NV 2 :Ngày 10/12 mua 02 mỏy chiếu SONY của Cụng ty TNHH mỏy tớnh Hà Nội, tổng giỏ thanh toỏn là 37.000.000VNĐ, thuế 10% (số hoỏ đơn 1189979). đó thanh toỏn bằng tiền gửi ngõn hàng (đó cú giấy bỏo nợ).
Ngõn hàng nụng nghiệp và phỏt triển nụng thụn Địa chỉ : Hoàng Mai – Hà Nội
GIẤY BÁO NỢ
Ngày 10 thỏng 12 năm 2012
Ngày giao dich : 10/12/2012 Số TK: 1500201065366 Mó giao dịch : 12030100711
Tờn khỏch hàng : Cụng ty TNHH đầu tư và phỏt triển Hà Xuõn Số giao dịch : 35
Giao dịch viờn :Mai Thị Hoa
Hụm nay ngõn hàng xin thụng bỏo ghi Nợ tài khoản cuả quý khỏch.
Số tiền :40.700.000 đ.Viết bằng chữ(Bốn mươi triệu bảy trăm nghỡn đồng chẵn) Diễn giải : Trả tiền mua mỏy chiếu cho cụng ty TNHH mỏy tớnh Hà Nội
Kế toỏn trưởng Chủ tài khoản Giao dịch viờn kiểm soỏt
hoá đơn (gtgt) Mẫu số:01 GTKT-3LL
Liên 1: (Lu) BC/99-B Ngày 10 tháng 12 năm 2012 0098772
Đơn vị bán hàng: Cụng ty TNHH mỏy tớnh Hà Nội
Số TK: Địa chỉ: 131 Lờ Thanh Nghị - Hà Nội
MST: 01012261194
Điện thoại:
Họ tên ngời mua hàng: Trần Thanh Xuõn
Đơn vị : Cụng tyTNHH đầu tư phỏt triển Hà Xuõn
Địa chỉ : 409 Tam Trinh – Hoàng Mai – Hà Nội
MST: 0 1 0 3 3 9 6 5 8 6
Số TK: 1500201065366
Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng Ck
STT Tên hàng hoá Đ/vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Mỏy chiếu SONY Chiếc 02 18.500.000 37.000.000
2 3
Cộng tiền hàng 37.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 3.700.000
Tổng cộng tiền thanh toán 40.700.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi triệu bảy trăm nghỡn đồng chẵn
Ngời mua hàng Người bỏn hàng
Đơn vị : Cụng ty TNHH đầu tư và phỏt triển Hà Xuõn Địa chỉ : Hoàng Mai – Hà Nội
Mẫu số S06 - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngõn hàng nụng nghiệp và phat triển nụng thụn Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 1500201065366
ĐVT : 1000VNĐ Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số hiệu Ngày, thỏng Thu (gửi vào) Chi (rỳt ra) Cũn lại Số đư đầu kỳ 15.000
1/12 28 1/12 Thu tiền cụng ty CP sản xuất và TM Sao Vàng 131 45.000
5/12 29 5/12 Trường THCS Trưng Vương
thanh toỏn 131 250.000
……….
10/12 35 10/12 Trả tiền mua mỏy chiếu cho
cụng ty TNHH mỏy tớnh Hà Nội 40.700 ………
Cộng số phỏt sinh 365.000 345.000
Số dư cuối kỳ 35.000
- Sổ này cú ....trang,đỏnh từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Đơn vi: Cụng ty TNHH đầu tư phỏt triển Hà Xuõn
Địa chỉ:……….
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung) Thỏng 12 năm 2012
Tờn tài khoản : Tiền gửi ngõn hàng Số hiệu : 1121
Đvt : 1000VNĐ Ngày,
thỏng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung
SH
TK Số tiền
Số
hiệu Ngày, thỏng Trang số dồngSTT Nợ Cú
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu thỏng 15.000
1/12 28 1/12 Thu tiền cụng ty CP sản xuất và
TM Sao Vàng 131 45.000
5/12 29 5/12 Trường THCS Trưng Vương
thanh toỏn 131 250.000
………. ………. ……….. 10/12 35 10/12 Trả tiền mua mỏy chiếu cho
cụng ty TNHH mỏy tớnh Hà Nội 331 40.700
……….
Cộng số phỏt sinh 365.000 345.000
Số dư cuối thỏng 35.000
Cộng lũy kờ từ đầu quý
- Sổ này cú...trang, đỏnh từ trang số 01 đến trang... - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
CHƯƠNG 3 : HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CễNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HÀ XUÂN
3.1. Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty và phương hướng hoàn thiện
Sau một thũi gian thực tập tại cụng ty TNHH đầu tư và phỏt triển Hà Xuõn được sự giỳp đỡ của ban lónh đạo cụng ty, cỏc anh chị trong phũng kế toỏn và những kiến thức đó được học ở trường, em đó cú những hiểu biết nhất định về cụng tỏc kế toỏn núi chung vsf cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền núi riờng, với nhũng kiến thức cú được em xin đưa ra một số ý kiến nhận xột về cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty.
Cựng với nhịp độ phỏt triển của đất nước, vận động trong cơ chế thị trường, qua bao nhiờu năm hoạt động và phỏt triển, cụng ty đó khụng ngừng vươn lờn tự khẳng định mỡnh là một doanh nghiệp hoạt động cú hiệu quả, đẻ đạt được những thành quả những năm qua là nhờ cụng ty cosnhwngsx định hướng đỳng đắn trong chiến lược phỏt triển kinh doanh, coi thị trường là mục tiờu vươn tới, khụng ngừng thỏa món khỏch hàng, từng bước nõng cao trỡnh độ đội ngũ lónh đạo, quản lý và nhõn viờn, đồng thời quỏn triệt trụng quản lý tài chớnh. Đặc biệt là trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn Cụng ty vận dụng một cỏch triệt để và khụng ngừng hoàn thiện việ đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện hạch toỏn kế toỏn vốn bằng tiền trong cụng ty là hết sức cần thiết, nú cũn là một trong những căn cứ làm đũn bẩy cho đội ngũ cụng ty thờt hiện trỡnh độ và năng lực chuyờn mụn của mỡnh.
Trong nền kinh tế thị trường, Cụng ty tham gia vào hoaatj động kinh doanh với tư cỏch là một chủ thể kinh tế, được phỏp luật đảm bảo luụn lấy lợi nhuận là mục tiờu hàng đầu, nờn sự cạnh tranh giữa cỏc doanh nghiệp là khụng thể trỏnh khỏi. Đứng trước những thỏch thức đú bờn cạnh sự nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cụng ty cũn luụn tỡm cỏc biện phỏp hạch toỏn vốn bằng tiền nhằm đạt hiệu quả cao nhất. Cụ thể thành tớch cụng ty đạt được là :
3.1.1. Ưu điểm
• Cụng tca quản lý và hạch toỏn kinh soanh núi chung và cụng tỏc kế toỏn núi riờng đó khụng ngừng củng cố và hoàn thiện, thực sự trở thành cụng cụ đắc lực phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty.
• Hiện tại cụng ty đang sử dụng hệ thống kế toỏn thống nhất, cựng với hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký chung. Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ, mỗi kế toỏn viờn được phõn cụng cụng việc rừ ràng, trỡnh độ nhõn viờn khụng ngừng được nõng cao, thường xuyờn được đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyờn mụn, biết vận dụng khộo lộo và nhịp nhành giữa lý thuyết với thực tế tại cụng ty, biết ỏp dụng cỏc phương phỏp hạch toỏn phự hợp với thực tế phỏt sinh, đồng thời cú thể giảm được cụng việc ghi chộp thừa để đạt hiệu quả cao. Mỗi nhõn viờn đều cú thể sử dụng được mỏy tớnh nờn cụng việc kế toỏn được thực hiện nhanh chúng, số liệu luụn chớnh xỏc.
Nhận xột cụ thể về cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền :
o Cụng ty cú những biện phỏp tốt trong việc tổ chức hạch toỏn và bảo quản tiền mặt được đảm bảo an toàn. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏy sinh được cập nhập hàng ngày nờn thụng tin kinh tế mang tớnh liờn tục và chớnh xỏc. Cụng tỏc kế toỏn tổng hợp được đơn giản húa tới mức tối đa, cho phộp ghi chộp kịp thời những hiện tượng kinh tế cú liờn quan đến tỡnh trạng biến động của vốn bằng tiền.
o Hệ thống tài khoản ỏp dụng để theo dừi sự biến động của vốn bằng tiền hoàn toàn tuõn thủ theo quy định và đó được chi tiết cho từng loại. Sự chi tiết đú cho phộp ban lónh đạo nắm bắt được những số liệu cụ thể và chi tiết của vốn bằng tiền, từ đú cú thể đưa ra cỏc quyết định chớnh xỏc và hợp lý.
o Sổ sỏch kế toỏn được lập và ghi chộp rừ ràng, rành mạch. Việc lưu trữ thụng tin và lập sổ sỏch được thực hiện trờn mỏy vi tớnh và cỉ in ra với sự lựa chọn đối với sổ sỏch cần thiết phục vụ cho linh doanh quản lý. Vỡ vậy, Cụng ty đó trực tiếp giảm một phần chi phớ đồng thời giảm được số liệu chứng từ sổ lưu trữ ở kho.
3.1.2. Nhược điểm
o Bộ mấy kế toỏn cảu cụng ty được tổ chức theo hỡnh thức tập trung chưa phự hợp với đặc điểm, quy mụ và địa bàn hoạt động của cụng ty. Tuy cú trang bị và ứng dụng phương tiện kỹ thuật ghi chộp tớnh toỏn thụng tin nhưng cũn ớt và sử dụng chưa cú hiệu quả cao, do đú ảnh hưởng đến cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền tại Cụng ty.
o Hiện nay cụng ty đó sử dụng mỏy tớnh để lưu trữ số liệu và sổ sỏch nhưng vẫn chỉ là thực hiện phần mềm thụng thường như : word, excel, chứ chưa cú một phần mềm riờng biệt phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn nờn Cụng ty vẫn chưa thực sự phỏt huy được vai trũ của mỏy tớnh trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn, vhuwa tiết kiệm được lao động của nhõn viờn kế toỏn.
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện
Kế toỏn là một trong những cụng cụ quan trọng của hệ thống quản lý kinh tế, cú chức năng cung cấp thụng tin khi kiểm tra, kiểm soỏt cỏc hoạt động kinh tế của Cụng ty. Kế toỏn cũn là bộ phận quan trọng của hệ thống quản lý tài chớnh, là động lực thỳc đẩy Cụng ty ngày càng làm ăn cú hiệu quả. Vỡ vậy hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn luụn là mục tiờu hàng đầu và cần thiết đối với cỏc Cụng ty. Trong đú hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền là một yếu tố quan trọng và cần thiết, sẽ giỳp cho việc sử dụng vốn tiết kiệm và cú hiệu quả hơn, do đú phương hướng hoàn thiện cấp bỏch bõy giờ là :
o Nõng cao cụng tỏc quản lý vốn bằng tiền
o Xem xột tài khoản sử dụng và phương phỏp kế toỏn đó thực sự tốt hay chưa?
o Chứng từ và luõn chuyển chứng từ đó hợp lý với thực tế hay chưa?
o Sổ kế toỏn chi tết, sổ kế toỏn tổng hợp đó đỏp ứng đủ yờu cầu kế toỏn chưa?
3.2. Cỏc giải phỏp hoàn thiện kế toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty TNHH đầu tư phỏt triển Hà Xuõn
3.2.1. Về cụng tỏc quản lý vốn bằng tiền
• Về quản lý tiền mặt
Do đơn vị chưa cú định mức tiền quỹ cụ thể cũng như mootj kế hoạnh thanh thoỏn tiền cụng nợ thống nhất nờn dẫn đến tỡnh trạng số tiền cú tại quỹ của đơn vị khụng ổn định, cú lỳc quỏ ớt, cú lỳc quỏ nhiều. Điều này dễ gõy nờn những khú khăn cho cụng ty trong việc chi tiờu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh hoặc gõy ứ đọng quỏ nhiều tiền làm vũng quay của vốn bị chậm lại.
Để khắc phục nhược điểm này theo em cụng ty nờn xõy dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể được xờ dịch trong kỳ hạch toỏn, nhưng khụng được phộp tăng quỏ cao hoặc tăng quỏ thấp gõy tỡnh trạng bất ổn trong quỹ tiền mặt của Cụng ty.
Bờn cạnh đú cụng ty cũng cần lập kế hoạch thu tiền và thanh toỏn cụng nợ sao cho số tiền sẽ phải trả nợ cũng như số tiền nợ sẽ thu hồi phải cõn đối nhau, đảm bảo được nhu cầu thu, chi ở Cụng ty.
• Về quản lý tiền gửi ngõn hàng
Đối với vốn bằng tiền về phần tiền gửi kế toỏn khụng tổ chức ghi chộp một cỏch chi tiết giữa TGNH bằng đồng Việt Nam và TGNH bằng ngoại tệ USD, điều đú làm cho việc phản ỏnh nghiệp vụ khụng rừ ràng, làm cho người sử dụng thụng tin khụng thể phõn biệt một cỏch nhanh chúng giữa tiền gửi là đụng Việt Nam hay ngoại tệ
Nguyờn tắc thực hiện phản ỏnh là nguyờn tắc cập nhập trong hạch toỏn vốn bằng tiền, theo nguyờn tắc này thỡ kế toỏn phải phản ỏnh kịp thời, chớnh xỏc số tiền hiện cú tỡnh hỡnh thu, chi toàn bộ cỏc loại vốn bằng tiền, mở sổ theo dừi chi tiết từng loại ngoại tệ (theo nguyờn tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi), từng loại vàng, bạc, đỏ quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cỏch, độ tuổi, giỏ trị….) với hỡnh thức sổ như vậy thỡ kế toỏn cú thể thu, chi theo dừi một cỏch chớnh xỏc, rừ ràng và cú thể cập nhập thụng tin bất kỳ lỳc nào về tỡnh hỡnh tiền ngoại tệ của Cụng ty ở ngõn hàng, theo dừi về tỡnh hỡnh tiền ngoại tệ của Cụng ty ở ngõn hàng, theo dừi về tỡnh
hỡnh tỷ giỏ hối đoỏi thực tế quy đổi tại thời điểm giao dịch.
3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương phỏp kế toỏn
Hiện nay, Cụng ty đng cố gắng khụng ngừng đẩy mạnh thị trường tiờu thụ khụng chỉ ở trong nước mà cũn với cỏc bạn nước ngoài, do đú yờu cầu thanh toỏn bằng ngoại tệ rất quan trọng.
Trong khi đú Cụng ty chỉ cú TK 1122 “ tiền gửi ngõn hàng bằng ngoại tệ “, dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng giảm ngoại tệ của đơn vị tại ngõn hàng mà khụng dăng ký sử dụng TK 111.2 “ tiền mặt tại quỹ bằng ngoại tệ “ điều anyf đó gõy nờn khụng ớt những khú khăn, Giả sử, khi khỏch hàng đến mua hàng và thanh toỏn bằng ngoại tệ thỡ đơn vị kgoong thờt nhập quỹ và phải cử người đi đổi sang Viờt Nam đồng hoặc đem gửi vào TK tiền gửi bằng ngoại tệ tại ngõn hàng. Đay là sụ lóng phớ thời gian và nhõn cụng một cỏch vụ lý.
Vỡ vậy, theo em Cụng ty nờn đăng ký sử dụng thờm TK 111.2 “ tiền mặt tại quỹ bằng ngoại tệ “ để phục vụ cho việc sản xuất kinh doang được thuận lợi.
3.2.3. Về chứng từ và luõn chuyển chứng từ
Cỏc chứng từ thu, chi được vào sổ quỹ hàng ngày nhưng đến cuối thỏng kế toỏn mới vào Sổ Cỏi, Cụng ty khụng sử dụng bảng kờ nờn việc theo dừi sổ sỏch lại càng phức tạp. Để khắc phục nhược điểm này, Cụng ty cần xõy dựng phương phỏp phõn loại, tổng hợp chứng từ và cung cấp số liệu cho cỏc bộ phận một cỏch hợp lý, cụ thể.
Nờn giảm bớt số chứng từ cần sử dụng, khụng nhất thiết phải dựng đủ cỏc loại chứng từ theo quy định, mà chỉ cần sử dụng những chứng từ hợp lý nhất, phự hợp với quy mụ, cũng như tớnh chất của nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong đơn vị.
Từ đú giảm được quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ, tiết kiệm thời gian, tiết kiệm chi phớ mà vẫn đỏp ứng yờu cầu của quỏ trỡnh quản lý, lưu trữ, ghi chộp nhanh chúng đảm bảo cho theo dừi, kiểm tra.
3.2.4. Về sổ kế toỏn chi tiết
Hiện tại, Cụng ty đng sử dụng cỏc loại sổ kế toỏn chi tiết là Sổ chi tiết quỹ tiền mặt, Sổ nhật ký thu, chi tiền mặt, Sổ tiền gửi ngõn hàng … là những loại sổ cơ bản nhất cần sủ dụng cho hỡnh thức Nhật ký chung. Tuy nhiờn, theo em thấy trong thỏng cỏc nghiệp vụ thu, chi tiền mặt cũng như tiền gửi ngõn hàng phỏt sinh là khụng nhiều, tương đối ớt mà kế toỏn cụng ty đó mở khỏ nhiều sổ chi tiết, thay vỡ mở Sổ chi tiết Nhật ký thu, chi tiền mặt Cụng ty nờn sử dụng cỏc Bảng kờ thu, chi tiền mặt như vậy sẽ đơn giản cho việc ghi chộp và theo dừi mà vẫn đỏp ứng được nhu cầu phản ỏnh chi tiết tỡnh hỡnh thu, chi của cỏc quỹ trong Cụng ty.
3.2.5 Về sổ kế toỏn tổng hợp
Hỡnh thức sổ kế toỏn mà Cụng ty TNHH Đầu Tư Phỏt Triển Hà Xuõn ỏp dụng là hỡnh thức: “ Nhật ký chung” gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cỏi;
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Trong đú sổ tổng hợp được dựng chủ yếu là Sổ Cỏi. Như vậy cú thể thấy cỏc loại sổ kế toỏn tổng hợp mà cụng ty sử dụng đó hợp lý và phự hợp với quy đinh của chế độ kế toỏn ỏp dụng Theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC .
Tuy nhiờn, về kết cấu và phương phỏp ghi sổ cũn mang tớnh truyền thồng, tuy