Kế toán vốn bằng tiền tại Công tyCổ Phần Đầu tư & Thương Mại Trung Tín

1. Sự cần thiết của đề tài: Trong suốt những năm đổi mới vừa qua, kể từ khi đất nước chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, vấn đề đặt ra ở đây là hiệu quả kinh tế. Để đạt được mục tiêu đó thì doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra đánh giá đầy đủ mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Một trong những chỉ tiêu đánh giá là thông qua sự luân chuyển vốn bằng tiền của doanh nghiệp. Trong quá trình sản xuất kinh doanh ở bất kỳ doanh nghiệp nào áp dụng chế độ hạch toán kế toán đều phát sinh những mối quan hệ với tổ chức, cá nhân khác. Tất cả các nghiệp vụ thanh toán, mọi hoạt động của doanh nghiệp đều liên quan đến các khoản tiền. Vốn bằng tiền là tài sản nằm trong lĩnh vực lưu thông, là một bộ phận của vốn kinh doanh được tồn tại dưới trạng thái tiền tệ ở một thời điểm nhất định của quá trình tuần hoàn và luân chuyển vốn. Như vậy, qua sự luân chuyển của vốn bằng tiền người ta có thể kiểm tra, đánh giá tính hiệu quả của quá trình hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng trên, được sự đồng ý của Công ty, ban chủ nhiệm khoa, vận dụng những kiến thức đã được trang bị ở trường kết hợp với thực tế tiếp thu được ở công ty, em đã đi đến chọn đề tài: “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty” làm khóa luận tốt nghiệp cho mình. 2. Mục đích nghiên cứu: Việc chọn đề tài này nhắm mục đích: - Củng cố, bổ sung và mở rộng kiến thức đã học ở nhà trường. - Vận dụng những lý thuyết đã được học để giải quyết một số vấn đề thực tiễn của đời sống kinh tế xã hội. - Phân tích đánh giá thực trạng sản xuất kinh doanh của công ty mà chuyên sâu là kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Thấy được các mặt đạt được, những mặt còn hạn chế và các phương hướng khắc phục các mặt hạn chế đó. - Đưa ra một số giải pháp để góp phàn nâng cao hơn nữa hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp. 3. Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty trong tháng 2/2015 4. Phương pháp nghiên cứu: Đề tài được chọn là “Kế toán vốn bằng tiền tại Công tyCổ Phần Đầu tư & Thương Mại Trung Tín”, vì thế để hoàn thành đề tài này cần sử dụng và kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác nhau. Các phương pháp mà em sử dụng là: - Quan sát - Phỏng vấn. - Phân tích kinh tế. - Mô tả. - Phương pháp hạch toán kế toán. 5. Nội dung của đề tài: Nội dung của đề tài: Ngoài phần mở đầu và phần kết luận đề tài gồm có 4 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về vốn bằng tiền tại doanh nghiệp Chương 2: Thực trang công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần Đầu tư & Thương Mại Trung Tín. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần Đầu tư & Thương Mại Trung Tín. 6. Những đóng góp của đề tài: Qua thời gian thực tập tại công ty, em đã tìm hiểu về công tác kế toán vốn bằng tiền từ đó nêu lên thực trạng của công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Trong thời gian thực tập với sự hướng dẫn tận tình của cô Phan Thị Thu Hiền và các thầy cô bộ môn Kế Toán Khoa kinh tế trường Cao Đẳng Bắc Hà, cùng với sự giúp đỡ tận tình của tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty đặc biệt là các anh chị trong phòng Kế hoạch – Tài chính đã giúp em hoàn thành đề tài này. Tuy nhiên, trong thời gian thực tập ngắn, không đi sâu thực tế nhiều và trình độ của bản thân còn nhiều hạn chế không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong được sự góp ý chân thành và xây dựng của thầy cô trong nhà trường và các anh chị trong công ty để đề tài này hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày….tháng…. Năm….. Sinh viên thực hiện Phạm Minh Khánh

Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP I.1 Khái niệm phân loại vốn tiền I.1.1 Khái niệm vốn tiền I.1.2 Phân loại vốn tiền I.2 Đặc điểm vốn tiền, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn tiền I.2.1 Đặc điểm vốn tiền I.2.2 Nhiệm vụ hạch toán vốn tiền 1.2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền .5 II Tổ chức công tác kế toán vốn tiền II.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền .6 2.1.1 Chứng từ kế toán 2.1.2 Luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền .7 2.2 Hạch toán tiền mặt quỹ 2.2.1 Tài khoản sử dụng .9 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ .10 2.2.3 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 11 2.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 16 2.3.1 Tài khoản sử dụng .16 2.3.2 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng 16 2.3.3 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng .17 2.4 Hình thức ghi sổ kế toán 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG& THƯƠNG MẠI TRUNG TÍN 2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần đầu tư xây dựng & thương mại Trung Tín: 2.1.1 Chức nhiệm vụ công ty 25 Phạm Minh Khánh Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà 2.1.2 Bộ máy quản lý tổ chức công ty 26 2.1.3 Đánh giá kết kinh doanh công ty năm 2012 – 2014: 29 2.1.4 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty .33 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế toán hình thức kế toánáp dụng: 34 2.2.Thực trạng kế toán vốn tiền doanh nghiệp 2.2.1 Đặc điểm kế toán vốn tiền Công ty 38 2.2.2 Tổ chức hạch toán chi tiết vốn tiền .38 2.2.2.1.Đặc điểm kế toán tiền mặt .38 2.2.1.2.Kế toán chi tiết .40 2.2.1.2 Kế toán tổng hợp 49 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng công ty 53 2.2.2.1 Kế toán chi tiết 53 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng .59 2.3 Tồn hoạt động kế toán vốn tiền công ty: CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI TRUNG TÍN 3.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp thời gian tới 3.2 Nhận xét kế toán vốn tiền công ty 3.2.1.Ưu điểm 65 3.2.2 Nhược điểm 67 3.2.3 Một số giải pháp hoàn thiện: .67 3.3 Một số kiến nghị quan nhà nước: KẾT LUẬN Phạm Minh Khánh Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà LỜI NÓI ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Trong suốt năm đổi vừa qua, kể từ đất nước chuyển đổi từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước, vấn đề đặt hiệu kinh tế Để đạt mục tiêu doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra đánh giá đầy đủ mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Một tiêu đánh giá thông qua luân chuyển vốn tiền doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp áp dụng chế độ hạch toán kế toán phát sinh mối quan hệ với tổ chức, cá nhân khác Tất nghiệp vụ toán, hoạt động doanh nghiệp liên quan đến khoản tiền Vốn tiền tài sản nằm lĩnh vực lưu thông, phận vốn kinh doanh tồn trạng thái tiền tệ thời điểm định trình tuần hoàn luân chuyển vốn Như vậy, qua luân chuyển vốn tiền người ta kiểm tra, đánh giá tính hiệu trình hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng trên, đồng ý Công ty, ban chủ nhiệm khoa, vận dụng kiến thức trang bị trường kết hợp với thực tế tiếp thu công ty, em đến chọn đề tài: “Kế toán vốn tiền công ty” làm khóa luận tốt nghiệp cho Mục đích nghiên cứu: Việc chọn đề tài nhắm mục đích: - Củng cố, bổ sung mở rộng kiến thức học nhà trường - Vận dụng lý thuyết học để giải số vấn đề thực tiễn đời sống kinh tế xã hội - Phân tích đánh giá thực trạng sản xuất kinh doanh công ty mà chuyên sâu kế toán vốn tiền công ty Thấy mặt đạt được, mặt hạn chế phương hướng khắc phục mặt hạn chế Phạm Minh Khánh Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập - Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà Đưa số giải pháp để góp phàn nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kế toán vốn tiền công ty tháng 2/2015 Phương pháp nghiên cứu: Đề tài chọn “Kế toán vốn tiền Công tyCổ Phần Đầu tư & Thương Mại Trung Tín”, để hoàn thành đề tài cần sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác Các phương pháp mà em sử dụng là: - Quan sát - Phỏng vấn - Phân tích kinh tế - Mô tả - Phương pháp hạch toán kế toán Nội dung đề tài: Nội dung đề tài: Ngoài phần mở đầu phần kết luận đề tài gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trang công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ Phần Đầu tư & Thương Mại Trung Tín Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán vốn tiền công ty Cổ Phần Đầu tư & Thương Mại Trung Tín Những đóng góp đề tài: Qua thời gian thực tập công ty, em tìm hiểu công tác kế toán vốn tiền từ nêu lên thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn tiền đưa số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty Trong thời gian thực tập với hướng dẫn tận tình cô Phan Thị Thu Hiền thầy cô môn Kế Toán Khoa kinh tế trường Cao Đẳng Bắc Hà, với giúp đỡ tận tình tập thể cán công nhân viên công ty đặc biệt anh Phạm Minh Khánh Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà chị phòng Kế hoạch – Tài giúp em hoàn thành đề tài Tuy nhiên, thời gian thực tập ngắn, không sâu thực tế nhiều trình độ thân nhiều hạn chế không tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý chân thành xây dựng thầy cô nhà trường anh chị công ty để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày….tháng… Năm… Sinh viên thực Phạm Minh Khánh Phạm Minh Khánh Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP I.1 Khái niệm phân loại vốn tiền I.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu tồn hình thức giá trị, thực chức phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp cần sử dụng cho tồn phát triển I.1.2 Phân loại vốn tiền Căn vào tình hình tồn vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại tiền giấy Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành hay gọi ngân hàng trung ương (NHTW) có NHTW độc quyền phát hành Tiền Việt Nam sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Tiền ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại tiền giấy NHTW Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trường Việt Nam đồng đôla Mỹ, Bảng Anh, Franc Pháp, Yên Nhật… - Vàng bạc, đá quý, kim loại quý: loại tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn hoạc mục đích bất thường khác mục đích toán kinh doanh Căn vào trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt quỹ doanh nghiệp: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu… lưu giữ két bạc doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi, tiêu trực tiếp hàng ngày doanh nghiệp - Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu… mà doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng để phục vụ cho việc giao dịch, toán trình sản xuất kinh doanh Phạm Minh Khánh Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà - Tiền chuyển: số tiền mà doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước chuyển qua bưu điện để chuyển qua ngân hàng hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo kê ngân hàng Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ I.2 Đặc điểm vốn tiền, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn tiền I.2.1 Đặc điểm vốn tiền Vốn tiền vừa phương tiện đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp mua sắm tài sản, công cụ, dụng cụ, nguyên nhiên vật liệu… phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Vốn tiền lại loại vốn có tính linh hoạt cao nhất, chuyển đổi để dùng thành loại tài sản khác, tính luân chuyển cao Do đó, đối tượng gian lận, tham ô tiêu cực doanh nghiệp Bởi vậy, vốn tiền cần quản lý chặt chẽ cần hạch toán theo nguyên tắc, chế độ hệ thống kế toán Việt Nam I.2.2 Nhiệm vụ hạch toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có tình hình biến động vốn tiền - Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu-chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại quý 1.2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền - Mọi khoản tiền mặt (tiền Việt Nam tiền ngoại tệ), vàng bạc, đá quý, kim loại quý phải quy đổi sang đơn vị tiền tệ thống “đồng” Việt Nam để ghi chép tài khoản sổ kế toán - Việc quy đổi ngoại tệ sang “đồng” Việt Nam phải theo tỷ giá thực tế ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố Doanh nghiệp dùng giá hạch toán để ghi chép sổ kế toán, phải điều chỉnh theo giá thực tế vào thời điểm cuối kỳ kế toán nguyên tệ loại phải sử dụng tài khoản riêng để phản ánh Tài khoản phản ánh nguyên tệ ghi đơn tài khoản bảng cân đối kế toán Phạm Minh Khánh Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà - Đối với vàng bạc, đá quý, kim lại qúy đơn vị không kinh doanh vàng bạc ghi chép vào tài khoản “tiền” theo trị giá thực tế loại, thứ vàng bạc, kim loại quý… nhập theo giá phải xuất theo giá sử dụng giá bình quân gia quyền giá thực tế lần nhập (phương pháp nhập trước, xuất trước nhập sau, xuất trước) - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại qúy theo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại qúy theo thời điểm tính toán để có giá trị thực tế xác Tóm lại, hiểu nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu, chi sử dụng vốn có hiệu cao II Tổ chức công tác kế toán vốn tiền II.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền 2.1.1 Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán đầu tiên, phương tiện chứng minh văn cụ thể nghiệp vụ phát sinh Mọi hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phương pháp tính toán, nội dung ghi chép theo quy định Một chứng từ hợp lệ phải đảm bảo số yêu cầu sau: - Ghi nhận phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo địa điểm thời gian phát sinh nhằm đảm bảo tính thực tế khách quan - Ghi nhận phản ánh rõ tên, địa chỉ, người thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kiểm tra, quy trách nhiệm vật chất cần thiết - Việc ghi nhận thông tin kế toán phải kịp thời nhằm phản ánh tình hình có, tình hình biến động doanh nghiệp, tài sản giúp cho việc quản lý, điều hành hoạt động kinh tế, tài kịp thời Chứng từ sử dụng để hạch toán vốn tiền bao gồm: phiếu thu (01.TT), phiếu chi (02.TT), biên lai thu tiền (05.TT), bảng kê vàng bạc đá quý (06.TT), bảng Phạm Minh Khánh Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà kiểm kê quỹ (07a.TT dùng cho VNĐ 07b.TT dùng cho ngoại tệ) (Một số mẫu biểu xem phụ lục) Phiếu thu, chi kế toán lập thành liên (đặt giấy than viết lần) Sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt (và thủ trưởng đơn vị duyệt, phiếu chi) Sau chuyển cho thủ quỹ làm nhập, xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp (hoặc người nhận tiền), liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu, chi thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Nguyên tắc lập chứng từ kế toán: Các yếu tố chứng từ như: tên chứng từ, ngày tháng lập, số hiệu chứng từ, tên địa người có liên quan đến nghiệp vụ, quy mô nghiệp vụ phải dùng mực tốt, không phai không dùng bút chì để ghi chứng từ Phần để trống chứng từ phải dùng bút gạch chéo 2.1.2 Luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền Giống loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thường xuyên vận động, luân chuyển theo trình tự sau: - Tạo lập chứng từ: hoạt động kinh tế thường xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều noọi dung, đặc điểm khác Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, yêu cầu quản lý mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nước quy định có đầy đủ chữ ký người có liên quan - Kiểm tra chứng từ: việc kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ: yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký người có liên quan, tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ kiểm tra sử dụng làm ghi sổ kế toán - Sử dụng chứng từ: giúp kế toán nghiệp vụ ghi sổ kế toán cung cấp nhanh thông tin cho người quản lý Khi sử dụng chứng từ phải phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán sau lập định khoản ghi sổ kế toán chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi Phạm Minh Khánh Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà sổ kế toán phải bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lưu trữ chứng từ: niên độ kế toán, chứng từ sau sử dụng ghi sổ bảo quản phần hành kế toán liên quan Sang đầu năm sau báo cáo toán duyệt chứng từ sổ sách kế toán chuyển vào phận lưu trữ chứng từ doanh nghiệp phải tuân thủ chế độ lưu trữ chứng từ tài liệu kế toán nhà nước quy định Trường hợp chứng từ kế toán phải báo cáo với thủ trưởng kế toán trưởng Riêng biên lai, hoá đơn bán hàng séc trắng phải báo cáo với quan thuế công an địa phương chứng từ kế toán lưu trữ theo nguyên tắc sau: + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại nhanh chóng + Khi hết thời hạn lưu trữ, chứng từ đưa huỷ Hình 1:SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ Hình 2: SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CỦA PHIẾU THU Người Kế toán Kế toán nộp tiền trưởng Thủ quỹ toán Kế toán Bảo tổng quản hợp lưu trữ Hình 3: SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CỦA PHIẾU CHI Phạm Minh Khánh Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà Biểu II.13: Mẫu Sổ tiền gửi Ngân hàng: Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư Xây Dựng thương mại Trung Tín Địa chỉ: Số 7D TT Đại Học Công Đoàn - số 167 Tây Sơn - Quang Trung - Đống Đa - Hà Nội Mẫu số: S08-DN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tài khoản 112 Từ ngày 01/1/2015 đến ngày 31/1/2015 Chứng từ SH TK ĐƯ Diễn giải NT Số tiền Thu vào Chi Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … … GBC 07/1 UNC 8/1 GNT …………………… BHXH chi trợ cấp Chuyển tiền BHXH cho BH Cty TNHH Đại Việt chuyển 15/1 tiền hàng GNT 16/1 … … Cty xây dựng Hải Tuyết chuyển tiền hàng …………………… GBN 19/1 Trả tiền vay ngắn hạn GNT 20/1 UNC Cty CPTV&TKXD GT4 chuyển tiền hàng Trich tiền gửi ngân hàng trả 29/1 tiền hàng cho Công ty CP Tôn Hoa Sen Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Ghi Chú 4.882.678 … …………… 338 5.205.242 338 ……… 2.504.250 131 29.967.000 131 15.000.000 … …………… 311 131 ……… ……… ……… 7.198.750 79.900.000 331 55.000.000 149.909.242 107.425.992 47.308.670 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Phạm Minh Khánh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 58 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng Công ty Trung Tín đơn vị hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Vì vậy, Công ty sử dụng sổ Kế toán tổng hợp là: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ mở cho TK112 Quy trình tương tự hạch toán Tổng hợp tiền mặt, hạch toán TGNH sau: - Căn vào lệnh chuyển có, Kế toán lấy số liệu ghi vào Chứng từ ghi sổ số 2: Biểu II.14: Chứng từ ghi sổ số CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ 02 Số hiệu TK STT Trích yếu BHXH chi trợ cấp Cty TNHH Đại Việt chuyển tiền hàng Cty chuyển tiền hàng ………………………… Cty CPTV&TKXD xây dựng Hải Tuyết GT4 chuyển tiền hàng ………………………… Cộng Số tiền Nợ Có 112 338 5.205.242 112 131 29.967.000 112 131 15.000.000 …… …… ………… 79.900.000 131 112 … Ghi …… ………… 149.909.242 Số chứng từ đính kèm: 24 chứng từ gốc Phạm Minh Khánh 59 Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà - Căn vào giấy báo nợ, uỷ nhiệm chi, Kế toán lấy số liệu ghi vào chứng từ ghi sổ số 2: Biểu II.15: Chứng từ ghi sổ số CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 04 STT Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Chuyển tiền BHXH cho BH 338 112 2.504.250 Trả tiền vay ngắn hạn 311 112 7.198.750 Trich tiền gửi ngân hàng trả tiền hàng cho Công ty CP Tôn 331 112 55.000.000 Ghi Hoa Sen ………………………… Cộng 107.425.992 Số lượng chứng từ đính kèm : 29 chứng từ gốc Căn vào chứng từ ghi sổ số chứng từ ghi sổ số 4, cuối tháng Kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ cái: Phạm Minh Khánh 60 Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà Biểu II.16: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư Xây Dựng thương mại Trung Tín Địa chỉ: Số 7D TT Đại Học Công Đoàn - số 167 Tây Sơn - Quang Trung Đống Đa - Hà Nội SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ Tháng 01/2015 ĐVT: Đồng Chứng Từ Ghi Sổ Số hiệu Ngày, tháng A B 02 31/01/2015 04 31/01/2015 Cộng tháng Ngày 31 tháng năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu) Phạm Minh Khánh 61 Số tiền 149.092.242 107.425.992 256.518.234 Giám đốc Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà Biểu II.17 Sổ TK 112 Chứng từ chi sổ Ngày ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Tài khoản Diễn giải Số Tiền Nợ Có đối ứng Dư đầu kỳ 4.882.678 …………………………… 31-01 02 31-01 BHXH chi trợ cấp 31-01 02 31-01 Cty TNHH Đại Việt chuyển tiền 131 31-01 02 31-01 hàng 31-01 02 31-01 Cty xây dựng Hải Tuyết chuyển 131 31-01 04 31-01 tiền hàng 31-01 04 31-01 Cty CPTV&TKXD GT4 chuyển 131 …… tiền hàng 338 2.504.250 31-01 Chuyển tiền BHXH cho BH 311 7.198.750 331 55.000.000 31-01 04 338 5.205.242 29.967.000 79.900.000 15.000.000 Trả tiền vay ngắn hạn ………………………… Trich tiền gửi ngân hàng trả tiền hàng cho Công ty CP Tôn Hoa Sen 149.909.242 107.425.992 Cộng: 47.308.670 Dư tháng 1: 2.3 Tồn hoạt động kế toán vốn tiền công ty: Hiện nhu cầu vốn xây dựng công ty lớn, công ty nhận thầu công trình cần vốn nhiều, nhiên đa số khách hàng lại yêu cầu toán sau công trình hoàn thành Có công trình kéo dài năm nên vấn đề vốn cấp thiết Công tác giải ngân nhà nước, chủ đầu tư lại chậm Phần lớn vốn công ty dựa vào vốn vay ngân hàng tạo nên áp lực lãi vay nợ vay lớn Phạm Minh Khánh 62 Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà Quy mô công ty lớn, công ty kí hợp đồng với nhiều khách hàng với công trình lớn, việc hạch toán liên quan đến thu chi công nợ phát sinh nhiều, nhiên công ty có kế toán,các kế toán phân công kiêm nhiệm nhiều phần hành, đặc biệt kế toán toán chịu trách nhiệm hạch toán bên tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Hiện đội số phòng ban tập hợp chậm trễ chứng từ tháng hóa đơn, bảng toán lương, …cho phòng kế toán để kế toán tiến hành cập nhật vào máy, kịp thời xác định đầy đủ chi phí phát sinh cho công trình, hạng mục công trình Phạm Minh Khánh 63 Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI TRUNG TÍN 3.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp thời gian tới Mở rộng địa bàn hoạt động Hoạt động kinh doanh Trung Tín không giới hạn khu vực Thành phố Hà Nội Trung Tín mở rộng phạm vi hoạt động nước đặc biệt thời gian gần số công trình tiêu biểu khu vực phía Bắc miền Trung đóng góp đáng kể vào thành công Trung Tín Tuy tỷ lệ doanh thu đóng góp từ khu vực chưa đồng Trong dài hạn, Trung Tín mở chi nhánh khu vực mà nhu cầu xây dựng hạ tầng cao Miền Trung Bên cạnh đó, văn phòng di động Trung Tín áp dụng rộng rãi công trình có thời gian thi công ngắn Song song, Công ty triển khai hoạt động đấu thầu công trình nước khu vực Lào, Campuchia, … Mở rộng ngành nghề kinh doanh xây dựng Dựa lợi sẵn có xây dựng công trình, thời gian tới Trung Tín mở rộng hoạt động kinh doanh sang lĩnh vực địa ốc, đầu tư khu du lịch khu nghỉ dưỡng Dự kiến lĩnh vực đưa lại giá trị gia tăng cao cho Trung Tín Đánh giá phù hợp định hướng phát triển công ty với định hướng ngành, sách Nhà nước, xu chung giới Tình hình kinh tế xã hội Việt Nam giai đoạn từ năm 2012 – 2014, đất nước Việt Nam thức thành viên tổ chức Thương Mại Thế Giới, Chính phủ có nhiều chủ trương tháo gỡ vướng mắc chế sách thực cam kết Việt Nam theo lộ trình thỏa thuận gia nhập vào sân chơi Quốc Phạm Minh Khánh 64 Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà Tế WTO Việt Nam bước sang trang sử Trong bối cảnh phát triển kinh tế có nhiều hội, không thách thức, khó khăn, thiếu kinh nghiệm, nguồn lực tài người thiếu yếu Tuy nhiên, Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trung Tín với định hướng đắn dựa điểm mạnh có công ty, công ty thành công bối cảnh hội nhập Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trung Tín lên từ tảng thi công công trình tiếp tục phát huy lĩnh vực sẵn có Bên cạnh đó, Trung Tín nhận tức hội kinh doanh điều kiện thị trường tiến hành đa dạng hóa kinh doanh Tuy nhiên, Trung Tín nhận thức khó khăn, cạnh tranh liệt thị trường Trên sở đó, Trung Tín vận dụng, lựa chọn ngành sản xuất kinh doanh phù hợp giai đoạn hội nhập 3.2 Nhận xét kế toán vốn tiền công ty Tổ chức kế toán Công ty bố trí chặt chẽ, có kế hoạch rõ ràng, đảm bảo việc cung cấp số liệu cách kịp thời, đầy đủ xác Giúp cho lãnh đạo Công ty đưa định đắn kinh doanh Đồng thời Công ty đáp ứng linh hoạt hệ thống, chế độ kế toán phù hợp với điều kiện kinh doanh yêu cầu quản lý Vì vậy, trình quản lý tổ chức kế toán phát sinh nhiều mạnh, ưu điểm Song gặp phải số nhược điểm mà Công ty cần xem xét, khắc phục 3.2.1.Ưu điểm Qua thời gian thực tập Công ty, tìm hiểu thực tế công tác kế toán nói chung việc sâu nghiên cứu chuyên đề kế toán Vốn tiền nói riêng, em thấy Công ty xây dựng mô hình tổ chức máy kế toán khoa học, phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh Phòng kế toán với đội ngũ công nhân viên trẻ, động công việc nên tiếp thu nhanh công nghệ mới, sử dụng thành thạo máy vi tính Đồng thời, máy kế toán phân công cho công việc Phạm Minh Khánh 65 Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà phù hợp nên nêu cao tinh thần trách nhiệm công việc, góp phần vào hoàn thành công tác quản lý kinh tế Do đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý, việc tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm Công ty Tổ chức máy kế toán Công ty có đồng khép kín, nhìn chung gọn nhẹ, phân phối hợp lý, nhịp nhàng nhân viên kế toán hình thức tổ chức tập trung nên tất công việc tập trung phòng kế toán như: phân loại, kiểm tra chứng từ, vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp, lập báo cáo tài chình… Giữa phận kế toán có kiểm tra đối chiếu sổ sách, cung cấp số liệu liên quan, tháo dỡ khó khăn, mâu thuẫn phát sinh nên thong tin kế toán thong suốt, cung cấp thong tin xác cho phận liên quan cho Ban Giám Đốc có yêu cầu để từ đưa định, sách đắn kinh doanh Hệ thống tài khoản Công ty sử dụng nằm hệ thống tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp Bộ Tài ban hành theo định số 48/2006/QĐBTC Công ty không sử dụng hết tài khoản theo quy định mà sử dụng tài khoản cần thiết phù hợp với đặc điểm Công ty tổ chức kế toán theo hình thức tập trung phù hợp với quy mô hoạt động Nên việc áp dụng phương pháp chứng từ ghi sổ hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán, quản lý chứng từ Sổ sách chứng từ kế toán gọn gàng, độ xác có tính tin cậy tương đối cao.Với máy kế toán gọn nhẹ, vị trí đảm nhận phần hành cụ thể phù hợp với lực trình độ người Bên cạnh đó, việc đạo kiểm tra dễ tập trung, thống nhất, có điều kiện chuyên môn hóa cán bộ, nâng cao hiệu suất lực công tác, thuận tiện cho việc đại hóa công tác kế toán Ngoài công tác quản lý có hiệu hoạt động kinh doanh, Công ty quan tâm đến nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, hoàn thành nhiệm vụ kinh tế mà Nhà nước giao cho Bên cạnh đó, Công ty trọng, quan tâm đến đời sống nhân viên đảm bảo cho sống họ vật chất lẫn tinh thần Phạm Minh Khánh 66 Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm trên, Công ty tồn số hạn chế, bất cập ảnh hưởng đến công tác kế toán Trong đó, hạn chế kế toán Vốn tiền sau: - Phòng kế toán phải giải khối lượng công việc lớn giai đoạn cuối tháng, cuối quý, cuối năm Trong đó, số lượng nhân viên nên nhiều bận rộn, gây áp lực công việc, ảnh hưởng đến tiến độ công việc giao - Về công tác quản lý quỹ tiền mặt hàng ngày chưa lập báo cáo theo quy định mà ghi vào Sổ quỹ tiền mặt thực đối chiếu sổ sách theo đinh kỳ Như xẩy thiếu hụt quỹ chênh lệch toán tiền mặt cho khách hàng phát sai sót ngày - Công ty chưa mở sổ kế toán hạch toán cho TK 113 - Tiền chuyển, nghiệp vụ kinh tế thường xuyên phát sinh điều làm cho công việc hạch toán dễ bị chậm trễ sai sót, dẫn đến việc chậm trễ trình hạch toán - Quá trình mua bán Công ty khách hàng nợ nhiều Trong đó, mua hàng lại phải trả tiền nên ảnh hưởng đến số vốn quay vòng Công ty - Phần lớn vốn Công ty khoản nợ phải trả vốn vay ngân hàng, hàng năm phải trả lớn, làm tăng giá bán sản phẩm ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty 3.2.3 Một số giải pháp hoàn thiện: Qua thời gian thực tâp Công ty, xuất phát từ tình hình kế toán, bên cạnh khó khăn tồn cần khắc phục, qua nghiên cứu học hỏi em xin đưa ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán Vốn tiền sau: - Tiếp tục đẩy mạnh công tác đào tạo cán kế toán cách hơn, bổ sung thêm cán kế toán đảm bảo vừa giảm thiểu khối lượng công việc, vừa đáp ứng chuyên môn nghiệp vụ Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán Phạm Minh Khánh 67 Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên kế toán đảm bảo độ xác cao trình vào sổ kế toán - Về công tác quản lý tiền mặt, hàng ngày kế toán sau vào Sổ quỹ tiền mặt cần thực đối chiếu sổ sách Vì không xẩy thiếu hụt quỹ chênh lệnh toán tiền mặt cho khách hàng - Việc ghi sổ kế toán nhiều bất cập, cuối tháng lập chứng từ ghi sổ, điều gây khó khăn cho việc kiểm tra đối chiếu Nên vấn đề giải cách: phận kế toán phải tổ chức, xếp cách khoa học hợp lý thành phần kế toán Ngoài ra, công ty nên sử dụng phần mềm kế toán để hỗ trợ cho công việc nhân viên kế toán, giảm thiểu khối lượng công việc đảm bảo tính xác số học Công ty tham khảo phần mềm thị trường: Fast, Misa,…để có lựa chọn phù hợp - Công ty nên tổ chức hạch toán tài khoản 113 - Tiền chuyển, thực chế độ kế toán Vốn tiền giúp cho Công ty quản lý, hạch toán kịp thời xác không để sai sót - Công ty nên đổi trang thiết bị, phương tiện kỹ thuật quản lý kinh doanh không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm - Ngoài ra, theo em công ty nên tăng cường công tác quản lý thu hồi công nợ, giảm lãi vay Lãnh đạo công ty nên giao trách nhiệm thu hồi nợ cho cá nhân, phòng ban - Công ty nên giao trách nhiệm thu hồi vốn cho đơn vị giao khoán nội bộ, tiền đến tài khoản công ty tính lãi vay tương ứng Đây biện pháp hữu hiệu phát huy tính chủ động, tự giác thu hồi nợ đội nhằm giảm chi phí vay vốn cho đội - Đối với khách hàng doanh nghiệp tư nhân công ty nên xem xét kĩ khả tài để đưa định đắn việc cho nợ thời hạn toán - Đối với khách hàng quan nhà nước công ty nên có sách chiết Phạm Minh Khánh 68 Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà khấu phù hợp khách hàng toán sớm, ưu tiên khai thác dựán ưu đãi vốn Nhà nước - Với khoản nợ hạn công ty nên cho nhân viên đến tận nơi để đốc thúc khách hàng trả nợ - Công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán chuyên phụ trách hạch toán theo dõi công nợ, chịu trách nhiệm gửi biên đối chiếu công nợ hàng tháng cho khách hàng, đồng thời lên kế hoạch thu nợ hợp đồng đến hạn - Yêu cầu tổ đội thi công hoàn thành đầy đủ chứng từ đợt trước cho tạm ứng đợt tiếp theo.Đề quy định tổ đội tập hợp chứng từ muộn sau ngày cuối tháng đội trưởng đội bị trừ lương từ 100.000 đến 300.000 tùy theo thời gian chậm trễ 3.3 Một số kiến nghị quan nhà nước: Đối với Nhà nước Nhà nước có vai trò lớn việc đảm bảo cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả, để thực điều Nhà nước cần tạo môi trường kinh doanh thuận lợi hơn, việc xây dựng hàng lang pháp lý đồng bộ, phù hợp với xu phát triển đất nước, thủ tục hành tiến hành cần đơn giản hoá đảm bảo nghiêm túc có hiệu Nhà nước cần có chế, sách khuyến khích hoạt động doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ Nhà nước cần có sách nhằm khuyến khích doanh nghiệp kinh doanh thương mại lĩnh vực cung cấp nguyên liệu phục vụ cho trình sản Đối với Công ty Tăng cường cải tiến hoàn thiện công tác nghiên cứu nhu cầu thị trường, thành lập phận chuyên trách có trình độ maketing chuyên nghiên cứu thị trường để nắm bắt thông tin quảng bá sản phẩm, xây dựng cho công ty thị trường chuyền thống ổn định vững Tổ chức tốt việc tìm kiếm bạn hàng mới, quan trọng chữ tín Phạm Minh Khánh 69 Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà khách hàng Đây mấu chốt để tăng doanh thu cho công ty định thành bại Doanh nghiệp Huy động nguồn vốn để đầu tư trang thiết bị cao chất lượng dịch vụ hàng hóa tăng nguồn vốn cho công ty Tăng cường thông tin quảng cáo, tiếp thị: phương tiện phục vụ đắc lực cho việc doanh nghiệp vươn lên chiếm lĩnh thị trường Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ bán hàng Cán công nhân viên công ty phải gắn lợi ích với lợi ích cá nhân, tập thể Đồng thời vận dụng hết khả năng, trình độ vào công việc giao phó Phạm Minh Khánh 70 Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà KẾT LUẬN Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Trung Tín, công ty hoạt động với quy mô vừa có trụ sở thành phố Hà Nội chi nhánh tỉnh Quảng Ninh Thái Nguyên có máy hoạt động phù hợp với cấu tổ chức kinh doanh Trong hạch toán kinh tế công ty thể minh bạch tài Tuy nhiên đứng trước công đổi thực công nghiệp hóa, đại hóa đất nước đòi hỏi công ty phải nỗ lực sáng tạo nhiều để đạt mục tiêu đề tương lai Với mục đích ngày hoàn thiện máy kế toán đạt hiệu kinh tế, công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Trung Tín không ngừng tận dụng phát huy điểm mạnh, hạn chế loại bỏ sai sót tồn đọng Vì công ty luôn đạt thành đáng kể, hiệu kinh tế thể qua số liệu thực tế công ty Nhìn chung, công tác hạch toán kế toán vốn tiền công ty tương đối hoàn chỉnh nhiên tồn số mặt chưa hoàn thiện Với vài kiến nghị nhỏ em mong với ý kiến giúp ích cho công ty ngày hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền, thực trở thành công cụ đắc lực việc quản lý công ty Vì công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Trung Tín phải có cách nhìn khách quan, đầy đủ với phận kế toán không ngừng nâng cao chất lượng công ty Có công ty vững thị trường, khẳng định uy tín khách hàng đối thủ nhằm đạt mục tiêu hiệu kinh tế xã hội đề Do thời gian thực tập hạn chế, chưa có điều kiện nghiên cứu sâu sắc phần hành trình hạch toán kế toán công ty Cộng với kiến thức hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý bảo thầy cô anh chị công ty bạn sinh viên Em xin chân thành cảm Phạm Minh Khánh 71 Lớp: BT7 KT3 Chuyên đề thực tập Trường CĐ Công nghệ Bắc Hà ơn thầy cô anh chị công ty giúp đỡ em thực đề tài Phạm Minh Khánh 72 Lớp: BT7 KT3