hoàn thiện tổ chức hệ thông thông tin kế toán tai ̣ công ty cổ phần địa ốc vĩnh long

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang	124
Dung lượng	2,41 MB

Nội dung

... phục vụ cho công tác kế toán d Các mô hình tổ chức công tác kế toán  Mô hin ̀ h tổ chƣ́c kế toán tâ ̣p trung KẾ TOÁN TRƢỞNG Bô ̣ phâ ̣n kế toán Bô ̣ phâ ̣n kế toán Bô ̣ phâ ̣n... TRI ̣ KINH DOANH TRƢƠNG NGUYỄN NGUYỆT THANH MSSV: C1200383 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC H ̣ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN ĐIA ̣ ỐC VĨNH LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: Kế. .. ̣ phâ ̣n kế toán Bô ̣ phâ ̣n kế toán Bô ̣ phâ ̣n kế toán Bô ̣ phâ ̣n kế toán tổ ng hơ ̣p Các nhân viên kế toán đơn vị phụ Hình 2.1 Sơ đồ mô hình tổ chức kế toán tập trung

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRI ̣ KINH DOANH TRƢƠNG NGUYỄN NGUYỆT THANH HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIA ̣ ỐC VĨNH LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế Toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 8-2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRI ̣ KINH DOANH TRƢƠNG NGUYỄN NGUYỆT THANH MSSV: C1200383 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN ĐIA ̣ ỐC VĨNH LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: Kế toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN LÊ PHƢỚC HƢƠNG Tháng 8-2014 LỜI CẢM ƠN -------Em xin gửi lời cảm ơn đến tất cả giảng viên khoa kinh Kinh tế và Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Cần Thơ đã truyền dạy kiến thức cho em trong suốt thời gian học tại trƣờng. Em xin chân thành cảm ơn cô Lê Phƣớc Hƣơng , giáo viên trực tiếp hƣớng dẫn đề tài, đã dành thời gian chỉ bảo, sửa chữa sai sót của em trong quá trình thực hiện đề tài này. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Công ty Cổ phầ n Điạ ố c Viñ h Long đã dành thời gian tiếp nhận em thực tập tại quý đơn vị. Qua hơn ba tháng thực tập tại phòng Kế toán , em đã tiếp xúc với môi trƣờng làm việc chuyên nghiệp, thân thiện và đã học hỏi đƣợc rất nhiều điều. Thời gian thực tập tại đơn vị thực sự giúp cho em có điều kiện cọ sát với công việc thực tế, cung cấp tài liệu và chỉ bảo để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Tuy nhiên, do kiến thức còn hạn hẹp luận văn này khó tránh đƣợc những sai sót, khuyết điểm. Em rất mong nhận đƣợc sự đóng góp ý kiến của thầy, cô, ban lãnh đạo và các anh, chị để đề tài của em đƣợc hoàn thiện hơn. Cuối cùng em xin kín chúc quý thầy, cô Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh trƣờng Đại Học Cần Thơ, ban lãnh đạo cùng anh, chị công tác tại Công ty Cổ phầ n Điạ ố c Viñ h Long d ồi dào sức khỏe, nhiều niềm vui, luôn thành công trong công việc và cuộc sống. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện Trƣơng Nguyễn Nguyê ̣t Thanh i LỜI CAM ĐOAN -----oo----Tôi xin cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực. Nội dung có tham khảo trên internet và luận văn của các khóa trƣớc. Nếu có gì xảy ra tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm. Sinh viên thực hiện Trƣơng Nguyễn Nguyê ̣t Thanh ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP -----oo----........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ Cầ n Thơ, ngày tháng năm 2014 Xác nhận của cơ quan iii MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU ............................................................................ 1 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI .......................................................................... 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ................................................................... 2 1.2.1 Mục tiêu chung ................................................................................ 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ................................................................................ 2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ...................................................................... 2 1.3.1 Thời gian ......................................................................................... 2 1.3.2 Không gian ...................................................................................... 2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ...................................................................... 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CƢ́U ...... 3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .................................................................................. 3 2.1.1 Khái niệm tổ chức công tác kế toán .................................................. 3 2.1.2 Ý nghĩa tổ chức công tác kế toán ...................................................... 3 2.1.3 Nhiệm vụ của tổ chức công tác kế toán ............................................. 3 2.1.4 Nội dung của tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp ............... 4 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CƢ́U ......................................................... 19 2.2.1 Phƣơng pháp thu thâ ̣p số liệu .......................................................... 19 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu ........................................................ 20 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIA ̣ ỐC VĨNH LONG ......................................................................................... 23 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CÔNG TY ... ...................................................................................................................... 23 3.2 MÔ HÌNH TỔ CHƢ́C CỦA CÔNG TY................................................ 24 3.2.1 Tình hình nhân sự của công ty ........................................................ 24 iv 3.2.2 Sơ đồ tổ chƣ́c bô ̣ máy quản lý của công ty ...................................... 24 3.2.3 Chƣ́c năng và nhiê ̣m vu ̣ của tƣ̀ng bô ̣ phâ ̣n....................................... 25 3.3 TỔ CHƢ́C BỘ MÁ Y KẾ TOÁN .......................................................... 26 3.3.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán ................................................. 26 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán......................................... 26 3.3.3 Tổ chức cơ sở vâ ̣t chất .................................................................... 28 3.4 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN CÔNG TY ÁP DỤNG .......................................... 29 3.5 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH .......................................................... 29 3.6 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOA ̣T ĐỘNG KINH DOANH ....................... 30 3.6.1 Đánh giá kế t quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh năm 2011, năm 2012, năm 2013…………… ........................................................................................... 30 3.6.2 Đánh giá kế t quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014 so với cùng kỳ năm 2013 .......................................................................................... 32 3.7 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN .......... 34 3.7.1 Thuâ ̣n lợi ........................................................................................ 34 3.7.2 Khó khăn ........................................................................................ 35 3.7.3 Đinh ̣ hƣớng phát triể n ..................................................................... 35 CHƢƠNG 4 TỔ CHƢ́C HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIA ̣ ỐC VĨNH LONG ............................................ 37 4.1 HỆ THỐNG CHƢ́NG TƢ̀ KẾ TOÁN ................................................... 37 4.1.1 Chế độ chứng từ kế toán áp dụng ta ̣i công ty .................................. 37 4.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toánError! defined. Bookmark not 4.2 TỔ CHƢ́C BỘ MÁ Y KẾ TOÁN .......................................................... 64 4.2.1 Tổ chức cán bộ, số lƣợng ................................................................ 64 4.2.2 Phân quyề n truy câ ̣p vào phầ n mề m kế toán ................................... 64 4.3 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN .................................................. 67 v 4.4 HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN ....................................................... 67 4.5 TỔ CHƢ́C LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH ............................................. 69 4.6 TỔ CHƢ́C KIỂM TRA, KIỂM SOÁ T .................................................. 70 4.7 TỔ CHƢ́C KIỂM KÊ TÀI SẢN ........................................................... 74 4.8 LƢU TRƢ̃ TÀI LIỆU KẾ TOÁN ......................................................... 75 CHƢƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TAI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC VĨNH LONG ........................ 78 5.1 HỆ THỐNG CHƢ́NG TƢ̀ KẾ TOÁN ................................................... 78 5.2 TỔ CHƢ́C BỘ MÁ Y KẾ TOÁN .......................................................... 79 5.3 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN .................................................. 79 5.4 HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN ....................................................... 80 5.5 TỔ CHƢ́C LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH ............................................. 81 5.6 TỔ CHƢ́C KIỂM TRA, KIỂM SOÁ T .................................................. 81 5.7 TỔ CHƢ́C KIỂM KÊ TÀI SẢN ........................................................... 82 5.8 LƢU TRƢ̃ TÀI LIỆU KẾ TOÁN ......................................................... 82 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHI ................................................ 83 ̣ 6.1 KẾT LUẬN .......................................................................................... 83 6.2 KIẾN NGHI ̣ ......................................................................................... 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................... 85 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Tình hình trang thiết bị tại phòng kế toán ....................................... 28 Bảng 3.2 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm 2011, 2012, 2013 ........................................................................................... 31 Bảng 3.3 Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014 so với cùng kỳ 2013 ................................................................................................. 33 Bảng 4.1: Mô tả tâ ̣p tin nhâ ̣p liê ̣u Doanh thu bán hàng và cung cấ p dich ̣ vu ̣ – TK 511 .......................................................................................................... 40 Bảng 4.2: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Doanh thu hoạt động tài chính – TK 515................................................................................................................. 44 Bảng 4.3: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Thu nhâ ̣p khác – TK 711 ............. 47 Bảng 4.4: Mô tả các chƣ́ng tƣ̀ thƣờng sƣ̉ du ̣ng trong chu trình doanh thu ....... 49 Bảng 4.5: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Giá vốn hàng bán – TK 632 ........ 51 Bảng 4.6: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Chi phí tài chin ́ h – TK 635 .......... 54 Bảng 4.7: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Chi phí bán hàng – TK 641 ......... 56 Bảng 4.8: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p – TK 642................................................................................................................. 58 Bảng 4.9: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Chi phí khác – TK 811 ................ 60 Bảng 4.10: Mô tả các chƣ́ng tƣ̀ thƣờng sƣ̉ du ̣ng trong chu trin ̀ h chi phí .......... 61 Bảng 4.11 Tình hiǹ h tổ chƣ́c nhân sƣ̣ ta ̣i phòng kế toán ................................. 64 Bảng 4.12: Bảng phân quyền truy cập ............................................................ 64 Bảng 4.13: Các loại báo cáo sử dụng trong công ty ........................................ 69 Bảng 4.14: Thủ tục kiểm soát ......................................................................... 71 Bảng 4.15: Kiể m soát quá trình nhâ ̣p liê ̣u....................................................... 72 Bảng 4.16: Phƣơng pháp kiể m kê tài sản ....................................................... 74 Bảng 4.17: Cách sắp xếp lƣu trữ ................................................................... 76 Bảng 5.1: Nhóm tài khoản cấp 1 chi tiế t ........................................................ 80 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ mô hiǹ h tổ chƣ́c kế toán tâ ̣p trung............................................ 5 Hình 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hin ̀ h thƣ́c kế toán Nhâ ̣t ký chung ......... 13 Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấ u bô ̣ máy quản lý của công ty ........................................ 25 Hình 3.2 Sơ đồ bô ̣ máy kế toán của công ty ................................................... 26 Hình 4.1: Lƣu đồ luân chuyể n chƣ́ng tƣ̀ ghi nhâ ̣n doanh thu bằ ng tiề n gƣ̉i ngân hàng tại công ty ............................................................................................. 39 Hình 4.2: Lƣu đồ luân chuyể n chƣ́ng tƣ̀ thu tiề n gƣ̉i ngân hàng ta ̣i công ty .... 42 Hình 4.3: Lƣu đồ luân chuyể n thu tiề n laĩ trả châ ̣m của khách hàng ta ̣i công ty ................................................................................................................... 43 Hình 4.4: Lƣu đồ luân chuyể n chƣ́ng từ thu nhập khác tại công ty ................. 46 Hình 4.5: Lƣu đồ luân chuyể n chƣ́ng tƣ̀ giá vố n hàng bán ta ̣i công ty ............ 50 Hình 4.6: Lƣu đồ luân chuyể n chƣ́ng tƣ̀ chi phí tài chính ta ̣i công ty ............. 53 Hình 4.7: Lƣu đồ luân chuyể n chi phí bán hàng ta ̣i công ty ........................... 55 Hình 4.8: Lƣu đồ luân chuyể n chi phí quản lý doanh nghiê ̣p ta ̣i công ty......... 57 Hình 4.9: Lƣu đồ luân chuyể n chi phí khác .................................................... 59 Hình 4.10: Màn hình nhập liệu phiếu thu ....................................................... 65 Hình 4.11: Màn hình in phiếu thu .................................................................. 65 Hình 4.12: Màn hình nhập liệu hóa đơn dịch vụ ............................................. 66 Hình 4.13: Màn hình nhập liệu phiế u kế toán khác ......................................... 66 Hình 4.14: Màn hình thông báo lỗi nhập chứng từ sai .................................... 72 Hình 4.15: Màn hình thông báo ngày không hợp lệ ........................................ 73 Hình 4.16: Màn hình thông báo số dƣ nợ và số dƣ có không bằng nhau ......... 73 Hình 5.1: Mẫu phiế u theo dõi thời gian lao đô ̣ng............................................ 78 viii DANH MỤC TƢ̀ VIẾT TẮT DN Doanh nghiê ̣p TK Tài khoản KTT Kế toán trƣởng BCTC Báo cáo tài chính CĐKT Cân đố i kế toán KQ HĐKD Kế t quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng HĐKT Hơ ̣p đồ ng kinh tế HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng BGĐ Ban giám đố c ix CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Công ty Cổ phầ n Điạ ố c Viñ h Long là m ột đơn vị kinh doanh trên địa bàn tỉnh Viñ h Long ngoài vi ệc cung ứng các sản phẩm, dịch vụ bên ngành xây dựng, bấ t đô ̣ng sản nhằm đáp ứng nhu cầu tại địa phƣơng. Công ty còn tiếp cận với các tỉnh thành trong nƣớc giúp giải quyết một phần việc làm cho ngƣời lao động đồng thời đem lại nguồn lợi nhuận đáng kể cho công ty. Mục tiêu hoạt đô ̣ng của công ty cũng giố ng nhƣ hầ u hế t các doanh nghiê ̣p khác là tố i thiể u hóa chi phí và tố i đa hóa lơ ̣i nhuâ ̣n , mở rô ̣ng quy mô và nâng cao chấ t lƣơ ̣ng hoạt động kinh doanh nằm duy trì vị thế trên thị trƣờng . Trong nề n kinh tế thi ̣ trƣờng hô ̣i nhâ ̣p mô ̣t cách ma ̣nh mẽ và cạnh tranh ngày càng khốc liê ̣t nhƣ hiê ̣n nay, để đạt đƣợc mục tiêu trên ngoài những chiến lƣợc kinh doanh đúng đắn thì bô ̣ phâ ̣n kế toán cũng đóng góp vai trò rấ t quan tro ̣ng tron g thành công của công ty. Chƣ́c năng cơ bản của kế toán là cung cấ p thông tin về tin ̀ h hin ̀ h kinh tế , tài chính trong doanh nghiệp cho các nhà quản lý . Viê ̣c thƣ̣c hiê ̣n chƣ́c năng này có tốt hay không, trƣớc hế t phu ̣ thuô ̣c vào tin ́ h thƣờng xuyên , kịp thời và chính xác của thông tin . Theo thời gian và qui mô hoa ̣t đô ̣ng của công ty thì bộ phận kế toán phải xƣ̉ lý mô ̣t số lƣơ ̣ng công viê ̣c khổ ng lồ với đô ̣ chin ́ h xác càng cao và trong thời gian càng ngắn . Tổ chƣ́c hê ̣ thố ng thông tin kế toán chă ̣t chẽ thì mới giảm thiể u đƣơ ̣c các rủi ro , gian lâ ̣n, đảm bảo đƣơ ̣c dƣ̃ liê ̣u trong quá trin ̀ h kinh doanh. Do đó , trong nhƣ̃ng năm qua , ban lañ h đa ̣o Công ty Cổ phầ n Điạ ốc Vĩnh Long luôn chú trọng đến việc tổ chức phò ng kế toán cho phù hơ ̣p với thƣ̣c tế và chế đô ̣ kế toán hiê ̣n hành , để thuận lợi trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế . Thông qua phòng k ế toán, nhà quản lý có thể theo dõi, kiểm soát tình hình tài c hính, hoạt đ ộng sản xuất kinh doanh; cung cấp tài liệu làm cơ sở quyết định, hoạch đ ịnh kế hoạch cho t ừng giai đoa ̣n... Viê ̣c tổ chƣ́c tố t hê ̣ thố ng thông tin kế toán có ý nghiã quan tro ̣ng trong viê ̣c: bảo đảm cho việc thu nhận , hê ̣ thố ng hóa thông tin kinh tế đầy đủ , kịp thời, đáng tin câ ̣y , phục vụ cho công tác quản lý kinh tế tài chính… từ đó làm cơ sở để đƣa ra quyế t đinh ̣ thić h hơ ̣p để nâng cao hiê ̣u quả kinh tế trong các hoạt động của công ty. Nhâ ̣n thấy đƣợc vai trò quan tro ̣ng đó , em đã cho ̣n đ ề tài “Hoàn thiện t ổ chƣ́c hê ̣ thố ng thông tin kế toán ta ̣i Công ty Cổ Phầ n Điạ Ốc Vinh ̃ Long ” cho luâ ̣n văn của mình trong thời gian thƣ̣c tâ ̣p. 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thông qua thực tra ̣ng hê ̣ thố ng thông tin kế toán ta ̣i Công ty Cổ Phầ n Điạ Ốc Vĩnh Long để đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán , hê ̣ thố ng chƣ́ng tƣ̀ , hê ̣ thố ng sổ sách , tổ chƣ́c th ực hiện báo cáo và t ừ đó đề xuất một số giải pháp hoàn thiê ̣n hê ̣ thố ng thông tin kế toán tại Công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tić h thƣ̣c tra ̣ng về tổ chƣ́c bô ̣ máy kế toán , tổ chƣ́c hê ̣ thố ng chƣ́ng tƣ̀ tại Công ty Cổ Phầ n Điạ Ốc Viñ h Long. - Đánh giá ƣu đi ểm, hạn ch ế của công tác t ổ chức kế toán hi ện nay ta ̣i Công ty Cổ Phầ n Điạ Ốc Viñ h Long. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc tổ chức hê ̣ thố ng thông tin kế toán tại Công ty Cổ Phầ n Điạ Ốc Viñ h Long. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CƢ́U 1.3.1 Thời gian Thời gian thƣ̣c tâ ̣p chính thƣ́c ta ̣i Công ty Cổ Phầ n Điạ Ố c Viñ h Long tƣ̀ ngày 11/8/2014 đến ngày 17/11/2014. Số liê ̣u sƣ̉ du ̣ng trong đề tài là số liê ̣u của các năm tháng đầu năm 2014. 2011, 2012, 2013 và 6 1.3.2 Không gian Đề tài đƣơ ̣c thƣ̣c hiê ̣n ta ̣i Công ty Cổ Phầ n Điạ Ốc Viñ h Long. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Nghiên cứu tổ chức công tác kế toán tại Công ty bao gồm: Bộ máy kế toán; tổ chức chứng từ; tài khoản; sổ sách kế toán; báo cáo tài chính và báo cáo quản trị; kiểm tra kế toán; kiểm kê; lƣu trữ tài liệu kế toán. 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CƢ́U 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm tổ chức công tác kế toán Tổ chƣ́c công tác kế toán là tổ chƣ́c viê ̣c thƣ̣c hiê ̣n các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán để phản ánh tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh; tổ chƣ́c thƣ̣c hiê ̣n chế đô ̣ kiể m tra kế toán , chế đô ̣ bảo quản , lƣu trƣ̃ tài liê ̣u kế toán , cung cấ p tài liê ̣u , thông tin kế toán và các nhiê ̣m vu ̣ khác của kế toán. 2.1.2 Ý nghĩa tổ chức công tác kế toán - Quản lý, giám sát ch ặt chẽ, có hiệu quả mọi hoạt đ ộng kinh tế tài chính; cung cấp thông tin đầy đủ, trung thực, kịp thời, công khai minh ba ̣ch ; đáp ứng yêu cầu tổ chức quản lý, quản lý, điều hành của cơ quan nhà nƣớc, doanh nghiệp (DN), tổ chức và cá nhân. - Thu thâ ̣p, hệ thống hoá thông tin k ế toán một cách liên t ục, đầy đủ, kịp thời, đáng tin câ ̣y trên cơ s ở các ch ứng từ hợp pháp , hợp lệ nhằm làm tăng thêm ý nghĩa kiểm tra, giám sát, phát huy đƣ ợc vai trò, nhiệm vụ của kế toán đối với công tác quản lý ở DN. - Quản lý chặt chẽ tài sản của DN, ngăn ngừa các hành vi vi pha ̣m pháp luâ ̣t về kế toán làm t ổn ha ̣i đ ến tài sản; thực hiện tốt chức năng thông tin và giám sát chặt chẽ về toàn bộ tài sản của DN. - Tạo điều kiện để đảm bảo cung cấp thông tin kinh tế tài chính chính xác và kịp thời ph ục vụ lãnh đa ̣o và qu ản lý kinh tế tài chính; giúp cho DN nâng cao đƣợc hiệu quả hoạt động kinh doanh, hiệu suất lao động kế toán. - Giảm bớt khối lƣợng công tác k ế toán trùng l ắp, tiết kiệm đƣợc chi phí. Đồng thời giúp cho vi ệc kiểm kê, kiểm soát tài sản, nguồn vốn, hoạt động kinh tế, đo lƣờng và đánh giá hi ệu quả kinh tế, xác định lợi ích của Nhà nƣớc, của các chủ thể trong nền kinh tế thị trƣờng. 2.1.3 Nhiệm vụ của tổ chức công tác kế toán - Tổ chức hợp lý bộ máy k ế toán ở DN để thực hiện toàn bộ công tác k ế toán, công tác tài chính, thống kê. Có sự phân công nhiệm vụ rõ ràng cho từng bộ phâ ̣n kế toán, từng kế toán viên. 3 - Tổ chức thực hiện các phƣơng pháp k ế toán, chế độ kế toán và vận d ụng các nguyên tắc kế toán, hình thức tổ chức sổ kế toán. - Tổ chức lâ ̣p báo cáo k ế toán một cách nhanh chóng nh ằm cung cấp thông tin một cách k ịp thời, đúng ha ̣n theo quy đ ịnh và theo yêu cầu quản lý kinh tế của DN. - Tổ chức lƣu trữ, bảo quản chứng từ, tài liệu kế toán một cách khoa ho ̣c , hợp lý nhằm có thể sử dụng la ̣i khi cần thiết. - Tổ chức việc giám sát , kiểm tra kế toán theo đúng ch ế độ quy định trong nội bộ DN. 2.1.4 Nội dung của tổ chức công tác kế toán trong doanh nghi ệp 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán a. Khái niệm Tổ chức bộ máy kế toán là sự sắp xếp, phân công công việc cho từng kế toán viên và tổ chức luân chuyển chứng từ trong một phòng kế toán hoặc một bộ phâ ̣n kế toán của DN. b. Ý nghĩa Tổ chƣ́c tố t công tác kế toán giúp cho công tác kế toán doanh nghiê ̣p : - Thu nhâ ̣p, xƣ̉ lý thông tin kế toán mô ̣t cách đầ y đủ , chính xác, kịp thời thƣ̣c hiê ̣n tố t chƣ́c năng, nhiê ̣m vu ̣ của công tác kế toán . - Giảm bớt khối lƣợng công việc , tiế t kiê ̣m chi phí , nâng cao hiê ̣u quả kinh doanh. c. Cơ sở để lƣ̣a cho ̣n mô hình tổ chƣ́c công tác kế toán phù hơ ̣p - Quy mô hoa ̣t động, điạ bàn hoa ̣t đô ̣ng. - Mƣ́c đô ̣ phân cấ p quản lý kinh tế doanh nghiê ̣p. , tài chính hiện tại và sau này của - Biên chế , trình độ nghề nghiệp của bộ máy kế toán. - Khả năng trang bị cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ cho công tác kế toán . d. Các mô hình tổ chức công tác kế toán  Mô hin ̀ h tổ chƣ́c kế toán tâ ̣p trung 4 KẾ TOÁN TRƢỞNG Bô ̣ phâ ̣n kế toán… Bô ̣ phâ ̣n kế toán… Bô ̣ phâ ̣n kế toán… Bô ̣ phâ ̣n kế toán… Bô ̣ phâ ̣n kế toán… Bô ̣ phâ ̣n kế toán tổ ng hơ ̣p Các nhân viên kế toán ở các đơn vị phụ Hình 2.1 Sơ đồ mô hình tổ chức kế toán tập trung Theo hiǹ h thƣ́c này , toàn DN chỉ tổ chức một phòng kế toán trung tâm , còn ở các đơn vị phụ thuộc đều không có tổ chức kế toán riêng. Phòng kế toán trung tâm thực hiện toàn bộ công tác kế toán ở DN , chịu trách nhiệm thu nhận , xƣ̉ lý và hê ̣ thố ng hóa toàn bô ̣ thông tin kế toán phu ̣c vu ̣ cho quản lý kinh tế , tài chính của DN . Phòng kế toán trung tâm lƣu trữ , bảo quản toàn bộ hồ sơ, tài liệu kế toán của DN. Phòng kế toán trung tâm thực hiện cả kế toán tài chính , cả kế toán quản trị đáp ƣ́ng yêu cầ u quản tri ̣kinh doanh ở DN. Tại các đơn vị phụ thuộc , phòng kế toán trung tâm bố trí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hƣớng dẫn hạch toán ban đầu, thu nhâ ̣n và kiể m tra chƣ́ng tƣ̀ ban đầ u để đinh ̣ kỳ chuyể n chƣ́ng tƣ̀ về phòng kế toán tru ng tâm . Ở đơn vị phụ thuô ̣c hoa ̣t đô ̣ng có quy mô lớn , khố i lƣơ ̣ng nghiê ̣p vu ̣ kinh tế , tài chính phát sinh nhiề u , phòng kế toán trung tâm có thể bố trí nhân viên kế toán trực tiếp thƣ̣c hiê ̣n mô ̣t số phầ n hành công viê ̣c kế toán cụ thể và định kỳ lập báo cáo đơn giản (báo cáo nội bộ ) kèm theo chứng từ gốc gửi về phòng kế toán trung tâm. Hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung thƣờng phù hợp với các đơn vị kế toán có quy mô vƣ̀a và nhỏ , điạ bàn hoa ̣t đô ̣ng he ̣p . Hình thức này không phù hợp với đơn vị kế toán có quy mô lớn , điạ bàn hoa ̣t đô ̣ng sản xuấ t , kinh doanh ở nhiề u điạ phƣơng. e. Tổ chƣ́c các bô ̣ phâ ̣n kế toán trong phòng (ban) kế toán 5 Căn cƣ́ để phân chia công viê ̣c kế toán trong mô ̣t phòng (ban) kế toán thành các bộ phận kế toán là dựa vào các điều kiện cụ thể của mình nhƣ quy mô hoạt đô ̣ng; trình độ cán bộ kế toán ; đă ̣c điể m sản xuấ t , kinh doanh; yêu cầ u quản lý doanh nghiê ̣p; phƣơng tiê ̣n kỹ thuâ ̣t trang bi ̣phu ̣c vu ̣ cho công tác kế toán ;… mà phân chia cho phù hợp. Các bộ phận kế toán trong một phòng kế toán DN thƣờng bao gồm : - Bô ̣ phâ ̣n kế toán Lao đô ̣ng , tiề n lƣơng: Bô ̣ phâ ̣n kế toán này làm công viê ̣c chủ yế u là tổ chƣ́c chấ m công , lâ ̣p bảng tính lƣơng, các khoản phụ cấp ,… cho cán bô ̣ công nhân viên trong DN. - Bô ̣ phâ ̣n kế toán hàng tồ n kho : Bô ̣ phâ ̣n này thƣ̣c hiê ̣n công viê ̣c ghi chép việc nhập, xuấ t, kiể m kê,… các kho vâ ̣t tƣ, hàng hóa, thành phẩm. - Bô ̣ phâ ̣n kế toán tài sản cố đinh ̣ : Bô ̣ phâ ̣n này nhằ m theo dõi tình hình tăng, giảm, trích khấu hao tài sản cố định của DN. - Bô ̣ phâ ̣n kế toán thanh toán -công nơ ̣: Bô ̣ phâ ̣n này hằ ng ngày lâ ̣p cá c chƣ́ng tƣ̀ thu, chi theo dõi tình hình thanh toán nơ ̣ của khách hàng thiế u DN cũng nhƣ các khoản nợ của DN còn thiếu ngân hàng , các tổ chức tài chính và của những ngƣời cung cấp. - Bô ̣ phâ ̣n kế toán chi phí sản xuấ t và tín h giá thành sản phẩ m : Bô ̣ phâ ̣n này nhằm theo dõi và tập hợp các khoản chi phí phát sinh cho quá trình sản xuấ t và tính giá thành sản phẩ m . - Bô ̣ phâ ̣n kế toán tổ ng hơ ̣p : Đây là bô ̣ phâ ̣n kế toán tổ ng hơ ̣p của tấ t cả các bộ phâ ̣n kế toán trên . Bô ̣ phâ ̣n này chiụ trách nhiê ̣m theo dõi chung tấ t cả các số liệu trên các tài khoản kế toán trong sổ cái và lập báo cáo tài chính. 2.1.4.2 Tổ chức thực hiê ̣n chế độ chứng từ kế toán a. Khái niệm Chƣ́ng tƣ̀ kế toán là nhƣ̃ng giấ y tờ và vâ ̣t mang tin phản ánh nghiê ̣p vu ̣ kinh tế , tài chính phát sinh đã hoàn thành và làm căn cứ ghi sổ kế toán. b. Nô ̣i dung của chƣ́ng tƣ̀ kế toán Chứng từ kế toán phải đảm bảo các nội dung sau: - Tên và số hiệu của chứng từ kế toán. - Ngày, tháng, năm lâ ̣p chứng từ kế toán. 6 - Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lâ ̣p chứng từ kế toán. - Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhâ ̣n chứng từ kế toán. - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. - Số lƣợng, đơn giá, số tiền của nghiệp vụ kinh tế - tài chính ghi bằng số; tổng số tiền của chứng từ dung để thu, chi thì ghi cả bằng số và bằng chữ. - Chữ ký, họ tên của ngƣời lâ ̣p, ngƣời duyệt và những ngƣời có liên quan đến chứng từ kế toán. Ngoài những nội dung chủ yếu của chứng từ kế toán theo quy đ ịnh trên, chứng từ kế toán có thể thêm những nội dung khác theo t ừng loa ̣i chứng từ kế toán. c. Tổ chƣ́c hê ̣ thố ng chƣ́ng tƣ̀ kế toán - Tổ chức chứng từ kế toán là xác định chứng từ loại, số lƣợng, nội dung, kết cấu và quy chế quản lý sử dụng chứng từ kế toán cho từng đối tƣợng nhằm đảm bảo tính chính xác của thông tin, đặc biệt là thông tin tài chính. - Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đ ến hoa ̣t đ ộng của DN đều phải lâ ̣p chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lâ ̣p một lần cho mỗi nghiệp vụ. - Chứng từ kế toán phải đƣợc lâ ̣p rõ ràng , đầy đủ các ch ỉ tiêu, kịp thời, chính xác theo nội dung quy định trên mẫu. Trong trƣờng hợp chứng từ kế toán chƣa có quy định mẫu thì DN đƣợc tự lâ ̣p chứng từ kế toán nhƣng phải có đầy đủ các nội dung quy định trên một chứng từ. - Nội dung nghiệp vụ trên chứng từ phải trung thực với nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh . Không đƣợc viết tắt, tẩy xoá , sửa chữa; số tiền viết bằng chữ phải khớp, đúng với số tiền bằng số; khi viết phải dùng bút mực; số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải ga ̣ch chéo. - Chứng từ kế toán phải đƣợc lâ ̣p đủ số liên theo quy định. - Ngƣời lâ ̣p , ngƣời ký duy ệt và những ngƣời khác ký trên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm về nội dung của chứng từ. 2.1.4.3 Tổ chức vận dung hê ̣ thố ng tài khoản kế toán a. Khái niệm 7 Tổ chƣ́c hê ̣ thố ng TK là tổ chƣ́c vâ ̣n du ̣ng phƣơng pháp TK để xây dƣ̣ng hê ̣ thố ng TK trên góc đô ̣ ban hành chế đô ̣ và vâ ̣n du ̣ng chế đô ̣ cho đơn vi ̣ha ̣ch toán. TK là phƣơng pháp phân loa ̣i các đối tƣợng kế toán qua nội dung kinh tế để phản ánh và ki ểm tra thƣờng xuyên , liên tục, có hệ thống tình hình hi ện có và sự vâ ̣n động của đối tƣợng kế toán. Phƣơng pháp TK là phƣơng pháp k ế toán sử dụng hệ thống TK để hệ thống hoá thông tin k ế toán trên từng danh mục quản lý cụ thể. TK kế toán đƣợc mở để phản ánh tình hình và s ự biến động của từng chỉ tiêu kinh tế tài chính kế toán; phản ánh tình hình bi ến động của tài sản, nguồn vốn trong kinh doanh của DN. b. Nô ̣i dung cơ bản trong hê ̣ thố ng tài khoản - Loại TK. - Tên go ̣i TK. - Số lƣợng TK. - Số hiệu TK. - Công dụng và nội dung phản ánh vào từng TK. - Một số quan hệ đối ứng chủ yếu giữa các TK có liên quan. Hệ thống TK thống nhất cho cá c doanh nghiê ̣p thuộc mo ̣i lĩnh v ực, thành phần kinh tế gồm có: - TK loa ̣i 1: Tài sản ngắn ha ̣n - TK loa ̣i 2: Tài sản dài ha ̣n - TK loa ̣i 3: Nợ phải trả - TK loa ̣i 4: Vốn chủ sở hữu - TK loa ̣i 5: Doanh thu - TK loa ̣i 6: Chi phí sản xuất kinh doanh - TK loa ̣i 7: Thu nhâ ̣p khác - TK loa ̣i 8: Chi phí khác - TK loa ̣i 9: Xác định kết quả kinh doanh - TK loa ̣i 0: Tài khoản ngoài bảng 8 c. Tổ chƣ́c vâ ̣n du ̣ng hê ̣ thố ng tài khoản - Đơn vị kế toán phải căn cứ vào hệ thống TK do Bộ Tài chính quy định để chọn hệ thống TK kế toán áp dụng ở đơn vị. DN phải tuân thủ các quy định về hệ thống TK kế toán, kể cả mã số và tên go ̣i , nội dung, kết cấu và phƣơng pháp kế toán của từng TK kế toán. - Khi sử dụng hệ thống TK kế toán DN, mỗi DN phải căn cứ vào quy mô, phạm vi hoạt động, mức độ phân cấp quản lý tài chính nội bộ để xác định danh mục TK cấp 1 cần sử dụng nhằm để phản ánh s ự biến động về tài sản, nguồn vốn của quá triǹ h sản xuất kinh doanh. - DN đƣợc đề nghị bổ sung TK cấp 1 hoặc cấp 2 đối với các TK trong h ệ thống TK kế toán DN chƣa có đ ể phản ánh nội dung kinh tế riêng có phát sinh của DN và chỉ đƣợc thực hiện sau khi Bộ Tài chính chấp thuâ ̣n bằng văn bản. - DN đƣợc cụ thể hoá, bổ sung thêm TK cấp 3, cấp 4… nhƣng phải phù hợp với nội dung kết cấu và phƣơng pháp ha ̣ch toán c ủa TK cấp trên tƣơng ứng. - Khi xây dựng hệ thống TK chi tiết cần xem xét có cần thiết không, xem xét mối quan hệ giữa chi phí bỏ ra và lợi ích thu đƣợc để xác định các TK c ấp 1 cần phải mở chi tiết. - Việc cụ thể hoá chi tiết phải đảm bảo phản ánh, hệ thống hoá đầy đủ, cụ thể mọi n ội dung đối tƣợng ha ̣ch toán , mọi nghi ệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong DN; phù hợp với những quy định thống nhất của Nhà nƣớc và các văn bản hƣớng dẫn thực hiện của các cơ quan qu ản lý cấp trên; phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh , đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế của DN, đáp ứng yêu cầu xử lý thông tin trên máy vi tính và tho ả mãn nhu cầu thông tin cho các đối tƣợng sử dụng. 2.1.4.4 Tổ chức hê ̣ thố ng sổ sách kế toán a. Khái niệm Sổ kế toán dùng để ghi chép , hê ̣ thố ng và lƣu giƣ̃ toàn bô ̣ các nghiê ̣p vu ̣ kinh tế , tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế và trình tự thời gian có liên quan đế n DN. b. Phân loa ̣i sổ kế toán 9 Mỗi DN chỉ có mô ̣t hê ̣ thố ng sổ kế toán cho mô ̣t kỳ kế toán năm toán bao gồm sổ tổng hợp và sổ chi tiết. . Sổ kế Nhà nƣớc bắt buộc quy định về các mẫu sổ , nô ̣i dung và phƣ ơng pháp ghi chép đối với các sổ kế toán tổng hợp (nhƣ Sổ Cái , sổ Nhâ ̣t Ký… ); quy đinh ̣ mang tính hƣớng dẫn đố i với các sổ , thẻ kế toán chi tiết (nhƣ Sổ chi tiế t nguyên liê ̣u; vâ ̣t liê ̣u; Sổ chi tiế t ta ̣m ƣ́ng; Sổ chi tiế t tiền vay ngắn hạn…).  Sổ kế toán tổ ng hơ ̣p Sổ kế toán tổ ng hơ ̣p là sổ kế toán nhăm thu nhâ ̣p , xƣ̉ lý , ghi chép và cung cấ p thông tin khái quát về hoa ̣t đô ̣ng kinh tế , tài chính của đơn vị . Sổ kế toán tổ ng hơ ̣p sƣ̉ du ̣ng đơn vị tiền tệ để phản ánh tình hình tài sản, nguồ n hin ̀ h thành tài sản, tình hình và kết quả hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán. Sổ kế toán tổ ng hơ ̣p bao gồ m: Sổ Nhâ ̣t Ký và Sổ Cái  Sổ Nhâ ̣t ký : Sổ Nhâ ̣t Ký dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế , tài chính phát sinh trong từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tƣ̣ thời gian và quan hê ̣ đố i ƣ́ng TK của các nghiê ̣p vu ̣ đó . Số liê ̣u kế toán trên sổ Nhâ ̣t ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các TK kế toán sử dụng ở DN. Sổ Nhâ ̣t ký phải phản ánh đầ y đủ các nô ̣i dung sau: - Ngày, tháng ghi sổ; - Số hiê ̣u và ngày , tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ ; - Tóm tắt nội dụng của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; - Số tiề n của nghiê ̣p vu ̣ kinh tế , tài chính phát sinh.  Sổ cái : Sổ cái dùng để ghi chép các nghiê ̣p vu ̣ kinh tế , tài chính phát sinh trong tƣ̀ng kỳ và trong mô ̣ t niên đô ̣ kế toán theo các TK đƣơ ̣c quy đinh ̣ trong chế đô ̣ TK kế toán áp du ̣ng cho DN . Số liê ̣u kế toán trên Sổ Cái phản ánh tổ ng hơ ̣p tình hình tài sản , nguồ n vồ n , kế t quả hoa ̣t đô ̣ng sản xuấ t , kinh doanh của DN. Sổ Cái phản ánh đầy đủ các nội dung sau: - Ngày, tháng ghi sổ; - Số hiê ̣u và ngày , tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ ; 10 - Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; - Số tiề n của nghiê ̣p vu ̣ kinh tế , tài chính phát sinh ghi vào bên Nợ hoặc bên Có của TK.  Sổ , thẻ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiế t nhằ m thu thâ ̣p , xƣ̉ lý, ghi chép và cung cấ p thông tin chi tiế t bằ ng đơn vi ̣tiề n tê ̣, đơn vi ̣hiê ̣n vă ̣t và đơn vi ̣thời gian lao đ ộng theo từng đố i tƣơ ̣ng kế toán cu ̣ thể trong đơn vi ̣kế toán . Sổ kế toán chi tiế t minh ho ̣a cho kế toán tổ ng hơ ̣p . Số liê ̣u kế toán chi tiế t minh ho ̣a cho kế toán tổ ng hơ ̣p . Số liê ̣u kế toán chi tiế t phải khớp đúng với sổ l iê ̣u kế toán tổ ng hơ ̣p trong mô ̣t kỳ kế toán. Số lƣơ ̣ng , kế t cấ u các sổ kế toán chi tiế t không mang quy đinh . ̣ bắ t buô ̣c Các DN căn cứ vào quy định mang tính hƣớng dẫn của Nhà nƣớc về sổ kế toán chi tiế t và yêu cầ u quản lý của DN để mở các sổ kế toán chi tiết cần thiết , phù hơ ̣p. c. Tổ chƣ́c viê ̣c mở sổ , ghi sổ , khóa sổ kế toán và sửa chữa sổ kế toán * Mở sổ kế toán - Sổ kế toán phải đƣợc mở vào đầu ngày của ngày đầu kỳ kế toán năm và chuyể n số dƣ cuố i kỳ trƣớc sang số dƣ đầ u kỳ cho kỳ kế toán tiế p theo (đố i với các sổ kế toán có số dƣ ). Đối với DN mới thành lâ ̣p , sổ kế toán phải mở từ ngày thành lâ ̣p. Ngƣời đa ̣i diện theo pháp luâ ̣t và KTT có trách nhi ệm ký duyệt các s ổ kế toán ghi b ằng tay trƣớc khi sử dụng; hoặc ký duyệt vào sổ kế toán chính thức sau khi in ra từ máy vi tính. - Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn hoặc kẻ sẵn, có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời. Các tờ sổ khi dùng xong phải đóng thành quyển để lƣu trữ. * Ghi sổ kế toán - Việc ghi sổ kế toán nhất thiết phải căn cứ vào chứng từ kế toán đã đƣợc kiểm tra, bảo đảm các quy định về chứng từ kế toán. Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh. - Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo các n ội dung của sổ. Thông tin, số liệu ghi vào sổ kế toán phải chính xác , trung thực đúng với nội dung của các chứng từ kế toán. Viê ̣c ghi sổ kế toán phải theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế, tài chính. 11 - Thông tin, số liệu của năm sau phải kế tiếp thông tin của năm trƣớc liền kề. Sổ kế toán phải ghi liên tục từ khi mở sổ đến khi khoá sổ. Thông tin, số liệu trên sổ kế toán ph ải đƣợc ghi bằng bút mực; không ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía dƣới; không ghi chồng đè lên nhau; không ghi cách dòng ; không ghi ngắ t quảng trƣờng hợp ghi không hết trang sổ phải ga ̣ch chéo ph ần không ghi; khi ghi hết trang phải cộng số liệu tổng cộng của trang và chuyển số liệu tổng cộng sang trang sau. - * Khóa sổ kế toán DN phải khoá s ổ kế toán vào cu ối ngày của ngày cuối kỳ trƣớc khi lâ ̣p BCTC và các trƣờng h ợp khoá s ổ kế toán khác theo quy đ ịnh pháp luâ ̣t . Trƣờng h ợp DN ghi sổ kế toán b ằng máy vi tính thì ph ải thực hiện các quy định về sổ kế toán tại Luật k ế toán và ch ế độ sổ kế toán hi ện hành . Sau khi khoá sổ trên máy vi tính phải in sổ ra giấy và đóng thành quyển riêng cho từng kỳ kế toán năm. * Sƣ̉a chƣ̃a sổ kế toán Khi phát hiện sổ kế toán có sai sót thì không đƣ ợc tẩy xoá làm mất dấu vết thông tin, số liệu ghi sai mà phải tiến hành sửa chữa theo một trong ba phƣơng pháp: Phƣơng pháp c ải chính, phƣơng pháp ghi s ố âm và phƣơng pháp ghi b ổ sung. d. Hình thức kế toán và hệ thống sổ kế toán Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá và tổng hợp số liệu chứng từ kế toán theo một trin ̀ h tự nhất định. Mỗi đơn vị kế toán chỉ có một một hệ thống sổ kế toán chính th ức và duy nhất cho một kỳ kế toán năm . DN phải căn cứ vào hệ thống TK kế toán áp dụng ta ̣i DN và yêu c ầu quản lý để mở đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết.  Hình thức kế toán Nhật ký chung Đặc trƣng cơ bản - Hình thức kế toán đơn giản , đƣơ ̣c sƣ̉ du ̣ng rô ̣ng raĩ ở các DN có quy mô lớn, trang bi ̣phầ n mề m kế toán . - Tấ t cả các nghiê ̣p vu ̣ kinh tế , tài chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhâ ̣t ký , mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung , theo trình tƣ̣ thời gian phát sinh 12 và theo nội dung kinh tế (đinh ̣ khoản kế toán ) của nghiệp vụ đó . Sau đó lấ y số liê ̣u trên các sổ Nhâ ̣t ký để ghi Sổ Cái theo tƣ̀ng nghiê ̣p vu ̣ phát sinh. Các sổ kế toán chủ yếu - Sổ tổ ng hơp̣ : Sổ Nhâ ̣t ký chung, Sổ Nhâ ̣t ký đă ̣c biê ̣t, Sổ cái Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Ƣu điể m : Thuâ ̣n lơ ̣i cho viê ̣c đố i chiế u kiể m tra chi tiế t theo tƣ̀ng chƣ́ng tƣ̀ gố c, tiê ̣n cho viê ̣c sƣ̉ du ̣ng kế toán máy . Nhƣơ ̣c điể m : Mô ̣t số nghiê ̣p vu ̣ bi ̣trùng do vâ ̣y cuố i tháng phải loa ̣i bỏ số liê ̣u trùng mới đƣơ ̣c ghi vào Sổ Cái . Trình tƣ̣ ghi sổ kế toán CHƢ́NG TƢ̀ GỐC SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁ T SINH BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hình 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuố i tháng, hoă ̣c đinh ̣ kỳ Quan hê ̣ đố i chiế u, kiể m tra 2.1.4.5 Tổ chức thực hiê ̣n báo cáo tài chính 13 a. Khái niệm BCTC là hê ̣ thố ng các báo cáo đƣơ ̣c lâ ̣p theo chuẩ n mƣ̣c kế toán và chế đ ộ kế toán dùng để tổ ng hơ ̣p và thuyế t minh về tin ̀ h hin ̀ h kinh tế , tài chính của đơn vị kế toán. b. Hê ̣ thố ng BCTC trong DN * Đối với DN thực hiện theo chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐBTC: BCTC năm gồm: - Bảng Cân đối kế toán (CĐKT): Mẫu số B01 – DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (KQ HĐKD): Mẫu số B02 – DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DN c. Tổ chƣ́c thƣ̣c hiê ̣n chế đô ̣ BCTC - Việc lâ ̣p BCTC phải căn cứ vào số liệu sau khi khoá s ổ kế toán. Đơn vị kế toán cấp trên phải lâ ̣p BCTC tổng hợp hoặc BCTC hợp nhất dựa trên BCTC của các đơn vị kế toán trong cùng đơn vị kế toán cấp trên. - BCTC phải đƣợc lâ ̣p đúng n ội dung , phƣơng pháp và trin ̀ h bày nh ất quán giữa các k ỳ kế toán; trƣờng hợp BCTC trình bày khác nhau gi ữa các k ỳ kế toán thì phải thuyết minh rõ lý do. - BCTC phải đƣợc ngƣời lâ ̣p , KTT và ngƣời đa ̣i di ện theo pháp luâ ̣ t của đơn vị kế toán ký. Ngƣời ký BCTC phải chịu trách nhiệm về nội dung của báo cáo. - Việc thuyết minh BCTC phải căn cứ vào yêu cầu trin ̀ h bày thông tin quy định trong các chu ẩn mực kế toán. Các thông tin trọng y ếu phải đƣợc giải trình để giúp ngƣời đo ̣c hiểu đúng thực tra ̣ng tin ̀ h hin ̀ h tài chính của DN. - Kỳ lâ ̣p BCTC năm : Các DN phải lâ ̣p BCTC vào cuố i kỳ kế toán năm. Kỳ kế toán năm là năm dƣơng lịch hoặc kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn sau khi thông báo cho cơ quan thu ế. Trƣờng hợp đặc biệt, DN đƣợc phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lâ ̣p BCTC cho m ột kỳ kế toán năm đầu tiên hay kỳ kế toán năm cu ối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng nhƣng không đƣợc vƣợt quá 15 tháng. 14 - Kỳ lâ ̣p BCTC gi ữa niên độ: Kỳ lập BCTC gi ữa niên độ là mỗi quý của năm tài chính (không bao gồm quý IV). - Kỳ lâ ̣p BCTC khác : Các DN có thể lâ ̣p BCTC theo k ỳ kế toán khác (nhƣ tuần, tháng, 6 tháng, 9 tháng...) theo yêu cầu của pháp luâ ̣t , của công ty mẹ hoặc của chủ sở hữu. Đơn vị kế toán b ị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập , chuyển đổi hiǹ h th ức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoa ̣t đ ộng, phá sản phải lâ p̣ BCTC ta ̣i thời đi ểm chia , tách, hợp nhất, sáp nhập , chuyể n đổ i hin ̀ h thƣ́c sở hƣ̃u, giải thể, chấ p dƣ́t, hoạt động phá sản. 2.1.4.6 Tổ chức thực hiê ̣n thực hiê ̣n chế độ kiểm tra kế toán a. Khái niệm Kiể m tra kế toán là xem xét , đánh giá viê ̣c tuân thƣ̉ pháp luâ ̣t về kế toán , sƣ̣ trung thƣ̣c, chính xác của thông tin, số liê ̣u kế toán. b. Nô ̣i dung kiể m tra kế toán - Kiể m tra viê ̣c thƣ̣c hiê ̣n các nô ̣i dung công tác kế toán ; - Kiể m tra viê ̣c tổ chƣ́c bô ̣ máy kế toán và ngƣời làm kế toán ; - Kiể m tra viê ̣c tổ chƣ́c quản lý và hoa ̣t đô ̣ng nghề nghiê ̣p kế toán ; - Kiể m tra viê ̣c chấ p hành các quy đinh ̣ khác của pháp luâ ̣t về kế toán . c. Trách nhiệm và quyền của DN đƣợc kiểm tra kế toán Trách nhiệm của DN - Cung cấ p cho đoàn kiể m tra kế toán tài liê ̣u kế toán có liên quan đế n nô ̣i dung kiể m tra và giả i thích các nô ̣i dung theo yêu cầ u của đoàn kiể m tra; - Thƣ̣c hiê ̣n kế t luâ ̣n của đoàn kiể m tra kế toán . Quyề n của DN - Tƣ̀ chố i kiể m tra nế u thấ y viê ̣c kiể m tra không đúng thẩ m quyề n hoă ̣c nô ̣i dung kiể m trái với quy đinh ̣ của Luâ ̣t kế toán; - Khiế u na ̣i về kế t luâ ̣n của đoàn kiể m tra kế toán với cơ quan có thẩ m quyề n quyế t đinh ̣ kiể m tra kế toán ; trƣờng hơ ̣p không đồ ng ý với kế t luâ ̣n của cơ quan có thẩ m quyề n quyế t đinh ̣ kiể m tra kế toán thì thƣ̣c hiê ̣ n theo quy đinh ̣ của pháp luật. 15 DN cấ p trên có quyề n và chiụ trách nhiê ̣m tổ chƣ́c kiể m tra kế toán đố i với các đơn vị cấp dƣới của mình. d. Hình thức kiểm tra kế toán * Kiểm tra thƣờng kỳ Kiể m tra kế toán thƣờng kỳ trong nô ̣i bô ̣ đơn vi ̣là trách nhiê ̣m của thủ trƣởng và kế toán trƣởng đơn vị . Bao gồ m kiể m tra trƣớc , kiể m tra trong và kiể m tra sau. Kiể m tra thƣờng kỳ của các cơ quan tài chính ít nhấ t mỗi năm mô ̣t lầ n là trách nhiệm của thủ trƣởng cơ quan tài chin ́ h , cơ quan đƣơ ̣c Nhà nƣớc giao trách nhiệm chỉ đạo công tác kế toán , vƣ̀a là cơ quan có chƣ́c năng giám đố c bằ ng đồ ng tiề n . * Kiể m tra bấ t thƣờng Trong nhƣ̃ng trƣờng hơ ̣p cầ n thiế t , theo đề nghi ̣của cơ quan tài chính đồng cấ p, thủ trƣởng các bộ , tổ ng cu ̣c, chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh và thành phố có lệnh kiểm tra kế toán bất thƣờng theo đơn vị thuộc ngành mình hoặc địa phƣơng mình quản lý . e. Cơ quan có thẩ m quyề n quyế t định kiểm tra kế toán - Bô ̣ Tài chính , các Bộ, cơ quan ngang Bô ̣ , cơ quan thuô ̣c Chính phú và cơ quan khác ở Trung ƣơng trong pha ̣m vi nhiê ̣m vu ̣ , quyề n ha ̣n của min ̀ h quyế t đinh ̣ kiể m tra kế toán các đơn vi ̣kế toán trong liñ h vƣ̣c đƣơ ̣ c phân công phụ trách. - Ủy ban nhân dân tỉnh , thành phố trực thuộc Trung ƣơng trong phạm vi nhiê ̣m vu ,̣ quyề n ha ̣n của mình quyế t đinh ̣ kiể m tra kế toán các đơn vi ̣kế toán tại địa phƣơng do mình quản lý. - Đơn vi ̣kế toán cấ p trên , trong đó có Tổ ng công ty nhà nƣớc quyế t đinh ̣ kiể m tra kế toán các đơn vi ̣kế toán trƣ̣c thuô ̣c. f. Cơ quan có thẩ m quyề n kiể m tra kế toán - Các cơ quan có thẩm quyền quyết định kiểm tra kế toán tại quy định trên đồ ng thời có thẩ m quyề n kiể m tra kế toán . - Cơ quan Thanh tra Nhà nƣớc , Thanh tra Tài chin ́ h , Kiể m toán Nhà nƣớc, cơ quan thuế khi thƣ̣c hiê ̣n nhiê ̣m vu ̣ kiể m tra , thanh tra, kiể m toán các đơn vi ̣kế toán có quyề n kiể m tra kế toán . 16 2.1.4.7 Tổ chức thực hiê ̣n thực hiê ̣n chế độ kiểm kê a. Khái niệm Kiể m kê là viê ̣c cân , đong, đo, đếm số lƣợng ; xác nhận và đánh giá chất lƣơ ̣ng, giá trị của tài sản , nguồ n vố n hiê ̣n có ta ̣i thời điể m kiể m kê để kiể m tra , đố i chiế u với số liê ̣u trong sổ kế toán. b. Các trƣờng hợp thực hiện kiểm kê tài sản DN tiế n hành kiể m kê trong các trƣờng hơ ̣p: - Cuố i kỳ kế toán năm, trƣớc khi lâ ̣p BCTC; - Chia, tách, hơ ̣p nhấ t , sáp nhập , giải thể , chấ m dƣ́t hoa ̣t đô ̣ ng, phá sản hoă ̣c bán, khoán, cho thuê DN; - Chuyể n đổ i hiǹ h thƣ́c sở hƣ̃u; - Xảy ra hỏa hoạn, lũ lụt và các thiệt hại bất thƣờng khác; - Đánh giá la ̣i tài sản theo quyế t đinh ̣ của cơ quan nhà nƣớc có thẩ m quyề n; - Các trƣờng hợp khác theo quy định của pháp luật. c. Phân loa ̣i kiể m kê * Phân loa ̣i theo pha ̣m vi kiể m kê - Kiể m kê toán phầ n là kiể m kê toàn bô ̣ các khoản mu ̣c tài sản và nguồ n vố n DN. - Kiể m kê tƣ̀ng phầ n là kiể m kê mô ̣t số khoản mu ̣c thuô ̣c tài sản, hoă ̣c nguồ n vố n mà không kiể m kê tấ t cả các khoản mu ̣c tài sản , nguồ n vố n của DN. * Phân loa ̣i kiể m kê theo thời gian tiế n hành kiể m kê - Kiể m kê đinh ̣ kỳ : là tiến hành thực hiện kiểm kê vào cuối mỗi kỳ kế toán theo một định kỳ đã ấn định trƣớc. - Kiể m kê bấ t thƣờng : là tiến hành thực hiện kiêm kê đột xuất theo mô ̣t đinh ̣ kỳ đã ấ n đinh ̣ trƣớc d. Tổ chƣ́c thƣ̣c hiê ̣n kiể m kê tài sản 17 , không * Thành lập Hội đồng kiểm kê (hoă ̣c Ban kiể m kê ) bao gồ m : Ban giám đố c; Phòng kế toán; Phòng tổ chức, hành chính; Tổ chƣ́c công đoàn ;… * Đối tƣợng kiểm kê - Kiể m kê toàn phầ n : Đối tƣợng kiểm kê là tất cả các khoản mục tài sản và nguồn vốn trên bảng CĐKT. - Kiể m kê tƣ̀ng phầ n : Đối tƣơ ̣ng kiể m kê là tƣ̀ng khoản mu ̣c tài sản nguồ n vồ n cầ n kiể m kê nhƣ: , + Kiể m kê vố n bằ ng tiề n : Đối tƣợng kiểm kê là các khoản mục tiền mặt tại quỹ, tiề n gƣ̉i ngân hàng, tiề n đang chuyể n ; + Kiể m kê TSCĐ : Đối tƣợng kiểm kê là TS CĐ hƣ̃u hình , TSCĐ vô hình và bất động sản đầu tƣ; + Kiể m kê hàng tồ n kho : Đối tƣợng kiểm kê là vật liệu , nguyên liê ̣u; công cụ, dụng cụ; thành phẩm; hàng hóa; + Kiể m kê khoản đầ u tƣ dài ha ̣n , ngắ n ha ̣n : Đối tƣợng kiểm kê là chứ ng khoán ngắn hạn, dài hạn; + Kiể m kê các khoản nơ ̣ phải thu , nơ ̣ phải trả : Đối tƣợng kiểm kê là các phải thu khách hàng, phải trả ngƣời bán. e. Xƣ̉ lý kế t quả kiể m kê tài sản Sau khi kiể m kê t ài sản, đơn vi ̣kế toán phả i lâ ̣p báo cáo tổ ng hơ ̣p kế t quả kiể m kê. Trƣờng hơ ̣p có chênh lê ̣ch giƣ̃a số liê ̣u thƣ̣c tế kiể m kê với số liê ̣u ghi trên sổ kế toán , đơn vi ̣kế toán phải xác đinh ̣ nguyên nhân và phải phản ánh số chênh lê ̣ch và kế t quả xƣ̉ lý vào số kế toán trƣớc khi lập BCTC. Đối với tài sản bị thiếu, hao hụt, mất mát ph ải các đ ịnh rõ nguyên nhân , trách nhiệm tâ ̣p thể, cá nhân để xử lý bồi thƣờng theo quy định của pháp luâ ̣t. Đối với giá trị tài sản thừa nếu không xác định đƣơ ̣c nguyên nhân , không tìm đƣợc chủ sở hữu thì hạch toán tăng vôn nhà nƣớc tại công ty (công ty nhà nƣớc). Việc kiểm kê phải phản ánh đúng th ực tế tài sản, nguồn hình thành tài s ản. Ngƣời lâ ̣p và ký báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê phải chịu trách nhiệm về kết quả kiểm kê. 2.1.4.8 Tổ chức lưu trữ tài liê ̣u kế toán 18 a. Tổ chƣ́c lƣu trƣ̃, bảo quản tài liệu kế toán - Tài liệu kế toán cần lƣu trữ, bảo quản: + Chứng từ kế toán. + Sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp. + BCTC. + Các tài li ệu liên quan kế toán khác nhƣ : các loại h ợp đồng; quyết định bổ sung vốn, phân phối từ quỹ lợi nhuâ ̣n; biên bản kiểm kê và đánh giá la ̣i tài sản; các tài liệu liên quan đến kiểm tra, thanh tra, kiểm toán… - Tài liệu kế toán đƣa vào l ƣu trƣ̃ phải đầ y đủ , sắ p xế p phải phân loa ̣i , có hê ̣ thố ng, theo triǹ h tƣ̣ thòi gian và theo niên đô ̣ kế toán . - Tài liệu lƣu trữ phải là bản chính . Trƣờng h ợp chỉ có một bản chính nhƣng cần phải lƣu trữ hai nơi thì m ột trong hai nơi sẽ lƣu trữ bản sao chụp theo quy định. Trƣờng hợp tài liệu kế toán bị tạm gi ữ, bị tịch thu thì ph ải có biên bản kèm theo bản sao chụp có xác nhâ ̣n ; nếu bị mất hoặc bị huỷ hoại thì phải có biên bản kèm theo bản sao chụp hoặc xác nhâ ̣n. - Tài liệu kế toán phải đƣa vào lƣu trữ trong thời ha ̣n mƣời hai tháng k ể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm hoặc kết thúc công việc kế toán. - Ngƣời đa ̣i di ện theo pháp luâ ̣t c ủa đơn vị kế toán chịu trách nhi ệm tổ chức, bảo quản, lƣu trữ tài liệu kế toán. - Tài liệu kế toán đƣợc lƣu trữ tại kho của DN hoặc thuê tổ chức lƣu trữ. - Đối với chứng từ điện tử phải đƣợc bảo quản chống thoái hóa chứng từ , chố ng truy câ ̣p thông tin bấ t hơ ̣p pháp . Trƣớc khi lƣu trƣ̃ phải in ra giấ y để lƣu trƣ̃ theo quy đinh ̣ đố i với chƣ́ng tƣ̀ kế toán. b. Thời ha ̣n lƣu trƣ̃ tài liê ̣u kế toán - Nhóm tài liệu kế toán lƣu trữ tối thiểu 5 năm: đố i với tài liê ̣u kế toán dùng cho quản lý , điề u hành của đơn vi ̣kế toán , gồ m cả chƣ́ng tƣ̀ kế toán không sƣ̉ du ̣ng trƣ̣c tiế p để ghi sổ kế toán và lâ ̣p BCTC. - Nhóm tài liệu kế toán lƣu trữ tối tiểu 10 năm: đố i với chƣ́ng tƣ̀ kế toán sƣ̉ du ̣ng trƣ̣c tiế p để ghi sổ kế toán và lâ ̣p BCTC , sổ kế toán và BCTC năm, trƣ̀ trƣờng hơ ̣p pháp luật có quy định khác 19 - Nhóm tài liệu kế toán lƣu trữ vĩnh viễn : là các tài liệu kế toán có tính sử liê ̣u, có ý nghĩa quan trọng đến kinh tế, an ninh, quố c phòng. c. Trƣờng hơ ̣p tài liê ̣u kế toán bi ̣mấ t hoă ̣c bi ̣hủy hoại - Kiể m tra, xác định và lập biên bản về số lƣợng , hiê ̣n tra ̣ng, nguyên nhân tài liệu kế toán bị mất hoặc bị hủy hoại và thông báo cho tổ chức , cá nhân có liên quan và cơ quan nhà nƣớc có thẩ m quyề n; - Tổ chƣ́c phu ̣c hồi lại tài liệu kế toán bị hƣ hỏng; - Liên hê ̣ với tổ chƣ́c , cá nhân có giao dịch tài liệu , số liê ̣u kế toán để đƣơ ̣c sao chu ̣p hoă ̣c xác nhâ ̣n la ̣i tài liê ̣u kế toán bi ̣mấ t hoă ̣c bi ̣hủy hoa ̣i; - Đối với tài liệu kế toán liên q uan đế n tài sản nhƣng không thể phu ̣c hồ i bằ ng các biê ̣n pháp trên thì phải kiể m kê tài sản để lâ ̣p tài liê ̣u kế toán bi ̣mấ t hoă ̣c bi ̣hủy hoa ̣i. d. Tổ chƣ́c tiêu hủy tài liê ̣u kế toán - Tài liệu kế toán đƣợc tiêu hủy khi hết hạn thời hạn lƣu trữ theo quyết đinh ̣ của ngƣời đa ̣i diê ̣n theo pháp luâ ̣t của DN. - Công tác tiêu hủy đƣơ ̣c thƣ̣c hiê ̣n ta ̣i DN. - DN tƣ̣ cho ̣n hiǹ h thƣ́c tiêu hủy phù hơ ̣p. 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CƢ́U 2.2.1 Phƣơng pháp thu thâ ̣p s ố liệu - Số liệu đƣợc thu thâ ̣p qua các báo cáo tài chính , chứng từ kế toán, các tài liệu kế toán khác. - Phỏng vấn những ngƣời làm công tác kế toán tại công ty. 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích s ố liệu - Phƣơng pháp so sánh số tuyệt đối: là kết quả phép trừ giƣ̃a tri ̣số của kì phân tích với kì gố c của chỉ tiêu kinh tế . ∆Y = Y1 – Y0 Trong đó Y0: chỉ tiêu năm trƣớc 20 Y1: chỉ tiêu năm sau ∆Y: phầ n chênh lê ̣ch tăng giảm của các chỉ tiêu kinh tế Phƣơng pháp này sƣ̉ du ̣ng để so sánh số liê ̣u năm tin ́ h với số liê ̣u năm trƣớc của các chỉ tiêu xem có biến động không để trên cơ sở đó tìm ra nguyên nhân biế n đô ̣ng của các chỉ tiêu kinh tế , tƣ̀ đó đề ra biê ̣n pháp khắ c phu ̣c. - Phƣơng pháp so sánh số tƣơng đố i : là kết quả của phép chia trị số của kì phân tích so với kì gố c của các chỉ tiêu kinh tế . %∆Y = ∆Y Y0 x 100% Trong đó Y0: chỉ tiêu năm trƣớc ∆Y: chênh lê ̣ch Y1 – Y0 %∆Y: biể u hiê ̣n tố c đô ̣ tăng hay giảm của các chỉ tiêu kinh tế Phƣơng pháp này dùng làm rõ tố c đô ̣ biế n đô ̣ng của các chỉ tiêu kinh tế trong thời gian nào đó . Trên cơ sở đó so sánh tố c đô ̣ biế n đô ̣ng giƣ̃a các chỉ tiêu, tƣ̀ đó tìm ra nguyên nhân và biê ̣n pháp khắ c phục. - Phƣơng pháp ch ứng từ: Mọi nghi ệp vụ kinh tế phát sinh đ ều phải lâ ̣p các ch ứng từ làm bằng chứng xác nhâ ̣n s ự phát sinh và hoàn thành c ủa các nghiệp vụ kinh tế. - Phƣơng pháp đ ối ứng tài khoản: Ghi chép một nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào ít nhất hai TK kế toán có liên quan theo đúng m ối quan hệ giữa các đối tƣợng kế toán. Gồ m 4 trƣờng hơ ̣p tổ ng quát: + Tăng tài sản đồ ng thời giảm tài sản mô ̣t lƣơ ̣ng tƣơng ƣ́ng giảm. Với loại nghiệp vụ này, ghi Nợ tài khoản phản ánh tài sản tăng, ghi Có tài khoản phản ánh tài sản giảm. + Tăng nguồ n vố n này làm giảm nguồ n vố n khác mô ̣t lƣơng tƣơng ƣ́ng . Với nghiệp vụ này, ghi Nợ tài khoản phản ánh nguồn vốn giảm, ghi Có tài khoản phản ánh nguồn vốn tăng. 21 + Tăng tài sản (nguồ n vố n ) này đồ ng thời làm tăng nguồ n vố n (tài sản ) khác một lƣợng tƣơng ứng . Với nghiệp vụ này, ghi Nợ tài khoản phản ánh tài sản tăng, ghi Có tài khoản phản ánh nguồn vốn tăng. + Giảm tài sản (nguồ n vố n ) này đồng làm làm giảm nguồn vốn (tài sản) khác một lƣơng tƣơng ứng . Với loại nghiệp vụ này, ghi Nợ tài khoản phản ánh nguồn vốn giảm, ghi Có tài khoản phản ánh tài sản giảm. - Phƣơng pháp t ổng hợp cân đối: Cung cấp những thông tin khái quát , tổng hợp về tài sản, nguồn vốn, quá trình kinh d oanh… Tính tổng hợp (tổng hợp số liệu, thƣớc đo tiền tệ…); tính cân đối (tài sản bằng nguồn vốn; lợi nhuâ ̣n bằng thu nhâ ̣p trừ chi phí…). - Lƣu đồ chƣ́ng tƣ̀ : Bắ t đầ u hay kế t thúc mô ̣t lƣu đồ . Chƣ́ng tƣ̀ hay báo cáo bằ ng giấ y . Chƣ́ng tƣ̀ hay báo cáo nhiề u liên. Mô tả hành đô ̣ng ra quyế t đinh. ̣ Xƣ̉ lý thủ công. Mô tả dƣ̃ liê ̣u đƣơ ̣c cung cấ p cho quá trình xƣ̉ lý (đầ u vào), hoă ̣c ghi nhâ ̣n báo cáo thông tin đã xƣ̉ lý. Mô tả điể m kế t nố i. Ghi chú, giải thích. Lƣu trƣ̃ hồ sơ. Hƣớng luân chuyể n của dƣ̃ liê ̣u. 22 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIA ̣ ỐC VĨNH LONG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CÔNG TY Đồng bằng sông Cửu Long nói chung và tỉnh Vĩnh Long nói riêng , hàng năm vào tháng 6, tháng 7 âm lich ̣ đề u chiụ ảnh hƣởng không nhỏ của thiên tai , lũ lụt. Do đó vấ n đề nhà ở , đƣờng xá đi la ̣i ở thành thi ̣cũng nhƣ nông thôn, đă ̣c biê ̣t ở vùng sâu , vùng xa luôn đƣơ ̣c các cấ p lañ h đa ̣o quan tâm hàng đầ u . Bên cạnh đó cùng với sự phát triển kinh tế xã hội chung của cả nƣớc thì yêu cầu về đầ u tƣ xây dƣ̣ng cơ sở ha ̣ tầ ng nhằ m tƣ̀ng bƣớc đô thi ̣hóa nhu cầ u của tỉnh ngày càng c ao. Nhâ ̣n thấ y đƣơ ̣c nhu cầ u cấ p thiế t đó ngày 09/11/1993 Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Viñ h Long ra quyế t đinh ̣ số 2003/QĐ.UBT quyế t đinh ̣ thành lâ ̣p Công ty Xây Dƣ̣ng Nhà Viñ h Long. Sau hơn 3 năm hoa ̣t đô ̣ng sản xuấ t kinh doanh và thi công xây d ựng. Do sƣ̣ biế n đô ̣ng nhiề u mă ̣t của nề n kinh tế , ngày 20/03/1997 Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh Vĩnh Long ra quyết định số 1632/QĐ.UBT về viê ̣c sƣ̉a đổ i tên Công Ty Xây Dƣ̣ng Nhà Viñ h Long thành lâ ̣p Công Ty Xây Dƣ̣ng và Phát Triể n Nhà Viñ h Long. Theo chủ trƣơng cổ phầ n hóa doanh nghiê ̣p Nhà nƣớc , ngày 09/06/2004 Công Ty Xây Dƣ̣ng và Phát Triể n Nhà Viñ h Long chính thƣ́c cổ phầ n hóa thành Công Ty Cổ Phần Địa Ốc theo quyết định số 2453/QĐ.UBND của Chủ tịch Ủy Ban Nhâ n Dân tỉnh Viñ h Long và đế n ngày 01/10/2004 Công Ty Cổ Phầ n Điạ Ốc Viñ h Long chin ́ h thƣ́c đi vào hoa ̣t đô ̣ng . Đế n ngày 10/07/2008 Sở Kế hoa ̣ch và đầ u tƣ tỉnh Viñ h Long đã cấ p giấ y chƣ́ng nhâ ̣n đăng ký kinh doanh số 5403000018 lầ n 02 cho công ty. - Tên giao dich: ̣ Công Ty Cổ Phầ n Điạ Ốc Viñ h Long - Tên quố c tế : Vinh Long Real Estate Joint Stock Company - Tên viết tắt: VIRESCO - Điê ̣n thoa ̣i: 0703.823759 - Email: cophandiaocvl@vnn.vn - Website: http://diaocvinhlong.info Fax: 0703.833258 23 - Trụ sở chính : Số 91-93 đƣờng Pha ̣m Thái Bƣờng , phƣờng 4, thành phố Vĩnh Long, tỉnh Vĩnh Long. - Ngoài ra, Công ty còn có 5 xí nghiệp xây dƣ̣ng trƣ̣c thuô ̣c: số 80 đƣờng Trầ n Phú, phƣờng 4, thành phố Vĩnh Long, tỉnh Vĩnh Long.  Hình thức hoạt động chủ yếu là thực hiện các hợp đồng đã ký kết với đơn vi ̣chủ đầ u tƣ sau khi trúng thầ u hoă ̣c đƣơ ̣c chỉ đinh ̣ thầ u . Trong ngành xây lắ p viê ̣c sản xuấ t ra nhƣ̃ng sản phẩ m , tiêu chuẩ n , chấ t lƣơ ̣ng ra sao đề u đƣơ ̣c xác định cụ thể chi tiết trong hồ sơ thiết kế kỹ thuật đã đƣợc duyệt.  Hình thức sở hữu vốn Do đây là Công ty cổ phầ n nên cơ cấ u vố n đƣơ ̣c chia thành nhiề u nguồ n khác nhau , với tổ ng vố n điề u lê ̣ của Công ty là 22.890.000.000 đồ ng, tƣơng ứng với 228.900 cổ phầ n , mê ̣nh giá mỗi cổ phầ n 100.000 đồ ng và phân chia theo tỷ lê ̣ sau: - Cổ đông Nhà nƣớc tỷ lê ̣ nắ m 16.671.900.000 đồ ng. giƣ̃ là 72,83% vố n điề u lê ̣ tƣơng đƣơng - Cố đông là Công nhân viên Công ty tỷ lê ̣ nắ m giƣ̃ là 8,82% vồ n điề u lê ̣ tƣơng đƣơng 2.018.000.000 đồ ng. - Cổ đông là Công ty Cổ phầ n Cảng Viñ h Long tỷ lê ̣ nắ m giƣ̃ là vố n điề u lê ̣ tƣơng đƣơng 4.200.000.000 đồ ng. 18,35% 3.2 MÔ HÌ NH TỔ CHƢ́C CỦ A CÔNG TY 3.2.1 Tình hình nhân sự của công ty Hiê ̣n nay tổ ng số cán bô ̣ công nhân viên chƣ́c trong công ty là 76 ngƣời, trong đó ,nƣ̃ 23 ngƣời và nam 53 ngƣời. Trong đó trình độ cán bộ công nhân viên: - Đa ̣i ho ̣c 15 ngƣời - Trung cấ p 28 ngƣời - Sơ cấ p 7 ngƣời - Công nhân sản xuấ t 26 ngƣời 3.2.2 Sơ đồ tổ chƣ́c bô ̣ máy quản lý của công ty 24 Cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ phần Điạ ố c Viñ h Long g ồm có: hội đồng quản trị, ban kiểm soát, ban giám đốc, phòng kinh doanh, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng tổ chức hành chính và các xí nghiê ̣p xây dƣ̣ng. BAN KIỂM SOÁ T HỘI ĐỒNG QUẢN TRI ̣ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG KỸ THUẬT PHÒNG KINH DOANH XÍ NGHIỆP XD SỐ 1 XÍ NGHIỆP XD SỐ 2 PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG TỔ CHƢ́C HÀNH CHÍNH XÍ NGHIỆP TƢ VẤN XD XÍ NGHIỆP XD SỐ 5 Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấ u bộ máy quản lý của công ty (Nguồ n: Phòng Tổ Chức Hành Chính Công ty Cổ phầ n Đi ̣a ố c Viñ h Long) 3.2.3 Chƣ́c năng và nhiêm ̣ vu ̣ của tƣ̀ng bô ̣ phâ ̣n Hô ̣i đồ ng quản tri :̣ gồ m 3 thành viên, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, có nhiệm vụ và quyền hạn quy định tại điều 23 điề u lê ̣ tổ chƣ́c và hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh của công ty. Ban kiể m soát : gồ m 3 thành viên, ban kiể m soát công ty sẽ kiể m tra giám sát hoạt động của Hội đồng quản trị và kiểm tra tình hình tài chính của công ty. Tổ ng giám đố c: tổ ng giảm đố c sẽ chiụ trách nhiê ̣m chung , quản lý và theo dõi toàn bộ hoạt động của công ty. Phòng kỹ thuật : lâ ̣p hồ sơ đấ u thầ u , thảo hợp đồng A -B trình Ban giám đố c ký . Soạn thảo và thanh lý các hợp đồng với các độ i thi công theo quy chế phân chia thu nhâ ̣p nô ̣i bô .̣ Kiể m tra theo dõi tình hình sản xuấ t kinh doanh đố i với các xí nghiê ̣p sản xuấ t , về chấ t lƣơ ̣ng các công trin ̣ mƣ́c sản xuấ t của ̀ h, đinh các đội. 25 Phòng kinh doanh : nghiên cƣ́u tì nh hin ̀ h thi ̣trƣờng , nắ m bắ t nhu cầ u thi ̣ trƣờng về tƣ̀ng loa ̣i sản phẩ m để cải ta ̣o và xây dƣ̣ng ma ̣ng lƣới mua bán . Phòng kế toán : phụ trách toàn bộ công tác kế toán , thố ng kê tài chính, chịu trách nhiệm về việc mở sổ sách, ghi chép theo dõi đầ y đủ các nghiê ̣p vu ̣ kinh tế phát sinh, quản lý tốt mọi nguồn vốn , hạch toán chi phí , tính toán lãi lỗ và lập báo cáo tài chính , thố ng kê tài sản…theo đúng quy đinh ̣ của chế đô ̣ kế toán và quy chế tài chính của công ty. Phòng tổ chức hành chính : quản lý và phát triển nguồn nhân lực , bố trí sắ p xế p đô ̣i ngũ cán bô ̣ công nhân viên tƣ̀ng phòng ban trong công ty , đào ta ̣o, tuyể n cho ̣n bổ sung cán bô ̣ kề câ ̣n để cán bô ̣ ngu ồn nhân lực phục vụ của công ty. Chịu trách nhiệm tổ chức các hoạt động của Đảng và các tổ chức trong công ty. Các xí nghiệp xây dựng : chuyên thi công các công trình công nghiê ̣p và dân du ̣ng theo hồ sơ thiế t kế dƣ̣ toán và hợp đồng đã ký kết. 3.3 TỔ CHƢ́C BỘ MÁ Y KẾ TOÁN 3.3.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán Tổ chƣ́c công tác kế toán đƣợc áp dụng là hình thức kế toán tập trung . Theo hình thức này, mọi công tác k ế toán từ xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, các BCTC đều đƣợc thực hiện tâ ̣p trung ở phòng kế toán của công ty. Kế toán trƣởng Kế toán tổ ng hơ ̣p Kế toán thanh toán Thủ quỹ Kế toán xí nghiê ̣p 1 Kế toán xí nghiê ̣p 2 Kế toán xí nghiê ̣p 5 Kế toán xí nghiệp tƣ vấ n xây dƣ̣ng Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán Kế toán trƣởng Tham mƣu cho tổ ng giám đố c công tác xây dƣ̣ng kế hoa ̣ch sản hoạch tài chính và phân tích hiệu quả kinh tế trong công tác quản trị. 26 xuấ t, kế Tổ chƣ́c kiể m tra ghi chép , tính toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong phầ n hành kế toán . Kế toán tổ ng hơ ̣p Kế toán tổ ng hơ ̣p phu ̣ trách công viê ̣c kế toán các bô ̣ phâ ̣n , lâ ̣p báo cáo tài chính hàng quý cho công ty , báo cáo thống kê theo quy định . Chịu trách nhiệm trƣớc kế toán trƣởng về công viê ̣c của mình . Kế toán thanh toán Kế toán thanh toán sẽ kiể m tra cá c chƣ́ng tƣ̀ thanh toán theo đúng nguyên tắ c tài chiń h và triǹ h kế toán trƣởng. Theo dõi các khoản tiề n ta ̣m ƣ́ng của các nhân viên trong công ty , các khoản nợ đối với đơn vị ngoài và thanh quyết toán chi phí công trình đối vớ i các xí nghiệp trực thuộc công ty. Thủ quỹ Thƣ̣c hiê ̣n viê ̣c thu chi đã đƣơ ̣c Tổ ng giám đố c và kế toán trƣởng duyê ̣t . Theo dõi thƣờng xuyên số dƣ tiề n mă ̣t để báo cáo kip̣ thời cho kế toán trƣởng , giao dich ̣ với ngân hàng để nô ̣p hoă ̣c nhâ ̣n tiề n. Kế toán xí nghiêp̣ Kế toán xí nghiê ̣p sẽ theo dõi các khoản thu , chi của các công trin ̀ h để lâ ̣p các chứng từ: vâ ̣t tƣ, nhân công, chi phí và làm báo cáo hàng tháng để báo cáo về phòng kế toán ở công t y. Kế toán xí nghiê ̣p có nhiê ̣m vu ̣ tin ́ h lƣơng và phát lƣơng cho công nhân lao đô ̣ng trƣ̣c tiế p .  Nhận xét hình thức tổ chức công tác kế toán tại công ty Ƣu điể m - Với hình th ức tổ chức kế toán tập trung , bộ máy k ế toán tổ chức đơn giản, bố trí sắp xếp công việc hợp lý, đảm bảo đƣợc công việc phát sinh hàng ngày. Nhiệm vụ của từng kế toán viên đƣ ợc phân công cụ thể, phụ trách phần hành đúng năng lực và trình độ chuyên môn của bản thân. - Công tác kế toán đƣơ ̣c điề u hành có hê ̣ t hố ng tƣ̀ KTT đế n các kế toán viên. Có sự phối hợp đồng bộ , thố ng nhấ t , tổ chƣ́c góp phầ n nâng cao tiế n đô ̣ kiể m soát quản lý toàn bô ̣ tin ̀ h hin ̀ h tài chin ́ h của công ty. 27 - Các nhân viên trong phòng kế toán có thể phối hợp với tiê ̣n trong quá triǹ h ha ̣ch toán của công ty. nhau để thuâ ̣n Hạn chế - Vào thời điểm công việc nhiều hoặc cuối năm , ảnh hƣởng đến công tác chỉ đạo không kịp thời và giám sát chặt chẽ tình hình tài chính của c ông ty . Công viê c̣ dồ n lên bô ̣ phâ ̣n do báo cáo , các chứng từ tập trung về mới hạch toán nên các nhân viên có thêm nhiều áp lực cũng nhƣ phải làm thêm giờ để hoàn thành sổ sách theo đúng quy định. - Kế toán tổ ng hơ ̣p phu ̣ trách luôn phầ n kế t oán thuế . Công viê ̣c của kế toán tổng hợp khá nhiều . Điề u này gây ra khó khăn vào thời điể m công viê ̣c nhiề u có thể ảnh hƣởng đế n tin ́ h chin ́ h xác của thông tin. 3.3.3 Tổ chức cơ sở vâ ̣t chất Cơ sở vâ ̣t chấ t là mô ̣t trong nhƣ̃ng yế u tố không thể thiế u . Trang bi ̣cơ sở vâ ̣t chấ t có ảnh hƣởng đế n phòng kế toán . Bảng 3.1 Tình hình trang thiết bị tại phòng kế toán Thiế t bi ̣ STT Số lƣơ ̣ng 1 Phòng làm việc 1 phòng 2 Bàn làm việc 4 cái 3 Máy vi tính 4 cái 4 Máy in 2 cái 5 Tủ đựng hồ sơ 2 cái 6 Điê ̣n thoa ̣i 2 cái Nguồ n: Phòng kế toán Nhâ ̣n xét - Phòng đƣợc trang bị tƣơng đối đầy đủ các trang thiết bị để phục vụ tốt cho công viê ̣c. - Hê ̣ thố ng máy tính đƣơ ̣c kế t nố i cho công tác quản lý của KTT. mạng nội bộ , tạo điều kiện thuận lợi 28 - Các máy tính đƣợc kết nối internet trực tiếp thuận lợi cho nhân viên có cơ hô ̣i tim ̀ hiể u, câ ̣p nhâ ̣t thông tin kip̣ thời. 3.4 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN CÔNG TY ÁP DỤNG - Công ty thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính và các thông tƣ hƣớng dẫn, sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán của Bộ tài chính. - Niên đô ̣ kế toán bắ t đầ u tƣ̀ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vi ̣tiề n tê ̣ sƣ̉ du ̣ng trong kế toán là đồ ng Viê ̣t Nam (VNĐ). - Hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên . - Xuấ t kho theo phƣơng pháp bin ̀ h quân gia quuyề n . - Hạch toán thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ - Khấ u hao TSCĐ theo phƣơng pháp đƣờng thẳ ng. - Hình thức kế toán: Nhâ ̣t ký chung. - Sƣ̉ du ̣ng phầ n mề m kế toán AC.Soft theo hin ̀ h thƣ́c Nhâ ̣t ký chung. 3.5 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH Xây dƣ̣ng và bấ t đô ̣ng sản, cụ thể: thấ t. - Kinh doanh nhà ở bấ t đô ̣ng sản , vâ ̣t liê ̣u xây dƣ̣ng và hàng trang trí nô ̣i Môi giới bấ t đô ̣ng sản, dịch vụ nhà đất, đinh ̣ giá bấ t đô ̣ng sản. - Sản xuất, mua bán, các mặt hàng phục vụ thi công xây lắp công trin ̀ h: bê tông dúc sẵn , cọc bê tông cốt thép , các sản phẩm kim loại cho xây dựng và kiế n trúc. - Xây dƣ̣ng các công trin ̀ h dân du ̣ng: nhà ở, phi nhà ở, công trin ̀ h văn hóa, thể thao thƣơng ma ̣i, y tế . - San lắ p mă ̣t bằ ng. - Xây dƣ̣ng cơ sở, công trình kỹ thuâ ̣t: giao thông, thủy lợi,… - Xây dƣ̣ng công trình kỹ thuâ ̣t khác : kế t cấ u công trình. 29 - Lắ p đă ̣t, tháo dỡ các kết cấu phục vụ thi công, đỗ và hoàn thiê ̣n bê tông. - Đầu tƣ, xây dƣ̣ng và kinh doanh kế t cấ u ha ̣ tầ ng khu công nghiê ̣p , khu nhà ở và khu dân cƣ tập trung. - Hoàn thiện, lắ p đă ̣t các trang thiế t bi ̣cho các công trin ̀ h xây dƣ̣ng. - Thiế t kế và dƣ̣ toán các loa ̣i công trin ̀ h : công trin ̀ h xây dƣ̣ng , công triǹ h kỹ thuật hạ tầng đồ thị, khu công nghiê ̣p, công trình nông nghiê ̣p… - Tƣ vấ n xây dƣ̣ng: lâ ̣p dƣ̣ án đầ u tƣ, tƣ vấ n đấ u thầ u, giám sát thi công cá công triǹ h xây dƣ̣ng dân du ̣ng, công nghiê ̣p, dịch vụ hỗ trợ xây dựng. 3.6 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOA ̣T ĐỘNG KINH DOANH 3.6.1 Đánh giá kế t quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh năm năm 2013. 30 2011, năm 2012, Bảng 3.2 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm 2011, 2012, 2013 Chỉ tiêu Năm 1. Doanh thu bán hàng và CCDV 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuầ n về bán hàng và CCDV 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 6. Doanh thu HĐTC 7. Chi phí tài chính 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý DN 10. Lợi nhuận thuần tƣ̀ HĐKD 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác 14. Tổ ng lơ ̣i nhuâ ̣n kế toán trƣớc thuế 15. Chi phí thuế TNDN HH 16. Chi phí thuế TNDN HL 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu CHÊNH LỆCH 2012/2011 Đơn vi ̣ tính: đồ ng CHÊNH LỆCH 2013/2012 2011 27.126.096.533 2012 24.115.339.339 2013 25.232.370.493 Số tiề n (3.010.757.194) % (11) Số tiề n 1.117.031.154 % 4,63 - - - - - - - 27.126.096.533 24.115.339.339 25.232.370.493 (3.010.757.194) (11) 1.117.031.154 4,63 20.436.624.432 6.689.472.101 19.191.545.916 4.923.793.423 19.548.323.374 5.864.047.119 (1.245.078.516) (1.765.678.678) (6,09) (26) 356.777.458 760.253.696 1,86 15 210.060.600 1.773.899.191 176.711.572 2.844.533.458 2.104.388.480 612.979.039 25.582.502 587.396.537 2.691.785.017 310.586.052 1.705.834.499 125.970.223 3.112.699.336 289.875.417 3.089.305.002 69.811.846 3.019.493.156 3.309.368.573 122.176.721 2.695.209.501 115.411.184 4.039.159.877 (1.043.556.722) 3.054.952.823 46.198.020 3.008.754.803 1.965.198.081 100.525.452 (68.064.692) (50.741.349) 268.165.878 (1.814.513.063) 2.476.325.963 44.229.344 2.432.096.619 617.583.556 48 (3,84) (29) 9,43 (86) 404 173 414 23 (188.409.331) 989.375.002 (10.559.039) 926.460.541 (1.333.432.139) (34.352.179) (23.613.826) (10.738.353) (1.344.170.492) (61) 58 (8,38) 30 (460) (1,11) (34) (0,36) (41) 1.055.601.967 1.636.183.050 - 1.472.139.045 1.897.229.528 5.868 734.958.990 1.230.239.091 3.456 416.537.077 201.046.479 5.868 39 12 - (737.180.055) (606.990.437) (1.412) (50) (33) (24) Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011, 2012 và 2013 do phòng kế toán cung cấp 31 Dƣ̣a vào báo cáo kế t quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 thì ta thấy hoạt động kinh doanh của công ty năm 2011 và năm 2013 có xu hƣớng giảm so với năm 2012. Cụ thể: - Năm 2012 so với năm 2011 tăng 201.046.479 đồng. Năm 2013 so với năm 2012 giảm 606.909.437 đồng. Từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cho thấy tình hình hoạt động của công ty có những phát triển những không đồng đều . Cụ thể: - Doanh thu bán hàng và doanh thu thuầ n của năm 2013, tình hình công ty đã tăng trƣởng, cụ thể tăng 1.117.031.154 đồ ng (tăng khoảng 4,63%) so với năm 2012. Nguyên nhân là do thu nhâ ̣p của ngƣời dân có phầ n phát triể n nên nhu cầ u về nhà ở ngày càng tăng cao , do đó công ty có nhiề u cơ hô ̣i để phát triể n trong liñ h vƣ̣c xây dƣ̣ng . Doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chin ́ h tăng ở năm 2012 chủ yếu là do khoảng thu nhâ ̣p tƣ̀ tiề n gƣ̉i ngân hà ng, lãi chênh lệch tỷ giá , sang năm 2013 công ty không phát sinh nhiề u khoản tiề n laĩ nên đã làm cho doanh thu giảm 188.409.331 đồ ng (giảm khoảng 61%) so với năm 2012. Thu nhâ ̣p khác năm 2012 tăng ma ̣nh so với năm 2011, cụ thể là năm 2012 tăng 2.476.325.963 đồ ng (tăng khoảng 404%) so với năm 2011 và ở năm 2013 giảm 1,11% so với năm 2012. - Chi phí giá vố n hàng bán là giá thành xây dƣ̣ng các công trình , nhà,… chi phí này cao hay thấ p ph ụ thuộc vào qui mô công trình . Trong năm 2013, chi phí này tăng 356.777.458 đồ ng (tăng khoảng 1,86%) so với năm 2012. Bên cạnh đó, chi phí tài chiń h tƣ̀ năm 2012 đến năm 2013 tăng lên rấ t nhanh với số tiề n tăng 989.375.002 đồ ng (tăng khoảng 58%) là do công ty đã vay thêm ngân hàng để bố sung vốn luân chuyển , đầ u tƣ vào cơ sở ha ̣ tầ ng , các khu nhà ở nên số tiề n vay để phu ̣c vu ̣ cho hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh tăng đồ ng thời laĩ suấ t cho vay của các ngân hà ng khá cao . Chi phí bán hàng chủ yế u là phu ̣c vu ̣ cho viê ̣c quảng cáo, nhìn chung chi phí bán hàng giảm qua các năm . Do các hoa ̣t đô ̣ng quảng bá gần nhƣ không thể phát huy tác dụng nên công ty đã mạnh dạn cắt giảm chi phí này để tiết kiệm chi phí cho các hoạt động tài chính . Ngƣơ ̣c la ̣i, chi phí quản lý doanh nghiê ̣p năm 2013 tăng lên 926.460.541 đồ ng (tăng khoảng 30%). Chi phí khác tƣ̀ năm 2011 đến năm 2012 tăng 44.229.344 đồ ng (tăng 173%) do công ty chi nô p̣ pha ̣t do châ ̣m nô ̣p thuế và chi phí khác tƣ̀ năm 2012 đến năm 2013 giảm 23.613.826 đồ ng (giảm khoảng 34%). - Doanh thu giảm , chi phí tăng dẫn đế n lơ ̣i nhuâ ̣n giảm . Do đó , lơ ̣i nhuâ ̣n năm 2013 giảm 606.990.437 đồ ng (giảm khoảng 33%) so với năm 2012. 3.6.2 Đánh giá kế t quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014 so với cùng kỳ năm 2013 32 Bảng 3.3 Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014 so với cùng kỳ 2013 Đơn vi ̣ tính: đồ ng Chỉ tiêu 1. Doanh thu bán hàng và CCDV 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuầ n về bán hàng và CCDV 4. Giá vốn hàng bán 5. Lơ ̣i nhuâ ̣n gô ̣p về bán hàng và CCDV 6. Doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chin ́ h 7. Chi phí tài chính 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p 10. Lơ ̣i nhuâ ̣n thuầ n tƣ̀ HĐKD 11. Thu nhâ ̣p khác 12. Chi phí khác 13. Lơ ̣i nhuâ ̣n khác 14. Tổ ng lơ ̣i nhuâ ̣n kế toán trƣớc thuế 15. Chi phí thuế TNDN hiê ̣n hành 16. Chi phí thuế TNDN hoañ la ̣i 17. Lơ ̣i nhuâ ̣n sau thuế TNDN 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu Năm 2013 15.243.281.018 15.243.281.018 10.192.251.992 5.501.029.026 79.136.957 2.084.375.256 67.505.637 2.108.519.319 869.765.771 124.801.189 36.602.454 88.198.735 957.964.506 239.491.127 718.473.380 3154 Chênh lêch ̣ 6 tháng đầu năm 2014/2013 2014 13.444.914.309 13.444.914.309 10.117.035.784 3.327.878.525 66.582.649 1.118.288.083 21.645.487 1.106.953.318 1.147.571.286 10.692.618 16.601.026 (5.908.408) 1.141.665.878 251.166.493 890.499.385 3.949 Số tiề n (1.798.366.709) (1.798.366.709) (75.216.208) (1.723.150501) (12.554.308) (966.087.173) (45.860.150) (1.001.566.001) 277.808.515 (114.108.571) (20.004.428) (94.104.143) 183.704.372 11.675.366 172.029.006 795 Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014 và 2013 do phòng kế toán cung cấp 33 % (11) (11) (0,74) (34) (16) (46) (68) (48) 32 (91) (55) (107) 19 4,88 24 25 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 giảm 1.798.366.709 đồ ng (giảm khoảng 11%). Doanh thu hoạt động tài chính: 6 tháng đầu năm 2013 có doanh thu là 79.136.957 đồ ng, và 6 tháng đầu năm 2014 doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chính giảm 12.544.308 đồ ng (giảm khoảng 16%) so với năm 2013. Thu nhâ ̣p khác 6 tháng đầu năm 2014 thu nhâ ̣p khác giảm 91% tƣơng ƣ́ng với s ố tiề n 114.108.571 đồ ng so với cùng kỳ năm 2013. Giá vốn hàng bán 6 tháng đầu năm 2014 đã giảm nhe ̣ so với năm 2013, số tiề n giảm là 75.216.208 đồ ng (giảm khoảng 0,74%). Chi phí tài chính 6 tháng đầ u năm 2014, chi phí tài chin ́ h giảm 966.087.173 đồ ng (giảm khoảng 47%) so với năm 2013. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiê ̣p ở 6 tháng đầu năm 2014 đều giảm so với cùng kỳ năm 2013. Chi phí khác 6 tháng đầu năm 2013 là 36.605.454 đồ ng, 6 tháng đầu năm 2014 là 16.601.026 đồ ng, chi phí khác đã giảm với số tiề n tƣơng ƣ́ng 20.004.428 đồ ng (giảm khoảng 55%). Lơ ̣i nhuâ ̣n 6 tháng đầu năm 2013 là 718.473.380 đồ ng, lơ ̣i nhuâ ̣n sau thuế 6 tháng đầu năm 2014 là 890.499.385, lơ ̣i nhuâ ̣n tăng 172.029.006 đồ ng (tăng khoảng 24%) so với 6 tháng đầu năm 2013. 3.7 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁ T TRIỂN 3.7.1 Thuâ ̣n lợi Qua mô ̣t thời gian hoa ̣t đô ̣ng lâu dài dƣới sƣ̣ quản lý trƣ̣c tiế p và chỉ đa ̣o kip̣ thời của ban giám đố c cũng nhƣ đƣơ ̣c sƣ̣ quan tâm hỗ trơ ̣ của các phòng chƣ́c năng, công ty đã phát triể n nhƣ̃ng bƣớc đáng kể , làm nền tảng cho việc tiếp tục đẩ y ma ̣nh sản xuấ t kinh doanh. Sau Đa ̣i hô ̣i cổ đông thƣờng niên lầ n VI , Hô ̣i đồ ng quản tri ̣đã đƣơ ̣c bầ u la ̣i với nhƣ̃ng thành viên đề u có lòng nhiê ̣t huyế t , cố gắ ng khắ c phu ̣c khó khăn tƣ̀ng bƣớc đƣa công ty đi lên. Thiế t kế các khu nhà ở đã đƣơ ̣c duyê ̣t nhƣ : Hƣng Thinh ̣ Đƣ́c, Long Thuâ ̣n, Trƣờng An,… ta ̣o điề u kiê ̣n để phát triể n nhà. Công tác thi công xây dƣ̣ng công trin ̀ h dầ n đƣơ ̣c chủ đầ u tƣ tin ́ nhiê ̣m. Hê ̣ thố ng thông tin kế t nố i toàn công ty, sƣ̉ du ̣ng ma ̣ng Internet , MailOffline để khai thác trao đôi thông tin , phục vụ công tác chỉ đạo và điều hành kinh doanh. Sƣ̉ du ̣ng phầ n mề m kế toán Ac.soft trong hê ̣ thố ng quản tri ̣kế toán . Công ty còn có đội ngũ nhân viên quản lý trẻ , năng lƣ̣c tố t cho trin ̀ h đô ̣ chuyên môn sâu , tâ ̣p thể cán bô ̣ công nhân viên luôn nêu cao ý thƣ́c trách 34 nhiê ̣m, dám nghĩ , dám làm trong đổi mới phƣơng thức quản lý , luôn tim ̀ các phƣơng pháp để khắ c phu ̣c khó khăn để nâng cao chấ t lƣơ ̣ng quản lý cũng nhƣ hiê ̣u quả kinh doanh của công ty , hế t lòng vì sƣ̣ phát triể n của công ty . Ngoài ra, trong nhƣ̃ng năm gầ n đây cùng với sƣ̣ phát triể n ma ̣nh mẽ của nề n kinh tế quố c dân, nhu cầ u về xây dƣ̣ng ngày càng tăng cao , mở ra nhiề u cơ hô ̣i và tiề m năng cho công ty. 3.7.2 Khó khăn Tuy có nhiề u thuâ ̣n lơ ̣i nhƣ đã đề câ ̣p ở trên nhƣng hiê ̣n nay công ty đang đố i mă ̣t với nhƣ̃ng khó khăn chung của doanh nghiê ̣p cùng ng ành trong nƣớc và những khó khăn riêng của công ty . Tình hình tài chính công ty gặp nhiều khó khăn , cùng một lúc phải đối mặt với la ̣m phát và nhƣ̃ng tồ n ta ̣i trƣớc đây nhƣ : vay ngắ n ha ̣n để đầ u tƣ dài ha ̣n , lãi suất cao, ngân hàng hạn chế cho vay, giá cả biến động, các lô đất nhỏ lẻ khó bán, công nơ ̣ tồ n đô ̣ng lớn , phƣ́c ta ̣p không rõ ràng , bấ t đô ̣ng sản đầ u tƣ lớn nhƣng chƣa thƣ̣c hiê ̣n hoàn vố n đƣơ ̣c. Giố ng nhƣ các công ty cùng ngành trong nƣớc , viê ̣c thay đổ i thƣờng xuyên các chính sách kinh tế vĩ mô cũng nhƣ việc thiếu hụt trầm trọng nguồn vốn kinh doanh và đầ u tƣ dài ha ̣n đã khiế n công ty khó có thể chủ đô ̣ng trong viê ̣c hoạch định cũng nhƣ thực hiện kế hoạch đầu tƣ. Mô ̣t khó khăn kế tiế p là cuô ̣c khủng hoảng tài chính – tiề n tê ̣ ta ̣i khu vƣ̣c vƣ̀a qua , tuy đã hồ i phu ̣c nhƣng vẫn để lại nhiều hậu quả cần khắc phục . Cuô ̣c khủng hoảng để khiế n cho tố c đô ̣ tăng trƣởng kinh tế Viê ̣t Nam bi ̣g iảm hụt theo , khiế n cho viê ̣c tiề m kiế m các dƣ̣ án xây dƣ̣ng rấ t khó khăn. Ngoài ra , công ty gă ̣p nhiề u khó khăn do sƣ̣ canh tranh gay gắ t của các doanh nghiê ̣p cùng ngành trong và ngoài tỉnh , cũng nhƣ sự thiếu hụt đội ngũ kỹ sƣ, công nhân lành nghề . 3.7.3 Đinh ̣ hƣớng phát triể n Trong tƣơng lai, để có thể khắc phục những khó khăn kể trên , đẩ y ma ̣nh sản xuấ t kinh doanh, công ty đã chủ đô ̣ng đề ra các phƣơng hƣớng hoa ̣t đô ̣ng cu ̣ thể nhƣ sau: - Xây dƣ̣ng phƣơng á n bán đấ t nhỏ lẻ (đấ t mua tƣ̀ nhƣ̃ng năm trƣớc ), tiế n hành bán thu hồi vốn. - Tổ chƣ́c thƣ̣c hiê ̣n các kế hoa ̣ch nhằ m tìm kiế m các dƣ̣ án có quy mô lớn đòi hòi kỹ thuâ ̣t công nghê ̣ cao. 35 - Tăng cƣờng công tác tiế p thi ̣bán nhà đấ t và đấu thầu nhận thầu xây lắp , chú trọng biện pháp kinh doanh, môi giới hoa hồ ng. - Xây dƣ̣ng kế hoa ̣ch đầ u tƣ, trang thiế t bi,̣ máy móc thi công. - Luôn đáp ƣ́ng nhu cầ u của khách hàng mô ̣t cách tố t nhấ t . - Về công tác quản lý, tiế p tu ̣c hoàn chin ̉ h nâng cao kỹ thuâ ̣t sƣ̉ du ̣ng phầ n mề m và phải nâng cao trình đô ̣ chuyên môn cho cán bô .̣ - Cân đố i la ̣i các nguồ n vố n , đồ ng thời tích cƣ̣c thu hồ i nơ ̣ để giảm bớt số vố n bi ̣chiế m du ̣ng. - Đẩy mạnh việc kinh doanh v ới các đối tác trong và ngoài nƣớc nhằm có thể xây dƣ̣ng nhƣ̃ng công trình lớn, nhƣ̃ng công trình tầ m cỡ quố c tế . - Có những chính sách cụ thể nhằm huấn luyện đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân, đáp ƣ́ng kip̣ thời cho nhu cầ u xây dƣ̣ng đòi hỏi kỹ thuâ ̣t cao. 36 CHƢƠNG 4 TỔ CHƢ́C HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIA ̣ ỐC VĨNH LONG 4.1 HỆ THỐNG CHƢ́NG TƢ̀ KẾ TOÁN 4.1.1 Chế độ chứng từ kế toán áp dụng ta ̣i công ty Chế đô ̣ chƣ́ng tƣ̀ kế toán áp dụng tại công ty dựa trên quyết định số 15/QĐBTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính. Hê ̣ thố ng chƣ́ng tƣ̀ của công ty dƣ̣a trên mẫu chƣ́ng tƣ̀ của Bô ̣ Tài chính . Mẫu chƣ́ng tƣ̀ kế toán bao gồ m mẫ u chƣ́ng tƣ̀ kế toán bắ t buô ̣c và mẫu chƣ́ng tƣ̀ kế toán hƣớng dẫn. Việc lâ ̣p, lƣu chuyển chứng từ đƣợc công ty quy định với từng loa ̣i ch ứng từ cụ thể tới khi ghi sổ, lƣu trữ và trách nhi ệm đƣợc phân rõ ràng cho mỗi kế toán viên và trong các bộ phâ ̣n khác có liên quan. 4.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán Trình tự luân chuyển chứng từ có thể khái quát qua các bƣớc sau: - Tiế p nhâ ̣n, xƣ̉ lý, lâ ̣p chƣ́ng tƣ̀ kế toán. - Kế toán viên , KTT kiể m tra và kí chƣ́ng tƣ̀ kế toán , sau đó trình giám đố c công ty phê duyê ̣t. - Phân loa ̣i, sắ p xế p chƣ́ng tƣ̀ kế toán, đinh ̣ khoản và ghi sổ kế toán . - Lƣu trƣ̃, bảo quản chứng từ kế toán.  Trình tƣ̣ luân chuyể n mô ̣t số chƣ́ng tƣ̀ theo chu trin ̀ h doanh thu , chi phí  Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng đƣơ ̣c công ty ghi nhâ ̣n vào TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, và các TK có liên quan đến doanh thu nhƣ: + TK 111 – Tiề n mă ̣t + TK 112 – Tiề n gƣ̉i ngân hàng + TK 131 – Phải thu khách hàng + TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc 37 - Các chứng từ thƣờng sử dụng + Hơ ̣p đồ ng kinh tế . + Hóa đơn giá trị gia tăng. + Phiế u thu. + Giấ y báo cáo ngân hàng - Các kế toán sử dụng + Sổ nhâ ̣t kí chung + Sổ cái (Phụ lục 1) + Sổ chi tiế t (Phụ lục 2). - Lƣu đồ luân chuyể n chƣ́ng tƣ̀ 38 Phòng kế toán Ngân hàng Giấ y báo có Bắ t đầ u Khi khách hàng có yêu cầ u mua nhà, nề n nhà,.. Lâ ̣p HĐKT Hơ ̣p Đồ ng Kinh Tế Lâ ̣p HĐGTGT HĐGTGT Khách hàng Hơ ̣p Đồ ng Kinh Tế Giấ y báo có Kế t thúc Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyể n chứng từ ghi nhận doanh thu bằ ng tiề n gửi ngân hàng tại công ty 39 Khi khách hàng thanh toán Bảng 4.1: Mô tả tâ ̣p tin nhâ ̣p liê ̣u Doanh thu bán hàng và cung cấ p dich ̣ vu ̣ – TK 511 Ngày Số CT Họ Tên 19/02/2013 PT34 Lê Phƣơng Thảo 22/02/2013 11/03/2013 12/03/2013 21/03/2013 31/05/2013 22/06/2013 12/07/2013 16/07/2013 Đơn vi ̣ Nô ̣i dung TK Nơ ̣ Thu phí dich 1111 2.000.000 ̣ vu ̣ chuyể n nhƣơ ̣ng quyề n sƣ̉ du ̣ng đấ t 43 Đỗ Đức Phạm Doanh thu bán nhà 131 977.094.165 Dũng Hùng,P9.VL căn số 8 lô A9 PT60 Nguyễn Thu tiề n thuê đấ t 1111 28.015.000 Tấ n Phu ̣ng Long Phƣớc , HĐ số 02/HĐ ngày 13/11/2012 16 Lê Thị Bảy Phạm Doanh thu bán nhà 131 951.094.815 Hùng,P9.VL căn 71/42 lô A9 86 Doanh thu tƣ vấ n 131 30.855.000 thiế t kế XDCT Tru ̣ sở công đoàn các KCN 53 Doanh thu tƣ vấ n 131 7.932.218 thiế t kế CT Cải ta ̣o , SC Bƣu cu ̣c III Bƣu điê ̣n khu CN Hòa Phú 126 Nguyễn Mâ ̣u Thân, Doanh thu bán nhà 131 1.163.554.314 Ngọc Phúc P3, VL căn 71/1 lô A5 K2P3 199 Doanh thu tƣ vấ n 131 9.039.516 thiế t lâ ̣p BCKTKT dƣ̣ án cải tạo SC sân Bƣu Điê ̣n tin ̉ h Viñ h Long PT200 Nguyễn Mâ ̣u Thân Thu tiề n thuê đấ t 1111 1.500.000 40 TK Có Thuế GTGT 511 1.818.182 3331 181.818 511 883.848.182 3331 88.384.818 511 25.468.182 3331 2.546.818 511 860.330.000 3331 86.033.000 511 28.050.000 3331 2.805.000 511 7.211.107 3331 721.111 511 1.052.514.079 3331 105.251.408 511 8.217.742 3331 821.774 511 1.363.636 3331 136.364 28/07/2013 32 02/08/2013 220 26/09/2013 253 1/10/2013 281 Thị Tú Phƣơ ̣ng Trầ n Hoàng Lâm Võ Thị Thanh Hiề n 15/11/2013 PT324 Nguyễn Thị Tú Phƣơ ̣ng 15/11/2013 34 Hƣ́a Hoàng Sơn … 21/12/2013 … 55 P3, Vĩnh Long Ấp Tân Ngãi, Xã Trƣờng An, Vĩnh Long 102, Lê Thái Tổ P2 Vĩnh Long Mâ ̣u Thân P3, Vĩnh Long Trầ n Phú, P4, Vĩnh Long K2P3 theo HĐ số 02 ngày 11/04/2013 Doanh thu bán đấ t nề n số 11 lô C Trƣờng An 169.888.968 511 153.676.136 3331 15.367.614 Doanh thu bá n đấ t 131 326.142.600 nề n lô C 2 Long Thuâ ̣n Doanh thu công trình 131 3.312.721.116 Trung tâm Văn Hóa huyê ̣n Măng Thit́ Doanh thu công trình 131 3.072.142.259 dãy phố chợ Hòa Bình – Trà Ôn Thu tiề n thuê đấ t 1111 2.000.000 K2P3 theo HĐ số 02 ngày 11/04/2013 Doanh thu bán đấ t 131 169.888.968 nề n số 12 lô C Trƣờng An … … … Doanh thu tƣ vấ n lâ ̣p 131 14.594.985 TKDT CT SC nhà cƣ̉a, trang bi ̣công cu ̣ cho các điể m BĐ VHX 511 295.018.182 3331 29.501.818 511 3.011.564.651 3331 301.156.465 511 2.792.856.599 3331 279.285.660 41 131 511 1.818.182 3331 181.818 511 153.676.136 3331 15.367.614 511 … 13.268.168 3331 … 1.326.817  Doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chính - Hiê ̣n nay , công ty đang sƣ̉ du ̣ng TK 515 – Doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chính để theo dõi các hoạt động tài chính tại công ty . Doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chính của công ty chủ yếu từ thu từ lãi tiền gửi của ngân hàng , tiề n laĩ trả châ ̣m của khách hàng. - Các chứng từ thƣờng sử dụng + Phiế u thu + Giấ y báo cáo ngân hàng - Các sổ thƣờng sử dụng + Sổ nhâ ̣t ký chung + Sổ cái (Phụ lục 3) + Sổ phu ̣ ngân hàng (do ngân hàng cấ p ) - Lƣu đồ luân chuyể n chƣ́ng tƣ̀ Thủ quỹ Bắ t đầ u Do ngân hàng cung cấ p Sổ phu ̣ ngân hàng Kiể m tra, đố i chiế u sổ NKC Sổ phu ̣ ngân hàng đã đƣợc kiể m tra Kế t thúc Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyể n chứng từ thu tiề n gửi ngân hàng tại công ty 42 Kế toán thanh toán Giấ y nô ̣p tiề n Khách hàng Thủ quỹ Phiế u thu đã đƣơ ̣c duyê ̣t Bắ t đầ u Nhâ ̣p dƣ̃ liê ̣u Thƣ̣c hiê ̣n thu tiề n Ghi sổ quỹ Câ ̣p nhâ ̣t phải thu, doanh thu, số tiề n thu đƣơ ̣c, in phiế u thu Phiế u thu đã đƣơ ̣c duyê ̣t Phiế u thu Sổ quỹ tiề n mă ̣t Kiể m tra và kí duyệt Do Giám đố c và KTT Phiế u thu đã đƣơ ̣c duyê ̣t Phiế u thu đã đƣơ ̣c duyê ̣t Sổ cái TK 511 Sổ cái TK 131 Sổ cái TK 111 Kế t thúc Hình 4.3: Lưu đồ luân chuyể n thu tiề n lãi trả chậm của khách hàng tại công ty 43 Bảng 4.2: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Doanh thu hoạt động tài chính – TK 515 Ngày Số CT Họ tên 02/01/2013 PT01 Phƣơng Trọng Đức TK Nơ ̣ TK Có 1111 356.000 515 356.000 10/01/2013 16/01/2013 1121 1.184 515 1111 3.093.000 515 1.184 3.093.000 1121 447.005 515 1121 1.419.487 515 1111 804.000 515 447.005 1.419.487 804.000 1121 247.875 515 1121 1.017.386 515 1111 1.946.000 515 247.875 1.017.386 1.946.000 1111 4.397.000 515 4.397.000 1111 3.621.000 515 3.621.000 25/01/2013 31/01/2013 05/02/2013 PT11 PT28 25/02/2013 28/02/2013 06/03/2013 PT58 15/03/2013 PT71 18/03/2013 PT73 Đơn vi ̣ Nô ̣i dung 105, Thu tiề n bán nhà và laĩ trả châ ̣m Đinh nô ̣p nhà số 415/23 lô E7 – HTĐ Tiên (P.Trọng Đức – Nhâ ̣n giấ y) Hoàng P1 VL. Thu laĩ tiề n gƣ̉i Trầ n Thi ̣ Long Thu tiề n bán nhà và laĩ châ ̣m Ngọc Liễu Hồ , VL nô ̣p căn số 419/23 lô E7-HTĐ (Ngọc Liễu- Lầ n 7) Thu laĩ tiề n gƣ̉i Thu laĩ tiề n gƣ̉i Nguyễn Mâ ̣u Thu tiề n bán nề n đấ t và tiề n laĩ Thị Kiều Thân, trả chậm nộp tiền 6+7 – Trƣờng Diễm P3, VL An (Kiề u Diễm – Lầ n 5) Thu laĩ tiề n gƣ̉i Thu laĩ tiề n gƣ̉i Nguyễn 110, Thu tiề n bán nhà và tiề n laĩ Hồ ng Nhƣ Hƣng châ ̣m nô ̣p nhà số 422/23 lô C10Đa ̣o HTĐ (Hồ ng Nhƣ – Lầ n 5) Vƣơng P1 VL. Trầ n Chơ ̣ Thu tiề n bán nhà và laĩ châ ̣m Hoàng Cua P4 nô ̣p nhà số 37B lô A – Chơ ̣ Cua Hƣớng VL. (Hoàng Hƣớng – Nhâ ̣n giấ y) Trầ n Thi ̣ Long Thu tiề n bán nhà và laĩ châ ̣m Ngọc Liễu Hồ , VL nô ̣p nhà số 419/23 lô E7 – HTĐ 44 Thuế GTGT … 25/11/2013 28/11/2013 30/11/2013 11/12/2013 25/12/2013 27/12/2013 28/12/2013 30/12/2013 … PT420 Nguyễn Thị Lang PT437 Trầ n Phan Chơ ̣ Cua, VL. 71/1 khóm 2 Phƣờng 3 VL (Ngọc Liễu – Lầ n 8) … Thu laĩ tiề n gƣ̉i Thu laĩ tiề n gƣ̉i Thu laĩ tiề n gƣ̉i Thu tiề n nhâ ̣n sở hƣ̃u và laĩ trả châ ̣m căn 37C lô A Chơ ̣ Cua (thu lầ n 4 – Ng Thi ̣Lang) Thu laĩ tiề n gƣ̉i Thu laĩ tiề n gƣ̉i Thu laĩ tiề n gƣ̉i Thu tiề n bán nhà và tiền lãi châ ̣m nô ̣p nhà số 71/1 A5 K3P3 45 … … 1121 427.107 515 1121 21.453 515 1121 2.035.135 515 1111 15.840.00 515 0 … … 427.107 21.453 2.035.135 15.840.00 0 1121 311.033 515 1121 2.902.464 515 1121 2.141 515 1111 2.386.000 515 311.033 2.902.464 2.141 2.386.000 …  Kế toán thu nhâ ̣p khác - Hiê ̣n nay, công ty đang sƣ̉ du ̣ng TK 711 – Thu nhâ ̣p khác để theo dõi doanh thu hoa ̣t đô ̣ng khác ta ̣i công ty. Các khoản thu nhập của công ty chủ yếu là thu nhập từ nhƣợng bán tài sản cố định đã qua sử dụng , thu tiề n giấ y photo, thu tiề n cho thuê hô ̣i trƣờng. - Các chứng từ sử dụng + Hơ ̣p đồ ng thanh lý + Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiế u thu + Giấ y báo cáo ngân hàng + Phiế u kế toán khác - Các sổ kế toán + Sổ nhâ ̣t ký chung + Sổ cái (Phụ lục 4) - Lƣu đồ luân chuyể n chƣ́ng tƣ̀ Kế toán Kế toán trƣởng Bắ t đầ u HĐGTGT Biên bản giao nhâ ̣n tài sản Khách hàng Kiể m tra, đố i chiế u HĐGTGT HĐGTGT đã đƣơ ̣c đố i chiế u Biên bản giao nhâ ̣n tài sản đƣơ ̣c đố i chiế u Kế t thúc Hình 4.4: Lưu đồ luân chuyể n chứng từ thu nhập khác tại công ty 46 Bảng 4.3: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Thu nhâ ̣p khác – TK 711 Ngày 25/04/2013 Số CT Họ tên PT126 Võ Thắ ng Toàn 31/05/2013 37 31/05/2013 38 31/05/2013 39 31/05/2013 40 31/05/2013 41 03/06/2013 05/06/2013 Đơn vi ̣ Ấp Tân Thuâ ̣n, huyê ̣n Vũng Liêm, VL. PT157 Võ Minh Phòng Thắ ng Kinh doanh PT161 Hô ̣i nghê ̣ 126, Nô ̣i dung Thu tiề n mua tài sản thanh lý 5 căn nhà cũ Long Thuâ ̣n Kế t chuyể n thuế trƣớc ba ̣ nhà 430/23 C11 HTĐ vào TK 711 do thƣ̣c nô ̣p thấ p hơn số trích trƣớc phải nô ̣p Bù trừ công trình vật tƣ Cibico Công trình Chi cu ̣c thố ng kê Long Hồ Kế t chuyể n tiề n BHYT , BHXH năm 2007 thu thƣ̀a vào TK 711 (PT402 ngày 29/12/2010) Kế t chuyể n thuế trƣớc ba ̣ phải nộp vào TK 711 do số thƣ̣c nô ̣p thấ p hơn số trích trƣớc phải nô ̣p Thu tiề n bán vâ ̣t tƣ nhà kho khu Long Thuâ ̣n (Võ Minh Thắ ng) Thu tiề n thuê đấ t sân cầ u 47 1111 TK Nơ ̣ TK Có Thuế GTGT 404.029 711 367.299 3331 36.730 3338 1.507.000 1.507.000 331 1 1 336 1.152 1.152 331 8.450.055 8.450.055 3338 110.829.622 110.829.622 1111 330.000 1111 2.195.700 300.000 3331 2.195.700 30.000 thuâ ̣t tỉnh VL 30/06/2013 30/07/2013 30/11/2013 31 PT209 Ông Minh Thắ ng 34 30/11/2013 37 … 31/12/2013 … 27 31/12/2013 30 31/12/2013 31 … Đinh Tiên Hoàng, P1.VL lông (tiề n thuê đấ t kỳ 1/2013) Kế t chuyể n khoản thu tiề n 141 mua tài sản thanh lý 5 căn Long Thuâ ̣n ha ̣ch toán nhầ m TK 141 sang TK 711 Thu tiề n mua TS 5 căn Long 1111 Thuâ ̣n (Ông Minh Thắ ng) Kế t chuyể n tiề n thuế TNCN 3335 thu thƣ̀a vào TN khác (Huỳnh Thanh Sơn , PT 332 ngày 22/11/2013) Công trin ̀ h Nhà nghỉ chiế n si ̃ 335 bảo vê ̣ mu ̣c tiêu thuô ̣c VP Đoàn ĐBQH tỉnh Viñ h Long … … Hoàn nhập chi phí dự phòng 335 phát sinh tăng trích trƣớc cao hơn số thƣ̣c tế phát sinh đƣơ ̣c duyê ̣t lô A, C Hoàn nhập CPTK lô C10 do 335 XNTV thƣ̣c hiê ̣n trƣớc 31/12/2010 công ty trả lƣơng nên không thanh toán CPTK. Kế t chuyể n khoản thuế VAT 331 san lắ p mă ̣t bằ ng khu HTĐ 48 150.000 150.000 1.100.000 1.000.000 3331 1.784.454 1.784.454 3.691 3.691 … … 585.2116 … … 585.2116 10.526.451 10.526.451 3.017.303 3.017.303 100.000 … Bảng 4.4: Mô tả các chƣ́ng tƣ̀ thƣờng sƣ̉ du ̣ng trong chu trin ̀ h doanh thu Tên chƣ́ng Mã chứng tƣ̀ tƣ̀ Phiế u thu Số : PT… Giấ y báo cáo HĐGTGT Kí hiệu: DD/11P Số : 0000001 Nô ̣i dung Ngƣời lâ ̣p Bô ̣ phâ ̣n sƣ̉ du ̣ng Mẫu số Kế toán thanh toán Phòng kế toán Mẫu số 01 theo QĐ số : 15/2006/QĐBTC Số chƣ́ng tƣ̀, ngày, số Ngân chuyể n tiề n, ngân hàng hàng chuyể n, ngƣời trả tiề n, số tài khoản, ngƣời thu ̣ hƣởng, nô ̣i dung, số tiề n , bằ ng chƣ̃, ký duyệt Phòng kế toán Mẫu do ngân hàng quy định Số HĐ, ngày, liên, khách hàng, điạ chỉ, hình thức thanh toán, số lƣơ ̣ng, đơn giá, thành tiền, thuế GTGT đầ u ra, tổ ng số tiề n, bằ ng chƣ̃, ký duyệt Phòng kế toán 01GTKT3/001 Số phiế u thu, đinh ̣ khoản nơ ̣ có, họ tên ngƣời nô ̣p tiề n, điạ chỉ, lý do, số tiề n, bằ ng chƣ̃, ký duyệt. Kế toán thanh toán Tƣ̀ chu triǹ h doanh thu, lên đƣơ ̣c sổ cái của các tài khoản (TK 511, TK 515, TK 711, TK111, TK 131,…), sổ nhâ ̣t kí chung. Các chứng từ đƣợc coi là hợp lệ khi có đầy đủ nội dung in trên chứng từ và có đầy đủ các chữ kí (ngƣời lâ ̣p, kế toán trƣởng, giám đốc,…), và đƣợc lƣu lại tại phòng kế toán do kế toán tổ ng hơ ̣p chịu trách nhiệm.  Kế toán giá vố n hàng bán - Hiê ̣n công ty đang sƣ̉ du ̣ng TK 632 – Giá vốn hàng bán để theo dõi giá vố n hàng bán của công ty . Giá vốn của công ty chủ yếu là giá thành các công trình hoàn thành bàn giao cho khách hàng, giá thành các công trình xây dựng nhà ở, giá thành nền đất do công ty xây lắp ,… Các công trin ̀ h hoành thành theo hơ ̣p đồ ng xây dƣ̣ng với khách hàng , đã bàn giao cho khách hàng trong năm thì kế t chuyể n thẳ ng vào TK 632 – Giá vốn hàng bán cùng với hạch toán doanh thu. - Các chứng từ sử dụng 49 + Hơ ̣p đồ ng kinh tế + Bảng xác định giá trị khối lƣợng hoành thành hợp đồng + Phiế u thu + Giấ y báo nơ ̣ ngân hàng + Hóa đơn GTGT đầu vào + Các chứng từ liên quan khác - Các sổ kế toán + Sổ nhâ ̣t ký chung + Sổ cái (Phụ lục 5) - Lƣu đồ luân chuyể n chƣ́ng tƣ̀ Phòng kỹ thuật Phòng kế toán Bắ t đầ u Bảng XĐGTKLHTCT Khách hàng Lâ ̣p HĐGTGT Bảng XĐGTKLHT CT HĐGTGT Kế t thúc Hình 4.5: Lưu đồ luân chuyể n chứng từ giá vố n hàng bán tại công ty Chú thích: XĐGTKLHTCT: Xác định giá trị khối lƣợng hoàn thành công trình HĐGTGT : Hóa đơn giá trị gia tăng 50 Bảng 4.5: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Giá vốn hàng bán – TK 632 Ngày Số CT 29/04/2013 20 29/04/2013 23 30/06/2013 39 12/07/2013 78 05/08/2013 27 05/08/2013 28 11/08/2013 35 11/08/2013 36 Họ tên Đơn vi ̣ Nô ̣i dung Giá vốn bán vật tƣ cho Công ty TNHH Hƣng Viñ h Hoàng (bù trừ công nợ Cibico) Giá vốn hàng bán vật tƣ cho DNTN Thanh Xuân (bù trừ tiề n CT Cibico) Giá vốn bán vật tƣ cho Phƣớc Vinh (bù trừ vật tƣ với Cibico) Giá vốn chi phí TV thiết kế XDCT Tru ̣ sở công đoàn các khu CN Giá vốn chi phí TV lập TKDT CT SC nhà cƣ̉a, trang bi ̣công cu ̣ cho các điể m BĐ VHX Trích trƣớc chi phí TV lập TKDT CT SC nhà cƣ̉a trang bị công cụ cho các điểm BĐ VHX Giá vốn CP TV lâ ̣p BCKTKT dƣ̣ án cải ta ̣o, SC nhà Bƣu điện Bình Minh Trích trƣớc chi phí TV lập BCKTKT dƣ̣ án cải ta ̣o, SC 51 632 TK Nơ ̣ 92.072.727 155 TK Có 92.072.727 632 447.245.455 155 447.245.455 632 668.509.091 155 668.509.091 632 28.050.000 154 28.050.000 632 6.446.454 154 6.446.454 632 6.821.714 335 6.821.714 632 4.739.784 154 4.739.784 632 1.414.022 335 1.414.022 Thuế GTGT 30/08/2013 62 01/10/2013 19 05/10/2013 25 08/10/2013 30 08/10/2013 33 ... 20/11/2013 … 85 30/11/2013 90 02/12/2013 10 Nguyễn Trung Hƣ̃u nhà Bƣu điện Bình Minh Giá vốn xây dƣ̣ng CT Trƣờng tiể u ho ̣c Trung Hiế u A Giá vốn CP tƣ vấn khảo sát, đo đa ̣c hiê ̣n tra ̣ng và lâ ̣p TKDT Đin ̀ h Tân Ngaĩ Giá vốn CP cải tạo, SC Sân Bƣu điê ̣n tỉnh Viñ h Long Giá vốn xây dựng CT Khu hành chính UBND phƣờng 9 Trích trƣớc chi phí xây dƣ̣ng CT Khu hành chin ́ h UBND P9 ... Giá vốn chi phí tƣ vấn thiết kế XDCT di tić h Cách Mạng Cái Ngang Giá vốn công trình hàng rào Bê ̣nh Viê ̣n đa khoa thành phố Viñ h Long Long Giá vốn nề n đấ t lô D1 Long Hồ , Vĩnh Thuâ ̣n Long 52 632 2.817.288.026 154 2.817.288.026 632 10.613.636 154 10.613.636 632 8.217.742 154 8.217.742 632 1.364.212.822 154 1.364.212.822 632 1.330.893.796 335 1.330.893.796 632 ... … 10.613.636 154 ... 10.613.636 632 1.838.590.565 154 1.838.590.565 632 579.850.824 155 579.850.824  Kế toán chi phí tài chính - Hiê ̣n nay, công ty đang sƣ̉ du ̣ng TK 635 – Chi phí tài chin ́ h để theo dõi chi phí tài chính ta ̣i công ty. Chi phí hoa ̣t đô ̣ng tài chính của công ty chủ yế u là thanh toán tiề n laĩ vay ngân hàng. - Các chứng từ sử dụng + Phiế u chi + Giấ y báo nơ ̣ - Các sổ kế toán + Sổ nhâ ̣t ký chung + Số cái (Phụ lục 6) + Sổ phu ̣ ngân hàng - Lƣu đồ luân chuyể n chƣ́ng tƣ̀ Kế toán thanh toán Thủ quỹ Phiế u chi đã đƣơ ̣c duyê ̣t Bắ t đầ u Phiế u chi Chi tiề n Do Giám đố c và KTT Kiể m tra, ký duyệt Phiế u chi đã đƣơ ̣c duyê ̣t Phiế u chi đã đƣơ ̣c duyê ̣t Nô ̣p tiề n vào NH Phiế u chi đã đƣơ ̣c duyê ̣t Kế t thúc Hình 4.6: Lưu đồ luân chuyể n chứng từ chi phí tài chính tại công ty 53 Bảng 4.6: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Chi phí tài chính – TK 635 Ngày 19/01/2013 23/01/2013 25/01/2013 29/01/2013 25/02/2013 … 28/12/2013 Số CT Họ tên Đơn vi ̣ Nô ̣i dung Trả lãi vay Trả lãi vay Trả lãi vay Trả lãi vay Trả lãi vay … Trả lãi vay 54 635 635 635 635 635 635 TK Nơ ̣ 62.271 56.812.729 145.184.105 85.461.663 229.423.283 … 57.500.000 1121 1121 1121 1121 1121 … 1121 TK Có 62.271 56.812.729 145.184.105 85.461.663 229.423.283 … 57.500.000 Thuế GTGT  Kế toán chi phí bán hàng - Hiê ̣n nay, công ty sƣ̉ du ̣ng TK 641 – Chi phí bán hàng để theo dõi chi phí bán của công ty. Chi phí bán hàng của công ty chủ yế u là chi phí quảng cáo trên báo chí, chi phí dich ̣ vu ̣ môi giới,… - Các chứng tƣ̀ sƣ̉ du ̣ng + Hóa đơn GTGT + Hơ ̣p đồ ng kinh tế + Phiế u chi - Các sổ kế toán + Sổ nhâ ̣t ký chung + Sổ cái (Phụ lục 7) - Lƣu đồ luân chuyể n Kế toán thanh toán Bắ t đầ u Do ngƣời bán cung cấ p Chƣ́ng tƣ̀ gố c Thủ quỹ Phiế u chi đã đƣơ ̣c duyê ̣t Nhâ ̣p liê ̣u Câ ̣p nhâ ̣t chi phí, số tiề n chi, in phiế u chi Phiế u chi đã đƣơ ̣c duyê ̣t Phiế u chi Do Giám đố c và KTT Chi tiề n Kiể m tra, ký duyệt Chƣ́ng tƣ̀ gố c đã đố i chiế u Phiế u chi đã đƣơ ̣c duyê ̣t Kế t thúc Hình 4.7: Lưu đồ luân chuyể n chi phí bán hàng tại công ty 55 Bảng 4.7: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Chi phí bán hàng – TK 641 Ngày 23/01/2013 Số CT Họ tên PC29 Báo Vĩnh Long 31/01/2013 PC54 … 11/12/2013 … … PC880 Nguyễn Thị Trang 22/12/2013 PT432 22/12/2013 PC917 Huỳnh Thanh Sơn 30/12/2013 32 Cty TNHH Ngọc Phú Đỗ Mai Khanh Trầ n Văn Đảm Đơn vi ̣ Nô ̣i dung Chi tiề n CP gởi tờ bƣớm quảng cáo bán nhà đất (kèm theo báo) Chi tiề n in tờ bƣớm quảng cáo bán nhà đất các dự án. 39, Lê Thái Tổ, P2 VL ... … P1, Vĩnh Chi tiề n dich ̣ vu ̣ môi giới Long bán căn nhà số 71/26 lô A6 khu K2P3 Phòng Thu tiề n thuế VAT và thuế Kinh TNCN dich ̣ vu ̣ môi giới bán doanh nhà căn số 71/20 lô A6 khu K2P3. P5, Vĩnh Chi tiề n dich ̣ vu ̣ môi giới Long bán nhà số 71/20 lô A6, K2P3. Hạch toán bổ sung thuế TNCN dich ̣ vu ̣ môi giới bán nhà căn 71/35 lô A8 K2P3 (Trầ n Văn Đảm, PC 307) 56 TK Nơ ̣ 641 460.000 TK Có 1111 418.182 Thuế GTGT 1331 41.818 641 1.636.364 1111 1.487.604 1331 148.760 641 … 11.450.000 … 1111 … 11.450.000 1111 941.818 641 941.818 641 10.360.000 1111 10.360.000 641 954.000 3335 954.000  Kế toán chi phí quản lý doanh nghiê ̣p - Hiê ̣n nay, công ty đang sƣ̉ du ̣ng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p để theo dõi các chi phí quản lý. Chi phí quản lý của công ty là nhƣ̃ng khoản chi phí phục vụ cho bộ máy quản lý nhƣ : chi phí văn phòng phẩ m , chi phí điê ̣n thoại, điê ̣n nƣớc, tính khấu hao TSCĐ, các chi phí phát sinh liên quan đến công tác quản lý doanh nghiệp. - Các chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT + Bảng tính lƣơng và các khoản trích theo lƣơng + Phiế u chi + Giấ y báo nơ ̣ + Ủy nhiệm chi - Các sổ kế toán + Sổ nhâ ̣t ký chung + Số cái (Phụ lục 8) - Lƣu đồ luân chuyể n chƣ́ng tƣ̀ Kế toán thanh toán Bắ t đầ u Do ngƣời bán cung cấ p Chƣ́ng tƣ̀ gố c Thủ quỹ Phiế u chi đã đƣơ ̣c duyê ̣t Nhâ ̣p liê ̣u Câ ̣p nhâ ̣t chi phí, số tiề n chi, in phiế u chi Phiế u chi đã đƣơ ̣c duyê ̣t Phiế u chi Do Giám đố c và KTT Chi tiề n Kiể m tra, ký duyệt Chƣ́ng tƣ̀ gố c đã đố i chiế u Phiế u chi đã đƣơ ̣c duyê ̣t Kế t thúc Hình 4.8: Lưu đồ luân chuyể n chi phí quản lý doanh nghiê ̣p tại công ty 57 Bảng 4.8: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p – TK 642 Ngày Số CT Họ tên Đơn vi ̣ Nô ̣i dung TK Nơ ̣ TK Có Thuế GTGT … … … … … … … … … … … 03/12/2013 Phí chuyển tiền 642 30.000 1121 30.000 05/12/2013 PC855 Nguyễn Thi ̣ Phòng Tổ Chi tiề n bơm mƣ̣c máy 642 310.000 1111 310.000 Trang chƣ́c in, máy fax 05/12/2013 PC856 Trầ n Văn Phòng Tổ Chi tiề n xăng xe DL 64H 642 1.128.139 1111 1.128.139 Hải chƣ́c 1233 phục vụ công tác tháng 11/2013 05/12/2013 PC857 Nguyễn Thi ̣ Phòng Tổ Chi tiề n đă ̣t báo cho 642 2.423.900 1111 2.423.900 Trang chƣ́c công ty quý IV/2013 05/12/2013 PC858 Lê Thanh Phòng Tổ Chi tiề n mua VPP tháng 642 2.061.818 1111 2.061.818 Xuân chƣ́c 12 phục vụ tại VP công ty 07/12/2013 Phí chuyển tiền 642 16.500 1121 16.500 … … … … … … … … … … … 31/12/2013 Phí chuyển tiền 642 20.000 1121 20.000 31/12/2013 KHTS Tính khấ u hao TSCĐ 642 16.564.900 2141 16.564.900 58  Kế toán chi phí khác - Hiê ̣n nay , công ty sƣ̉ du ̣ng TK 811 – Chi phí khác để theo dõi chi phí khác tại công ty. Chi phí khác ta ̣i công ty thƣờng các chi phí nô ̣p tiễn laĩ châ ̣m, chi pha ̣t do nô ̣p thuế châ ̣m,… - Các chứng từ sử dụng + Phiế u chi + Hóa đơn GTGT + Biên bản thanh lý - Các sổ kế toán + Sổ nhâ ̣t ký chung + Sổ cái (Phụ lục 9) - Lƣu đồ luân chuyể n Kế toán thanh toán Thủ quỹ Bắ t đầ u Phiế u chi đã đƣơ ̣c duyê ̣t Nhâ ̣p liê ̣u Chi tiề n Câ ̣p nhâ ̣t chi phí, số tiề n chi, in phiế u chi Phiế u chi đã đƣơ ̣c duyê ̣t Phiế u chi Kiể m tra, ký duyê ̣t Do Giám đố c và KTT Phiế u chi đã đƣơ ̣c duyê ̣t Kế t thúc Hình 4.9: Lưu đồ luân chuyể n chi phí khác 59 Bảng 4.9: Mô tả tâ ̣p tin thông tin nhâ ̣p liê ̣u Chi phí khác – TK 811 Ngày Số CT Họ tên 03/01/2013 28/02/2013 28/02/2013 9 Lý Kim Anh 27/03/2013 PC198 Trầ n Thanh Tùng 08/05/2013 PC299 Trầ n Thanh Tùng 25/06/2013 PC410 Trầ n Thanh Tùng … … … 30/11/2013 40 Đơn vi ̣ Nô ̣i dung Chi nô ̣p tiề n laĩ châ ̣m nô ̣p Chuyể n trả tiề n laĩ châ ̣m nô ̣p BHXH, BHYT theo thông báo tháng 01/2013 Chi phí CT nhà ở Lý Kim Anh 247, Chi tiề n nô ̣p phí trƣớc K2P9.TPVL bạ và phạt chậm nộp thƣ̉a đấ t 247 K2P9.TPVL 247, K2P9 Chi tiề n laĩ châ ̣m nô ̣p sƣ̉ dụng đất thửa số 247 K2P9 247 K2P9 Chi nô ̣p tiề n laĩ sƣ̉ du ̣ng đấ t thƣ̉a 247 K2P3 … … Kế t chuyể n khoản phải thu BCKTKT 10 căn C2 Trung Hiế u 60 TK Nơ ̣ TK Có 811 327.290 1121 327.290 811 7.930.804 1121 7.930.804 811 1.404.546 331 1.404.546 273.500 1111 273.500 811 Thuế GTGT 811 26.607.400 1111 26.607.400 811 … 811 58.000 1111 … … 2.386.206 131 58.000 … … … 2.386.206  Kế toán chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p - Công ty sƣ̉ du ̣ng TK 821 – Chi phí khác để theo dõi chi phí khác tại công ty. - Chƣ́ng tƣ̀ sƣ̉ du ̣ng + Tờ khai ta ̣m nô ̣p, quyế t toán thuế + Biên lai nô ̣p thuế + Phiế u chi, giấ y báo nơ ̣ - Sổ kế toán + Sổ nhâ ̣t ký chung + Sổ cái (Phụ lục 10) Bảng 4.10: Mô tả các chƣ́ng tƣ̀ thƣờng sƣ̉ du ̣ng trong chu trình chi phí Tên chƣ́ng tƣ̀ Mẫu chƣ́ng tƣ̀ Phiế u chi Số : PC… Ngƣời lâ ̣p Nô ̣i dung Bô ̣ phâ ̣n sƣ̉ du ̣ng Mẫu số Số phiế u chi, đinh ̣ khoản nơ ̣ có, họ tên ngƣời nhận, điạ chi,̉ lý do, số tiề n, bằ ng chƣ̃, ký duyê ̣t. Kế toán thanh toán Phòng kế toán Mẫu số 02 theo QĐ số : 15/2006/QĐBTC Ủy nhiệm chi Ngày, TK trích nơ ̣, tên ngƣời hƣởng, điạ chỉ, số tiề n, bằ ng chƣ̃, ngân hàng kí duyê ̣t. Kế toán thanh toán Phòng kế toán Mẫu do ngân hàng quy đinh ̣ Giấ y đề nghị thanh toán Tên nhân viên, đơn vi ̣công tác, nô ̣i dung, số tiề n, bằ ng chƣ̃, ký duyệt. Nhân viên liên quan Phòng kế toán Mẫu 05 -TT Tƣ̀ chu triǹ h chi phí , lên đƣơ ̣c sổ cái của các tài khoản (TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 811,…), sổ nhâ ̣t kí chung. Các chứng từ đƣợc coi là hợp lệ khi có đầy đủ nội dung in trên chứng từ và có đầy đủ các chữ kí (ngƣời lâ ̣p, kế toán trƣởng, giám đốc,…), và đƣợc lƣu lại tại phòng kế toán do kế toán tổng hợp chiụ trách nhiê ̣m.  Kế toán xác đinh ̣ kế t quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh - Chƣ́ng tƣ̀ sƣ̉ du ̣ng 61 + Phiế u kế t chuyể n - Sổ kế toán + Sổ nhâ ̣t ký chung + Sổ cái (Phụ lục 11) Căn cƣ́ vào các nghiê ̣p vu ̣ phát sinh , cuố i năm , kế toán tổ ng hơ ̣p doanh thu, chi phí , thu nhâ ̣p phát sinh trong kỳ kế t chuyể n qua TK 911 để xác định kế t quả kinh doanh. CÔNG TY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG 91 – 93, Phạm Thái Bƣờng, TP. Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long PHIẾU KẾT CHUYỂN Ngày: 31/12/2013 Đơn vi ̣ tính: đồ ng STT 1 2 3 4 5 6 7 Diễn giải Kế t chuyể n doanh thu thuầ n Kế t chuyể n giá vố n hàng bán Kế t chuyể n doanh thu tài chin ́ h Kế t chuyể n chi phí tài chính Két chuyển chi phí bán hàng Kế t chuyể n chi phí QLDN Kế t chuyể n thu nhâ ̣p khác Ghi Nơ ̣ 511 911 515 911 911 911 711 Ghi Có 911 632 911 635 641 642 911 8 9 10 Thành tiền 25.223.370.493 19.548.232.374 122.176.721 2.695.209.501 115.411.184 4.039.159.877 3.054.952.823 Kế t chuyể n chi phí khác 911 811 46.198.020 Kế t chuyể n chi phí TNDN Kế t chuyể n lơ ̣i nhuâ ̣n chƣa phân phố i 911 911 821 421 734.958.990 1.230.239.091 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lâ ̣p phiế u Kế toán trƣởng 62 Giám đố c Mẫu số S03B – DN CÔNG TY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 91 – 93, Phạm Thái Bường, TP. Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tƣ̀ ngày 01/01/2013 Đế n ngày 31/12/2013 Đơn vi ̣tính: VNĐ Chỉ tiêu 1. Doanh thu bán hàng và cung cấ p dich ̣ vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuầ n về bán hàng và cung cấ p dịch vụ (10 = 01 - 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lơ ̣i nhuâ ̣n gô ̣p về bán hàng và cung cấ p dich ̣ vu ̣ (20= 10 - 11) 6. Doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chính 7. Chi phí tài chiń h - Trong đó: Chi phí laĩ vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p 10.Lơ ̣i nhuâ ̣n thuầ n tƣ̀ hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh (30= 20+(21-22)-(24+25) 11.Thu nhâ ̣p khác 12.Chi phí khác 13.Lơ ̣i nhuâ ̣n khác (40 = 31-32) 14.Tổ ng lơ ̣i nhuâ ̣n kế toán trƣớc thuế (50 = 30+40) 15.Chi phí thuế TNDN hiê ̣n hành 16.Chi phí thuế TNDN hoañ la ̣i 17.Lơ ̣i nhuâ ̣n sau thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p (60 = 50-51) 18.Lãi cơ bản trên cổ phiểu (*) Mã số 01 Thuyế t minh VI.25 02 10 Kỳ này Kỳ trƣớc 25.223.370.493 24.115.339.339 25.223.370.493 24.115.339.339 11 20 VI.27 19.548.232.374 5.864.047.119 19.191.545.916 4.923.473.423 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 122.176.721 2.695.209.501 2.695.209.501 115.411.184 4.039.159.877 (1.043.556.722) 310.586.052 1.705.834.499 1.705.834.499 125.970.223 3.112.699.336 289.875.417 3.054.952.823 46.198.020 3.008.754.803 1.965.198.081 3.089.305.002 69.811.846 3.019.493.156 3.309.368.573 734.958.990 1.472.139.045 1.230.239.091 1.897.229.528 3.456 5.868 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 70 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 63 4.2 TỔ CHƢ́C BỘ MÁ Y KẾ TOÁN 4.2.1 Tổ chức cán bộ, số lƣợng Hiê ̣n nay, phòng kế toán tại công ty có 4 nhân viên: 1 KTT, 1 kế toán tổ ng hơ ̣p, 1 kế toán thanh toán và 1 thủ quỹ. Bảng 4.11 Tình hình tổ chức nhân sự tại phòng kế toán Họ và tên STT Trình độ Nghiêp̣ vu ̣ 1 Nguyễn Trung Hâ ̣u Đa ̣i ho ̣c Kế toán trƣởng 2 Phùng Thị Kiều Oanh Đa ̣i ho ̣c Kế toán tổ ng hơ ̣p 3 Nguyễn Nhâ ̣t Trƣờng Trung cấ p Kế toán thanh toán 4 Nguyễn Thi ̣Kim Chung Đa ̣i ho ̣c Thủ quỹ Nhâ ̣n xét - Nhìn chung việc tổ chức bộ máy kế toán và phân công nhiệm vụ cho tƣ̀ng kế toán là hơ ̣p lý. - Ngoài nghiệp vụ chuyên môn chính , các nhân viên còn đƣợc trang bị thêm các kiế n thƣ́c hỗ trơ ̣ cho công viê ̣c nhƣ anh văn , tin ho ̣c tố i thiể u là bằ ng A. 4.2.2 Phân quyề n truy câ ̣p vào phầ n mềm kế toán Các quy ƣớc sau: X: xem, T: thêm, S: Sƣ̉a, D: Xóa Bảng 4.12: Bảng phân quyền truy cập Chƣ́c vu ̣ Chƣ́c năng khai báo ban đầ u Chƣ́c năng nhâ ̣p liêụ Chƣ́c năng báo cáo Thông tin chung Danh mu ̣c Nhâ ̣p số dƣ Nhâ ̣p số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ kế toán X, T, S, D X, T, S, D X, T, S, D X, T, S, D X, T, S, D X, T, S, D KT tổ ng hơ ̣p X X, T, S X, T, S X, T, S, D X, T, S X, T, S KT thanh toán X X X, T, S* X, T, S X X, T, S* KTT  Khi thực hiê ̣n các lê ̣nh trưởng (*) trên phải được thông qua 64 ý kiến kế toán  Mô ̣t s ố thao tác và hình ảnh minh họa cho công việc kế toán trên phầ n mề m Ac .Soft - Hằ ng ngày , kế toán thanh toán tiế n hành lâ ̣p các chƣ́ng tƣ̀ phát sinh của chu triǹ h doanh thu, chi phí - Lâ ̣p phiế u thu hay phiế u chi nằ m trong phầ n hành kế toá n vố n bằ ng tiề n đồ ng Hình 4.10: Màn hình nhập liệu phiếu thu Hình 4.11: Màn hình in phiếu thu 65 - Lâ ̣p hóa đơn Hình 4.12: Màn hình nhập liệu hóa đơn dịch vụ Hình 4.13: Màn hình nhập liệu phiếu kế toán khác 66 4.3 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN - Để phù hơ ̣p với quy mô , khả năng quản lý tốt , thƣ̣c hiê ̣n công viê ̣c tổ ng hơ ̣p và kiể m tra , kiể m soát đƣơ ̣c dễ dàng thuâ ̣n tiê ̣n , công ty đã sƣ̉ du ̣ng Hê ̣ thố ng tài khoản kế toán doanh nghiê ̣p ban hành theo quyế t đinh ̣ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 và các thông tƣ chỉnh sửa , bổ sung. - Hê ̣ thố ng TK công ty sƣ̉ du ̣ng đƣơ ̣c phân bổ trong 9 loại: + Loại 1 và 2: phản ánh tài sản + Loại 3 và 4: phản ánh nguồn vồn + Loại 5 đến loại 9: phản ánh các quá trình hoạt động khác của công ty  Nhâ ̣n xét về hê ̣ thố ng tài khoản kế toán Ƣu điể m - Hê ̣ thố ng TK của công ty đƣơ ̣c tổ chƣ́c mô ̣t cách khoa ho ̣c và phản ánh đầ y đủ tiǹ h hiǹ h tài sản và nguồ n vố n của công ty. - Về cơ bản công ty sƣ̉ du ̣ng hầ u hế t các tài khoản trong chế toán ban hành (trƣ̀ TK 623 – Chi phí sƣ̉ du ̣ng máy thi công). Hạn chế Công ty không có sƣ̉ du ̣ng Bảng Tài khoản ngoài bảng , nhƣ thế sẽ gây khó khăn cho viê ̣c đánh giá về các khoản nợ khó đòi, tài sản thuê ngoài,.. 4.4 HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN - Công ty sƣ̉ du ̣ng sổ kế toán đƣơ ̣c ban hành theo quyế t đinh ̣ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính. - Hình thức kế toán công ty áp du ̣ng : nhâ ̣t ký chung . Phầ n mề m kế toán sƣ̉ du ̣ng là AC.Soft. Các bƣớc khi thực hiện chƣơng trình kế toán AC.Soft: + Bƣớc 1: Cài đặt chƣơng trình phần mềm kế toán. + Bƣớc 2: Thiế t lâ ̣p thời gian thƣ̣c hiê ̣n chƣơng trin ̀ h và dƣ của các tài khoản để nhâ ̣p vào . + Bƣớc 3: Tiế n hành khai báo hê ̣ thố ng và tài khoản . + Bƣớc 4: Nhâ ̣p số dƣ đầ u kì cho tƣ̀ng tài khoản . 67 chuẩ n bi ̣các số + Bƣớc 5: Hằ ng ngày thƣ̣c hiê ̣n kế toán chi tiế t và đinh ̣ kỳ thƣ̣c hiê ̣n kế toán tổng hợp. + Bƣớc 6: Vào chức năng tìm kiếm để kiểm tra , truy xuấ t nhanh các dƣ̃ liê ̣u, chỉnh sửa số liệu. + Bƣớc 7: Truy xuấ t các sổ kế toán và các báo cáo tài chin ́ h - Hằ ng ngày khi có nghiê ̣p vu ̣ kinh tế phát sinh , nhân viên kế toán căn cƣ́ vào chứng từ gốc để kiểm tra , xác định tài khoản có liên quan , nhâ ̣p liê ̣u vào máy vi tính kết hợp với phần mềm AC .Soft kế toán ha ̣ch toán nghiê ̣p vu ̣ và lâ ̣p đầ y đủ các sổ sách kế toán nhƣ : sổ nhâ ̣t ký chung, các sổ nhâ ̣t kí đă ̣c biê ̣t , sổ cái,… - Cuố i tháng, đinh ̣ kì hoă ̣c khi có yêu cầ u của nhà quả n lý, kế toán sẽ tiế n hành đố i chiế u số liê ̣u, khóa sổ và thực hiện các công việc theo yêu cầu nhƣ in sổ sách, lâ ̣p BCTC, thố ng kê số liê ̣u,… - Cuố i quý, cuố i năm, sổ cái, các sổ nhật kí đặc biệt đƣợc in ra giấy , đóng thành quyển và thực hiện đầy đủ các thủ tục pháp lý theo quy định.  Nhâ ̣n xét hê ̣ thố ng sổ sách kế toán Ƣu điể m - Hình thức ghi sổ Nhâ ̣t ký chung phù hơ ̣p với yêu cầ u quản lý , giúp phòng kế toán nâng cao đƣợc hiệu quả của kế toán , rút ngắn thời gian hoàn thành quyết toán và cung cấp số liệu cho BGĐ và các phòng ban có yêu cầu. - Công ty áp du ̣ng hiǹ h t hƣ́c ghi sổ Nhâ ̣t ký chung nên tƣơng đố i đơn giản, dễ ghi chép . Mă ̣t khác , bô ̣ phâ ̣n kế toán xây dƣ̣ng đƣơ ̣c hê ̣ thố ng sổ sách kế toán, cách thức ghi chép , phƣơng thƣ́c ha ̣ch toán mô ̣t cách hơ ̣p lý , khoa ho ̣c phù hợp với mục đích của chế độ kế toán. - Ứng dụng phần mềm kế toán AC .Soft vào quá trình thƣ̣c hiê ̣n công tác kế toán đã giúp đỡ rấ t nhiề u trong công tác xƣ̉ lý chƣ́ng tƣ̀ . Phầ n mề m đơn giản, dễ triể n khai sƣ̉ du ̣ng, viê ̣c nhâ ̣p liê ̣u đơn giản . - Trƣớc khi nhâ ̣p liê ̣u , kế toán đề u kiể m tra tin ́ h chin ́ h xác , trung thƣ̣c , hơ ̣p lý với các chƣ́ng tƣ̀ liên quan. - Cuố i niên đô ̣, sổ sách đƣơ ̣c in ra giấ y , đóng thành quyể n ; ký và ghi rõ họ tên của những ngƣời có liên quan và đƣợc lƣu trƣ̃ ta ̣i bô ̣ phâ ̣n có liên quan. Hạn chế 68 - Sổ nhâ ̣t kí chung không đƣơ ̣c công ty in ra giấ y và đóng thành quyể n ở cuố i mỗi niên đô ̣, công ty theo dõi tài khoản trên sổ cái tƣ̀ng tài khoản nên sẽ gây ra thiế u sót. - Công ty chƣa có thiế t kế thủ tu ̣c kiể m soát nhằ m ha ̣n chế quyề n truy câ ̣p của những ngƣời không có liên quan vào hệ thống. - Viê ̣c sƣ̉ du ̣ng phầ n mề m kế toán , bên ca ̣nh lơ ̣i ić h tiế t kiê ̣m về thao tác , thời gian thì đôi khi cũng có thể gây khó khăn khi bi ̣lỗi hay bi ̣ virus. Khi đó số liê ̣u có thể bi ̣mấ t hoă ̣c bi ̣sai lê ̣ch gây khó khăn và mấ t thời gian sƣ̉a chƣ̃a . 4.5 TỔ CHƢ́C LẬP BÁO CÁO TÀ I CHÍ NH Bảng 4.13: Các loại báo cáo sử dụng trong công ty Tên Báo Cáo STT Kí hiêụ 1 Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN 2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN 3 Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN 4 Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN Nguồ n: Phòng kế toán - Công ty sƣ̉ du ̣ng mẫu báo cáo tài chính theo quyế t đinh ̣ số 15/2006/QĐBTC. Các BCTC đƣợc công ty lập vào cuối kỳ kế toán năm. Viê ̣c lâ ̣p BCTC tuân thủ theo đúng quy đinh ̣ chế đô ̣ kế toán và chuẩ n mƣ̣c kế toán . - BCTC là do kế toán tổ ng hơ ̣p lâ ̣p, đƣơ ̣c KTT xem xét , kiể m tra và đánh giá trƣớc khi trình qua Tổng giám đốc ký và đóng dấu của công ty. - BCTC đƣơ ̣c triǹ h bày trung thƣ̣c, hơ ̣p lý tin ̀ h hin ̀ h tài chin ́ h, tình hình và kế t quả kinh doanh của công ty . Phƣơng pháp và trình bày nhấ t quán giƣ̃a các kỳ kế toán.  Nhâ ̣n xét về tổ chƣ́c lâ ̣p báo cáo tài chính Ƣu điể m - Công ty sƣ̉ du ̣ng đầ y đủ BCTC theo đúng quy đinh ̣ . Nô ̣i dung, phƣơng pháp, tính toán và trình bày các chỉ tiêu theo đúng quy định. - Viê ̣c lâ ̣p BCTC đƣơ ̣c căn cƣ́ vào số liê ̣u sau khi khóa sổ kế toán . 69 - Phân tích BCTC sau mỗi niên đô ̣ là việc đƣợc KTT thực hiện . Điề u này giúp công ty hiểu đƣợc tình hình tài chính biến động thế nào và đƣa ra phƣơn g hƣớng khắ c phu ̣c. Hạn chế - Do công ty không sƣ̉ du ̣ng báo cáo quản tri ̣ , nên sẽ gây khó khăn cho viê ̣c cung cấ p các thông tin về hoa ̣t đô ̣ng nô ̣i bô ̣ của công ty , cũng nhƣ sẽ không cung cấ p kip̣ thời, đầ y đủ các thông tin cầ n thiế t để phục vụ cho việc lập kế hoa ̣ch, kiể m tra, điề u hành và ra quyế t đinh. ̣ - Thuyế t minh BCTC mô ̣t số thông tin tro ̣ng yế u chƣa đƣơ ̣c giải trin ̀ h. 4.6 TỔ CHỨC KIỂM TRA, KIỂM SOÁ T Kiể m tra kế toán của cơ quan có thẩm quyền Tƣ̀ năm 2011 cho đế n tháng 6 năm 2014, cơ quan có thẩ m quyề n ta ̣i điạ phƣơng chƣa tƣ̀ng kiể m tra kế toán ta ̣i công ty . Kiể m soát nô ̣i bô ̣  Mục tiêu kiểm soát chu trình doanh thu, chi phí - Tấ t cả các nghiê ̣p vu ̣ trƣớc khi thƣ̣c hiê ̣n phải đƣơ ̣c ủ tra xét duyê ̣t đúng đắ n. - Đảm bảo ghi chép các nghiê ̣p vu ̣ có thƣ̣c . - Đảm bảo an toàn các tài sản - Các hoạt động có hiệu quả.  Các thủ tục kiểm soát 70 y quyề n và kiể m Bảng 4.14: Thủ tục kiểm soát Rủi ro kiểm soát đƣợc Ảnh hƣởng Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ Các hoạt động trong chu trình doanh thu Lâ ̣p hóa đơn sai Ảnh hƣởng đến khách hàng Ghi chép sai và cung cấ p thông tin sai Mấ t tiề n Đối chiếu hóa đơn với hợp đồng. Kiể m soát ki ̃ quá trin ̀ h nhâ ̣p liê ̣u : sƣ̉ du ̣ng giá trị mặc định , tạo số tự động , kiể m tra tính tuầ n tƣ̣ khi nhâ ̣p liê ̣u , kiể m tra viê ̣c nhâ ̣p trùng dƣ̃ liê ̣u. Mấ t tài sản Thanh toán qua ngân hàng , nhân viên các bô ̣ phâ ̣n ƣ́ng tiề n đi công tác qua thẻ ATM hoă ̣c Nơ ̣ phải thu bi ̣đánh giá chuyể n khoản , hạn chế tối đa việc sử dụng tiền sai mă ̣t. Tách biệt rõ ràng chức năng kế toán thanh toán và thủ quỹ , xét duyệt và theo dõi các khoản phải thu. Đối chiếu tiền trên sổ với số tiề n thƣ̣c tế . Ghi nhâ ̣n khoản phải thu sai Ảnh hƣởng đến khách hàng Kiể m tra la ̣i các khoản thu cuố i kỳ , kiể m tra số tổ ng khoản phải thu theo hơ ̣p đồ ng. Ghi chép thông tin sai Đối chiếu lại với hợp đồng kinh tế. Các hoạt động trong chu trình chi phí Thanh toán 1 Chi phí tăng thêm mô ̣t hóa đơn nhiều khoản lầ n Mấ t tiề n Các hóa đơn đã thanh toán đƣơ ̣c bấ m thành 1 bô ̣ chƣ́ng tƣ̀ kèm theo phiế u chi , có chữ ký xác nhâ ̣n của thủ quy.̃ Hóa đơn đầu vào không đúng nô ̣i dụng nghiệp vụ phản ánh Kế toán thanh toán kiể m tra tính hơ ̣p pháp , có thƣ̣c, chính xác đầy đủ các loại chứng từ thanh toán. Nế u có sai thì chƣ́ng tƣ̀ đó không đƣơ ̣c thanh toán và trả la ̣i cho bô ̣ phâ ̣n lâ ̣p yêu cầ u. Ghi nhâ ̣n chi phí sai 71  Kiể m soát quá triǹ h nhâ ̣p liê ̣u trong chu trin ̀ h doanh thu chi phí Bảng 4.15: Kiể m soát quá trình nhâ ̣p liê ̣u Hoạt động Thủ tục kiểm soát - Kiể m tra tin ́ h đầ y đủ của các ô dữ liệu : ngày, số chƣ́ng tƣ̀ , nô ̣i dung, đinh ̣ khoản, và số tiền nếu không phần mềm sẽ báo lỗi. Lâ ̣p phiế u thu, phiế u chi, hóa đơn. - Kiể m tra tính hơ ̣p lý : số phiế u chƣ́ng tƣ̀ không đƣơ ̣c trùng , ngày nhập liệu không đƣợc trƣớc ngày nhập số dƣ , ngày nhập liê ̣u nế u là nhƣ̃ng ngày không có thƣ̣c (Ví dụ: 31 tháng 4, 30 tháng 2) thì phần mềm sẽ báo lỗi , số tiề n trong đinh ̣ khoản phải > 0 và phải đảm bảo số tiề n nơ ̣ bằ ng số tiề n có. - Kiể m tra vùng dƣ̃ liê ̣u : ô dƣ̃ liê ̣u ngày và đƣơ ̣c trố ng, chỉ đƣợc nhập dữ liệu kiểu số. số tiề n không - Ngoài ra phần mềm còn có chức năng tạo số tự động trong ô dƣ̃ liê ̣u số chƣ́ng tƣ̀ giúp nhâ ̣p liê ̣u nhanh chóng và chính xác hơn. Hình 4.14: Màn hình thông báo lỗi nhập chứng từ sai 72 Hình 4.15: Màn hình thông báo ngày không hợp lệ Hình 4.16: Màn hình thông báo số dư nợ và số dư có không bằng nhau 73 4.7 TỔ CHƢ́C KIỂM KÊ TÀ I SẢN Vào thời điểm cuối kỳ kế toán năm , trƣớc khi lâ ̣p BCTC, công ty tiế n hành kiể m kê tài sản tại công ty . Công ty phân loa ̣i kiể m kê theo thời gian và tiế n hành kiểm kê định kỳ. Các nội dung kiểm kê gồm: + TSCĐ: các loại máy móc, các phần mềm quản lý. + Kiể m kê quỹ tiề n mă ̣t, số dƣ TK của tiền gửi ngân hàng. + Kiể m kê công nơ :̣ Các khoản phải thu, phải trả ngƣời bán. Chỉ tiêu thu thập trong đợt kiểm kê gồm: + Về hiê ̣n vâ ̣t : gồ m tên tài sản , số lƣơ ̣ng, loại tài sản do phòng nào đang sƣ̉ du ̣ng . Nế u không có nhu cầ u sƣ̉ du ̣ng thì đề nghi ̣chuyể n cho phòng ban khác hoặc đề nghị thanh lý. + Về giá tri ̣tài sản : giá trị bao gồm nguyên giá trên sổ sách kế toán , giá trị còn lại của tài sản. Bảng 4.16: Phƣơng pháp kiể m kê tài sản Bô ̣ phâ ̣n Phƣơng pháp, nhiêm ̣ vu ̣ thƣ̣c hiêṇ BGĐ, phòng Tổ chức hành Thành lập ban kiểm kê chính, phòng Kế toán Ban kiể m kê Họp và phân công nhiệm vụ Phòng kế toán Chuẩ n bi ̣số liê ̣u tài sản trên sổ kế toán , các bảng mẫu kiể m kê Các phòng ban Tƣ̣ kiể m kê tài sản và ghi nhâ ̣n vào bảng kiể m kê Ban kiể m kê Tiế n hành kiể m kê thƣ̣c tế và đố i chiế u với bảng tƣ̣ kiể m kê tƣ̀ các phòng ban. Ghi và dán tem tấ t cả các tài sản đƣơ ̣c kiể m kê Trên tem kiể m kê có đóng dấu mộc của công ty. Phòng kế toán Lâ ̣p báo cáo kế t quả kiể m kê . Đối chiếu với sổ sách tìm nguyên nhân chênh lệch. 74 .  Nhâ ̣n xét về tổ chƣ́c kiể m kê tài sản Ƣu điể m - Thƣ̣c hiê ̣n đúng quy đinh ̣ về kiể m kê tài sản . - Viê ̣c kiể m kê phản ánh đúng thƣ̣c tế tài sản , nguồ n hình thành tài sản. - Sau khi kiể m kê có lâ ̣p báo cáo kế t quả kiể m kê , ngƣời lâ ̣p và ký báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê chịu trách nhiệm về kết quả kiểm kê . Hạn chế - Chƣa đƣa ra nhƣ̃ng hƣớng giải quyế t cu ̣ thể cho viê ̣c xƣ̉ lý tài sản thiế u , thƣ̀a. - Cuố i năm, do công viê ̣c dồ n nhiề u nên các phòng ban đều nên việc bố trí kiểm tra hơi khó khăn. 4.8 LƢU TRƢ̃ TÀ I LIỆU KẾ TOÁN  Phân loa ̣i chƣ́ng tƣ̀ lƣu trƣ̃ quản lý - Nhóm chứng từ kế toán : gồ m các chƣ́ng tƣ̀ gố c , bảng phân bổ ,.. liên quan đế n ha ̣ch toán kế toán: phiế u thu, phiế u chi, hóa đơn GTGT,… - Nhóm sổ kế toán: gồ m sổ nhâ ̣t kí đă ̣c biê ̣t, sổ cái,… - Nhóm báo cáo: gồ m BCTC, báo cáo thuế theo từng kỳ kế toán,… - Nhóm tài liệu khác: gồ m hơ ̣p đồ ng kinh tế , bảo lãnh ngân hàng,…  Sắ p xế p lƣu trƣ̃ - Thƣ́ tƣ̣ sắ p xế p tƣ̀ trên xuố ng dƣới theo thƣ́ tƣ̣ chƣ́ng tƣ̀ (chƣ́ng tƣ̀ kế toán, sổ kế toán , báo cáo , và tài liệu khác ) và đƣợc lƣu theo cùng năm tài chính. - Số thƣ́ tƣ̣ đƣơ ̣c đánh và sắ p xế p tuầ n tƣ̣ theo tăng dầ n. 75 Bảng 4.17: Cách sắp xếp lƣu trữ Thƣ́ tƣ̣ sắ p xế p Chƣ́ng tƣ̀ kế toán Số kế toán Cách sắp xếp trong năm - Bắ t đầ u tƣ̀ tháng 1 đến tháng 12 của năm tài chính theo tuầ n tƣ̣ của bảng kê thuế đầ u vào , thuế đầ u ra đã in và nộp báo cáo cho cơ quan thuế. - Kẹp chứng từ của từng tháng, mỗi tháng có tâ ̣p bià đầ y đủ. - Sổ nhâ ̣t ký chung Sổ nhâ ̣t ký thu tiền, sổ nhâ ̣t ký chi tiề n Sổ chi tiế t phải thu, phải trả. Sổ cái của tƣ̀ng loa ̣i tài khoản . Mỗi sổ có tâ ̣p bìa riêng. Báo cáo - Mô ̣t số báo cáo thƣờng kỳ : BCTC, báo cáo thuế TNDN, báo cáo thu nhập cá nhân,… - Sắ p xế p theo thƣ́ tƣ̣ tháng trong năm, mỗi tháng có tâ ̣p bìa riêng. Tài liệu khác Sắ p xế p theo thƣ́ tƣ̣ của tháng trong năm , mỗi tháng có tâ ̣p bià riêng. - Công viê ̣c lƣu trƣ̃ là do kế toán tổ ng hơ ̣p phu ̣ trách. - Tài liệu kế toán đƣa v ào lƣu trữ đầy đủ , sắ p xế p theo trình tƣ̣ thời gian và theo niên độ kế toán. - Cơ sở vâ ̣t chấ t phu ̣c vu ̣ cho công tác lƣu trƣ̃: tủ lƣu trữ tài liệu, hô ̣p đƣ̣ng hồ sơ. - Công ty chƣa thƣ̣c hiê ̣n viê ̣c tiêu hủy tài liê ̣u kế toán .  Nhâ ̣n xét về tổ chức lƣu trữ tài liệu kế toán Ƣu điể m - Công tác lƣu trƣ̃ tài liê ̣u kế toán của công ty đƣơ ̣c thƣ̣c hiê ̣n theo đúng quy đinh, ̣ theo tƣ̀ng đố i tƣơ ̣ng và theo nô ̣i dung kinh tế . - Trình tự phân loại, sắ p xế p, bố trí đƣơ ̣c thƣ̣c hiê ̣n khoa ho ̣c. - Thời gian và lƣu trƣ̃ tài liê ̣u sổ sách đƣơ ̣c thƣ̣c hiê ̣n theo đúng chế đô ̣ bảo quản, lƣu trƣ̃ tài liê ̣u kế toán. 76 - Dù sử dụng kế toán bằng máy vi tính nhƣng các tài liệu kế toán đều đƣơ ̣c in ra và có đầ y đủ chƣ̃ ký theo đúng quy đinh. ̣ Hạn chế Chƣa bố trí kho lƣu trƣ̃ tài liê ̣u kế toán riêng biê ̣t . Các tài liệu đƣợc lƣu trữ chung trong phòng kế toán nên gây khó khăn cho viê ̣c tim ̀ kiế m các chƣ́ng tƣ̀ lâu năm. 77 CHƢƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO TỔ CHƢ́C CÔNG TÁC KẾ TOÁN TAI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIA ̣ ỐC VĨNH LONG 5.1 HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Mẫu các chứng từ kế toán tại Công ty CP Điạ ố c Viñ h Long h đúng với quyết định 15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hành. ầu hết đã Trên các chƣ́ng tƣ̀ cầ n bổ sung đầ y đủ họ tên của ngƣời đã ký duyệt . Nhƣ vâ ̣y kiể m soát sẽ đƣơ ̣c minh ba ̣ch và chin ́ h xác hơn , đồ ng thời khi có kiể m tra thì sẽ không bị nhắc nhở. Xây dƣ̣ng cu ̣ thể các lƣu đồ hoă ̣c văn bản trìn h tƣ̣ luân chuyể n của tƣ̀ng loa ̣i chƣ́ng tƣ̀ , hƣớng dẫn cách điề n thông tin , phổ biế n cho toàn bô ̣ các phòng ban , các nhân viên . Tƣ̀ đó , sẽ tránh đƣợc tình trạng chứng từ chuyển sai vị trí chức năng, vƣơ ̣t cấ p, nô ̣i dung không đầ y đủ,… Thực hiện nghiêm túc quy định tâ ̣p hợp chứng từ ở các xí nghiệp xây dựng, tƣ vấ n để bộ phâ ̣n kế toán có th ể tiến hành nhanh chóng công việc của mình, tránh xảy ra tiǹ h tra ̣ng châ ̣m trễ, trì hoãn. Thiế t kế bổ sung mô ̣t số chƣ́ng tƣ̀ phục vụ nội bộ công ty để đáp ứng nhu cầ u kiể m soát chi phí . Ví dụ: Phiế u theo dõi thời gian lao đô ̣ng trƣ̣c tiế p theo đinh ̣ mƣ́c CÔNG TY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG PHIẾU THEO DÕ I THỜI GIAN LAO ĐỘNG Số : Ngày… tháng … năm…. Xí nghiệp… STT Họ tên công nhân Nô ̣i dung công viê ̣c Thời gian lao đô ̣ng Đinh Thƣ̣c ̣ mƣ́c tế Đơn giá Đinh ̣ mƣ́c Thành tiền Thƣ̣c tế Đinh ̣ mƣ́c Thƣ̣c tế Tổ ng Quản lý xác nhận Ngƣời theo dõi Hình 5.1: Mẫu phiế u theo dõi thời gian lao động 78 Ghi chú 5.2 TỔ CHƢ́C BỘ MÁ Y KẾ TOÁN Công ty cầ n tổ chƣ́c đào ta ̣o để nâng cao trình đô ̣ cho nhân viên kế toán về chƣơng triǹ h kế toán máy nhằ m quản lý các con số đƣơ ̣c chin ́ h xác hơn . Bên cạnh đó , công ty cũng cầ n phải xây dƣ̣ng mô ̣t số chƣơng trình kế toán thố ng nhấ t trên máy tiń h nhằ m tƣ̣ đô ̣ng hóa ở mƣ́c đô ̣ cao nhấ t trong công tác kế toán . Đinh ̣ kỳ công ty nên tổ chƣ́c kiể m tra máy vi tin ́ h c ủa các k ế toán viên, để có hƣớng sửa chữa kịp thời khi máy móc có d ấu hiệu xuống cấp. Và để sử dụng máy tính an toàn , ngoài việc ha ̣n ch ế tối đa ngƣời khác ti ếp xúc với máy tính, mỗi kế toán nên tuân thủ một số nguyên tắc để bảo vệ an toàn cho dữ liệu nhƣ thay đổi mâ ̣t khẩu ít nhất 6 tháng một lần, sử dụng phần mềm chống virus, câ ̣p nhâ ̣t cho máy tính… Công ty cũng cầ n có bô ̣ phâ ̣n kế toán quản tri ̣để đề ra các kế hoa ̣ch chiế n lƣơ ̣c sản xuấ t kinh d oanh trong tƣơng lai và cung cấ p thông tin cho các nhà quản trị nội bộ. Bô ̣ phâ ̣n kế toán quản tri ̣nhằ m giải quyế t nhu cầ u thông tin về kế toán mà kế toán tài chiń h không cung cấ p đƣơ ̣c , đă ̣c biê ̣t là trong thời gian sắ p tới hƣớng phát triển của công ty ngày càng đi lên thì đòi hỏi cần phải có bộ phâ ̣n kế toán quản tri ̣là rấ t cầ n thiế t . Mục tiêu của kế toán quản trị là cung cấp thông tin cho quá triǹ h lâ ̣p kế hoa ̣ch và ra quyế t đinh ̣ hỗ trơ ̣ ch o nhà quản tri ̣ trong đinh ̣ hƣớng và kiể m soát hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh . 5.3 HỆ THỐNG TÀ I KHOẢN KẾ TOÁN Công ty nên mở thêm mô ̣t số tài khoản ngoài bảng nhƣ TK 001 – Tài sản thuê ngoài, TK 007 – Ngoại tệ các loại để trách nhầm lẫn và dễ kiểm soát. Tổ chƣ́c hê ̣ thố ng tài khoản thêm mô ̣t số tài khoản chi tiế t để dễ theo dõi tình hình chi phí tại các phòng ban trong công ty . Cụ thể công ty có thể xây dƣ̣ng mã tài khoản nhƣ sau: AAA(A) B C(CC) Nhóm mã số thứ nhất AAA (A): là TK đƣợc quy định bên hệ thống TK của Bô ̣ Tài chiń h nhƣ: 141, 627,… Nhóm B: là mã số để phân biê ̣t thuô ̣c loa ̣i chi phí bấ t biế n, khả biến hay hỗn hơ ̣p. Công ty nên quy đinh ̣ tiêu thƣ́c phân loa ̣ i chi phí hỗn hơ ̣p trƣớc để đƣa vào quá trình hạch toán cho phù hợp. Nhóm C: là mã số để nhận diện đƣợc các phòng ban trong công ty 79 Bảng 5.1: Nhóm tài khoản cấp 1 chi tiế t Nhóm mã thứ nhất Mã TK Tên TK Nhóm mã thứ hai Nhóm mã thứ ba Mã CP Tên CP Mã trách nhiê ̣m Tên trách nhiê ̣m 141 Tạm ứng 1 Chi phí khả biế n 100 Ban giám đố c 3335 Thuế TNCN 2 Chi phí bấ t biế n 200 Phòng Kinh doanh 3383 Bảo hiểm xã hô ̣i 3 Chi phí hỗn hơ ̣p 300 Phòng tổ chức …. 400 Phòng kế toán 641 Chi phí bán hàng 500 Phòng kỹ thuật 642 Chi phí QLDN 001 Xí nghiệp tƣ vấn … … … … … Theo quy tắ c trên , tiề n ta ̣m ƣ́ng của ban giám đố c , ta ghi nhâ ̣n 141100, hay khi cầ n số liê ̣u về phòng Kinh doanh , chỉ cần nhập 200, máy tính sẽ trích lọc các nghiệp vụ có liên quan đến phòng kinh doanh . Hay khi cầ n biế t chi phí ở xí nghiê ̣p tƣ vấ n, ta ghi nhâ ̣n: 6423001 5.4 HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN Viê ̣c sƣ̉ du ̣ng phầ n mề m đƣơ ̣c chú tro ̣n g trong công tác bảo mâ ̣t , bảo trì. Có kế hoa ̣ch kiể m tra la ̣i hê ̣ thố ng kip̣ thời phát hiện những sai sót, những phần bị lỗi, tránh đ ể cho công việc kế toán b ị ngƣng trệ. Bên ca ̣nh đó , câ ̣p nhâ ̣t các chƣơng triǹ h di ệt virus thƣờng xuyên đ ể đảm bảo hệ thống máy tính đƣ ợc an toàn, tránh để dữ liệu bị xâm ha ̣i, mất mát. Bên ca ̣nh viê ̣c in sổ cái , sổ quỹ tiề n mă ̣t ,.. thì công ty nên in thêm sổ nhật ký chung, để có thể dễ đối chiếu và kiểm soát hơn . Có thể điều chỉnh thời gian in sổ sách định kỳ 1 quý 1 lần: Làm nhƣ vâ ̣y phân bổ đƣợc thời gian in sổ sách, tránh d ồn vào một lúc , tránh đƣ ợc lúng túng khi thời đi ểm công việc nhiều. Bên ca ̣nh đó s ẽ dễ quyết toán và n ộp thuế; tháng nào thì x ử lý xong tháng đó , khi có kiểm tra đột xuất thì có s ổ sách để trình báo; tránh để nhiều dữ liệu bị virus, bị mất sẽ rất phiền phức. Để đảm bảo lƣu trữ dữ liệu tốt hơn, ngoài lƣu trữ trên hệ thống đã có sẵn, công ty nên ghi dữ liệu ra đĩa CD, thẻ nhớ hoặc ổ cứng da ̣ng nén d ữ liệu. Bên 80 cạnh đó, các dữ liệu này có thể phục hồi đƣợc khi dữ liệu chính bị mất hoặc hƣ hỏng. Thƣờng xuyên ba ckup dữ liệu để tránh virus ho ặc lỗi phần mềm, phần cứng làm mất dữ liệu. 5.5 TỔ CHƢ́C LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Công ty nên chú tro ̣ng hơn trong t ổ chức công tác phân tích tài chính . Để nâng cao hiệu quả cho công tác phân tích, Ban lãnh đa ̣o công ty và KTT nên tổ chức công tác phân tích BCTC cụ thể. Báo cáo k ết quả phân tích đƣợc trình bày, thuyết minh cho ban lãnh đa ̣o đ ể xây dựng đƣợc những phƣơng án kinh doanh thích hợp. Phân tích BCTC cụ thể: cơ cấu và tình hình biến động tài sản, nguồn vốn; phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh, các tỷ số tài chính;… Công ty nên coi tro ̣ng viê ̣c xây dƣ̣ng và khai thác hê ̣ thố ng báo cáo nô ̣i bô ̣ thấy đƣợc ý nghĩa của BCQT trên các m ặt: cung cấp số liệu để phân tích thƣờng xuyên tiǹ h hiǹ h th ực hiện các chi tiêu kinh t ế theo từng mặt cụ thể, cung cấp thông tin cần thiết để xây dựng kế hoạch, dự toán cũng nhƣ đánh giá lựa cho ̣n phƣơng án sản xuất tối ƣu. Công ty nên lâ ̣p hệ thống báo cáo nội bộ phải đảm bảo các yêu cầu sau: các chỉ tiêu phản ánh trong báo cáo n ội bộ phải thống nhất với các ch ỉ tiêu trong BCTC, các chỉ tiêu kế hoạch, dự toán và v ề phƣơng pháp tính đ ể đảm bảo so sánh đƣợc; cung cấp đầy đủ thông tin cho kinh doanh của công ty; số liệu của các chỉ tiêu có liên quan phản ánh trên các báo cáo n ội bộ phải thống nhất, đầy đủ, chính xác và trung th ực. Mẫu biểu đƣợc xây dựng phù hợp với yêu cầu quản lý, đơn giản, thuâ ̣n tiện cho ngƣời sử dụng các báo cáo nội bộ này. 5.6 TỔ CHỨC KIỂM TRA, KIỂM SOÁ T Nhìn chung hê ̣ thố ng thông tin kế toán đã ta ̣o ra đƣơ ̣c nhƣ̃ng thủ tu ̣c kiể m soát nội bộ có thể kiểm soát đƣợc rủi ro có thể xảy ra . Tuy nhiên trong viê ̣c kiể m soát lƣu trƣ̃ dƣ̃ liê ̣u thì chƣa có kiể m soát sao lƣu dƣ̣ phòng dƣ̃ liê ̣u . Phòng kế toán nên mua thêm ổ cƣ́ng ngoài để lƣu trƣ̃ thêm dƣ̃ liê ̣u đinh 1 ̣ kỳ tháng hay 1 quý, bên ca ̣nh đó cầ n có kế hoa ̣ch cu ̣ thể cho công tác lƣu trƣ̃ dƣ̣ liê ̣u ở mô ̣t nơi khác nhằ m đảm bảo dƣ̃ liê ̣u đƣơ ̣c an toàn nhấ t. Bô ̣ máy kế toá n nên có sƣ̣ phân chia trách nhiê ̣m ra ̣ch ròi giƣ̃a các nhân viên kế toán , tránh việc một ngƣời kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ . Có sự kiểm tra chéo giữa nhân viên lập phiếu quỹ vì thế có thể tránh đi sự gian lận. 81 , kế toán thanh toán và thủ Kiể m soát truy câ ̣p hê ̣ thố ng : chỉ có nhân viên phòng kế toán mới có mật khẩ u sƣ̉ du ̣ng phầ n mề m . Công ty nên sƣ̉ du ̣ng chƣ́c năng khai báo quản lý ngƣời sƣ̉ du ̣ng , mỗi nhân viên phòng kế toán sẽ có mô ̣t mâ ̣t khẩ u ri êng để sƣ̉ dùng phần mềm. 5.7 TỔ CHƢ́C KIỂM KÊ TÀ I SẢN Chủ động hơn trong công tác đi ều phối nhân sự tham gia công việc kiểm tra, kiểm kê. Nên lâ ̣p trƣớc kế hoạch kiểm tra, kiểm kê khoảng hai, ba tháng để công tác chu ẩn bị đƣợc cụ thể, chặt chẽ; những cá nhân , bộ phâ ̣n có liên quan không quá bị động, sắp xếp đƣợc công việc tránh ảnh hƣởng đến tình hình hoa ̣t động chung của công ty. Nên tiến hành kiểm tra đột xuất ít nhất 2 lần trong năm đối với những khoản mục có rủi ro cao nhằm giảm thiểu rủi ro gian lâ ̣n. Kết hợp với ban kiểm soát thực hiện kiểm tra, kiểm toán sổ sách ít nhất hai lần trong năm. Điều này làm cho những ngƣời gian lâ ̣n g ặp khó khăn khi che dấu hành vi của mình . Việc thực hiện kiểm tra này nên thực hiện bất ngờ , không cùng thời gian trong mỗi năm. 5.8 LƢU TRƢ̃ TÀ I LIỆU KẾ TOÁN Công ty nên bố trí xây dựng kho lƣu trữ để đảm bảo công tác cũng nhƣ quá trình lƣu trữ đƣợc thuâ ̣n tiện. Kho lƣu trữ phải đảm bảo an toàn, đầy đủ kệ giá và hệ thống máy móc đ ể đảm bảo không khí trong kho bảo quản để kéo dài tuổi tho ̣ tài liệu lƣu trữ. Bố trí một nhân viên chuyên sâu về công tác lƣu trữ để đảm bảo hoàn thiện tốt nhất công tác k ế toán. Bố trí đầy đủ cơ sở vâ ̣t ch ất để đảm bảo cho công việc lƣu trữ đƣợc thuâ ̣n tiện nhƣ bình cứu hoả, báo cháy chữa cháy… Kiểm tra la ̣i nh ững tài liệu nào đã lƣu trữ đủ thời gian nhƣng ít s ử dụng hoặc không cần thiết nữa thì ti ến hành tiêu huỷ để tiết kiệm đƣợc không gian lƣu trữ. 82 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHI ̣ 6.1 KẾT LUẬN Cùng với sự phát triển nhiều mặt của xã hội , trong đó sƣ̣ phát triể n của khoa ho ̣c kỹ thuâ ̣t , kế toán cũng cầ n có sƣ̣ thay đổ i phát triể n không ngƣ̀ng về nô ̣i dung và phƣơng pháp để đáp ƣ́ng nhu cầ u ngày càng cao của nề n ki nh tế . Tại Công ty CP Điạ ố c Viñ h Long , phòng Kế toán với vai trò là công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài chính luôn đƣợc quan tâm, thay đổi và hoàn thiện cho phù hợp với tiǹ h hiǹ h m ới để giúp cho công ty quản lý đƣợc tốt hơn mo ̣i mặt hoa ̣t động sản xuất kinh doanh của min ̀ h. Sau khi thƣ̣c hiê ̣n đề tài “Hoàn thiê ̣n Tổ chƣ́c hê ̣ thố ng thông tin kế toán ta ̣i Công ty Cổ phầ n Điạ ố c Viñ h Long” cho thấ y về phƣơng diê ̣n tổ chƣ́c công tác kế toán ta ̣i công ty đã đa ̣t đƣơ ̣c hiê ̣u quả nhấ t đinh, ̣ các thủ tục kiểm soát nội bộ có thể kiểm soát đƣợc các rủi ro , sai sót , phầ n mề m kế toán dễ sƣ̉ du ̣ng , làm giảm đi khối lƣợng công việc và thời gian trong công tác kế toán . Thông qua đề tài , đã có đƣơ ̣c cái nhìn khái quát về hệ thống thông tin kế toán và cũng nhƣ công việc thực tế của một kế toán viên . Tổ chƣ́c hê ̣ thố ng thông tin kế toán ta ̣i công ty phầ n nào đã đáp ƣ́ng đƣơ ̣c nhu cầ u quản lý tài chính tại công ty; mặt khác góp phần quan tro ̣ng trong vi ệc cung cấp các thông tin cần thiết cho ban lãnh đa ̣o , tạo tiền đề đƣa ra các phƣơng hƣ ớng hoa ̣t động kinh doanh. Tuy vẫn còn một số hạn chế nhƣng với sự nhạy bén cũng nhƣ có phƣơng hƣớng cải tiến cơ chế quản lý, công tác tổ chức kế toán tại công ty s ẽ hoàn thiện hơn nhằm đa ̣t đƣợc lợi ích cao nhất. 6.2 KIẾN NGHI ̣ Qua nghiên cứu thực tiễn tại công ty, nhận thấy Công ty Cổ phầ n Điạ ố c Vĩnh Long đã quản lý khá tốt hê ̣ thố ng thông tin kế toán , tận dụng khá tốt lợi thế và tiềm năng. Nhƣng muốn đạt đƣợc kết quả tốt hơn nữa, em xin đƣa ra một vài kiến nghị đối với Nhà nƣớc thông qua đề tài nghiên cứu nhƣ sau: - Lĩnh vực kế toán hiện nay gần nhƣ mở cửa theo các cam k ết quốc tế, việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Luâ ̣t kế toán cần tiếp câ ̣n và phù hợp với chuẩn mực quốc tế về kế toán. - Xây dựng khuôn khổ pháp lý rõ ràng và thông thoáng nh ằm ta ̣o đi ều kiện thuâ ̣n l ợi cho môi trƣờng kinh doanh . Hoàn thiện hệ thống văn bản, quy 83 định, hƣớng dẫn rõ ràng để thực hiện chế độ kế toán đƣ ợc thuâ ̣n l ợi, nhanh chóng. - Bộ Tài chính, Hội Kế toán và ki ểm toán Vi ệt Nam cần có những biện pháp bồi dƣỡng, nâng cao đa ̣o đ ức nghề nghiệp cho đội ngũ kế toán viên tại các doanh nghi ệp nhằm ngăn chặn những hành vi vi pha ̣m đa ̣o đức nghề nghiệp, gây thiệt ha ̣i v ề vâ ̣t chất, uy tín và bí mâ ̣t kinh doanh c ủa các công ty và doanh nghiệp. 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Luâ ̣t Kế toán doanh nghiệp 2003 2. Nguyễn Thúy An , 2013. Bài giảng môn Hệ thống thông tin kế toán Đa ̣i ho ̣c Cầ n Thơ. 1, 3. Thái Phúc Huy, 2012. Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp. Nhà xuất bản Phƣơng Đông. 4. Trần Quốc Dũng, 2013. Giáo trình Tổ chức thực hiện công tác kế toán. Đa ̣i ho ̣c Cần Thơ. 5. Trầ n Thi ̣Cẩ m Thanh , 2014. Giáo trình Tổ chức hạch toán kế toán , Nhà xuấ t bản chính tri ̣quố c gia. 6. Trần Xuân Nam, 2013. Kế toán tài chính. Nhà xuất bản Thống kê. 85 PHỤ LỤC 86 Mẫu số S03B – DN Phụ lục 1 CÔNG TY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 91- 93, Phạm Thái Bường, TP.Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2013 Tên tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng và CCDV Số hiêu: ̣ Tƣ̀ ngày 01/12/2013 Ngày Chƣ́ng tƣ̀ tháng ghi Số Ngày sổ hiêụ tháng … … … 19/02/2013 PT34 19/02/2013 22/02/2013 43 22/02/2013 11/03/2013 PT60 11/03/2013 12/03/2013 16 12/03/2013 21/03/2013 86 21/03/2013 31/05/2013 53 31/05/2013 Đế n ngày 31/12/2013 Diễn giải … Thu phí dich ̣ vu ̣ chuyể n nhƣơ ̣ng quyề n sƣ̉ du ̣ng đấ t (Phƣơng Thảo) Doanh thu bán nhà căn số 8 lô A9 (Đỗ Đức Dũng) Thu tiề n thuê đấ t Long Phƣớc ,HĐ số 02/HĐ ngày 13/11/2012 Doanh thu bán nhà căn 71/42 lô A9 (Lê Thi ̣Bảy) Doanh thu tƣ vấ n thiế t kế XDCT Trụ sở công đoàn các KCN Doanh thu tƣ vấ n thiế t kế CT Cải tạo, SC Bƣu cu ̣c III Bƣu điê ̣n khu CN Hòa Phú 87 Nhâ ̣t kí chung Trang Số TT số dòng … … Tài khoản ĐƢ … … 111 Nơ ̣ Số phát sinh Có … 1.818.182 131 883.848.182 111 25.468.182 131 860.330.000 131 28.050.000 131 7.211.107 22/06/2013 126 22/06/2013 12/07/2013 19 12/07/2013 16/07/2013 PT200 16/07/2013 28/07/2013 32 28/07/2013 02/08/2013 2 02/08/2013 26/09/2013 53 26/09/2013 1/10/2013 28 11/10/2013 15/11/2013 PT324 15/11/2013 15/11/2013 34 15/11/2013 … 21/12/2013 … 55 … 21/12/2013 31/12/2013 HĐKD Ngƣời ghi sổ 31/12/2013 Doanh thu bán nhà căn 71/1 lô A5 K2P3 (Nguyễn Ngo ̣c Phúc) Doanh thu tƣ vấ n thiế t lâ ̣p BCKTKT dƣ̣ án cải ta ̣o SC sân Bƣu Điê ̣n tỉnh Viñ h Long Thu tiề n thuê đấ t K 2P3, HĐ số 2 ngày 11/04/2013(Tú Phƣợng) Doanh thu bán đấ t nề n số 11 lô C Trƣờng An (Trầ n Hoàng Lâm) Doanh thu bán đấ t nề n lô C2 Long Thuâ ̣n (Võ Thị Thanh Hiền) Doanh thu công trin ̀ h Trung tâm Văn Hóa huyê ̣n Măng Thit́ Doanh thu công trin ̀ h daỹ phố chơ ̣ Hòa Bình – Trà Ôn Thu tiề n thuê đấ t K 2P3, HĐ ngày 15/11/2013(Tú Phƣợng) Doanh thu bán đấ t nề n số 12 lô C Trƣờng An (Hƣ́a Hoàng Sơn) … Doanh thu tƣ vấ n lâ ̣p TKDT CT SC nhà cƣ̉a , trang bi ̣công cu ̣ cho các điểm BĐ VHX Kế t chuyể n doanh thu bán hàng Tổ ng cô ̣ng Dƣ cuố i kỳ Kế toán trƣởng 88 131 1.052.514.079 131 8.217.742 111 1.363.636 131 153.676.136 131 295.018.182 131 3.011.564.651 131 2.792.856.599 111 1.818.182 131 153.676.136 … 131 … 13.268.168 911 25.232.370.493 25.232.370.493 25.232.370.493 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đố c Phụ lục 2 CÔNG TY CP ĐIA ̣ ỐC VĨNH LONG 91-93, Phạm Thái Bƣờng, TP. Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long SỔ CHI TIẾT TÀ I KHOẢN 511 Tƣ̀ ngày 01/01/2013 Đế n ngày 31/12/2013 Dƣ đầ u kỳ Ngày … 19/02/2013 Số CT … PT34 22/02/2013 43 11/03/2013 PT60 12/03/2013 16 21/03/2013 86 31/05/2013 53 22/06/2013 126 12/07/2013 19 Nô ̣i dung … Thu phí dich ̣ vu ̣ chuyể n nhƣơ ̣ng quyề n sƣ̉ du ̣ng đấ t (Phƣơng Thảo) Doanh thu bán nhà căn số 8 lô A9 (Đỗ Đức Dũng) Thu tiề n thuê đấ t Long Phƣớc , HĐ số 02/HĐ ngày 13/11/2012 Doanh thu bán nhà căn 71/42 lô A9 (Lê Thi ̣Bảy) Doanh thu tƣ vấ n thiế t kế XDCT Tru ̣ sở công đoàn các KCN Doanh thu tƣ vấ n thiế t kế CT Cải tạo , SC Bƣu cu ̣c III Bƣu điê ̣n khu CN Hòa Phú Doanh thu bán nhà căn 71/1 lô A5 K2P3 (Nguyễn Ngo ̣c Phúc) Doanh thu tƣ vấ n thiế t lâ ̣p 89 TKĐƢ … 1111 0 Nơ ̣ 0 Có … 0 … 1.818.182 131 0 883.848.182 1111 0 25.468.182 131 0 860.330.000 131 0 28.050.000 131 0 7.211.107 131 0 1.052.514.079 131 0 8.217.742 16/07/2013 PT200 28/07/2013 32 02/08/2013 2 26/09/2013 53 1/10/2013 28 15/11/2013 PT324 15/11/2013 34 … 21/12/2013 … 55 BCKTKT dƣ̣ án cải ta ̣o SC sân Bƣu Điê ̣n tỉnh Vĩnh Long Thu tiề n thuê đấ t K 2P3 theo HĐ số 02 ngày 11/04/2013 (Tú Phƣơ ̣ng) Doanh thu bán đấ t nề n số 11 lô C Trƣờng An (Trầ n Hoàng Lâm) Doanh thu bán đấ t nề n lô C 2 Long Thuâ ̣n (Võ Thị Thanh Hiề n) Doanh thu công trin ̀ h Trung tâm Văn Hóa huyê ̣n Măng Thit́ Doanh thu công trình daỹ phố chơ ̣ Hòa Bình – Trà Ôn Thu tiề n thuê đấ t K 2P3 theo HĐ số 02 ngày 11/04/2013 (Tú Phƣơ ̣ng) Doanh thu bán đấ t nề n số 12 lô C Trƣờng An (Hƣ́a Hoàng Sơn) … Doanh thu tƣ vấ n lâ ̣p TKDT CT SC nhà cƣ̉a , trang bi ̣công cụ cho các điểm BĐ VHX Cô ̣ng phát sinh 1111 0 1.363.636 131 0 153.676.136 131 0 295.018.182 131 0 3.011.564.651 131 0 2.792.856.599 1111 0 1.818.182 131 0 153.676.136 … 131 … 0 … 13.268.168 25.232.370.493 25.232.370.493 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng 90 Mẫu số S03B – DN CÔNG TY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Phụ lục 3 ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) 91-93, Phạm Thái Bường, TP. Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long SỔ CÁI Năm: 2013 Tên tài khoản: 515 – Doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chính Số hiêu: ̣ Tƣ̀ ngày 01/01/2013 Ngày tháng ghi sổ 02/01/2013 10/01/2013 16/01/2013 25/01/2013 31/01/2013 05/02/2013 25/02/2013 Đế n ngày 31/12/2013 Chƣ́ng tƣ̀ Diễn giải Số Ngày hiêụ tháng PT01 02/01/2013 Thu tiề n bán nhà và laĩ trả châ ̣m nô ̣p nhà số 415/23 lô E7 – HTĐ (P.Trọng Đức – Nhâ ̣n giấ y) 10/01/2013 Thu laĩ tiề n gƣ̉i PT11 16/01/2013 Thu tiề n bán nhà và laĩ châ ̣m nô ̣p căn số 419/23 lô E7-HTĐ (Ngọc Liễu- Lầ n 7) 25/01/2013 Thu laĩ tiề n gƣ̉i 31/01/2013 Thu laĩ tiề n gƣ̉i PT28 05/02/2013 Thu tiề n bán nề n đấ t và tiề n laĩ trả châ ̣m nô ̣p tiề n 6+7 – Trƣờng An (Kiề u Diễm – Lầ n 5) 25/02/2013 Thu laĩ tiề n gƣ̉i 91 Nhâ ̣t ký chung Trang Số TT số dòng Tài khoản ĐƢ 1111 Số phát sinh Nơ ̣ Có 356.000 1121 1111 1.184 3.093.000 1121 1121 1111 447.005 1.419.487 804.000 1121 247.875 28/02/2013 06/03/2013 15/03/2013 18/03/2013 … 25/11/2013 28/11/2013 30/11/2013 11/12/2013 25/12/2013 27/12/2013 28/12/2013 30/12/2013 31/12/2013 28/02/2013 Thu laĩ tiề n gƣ̉i PT58 06/03/2013 Thu tiề n bán nhà và tiề n laĩ châ ̣m nô ̣p nhà số 422/23 lô C10-HTĐ (Hồ ng Nhƣ – Lầ n 5) PT71 15/03/2013 Thu tiề n bán nhà và laĩ châ ̣m nô ̣p nhà số 37B lô A – Chơ ̣ Cua (Hoàng Hƣớng – Nhâ ̣n giấ y) PT73 18/03/2013 Thu tiề n bán nhà và laĩ châ ̣m nô ̣p nhà số 419/23 lô E7 – HTĐ (Ngọc Liễu – Lầ n 8) … … … 25/11/2013 Thu laĩ tiề n gƣ̉i 28/11/2013 Thu laĩ tiề n gƣ̉i 30/11/2013 Thu laĩ tiề n gƣ̉i PT420 11/12/2013 Thu tiề n nhâ ̣n sở hƣ̃u và laĩ trả châ ̣m căn 37C lô A Chơ ̣ Cua (thu lầ n 4 – Ng Thi ̣Lang) 25/12/2013 Thu laĩ tiề n gƣ̉i 27/12/2013 Thu laĩ tiề n gƣ̉i 28/12/2013 Thu laĩ tiề n gƣ̉i PT437 30/12/2013 Thu tiề n bán nhà và tiền lãi chậm nô ̣p nhà số 71/1 A5 K3P3 HĐKD 31/12/2013 Kế t chuyể n doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chính Tổ ng cô ̣ng Dƣ cuố i kỳ … … 1121 1111 1.017.386 1.946.000 1111 4.397.000 1111 3.621.000 … 1121 1121 1121 1111 … … 427.107 21.453 2.035.135 15.840.000 1121 1121 1121 1111 911 311.033 2.902.464 2.141 2.386.000 122.176.721 122.176.721 122.176.721 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng 92 Giám đốc Mẫu số S03B – DN Phụ lục 4 CÔNG TY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 91 – 93, Phạm Thái Bường, TP. Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2013 Số hiêu: ̣ Tên tài khoản: 711 – Thu nhâ ̣p khác Tƣ̀ ngày 01/01/2013 Ngày tháng ghi sổ 25/04/2013 31/05/2013 31/05/2013 31/05/2013 31/05/2013 31/05/2013 Đế n ngày 31/12/2013 Chƣ́ng tƣ̀ Nhâ ̣t ký chung Diễn giải Số hiêụ Ngày Trang Số TT tháng số dòng PT126 25/04/2013 Thu tiề n mua tài sản thanh lý 5 căn nhà cũ Long Thuâ ̣n 37 31/05/2013 Kế t chuyể n thuế trƣớc ba ̣ nhà 430/23 C11 HTĐ vào TK 711 do thƣ̣c nô ̣p thấ p hơn số trić h trƣớc phải nộp 38 31/05/2013 Bù trừ công trình vật tƣ Cibico 39 31/05/2013 Công trình Chi cu ̣c thố ng kê Long Hồ 40 31/05/2013 Kế t chuyể n tiề n BHYT , BHXH năm 2007 thu thƣ̀a vào TK 711 (PT402 ngày 29/12/2010) 41 31/05/2013 Kế t chuyể n thuế trƣớc ba ̣ phải nô ̣p vào TK 711 do số thƣ̣c nô ̣p 93 Tài khoản ĐƢ 1111 Nơ ̣ Số phát sinh Có 367.299 3338 1.507.000 331 336 1 1.152 331 8.450.055 3338 110.829.622 03/06/2013 PT157 03/06/2013 05/06/2013 PT161 05/06/2013 30/06/2013 31 30/06/2013 30/07/2013 PT209 30/07/2013 31/10/2013 2 31/10/2013 12/11/2013 30/11/2013 34 12/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 37 30/11/2013 … 31/12/2013 … 27 … 31/12/2013 31/12/2013 30 31/12/2013 thấ p hơn số trích trƣớc phải nô ̣p Thu tiề n bán vâ ̣t tƣ nhà kho khu Long Thuâ ̣n (Võ Minh Thắng) Thu tiề n thuê đấ t sân cầ u lông (tiề n thuê đấ t kỳ 1/2013) Kế t chuyể n khoản thu tiề n mua tài sản thanh lý 5 căn Long Thuâ ̣n hạch toán nhầm TK 141 sang TK 711 Thu tiề n mua TS 5 căn Long Thuâ ̣n (ông Minh Thắ ng) CT Thiế t kế bản vẽ thi công Cty Sao Viê ̣t Thu tiề n CT Công An Phƣờng 9 Kế t chuyể n tiề n thuế TNCN thu thƣ̀a vào TN khác (Huỳnh Thanh Sơn, PT 332 ngày 22/11/2013) Công trình Nhà nghỉ chiế n si ̃ bảo vê ̣ mu ̣c tiêu thuô ̣c VP Đoàn ĐBQH tin ̉ h Viñ h Long … … Hoàn nhập chi phí dự phòng phát sinh tăng trích trƣớc cao hơn số thƣ̣c tế phát sinh đƣơ ̣c duyê ̣t lô A, C Hoàn nhập CPTK lô C10 do XNTV thƣ̣c hiê ̣n trƣớc 31/12/2010 công ty trả lƣơng nên không thanh toán CPTK. 94 … 1111 300.000 1111 2.195.700 141 150.000 1111 1.000.000 336 1 1121 3335 98.500 1.784.454 335 3.691 … 335 335 … … 585.2116 10.526.451 31/12/2013 31 31/12/2013 HĐKD 31/12/2013 Kế t chuyể n khoản thuế VAT san lắ p mă ̣t bằ ng khu HTĐ vào thu nhâ ̣p khác 31/12/2013 Kế t chuyể n thu nhâ ̣p khác Tổ ng cô ̣ng Dƣ cuố i kỳ 331 911 3.017.303 3.054.952.823 3.054.952.823 3.054.952.823 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng 95 Giám đốc Mẫu số S03B – DN Phụ lục 5 CÔNG TY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 91-93, Phạm Thái Bường, TP. Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2013 Tên tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bàn Số hiêu: ̣ Tƣ̀ ngày 01/01/2013 Ngày tháng ghi sổ 29/04/2013 29/04/2013 30/06/2013 12/07/2013 05/08/2013 Đế n ngày 31/12/2013 Chƣ́ng tƣ̀ Nhâ ̣t ký chung Diễn giải Số Ngày Trang Số TT hiêụ tháng số dòng 20 29/04/2013 Giá vốn bán vật tƣ cho Công ty TNHH Hƣng Viñ h Hoàng (bù trừ công nợ Cibico) 23 29/04/2013 Giá vốn hàng bán vật tƣ cho DNTN Thanh Xuân (bù trừ tiề n CT Cibico) 39 30/06/2013 Giá vốn bán vật tƣ cho Phƣớc Vinh (bù trừ vật tƣ với Cibico) 78 12/07/2013 Giá vốn chi phí TV thiết kế XDCT Tru ̣ sở công đoàn các khu CN 27 05/08/2013 Giá vốn chi phí TV lập TKDT CT SC nhà cƣ̉a, trang bi ̣công cụ cho các điểm BĐ VHX 96 Tài khoản ĐƢ 155 Số phát sinh 92.072.727 155 447.245.455 155 668.509.091 154 28.050.000 154 6.446.454 Nơ ̣ Có 05/08/2013 28 11/08/2013 35 11/08/2013 36 30/08/2013 62 01/10/2013 19 05/10/2013 25 08/10/2013 30 08/10/2013 33 ... 20/11/2013 … 85 30/11/2013 90 02/12/2013 10 05/08/2013 Trích trƣớc chi phí TV lập TKDT CT SC nhà cƣ̉a trang bi ̣ công cu ̣ cho các điể m BĐ VHX 11/08/2013 Giá vốn CP TV lập BCKTKT dƣ̣ án cải ta ̣o, SC nhà Bƣu điê ̣n Bin ̀ h Minh 11/08/2013 Trích trƣớc chi phí TV lập BCKTKT dƣ̣ án cải ta ̣o, SC nhà Bƣu điện Bình Minh 30/08/2013 Giá vốn xây dựng CT Trƣờng tiể u ho ̣c Trung Hiế u A 01/10/2013 Giá vốn CP tƣ vấn khảo sát, đo đa ̣c hiê ̣n tra ̣ng và lâ ̣p TKDT Đin ̀ h Tân Ngaĩ 05/10/2013 Giá vốn CP cải tạo, SC Sân Bƣu điê ̣n tin ̉ h Viñ h Long 08/10/2013 Giá vốn xây dựng CT Khu hành chính UBND phƣờng 9 08/10/2013 Trích trƣớc chi phí xây dựng CT Khu hành chính UBND P9 ... ... … 20/11/2013 Giá vốn chi phí tƣ vấn thiết kế XDCT di tić h Cách Ma ̣ng Cái Ngang 30/11/2013 Giá vốn công trình hàng rào Bê ̣nh Viê ̣n đa khoa thành phố Vĩnh Long 02/12/2013 Giá vốn nền đất lô D1 Long 97 ... 335 6.821.714 154 4.739.784 335 1.414.022 154 2.817.288.026 154 10.613.636 154 8.217.742 154 1.364.212.822 335 1.330.893.796 … 154 ... … 10.613.636 154 1.838.590.565 155 579.850.824 Thuâ ̣n (Nguyễn Trung Hƣ̃u ) 31/12/2013 HĐKD 31/12/2013 Kế t chuyể n giá vố n hàng bán Tổ ng cô ̣ng Dƣ cuố i kỳ 911 19.548.323.374 19.548.323.374 19.548.323.374 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng 98 Giám đốc Mẫu số S03B – DN Phụ lục 6 CÔNG TY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 91 – 93, Phạm Thái Bường, TP. Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2013 Tên tài khoản 635 – Chi phí tài chính Số hiêu: ̣ Tƣ̀ ngày 01/01/2013 Ngày tháng ghi sổ Chƣ́ng tƣ̀ Số hiêụ 19/01/2013 23/01/2013 25/01/2013 29/01/2013 25/02/2013 … … 28/12/2013 31/12/2013 HĐKD Ngƣời ghi sổ Ngày tháng 19/01/2013 23/01/2013 25/01/2013 29/01/2013 25/02/2013 … 28/12/2013 31/12/2013 Đế n ngày 31/12/2013 Nhâ ̣t ký chung Diễn giải Trang số Trả lãi vay Trả lãi vay Trả lãi vay Trả lãi vay Trả lãi vay … Trả lãi vay Kế t chuyể n chi phí tài chin ́ h Tổ ng cô ̣ng Dƣ cuố i kỳ Kế toán trƣởng 99 … Số TT dòng … Tài khoản ĐƢ 1121 1121 1121 1121 1121 … 1121 911 Số phát sinh Nợ Có 62.271 56.812.729 145.184.105 85.461.663 229.423.283 … … 57.500.000 2.695.209.501 2.695.209.501 2.695.209.501 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Mẫu số S03B – DN Phụ lục 7 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC CÔNG TY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG 91 – 93, Phạm Thái Bường, TP. Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2013 Tên tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng Số hiêu: ̣ Tƣ̀ ngày 01/01/2013 Đế n ngày 31/2/2013 Chƣ́ng tƣ̀ Ngày tháng ghi sổ Số hiêụ 23/01/2013 PC29 31/01/2013 PC54 02/04/2013 PC206 30/04/2013 10/05/2013 37 PC307 28/05/2013 PC344 19/07/2013 PC479 Nhâ ̣t ký chung Diễn giải Ngày Trang tháng số 23/01/2013 Chi tiề n CP gởi tờ bƣớm quảng cáo bán nhà đất (kèm theo đất) 31/01/2013 Chi tiề n in tờ bƣớm quảng cáo bán nhà đất các dự án 02/04/2013 Chi tiề n mua tranh tă ̣ng khách hàng (Nguyễn Văn Đam ̃ ) 30/04/2013 Chi phí SC cơ sở 2 80 Trầ n Phú P4 10/05/2013 Chi tiề n hoa hồ ng môi giới nhà căn số 71/35 lô A8 Khu K2P3 28/05/2013 Chi tiề n thông báo quảng cáo nhà đấ t trên báo Viñ h Long 19/07/2013 Chi tiề n quảng cáo trên báo Viñ h Long, phát hoang khu K 2P3 và Long Thuâ ̣n 100 Số TT dòng Tài khoản ĐƢ Số phát sinh Nơ ̣ 1111 460.000 1111 1.636.364 1111 2.200.000 331 1111 16.060.000 7.632.000 1111 13.709.091 1111 14.345.455 Có 13/09/2013 PC607 30/09/2013 PT254 … 04/12/2013 … PT306 04/12/2013 PT307 09/12/2013 PC863 09/12/2013 PC864 11/12/2013 PC880 22/12/2013 PT432 22/12/2013 PC917 30/12/2013 32 13/09/2013 Chi tiề n quảng cáo báo Viñ h Long , in bảng pano quy hoa ̣ch KNO K2P3 30/09/2013 Thu tiề n thuế GTGT và thuế TNCN dịch vụ môi giới bán nhà căn 71/38 A9, K2P2 … … … 04/12/2013 Thu tiề n thuế VAT và thuế TNCN dịch môi giới bán căn nhà số 71/29 lô A8 04/12/2013 Thu tiề n thuế VAT và thuế TNCN dịch vụ môi giới bán nhà căn nhà số 71/26 lô A6, K2P3 09/12/2013 Chi tiề n trả dƣ̣ án bán nhà , đấ t trên báo Vĩnh Long 09/12/2013 Chi tiề n dich ̣ vu ̣ môi giới bán căn nhà số 71/29 lô A8 khu K2P3 11/12/2013 Chi tiề n dich ̣ vu ̣ môi giới bán căn nhà số 71/26 lô A6 khu K2P3 22/12/2013 Thu tiề n thuế VAT và thuế TNCN dịch vụ môi giới bán nhà căn số 71/20 lô A6 khu K2P3 22/12/2013 Chi tiề n dich ̣ vu ̣ môi giới bán nhà số 71/20 lô A 6, K2P3 (Huỳnh Thanh Sơn) 30/12/2013 Hạch toán bổ sung thuế T NCN dich ̣ 101 1111 7.832.727 1111 … … 1111 300.000 … 1111 1.040.909 1111 6.872.727 1111 9.540.000 1111 11.450.000 1111 941.818 10.360.000 1111 3335 … 867.272 954.000 31/12/2013 HĐKD vụ môi giới bán n hà căn 71/35 lô A8 K2P3 (Trầ n Văn Đảm, PC 307) 31/12/2013 Kế t chuyể n chi phí bán hàng Tổ ng cô ̣ng Dƣ cuố i kỳ 911 115.411.1840 115.411.184 115.411.184 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng 102 Giám đốc Phụ lục 8 Mẫu số S03B – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC CÔNG TY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG 91-93, Phạm Thái Bường, TP. Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) SỔ CÁI Ngày tháng ghi sổ … 03/12/2013 05/12/2013 05/12/2013 05/12/2013 05/12/2013 07/12/2013 09/12/2013 10/12/2013 Năm: 2013 Tên tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiêp̣ Số hiêu: ̣ Tƣ̀ ngày 01/01/2013 Đế n ngày 31/12/2013 Chƣ́ng tƣ̀ Nhâ ̣t ký chung Số phát sinh Tài Diễn giải Số Ngày Trang Số TT khoản Nơ ̣ Có ĐƢ hiêụ tháng số dòng … … … … … … … … 03/12/2013 Phí chuyển tiền 1121 30.000 PC855 05/12/2013 Chi tiề n bơm mƣ̣c máy in , 1111 310.000 máy fax PC856 05/12/2013 Chi tiề n xăng xe DL 64H 1111 1.128.139 1233 phục vụ công tác tháng 11/2013 PC857 05/12/2013 Chi tiề n đă ̣t báo cho công ty 1111 2.423.900 quý IV/2013 PC858 05/12/2013 Chi tiề n mua VPP tháng 12 1111 2.061.818 phục vụ tại VP công ty 07/12/2013 Phí chuyển tiền 1121 16.500 09/12/2013 Phí chuyển tiền 1121 1.645.000 10/12/2013 Phí chuyển tiền 1121 20.000 103 10/12/2013 PC870 10/12/2013 PC871 10/12/2013 PC872 10/12/2013 PC873 11/12/2013 PC879 15/12/2013 15/12/2013 PC900 15/12/2013 PC901 16/12/2013 17/12/2013 PC909 21/12/2013 23/12/2013 23/12/2013 PC918 23/12/2013 PC919 10/12/2013 Chi tiề n điê ̣n thoa ̣i và cƣớc Internet tháng 11/2013 10/12/2013 Chi tiề n nƣớc sinh hoa ̣t của công ty tháng 11/2013 10/12/2013 Chi tiề n mua trà phu ̣c vu ̣ VP công ty 10/12/2013 Chi tiề n tiế p khách Sở Xây dƣ̣ng 11/12/2013 Chi tiề n trơ ̣ cấ p thôi viê ̣c (Mai Viê ̣t Phúc) 15/12/2013 Phí chuyển tiền 15/12/2013 Chi tiề n điê ̣n sinh hoa ̣t cho công ty tháng 11/2013 15/12/2013 Chi tiề n chuyể n FAX nhanh cho tổ ng công ty 16/12/2013 Phí chuyển tiền 17/12/2013 Chi tiề n đă ̣t lich ̣ + thiê ̣p xuân năm 2014 21/12/2013 Phí BSMS 23/12/2013 Phí chuyển tiền 23/12/2013 Chi tiề n sao y sơ đồ xin số nhà khu K2P3 23/12/2013 Chi tiề n nhâ ̣n sở hƣ̃u nhà 3 căn lô E8. KNO HTĐ 104 1111 936.826 1111 702.167 1111 280.000 1111 1.200.000 1111 12.554.075 1121 1111 10.000 3.098.168 1111 434.000 1121 1111 16.500 11.700.000 1121 1121 1111 5.500 12.540 40.000 1111 1.115.000 23/12/2013 23/12/2013 PC921 PC922 31/12/2013 31/12/2013 KHTS 31/12/2013 HĐKD Ngƣời ghi sổ 23/12/2013 Chi tiề n nƣớc đi tiế p khách 23/12/2013 Chi tiề n lƣơng tháng 12/2013 của bảo vệ công ty 31/12/2013 Phí chuyển tiền 31/12/2013 Tính khấu hao TSCĐ 31/12/2013 Kế t chuyể n chi phí quản lý doanh nghiê ̣p Tổ ng phát sinh Dƣ cuố i kỳ Kế toán trƣởng 105 1111 1111 53.000 2.000.000 1121 2141 20.000 16.564.900 4.039.159.877 4.039.159.877 4.039.159.877 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Mẫu số S03B – DN Phụ lục 9 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC CÔNG TY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG 91- 93, Phạm Thái Bường, TP. Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long SỔ CÁI Ngày tháng ghi sổ 03/01/2013 28/02/2013 28/02/2013 27/03/2013 08/05/2013 25/06/2013 31/07/2013 ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) Năm: 2013 Tên tài khoản: 811 – Chi phí khác Số hiêu: ̣ Tƣ̀ ngày 01/01/2013 Đế n ngày 31/12/2013 Chƣ́ng tƣ̀ Nhâ ̣t ký chung Tài Diễn giải Ngày Trang Số TT khoản Số hiêụ ĐƢ tháng số dòng 03/01/2013 Chi nô ̣p tiề n laĩ châ ̣m nô ̣p 1121 28/02/2013 Chuyể n trả tiề n laĩ châ ̣m nô ̣p 1121 BHXH, BHYT theo thông báo tháng 01/2013 9 28/02/2013 Chi phí CT nhà ở Lý Kim 331 Anh PC198 27/03/2013 Chi tiề n nô ̣p phí trƣớc ba ̣ và 1111 phạt chậm nộp thửa đất 247 K2P9.TPVL PC299 08/05/2013 Chi tiề n laĩ châ ̣m nô ̣p sƣ̉ 1111 dụng đất thửa số 247 K2P9 PC410 25/06/2013 Chi nô ̣p tiề n laĩ sƣ̉ du ̣ng đấ t 1111 thƣ̉a 247 K2P3 10 31/07/2013 Kế t chuyể n tiề n lẻ CT cải ta ̣o 1111 mở rô ̣ng xƣởng may Viê ̣t 106 Số phát sinh Nơ ̣ Có 327.290 7.930.804 1.404.546 273.500 26.607.400 58.000 914 31/10/2013 3 31/10/2013 11/11/2013 PC778 11/11/2013 30/11/2013 40 30/11/2013 31/12/2013 HĐKD 31/12/2013 Ngƣời ghi sổ Tiế n CT Thiế t kế xây dƣ̣ng cƣ̉a hàng TBBC Vĩnh Xuân Trà Ôn Chi nô ̣p tiề n phí trƣớc ba,̣ tiề n sƣ̉ du ̣ng đấ t, tiề n pha ̣t châ ̣m theo TB (3 nề n K1P4) Kế t chuyể n khoản phải thu BCKTKT 10 căn C2 Trung Hiế u Kế t chuyể n chi phí khác Tổ ng cô ̣ng Dƣ cuố i kỳ Kế toán trƣởng 107 336 1.986 1111 7.207.374 131 2.386.206 911 46.198.020 46.198.020 46.198.020 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Mẫu số S03B – DN Phụ lục 10 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC CÔNG TY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG 91- 93, Phạm Thái Bường, TP. Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2013 Tên tài khoản: 821 – Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiêp̣ Số hiêu: ̣ Tƣ̀ ngày 01/01/2013 Đế n ngày 31/12/2013 Ngày tháng ghi sổ … Chƣ́ng tƣ̀ Số hiêụ … Nhâ ̣t ký chung Diễn giải Ngày tháng Trang Số TT số dòng … … Nơ ̣ Có … … 31/12/2013 31/12/2013 Thuế TNDN phải nô ̣p 3334 734.958.990 31/12/2013 HĐKD 31/12/2013 Kế t chuyể n CPTNDN 911 734.958.990 734.958.990 734.958.990 734.958.990 Tổ ng cô ̣ng … Số phát sinh TK ĐƢ … … Dƣ cuố i kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng 108 Giám đốc Phụ lục 11 CÔNG TY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG 91 – 93, Phạm Thái Bƣờng, TP. Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long Mẫu số S03B – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2013 Tên tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh Số hiê ̣u: Tƣ̀ ngày 01/01/2013 Chƣ́ng tƣ̀ Ngày tháng ghi Số Ngày sổ hiêụ tháng … … … 31/12/2013 KC 31/12/2013 31/12/2013 KC 31/12/2013 31/12/2013 KC 31/12/2013 31/12/2013 KC 31/12/2013 31/12/2013 KC 31/12/2013 31/12/2013 KC 31/12/2013 31/12/2013 KC 31/12/2013 31/12/2013 KC 31/12/2013 31/12/2013 KC 31/12/2013 31/12/2013 KC 31/12/2013 Đế n ngày 31/12/2013 Diễn giải … Kế t chuyể n doanh thu thuầ n Kế t chuyể n giá vố n hàng bán Kế t chuyể n doanh thu tài chin ́ h Kế t chuyể n chi phí tài chin ́ h Két chuyển chi phí bán hàng Kế t chuyể n chi phí QLDN Kế t chuyể n thu nhâ ̣p khác Kế t chuyể n chi phí khác Kế t chuyể n chi phí TNDN Kế t chuyể n lơ ̣i nhuâ ̣n chƣa phân phố i 109 Nhâ ̣t ký chung Tài Trang Số TT khoản ĐƢ số dòng … … … 511 632 515 635 641 642 711 811 821 421 Số phát sinh Nơ ̣ Có … … 25.223.370.493 19.548.232.374 122.176.721 2.695.209.501 115.411.184 4.039.159.877 3.054.952.823 46.198.020 734.958.990 1.230.239.091 Tổ ng cô ̣ng Dƣ cuố i kỳ 28.409.500.037 28.409.500.037 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng 110 Giám đốc Phụ lục 12 Mẫu số 01 CÔNG TY CP ĐIA ̣ ỐC VĨNH LONG Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC 91-93 Phạm Thái Bƣờng, TP Viñ h Long, Tỉnh Vĩnh Long ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC Quyể n sổ 5 PHIẾU THU Số CT 239 Ngày 11 tháng 9 năm 2013 TK ghi 131 Số tiề n 226.583.000 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Lê Thi Tru ̣ ́ c Ly Điạ chỉ: 717 Ấp Tân Quới Đông, xã Trƣờng An Lý do nộp: Thu tiề n đă ̣t co ̣c bán nề n đấ t số 19 lô A Trƣờng An (Trúc Ly – thu lầ n 1) Số tiề n: 226.583.000 VNĐ Số tiề n viế t bằ ng chƣ̃ : Hai trăm hai mƣơi sáu triê ̣u năm trăm tám mƣơi ba ngàn đồ ng chẵn Kèm theo: Chƣ́ng tƣ̀ gố c Đã nhâ ̣n đủ số tiề n: Hai trăm hai mƣơi sáu triê ̣u năm trăm tám mƣơi ba ngàn đồ ng chẵn Ngày 11 tháng 9 năm 2013 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trƣởng (Đã ký) Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nộp tiền (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 111 Phụ lục 13 Mẫu số 02 CÔNG TY CP ĐIA ̣ ỐC VĨNH LONG Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC 91-93 Phạm Thái Bƣờng, TP Viñ h Long, Tỉnh Vĩnh Long ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC Quyể n sổ 13 PHIẾU CHI Số CT 899 Ngày 5 tháng 12 năm 2013 Số tiề n 1.718.000 TK ghi 6427 Họ và tên ngƣời nhận: Đỗ Thị Mai Khanh Điạ chỉ: Phòng Kinh doanh Lý do chi: Chi tiề n CP tiế p khách Ngân hàng BIDV Viñ h Long Số tiề n: 1.718.000 VNĐ Số tiề n viế t bằ ng chƣ̃ : Mô ̣t triê ̣u bảy trăm mƣời tám ngàn đồ ng chẵn Kèm theo: Chƣ́ng tƣ̀ gố c Đã nhâ ̣n đủ số tiề n: Mô ̣t triê ̣u bảy trăm mƣời tám ngàn đồ ng chẵn Ngày 5 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trƣởng (Đã ký) Thủ quỹ Ngƣời lâ ̣p phiế u Ngƣời nô ̣p tiề n (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 112 Phụ lục 14 UBND TỈNH VĨNH LONG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CTY CP ĐIẠ ỐC VĨNH LONG Độc lập – Tƣ̣ do – Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM TRA QUỸ TIỀN MẶT Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2013, vào lúc 15 giờ 00 phút tại phòng kế toán Công ty Cổ phầ n Điạ Ốc Viñ h Long, chúng tôi tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt. I/ Thành phần gồm có 1/ Ông Nguyễn Trung Hâ ̣u: Kế toán trƣởng 2/ Bà Nguyễn Thị Kim Chung: Thủ quỹ: 3/ Bà Phùng Thị Kiều Oanh: Kế toán tổ ng hơ ̣p 4/ Bà Đỗ Thị Mai Khanh: Trƣởng Ban kiể m soát II/ Nô ̣i dung kiể m kê Kiể m kê tiề n mă ̣t tồ n tài quỹ đế n ngày 31/12/2013 * Số liê ̣u tồ n quỹ theo sổ sách: 63.029.789 đ * Số liê ̣u tồ n quỹ thƣ̣c tế : 63.030.000 đ gồ m có: Giấ y 500.000đ x 123 tờ Giấ y 100.000đ x 4 tờ = 400.000 đ Giấ y 50.000đ x 7 tờ = 350.000 đ Giấ y 20.000đ x 38 tờ = 760.000 đ Giấ y 10.000đ x 01 tờ = 10.000 đ Giấ y 5.000đ x 01 tờ = 5.000 đ Giấ y 2.000đ x 02 tờ = 4.000 đ Giấ y 1.000đ x 01 tờ = 1.000đ Tổ ng cô ̣ng: = 61.500.000 đ 63.030.000 đ Chênh lê ̣ch thƣ̣c tế cao hơn: 211 đ Lý do: tiề n lẻ Biên bản này đƣơ ̣c kế t thúc vào 15 giờ 30 phút cùng ngày, đo ̣c cho mo ̣i ngƣời cùng nghe và thố ng nhấ t ý kiế n trên. Thành phần tham dự Tổ ng Giám Đố c 113 [...]... kế toán là xem xét , đánh giá viê ̣c tuân thƣ̉ pháp luâ ̣t về kế toán , s ̣ trung thƣ̣c, chính xác của thông tin, số liê ̣u kế toán b Nô ̣i dung kiể m tra kế toán - Kiể m tra viê ̣c thƣ̣c hiê ̣n các nô ̣i dung công tác kế toán ; - Kiể m tra viê ̣c tổ chƣ́c bô ̣ máy kế toán và ngƣời làm kế toán ; - Kiể m tra viê ̣c tổ chƣ́c quản lý và hoa ̣t đô ̣ng nghề nghiê ̣p kế. .. toán cu ̣ thể trong đơn vi kế toán Sổ kế toán chi tiế t minh ho ̣a cho kế toán tổ ng hơ ̣p Số liê ̣u kế toán chi tiế t minh ho ̣a cho kế toán tổ ng hơ ̣p Số liê ̣u kế toán chi tiế t phải khớp đúng với sổ l iê ̣u kế toán tổ ng hơ ̣p trong mô ̣t kỳ kế toán Số lƣơ ̣ng , kế t cấ u các sổ kế toán chi tiế t không mang quy đinh ̣ bắ t buô ̣c Các DN căn cứ vào quy... KẾ TOÁN TRƢỞNG Bô ̣ phâ ̣n kế toán Bô ̣ phâ ̣n kế toán Bô ̣ phâ ̣n kế toán Bô ̣ phâ ̣n kế toán Bô ̣ phâ ̣n kế toán Bô ̣ phâ ̣n kế toán tổ ng hơ ̣p Các nhân viên kế toán ở các đơn vị phụ Hình 2.1 Sơ đồ mô hình tổ chức kế toán tập trung Theo hiǹ h thƣ́c này , toàn DN chỉ tổ chức một phòng kế toán trung tâm , còn ở các đơn vị phụ thuộc đều không có tổ chức kế toán riêng... Bô ̣ phâ ̣n kế toán Lao đô ̣ng , tiề n lƣơng: Bô ̣ phâ ̣n kế toán này làm công viê ̣c chủ yế u là tổ chƣ́c chấ m công , lâ ̣p bảng tính lƣơng, các khoản phụ cấp ,… cho cán bô ̣ công nhân viên trong DN - Bô ̣ phâ ̣n kế toán hàng tồ n kho : Bô ̣ phâ ̣n này thƣ̣c hiê ̣n công viê ̣c ghi chép việc nhập, xuấ t, kiể m kê,… các kho vâ ̣t tƣ, hàng hóa, thành phẩm - Bô ̣ phâ ̣n kế toán. .. chƣ́c hê ̣ thố ng thông tin kế toán ta ̣i Công ty Cổ Phầ n Điạ Ốc Vinh ̃ Long ” cho luâ ̣n văn của mình trong thời gian thƣ̣c tâ ̣p 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thông qua thực tra ̣ng hê ̣ thố ng thông tin kế toán ta ̣i Công ty Cổ Phầ n Điạ Ốc Vĩnh Long để đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán , hê ̣ thố ng chƣ́ng tƣ̀ , hê ̣ thố ng sổ sách , tổ chƣ́c th ực hiện báo... thiê ̣n hê ̣ thố ng thông tin kế toán tại Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tić h thƣ̣c tra ̣ng về tổ chƣ́c bô ̣ máy kế toán , tổ chƣ́c hê ̣ thố ng chƣ́ng tƣ̀ tại Công ty Cổ Phầ n Điạ Ốc Viñ h Long - Đánh giá ƣu đi ểm, hạn ch ế của công tác t ổ chức kế toán hi ện nay ta ̣i Công ty Cổ Phầ n Điạ Ốc Viñ h Long - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc tổ chức hê ̣ thố... công tác kế toán là tổ chƣ́c viê ̣c thƣ̣c hiê ̣n các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán để phản ánh tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh; tổ chƣ́c thƣ̣c hiê ̣n chế đô ̣ kiể m tra kế toán , chế đô ̣ bảo quản , lƣu trƣ̃ tài liê ̣u kế toán , cung cấ p tài liê ̣u , thông tin kế toán và các nhiê ̣m vu ̣ khác của kế toán 2.1.2 Ý nghĩa tổ chức công tác kế toán -... phâ ̣n kế toán của DN b Ý nghĩa Tổ chƣ́c tố t công tác kế toán giúp cho công tác kế toán doanh nghiê ̣p : - Thu nhâ ̣p, xƣ̉ lý thông tin kế toán mô ̣t cách đầ y đủ , chính xác, kịp thời thƣ̣c hiê ̣n tố t chƣ́c năng, nhiê ̣m vu ̣ của công tác kế toán - Giảm bớt khối lƣợng công việc , tiế t kiê ̣m chi phí , nâng cao hiê ̣u quả kinh doanh c Cơ sở để lƣ̣a cho ̣n mô hình tổ. .. phố trực thuộc Trung ƣơng trong phạm vi nhiê ̣m vu ,̣ quyề n ha ̣n của mình quyế t đinh ̣ kiể m tra kế toán các đơn vi kế toán tại địa phƣơng do mình quản lý - Đơn vi kế toán cấ p trên , trong đó có Tổ ng công ty nhà nƣớc quyế t đinh ̣ kiể m tra kế toán các đơn vi kế toán trƣ̣c thuô ̣c f Cơ quan có thẩ m quyề n kiể m tra kế toán - Các cơ quan có thẩm quyền quyết định... chƣ́ng tƣ̀ gố c, tiê ̣n cho viê ̣c sƣ̉ du ̣ng kế toán máy Nhƣơ ̣c điể m : Mô ̣t số nghiê ̣p vu ̣ bi ̣trùng do vâ ̣y cuố i tháng phải loa ̣i bỏ số liê ̣u trùng mới đƣơ ̣c ghi vào Sổ Cái Trình t ̣ ghi sổ kế toán CHƢ́NG TƢ̀ GỐC SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁ T SINH BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO

Ngày đăng: 30/09/2015, 21:32

Xem thêm