112, ghi có TK TT Ngày 133 131 336 Số dư cuối ngày Cộng nợ TK 112 Số dư 01/12 04/12 08/12 09/12 10/12 72.000.000 72.000.000 3.013.025 75.013.025 19.400.21 35.000.000 Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương 19.400.211 35.000.000 94.413.236 129.413.236 45 Báo cáo tốt nghiệp 17/12 28/12 Cộng GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa 13.314.000 19.400.21 13.314.000 85.314.000 35.000.000 142.727.236 139.714.211 Số dư cuối tháng: 142.727.236 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Mẫu số S02-DN Nơi mở TK: Số hiệu TK: Loại tiền gửi: VNĐ (ĐVT: đồng) Ngày Chứng từ ghi sổ SH Ngày 01/12 15 01/12 10 04/12 12 Nội dung Số dư đầu kỳ Khách hàng trả nợ 01/12 CK CK trả tiền mua 01/12 hàng 04/12 Rút tiền gửi NH Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương TK đối ứng Số tiền Thu Chi Còn lại 3.013.025 131 112 112 72.000.000 75.013.025 13.200.000 13.000.000 61.813.025 74.813.025 46 Báo cáo tốt nghiệp 08/12 16 08/12 09/12 17 10/12 13 17/12 18 09/12 10/12 17/12 28/12 14 28/12 GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa nhập quỹ Thu tiền hoàn thuế Vay tiền cấp CK Trả lãi vay NH Thu nợ KH Trả nợ gốc vay ngắn hạn NH Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 1331 19.400.211 94.213.236 336 112 131 35.000.000 129.213.236 1.200.000 128.013.236 141.327.236 112 13.314.000 20.000.000 121.327.236 152.714.211 34.400.000 121.327.236 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) SỔ CÁI Giám đốc (Đã ký) Mẫu số S05-DN Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng Năm 2010 Số dư đầu kỳ Nợ 3.013.025 Có (ĐVT: đồng) Ghi có TK đối ứng Nợ với TK Tháng ……… TK111 TK133 Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương Tháng 12 Lũy kế 90.000.000 19.400.211 150.400.200 47 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa TK131 TK336 Cộng số phát sinh nợ Cộng số phát sinh có Số dư cuối tháng Nợ Có 72.000.000 35.000.000 126.400.200 121.595.000 41.131.730 362.100.000 157.250.000 759.750.200 753.650.132 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) III Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng ♦ Nhận xét chung công tác kế toán vốn tiền DN Trong năm qua, DN đạt thành tích đáng khích lệ Bộ phận kế toán đóng vai trò quan trọng Mặc dù khối lượng công việc nhiều phức tạp kế toán viên hoàn thành cách xuất sắc nhờ vào trình độ chuyên môn, tay nghề kết hợp với phần mềm kế toán hết say mê nhiệt huyết với nghề, với DN kế toán viên Nhìn chung công tác hạch toán kế toán DN nói chung phần kế toán vốn tiền nói riêng tương đối hoàn chỉnh, rõ ràng, dễ hiểu DN vận dụng lý Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương 48 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa thuyết vào thực tiễn cách linh động, sáng tạo nhằm phù hợp đáp ứng yêu cầu hạch toán DN Điều góp phần không nhỏ vào thành công DN thời gian qua Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng, em thấy DN có ưu điểm hạn chế sau: * Ưu điểm: - Đội ngũ cán nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp nhạy bén công tác hạch toán Công tác kế toán phát huy tốt vai trò, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh DN Ngoài kế toán kịp thời xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách nhanh chóng, cung cấp tham mưu cho ban lãnh đạo số liệu trung thực, xác để họ có định đắn cho kế hoạch hoạt động DN * Hạn chế: - Các khoản phải thu DN tương đối cao, kế toán phận nắm rõ tình hình chưa có biện pháp tốt để nhanh chóng thu hồi - Tiền mặt DN nên khó đảm bảo cho DN hoạt động bình thường, ổn định có biến động lớn từ thị trường * Từ hạn chế trên, em mạnh dạn đề xuất số biện pháp sau: - DN phải trọng việc khuyến khích, đào tạo tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên tiếp tục bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn, kiến thức lĩnh vực liên quan, trình độ ngoại ngữ, vi tính - DN nên có biện pháp hợp lý để thu hồi khoản phải thu, nhằm dùng tiền vào hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu - DN cần dự trữ tiền mặt quỹ nhiều để đảm bảo cho hoạt động DN ngày tốt ♦ Kết luận Qua thời gian thực tập Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng giúp em có thêm nhiều kiến thức thực tế nhận thức sâu kế toán vốn tiền DN Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương 49 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa Với mục tiêu hoàn thiện máy kế toán nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, trình hoạt động DN luôn đổi mới, cải tiến phương pháp làm việc tổ chức điều hành cách hợp lý Trong điều kiện kinh tế nhiều thành phần nay, DN cạnh tranh ngày gay gắt hầu hết tất ngành Đứng trước hoàn cảnh đó, CBCNV toàn DN không ngừng nỗ lực phấn đấu nâng cao trình độ tay nghề để chất lượng sản phẩm tốt đáp ứng tốt nhu cầu thị trường Kết đạt DN hoạt động kinh doanh có hiệu quả, hoàn thành kế hoạch cấp đề đứng vững thị trường Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng mà trực tiếp phòng kế toán giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Do thời gian thực tập có hạn nên trình thực tập tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo để em có thêm kinh nghiệm hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Học viên thực tập Nguyễn Thị Diệu Hương NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ HƯỚNG DẪN THỰC TẬP Họ tên : Nguyễn Hải Yến Chức vụ: Kế toán trưởng Địa : 47 - Yên Phụ - Tây Hồ - Hà Nội Nhận xét: …………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương 50 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xác nhận đơn vị học viên Chữ ký giáo viên hướng dẫn đến thực tập Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương 51 [...]... giá tăng ♦ Kế toán công cụ, dụng cụ Việc hạch toán công cụ, dụng cụ ở Cty được tiến hành như đối với vật liệu Kế toán sử dụng TK 1531 – Công cụ dụng cụ để hạch toán Hiện nay Cty đang áp dụng hình thức kế toán kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho b Kế toán tài sản cố định Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng có vốn bằng tiền hay bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản, đàu tư phát triển, vốn vay, vốn tự bổ... trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Học viên thực tập: Nguyễn Thị Diệu Hương 15 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Hòa Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng A Kế toán tiền mặt tại quỹ 1 Chứng từ sử dụng Các chứng từ để sử dụng hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm: - Phiếu thu: Dùng để xác định số thực tế nhập quỹ, là căn cứ để thủ quỹ ghi sổ quỹ và chuyển giao cho kế toán ghi sổ kế toán Mọi khoản tiền. .. dụng Kế toán sử dụng TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng để theo dõi tình hình biến động và số liệu hiện có của tiền gửi Ngân hàng Tài khoản này có 3 TK cấp 2: TK 112.1: Tiền gửi Ngân hàng bằng tiền Việt Nam TK 112.2: Tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ TK 112.3: Tiền gửi Ngân hàng bằng vàng bạc, đá quý 3 Sổ sách kế toán sử dụng tại DN Để hạch toán tiền gửi Ngân hàng kế toán sử dụng các sổ sách sau: - Sổ tiền. .. đá Cty Hùng Sơn 111 Thanh toán tiền lương công nhân Yến rút tiền Ngân hàng về nhập quỹ 112 Mua thuốc nổ Cty Huy Hoàng trả nợ tiền mua đá Thanh toán lương văn phòng 113 T11 11 4 Thái tạm ứng tiền nhân công Cty Vĩnh Tuy ứng trả trước tiền đá 18/12 115 Thanh toán chi phí VP tháng 11 25/12 28/12 28/12 30/12 116 Thanh toán tiền điện, nước Thu tiền BHXH,BHYT quý 3 117 Trả nợ cho Cty vận tải Bảo Linh Cty An... kế toán - Biên lai thu tiền - Biên kiểm kê quỹ tiền mặt - Các chứng từ gốc có liên quan: Hóa đơn… 2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 111 tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ Tài khoản này có 3 tiểu khoản cấp 2: - TK 111 : Tiền Việt Nam - TK 1112: Ngoại tệ - TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 3 Sổ sách kế toán sử dụng tại DN Đế hạch toán kế toán tiền mặt tại. .. đơn số 0049951 ngày 02/12/2010 của Công ty Hóa chất mỏ Hà Nam Nhập tại kho Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng Địa điểm: 47 Yên Phụ - Tây Hồ - Hà Nội STT Tên nhãn hiệu,quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm,hàng hóa Mã số Đơn vị tính A B C D 1 Thuốc nổ kg Số lượng Theo CTừ Thực nhập Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 200 33.000 6.600.000 Cộng: 6.600.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu triệu sáu trăm ngàn... các chứng từ gốc liên quan Từ các phiếu thu đó, kế toán tập hợp thành “Bảng kê chi tiết ghi Nợ TK 111” - Sổ chi tiết quỹ tiền mặt: Sổ này dùng cho kế toán quỹ tiền mặt để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt Căn cứ ghi sổ này là các phiếu thu, phiếu chi Tư ng ứng với sổ này của Kế toán tiền mặt là sổ quỹ của Thủ quỹ cũng ghi song song Định kỳ kế toán kiểm tra, đối chiếu giữa 2 sổ này với nhau,... Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng Địa chỉ: 47 Yên Phụ - Tây Hồ - Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: Mã số thuế: 0101250387 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Hùng Sơn Địa chỉ: Phủ Lý – Hà Nam Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0101368271 STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Đá 1x2 m³ 100 365.000 Cộng tiền hàng: Thuế... kinh tế phát sinh liên quan đến việc giảm tiền mặt như sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 02 tháng 12 năm 2010, DN thanh toán tiền lương công nhân, số tiền 14.652.000đ, phiếu chi 111 kèm theo bảng lương tháng 11 năm 2010 Kế toán lập phiếu chi 111 Đồng thời định khoản: Nợ TK 334 : 14.652.000 Có TK 111 : 14.652.000 Phiếu chi: Đơn vị : Cty TNHH ĐT Thành Hưng Bộ phận: Kế toán PHIẾU CHI Quyển số 04 Mẫu số C31 - BB... nhập kho và Hóa đơn Đơn vị : Cty TNHH ĐT Thành Hưng Bộ phận: Kế toán PHIẾU CHI Quyển số 04 Mẫu số C31 - BB Số: 112 Ban hành theo QĐ Ngày 03 tháng 12 năm 2010 số 15/QĐ ngày 20/03/2006 NỢ : TK 331 của Bộ trưởng Bộ Tài chính CÓ : TK 111 Họ tên người nhận tiền: Trần Tiến Lợi Địa chỉ: Công ty Hóa chất mỏ Hà Nam Lý do chi: Thanh toán tiền mua thuốc nổ Số tiền: 6.600.000 ( Viết bằng chữ): Sáu triệu sáu trăm ... - Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng - Địa : 47 Yên Phụ - Tây Hồ - Hà Nội - Điện thoại: 04.62780558 I Khái quát chung Công ty trình phát triển - Công ty TNHH Đầu tư Thành Hưng công ty tư nhân, thành. .. kế toán vốn tiền Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn nên báo cáo thực tập tốt nghiệp tập trung tìm hiểu kế toán vốn tiền Công ty TNHH Đầu. .. ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) III Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Cty TNHH Đầu tư Thành Hưng ♦ Nhận xét chung công tác kế toán vốn tiền DN