PHÂN TÍCH CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN (CVP) ppt

PHÂN TÍCH CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN (CVP) BÀI 2 MỤC TIÊU CỦA PHÂN TÍCH CVP  Hoạch định lợi nhuận trong điều kiện biến động sản lượng hoặc/và chi phí.  Trợ giúp việc thiết lập chính sách định giá.  Trợ giúp việc đánh giá hoạt động trong nội bộ tổ chức. 1 Quick Check  Công ty Xe đạp Xuân Mai chuyên SXKD xe đạp học sinh.  Giá bán: 500.000đ/xe.  Chi phí biến đổi: 300.000đ/xe  Chi phí cố định: 80.000.000đ/tháng Lợi nhuận của công ty là bao nhiêu nếu sản xuất và tiêu thụ được 500 xe/tháng ? Nội dung cơ bản của phân tích CVP Ý nghĩa của Lợi nhuận góp (số dư đảm phí, lợi nhuận trên biến phí) đơn vị sản phẩm? Tỷ lệ lợi nhuận góp (Tỷ lệ số dư đảm phí, Tỷ lệ lợi nhuận trên biến phí) Tỷ lệ lợi nhuận góp được tính bằng: Tỷ lệ lợi nhuận góp của công ty Xuân Mai là: $100.000 $250.000 = 40% Tổng LN góp Tổng doanh thu Tỷ lệ LN góp = Tỷ lệ lợi nhuận góp Hoặc, theo sản phẩm, tỷ lệ lợi nhuận góp tính bằng: Tỷ lệ lợi nhuận góp của công ty Xuân Mai là: $200 $500 = 40% LN góp đvsp Giá bán đvsp Tỷ lệ LN góp = Thay đổi CPCĐ và sản lượng tiêu thụ Hiện tại công ty Xuân Mai tiêu thụ được 500 xe mỗi tháng. Trưởng phòng kinh doanh tin rằng nếu tăng cường quảng cáo thêm $10.000 thì số xe bán được sẽ tăng lên thành 540 xe. Giám đốc có nên chấp thuận đề xuất tăng cường quảng cáo không? Thay đổi CPCĐ và sản lượng tiêu thụ $80.000 + $10.000 quảng cáo = $90.000 $80.000 + $10.000 quảng cáo = $90.000 Thay đổi CPCĐ và sản lượng tiêu thụ Phương pháp nhanh Công ty Xuân Mai cần bán được bao nhiêu chiếc xe đạp để hòa vốn ? PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN [...]... dụ PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ   Cơ cấu CP là tỷ lệ tương đối giữa CP cố định và CP biến đổi của DN Cơ cấu chi phí nào là tốt hơn cho công ty? Nhiều chi phí biến đổi hay nhiều chi phí cố định? PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ – Ví dụ Chỉ tiêu Doanh thu Trừ: chi phí biến đổi Lợi nhuận góp Trừ: Chi phí cố định Lợi nhuận thuần từ HĐKD Ford 1.000 500 500 300 200 Vinaxuki 1.000 600 400 200 200 PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI. .. PHÍ – Ví dụ Nếu mức tiêu thụ của mỗi công ty Nếu mức tiêu thụ của mỗi công ty tăng 20% thì lợi nhuận sẽ thay đổi tăng 20% thì lợi nhuận sẽ thay đổi như thế nào? như thế nào? 21 PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ – Ví dụ Ford Lợi nhuận tăng 20%x500 = 100 Vinaxuki Lợi nhuận tăng 20%x400 = 80 22 PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ – Ví dụ Nếu mức tiêu thụ của mỗi công ty Nếu mức tiêu thụ của mỗi công ty giảm 20% thì lợi nhuận. ..PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN 450,000 Nghìn đồng 400,000 Tổng doanh thu 350,000 300,000 n Vù Tổng chi phí 250,000 200,000 Điểm hoà vốn 150,000 100,000 Vù 50,000 - lã i g - gl n ỗ 100 200 300 400 500 600 11 Số lượng sp 700 800 PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN Sản lượng hoà vốn Doanh thu hoà vốn = Chi phí cố định Lợi nhuận góp đơn vị sp = Chi phí cố định Tỷ lệ lợi nhuận góp Phân tích lợi nhuận mục tiêu... giảm 20% thì lợi nhuận sẽ thay đổi như thế nào? như thế nào? 23 PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ – Ví dụ Vinaxuki Lợi nhuận giảm 20%x400 = 80 Ford Lợi nhuận giảm 20%x500 = 100 24 ĐÒN BẨY HOẠT ĐỘNG  Đòn bẩy hoạt động đo lường độ nhạy của lợi nhuận thuần từ HĐKD khi có sự biến động của mức tiêu thụ Độ lớn đòn bẩy hoạt động = (DOL) Độ lớn đòn bẩy Hoạt động ∆ %Lợi nhuận ∆% Sản lượng tiêu thụ = Lợi nhuận góp LN... ∆ %Lợi nhuận = DOL x ∆% sản lượng tiêu thụ • Ford • ∆ %Lợi nhuận = 2,5 x 20% = 50% • Lợi nhuận tăng thêm = 50% x 200 = 100 • Vinaxuki • ∆ %Lợi nhuận = 2,0 x 20% = 40% • Lợi nhuận tăng thêm = 40% x 200 = 80 27 PHÂN TÍCH CƠ CẤU SẢN PHẨM    Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ là tỷ lệ tương đối giữa các loại sản phẩm tiêu thụ trong DN Lợi nhuận góp đvsp bình quân = ∑ LN góp đvspi X cơ cấu sản lượngi Tỷ lệ lợi nhuận. .. thui PHÂN TÍCH CƠ CẤU SẢN PHẨM – ví dụ 30% 7-up Lợi nhuận góp 600đ/lít 70% pepsi Lợi nhuận góp 500đ/lít Chi phí cố định 318.000.000đ Lợi nhuận góp đvsp bình quân 500 x 70% + 600 x 30% = 530đ/lít 600.000 x 70% = 4200.000lít Sản lượng hoà vốn 600.000x 30% = 180.000lít 318.000.000/530 = 600.000lít PHÂN TÍCH CƠ CẤU SẢN PHẨM – ví dụ 30% doanh thu xe đạp Tỷ lệ lợi nhuận góp 0,4 70% doanh thu bàn ghế Tỷ lệ lợi. .. 30% doanh thu xe đạp Tỷ lệ lợi nhuận góp 0,4 70% doanh thu bàn ghế Tỷ lệ lợi nhuận góp 0,3 Chi phí cố định 330.000.000đ Tỷ lệ lợi nhuận góp bình quân 0,3 x 70% + 0,4 x 30% = 0,33 Doanh thu hoà vốn 330.000.000/0,33 = 1.000.000.000đ 1.000.000.000x 30% = 300.000.000đ 1.000.000.000 x 70% = 700.000.000đ PHÂN TÍCH CƠ CẤU SẢN PHẨM – ví dụ CƠ SỞ NHƯ NGỌC Chỉ tiêu Bánh dẻo Bánh nướng Giá bán đvsp (đ/c) 20.000... Mức học phí 500.000đ/người thì mỗi lớp học sẽ có khoảng 32 học viên Mức học phí 400.000đ/người thì mỗi lớp học sẽ có khoảng 42 học viên Chi phí cho mỗi lớp học gồm:      Chi cho giáo viên 500.000đ/buổi; Thuê phòng: 100.000đ/buổi Quảng cáo & quản lý: 3.000.000đ/lớp Tài liệu, chứng chỉ: 100.000đ/học viên Hãy xác định số học viên cần thiết để đạt hoà vốn theo từng mức học phí và nên thu học phí ở mức... ty Xuân Mai cần bán được bao nhiêu chi c xe để có được lợi nhuận là $100.000? Phương pháp lợi nhuận góp SL cần thiết để đạt = LN mục tiêu CP cố định + LN mục tiêu LN góp đơn vị sp $80.000 + $100.000 $200 xe = 900 xe MỨC ĐỘ AN TOÀN Là chênh lệch giữa mức tiêu thụ dự kiến (hoặc thực tế) và mức tiêu thụ hoà vốn Có thể trình bày theo 2 dạng: Doanh thu an toàn hoặc Sản lượng an toàn Doanh thu an toàn = Doanh... 12.500 Tổng CP cố định/ tháng (đ) 60.000.000 Doanh thu tiêu thụ tháng 11/2010 40% 60% 300.000.000 Doanh thu tiêu thụ tháng 12/2010 40% 300.000.000 60% Tháng nào đạt lợi nhuận cao hơn ? Các giả định trong phân tích CVP     Giá bán cố định Chi phí là hàm tuyến tính Cơ cấu tiêu thụ không thay đổi Hàng tồn kho không thay đổi (Sản xuất = Tiêu thụ) 33 Kết thúc bài 2 . PHÂN TÍCH CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN (CVP) BÀI 2 MỤC TIÊU CỦA PHÂN TÍCH CVP  Hoạch định lợi nhuận trong điều kiện biến động sản lượng hoặc/và chi. của phân tích CVP Ý nghĩa của Lợi nhuận góp (số dư đảm phí, lợi nhuận trên biến phí) đơn vị sản phẩm? Tỷ lệ lợi nhuận góp (Tỷ lệ số dư đảm phí, Tỷ lệ lợi