Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao. Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình : Vốn và nguồn, tăng và giảm ... Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình có tính hai mănh: thông tin và kiểm tra. Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào. Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết đươc hiệu quả kinh tế của đơn vị mình. Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp , chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài. Xuất phát từ những vần đề trên và thông qua một thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo:“ kế toán vốn bằng tiền “ tại CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HÀ XUÂN
Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Đặc điểm VỐN BẰNG TIỀN công ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân 1.2 Tổ chức quản lý VỐN BẰNG TIỀN công ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân UỶ NHIỆM THU 14 Đơn vị bán hàng: Cụng ty TNHH máy tính Hà Nội 35 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .45 Sinh viên : BÙI THỊ THU Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 Từ viết tắt Nội dung viết tắt VNĐ - Đồng tiền Việt Nam TNHH - Trách nhiệm hữu hạn TBGD - Thiết Bị Giáo Dục KHKT - Khoa học kỹ thuật GD&ĐT - Giáo dục Đào tạo USD - Đồng tiền đô la mỹ THPT - Trường trung học phổ thông THCS - Trường trung học sở KCN - Khu công nghiệp UBND - Uỷ ban nhân dân TTTM - Trung tâm thương mại CC - Chung cư SX - Sản xuất PGD TGNH TK Sinh viên : BÙI THỊ THU - Phòng giáo dục - Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản Chuyên đề tốt nghiệp Sinh viên : BÙI THỊ THU GV: Hàn Thị Lan Thư Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai mănh: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp , chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin Sinh viên : BÙI THỊ THU Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo:“ kế toán vốn tiền “ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HÀ XN Ngồi lời nói đầu kết luận, chuyên đề tốt nghiệp chia thành chương: Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HÀ XUÂN Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HÀ XUÂN Chương 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HÀ XUÂN Đây vấn đề phức tạp, để giải khơng phải có kiến thức, lực mà cịn phải có kinh nghiệm thực tế Mặc dù cố gắng song chắn bàì viết khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp thầy cơ, bạn đọc để viết hồn thiện Với lịng biết ơn sâu sắc, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giảng viên hướng dẫn thực tập Th.s Hàn Thị Lan Thư tập thể cô chú, anh, chị Công ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành chun đề Sinh viên : BÙI THỊ THU Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HÀ XUÂN 1.1 Đặc điểm VỐN BẰNG TIỀN công ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân Mọi doanh nghiệp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thị trường cần có lượng vốn định Đó điều kiện tiên cho doanh nghiệp muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Ngồi ra, vốn cịn phương thức để doanh nghiệp khuyếch chương danh tiếng lực trước bạn hàng đối thủ cạnh tranh thị trường Do vậy, vốn kinh doanh không đơn lượng tiền doanh nghiệp bỏ để kinh doanh mà vốn bao gồm yếu tố kinh tế để sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ vốn thể nhiều hình thức khác như: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị Vốn tiền doang nghiệp phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản kwu động doanh nghiệp hình thành chủ yếu trình bán gành quan hệ toán Vốn tiền doang nghiệp gồm : tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển (kể vàng bac, đá quý, kim khí quý) Vốn biểu lượng giá trị thực tài sản vật (như máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, phụ tùng) đưa vào sử dụng để sản xuất lượng giá trị sản phẩm khác Trường hợp ta gọi vốn vật Vốn biểu tiền (tiền giấy nội tệ ngoại tệ, tiền vàng, chứng từ có giá) đầu tư kinh doanh với mục đích sinh lời Vốn khơng biệu giá trị tài sản hữu vốn vật, tiền, nhân lực (gọi vốn hữu hình) mà vốn bao gồm giá trị tài sản vơ hình chẳng hạn chất xám, phát minh, sáng chế, giá trị nghệ thuật (gọi vốn vô Sinh viên : BÙI THỊ THU Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư hình) 1.2 Tổ chức quản lý VỐN BẰNG TIỀN công ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân Do kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống tiền Việt Nam yêu cầu quản lý : • Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ngân hàng Nhà nước quy định thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán theo dõi riêng nguyên tệ • Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đánh giá thành tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế nhập, xuất phải theo dõi chi tiết số lượng, quy cách, phẩm chất loại • Vào cuối niên độ kế toán, kế toán phải điều chỉnh lại thỷ giá ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế Nhiệm vụ kế toán vốn tiền : • Phảm ánh tình hình thu, chi, tồn quý tiền mặt hàng ngày, thường xuyên đối chiếu số thực tế tồn quỹ với số sổ kế tốn từ phát xử lý kịp thời trường hợp sai sót quản lý tiền mặt • Theo dõi tình hình tăng giảm số dư tiền gửi ngân hàng, giám đốc việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt • Theo dõi khoản tiền chuyển, giám đốc kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền dang chuyển bị ách tắc Nguyên tắc kế toán vốn tiền : Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống tiền Việt Nam, trừ trường hơp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thơng dụng khác, doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Số dư cuối kỳ tài khoản kế toán vốn tiền có gốc ngoaị tệ phải Sinh viên : BÙI THỊ THU Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch thị trường bình quân liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Ngoại tệ kế toán chi tiết theo tùng loại nguyên tệ TK 007 “ Ngoại tệ loại “ Đối với vàng bạc, đá quý, kim khí quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Gía trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế (giá hóa đơn giá tốn) tính giá xuất vàng, bạc kim khí q, đá q áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho Đối chiếu điều chỉnh sổ sách Toàn hệ thống sổ sách, báo cáo kế tốn cơng ty sau lập hoàn chỉch, lưu trữ máy vi tính, nhờ giảm bớt số lượng sổ sách cần lưu trữ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu, kiểm tra, điều chỉnh sổ sách Theo định kỳ hàng tháng, kế toán chi tiết vốn tiền khoản toán tiến hành in sổ cho tài khoản để chuyển cho phó phịng kế tốn, kế tốn tổng hợp phận có liên quan đối chiếu lập báo cáo kế toán cần thiết phục vụ cho nhu cầu quản lý *) Đối chiếu, kiển tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt quỹ Việc quản lý tiền mặt két bạc tốt hạn chế mát thiếu hụt, chênh lệch với sổ sách Song, cho dù thủ quỹ có cẩn thận việc thừa hay thiếu tiền mặt xảy Những nguyên nhân dẫn đến chênh lệch tiền mặt sách thực tế là: Khi nhận chi tiền, thông thường số lượng tiền phát sinh nhiều, thủ quỹ khơng kiểm sốt cách chặt chẽ số lượng tiền mà nhận Sinh viên : BÙI THỊ THU Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư chi : Khơng đếm hết khơng kiểm sốt số nghiệp vụ phát sinh có chênh lệch qua nghiệp vụ mà số phát sinh lại nhiều Do nguyên nhân mặt kỹ thuật máy đếm tiền, bị trục trặc không phân biệt tờ tiền khác chủng loại Do kế toán chi tiết vốn tiền không phản ánh hết tất nghiệp vụ phát sinh ngày, bị nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ phát sinh mà chưa phát kịp thời Chính viêc kiểm tra, đối chiếu số tiền thực tế tồn quỹ sổ sách hai bên nhân viên kế toán thủ quỹ cần thiết Có có khả phát kịp thời chênh lệch sai sót xảy Khi xảy tình trạng chênh lệch nhân viên kế toán phải kiểm tra lại số phát sinh nghiệp vụ sổ sách kỳ, sau hai bên đối chiếu với để đến thống Khi tuỳ vào sai lệch khâu nào, người có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Nếu sai sót thuộc thủ quỹ thủ quỹ phải điều chỉnh lại số liệu sổ quỹ cho với thực tế Nếu sai sót thuộc nhân viên kế tốn nhân viên phải điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán chi tiết ,chứng từ ghi sổ,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tương ứng để máy điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán mà máy tự động trích Nếu có chứng từ, sổ sách mà nhân viên kế toán chuyển nơi khác tiến hành lập biên bản, lập chứng từ ghi sổ mới,đăng ký chứng từ ghi sổ điều chỉnh lại sổ cũ Trường hợp hai bên sổ sách thống số liệu với chênh lệch với số tiền thực tế tồn quỹ kiểm kê, hai bên lập biên với số chênh lệch nhân viên kế tốn có trách nhiệm phản ánh số chênh lệch vào sổ kế tốn Thực tế tháng năm 2013 cơng ty tiền hành kiểm kê quỹ phát số tiền sổ lệch so với thực tế kê toán tạm thời ghi giảm số tiền tim hiểu nguyên nhân để điều chỉnh Sinh viên : BÙI THỊ THU Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư *) Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh TGNH Việc kiểm tra , đối chiếu điều chỉnh tài khoản TGNH nhằm đảm bảo thống số tiền phát sinh dư tài khoản tiền gửi sổ sách NH sổ sách nhân viên kế toán công ty Thông thường nhận giấy báo NH nghiệp vụ phát sinh tài khoản TGNH cơng ty, nhân viên kế tốn đối chiếu chứng từ, sổ sách với sổ sách NH số phát sinh, số dư tài khoản Do hai bên quản lý số liệu phát sinh tài khoản thông qua hệ thống sổ sách khác nên hai cố gắng khơng để tình trạng chênh lệch xảy thực tế công ty chưa xảy tình trạng Tuy nhiên dù cẩn thận cơng tác hạch tốn việc ghi sổ hệ thống kiểm sốt có hiệu NH đơn vị mở tài khoản, song cơng việc nghiệp vụ phát sinh nhiều tình trạng nhầm lẫn xảy Khi có chênh lệch, nguyên nhân gì, phát sinh khâu hai bên cần có đối chiếu, kiểm tra sổ sách để tiến tới thống số phát sinh số dư thực tế đơn vị , từ điều chỉnh kịp thời sổ sách bên Nếu chưa kịp thời tìm nguyên nhân dẫn đến chênh lệch mà kỳ tốn đến nhân viên kế tốn phải tạm thời theo số liệu NH để phản ánh vào TK 112 Sinh viên : BÙI THỊ THU Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư Trình tự kế tốn : Trong tháng 12/2012 có tình kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng sau : NV : Theo Giấy báo Có Số 29 ngày 05/12/2012 thu tiền lắp đặt hoàn thành thiết bị cho Trường THCS Trưng Vương số tiền 250.000.000VND( gồm thuế GTGT 10%) Kèm theo HĐ GTGT số 098772 Ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn Địa : Hồng Mai – Hà Ni hoá đơn (gtgt) Mẫu số:01 GTKT-3LL Liên 1: (Lu) BC/99-B GIY BO Cể Ngày 05 tháng 12 năm 2012 0098772 Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Ngày giao dich Cụng tyTNHH S TK: 1500201065366 Đơn vị bán hàng: : 05/12/2012 đầu tư phát triển Hà Xuân Sè TK: 1500201065366 Mã giao dịch : Trinh – Hoàng Mai – Hà Ni 12030100711 Địa chỉ: 409 Tam Tờn khỏch Công MST: 3hàng6: ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân Số tho¹i: (04) 29 §iƯn giao dịch : 04.3628 5015 Giao dịch mua hàng: Họ tên ngời viờn :Mai Th Hoa Hụm ngõn Trng Vng Đơn vị : Trng THCShng xin thơng báo ghi Có tài khoản cuả q khách Số tiền Địa : :250.000.000 đ.Viết chữ(Hai trăm năm mươi triệu đồng chẵn) Diễn MST: giải : Thu tiền lp dt thit b Số TK: Hình toỏn toán: Thanh to¸n b»ng Ck Kế thøc trưởng Chủ tài khoản Giao dịch viên kiểm soát (đã ký) (đã ký) (đã ký) (ó ký) STT A Tên hàng hoá Đ/vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền B C 3=1x2 Lắp đặt thiết bị văn phòng Bộ 10 22.500.000 Céng tiỊn hµng Th st GTGT: 10% TiỊn th GTGT Tỉng céng tiỊn to¸n Sè tiỊn viÕt b»ng ch÷: Hai trăm năm mươi triệu đồng chẵn Ngêi BÙI THỊ Sinh viên :mua hµng THU (Ký, ghi râ hä tªn) 225.000.000 225.000.000 25.000.000 250.000.000 Người bán hàng 32 (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) Chuyờn tt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư NV :Ngày 10/12 mua 02 máy chiếu SONY Công ty TNHH máy tính Hà Nội, tổng giá tốn 37.000.000VNĐ, thuế 10% (số hoá đơn 1189979) toán tiền gửi ngân hàng (đã có giấy báo nợ) Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Địa : Hoàng Mai – Hà Nội Sinh viên : BÙI THỊ THU 33 Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư GIẤY BÁO NỢ Ngày 10 tháng 12 năm 2012 Ngày giao dich : 10/12/2012 Số TK: 1500201065366 Mã giao dịch : 12030100711 Tên khách hàng : Công ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân Số giao dịch : 35 Giao dịch viên :Mai Thị Hoa Hôm ngân hàng xin thông báo ghi Nợ tài khoản cuả quý khách Số tiền :40.700.000 đ.Viết chữ(Bốn mươi triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn) Diễn giải : Trả tiền mua máy chiếu cho cơng ty TNHH máy tính Hà Nội Kế toán trưởng (đã ký) Chủ tài khoản (đã ký) Sinh viên : BÙI THỊ THU Giao dịch viên (đã ký) kiểm soát (đã ký) 34 Chuyên đề tốt nghip GV: Hn Th Lan Th hoá đơn (gtgt) Liên 1: (Lu) Ngày 10 tháng 12 năm 2012 Mẫu số:01 GTKT-3LL BC/99-B 0098772 Đơn vị bán hàng: Cụng ty TNHH mỏy tớnh H Ni Số TK: Địa chỉ: 131 Lờ Thanh Ngh - H Ni MST: 01012261194 Điện thoại: Họ tên ngời mua hàng: Trn Thanh Xuõn Đơn vị : Công tyTNHH đầu tư phát triển Hà Xuân Địa : 409 Tam Trinh – Hoàng Mai – Hà Nội MST: 3 Số TK: 1500201065366 Hình thức toán: Thanh toán Ck STT Tên hàng hoá Đ/vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Máy chiếu SONY Chiếc 02 18.500.000 Céng tiỊn hµng Th st GTGT: 10% TiỊn th GTGT Tỉng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: Bn mươi triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn Ngêi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) Sinh viên : BÙI THỊ THU 37.000.000 37.000.000 3.700.000 40.700.000 Người bán hàng (Ký,®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) 35 Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư Đơn vị : Công ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân Mẫu số S06 - DNN Địa : Hoàng Mai – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng nông nghiệp phat triển nông thôn Số hiệu tài khoản nơi gửi: 1500201065366 ĐVT : 1000VNĐ Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK đối Ngày, tháng Số tiền Thu (gửi vào) Chi (rút ra) Số đư đầu kỳ Còn lại 15.000 1/12 28 1/12 Thu tiền công ty CP sản xuất TM Sao Vàng 131 5/12 29 5/12 Trường THCS Trưng Vương toán 131 250.000 45.000 ……………………… 10/12 35 10/12 Trả tiền mua máy chiếu cho công ty TNHH máy tính Hà Nội 40.700 ……………………… Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 365.000 345.000 35.000 - Sổ có trang,đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên : BÙI THỊ THU Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 36 Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư Đơn vi: Công ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân Địa chỉ:……… Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản : Tiền gửi ngân hàng Số hiệu : 1121 Đvt : 1000VNĐ Ngày, tháng A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B Diễn giải C Nhật ký chung Trang số STT dồng E G D SH TK H Số dư đầu tháng Số tiền Nợ Có 15.000 1/12 28 1/12 Thu tiền cơng ty CP sản xuất TM Sao Vàng 131 45.000 5/12 29 5/12 Trường THCS Trưng Vương toán 131 250.000 ……………………………… ……………………………… ……………………………… 10/12 35 10/12 Trả tiền mua máy chiếu cho cơng ty TNHH máy tính Hà Nội 331 40.700 ……………………… Cộng số phát sinh 365.000 345.000 Số dư cuối tháng 35.000 Cộng lũy kê từ đầu quý - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên : BÙI THỊ THU Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 37 Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư CHƯƠNG : HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HÀ XUÂN 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền cơng ty phương hướng hồn thiện Sau thịi gian thực tập cơng ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân giúp đỡ ban lãnh đạo công ty, anh chị phịng kế tốn kiến thức học trường, em có hiểu biết định cơng tác kế tốn nói chung vsf cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, với nhũng kiến thức có em xin đưa số ý kiến nhận xét cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Cùng với nhịp độ phát triển đất nước, vận động chế thị trường, qua năm hoạt động phát triển, công ty không ngừng vươn lên tự khẳng định doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, đẻ đạt thành năm qua nhờ công ty cosnhwngsx định hướng đắn chiến lược phát triển kinh doanh, coi thị trường mục tiêu vươn tới, không ngừng thỏa mãn khách hàng, bước nâng cao trình độ đội ngũ lãnh đạo, quản lý nhân viên, đồng thời quán triệt trông quản lý tài Đặc biệt cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty vận dụng cách triệt để khơng ngừng hồn thiện việ đánh giá tình hình thực hạch tốn kế tốn vốn tiền cơng ty cần thiết, làm đòn bẩy cho đội ngũ cơng ty thêt trình độ lực chun mơn Trong kinh tế thị trường, Công ty tham gia vào hoaatj động kinh doanh với tư cách chủ thể kinh tế, pháp luật đảm bảo lấy lợi nhuận mục tiêu hàng đầu, nên cạnh tranh doanh nghiệp tránh khỏi Đứng trước thách thức bên cạnh nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty cịn ln tìm biện pháp hạch toán vốn tiền nhằm đạt hiệu cao Cụ thể thành tích cơng ty đạt : Sinh viên : BÙI THỊ THU 38 Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư 3.1.1 Ưu điểm • Cơng tca quản lý hạch tốn kinh soanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh cơng ty • Hiện công ty sử dụng hệ thống kế tốn thống nhất, với hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, kế toán viên phân cơng cơng việc rõ ràng, trình độ nhân viên không ngừng nâng cao, thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhành lý thuyết với thực tế công ty, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh, đồng thời giảm cơng việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên sử dụng máy tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng, số liệu ln xác Nhận xét cụ thể cơng tác kế tốn vốn tiền : o Cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán bảo quản tiền mặt đảm bảo an toàn Các nghiệp vụ kinh tế pháy sinh cập nhập hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền o Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chi tiết cho loại Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ đưa định xác hợp lý o Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy vi tính cỉ in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho linh doanh quản lý Vì vậy, Cơng ty trực tiếp giảm phần chi phí đồng thời giảm số liệu chứng từ sổ lưu trữ kho Sinh viên : BÙI THỊ THU 39 Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư 3.1.2 Nhược điểm o Bộ kế tốn cảu cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung chưa phù hợp với đặc điểm, quy mô địa bàn hoạt động công ty Tuy có trang bị ứng dụng phương tiện kỹ thuật ghi chép tính tốn thơng tin cịn sử dụng chưa có hiệu cao, ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty o Hiện công ty sử dụng máy tính để lưu trữ số liệu sổ sách thực phần mềm thông thường : word, excel, chưa có phần mềm riêng biệt phục vụ cho cơng tác kế tốn nên Công ty chưa thực phát huy vai trị máy tính cơng tác hạch tốn kế toán, vhuwa tiết kiệm lao động nhân viên kế tốn 3.1.3 Phương hướng hồn thiện Kế tốn công cụ quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, có chức cung cấp thơng tin kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế Cơng ty Kế tốn cịn phận quan trọng hệ thống quản lý tài chính, động lực thúc đẩy Công ty ngày làm ăn có hiệu Vì hồn thiện cơng tác kế tốn ln mục tiêu hàng đầu cần thiết Cơng ty Trong hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền yếu tố quan trọng cần thiết, giúp cho việc sử dụng vốn tiết kiệm có hiệu hơn, phương hướng hồn thiện cấp bách : o Nâng cao công tác quản lý vốn tiền o Xem xét tài khoản sử dụng phương pháp kế toán thực tốt hay chưa? o Chứng từ luân chuyển chứng từ hợp lý với thực tế hay chưa? o Sổ kế toán chi tết, sổ kế toán tổng hợp đáp ứng đủ yêu cầu kế toán chưa? o …… Sinh viên : BÙI THỊ THU 40 Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân 3.2.1 Về công tác quản lý vốn tiền • Về quản lý tiền mặt Do đơn vị chưa có định mức tiền quỹ cụ thể mootj kế hoạnh thoán tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q ít, có lúc q nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho cơng ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhược điểm theo em công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể xê dịch kỳ hạch tốn, khơng phép tăng cao tăng thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt Công ty Bên cạnh cơng ty cần lập kế hoạch thu tiền tốn cơng nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền nợ thu hồi phải cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu, chi Cơng ty • Về quản lý tiền gửi ngân hàng Đối với vốn tiền phần tiền gửi kế tốn khơng tổ chức ghi chép cách chi tiết TGNH đồng Việt Nam TGNH ngoại tệ USD, điều làm cho việc phản ánh nghiệp vụ không rõ ràng, làm cho người sử dụng thông tin phân biệt cách nhanh chóng tiền gửi đơng Việt Nam hay ngoại tệ Nguyên tắc thực phản ánh nguyên tắc cập nhập hạch toán vốn tiền, theo ngun tắc kế tốn phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi toàn loại vốn tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng, bạc, đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, giá trị….) với hình thức sổ kế tốn thu, chi theo dõi cách xác, rõ ràng cập nhập thơng tin lúc tình hình tiền ngoại tệ Cơng ty ngân hàng, theo dõi tình hình tiền ngoại tệ Cơng ty ngân hàng, theo dõi tình Sinh viên : BÙI THỊ THU 41 Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư hình tỷ giá hối đối thực tế quy đổi thời điểm giao dịch 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán Hiện nay, Công ty đng cố gắng không ngừng đẩy mạnh thị trường tiêu thụ không nước mà cịn với bạn nước ngồi, u cầu toán ngoại tệ quan trọng Trong Cơng ty có TK 1122 “ tiền gửi ngân hàng ngoại tệ “, dùng để phản ánh tình hình tăng giảm ngoại tệ đơn vị ngân hàng mà không dăng ký sử dụng TK 111.2 “ tiền mặt quỹ ngoại tệ “ điều anyf gây nên khơng khó khăn, Giả sử, khách hàng đến mua hàng toán ngoại tệ đơn vị kgoong thêt nhập quỹ phải cử người đổi sang Viêt Nam đồng đem gửi vào TK tiền gửi ngoại tệ ngân hàng Đay sụ lãng phí thời gian nhân cơng cách vơ lý Vì vậy, theo em Công ty nên đăng ký sử dụng thêm TK 111.2 “ tiền mặt quỹ ngoại tệ “ để phục vụ cho việc sản xuất kinh doang thuận lợi 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Các chứng từ thu, chi vào sổ quỹ hàng ngày đến cuối tháng kế toán vào Sổ Cái, Công ty không sử dụng bảng kê nên việc theo dõi sổ sách lại phức tạp Để khắc phục nhược điểm này, Công ty cần xây dựng phương pháp phân loại, tổng hợp chứng từ cung cấp số liệu cho phận cách hợp lý, cụ thể Nên giảm bớt số chứng từ cần sử dụng, không thiết phải dùng đủ loại chứng từ theo quy định, mà cần sử dụng chứng từ hợp lý nhất, phù hợp với quy mơ, tính chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Từ giảm trình luân chuyển chứng từ, tiết kiệm thời gian, tiết kiệm chi phí mà đáp ứng yêu cầu q trình quản lý, lưu trữ, ghi chép nhanh chóng đảm bảo cho theo dõi, kiểm tra Sinh viên : BÙI THỊ THU 42 Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Hiện tại, Công ty đng sử dụng loại sổ kế toán chi tiết Sổ chi tiết quỹ tiền mặt, Sổ nhật ký thu, chi tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng … loại sổ cần sủ dụng cho hình thức Nhật ký chung Tuy nhiên, theo em thấy tháng nghiệp vụ thu, chi tiền mặt tiền gửi ngân hàng phát sinh khơng nhiều, tương đối mà kế tốn cơng ty mở nhiều sổ chi tiết, thay mở Sổ chi tiết Nhật ký thu, chi tiền mặt Công ty nên sử dụng Bảng kê thu, chi tiền mặt đơn giản cho việc ghi chép theo dõi mà đáp ứng nhu cầu phản ánh chi tiết tình hình thu, chi quỹ Công ty 3.2.5 Về sổ kế tốn tổng hợp Hình thức sổ kế tốn mà Công ty TNHH Đầu Tư Phát Triển Hà Xuân áp dụng hình thức: “ Nhật ký chung” gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết Trong sổ tổng hợp dùng chủ yếu Sổ Cái Như thấy loại sổ kế tốn tổng hợp mà công ty sử dụng hợp lý phù hợp với quy đinh chế độ kế toán áp dụng Theo định số 48/2006/QĐ-BTC Tuy nhiên, kết cấu phương pháp ghi sổ cịn mang tính truyền thồng, có áp dụng máy tính việc ghi chép thực word excel chưa áp dụng phần mềm kế tốn thơng dụng, việc cúng ảnh hưởng đến qua trình ghi chép, phản ánh vào sổ, nhiều thờ gian Nếu dùng phần mềm kế toán chuyên dụng, kế toán phản ánh nghiệp vụ thu, chi phát sinh phần mềm kế toán lên Sổ sách cho ké tốn viên kiểm tra sau phản ánh nghiệp vụ đó, thấy số liệu phát sinh kỳ Sinh viên : BÙI THỊ THU 43 Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp có lớn mạnh phát triển trước Các số kế toán số đơn mà “con số biết nói” Nhân vào nhà quản lý thấy tất tình hình phát triển cơng ty, mặt cịn tồn cần khắc phục sữa chữa Cơng kế tốn có vai trị tích cực quản lý điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế, hoạt động tài doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty em tìm hiểu nhận thấy cơng tác kế toỏn kh«ng phải để tập hợp số đơn “nghệ thuật” để ghi chép, phân loại tổng hợp số Trong thời gian thực tập công ty em sâu tìm hiểu Kế tốn vốn tiền So sánh lý thuyết với thực tiễn Sau sâu nghiên cứu đề tài thực mặt sở lý luận thân em hiểu sâu sắc vị trí vai trị cơng tác kế tốn cơng ty Qua nghiên cứu đề tài thân em biết cách vận dụng kiến thức mà học vào thực tế cách tốt không bê nguyên sách vào thực tế Trên sở kiến thức học em mạnh dạn đưa số kiến nghị biện pháp khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Song với thời gian nghiên cứu không nhiều, kinh nghiệm hạn chế không tránh khỏi khiếm khuyết em mong giúp đỡ , góp ý nhiệt tình thầy giáo để chun đề em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô trường phịng kế tốn cơng ty giúp đỡ em hồn thành chun đề Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Sinh viên BÙI THỊ THU Sinh viên : BÙI THỊ THU 44 Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kinh tế Tổ chức sản xuất doanh nghiệp PGS PTS Phạm Hữu Huy, NXB Thống Kê, năm 2010 Phân tích hoạt động kinh doanh PGS PTS Phạm Thị Gái, NXB Thống kê, năm 2010 Marketing bản, NXB Thống kê, năm 2010 Quản trị kinh doanh tổng hợp – tập 2, Trung tâm Quản trị kinh doanh tổng hợp, NXB Thống kê, năm 2010 Tạp chí Cơng nghiệp số năm 2010 - 2010 Định hướng phát triển Công ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân đến năm 2012 Tạp chí Việt Nam Economics News số năm 2011, 2012 Báo cáo tài Cơng ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân năm 2009 – 2012 Báo cáo quản trị vốn nhân lực Công ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân năm 2009 – 2012 10 Tài liệu đào tạo cán Phòng Tài - Kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân năm 2009 – 2012 Sinh viên : BÙI THỊ THU 45 Chuyên đề tốt nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư HẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày … tháng…… năm 2013 Sinh viên : BÙI THỊ THU 46 ... ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HÀ XUÂN Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HÀ XUÂN Chương 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HÀ XUÂN... nghiệp GV: Hàn Thị Lan Thư CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HÀ XUÂN 1.1 Đặc điểm VỐN BẰNG TIỀN công ty TNHH đầu tư phát triển Hà Xuân Mọi doanh... kế toán vốn tiền “ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HÀ XN Ngồi lời nói đầu kết luận, chun đề tốt nghiệp chia thành chương: Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU