4.5.1.1 Sản lượng hòa vốn
Ta có sản lượng hòa vốn của từng mặt hàng như sau:
- Mặt hàng cá Sardines sốt cà:=6.207.625 lon
- Mặt hàng cá Ngừđóng hộp: =5.026.026 lon
Sản lượng hòa vốn của 2 mặt hàng chênh lệch không nhiều, dòng sản phẩm nào có chi phí càng lớn thì sản lượng hòa vốn sẽ càng nhiều để có thể bù
đắp chi phí đã bỏ ra.Tại mức sản lượng hòa vốn công ty sẽ không có lợi nhuận và cũng sẽ không bị lỗ. Nếu muốn có được lợi nhuận công ty phải tiêu thụ vượt qua sản lượng hòa vốn của mình và cứ 1 sản phẩm bán thêm công ty sẽ
66 25.789.577.632 43% 10.754.490.108 19% 59.975.761.935 96.451.959.965 61.846.713.276 56.602.579.516 59.975.761.935 96.451.959.965
thu được lợi nhuận bằng chính số dư đảm phí của sản phẩm đó. Mặt hàng cá Sardines sốt cà có sản lượng hòa vốn là 6.207.625 lon cao hơn mặt hàng cá Ngừđóng độp có sản lượng hòa vốn là 5.026.026 lon,mặt hàng cá Sardines sốt
cà có doanh thu cao hơn và sản lượng bán ra cao hơn nên mặt hàng này có quy mô lớn hơn và chi phí lớn hơn.
4.5.1.2 Doanh thu hòa vốn
Ta có doanh thu hòa vốn của từng mặt hàng như sau:
- Mặt hàng cá Sardiens sốt cà: = 59.975.761.935 đồng
- Mặt hàng cá Ngừđóng hộp: = 56.602.579.516 đồng
Cũng giống như sản lượng hòa vốn, doanh thu hòa vốn của các nhóm sản phẩm đều khác nhau và nó phụ thuộc chủ yếu vào quy mô hoạt động của các yếu tố sản xuất, giá bán của từng mặt hàng. Mặt hàng cá Sardines sốt cà có doanh thu hòa vốn là 59.975.761.935 đồng, mặt hàng cá Ngừ đóng hộp có doanh thu hòa vốn là 56.602.579.516 đồng.
4.5.1.3 Thời gian hòa vốn
Ta có thời gian hòa vôn của 2 mặt hàng như sau:
- Mặt hàng cá Sardiens sốt cà: * 180 = 112 ngày
- Mặt hàng cá Ngừđóng hộp: * 180 = 165 ngày
Kết quả cho thấy thời gian hòa vốn của mặt hàng cá Sardiens sốt cà là 112 ngày còn mặt hàng cá Ngừ đóng hộp là 165 ngày. Cho ta thấy sản xuất kinh doanh mặt hàng cá Sardiens sốt cà sẽ thu hồi vốn nhanh hơn mặt hàng còn lại. Công ty đã chú trọng đến vấn đề tiến độ hòa vốn, tuy nhiên mặt hàng nào có thời gian hòa vốn ngắn hơn cần được nhà quản trị quan tâm nhiều hơn.
4.5.1.4 Tỷ lệ hòa vốn
Tỷ lệ hòa vốn có thểđược hiểu là thước đo của sự rủi ro. Trong khi sản
lượng hòa vốn càng ít càng tốt thì tỷ lệ hòa vốn cũng vậy, càng thấp càng an toàn.
Tỷ lệ hòa vốn của 2 mặt hàng như sau:
67 61.846.713.276 56.602.579.516 0% 20% 40% 60% 80% 100% Cá Sardines sốt cà Cá Ngừ đóng hộp 61.18% 91.52% 38.82% 8.48% Tỷ lệ vượt mức Tỷ lệ hòa vốn - Mặt hàng cá Ngừđóng hộp: * 100 = 91,52 %
Để thấy rõ hơn ta có biểu đồ sau:
Hình 4.5 Biểu đồ thể hiện tỷ lệ của 2 mặt hàng qua 6 tháng đầu năm
2014
Qua kết quả tính toán và hình 4.5 ta thấy tỷ lệ hòa vốn của mặt hàng cá Sardiens sốt cà thấp hơn tỷ lệ hòa vốn của mặt hàng cá Ngừđóng hộp. Trong 100% sản lượng tiêu thụ của mặt hàng cá Sardines sốt cà thì có 61,18% là sản
lượng hòa vốn, đó là một phần sản lượng tiêu thụ không có lợi nhuận và có 38,82% sản lượng có lợi nhuận. Tương tự trong 100% sản lượng cá Ngừđóng
hộp thì có 91,52% là sản lượng hòa vốn và có 8,48% sản lượng có lợi nhuận. Ta dễ thấy rằng công ty kinh doanh mặt hàng cá Sardiens sốt cà thì sẽ thu hồi vốn nhanh hơn và mức dộ rủi ro thấp hơn.
4.5.1.5Doanh thu an toàn
Doanh thu an toàn của 2 mặt hàng như sau:
- Mặt hàng cá Sardiens sốt cà:
96.451.959.965– 59.975.761.935 = 36.476.198.030 đồng - Mặt hàng cá Ngừđóng hộp:
61.846.713.276 –56.602.579.516 = 5.244.133.760 đồng
Doanh thu an toàn phản ánh mức doanh thu thực hiện được đã vượt qua mức doanh thu hòa vốn như thế nào. Chỉ tiêu này có giá trị cũng càng lớn thể
68 Vùn g l ỗ Vùn g lãi Đi ể m hòa v ố n 96.451.959.965 36.476.198.030 5.244.133.760 61.846.713.276
hiện tính an toàn càng cao của hoạt động sản xuất kinh doanh. Kết quả tính toán cho ta thấy mặt hàng cá Sardiens sốt cà có doanh thu an toàn là 36.476.198.030 đồng cao hơn mặt hàng còn lại, tuy nhiên khó nhận xét được
điều gì bởi vì quy mô hoạt động cũng như giá trị của từng loại sản phẩm là
khác nhau, để thấy rõ hơn ta phân tích chỉ tiêu tỷ lệ doanh thu an toàn.
4.5.1.6Tỷ lệ doanh thu an toàn
Tỷ lệ sốdư an toàn của 2 mặt hàng như sau:
- Mặt hàng cá Sardines sốt cà: * 100 = 37,82 %
- Mặt hàng cá Ngừđóng hộp: * 100 = 8,48 %
Kết quả tính toán cho thấy 2 mặt hàng có tỷ lệ sốdư an toàn khác nhau,
mặt hàng cá Sardines sốt cà có tỷ lệ số dư an toàn là 37,82 % cao hơn mặt hàng cá Ngừđóng hộp có tỷ lệ sốdư an toàn là 8,48 %. Mặt hàng nào có tỷ lệ
số dư an toàn thấp hơn thì mức rủi ro sẽ cao hơn mặt hàng còn lại. Nếu hoạt
động kinh doanh không thành công hoặc thịtrường biến động khiến doanh thu giảm thì mặt hàng nào có tỷ lệ số dư an toàn thấp sẽ lỗ nhiều hơn. Cụ thể nếu
như thị trường biến động thì mặt hàng cá Ngừ đóng hộp sẽ lỗ nhiều hơn mặt hàng cá Sardines sốt cà. 4.5.2 Đồ thị hòa vốn của 2 mặt hàng 4.5.2.1 Đồ thị hòa vốn của mặt hàng cá Sardiens sốt cà Doanh thu (đồng) Y = 9.655 Y =5.500,5 + 25.789.577.632 59.975.761.935 Y= 25.789.577.632 6.207.625 Sản lượng (lon) Hình 4.6 Đồ thị hòa vốn của mặt hàng cá Sardiens sốt cà
69 Vùn g l ỗ Đi ể m hòa v ố n Vùn g lãi
Đồ thị hòa vốn cho thấy điểm hòa vốn của mặt hàng cá Sardiens sốt cà tại sản lượng 6.207.625lon.Khi lượng tiêu thụ bằng 0, mặt hàng này của Công tysẽ lỗ 25.789.577.632 đồng (lỗ bằng tổng định phí).Khi vượt qua điểm hòa vốn, mặt hàng này bắt đầu có lợi nhuận và lợi nhuận chính bằng sốdư đảm phí của số sản phẩm vượt qua điểm hòa vốn. Cụ thể tại mức sản lượng 9.989.721 lon tiêu thụ được trong 6 tháng đầu năm 2014, lượng vượt qua điểm hòa vốn là3.782.096 lon, lợi nhuận 15.712.717.832đồng chính là số dư đảm phí của 3.782.096 lon 4.5.2.2 Đồ thị hòa vốn của mặt hàng cá Ngừđóng hộp Doanh thu (đồng) Y = 11.450 Y = 9310,24x + 10.754.490.108 56.602.579.516 Y= 10.754.490.108 5.026.026 Sản lượng (lon) Hình 4.7 Đồ thị hòa vốn của mặt hàng cá Ngừđóng hộp
Đồ thị hòa vốn cho thấy điểm hòa vốn của mặt hàng cá Ngừđóng hộp tại sản lượng5.026.026 lon.Khi lượng tiêu thụ bằng 0, mặt hàng này của Công tysẽ lỗ 10.754.490.108 đồng (lỗ bằng tổng định phí).Khi vượt qua điểm hòa vốn, mặt hàng này bắt đầu có lợi nhuận và lợi nhuận chính bằng sốdư đảm phí của số sản phẩm vượt qua điểm hòa vốn. Cụ thể tại mức sản lượng 5.041.460 lon tiêu thụ được trong 6 tháng đầu năm 2014, lượng vượt qua điểm hòa vốn là 15.434 lon, lợi nhuận 33.025.056đồng chính là số dư đảm phí của 15.434lon.
4.5.3 Ứng dụng mô hình phân tích cvp để lựa chọn phương án kinh
doanh
Ta sẽ ứng dụng kết quả phân tích CVP để giúp công ty đưa ra những
phương án kinh doanh đểlàm tăng lợi nhuận.
Việc đưa ra phương án phải căn cứ vào tình hình thực tế sản xuất kinh doanh, định hướng phát triển (trang 33) trong thời gian tới của công ty là tăng
70
sản lượng lên 20 – 30% và kết quảphân tích CVP đểđưa ra những phương án
thiết thực, hiệu quả và có tính khả thi.
Để thực hiện được mục tiêu trong tương lai Công ty dự kiến thực hiện một sốphương án sau:
4.5.3.1 Phương án 1: Tăng định phí để làm tăng sản lượng tiêu thụ, các yếu tốkhác không đổi.
Với tình hình sản xuất kinh doanh các dòng sản phẩm công ty vẫn chưa khai thác được hết tiềm năng khách hàng hiện có của công ty, để mang lại hiệu quả kinh doanh cao nhất cho công ty.Công ty dự kiến đầu tư thêm 1.500.000.000 đồng chi phí quảng cáo và trưng bày sản phẩm trong siêu thị chia đều cho 2 mặt hàng trong 6 tháng cuối năm 2014 thì sản lượng tiêu thụ
của công ty tăng 20%. Vậy công ty có nên tăng chi phí quảng cáo lên hay không?
Phân tích phương án:
+ Chi phí quảng cáo đầu tư thêm 1.500.000.000 đồng chia đều cho 2 mặt hàng. Vậy chi phí bất biến của mặt hàng cá Sardines sốt cà tăng thêm 750.000.000 đồng, chi phí bất biến của mặt hàng cá Ngừ đóng hộp tăng thêm 750.000.000 đồng.
+ Sản lượng tiêu thụtăng 20%:
Sản lượng tiêu thụtăng thêm của mặt hàng cá Sardiens sốt cà: 9.989.721 * 20% = 1.997.944 lon
Sản lượng tiêu thụtăng thêm của mặt hàng cá Ngừđóng hộp: 5.401.460 * 20% = 1.080.292 lon
Bảng 4.18 Dự kiến báo cáo thu nhập tăng thêm của 6 tháng cuối năm 2014 so
với 6 tháng đầu năm 2014
Chỉ tiêu Cá Sardiens sốt cà Cá Ngừđóng hộp
Doanh Thu tăng thêm 19.290.149.320 12.369.343.400
Chi phí khả biến tăng thêm 10.989.690.972 9.863.325.230
Sốdư đảm phí 8.300.458.348 2.506.018.170
71
Đơn vịtính: đồng
Nguồn: Tác giả tính toán
Dựa vào kết quả tính toán trên ta thấy nếu thực hiện chính sách này thì sẽ làm tăng lợi nhuận của mặt hàng cá Sardiens sốt cà lên 7.550.458.348 đồng và
tăng lợi nhuận của mặt hàng cá Ngừ đóng hộp lên 1.756.018.170 đồng. vậy công ty nên lựa chọn phương án này, với phương án này công ty thu hút thêm được nhiều khách hàng tiềm năng,đồng thời mang lại lợi nhuận tăng thêm cho
công ty là 9.306.476.518 đồng. Trong phương án này, do mặt hàng cá Sardiens sốt cà chiếm tỷ trọng lớn trong kết cấu hàng bán nên lợi nhuận mang về của dòng sản phẩm này cao hơn mặt hàng cá Ngừđóng hộp.
4.5.3.2Phương án 2: Tăng biến phí để làm tăng sản lượng, các yếu tố khác không đổi.
Trong 6 tháng cuối năm 2014, do thị trường cạnh tranh gây gắt và mục tiêu thu hút thêm khách hàng tiềm năng. Công ty dự kiến thực hiện chính sách
làm tăng sản lượng tiêu thụ, bằng cách khuyến mãi để thu hút khách hàng. Khi khách hàng mua một sản phẩm thì được tăng một cái thìa trị giá 450 đồng,
đồng thời hoa hồng của nhân viên bán hàng cũng sẽđược tăng lên 50 đồng/lon chính sách khuyến mãi này làm lượng tiêu thụtăng 30%. Công ty có nên thực hiện phương án này không?
Phân tích phương án:
+ Chi phí khả biến của mỗi sản phẩm sẽ tăng thêm 450 + 50 = 500 đồng/lon.
Chi phí khả biến mới của mặt hàng cá Sardiens sốt cà là: 5.500,5 +500 = 6.000,5 đồng/lon.
Chi phí khả biến mới của mặt hàng cá Ngừđóng hộp là: 9.310,24 + 500 = 9.810,24 đồng/lon.
+ Sản lượng tiêu thụtăng thêm 30% ta được:
Sản lượng tiêu thụ mới của mặt hàng cá Sardiens sốt cà: 9.989.721 + 9.989.721 * 30% = 12.986.637 lon.
Sản lượng tiêu thụ mới của mặt hàng cá Ngừđóng hộp: 5.401.460 + 5.401.460 * 30% = 7.021.898 lon.
Bảng 4.19 Lợi nhuận tăng thêm khi thực hiện phương án 2
72 Đơn vịtính: đồng Chỉ tiêu Cá Sardiens sốt cà Cá Ngừđóng hộp SDĐP đơn vị mới 3.654,5 1.639,76 SDĐP mới 47.459.664.917 11.514.227.464 SDĐP cũ 41.498.568.310 11.557.887.639 LN tăng thêm 5.961.096.607 (4.364.895) Nguồn: Tác giả tính toán
Dựa vào kết quả tính toán bảng 4.19 trang 57 ta thấy nếu Công ty thực hiện chính sách này lợi nhuận cá Sardiens sốt cà tăng thêm 5.961.096.607đồng và lợi nhuận của mặt hàng cá Ngừđóng hộp giảm4.364.895 đồng. Phương án
này sẽ làm cho lợi nhuận của công ty tăng thêm 5.956.731.712 đồng. Tuy
phương án này làm lợi nhuận mặt hàng cá Ngừ đống hộp giảm nhưng lợi nhuận tăng thêm của mặt hàng cá Sardines sốt cà bù đặp được phần lợi nhuận giảm và mang lại lợi nhuận cho công ty. Nhưng công ty không nên thực hiện
phương án này vì lợi nhuận mang lại thấp.
4.5.3.3 Phương án 3: Tăng định phí, tăng biến phí làm tăng sản lượng tiêu thụ, các yếu tốkhác không đổi.
Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt cũng như nhu cầu của khách hàng
ngày càng cao. Công ty đã đưa ra giải pháp tăng doanh thu và lợi nhuận.
Lương nhân viên phòng kinh doanh ngoài cách tính lương theo thời gian như trước còn cộng thêm vào phần trả lương sản phẩm 50 đồng/lon.Để tìm kiếm thêm khách hàng tiềm năng công ty dự kiến đầu tư thêm 2.000.000.000 đồng cho việc tăngcường quảng cáo và trưng bày sản phẩm trong siêu thị. Dự kiến
theo phương án này lượng tiêu thụ sẽtăng 30%, phương án đề xuất có nên tiến hành hay không?
Phân tích phương án:
+ Trả lương trên sản lượng tiêu thụ làm chi phí khả biến tăng thêm 50 đồng/lon cụ thể:
Chi phí khả biến mới của mặt hàng cá Sardiens sốt cà là: 5.500,5 +50 = 5.550,5 đồng/lon.
Chi phí khả biến mới của mặt hàng cá Ngừđóng hộp là: 9.310,24 + 50 = 9.360,24 đồng/lon
73
+ Tăng chi phí quảng cáo lên 2.000.000.000 đồng chia đều cho 2 mặt hàng, làm cho chi phí bất biến của mỗi mặt hàng tăng thêm 1.000.000.000
đồng.
+ Sản lượng tiêu thụtăng thêm 30% ta được:
Sản lượng tiêu thụ mới của mặt hàng cá Sardiens sốt cà: 9.989.721 + 9.989.721 * 30% = 12.986.637 lon.
Sản lượng tiêu thụ mới của mặt hàng cá Ngừđóng hộp: 5.401.460 + 5.401.460 * 30% = 7.021.898 lon.
Bảng 4.20 Lợi nhuận tăng thêm khi thực hiên phương án 3
Đơn vịtính: đồng Chỉ tiêu Cá Sardiens sốt cà Cá Ngừđóng hộp SDĐP đơn vị mới 4.104,5 2.089,76 SDĐP mới 53.303.651.567 14.674.081.564 SDĐP cũ 41.498.568.310 11.557.887.639 SDĐP tăng thêm 11.805.083.256 3.116.193.925 CPBB tăng thêm 1.000.000.000 1.000.000.000 LN tăng thêm 10.805.083.256 2.116.193.925 Nguồn: Tác giả tính toán
Dựa vào kết quả tính toán trong bảng 4.20 ta thấy nếu công ty thực hiện
phương án này thì lợi nhuận của mặt hàng cá Sardiens sốt cà tăng thêm
10.805.083.256 đồng và lợi nhuận của mặt hàng cá Ngừđóng hộp tăng thêm
2.116.193.925 đồng. Phương án này làm cho lợi nhuận của Công ty tăng thêm
12.921.277.181 đồng, phương án này tốt nhất trong 3 phương án trên.
4.5.3.4 Phương án 4: Tăng định phí làm sản lượng tiêu thụ tăng, giảm giá bán, các yếu tốkhác không đổi.
Kế hoạch quảng bá sản phẩm của công ty là chi cho việc quảng cáo cho sản phẩm bằng cách trưng bày sản phẩm các hội trợ với tổng chi phí 800.000.000 đồng. Kết quả thực hiện chiến lược làm tăng lượng tiêu thụ lên
74
mặt hàng tương tự của công ty khác. Công ty có nên thực hiện phương án này
hay không?
Phân tích phương án:
+ Chi phí bất biến tăng thêm 800.000.000 đồng chia điều cho cả 2 mặt hàng, chi phí bất biến của mỗi mặt hàng tăng thêm 400.000.000 đồng.
+ Sản lượng tiêu thụtăng thêm 30% ta được:
Sản lượng tiêu thụ mới của mặt hàng cá Sardiens sốt cà: 9.989.721 + 9.989.721 * 30% = 12.986.637 lon.
Sản lượng tiêu thụ mới của mặt hàng cá Ngừđóng hộp: 5.401.460 + 5.401.460 * 30% = 7.021.898 lon.
+ Giảm 5% giá bán cho mỗi sản phẩm, ta có giá bán mới như sau:
Giá bán mới của mặt hàng cá Sardines sốt cà: 9.655 – (9.655*5%) =
9.172,25 đồng/lon.
Giá bán mới của mặt hàng cá Ngừ đóng hộp: 11.450 – (11.450 * 5%) =
10.877,5 đồng/lon.
Bảng 4.21 Lợi nhuận tăng thêm khi thực hiện phương án 4
Đơn vịtính: đồng Chỉ tiêu Cá Sardiens sốt cà Cá Ngừđóng hộp SDĐP đơn vị mới 3.671,75 1.567,26 SDĐP mới 47.683.684.405 11.005.139.859 SDĐP cũ 41.498.568.310 11.557.887.639 SDĐP tăng thêm 6.185.116.095 (552.747.780) CPBB tăng thêm 400.000.000 400.000.000 LN tăng thêm 5.785.116.095 (952.747.780) Nguồn: Tác giả tính toán
Dựa vào kết quả tính toán bảng 4.21 ta thấy nếu thực hiện phương án này
làm lợi nhuận mặt hàng cá Sardiens sốt cà tăng thêm5.785.116.095 đồng và lợi nhuận của mặt hàng cá Ngừ đóng hộp giảm952.747.780 đồng, với phương án