Tài liệu ĐỀ TÀI " PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM AN GIANG " doc

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM DUY PHƯƠNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM AN GIANG Chuyên ngành: Tài Chính Doanh Nghiệp KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 06 năm 2008 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM AN GIANG Chuyên ngành: Tài Chính Doanh Nghiệp Sinh viên thực hiện: PHẠM DUY PHƯƠNG Lớp: DH5TC Mã số SV: DTC041754 Người hướng dẫn: Th.S VÕ NGUYÊN PHƯƠNG Long Xuyên, tháng 06 năm 2008 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: Th.S Võ Nguyên Phương Người chấm, nhận xét 1: (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 2: (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Khóa luận bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ luận văn Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh ngày …… tháng … năm …… LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với nổ lực thân, em nhận hướng dẫn nhiệt tình thầy khoa tài – kế toán trường đại học An Giang giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Dược phẩm An Giang Em xin cám ơn cô Võ Nguyên Phương, người giảng dạy, cung cấp kiến thức hướng dẫn em trong suốt thời gian thực tập thực khóa luận Em xin cám ơn cô anh chị Công ty Cổ phần Dược phẩm An Giang, đặc biệt Lê Hoàng – Kế toán trưởng, chị Lê Thái Minh Trang – Kế toán tổng hợp anh Lê Thái Dương – Kế tốn cơng nợ dành nhiều thời gian để hướng dẫn giúp đỡ em việc tìm hiểu hoạt động, thu thập số liệu có liên quan cơng ty q trình thực tập Em xin gởi lời chúc chân thành tốt đẹp đến thầy trường Kính chúc thầy thật nhiều sức khỏe để tiếp tục hoàn thành tốt công tác giảng dạy Em xin gởi lời chúc sức khỏe, hạnh phúc thành công đến cô anh chị công ty Chúc công ty thành cơng, góp phần vào thịnh vượng chung tỉnh nhà Thành phố Long Xuyên, ngày 14 tháng 06 năm 2008 Sinh viên thực hiện: Phạm Duy Phương TÓM TẮT Bài nghiên cứu gồm phần: phần mở đầu , nội dung phần kết luận Phần mở đầu trình bày lý do, mục tiêu, nội dung, phương pháp phạm vi nghiên cứu Phần nội dung trình bày cở sở lý luận có liên quan đến chi phí – khối lượng – lợi nhuận Cách tìm biến phí định phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp, sản xuất chung, quản lý doanh nghiệp bán hàng sản phẩm cơng ty Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận thơng qua tiêu số dư đảm phí, tỷ lệ số dư đảm phí, từ có nhận định kế hoạch tăng doanh thu Bên cạnh cấu chi phí phần trọng tâm nghiên cứu, để từ có đánh giá tổng quát sản phẩm công ty Từ sản lượng tiêu thụ mà dự báo doanh thu cơng ty 2008 phân tích độ nhạy cảm lợi nhuận, sản lượng hòa vốn đưa nhận xét, giải pháp vấn đề cuối trong phần Phần kết luận khẳng định lại vấn đề nêu khó khăn q trình thực NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Mục lục Phần mở đầu 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU NỘI DUNG NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU PHẠM VI NGHIÊN CỨU Phần nội dung CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 KHÁI NIỆM PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ-KHỐI LƯỢNG -LỢI NHUẬN (CVP) 1.2 MỤC ĐÍCH PHÂN TÍCH MỐI QUA HỆ CVP 1.3 BÁO CÁO THU NHẬP THEO SỐ DƯ ĐẢM PHÍ 1.4 CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG PHÂN TÍCH CVP 1.4.1 Số dư đảm phí (SDĐP) 1.4.2 Tỷ lệ SDĐP 1.4.3 Cơ cấu chi phí 1.5 PHÂN TÍCH ĐIỂM HỊA VỐN 1.5.1 Điểm hòa vốn 1.5.1.1 Khái niệm điểm hòa vốn 1.5.1.2 Đồ thị điểm hòa vốn 1.5.1.3 Phương pháp xác định điểm hòa vốn 10 1.5.1.4 Phương trình lợi nhuận: 11 1.5.2 Các thước đo tiêu chuẩn hòa vốn 12 1.5.2.1 Thời gian hoàn vốn 12 1.5.2.2 Tỷ lệ hòa vốn 12 1.5.2.3 Doanh thu an toàn 12 1.6 PHÂN TÍCH ĐIỂM HỊA VỐN TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI GIÁ BÁN 13 1.7 HẠN CHẾ CỦA MÔ HÌNH PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP 13 CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU CÔNG TY CỒ PHẦN DƯỢC PHẨM AG 15 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 15 2.2 MỤC ĐÍCH VÀ PHẠM VI HOẠT ĐỘNG 15 2.2.1 Mục đích 15 2.2.2 Phạm vi hoạt động 15 2.3 CƠ CẤU BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 16 2.4 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN TRONG THỜI GIAN QUA 17 2.4.1 Thuận lợi 17 2.4.2 Khó khăn 17 2.4.3 Chiến lược phát triển công ty 17 2.4.4 Tình hình kinh doanh cơng ty năm 2006-2007 18 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP TẠI CÔNG TY CỒ PHẦN DƯỢC PHẨM AN GIANG 19 3.1 QUY TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM 19 3.2 PHÂN LOẠI CHI PHÍ CỦA CƠNG TY THEO CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ 20 3.2.1 Chi phí khả biến 20 3.2.1.1 Chi phí nguyên vật liệu (CP NVL) 20 3.2.1.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp (CP NCTT) 20 3.2.1.3 Biến phí sản xuất chung 22 3.2.1.4 Biến phí quản lý doanh nghiệp 23 3.2.1.5 Biến phí bán hàng 24 3.2.2 Chi phí bất biến 25 3.2.2.1 Định phí SXC 25 3.2.2.2 Định phí quản lý doanh nghiệp 26 3.2.2.3 Định phí bán hàng 26 3.2.3 Tổng hợp chi phí 27 3.3 BÁO CÁO THU NHẬP THEO SỐ DƯ ĐẢM PHÍ 28 3.4 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP 29 3.4.1 Số dư đảm phí (SDĐP) tỷ lệ SDĐP 29 3.4.2 Cơ cấu chi phí 31 3.4.3 Các thước đo tiêu chuẩn hòa vốn 33 3.4.3.1 Doanh thu hòa vốn 33 3.4.3.2 Thời gian hoàn vốn 34 3.4.3.3 Tỷ lệ hoàn vốn 36 3.4.3.4 Doanh thu an toàn 35 3.4.4 Phân tích dự báo doanh thu 35 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 44 4.1 NHẬN XÉT 44 4.2 GIẢI PHÁP 44 Phần Kết Luận 46 Danh mục biểu bảng Bảng 2.1: Tình hình kinh doanh năm 2006 - 2007 18 Bảng 3.1: Tình hình chi phí ngun vật liệu sản phẩm 20 Bảng 3.2: Chi phí nhân công trực tiếp 21 Bảng 3.3: Chi tiết chi phí nhân công trực tiếp đơn vị 21 Bảng 3.4: Biến phí SXC sản phẩm 22 Bảng 3.5: Chi phí QLDN (4 sản phẩm chọn ) 23 Bảng 3.6: Biến phí QLND ACEGOI 24 Bảng 3.7: Biến phí QLDN sản phẩm 24 Bảng 3.8: Chi phí BH 25 Bảng 3.9: Biến phí BH sản phẩm 25 Bảng 3.10: Định phí SXC sản phẩm 26 Bảng 3.11: Định phí QLDN sản phẩm 26 Bảng 3.12: Định phí bán hàng sản phẩm 26 Bảng 3.13: Tổng hợp chi phí sản phẩm 27 Bảng 3.14: Báo cáo thu nhập theo SDĐP sản phẩm 28 Bảng 3.15: Chi tiết báo cáo thu nhập đơn vị sản phẩm 29 Bảng 3.16: Báo cáo thu nhập theo SDĐP, đòn bẩy sản lượng hòa vốn 31 Bảng 3.17: Sản lượng tiêu thụ sản phẩm qua tháng năm 2007 36 Bảng 3.18: Báo cáo thu nhập theo SDĐP dự báo sản phẩm năm 2008 37 Bảng 3.19: Báo cáo thu nhập theo SDĐP dự báo sản phẩm năm 2008 TH 38 Bảng 3.20: Báo cáo thu nhập theo SDĐP dự báo sản phẩm năm 2008 TH 39 Bảng 3.21: Lợi nhuận ACEGOI thay đổi trường hợp 40 Bảng 3.22: Sản lượng hòa vốn ACEGOI thay đổi 40 Bảng 3.23: Lợi nhuận CINATROL thay đổi trường hợp 40 Bảng 3.24: Sản lượng hòa vốn CINATROL thay đổi 42 Danh mục đồ thị biểu đồ Đồ thị 3.1: Giá vốn giá bán sản phẩm 28 Đồ thị 3.2: Sản lượng tiêu thụ sản phẩm năm 2007 30 Biểu đồ 3.1: Cơ cấu chi phí sản phẩm 31 Đồ thị 3.3: Lợi nhuận ACEGOI thay đổi 40 Đồ thị 3.4: Sản lượng hòa vốn ACEGOI thay đổi 41 Đồ thị 3.5: Lợi nhuận CINATROL thay đổi 42 Đồ thị 3.6: Sản lượng hòa vốn CINATROL thay đổi 42 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức 16 Sơ đồ 3.1: Quy trình sản xuất sản phẩm 19 Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương Bảng 3.20: Báo cáo thu nhập theo SDĐP dự báo sản phẩm năm 2008 TH CÁC CHỈ TIÊU SL ĐG DT CPKB SDĐP CPBB LN ACEGOI 3g H/10 24.310.001 0,320 7.779.200 7.483.919 295.282 206.144 89.137 CINATROL GÓI 1.881.592 1,143 2.150.660 561.572 1.589.088 54.628 1.534.460 LOPETAB V/15 H/150 6.102.850 0,810 4.943.309 3.512.263 1.431.045 63.744 1.367.301 ĐVT: 1000 đồng TUXCAP TỔNG C/50 46.800.285 0,158 7.394.445 4.842.258 2.552.187 117.685 2.434.503 5.425.401 Ta thấy, doanh thu không đổi chi phí tăng lên lợi nhuận giảm tình huống, nhìn chung lợi nhuận lớn nhiều so với năm 2007 Việc dự báo doanh thu điều khơng chắn, việc thay đổi cấu chi phí dẫn đến lợi nhuận giảm điều chắn Do cấu chi phí sản phẩm cơng ty hợp lý Đây vấn đề công ty có thêm phân xưởng Mỹ Thới năm 2008, sản phẩm rơi vào phương án Tuy nhiên, định phí mang tính chất phân bổ nên nhà quản trị cơng ty khơng thay đổi tỷ trọng định phí sản phẩm mà tăng định phí sản phẩm khác ( chiếm tỷ trọng doanh thu thấp, tỷ trọng định phí thấp sản phẩm tương lai mặt hàng chủ lực cơng ty) nhằm trì lợi nhuận mức cao 3.5.5 Phân tích độ nhạy đến lợi nhuận điểm hòa vốn Như biết, doanh thu thay đổi gồm : sản lượng thay đổi giá bán thay đổi, cấu chi phí tơi trình bày nhạy cảm lợi nhuận trước biến động doanh thu ( sản lượng tiêu thụ) Nhưng doanh thu chi phí yếu tố chủ yếu rủi ro doanh nghiệp, ngồi sản lượng cầm phải xem xét giá bán chi phí sản phẩm Ta chọn ACEGOI CINATROL đại diện cho loại sản phẩm có cấu chi phí khác nhau: loại có biến phí lớn loại có biến phí cao Cũng qua trao đổi với nhân viên kế tốn phụ trách tình hình giá bán chi phí thay đổi khoảng 5% - 10% Để thuận tiện cho bước nhảy 5% Ta phân tích sản phẩm: SVTH: Phạm Duy Phương 39 Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương Sản phẩm ACEGOI: Bảng 3.21: Lợi nhuận ACEGOI thay đổi trường hợp ĐVT: 1000 đồng KHÔNG TĂNG TĂNG ĐỔI 5% 10% 113.203 233.047 352.890 113.203 8.390 -96.424 113.203 128.233 143.264 BIẾN THAY ĐỔI Lợi nhuận giá bán thay đổi Lợi nhuận biến phí thay đổi Lợi nhuận sản lượng tiêu thụ thay đổi Đồ thị 3.3: Lợi nhuận thay đổi 400.000 200.000 100% 105% 110% -200.000 Giá bán thay đổi Chi phí thay đổi Sản lượng tiêu thụ thay đổi Bảng 3.22: Sản lượng hòa vốn ACEGOI thay đổi BIẾN THAY ĐỔI Gián bán Biến phí SVTH: Phạm Duy Phương KHƠNG ĐỔI 4.669.550 4.669.550 ĐVT: gói TĂNG 5% TĂNG 10% 3.338.558 2.598.026 7.169.282 15.428.629 40 Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương Đồ thị 3.4: Sản lượng hòa vốn thay đổi 20.000.000 16.000.000 12.000.000 8.000.000 4.000.000 100% Giá bán thay đổi 110% Biến phí thay đổi Qua số liệu, biểu đồ lợi nhuận sản lượng hòa vốn ta nhận thấy: ACEGOI có lợi nhuận nhạy cảm với biến động giá bán biến phí sản lượng tiêu thụ, chi phí giá bán yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến SDĐP lợi nhuận Bên cạnh đó, sản lượng hịa vốn nhạy cảm với biếp phí giá bán, tình hình lạm phát với khống chế giá bán phủ, nhà quản trị cơng ty cần phải kiểm sốt chi phí ACEGOI muốn mở rộng sản xuất mặt hàng thời gian tới Sản phẩm CINATROL: Bảng 3: Lợi nhuận CINATROL thay đổi trường hợp BIẾN THAY ĐỔI Lợi nhuận gián bán thay đổi Lợi nhuận biến phí thay đổi Lợi nhuận sản lượng tiêu thụ thay đổi SVTH: Phạm Duy Phương KHÔNG ĐỔI 554.837 554.837 554.837 ĐVT: 1000 đồng TĂNG TĂNG 5% 10% 594.470 634.103 545.429 536.021 580.300 605.762 41 Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương Đồ thị 3.5: Lợi nhuận thay đổi 800.000 600.000 400.000 100% 105% Giá bán thay đổi Sản lượng tiêu thụ thay đổi 110% Chi phí thay đổi Bảng 4: Sản lượng hòa vốn CINATROL thay đổi BIẾN THAY ĐỔI Gián bán Biến phí KHƠNG ĐỔI 56.973 56.973 ĐVT: gói TĂNG 5% TĂNG 10% 53.468 50.368 57.874 58.803 Đồ thị 3.6: Sản lượng hòa vốn thay đổi 60.000 56.000 52.000 48.000 44.000 100% Giá bán thay đổi 110% Biến phí thay đổi Lợi nhuận CINATROL nhạy cảm với giá bán, biến phí sản lượng tiêu thụ CINATROL vượt qua xa điểm hòa vốn nên biến động yếu tố đến lợi nhuận không lớn Bên cạnh sản lượng hịa vốn nhạy cảm với giá bán với biến phí, số tuyệt đối khơng nhiều Nhìn chung CINATROL sản SVTH: Phạm Duy Phương 42 Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương phẩm biến động lợi nhuận sản lượng hòa vốn, nên cho dù có tăng chi phí CINATROL có lời  Qua việc phân tích trên, cho thấy yếu tố chiếm tỷ trọng cao sản lượng hịa vốn, lợi nhuận nhạy với yếu tố Qua chứng tỏ chi phí điều mà nhà quản trị phải kiểm soát cho muốn tăng lợi nhuận SVTH: Phạm Duy Phương 43 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT - Đối với sản phẩm không đồng giá bán, nhà quản trị vào SDĐP để định tăng doanh thu sản phẩm mà phải vào tỷ lệ SDĐP sản phẩm - Tỷ lệ SDĐP, địn bẩy sản lượng hịa vốn sản phẩm có quy mơ khác (giá bán khác - khơng có sở đồng nhất) ngồi chịu ảnh hưởng trực tiếp cấu chi phí mà cịn chịu ảnh hưởng gián tiếp gián bán ( doanh thu) thân sản phẩm -Việc tăng doanh thu hay sản lượng tiêu thụ hoàn toàn phụ thuộc vào nhu cầu, dự báo nhà quản trị sản phẩm tương lai Qua phân tích cho ta thấy CINATROLvà TUXCAP C/50 hai sản phẩm có SDĐP lớn nên cần tăng doanh thu giá trị lợi nhuận thu khơng nhỏ, 2007 doanh thu sản phẩm chiếm khoảng 43% sản phẩm chọn Do cần phải tăng doanh thu sản phẩm để tăng lợi nhuận Trong ACEGOI, sản phẩm có doanh thu cao biến phí lớn mức biến động với biến phí khơng nhỏ, thời gian tới bên cạnh tăng doanh thu cần phải quan tâm đến việc kiểm sốt giảm chi phí sản phẩm 4.2 GIẢI PHÁP - Tăng doanh thu: Nắm vững nhu cầu thị trường, tìm hiểu nguyên nhân đâu sản phẩm khó bán khó tiêu thụ cách trực tiếp tiếp xúc với khách hàng nhờ nhân viên trình dược từ có điều chỉnh Nếu doanh thu bù đắp chi phí nên tăng chi phí quảng cáo chi phí marketing để làm sản phẩm mặt hàng dần bảo hòa thị phần ổn định (CINATROL hàng tương tự ) Tích cực khai thác hàng địa phương, phương thức mua bán thuận tiên Khai thác nắm nguồn hàng điều kiện quan trọng hoạt động xuất nhập khẩu, đảm bảo cho việc thực tốt hợp đồng mua bán ngoại thương Trên sở ý cải tiến quy trình sản xuất, nâng cao chất lượng, mẫu mã cho phù hợp với tình hình Bên cạnh cần chấp hành định mức trữ hàng hoá, nguyên vật liệu, vận dụng tiền lương tiền thưởng để kích thích tăng suất khâu giao nhận, vận chuyển, phân loại, chọn lọc, đóng gói hàng hố… nhằm rút ngắn thời gian hàng hoá nằm khâu đưa nhanh hàng địa điểm bán Cải tiến cấu mặt hàng, mạng lưới kinh doanh, phương thức bán, giá cả, công tác điều động, phân phối hàng phương thức tốn - Giảm chi phí: - Chi phí nguyên vật liệu: Để tránh chi phí hao hụt, mua nguyên vật liệu nên có kế hoạch thu mua rõ ràng theo yêu cầu sản xuất, thường xun phân tích biến động để có biện pháp xử lý Tổ chức quản lý chặt chẽ vật tư, thành phẩm, hàng hố, phân cơng, phân cấp quản lý sở kịp thời phát nguyên liệu, thành phẩm kém, hư hỏng.Cần phải SVTH: Phạm Duy Phương 44 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ GVHD: Th.S Võ Ngun Phương có kế hoạch dự tốn chi phí sản xuất nhằm kiểm sốt chi phí đến mức Từ có so sánh kế hoạch thực tế nhằm tìm nguyên nhân để giải - Chi phí nhân cơng Bằng cách tăng suất lao động Cần nghiên cứu cải tiến công nghệ, áp dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất, tổ chức lao động để tránh lãng phí sức lao động, nghiên cứu bố trí lao động phù hợp với trình độ tay nghề Bên cạnh cơng ty áp dụng chế độ khen thưởng cho tập thể, cá nhân có sáng kiến mang lại hiệu sản xuất kinh doanh - Chi phí sản xuất chung Trên chi phí sửa chữa khoản chi phí sản xuất chung chuyển thành định phí mà khơng làm giảm lợi nhuận nhiều, mà trái lại giúp sản phẩm có lợi nhuận nhiều Muốn cần có thường xun chi phí sửa chữa, gần chi phí bảo trì thiết bị Bên cạnh cần xây dựng mức tiêu hao hợp lý chi phí nguyên phụ liệu - Chi phí quản lý doanh nghiệp Phân công, phân cấp quản lý chi phí Phịng kế tốn tài vụ phải kiểm tra theo dõi có khoản chi khơng hợp lý kiên khơng tốn Thực cơng khai chi phí đến phận có liên quan để đề biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí - Chi phí bán hàng Cần làm tốt việc nghiên cứu dự báo thị trường, cung cấp thơng tin xác kịp thời để hỗ trợ cho ban giám đốc phịng kinh doanh có sở đề định Định kỳ tổ chức phân tích tình hình thực kế hoạch lợi nhuận qua thấy nguyên nhân tăng, giảm lợi nhuận, từ có biện pháp quản lý thích hợp SVTH: Phạm Duy Phương 45 PHẦN KẾT LUẬN GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương Phần Kết Luận Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng - lợi nhuận việc làm cần thiết cho nhà quản trị, thông qua điều thấy mối quan hệ nhân tố chính, định thành công công ty Từ khối lượng bán với chi phí tương ứng cơng ty xác định lợi nhuận thu Và để định nhằm tối đa hố lợi nhuận vấn đề tiên phải kiểm sốt chi phí Muốn cơng ty phải biết cấu chi phí mình, biết ưu nhược điểm để từ có biện pháp thích hợp việc kiểm sốt điều chỉnh chi phí cho phù hợp với tình hình hoạt động Mặt khác, cơng ty dựa mối quan hệ để thiết lập chiến lược kinh doanh cho hiệu Đối với đề tài thú vị, để làm địi hỏi xác số liệu, khả phân tích phải nắm rõ tình hình hoạt động cơng ty Trong đó, mặt hạn chế thời gian thực tập mặt khác cơng ty chưa có hệ thống kế tốn quản trị nên thơng số có liên phải lấy từ kế tốn tài chính, dẫn đến viết khơng thể tránh khỏi sai sót thiếu xác Nhưng hy vọng thông qua nghiên cứu - đóng góp nhỏ bé giúp công ty quản lý, hoạt động hiệu có quan tâm mức đến kế toán quản trị giai đoạn cạnh tranh khốc liệt công ty muốn mở rộng sản xuất thời gian tới SVTH: Phạm Duy Phương 46 Phụ lục Phụ lục 1: Phương pháp hồi quy tìm biến phí định phí CP QLDN THÁNG 10 11 12 Tổng DOANH THU ( X ) 778.417 700.337 883.693 531.476 660.794 677.089 718.949 691.069 582.848 709.282 514.152 1.152.585 8.600.691 Ta có cơng thức:  XY  a X  b X  Y  na  b X CP QLDN ( Y) 19.711 18.490 51.618 25.062 24.876 26.981 26.766 15.403 16.908 14.746 11.231 11.032 262.825 XY 15.343.648.385 12.949.369.026 45.614.586.200 13.319.950.240 16.438.065.251 18.268.790.923 19.243.325.496 10.644.256.012 9.855.060.072 10.458.929.572 5.774.457.812 12.715.227.193 190.625.666.183 X2 605.932.776.796 490.472.340.775 780.912.789.801 282.466.839.556 436.648.189.730 458.449.890.383 516.887.011.796 477.576.988.870 339.711.690.854 503.080.595.209 264.352.581.425 1.328.452.433.489 6.484.944.128.683 PHẦN KẾT LUẬN GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương Phục lục 2:Phương pháp hồi quy tìm biến phí định phí CP BH THÁNG 10 11 12 Tổng DOANH THU ( X ) 778.417 700.337 883.693 531.476 660.794 677.089 718.949 691.069 582.848 709.282 514.152 1.152.585 8.600.691 CP BH ( Y ) 63.513 48.066 32.349 44.408 42.639 83.815 46.410 48.886 73.724 40.255 41.779 44.571 610.415 XY 49.439.713.147 33.662.465.659 28.586.346.372 23.601.994.248 28.175.756.163 56.750.153.848 33.366.587.437 33.783.905.554 42.969.740.454 28.551.938.793 21.480.561.867 51.371.552.020 431.740.715.562 X2 605.932.776.796 490.472.340.775 780.912.789.801 282.466.839.556 436.648.189.730 458.449.890.383 516.887.011.796 477.576.988.870 339.711.690.854 503.080.595.209 264.352.581.425 1.328.452.433.489 6.484.944.128.683 Với công thức:  XY  a X  b X  Y  na  b X SVTH: Phạm Duy Phương 48 Phục lục 3: Giá vốn hàng bán giá bán ACEGOI 3g CINATROL H/10 GÓI 0,206 0,169 0,030 0,022 0,035 0,026 0,270 0,217 0,320 1,143 CÁC CHỈ TIÊU CP NVL CP NCTT CP SXC GVHB GB ĐVT: 1000 đồng LOPETAB TUXCAP V/15 H/150 C/50 0,038 0,068 0,005 0,009 0,006 0,011 0,049 0,088 0,081 0,158 Phụ lục 4: Phương pháp dự báo sản lượng tiêu thụ Phương pháp tương quan hồi quy Mơ hình chung: Yd = aX + b a    XY X THÁNG ,b  Y DOANH THU (Y) n X X2 XY 738.604 -11 121 -8.124.644 598.499 905.613 475.795 639.304 491.154 561.299 426.193 435.436 10 703.232 11 601.670 12 913.433 TỔNG 7.490.232 2008 Yd (Yd - Y) (Yd - Y)2 2007 628.724 109.880 12.073.546.782 -9 -7 -5 -3 -1 11 81 -5.386.491 627.899 49 -6.339.291 627.074 25 -2.378.975 626.249 -1.917.912 625.424 -491.154 624.599 561.299 623.773 1.278.579 622.948 25 2.177.180 622.123 49 4.922.624 621.298 81 5.415.030 620.473 121 10.047.763 619.648 572 -235.992 7.490.232 29.400 278.539 150.454 13.880 133.445 62.474 196.755 186.687 81.934 18.803 293.785 1.556.037 864.369.457 77.583.966.730 22.636.366.135 192.662.165 17.807.454.177 3.903.053.976 38.712.640.098 34.852.085.578 6.713.182.648 353.546.761 86.309.807.016 302.002.681.522 13 15 17 19 21 23 25 27 618.823 617.997 617.172 616.347 615.522 614.697 613.872 613.047 PHẦN KẾT LUẬN GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương 10 11 12 29 31 33 35 612.221 611.396 610.571 609.746 7.371.411 Phụ lục 5: Phương pháp bình phương bé Mơ hình chung: Yd = aX + b a n  XY   X  Y n  X  ( X ) THÁNG DOANH THU (Y)  X  Y   X  XY ,b  n X  (  X ) X X2 XY Yd (Yd - Y) (Yd - Y)2 2.007 738.604 598.499 905.613 475.795 639.304 491.154 561.299 426.193 435.436 10 703.232 11 601.670 12 913.433 TỔNG 7.490.232 2.008 10 11 12 SVTH: Phạm Duy Phương 10 11 12 78 738.604 628.724 1.196.998 627.899 2.716.839 627.074 16 1.903.180 626.249 25 3.196.520 625.424 36 2.946.924 624.599 49 3.929.093 623.773 64 3.409.544 622.948 81 3.918.924 622.123 100 7.032.320 621.298 121 6.618.370 620.473 144 10.961.196 619.648 650 48.568.512 7.490.232 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 109.880 29.400 278.539 150.454 13.880 133.445 62.474 196.755 186.687 81.934 18.803 293.785 1.556.037 12.073.546.782 864.369.457 77.583.966.730 22.636.366.135 192.662.165 17.807.454.177 3.903.053.976 38.712.640.098 34.852.085.578 6.713.182.648 353.546.761 86.309.807.016 302.002.681.522 618.823 617.997 617.172 616.347 615.522 614.697 613.872 613.047 612.221 611.396 610.571 609.746 7.371.411 50 Phụ lục 6: Phương pháp Parabol Mô hình chung: Y = aX2 + bX + c 2  X Y   X  Y , b   XY , c  ( X )( Y )  ( X )( X a n  X  ( X ) n  X  ( X ) X 2 THÁ NG DOANH THU (Y) X 738.604 598.499 905.613 475.795 639.304 491.154 561.299 426.193 435.436 703.232 601.670 913.433 7.490.232 -11 -9 -7 -5 -3 -1 11 121 81 49 25 1 25 49 81 121 572 13 15 17 19 21 23 169 225 289 361 441 529 X2 Y) 2 X4 XY X2Y 14.641 6.561 2.401 625 81 1 81 625 2.401 6.561 14.641 48.620 -8.124.644 -5.386.491 -6.339.291 -2.378.975 -1.917.912 -491.154 561.299 1.278.579 2.177.180 4.922.624 5.415.030 10.047.763 -235.992 89.371.084 48.478.419 44.375.037 11.894.875 5.753.736 491.154 561.299 3.835.737 10.885.900 34.458.368 48.735.270 110.525.393 409.366.272 Yd (Yd - Y) (Yd - Y)2 2.007 10 11 12 808.435 709.586 630.341 570.702 530.667 510.237 509.412 528.192 566.576 624.565 702.160 799.359 2.008 916.163 1.052.572 1.208.585 1.384.204 1.579.427 1.794.255 69.831 111.087 275.272 94.907 108.637 19.083 51.887 101.999 131.140 78.667 100.490 114.074 1.257.073 4.876.429.184 12.340.329.670 75.774.404.762 9.007.299.112 11.802.009.816 364.158.887 2.692.281.451 10.403.694.817 17.197.714.666 6.188.424.352 10.098.182.778 13.012.918.844 173.757.848.339 Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP 25 27 29 31 33 35 10 11 12 GVHD: Th.S Võ Nguyên Phương 625 729 841 961 1.089 1.225 2.028.688 2.282.726 2.556.369 2.849.617 3.162.469 3.494.926 24.310.001 Ta lấy ACEGOI làm sản phẩm đại diện để tìm phương pháp thích hợp Cơng thức tính độ lệch chuẩn:   (Y d  Y )2 n Ta có bảng độ lệch chuẩn phương pháp: Phương sai Độ lệch chuẩn SVTH: Phạm Duy Phương Bảng 1: Độ lệch chuẩn ĐVT: gói TQHQ BPBN PARABOL 25.166.890.127 25.166.890.127 14.479.820.695 158.641 158.641 120.332 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán quản trị - trường đại học kinh tế TP.HCM – nhà xuất thông kế - 2000 Kế tốn quản trị phân tích kinh doanh – TS Phạm Văn Dược - trường đại học kinh tế TP HCM – nhà xuất thống kê Phân tích điểm hịa vốn địn cân định phí - quản trị tài – TS Nguyễn Văn Thuận trường đại học kinh tế TP HCM Phân tích điểm hịa vốn địn cân định phí – tài doanh nghiệp – TS Nguyễn Minh Kiều - trường đại học kinh tế TP HCM Phân tích điểm hịa vốn địn cân định phí – tài doanh nghiệp – TS Bùi Hữu Phước trường đại học kinh tế TP HCM Lợi nhuận mối quan hệ với doanh thu – Th.S Nguyễn Tấn Bình – Phân tích hoạt động doanh nghiệp – nhà xuất đại học quốc gia TP.HCM Dự báo doanh thu - Thiết lập thẩm định dự án – PGS TS Phước Minh Hiệp – Th.S Lê Thị Vân Đan Các chun đề, khố luận có liên quan ... NIỆM PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ-KHỐI LƯỢNG -LỢI NHUẬN (CVP) Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận (Cost – Volume – Profit) xem xét mối quan hệ nội nhân tố: giá bán, sản lượng, ... HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM AN GIANG Chuyên ngành: Tài. .. công ty có hiệu MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Thơng qua việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng - lợi nhuận công ty cổ phần dược phẩn An Giang để thấy ảnh hưởng kết cấu chi phí lợi nhuận công ty,