phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty cổ phần thực phẩm đóng hộp kiên giang

... CHƯƠNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM ĐÓNG HỘP KIÊN GIANG 4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KINH DOANH CÁC LOẠI SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM... rộng Công ty * Thông tin Công ty Cổ phần thực phẩm đóp hộp Kiên Giang - Tên công ty: Công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang - Tên giao dịch: Công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang. .. HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM ĐÓNG HỘP KIÊN GIANG 35 4.1 Phân tích tình hình kinh doanh loại sản phẩm công ty Cổ phẩn thực phẩm đóng hộp Kiên Giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN TRẦN THÙY DƯƠNG

PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN TRẦN THÙY DƯƠNG

PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM

Em cũng xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Diệu đã hướng dẫn, chỉ dẫn tận tình cho em để em có thể hoàn thành tốt đề tài này

Em cũng vô cùng biết ơn và cảm ơn sâu sắc đến các anh chị cô chú trong Công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang nói chung và các anh chị trong phòng kế toán nói riêng Dù công việc bận rộn nhưng các anh chị đã hướng dẫn tận tình và cung cấp số liệu cho

em để em có thể hiểu sâu hơn về công ty cũng như công việc kế toán tại công ty

Tuy nhiên, do kiến thức chuyên môn còn hạn chế, thiếu kinh nghiệm thực tiễn và thời gian nghiên cứu có giới hạn nên bài luận văn của em không thể tránh khỏi những thiếu sót,

vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý của thầy cô và các anh chị phòng kế toán để đề tài được hoàn thiện hơn

Cuối lời, em xin kính chúc Quý thầy cô dồi dào sức khỏe và ngày càng thành công trong công tác giảng dạy Kính chúc các anh chị trong phòng kế toán dồi dài sức khỏe và thành công trong sự nghiệp Chúc Công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang ngày càng phát triển hơn trong tương lai

TRANG CAM KẾT

Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi

và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cung cấp nào khác

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

MỤC LỤC

Trang

Chương 1: GIỚI THIỆU 1

1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu 2

1.3.1 Phạm vi không gian 2

1.3.2 Phạm vi thời gian 2

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 2

Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3

2.1 Cơ sở lý luận 3

2.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) 3

2.1.2 Mục tiêu phân tích CVP 3

2.1.3 Phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí 3

2.1.4 Các khái niệm sử dụng trong phân tích CVP 10

2.1.5 Phân tích điểm hòa vốn 13

2.1.6 Phân tích kết cấu mặt hàng 17

2.1.7 Một số vận dụng trong phân tích CVP để ra quyết định kinh doanh 17

2.1.8Hạn chế của mô hình phân tích CVP 18

2.1.9 Các giả định khi thực hiện phân tích CVP 18

2.2 Phương pháp nghiên cứu 19

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 19

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 19

Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM ĐÓNG HỘP KIÊN GIANG 20

3.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 20

3.2 Chức năng nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 21

3.2.1 Mục tiêu 21

3.2.2 Nhiệm vụ 21

3.2.3 Ngành nghề kinh doanh 22

3.3 Cơ cấu tổ chức của công ty 23

3.3.1 Giới thiệu bộ máy quản lý 23

3.3.2 Giới thiệu bộ máy kế toán 24

3.4 Chính sách chế độ kế toán công ty áp dụng 27

3.5 Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 27

3.5.1 Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2011, 2012, 2013 27

3.5.2 Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 31 3.6 Thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển 32

3.6.1 Thuận lợi 32

3.6.2 Khó khăn 33

3.6.3 Định hướng phát triển 33

Chương 4: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM ĐÓNG HỘP KIÊN GIANG 35

4.1 Phân tích tình hình kinh doanh các loại sản phẩm của công ty Cổ phẩn thực phẩm đóng hộp Kiên Giang 35

4.1.1 Sản lượng tiêu thụ của 2 mặt hàng từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 35

4.1.2 Doanh thu của 2 mặt hàng từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 38

4.2 Phân loại các chi phí phát sinh và tổng hợp theo căn cứ ứng xử 40

4.2.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 40

4.2.2 Chi phí nhân công trực tiếp 41

4.2.3 Chi phí sản xuất chung 42

4.2.4 Chi phí bán hàng 43

4.2.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 44

4.3 Tổng hợp chi phí theo sản lượng sản xuất của các mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2014 45 4.4 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 46

4.4.1 Số dư đảm phí 46

4.4.2 Kết cấu chi phí 48

4.4.3 Đòn bẩy kinh doanh 49

4.4.4 Kết cấu hàng bán 51

4.5 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 51

4.5.1 Xác định điểm hòa vốn của công ty 51

4.5.2 Đồ thị hòa vốn của 2 mặt hàng 54

4.5.3 Ứng dụng mô hình phân tích cvp để lựa chọn phương án kinh doanh 55

4.5.4 Mối quan hệ giữa điểm hòa vốn và giá bán 60

Chương 5: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẦM NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CÔNG TY 63

5.1 Nhận xét và đánh giá về mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận của công ty cổ phần thực phẩm đóng hộp kiên giang 63

5.2 Đề xuất một số giải pháp nhầm kiểm soát và tăng lợi nhuận cho công ty 64

5.2.1 Giải pháp về chi phí 64

5.2.2 Giải pháp về giá bán 65

5.2.3 Giải pháp về doanh thu 65

5.2.4 Giải pháp về kết cấu mặt hàng 65

Chương 6: KẾT LUẬN 66

TÀI LIỆU THAM KHẢO 67

PHỤ LỤC 68

DANH SÁCH BẢNG

Bảng 2.1 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 10

Bảng 2.2 Mối quan hệ chi phí, doanh thu, lợi nhuận 14

Bảng 3.1 Bảng đánh giá khái quát hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm 2011, 2012, 2013 28

Bảng 3.2 Bảng đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 31

Bảng 4.1 Tình hình tiêu thụ của 2 mặt hàng trong giai đoạn 2011 – 2013 36Bảng 4.2 Tình hình tiêu thụ của 2 mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 và 2014 37

Bảng 4.3 Doanh thu của 2 mặt hàng qua 3 năm 2011, 2012 và 2013 38

Bảng 4.4 Doanh thu các mặt hàng của công ty 6 tháng đầu năm 2012, 2013 và 2014 39

Bảng 4.5 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của 2 mặt hàng 6 tháng đầu năm 2014 41

Bảng 4.6 Chi phí nhân công trực tiếp của 2 mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2014 42

Bảng 4.7 Biến phí sản xuất chung của 2 mặt hàng 6 tháng đầu năm 2014 42

Bảng 4.8 Định phí sản xuất chung của 2 mặt hàng 6 tháng đầu năm 2014 43

Bảng 4.9 Biến phí bán hàng của 2 mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2014 44

Bảng 4.10 Định phí bán hàng của 2 mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2104 44

Bảng 4.11 Chi phí QLDN của 2 mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2014 45

Bảng 4.12 Bảng tổng hợp chi phí theo lượng sản xuất của 2 mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2014 46 Bảng 4.13 Báo cáo thu nhập theo số đảm phí của 2 mặt hàng 6 tháng đầu năm 2014 của Công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang 47

Bảng 4.14 Kết cấu chi phí của 2 mặt hàng trong 6 tháng đầu năm 2014 49

Bảng 4.15 Độ lớn của đòn bẩy kinh doanh theo từng mặt hàng 6 tháng đầu năm 2014 50

Bảng 4.16 Lợi nhuận của 2 mặt hàng khi doanh thu tăng 10% 50

Bảng 4.17 Kết cấu hàng bán của 2 mặt hàng trong 6 tháng đầu năm 2014 51

Bảng 4.18 Dự kiến báo cáo thu nhập tăng thêm của 6 tháng cuối năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2014 56

Bảng 4.19 Lợi nhuận tăng thêm khi thực hiện phương án 2 57

Bảng 4.20 Lợi nhuận tăng thêm khi thực hiên phương án 3 59

Bảng 4.21 Lợi nhuận tăng thêm khi thực hiện phương án 4 60

Bảng 4.22 Mối quan hệ giữa giá bán và điểm hòa vốn của mặt hàng cá Sardiens sốt cà 62

DANH SÁCH HÌNH

Trang

Hình 2.1 Mô hình cách phân loại chi phí theo cách ứng xử 4

Hình 2.2 Đồ thị định phí 4

Hình 2.3 Đồ thị biến phí 6

Hình 2.4 Đồ thị chi phí hỗn hợp 8

Hình 2.5 Minh họa C – V – P tổng quát 17

Hình 3.1 Cá Sardines sốt cà 22

Hình 3.2 Cá Ngừ đóng hộp 22

Hình 3.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang 23

Hình 3.4 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán của Công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang 25

Hình 4.1 Sản lượng tiêu thụ của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 37

Hình 4.2 Sản lượng tiêu thụ của 2 mặt hàng 6 tháng đầu năm 2012, 2013 và 2014 38

Hình 4.3 Biểu đồ tỷ lệ số dư đảm phí và chi phí khả biến trong 6 tháng đầu năm 2014 48

Hình 4.4 Biểu đồ kết cấu chi phí trong tổng chi phí của công ty 6 tháng đầu năm 2014 49

Hình 4.5 Biểu đồ thể hiện tỷ lệ của 2 mặt hàng qua 6 tháng đâu năm 2014 53

Hình 4.6 Đồ thị hòa vốn của mặt hàng cá Sardiens sốt cà 54

Hình 4.7 Đồ thị hòa vốn của mặt hàng cá Ngừ đóng hộp 55

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BHXH : Bảo hiểm xã hội

BTC : Bộ tài chính

CPNVLTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

CPNCTT : Chi phí nhân công trực tiếp

CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

Trong quá trình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, kế toán vừa là một công việc vừa là một công cụ quan trọng phục vụ cho việc hạch toán và quản trị hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp Trong điều kiện Việt Nam ngày càng hội nhập sâu rộng vào nền kinh

tế thới giới và khu vực thì kế toán nói chung và kế toán quản trị nói riêng là yếu tố rất quan trọng để tạo nên sức mạnh cho doanh nghiệp Dựa vào thông tin số liệu từ công việc của kế toán tài chính, kế toán quản trị tổng hợp, phân tích, đánh giá số liệu để có cái nhìn toàn diện và sâu sắc về các mặt hoạt động của doanh nghiệp, từ đó là người tham mưu đắc lực kịp thời cho các nhà quản trị để đưa ra quyết định kinh tế đúng đắn và giúp doanh nghiệp đạt kết quả kinh doanh cao

Bên cạnh đó phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) là một kỹ thuật phân tích quan trọng của kế toán quản trị Kỹ thuật này được sử dụng để xác định các ảnh hưởng lẫn nhau giữa sản lượng, chi phí, doanh thu và lợi nhuận Qua đó, các nhà quản lý sẽ biết được ảnh hưởng của các yếu tố như giá bán, sản lượng tiêu thụ, kết cấu mặt hàng, kết cấu chi phí đến lợi nhuận, từ đó giúp kế toán quản trị tham mưu cho nhà quản lý trong việc ra những quyết định trong ngắn hạn cũng như ra quyết định trong dài hạn

để tăng lợi nhuận chung của doanh nghiệp Đồng thời việc phân loại chi phí phát sinh theo căn cứ ứng xử giúp nhà quản trị kiểm soát quá trình biến thiên của chi phí

Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán quản trị trong doanh nghiệp

và tầm quan trọng của việc vận dụng mô hình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận và hoạt động điều hành, quản lý, kiểm soát hoạt động kinh doanh của công ty nên tôi quyết định chọn đề tài “Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang” Thông qua đề tài này, tôi có thể nắm vững hơn về kiến thức

kế toán quản trị đã học và vận dụng kiến thức đó vào điều kiện kinh doanh thực tế tạiCông ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang, từ đó đề xuất những giải pháp giúp công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả hơn

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận của các mặt hàng tại công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang.Từ đó đề xuất các giải pháp nhằm mang lại lợi nhuận cho công ty

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Đánh giá tổng quan về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty

- Phân tích, phân loại chi phí phát sinh theo biến phí và định phí, từ đó lập báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí của các mặt hàng

- Phân tích tính toán các chỉ tiêu của số dư đảm phí, tỷ lệ số dư đảm phí, kết cấu mặt hàng, kết cấu chi phí và các chỉ tiêu hòa vốn để đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh các mặt hàng và sự tác động các yếu tố đó đến lợi nhuận nhằm hổ trợ cho việc ra quyết định sản xuất kinh doanh

- Vận dụng việc phân tích CVP để đề xuất một số phương án giúp công

ty kinh doanh có hiệu quả hơn, đạt lợi nhuận cao hơn

- Thời gian thực hiện đề tài từ tháng 8 đến tháng 11 năm 2014

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

Nghiên cứu khối lượng – chi phí – lợi nhuận của hai mặt hàng : cá Sardines sốt cà và cá Ngừ đóng hộp

đó đến lợi nhuận doanh nghiệp

Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận là một công

cụ quan trọng trong nhiều quyết định sản xuất kinh doanh của nhà quản trị như nên sản xuất hoặc tiêu thụ sản phẩm nào, lựa chọn dây chuyền sản xuất, chọn giá bán nào, năng lực sản xuất bao nhiêu, bán bao nhiêu sản phẩm thì hòa vốn,… Nhằm mục đích tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp

2.1.2 Mục tiêu phân tích CVP

Mục tiêu của phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận là phân tích sự biến động về giá bán, cơ cấu chi phí (gồm chi phí bất biến và chi phí khả biến), số lượng sản phẩm tiêu thụ để thấy được tác động của các nhân tố đó đến lợi nhuận Thông qua đó, nhà quản trị sẽ lựa chọn phương án kinh doanh phù hợp để đạt lợi nhận cao nhất cho doanh nghiêp

Vì vậy, khi phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận phải, nắm vững cách ứng xử chi phí để tách chi phí thành chi phí bất biến và chi phí khả biến, nắm vững các khái niệm cơ bản sử dụng trong phân tích CVP như số dư đảm phí, tỷ lệ số dư đảm phí, kết cấu chi phí, đòn bẩy hoạt động,…

2.1.3 Phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí

Chi phí sử dụng trong kĩ thuật phân tích CVP cần được phân loạitheo căn

cứ ứng xử, nghĩa là chi phí phải phân thành biến phí và định phí Việc phân loại chi phí theo căn cứ ứng xử giúp doanh nghiệp có thể ra quyết định nhanh trên cơ sở độ nhạy cảm khác nhau của thị trường

Kế toán quản trị phân loại chi phí theo cách ứng xử, tức là khi mức độ hoạt động thay đổi thì chi phí sẽ biến động như thế nào Khi phân loại theo cách ứng xử, chi phí gồm 3 loại: định phí, biến phí và chi phí hỗn hợp

Hình 2.1 Mô hình cách phân loại chi phí theo cách ứng xử

2.1.3.1 Định phí

Một khoản mục chi phí được xem là định phí khi mức độ hoạt động của

nó biến động thì tổng số tiền thay đổi hoặc không thay đổi, còn khi tính theo một đơn vị mức độ hoạt động thì nó thay đổi, ví dụ như chi phí khấu hao theo tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, chi phí thuê nhà,… Như vậy,

dù doanh nghiệp có hoạt động hay không thì vẫn tồn tại định phí và ngược lại Khi doanh nghiệp tăng mức độ hoạt động thì định phí trên một đơn vị mức độ hoạt động sẽ giảm dần

Định phí bắt buộc

Định phí tùy ý

Xét ở khía cạnh quản lý chi phí, định phí được chia thành 2 loại: định phí bắt buộc và định phí tùy ý

 Định phí bắt buộc

Định phí bắt buộc là các chi phí phát sinh nhằm tạo ra các năng lực hoạt động cơ bản của nhà doanh nghiệp và nhà quản trị không thể thay đổi dễ dàng, thể hiện rõ nhất là chi phí khấu hao tài sản cố định hay tiền lương nhân viên quản lý ở các phòng ban chức năng

Định phí bắt buộc có hai đặc điểm:

- Có bản chất sử dụng lâu dài

- Không thể cắt giảm toàn bộ

Về mặt toán học, định phí bắt buộc thể hiện bằng phương trình:

 Định phí tùy ý

Định phí tùy ý là những khoảng định phí mà nhà quản trị có thể quyết định mức độ hay thay đổi dễ dàng khi lập kế hoạch hàng năm như chi phí quảng cáo, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí nghiên cứu phát triển,… Định phí tùy ý có bản chất ngắn hạn và trong trường hợp cần thiết có thể cắt giảm Tuy nhiên, định phí tùy ý bị tùy tiện cắt giảm trong các chương trình cắt giảm chi phí thì có thể gây ảnh hưởng lâu dài Ví dụ như cắt giảm chi phí quảng cáo tùy tiện thì sẽ ảnh hưởng về sự nhận biết của người mua đối với hàng hóa, tạo điều kiện cho đối thủ cảnh tranh mở rộng thị phần Hoặc ở các doanh nghiệp sản xuất thường phát sinh chi phí bảo trì, đôi khi chi phí này rất lớn nhưng nếu cắt giảm thì sẽ dẫn đến chi phí sửa chữa cao hay gián đoạn sản xuất

vì máy hỏng

2.1.3.2 Biến phí

Biến phí là những chi phí nếu xét theo tổng số sẽ thay đổi theo tỷ lệ thuận với mức độ hoạt động (số lượng sản phẩm sản xuất ra, số lượng sản phẩm tiêu thụ, số giờ máy vận hành,…), ngược lại nếu xét trên một đơn vị

mức độ hoạt động thì biến phí là một hằng số Ví dụ như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và một số chi phí sản xuất chung như chi phí nhân công, chi phí điện nước,… Biến phí xuất hiện khi doanh nghiệp hoạt động, mức độ hoạt động lớn hơn 0 Khi doanh nghiệp ngưng hoạt động hoặc khi mức độ hoạt động bằng 0 thì biến phí bằng 0

Về mặt toán học, biến phí thực thụ được thể hiện theo phương trình:

Y = aX

Trong đó:

Y: Biến phí

X: Mức độ hoạt động

a: Biến đổi đơn vị trên 1 đơn vị mức độ hoạt động

Để kiểm soát tốt biến phí thực thụ thì không chỉ phải kiểm soát tốt tổng

số mà còn phải kiểm soát tốt biến phí trên một đơn vị mức độ hoạt động ở các mức độ hoạt động khác nhau Biến phí thực thụ gắn liền với hoạt động nên nó cũng gắn liền trách nhiệm và quyền quyết định của nhà quản lý cũng như tính hữu ích của hoạt động gây nên chi phí

Về mặt toán học, biến phí cấp bậc được thể hiện theo phương trình:

Một khoản mục chi phí được xem là chi phí hỗn hợp khi sự ứng xử cuả

nó bao gồm cả hai loại: chi phí khả biến và chi phí bất biến Vì thế, phần định phí của chi phí hỗn hợp phản ánh phần chi phí căn bản, tối thiểu để duy trì phục vụ và để giữ cho dịch vụ đó luôn luôn ở trạng thái sẵn sàng phục vụ Phần biến phí phản ánh phần thực tế phục vụ hoặc phần sự dụng vượt định mức

Công thức của chi phí hỗn hợp:

Chi phí ở mức độ hoạt động thấp nhất

và định phí được thực hiện bằng một trong ba phương pháp sau:

- Phương pháp cực đại - cực tiểu

- Phương pháp đồ thị phân tán

- Phương pháp bình phương bé nhất

 Phương pháp cực đại – cực tiểu

Phương pháp cực đại – cực tiểu phân tích chi phí hỗn hợp dựa trên cơ sở khảo sát chi phí hỗn hợp ở điểm có mức độ hoạt động cao nhất và điểm có mức độ hoạt động thấp nhất

= Ymax -aXmax (2.2)

+ Ở mức độ hoạt động thấp nhất

b = Chi phí ở mức độ – (Biến phí a * Mức độ hoạt động thấp nhất) hoạt động thấp nhất

Phương trình: Y = aX + b (ĐK: Xmin ≤ X ≤ Xmax)

Phương pháp cực đại – cực tiểu tính toán đơn giản, dễ áp dụng nhưng do chỉ sử dụng hai điểm để xây dựng phương trình chi phí nên nếu không được quan sát và lựa chọn phù hợp thì kết quả phân tích chi phí có thể không được chính xác

 Phương pháp đồ thị phân tán

Phương pháp đồ thị phân tán phân tích chi phí hỗn hợp thông qua quan sát và dùng đồ thị để tìm ra các thành phần biến phí và định phí trong chi phí hỗn hợp

Đồ thị biểu diển tất cả các điểm với chi phí và mức độ hoạt động tương ứng.Sau đó, ước lượng và kẻ một đường thẳng sao cho chúng đi qua nhiều điểm nhất, thể hiện đặc trưng nhất về chi phí hỗn hợp ở mức độ hoạt động khác nhau Đường thẳng này cắt trục tung (trục chi phí) ở một điểm đó chính

là định phí Từ đó xác định biến phí đơn vị và tổng chi phí

Phương pháp này ứng dụng trên đồ thị, cho phép nhà quản trị thấy mô hình chi phí một cách trực quan, do đó ít có khả năng bị ảnh hưởng của sự kiện bất thường Quan sát vào các điểm của chi phí tại các mức độ hoạt động khác nhau ngay trên đồ thị cho thấy rõ mô hình mối liên hệ chi phí với mức độ hoạt động như thế nào Điều này phương pháp cực đại – cực tiểu không khó

 Phương pháp bình phương bé nhất

Phương pháp bình phương bé nhất còn gọi là phương pháp hồi quy, có

độ chính xác cao hơn phương pháp cực đại – cực tiểu Phương pháp này xác định phương trình biến thiên của chi phí dựa trên sự tính toán của phương trình tuyến tính trong phân tích thống kê, sự dụng các số liệu chi tiết đã đượcthu thập để đưa ra phương trình

Từ phương trình tổng quát Y = aX + b, vớ tập hợp n lần quan sát, ta có

hệ phương trình:

Trong đó:

Y: chi phí hỗn hợp X: Số lượng đơn vị hoạt động a: Biến phí đơn vị hoạt động b: Tổng định phí

n: Số lần thống kê chi phí

2.1.4 Các khái niệm sử dụng trong phân tích CVP

2.1.4.1 Số dư đảm phí

Số dư đảm phí là khoản chênh lệch giữa doanh thu và chi phí khả biến

Số dư đảm phí dùng để bù đắp chi phí bất biến, số dư ra sau khi bù đắp chi phí bất biến chính là lợi nhuận.Số dư đảm phí có thể tính cho các loại sản phẩm, một loại sản phẩm hay một đơn vị sản phẩm

Số dư đảm phí = Doanh thu – Chi phí bất biến

Số dư đảm phí đơn vị = Đơn giá bán – Biến phí đơn vị

Ta có báo cáo thu nhập theo hình thức số dư đảm phí như sau:

Gọi x là số lượng sản phẩm tiêu thụ

5 Lợi nhuận [(g – a)x] - b

Từ báo cáo trên ta xét các trường hợp:

+ Tại x = 0 (doanh nghiệp không hoạt động) thì lợi nhuận P = -b, nghĩa là doanh nghiệp bị lỗ một khoản bằng với định phí

+ Khi sô lượng bán ra x1 >xn thì lợi nhuận P1 = [(g-a)x1] – b

+ Khi số lượng bán ra x2 > x1 >xn thì lợi nhuận P2 = [(g-a)x2] – b

Như vậy, khi tăng một lượng bán ra là ∆x= x2 – x1 thì lợi nhuận tăng lên một lượnglà∆P = P2 – P1 = (g – a) (x2 – x1)

Kết luận: Thông qua khái niệm số dư đảm phí, ta thấy được mối quan hệ

giữa số lượng sản phẩm tiêu thụ và lợi nhuận Mối quan hệ đó là nếu số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng (hay giảm) một lượng thì số dư đảm phí tăng lên (hay giảm xuống) một lượng bằng số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng lên (hay giảm xuống) nhân với số dư đảm phí đơn vị

Nếu chi phí bất biến không đổi thì số dư đảm phí tăng thêm (hay giảm xuống) đó chính là lợi nhuận tăng thêm (hay giảm xuống)

Nhờ vào mối quan hệ giữa số lượng sản phẩm tiêu thụ và lợi nhuận có thể giúp ta nhanh chống xác định được lợi nhuận

Tuy nhiên, việc sử dụng khái niệm số dư đảm phí cũng có một số nhược điểm sau:

+ Nếu trong trường hợp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều loại sản phẩm thì các nhà quản trị sẽ không có cái nhìn tổng quát về giác độ toàn bộ doanh nghiệp vì số lượng sản phẩm tiêu thụ của từng loại sản phẩm không thể tổng hợp ở toàn bộ doanh nghiệp

+ Làm cho nhà quản trị dễ nhầm lẫn trong việc ra quyết định bởi vì tưởng rằng tăng doanh thu của những sản phẩm có số dư đảm phí đơn vị lớn thì lợi nhuận sẽ tăng lên nhưng đôi khi điều này có thể hoàn toàn ngược lại

2.1.4.2 Tỷ lệ số dư đảm phí

Tỷ lệ số dư đảm phí là tỷ lệ phần trăm của số dư đảm phí tính trên doanh thu Chỉ tiêu này có thể tính cho tất cả các loại sản phẩm, cho một loại sản phẩm (một loại sản phẩm cũng chính bằng một đơn vị sản phẩm)

Từ những giả thiết nêu trong báo cáo thu nhập ở phần trên, ta có:

+ Tại số lượng hàng bán ra x1 => Doanh thu = gx1

 Lợi nhuận: P1 = [(g – a)x1] – b

+ Tại số lượng sản phẩm tiêu thụ x2 => Doanh thu = gx2

 Lợi nhuận: P2 = [(g – a)x2] – b

Như vậy, khi doanh thu tăng một lượng là gx2 – gx1

 Lợi nhuận sẽ tăng một lượng : ∆P = P2 – P1 = (g – a) (x2 – x1)

Kết luận: Thông qua khái niệm tỷ lệ số dư đảm phí, ta thấy được mối

quan hệ giữa doanh thu và lợi nhuận Mối quan hệ đó là nếu doanh thu tăng (hay giảm) một lượng thì lợi nhuận sẽ tăng lên (hay giảm xuống) một lượng bằng doanh thu tăng lên (hay giảm xuống) nhân với tỷ lệ số dư đảm phí Kết luận trên chỉ đúng trong trường hợp chi phí bất biến không đổi.Trong ngắn hạn, bộ phân nào có số dư đảm phí cao hơn sẽ tạo ra nhiều lợi nhuận hơn Như vậy, việc sử dụng khái niệm tỷ lệ số dư đảm phí khắc phục được nhược điểm khi sử dụng khái niệm số dư đảm phí, đó là:

+ Nếu trường hợp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng thì các nhà quản trị sẽ có cái nhìn tổng quát giát độ toàn doanh nghiệp vì có thể tổng hợp được doanh thu tăng thêm của toàn doanh nghiệp cho tất cả các mặt hàng tiêu thụ

+ Giúp nhà quản trị trong việc ra quyết định bởi vì nếu tăng cùng một lượng doanh thucủa các sản phẩm khác nhau thì sản phẩm nào có tỷ lệ số dư càng lớn thì lợi nhuận sẽ tăng càng nhiều

2.1.4.3 Kết cấu chi phí

Cơ cấu chi phí là mối quan hệ tỷ trọng của từng loại chi phí khả biến, chi phí bất biến của từng doanh nghiệp

Số dư đảm phí

Phân tích cơ cấu chi phí là nội dung quan trọng của phân tích hoạt động kinh doanh, vì cơ cấu chi phí có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận khi mức độ hoạt động thay đổi

Thông thường doanh nghiệp hoạt động theo 2 dạng cơ cấu sau:

- Chi phí bất biến chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí thì chi phí khả biến chiếm tỷ trọng nhỏ, từ đó suy ra tỷ lệ số dư đảm phí lớn, nếu tăng (giảm) doanh thu thì lợi nhuận tăng (giảm) nhiều hơn Doanh nghiệp có chi phí bất biến lớn thường là doanh nghiệp có mức đầu tư lớn Vì vậy, nếu gặp thuận lợi thì lợi nhuận tăng nhanh nhưng nếu gặp rủi ro thì tổn thất lớn

- Chi phí bất biến chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí thì chi phí khả biến chiếm tỷ trọng lớn, từ đó suy ra tỷ lệ số dư đảm phí nhỏ, nếu tăng (giảm) doanh thu thì lợi nhuận tăng (giảm) ít hơn Những doanh nghiệp có chi phí bất biến chiếm tỷ trọng nhỏ thường là doanh nghiệp có mức đầu tư thấp do tốc độ phát triển chậm Vì vậy, nếu gặp rủi ro thì tổn thất ít hơn

Hai dạng cơ cấu trên điều có những nhược điểm khác nhau Tùy theo đặc điểm kinh doanh và mục tiêu kinh doanh mà mỗi doanh nghiệp xác lập kết cấu chi phí riêng

2.1.4.4 Đòn bẩy hoạt động

Đòn bẩy hoạt động cho biết khi ta tăng giảm doanh thu lên 1% thì lợi nhuận sẽ tăng giảm bao nhiêu % Đòn bẩy hoạt động có giá trị lớn khi doanh nghiệp có tỷ lệ định phí trong tổng chi phí cao và ngược lại

Lưu ý: đòn bẩy hoạt động luôn luôn lớn hơn 1

Giả định có hai doanh nghiệp có cùng doanh thu và lợi nhuận Nếu tăng cùng một lượng doanh thu như nhau thì doanh nghiệp có tỷ lệ số dư đảm phí lớn sẽ có lợi nhuận tăng nhiều, vì vậy tốc độ tăng lợi nhuận lớn hơn và ngược lại

Vậy công thức độ lớn đòn bẩy hoạt động là:

2.1.5 Phân tích điểm hòa vốn

Phân tích điểm hòa vốn là một nội dung quan trọng trong phân tích CVP

Nó cung cấp thông tin cho nhà quản trị về số lượng sản phẩm cần phải bán để đạt được lợi nhuận mong muốn và thường bắt đầu tại điểm hòa vốn, điểm mà doanh số không mang lại lợi nhuận.Vì vậy, phân tích điểm hòa vốn có vai trò

Chi phí bất biến

Số dư đảm phí đơn vị

là điểm khởi đầu xác định số lượng sản phẩm cần đạt được lợi nhuận mong muốn nhầm lập kế hoạch cho hoạt động kinh doanh

2.1.5.1 Khái niệm điểm hòa vốn

Điểm hòa vốn là điểm mà sản lượng tiêu thụ mà tại đó tổng doanh thu bằng với tổng chi phí Hay nói cách khác, điểm hòa vốn là điểm mà doanh thu cân bằng với định phí và biến phí, doanh nghiệp không có lỗ và lãi

Mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận dược trình bày qua bảng sau:

Bảng 2.2 Mối quan hệ chi phí, doanh thu, lợi nhuận

Doanh thu

Ta thấy:

Số dư đảm phí = Định phí + Lãi trước thuế

Doanh thu = Biến phí + Định phí + Lãi trước thuế

Tại điểm hòa vốn, doanh thu vừa đủ bù đắp tổng chi phí, nghĩa là lãi trước thuế bằng 0 hay số dư đảm phí bằng định phí

2.1.5.2 Phương pháp xác định điểm hòa vốn

Tại điểm hòa vốn, tổng doanh thu = Tổng chi phí

Gọi xh là sản lượng hòa vốn:

gxh= ax + b

 xh =

b

g - a =

b (g-a)/g

(2.12)

Nhận xét: mặc dù điểm hòa vốn không phải là mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp nhưng phân tích hòa vốn sẽ chỉ ra mức bán tối thiểu mà doanh nghiệp cần phải đạt được

b) Xác định doanh thu hòa vốn

Doanh thu hòa vốn là doanh thu đạt được tại mức sản lượng hòa vốn Do

đó doanh thu hòa vốn là tích giữa sản lượng hòa vốn với đơn giá bán sản phẩm

Ta có: xh =

Vậy Doanh thu hòa vốn =

2.1.5.3 Các thước đo tiêu chuẩn hòa vốn

a) Thời gian hòa vốn

Thời gian hòa vốn là số ngày cần thiết để đạt được doanh thu hòa vốn trong một kỳ kinh doanh

Thời gian hòa vốn =

Trong đó doanh thu bình quân 1 ngày =

b) Tỷ lệ hòa vốn

Tỷ lệ hòa vốn là tỷ lệ giữa sản lượng hòa vốn so với tổng sản lượng tiêu thụ hoặc giữa doanh thu hòa vốn so với tổng doanh thu đạt được trong kỳ kinh doanh (giả định giá bán không đổi)

(2.13)

Số dư an toàn

Số dư an toàn = Doanh thu thực hiện – Doanh thu hòa vốn

Số dư an toàn thể hiện độ an toàn trong kinh doanh, doanh nghiệp nào có

số dư an toàn lớn thì độ an toàn trong kinh doanh càng cao và ngược lại

Số dư an toàn của các doanh nghiệp khác nhau là do kết cấu chi phí của các doanh nghiệp khác nhau Thông thường doanh nghiệp nào có định phí chiếm tỷ trọng lớn thì tỷ lệ số dư đảm phí lớn Do vậy nếu doanh thu giảm thì

lỗ phát sinh nhanh hơn và những doanh nghiệp đó có độ an toàn thấp trong kinh doanh

d) Tỷ lệ số dư an toàn

Tỷ lệ số dư an toàn =x 100%

2.1.5.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến điểm hòa vốn

Nhà quản trị phải xem xét đến các nhân tố làm ảnh hưởng đến điểm hòa vốn Điểm hòa vốn sẽ thay đổi và bị hưởng bởi các nhân tố sau:

- Nhân tố tổng định phí: Tổng định phí có quan hệ cùng chiều với sản lượng hòa vốn, nếu tổng định phí tăng thì doanh nghiệp cần phải sản xuất và tiêu thụ một lượng sản phẩm lớn hơn so với kỳ gốc và ngược lại

- Nhân tố giá bán: giá bán tăng làm cho tổng SDĐP tăng nên sản lượng hòa vốn giảm đi Giá bán và sản lượng hòa vốn có quan hệ ngược chiều

- Nhân tố biến phí: biến phí có xu hướng tăng thì sản lượng hòa vốn tăng

và ngược lại

- Nhân tố kết cấu mặt hàng

2.1.5.5 Đồ thị điểm hòa vốn

Đồ thị tổng quát: Để vẽ đồ thị điểm hòa vốn ta có các đường:

- Trục hoành Ox: phản ánh mức độ hoạt động (sản lượng)

- Trục tung Oy: phản ánh số tiền hay chi phí

- Đường doanh thu: ydt = gx (1)

- Đường tổng chi phí: ytp = ax + b (2)

- Đường định phí: yđp = b

- Minh họa đồ thị C - V - P tổng quát

Nguồn: Nguyễn Thị Thúy An (2012) Giáo trình kế toán quản trị - phần 1

Hình 2.5 Minh họa C - V - P tổng quát

2.1.6 Phân tích kết cấu mặt hàng

2.1.6.1 Khái niệm kết cấu mặt hàng

Kết cấu mặt hàng là mối quan hệ tỷ trọng giữa doanh thu từng mặt hàng chiếm trong tổng doanh thu

2.1.6.2 Nội dung phân tích kết cấu mặt hàng

Ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng đến lợi nhuận và doanh thu hòa vốn thông qua tỷ lệ số dư đảm phí của mặt hàng khác nhau Nếu tăng tỷ trọng doanh thu của những mặt hàng có số dư đảm phí lớn, giảm tỷ trọng của những mặt hàng có tỷ lệ số dư đảm phí nhỏ thì tỷ lệ số dư đảm phí bình quân tăng lên Vì vậy doanh thu hòa vốn của doanh nghiệp giảm đi và từ đó độ an toàn trong kinh doanh của doanh nghiệp tăng lên và ngược lại

2.1.7 Một số vận dụng trong phân tích CVP để đưa ra quyết định kinh doanh

- Chọn phương án kinh doanh khi chi phí bất biến và sản lượng tiêu thụ thay đổi

- Chọn phương án kinh doanh khi chi phí khả biến và sản lượng thay đổi

- Chọn phương án kinh doanh khi chi phí bất biến, giá bán và sản lượng thay đổi

- Chọn phương án kinh doanh khi chi phí bất biến, chi phí khả biến và sản lượng tiêu thụ thay đổi

- Chọn phương án kinh doanh khi chi phí bất biến, chi phí khả biến, sản lượng và giá bán thay đổi

2.1.8 Hạn chế của mô hình phân tích CVP

Hạn chế của mô hình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận thể hiện ở chỗ là mô hình phân tích này được đặt trong một số điều kiện giả định, mà những giả định này rất ít xảy ra trong thực tế Những điều kiện giả định đó là:

- Mối quan hệ giữa khối lượng sản phẩm, mức độ hoạt động với chi phí

và thu nhập là mối quan hệ tuyến tính trong suốt phạm vi thích hợp Tuy nhiên, thực tế cho thấy rằng, khi sản lượng thay đổi sẽ làm thay đổi cả lợi nhuận lẫn chi phí Khi gia tăng sản lượng, chi phí khả biến tăng theo đường cong còn chi phí bất biến sẽ tăng theo dạng gộp chứ không phải dạng tuyến tính như chúng ta giả định

- Phân tích một cách chính xác chi phí của doanh nghiệp thành chi phí khả biến và bất biến, điều đó là rất khó khăn, vì vậy phân tích chi phí hỗn hợp thành yếu tố khả biến và bất biến lại càng khó khăn hơn và việc phân chia chi phí này chỉ mang tính gần đúng

- Tồn kho không thay đổi trong khi tính toán điểm hòa vốn, điều này có nghĩa là sản lượng sản xuất bằng sản lượng bán ra, điều này khó có thể có trong thực tế Như chúng ta đã biết, khối lượng sản phẩm tiêu thụ không chỉ phụ thuộc vào khối lượng sản phẩm sản xuất mà còn phụ thuộc vào tình hình

tổ chức công tác tiêu thụ sản phẩm như ký hợp đồng tiêu thụ với khách hàng, chiến dịch tiếp thị, quảng cáo, công việc vận chuyển,…

- Giá bán sản phẩm không đổi, tuy nhiên giá bán không chỉ do doanh nghiệp định ra mà còn phụ thuộc vào quan hệ cung cầu trên thị trường

- Đối với doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng, kết cấu sản phẩm bán ra không thay đổi.Tuy nhiên, trong quá trình sản xuất kinh doanh nhà quản trị muốn tạo ra nhiều lợi nhuận.Vì vậy, họ có xu hướng thay đổi kết cấu mặt hàng nhằm đạt hiệu quả cao nhất

- Giá trị đồng tiền không thay đổi qua các thời kỳ, tức là nền kinh tế không bị ảnh hưởng bởi lạm phát

2.1.9 Các giả định khi thực hiện phân tích CVP

- Biến phí và định phí được tính toán chính xác

- Chi phí và doanh thu đồng biến

- Năng suất lao động và hiệu quả ổn định

- Tồn kho không thay đổi, sản lượng sản xuất và sản lượng tiêu thụ bằng nhau

- Kết cấu mặt hàng không đổi

- Giá bán sản phẩm không đổi

- Không xảy ra lạm phát

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp thu nhập số liệu

- Số liệu thứ cấp: bảng nhật ký sản xuất, kinh doanh, bảng tổng hợp báo cáo số lượng hàng sản xuất và tiêu thụ, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, sổ chi tiết các tài khỏan, sổ sản xuất kinh doanh liên quan đến chi phí…

- Số liệu sơ cấp: hỏi, trao đổi trực tiếp với kế toán tổng hợp và tham quan trực tiếp quy trình sản xuất sản phẩm đó tại doanh nghiệp

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

Trong đề tài số liệu được phân tích theo các phương pháp sau:

- Phương pháp thống kê mô tả: để tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Phương pháp so sánh số liệu tuyệt đối và tương đối: để đánh giá kết quả, xu hướng biến động của kết quả hoạt động kinh doanh

- Phương pháp phân tích, tổng hợp: để tổng hợp các loại chi phí theo chi phí bất biến và khả biến

- Phương pháp bình phương bé nhất: để phân tích chi phí hỗn hợp thành biến phí và định phí

- Phương pháp tính toán: để tính các chỉ tiêu số dư đảm phí, tỷ lệ số dư đảm phí, điểm hòa vốn,… và dùng phương pháp phân tích, đánh giá, so sánh, suy luận để đánh giá cụ thể từng mặt hàng của công ty

- Phương pháp tổng hợp và suy luận: để đưa ra giải pháp nhằm giúp công

ty tăng lợi nhuận

CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC

PHẨM ĐÓNG HỘP KIÊN GIANG 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

Công ty cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang, được biết đến với tên gọi KIFOCAN, tọa lạc tại Khu cảng cá Tắc Cậu - ấp Minh Phong – xã Bình

An – huyện Châu Thành – tỉnh Kiên Giang, được sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Kiên Giang cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh năm 2005 với vốn điều

lệ ban đầu là 20.368.380.000 đồng

- Công ty được thành lập theo Quyết định số 254/QĐ-UB ngày 16 tháng

02 năm 2005 của Ủy Ban Nhân Dân (UBND) tỉnh Kiên Giang về việc chuyển đổi xí nghiệp chế biến thực phẩm đóng hộp xuất khẩu trực thuộc Công ty xuất nhập khẩu thủy sản Kiên Giang thành công ty cổ phần

- Năm 2005, Kifocan chính thức được công nhận code châu âu Điều này ghi nhận khả năng của công ty trong việc hội đủ mọi yêu cầu khắc khe của liên minh châu âu và các thị trường khó tính khác

- Năm 2006 đến năm 2011, đây là giai đoạn phát triển mạnh mẽ của Kifocan, và trở thành một trong những công ty đầu nghành của cả nước

- Ngày 26 tháng 04 năm 2011 chi nhánh tỉnh Bến Tre được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh lần đầu số 1700460156001

do sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bến Tre cấp và giấy chứng nhận đầu tư lần đầu

số 55201000035 ngày 09 tháng 06 năm 2011 do ban quản lý các khu công nghiệp tỉnh Bến Tre cấp Chi nhánh đặt tại Lô A17, cụm A II, khu công nghiệp Giao Long, Xã An Phước, Huyện Châu Thành, Tỉnh Bến Tre

- Năm 2012, chi nhánh Bến Tre chính thức khánh thành đây là bước đầu tiên trong kế hoạch lâu dài mở rộng của Công ty

* Thông tin về Công ty Cổ phần thực phẩm đóp hộp Kiên Giang

- Tên công ty: Công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang

- Tên giao dịch: Công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang

- Tên viết tắt: KIFOCAN

- Loại hình pháp lý: Công ty Cổ phần

- Lĩnh vực kinh doanh: Chế biến và xuất khẩu

- Trụ sở: Khu cảng cá Tắc Cậu - ấp Minh Phong – xã Bình An – huyện Châu Thành – tỉnh Kiên Giang

- Điện thoại: 0773.616.448 – Fax: 0773.616.255

- Số đăng ký kinh doanh: 1700.460.156

- Một số chứng chỉ về tiêu chuẩn chất lượng, bằng khen:

+ Doanh nghiệp có sản phẩm tiêu biểu cấp khu cực ĐBSCL năm 2013 + Đạt cúp vàng thủy sản Việt Nam năm 2012

+ Sản phẩm chứng nhận HACCP và code DH 335 xuất hàng sang Châu

Âu

+ Sản phẩm công nghiệp nông thôn tiêu biểu khu vực phía Nam – năm

2012

+ Top 50 sản phẩm vàng hội nhập WTO năm 2012

+ Chứng nhận đủ điều kiện vệ sinh an toàn thực phẩm do sở Y tế tỉnh Kiên Giang cấp chứng nhận

+ Doanh nghiệp thủy sản xuất khẩu uy tín năm 2013 do bộ Công Thương cứng nhận

3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, NGÀNH NGHỀ KINH DOANH

3.2.1 Mục tiêu

Công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang không ngừng đầu tư phát triển, mở rộng quy mô sản xuất, mở rộng thị trường, đặc biệt là những thị trường mới và những thị trường tiềm năng, nhằm định hướng cho công ty đi vào quỹ đạo phát triển mang tính bền vững

3.2.2 Nhiệm vụ

- Tổ chức thực hiện đăng ký kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng

ký

The image part with relationship ID rId11 was not found in the file.

The image part with relationship ID rId12 was not found in the file.

- Nghiên cứu, thực hiện các biện pháp nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm nhầm tăng hiệu quả kinh doanh

- Chấp hành, tuân thủ các chính sách, chế độ và pháp luật của Nhà Nước liên quan đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty

- Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động theo đúng quy định của Bộ Luật lao động như ký kết hợp đồng lao động, tham gia bảo hiểm,…

3.2.3 Ngành nghề kinh doanh:

Ngành nghề chính là chế biến, đóng hộp cá Sardines sốt và cá Ngừ đóng hộp

3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY

3.3.1 Giới thiệu bộ máy quản lý

Nguồn: Phòng nhân sự của công ty

Hình 3.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần thực phẩm đóng

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

Tổ kho nguyên

- Đại hội đồng cổ đông: gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là

cơ quan có quyền quyết định cao nhất trong công ty

- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý của công ty, có quyền nhân danh công ty giải quyết mọi vấn đề, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông

- Ban giám đốc: điều hành mọi hoạt động hằng ngày của công ty, đại diện cho công ty trước pháp luật và chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị và kết quả kinh doanh của công ty

- Phòng kinh doanh: nghiên cứu nhu cầu của thị trường, mua nguyên liệu, tiếp thị, bán hàng, mở rộng thị trường, giữ mối liên hệ chặt chẽ với khách hàng, dự báo tình hình thị trường phục vụ công tác lập kế hoạch sản xuất

- Phòng tài chính kế toán: quản lý về tài chính, nguồn vốn và tài sản của công ty, tổ chức thực hiện công việc liên quan đến kế toán, tài chính

- Phòngnhân sự: quản lý nhân sự, công tác tuyển dụng, đào tạo, trả lương, khen thưởng,…

- Ban quản đốc: quản lý và giám sát các tổ sản xuất

+ Tổ cơ khí vận hành: vận hành máy móc, trang thiết bị dây chuyền sản xuất

+ Tổ kho: gồm có 4 kho mỗi kho có một nhiệm vụ riêng kho thành phẩm, kho bán thành phẩm, kho nguyên liệu, kho vật tư

+Tổ xử lý: xử lý bao bì, đóng gói, lau lon trước khi đóng hộp và vệ sinh phân xưởng, xử lý nước thải trước khi đưa ra môi trường

+ Tổ bảo quản: thi hành những quy định, kiểm tra chất lượng sản phẩm từng công đoạn sản xuất

3.3.2 Giới thiệu bộ máy kế toán

Nguồn: Phòng kế toán của công ty

Hình 3.4 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán của Công ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang

hồ sơ chứng từ

Kế toán vật tư – bao bì

Kế toán thu chi, tiền mặt

và nợ phải trả

Kế toán tổng hợp, TSCĐ &

CCDC

Kế toán thành phẩm

Kế toán doanh thu

và nợ phải thu

Thủ quỹ

 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán

Bộ phận kế toán có 1 thủ quỹ và 8 người phụ trách các công việc sau:

- Kế toán trưởng: là người chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, kiểm tra công tác hạch toán của công ty, là trợ thủ cho Giám đốc, HĐQT trong kinh doanh, trong vấn đề tài chính, nguồn vốn,… , chịu trách nhiệm trước Giám đốc và HĐQT về mọi mặt tổ chức kế toán của công ty

- Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu, tính giá nhập và giá xuất nguyên vật liệu, lập các báo cáo về nguyên vật liệu, kiểm kê nguyên vật liệu,…

- Kế toán vật tư, bao bì: theo dõi tình hình nhập xuất tồn, tính giá nhập

và giá xuất vật tư bao bì, lập các báo cáo về vật tư bao bì,…

- Kế toán thu chi tiền mặt và nợ phải trả: theo dõi các khoản tiền mặt, tình hình thu chi tiền mặt, các khoản nợ phải trả, lập kế hoạch thanh toán nợ đến hạn, thực hiện đối chiếu với thủ quỹ về tiền mặt,…

- Kế toán tổng hợp, TSCĐ, CCDC:

+ Kế toán TSCĐ: quản lý mua sắm, xây dựng, sửa chữa, thanh lý, nhượng bán TSCĐ, trích khấu hao, đánh giá lại TSCĐ khi có yêu cầu, kiểm kê TSCĐ,…

+ Kế toán CCDC: theo dõi tình hình nhập xuất tồn CCDC, tình hình hư hỏng, tính giá xuất và giá nhập CCDC,…

+ Kế toán tổng hợp: thực hiện các bút toán tính giá thành; kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ; kiểm tra, đối chiếu số liệu chi tiết với tổng hợp; lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị,…; cùng kế toán trưởng giải trình, cung cấp tài liệu cho cơ quan chức năng kiểm tra khi có yêu cầu;…

- Kế toán thành phẩm: theo dõi tình hình nhập xuất tồn thành phẩm, tính giá xuất thành phẩm, kiểm kê, lập báo cáo về thành phẩm và việc xuất thành phẩm,…

- Kế toán doanh thu và nợ phải thu: theo dõi doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng, đòi nợ khi đến hạn,…

- Kế toán tiền vay, khai báo thuế và lưu trữ hồ sơ:

+ Kế toán tiền vay: lập hồ sơ vay vốn các tổ chức tín dụng, lập báo cáo chi tiết về tiền vay,…

+ Kế toán khai báo thuế: kiểm tra hóa đơn thanh toán, xác định các loại thuế đầu vào, thuế đầu ra, thuế TNDN,…; quyết toán thuế, hoàn thuế,…

+ Phụ trách lưu trữ hồ sơ chứng từ chung của phòng kế toán

- Thủ quỹ: thực hiện thu chi đã được duyệt, kế toán tồn quỹ mỗi ngày, ghi sổ quỹ, nộp tiền vào ngân hàng và các tổ chức tín dụng,

3.4 CHÍNH SÁCH CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN CÔNG TY ÁP DỤNG

- Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam

- Công ty thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

Bộ tài chính và các thông tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán của

Bộ tài chính

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp giá gốc

- Xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

- Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Hình thức kế toán: Nhật ký chung

3.5 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG

TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM ĐÓNG HỘP KIÊN GIANG TỪ NĂM 2011 ĐẾN 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014

Để có cái nhìn tổng quan hơn về tình hình sản xuất kinh doanh của công

ty thì việc phân tích, so sánh số liệu và đưa ra những đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là điều cần thiết.Qua đó sẽ giúp chúng ta thấy được biến động trong sản xuất và tiêu thụ tìm hiểu nguyên nhân biến động sẽ giúp cho nhà quản trị có thể dự báo được những ảnh hưởng để có kế

hoạch xây dựng chiến lược kinh doanh hiệu quả, mang lại lợi nhuận cao 3.5.1 Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2011, 2012,

2013

Qua bảng 3.1 trang 28 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công

ty Cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang năm 2011, 2012, 2013 cho thấy:

- Doanh thu thuần và doanh thu bán hàng năm tăng đều qua các năm Năm 2012 tình hình kinh doanh của công ty tăng trưởng mạnh, cụ thể là tăng 35.536 triệu đồng (tăng 16,85%) so với năm 2011 Nguyên nhân của sự tăng này là do giá bán cũng như sản lượng trong năm 2012 tăng công ty đã tạo được uy tín với khách hàng Tình hình kinh doanh của công ty năm 2013 tăng 11.922 triệu đồng (tăng 4,84%) so với năm 2012 Tuy thị trường tiêu thụ ngày

càng được mở rộng nhưng doanh thu năm 2013 không tăng trưởng mạnhlà vì

sự biến động giá cả về nguyên liệu đầu vào, và ngày càng có nhiều đối thủ