kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thông tin lữ hành mêkong

... 24 Chương – KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG 26 4.1 Kế toán xác định kết kinh doanh năm 2013 26 4.1.1 Kế toán hoạt động kinh doanh ... THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Tiền thân công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Công ty TNHH Quảng Cáo Cung Ứng Thông Tin Lữ Hành Mêkong (Mekong Advertising... XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2013 4.1.1 Kế toán hoạt động kinh doanh 4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRINH TUYẾT KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế Toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 09/2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRINH TUYẾT MSSV: C1200336 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN NGUYỄN THÚY AN Tháng 09/2014 LỜI CẢM TẠ Tôi xin chân thành cảm ơn cô NGUYỄN THÚY AN đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ và tạo mọi điều kiện cho tôi hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp này. Xin chân thành biết ơn toàn thể quý Thầy, Cô của Khoa Kinh tế, trường Đại học Cần Thơ đã tạo điều kiện thuận lợi giúp tôi hoàn thành đề tài và đã truyền đạt những kinh nghiệm quý báu trong suốt thời gian học tập tại trường và thời gian thực hiện đề tài. Cần Thơ, ngày…..tháng….năm…. Sinh viên thực hiện Nguyễn Trinh Tuyết a LỜI CAM ĐOAN  Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Cần Thơ, ngày…..tháng….năm…. Sinh viên thực hiện Nguyễn Trinh Tuyết b NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cần Thơ, ngày…..tháng….năm…. c MỤC LỤC NỘI DUNG TRANG Lời cảm tạ ...........................................................................................................a Lời cam đoan ..................................................................................................... b Nhận xét của giáo viên hướng dẫn .....................................................................c Nhận xét của cơ quan thực tập ........................................................................... d Mục lục ............................................................................................................... i Danh sách bảng ................................................................................................. iv Danh sách hình................................................................................................... v Danh sách từ viết tắt ........................................................................................ vii Chương 1 – GIỚI THIỆU ............................................................................... 1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu ................................................................................. 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .................................................................................... 1 1.2.1 Mục tiêu chung ......................................................................................... 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ......................................................................................... 2 1.3 Phạm vi nghiên cứu ..................................................................................... 2 1.3.1 Không gian nghiên cứu ............................................................................. 2 1.3.2 Thời gian nghiên cứu ................................................................................ 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ............................................................................... 2 Chương 2 – CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ...... 3 2.1 Cơ sở lý luận ................................................................................................ 3 2.1.1 Kế toán các khoản doanh thu và thu nhập ................................................ 3 2.1.1.1 Doanh thu bán hàng ............................................................................... 3 2.1.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính ............................................................... 3 2.1.1.3 Thu nhập khác ........................................................................................ 4 i 2.1.2 Kế toán các khoản chi phí ......................................................................... 6 2.1.2.1 Giá vốn hàng bán ................................................................................... 6 2.1.2.2 Chi phí quản lý kinh doanh .................................................................... 7 2.1.2.3 Chi phí hoạt động tài chính .................................................................. 10 2.1.2.4 Chi phí khác ......................................................................................... 10 2.1.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .................................................... 11 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh...................................................... 12 2.1.4 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh ............................ 14 2.2 Phương pháp nghiên cứu ........................................................................... 16 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu.................................................................. 16 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ................................................................ 16 Chương 3 – GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG ................................................................................... 17 3.1 Lịch sử hình thành ..................................................................................... 17 3.2 Ngành nghề kinh doanh ............................................................................. 17 3.3 Cơ cấu tổ chức ........................................................................................... 18 3.4 Tổ chức bộ máy kế toán ............................................................................. 19 3.4.1 Sơ đồ tổ chức .......................................................................................... 19 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán ............................................ 20 3.4.3 Phương pháp kế toán .............................................................................. 22 3.5 Sơ lược kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ........................................ 22 3.6 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng hoạt động ..................................... 24 Chương 4 – KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG .......................... 26 4.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh năm 2013 ........................................ 26 4.1.1 Kế toán hoạt động kinh doanh ................................................................ 26 ii 4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................... 26 4.1.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán .................................................................... 33 4.1.1.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .................................................... 37 4.1.2 Kế toán hoạt động tài chính .................................................................... 43 4.1.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính ................................................ 43 4.1.2.2 Kế toán chí phí tài chính ...................................................................... 45 4.1.3 Kế toán hoạt động khác .......................................................................... 47 4.1.3.1 Kế toán thu nhập khác ......................................................................... 47 4.1.3.2 Kế toán chi phí khác ............................................................................ 49 4.1.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ...................................................... 50 4.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh...................................................... 52 4.2 Phân tích một số chỉ tiêu phản ánh hiêu quả kinh doanh tại công ty TNHH TTLH Mekong ................................................................................................. 56 4.2.1 Tỷ suất về khả năng sinh lời ................................................................... 56 4.2.2 Các tỷ số hiệu quả hoạt động .................................................................. 58 Chương 5 – GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XĐKQKD ....................................................................................................... 60 5.1 Nhận xét chung .......................................................................................... 60 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán .................................................................. 60 5.1.2 Nhận xét về kết quả hoạt động kinh doanh............................................ 62 5.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xđkqkd .......................................... 63 5.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán .................................................... 63 5.2.2 Giải pháp nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh ................................. 63 Chương 6 – KẾT LUẬN ................................................................................ 65 Tài liệu tham khảo ......................................................................................... 66 Phụ lục ............................................................................................................ 67 iii DANH SÁCH BẢNG NỘI DUNG TRANG Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động qua 3 năm .............................................. 22 Bảng 3.2 Báo cáo kết quả hoạt động 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ............. 24 Bảng 4.1 Tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 ........ 33 Bảng 4.2 Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh ...................................... 43 Bảng 4.3 Bảng báo cáo KQHĐKD năm 2013 ................................................. 56 Bảng 4.4 Tỷ suất sinh lời của công ty qua 3 năm (2011, 2012, 2013) ............ 57 Bảng 4.5 Tỷ số hiệu quả hoạt động của công ty qua 3 năm (2011, 2012, 2013) ............................................................................................................... 59 iv DANH SÁCH HÌNH NỘI DUNG TRANG Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán chung TK 511 “DT BH và CCDV” ......................... 3 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” ................ 4 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán TK 711 “Thu nhập khác” ......................................... 6 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán TK 632 “Giá vốn hàng bán” .................................... 7 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán TK 6421 “Chi phí bán hàng” ................................... 8 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” ............... 9 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán TK 635 “Chi phí tài chính” .................................... 10 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán TK 811 “Chi phí khác” .......................................... 11 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán TK 821 “Chi phí thuế TNDN” ............................... 12 Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” ............. 13 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong ........... 18 Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty .................................................... 19 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán hình thức Nhật ký - Sổ Cái .......................... 21 Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận DTBH & CCDV .............................................................................................................. 27 Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận giá vốn hàng bán .................................................................................................................... 34 Hình 4.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận chi phí quản lý kinh doanh........................................................................................................ 38 Hình 4.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính................................................................................................... 44 Hình 4.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận chi phí tài chính................................................................................................................. 46 Hình 4.6 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận thu nhập khác .................................................................................................................. 48 v Hình 4.7 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận chi phí khác ................................................................................................................. 50 Hình 4.8 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp .................................................................................................... 51 Hình 4.9 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận xác định kết quả kinh doanh ................................................................................................. 53 Hình 4.10 Sơ đồ chữ T tài khoản 911 .............................................................. 55 vi DANH SÁCH TỪ VIẾT TẮT STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Từ viết tắt BĐ BHTN BHXH BHYT CCDC CĐTK CKTM CPQLKD CPTC ĐBSCL DT DTBH & CCDV DTHĐTC GGHB GTGT GVHB HBTL HĐTC KC KH KPCĐ KT LN QLDN TK TN TNDN TNHH TSCĐ TTĐB VPP XDCB XĐKQKD XNK Từ đầy đủ Bắt đầu Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tê Công cụ dụng cụ Cân đối tài khoản Chiết khấu thương mại Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí tài chính Đồng bằng sông Cửu Long Doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Giảm giá hàng bán Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hàng bán trả lại Hoạt động tài chính Kết chuyển Khách hàng Kinh phí công đoàn Kết thúc Lợi nhuận Quản lý doanh nghiệp Tài khoản Thu nhập Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt Văn phòng phẩm Xây dựng cơ bản Xác định kết quả kinh doanh Xuất nhập khẩu vii CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong tình hình hiện nay, sự tồn tại của doanh nghiệp chịu nhiều yếu tố tác động cả khách quan lẫn chủ quan. Để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp buộc phải nâng cao trình độ, sự nhảy bén để đưa ra những phương pháp, các chiến lược kinh doanh nhằm mục đích tối đa hóa lợi nhuận. Lợi nhuận là mục đích và cũng là lý do chủ yếu mà hầu hết các doanh nghiệp được thành lập và đi vào hoạt động. Mọi hoạt động từ kinh doanh, mua bán, sản xuất sản phẩm, cạnh tranh, chiếm thị phần.…đến việc từ thiện, tài trợ nhằm quảng bá thương hiệu…hầu hết tất cả các hoạt động đó đều nhằm mục đích duy nhất cũng chỉ là lợi nhuận. Vì thế, vấn đề đặt ra cho doanh nghiệp là phải làm sao và làm gì để hoạt động kinh doanh của mình ngày càng hiệu quả và phát triển, nguồn vốn kinh doanh ổn định và tăng dần. Để đạt được mục tiêu đó doanh nghiệp cần phải năng động và sáng tạo trong việc biến các mặt hàng mà doanh nghiệp đang, đã và sẽ kinh doanh đáp ứng được nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng trong nước cũng như ngoài nước. Để đạt được điều đó, các nhà quản lý doanh nghiệp cần phải cân đối giữa lợi ích đạt được với chi phí bỏ ra một cách chính xác nhất với tình hình cụ thể của doanh nghiệp để có thể đưa ra quyết định đầu tư như thế nào và bắt đầu từ đâu. Điều đó phụ thuộc rất lớn vào công tác kế toán của doanh nghiệp và đòi hỏi công tác kế toán phải có sự điều chỉnh thường xuyên và kịp thời để đáp ứng nhu cầu đặt ra nhưng vẫn phải thỏa mãn tính chính xác và phù hợp. Tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của tất cả các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp thương mại và cung cấp dịch vụ. Chính vì thế mà doanh nghiệp luôn đặt vấn đề hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh như một nhiệm vụ trọng yếu và thiết thực có tính chất xuyên suốt trong tất cả các hoạt động của doanh nghiệp. Dù ở bất cứ mô hình nào, loại doanh nghiệp gì, quy mô kinh doanh ra sao thì việc hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là việc không thể thiếu. Xuất phát từ nhu cầu thực tế và nhận thức được ý nghĩa cũng như tầm quan trọng của vấn đề đã nêu, tôi quyết định chọn đề tài “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mê Kong” làm luận văn tốt nghiệp của mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1 Mục tiêu tổng quát của đề tài là thông qua việc thực hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh nhằm đánh giá thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mê Kong, qua đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tới. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Thực hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2013. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mekong trong 3 năm. Đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tới. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mê Kong. 1.3.2 Thời gian nghiên cứu Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: đề tài sử dụng số liệu năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 của công ty. Đối với số liệu thực hiện kế toán: đề tài sử dụng số liệu của năm 2013 Thời gian thực hiện đề tài từ tháng 8/2014 đến tháng 12/2014 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là việc thực hiện chế độ kế toán và tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thông tin Lữ Hành Mêkong. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán các khoản doanh thu và thu nhập 2.1.1.1 Doanh thu bán hàng a) Khái niệm Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Tổng doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp dịch vụ. b) Chứng từ hạch toán Sử dụng các chứng từ như: Đơn đặt hàng, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, hợp đồng mua bán, phiếu thu và các chứng từ có liên quan. c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” TK 333 TK 511 Các khoản thuế phải nộp TK111,112,131 Doanh thu hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ… TK 3331 TK5213,5212 Thuế GTGT Kết chuyển giảm giá và hàng bán trả lại TK334,338 Trả lương và các khoản trích theo lương bằng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ… TK5211 TK111,112 Kết chuyển chiết khấu thương mại TK3387 KC DT của kỳ kế toán DT chưa thực hiện TK911 TK3331 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần Thuế GTGT Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán TK 511 “DT BH và CCDV” 2.1.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính 3 a) Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: + Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng, lãi cho thuê tài chính. + Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác. + Cổ tức, lợi nhuận được chia. + Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn. + Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn. + Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác. + Chênh lệch lãi do mua bán ngoại tệ, lãi tỷ giá hối đoái. b) Chứng từ hạch toán Các chứng từ như: Giấy báo có ngân hàng, phiếu thu nội bộ của công ty. c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” TK 3331 TK 515 Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động tài chính (nếu có). TK 911 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu HĐTC sang TK 911 TK 111,112 Thu tiền lãi trái phiếu, cổ phiếu chiết khấu thanh toán. TK 121,221 Dùng lãi mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu TK 111,112,138,154 Thu nhập từ hoạt động liên doanh Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” 2.1.1.3 Thu nhập khác a) Khái niệm 4 Hoạt động khác của doanh nghiệp là các hoạt động không thường xuyên trong doanh nghiệp, doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính trước nhưng ít có khả năng thực hiện. Các hoạt động này xảy ra có thể do nguyên nhân chủ quan lẫn nguyên nhân khách quan. Tất cả các khoản thu nhập hoặc chi phí liên quan đến các hoạt động không thường xuyên này được phản ánh vào thu nhập và chi phí khác của doanh nghiệp. Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghệp không dự tính trước được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mang tính thường xuyên. Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm các nội dung sau: + Thu từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định. + Thu tiền được do khách hàng vi phạm hợp đồng. + Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ. + Các khoản thuế được ngân sách Nhà nước hoàn lại. + Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ. + Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có). + Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp. + Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra,.... b) Chứng từ hạch toán Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng, biên bản vi phạm hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ, biên bản đánh giá TSCĐ đi đầu tư, các chứng từ khác… c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 711 “ Thu nhập khác” 5 TK 711 TK 3331 Xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp TK 911 TK 111,112 Thu hồi các khoản nợ đã xóa hoặc các khoản thu nhập bỏ quên chưa ghi sổ từ các năm trước TK 131,331,338 Xóa sổ các khoản nợ không ai đòi TK 333 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 Các khoản thuế được giảm trong năm Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán TK 711 “Thu nhập khác” 2.1.2 Kế toán các khoản chi phí 2.1.2.1 Giá vốn hàng bán a) Khái niệm Giá vốn hàng bán: Là giá thực tế xuất kho của sản phẩm (gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại, hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành và đã xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. b) Chứng từ hạch toán Phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng làm căn cứ để hạch toán ghi sổ. c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán” 6 TK 632 TK 154,155 Giá trị sản phẩm sản xuất xong và giá trị TP đi tiêu thụ TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ để XĐKQKD TK 159 TK 159 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hoàn nhập dự phòng đã lập từ trước TK 155 TK241 Phản ánh chi phí XDCB Giá trị thành phẩm, HH nhập lại kho TK 157 Giá trị thành phẩm gửi đại lýđã tiêu thụ Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán TK 632 “Giá vốn hàng bán” 2.1.2.2 Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí bán hàng a) Khái niệm Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp, bao gồm: + Chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển. + Chi phí chào hàng, giới thiệu, quảng cáo. + Chi phí hoa hồng đại lý. + Chi phí bảo hành sản phẩm;… b) Chứng từ hạch toán Hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng lương, bảng trích khấu hao TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan. c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 6421 “ Chi phí bán hàng” 7 TK 133 TK 152 Tập hợp chi phí vật liệu bao bì dùng cho bộ phận bán hàng TK 6421 TK 111, 152, 138 Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí bán hàng TK 334,338 TK 911 Chi phí lương nhân viên và các khoản trích theo lương TK 153 Chi phí công cụ QLBH Kết chuyển chi phí bán hàng để XĐKQKD TK 1421 Phân bổ dần chi phí trả trước TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng TK 335 Trích trước chi phí theo kế hoạch TK 331,111,112 Tập hợp chi phí vật liệu bao bì dùng cho bộ phận bán hàng 133 Thuế GTGT Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán TK 6421 “Chi phí bán hàng” 8 Chi phí quản lý doanh nghiệp a) Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh có liên quan tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp, bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng, ... b) Chứng từ hạch toán Hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng lương, bảng trích khấu hao TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan. c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 6422 TK152,153 Tập hợp chi phí vật liệu bao bì,CCDC dùng cho QLDN TK111,152,138 Các khoản thu hồi ghi giảm CPQLDN TK 334,338 TK 911 Tập hợp chi phí nhân viên QLDN TK 1421 Kết chuyển chi phí QLDN Phân bổ dần chi phí trả trước Để XĐKQKD TK 214 TK 335 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận QLDN Trích trước chi phí theo kế hoạch TK 331,111,112 Chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tiền khác TK133 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 9 2.1.2.3 Chi phí hoạt động tài chính a) Khái niệm Chi phí hoạt động tài chính là chi phí mà doanh nghiệp đã chi ra trong kỳ nhằm phục vụ cho hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Chi phí tài chính bao gồm: Các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái… b) Chứng từ hạch toán Sử dụng các biên bản kèm theo phiếu chi, hoá đơn và các chứng từ khác có liên quan. c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính” TK 129,229 Lập dư phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn TK 635 TK 911 Kết chuyển chi phí HĐTC TK 111,112,141 Chi phí hoạt động đầu tư chứng khoán, cho vay, cho thuê TSCĐ TK121,221 Lỗ do bán chứng khoán Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán TK 635 “Chi phí tài chính” 2.1.2.4 Chi phí khác a) Khái niệm Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra; Cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót những năm trước. Nội dung gồm: 10 + Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của tài sản cố định khi thanh lý, nhượng bán (nếu có). + Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. + Bị phạt thuế, truy nộp thuế. + Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán. + Các khoản chi phí khác. b) Chứng từ hạch toán Sử dụng hóa đơn GTGT, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi và các chứng từ khác có liên quan… c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 811 “ Chi phí khác”. TK 211 Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán TK 811 TK 911 Kết chuyển chi phí khác để XĐKQHĐKD TK 1381 Giá trị của sản phẩm bị thiếu mất không rõ nguyên nhân được tính TK 111,112 vào chi phí Các khoản tiền bị phạt Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán TK 811 “Chi phí khác” 2.1.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a) Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp. Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. b) Chứng từ hạch toán 11 Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, bảng kê khai thuế, bảng quyết toán thuế và các chứng từ có liên quan. c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” TK 333(3334) TK 821 Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ TK 911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm tính lớn hơn số phải nộp Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán TK 821 “Chi phí thuế TNDN” 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.1 Khái niệm và ý nghĩa a) Khái niệm Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định và được xác định bằng các so sánh giữa một bên là tổng doanh thu và thu nhập với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện. Nếu doanh thu và thu nhập từ các hoạt động lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lãi. Ngược lại, nếu doanh thu và thu nhập nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp bị lỗ (Nguyễn Văn Công, 2001). b) Ý nghĩa Đây là tiêu chí có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Nó dùng để xác định và phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp từ đó mà các nhà quản lý có thể đề ra những phương hướng, chính sách cũng như các giải pháp để kịp thời khắc phục những yếu kém, khiếm khuyết đồng thời phát huy những thế mạnh của doanh nghiệp nhằm mở rộng thị trường và tối đa hóa lợi nhuận (Nguyễn Văn Công, 2001). 2.1.3.2 Chứng từ kế toán Phiếu hạch toán và các chứng từ có liên quan khác, … 2.1.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ hạch toán của doanh nghiệp. 12 TK 632,635,642,811 Kết chuyển chi phí. TK 911 TK 511,515,711 Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 421 TK 421 Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ. Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ. Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” 2.1.3.3 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh a) Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511 – Tổng số giảm doanh thu kết chuyển Có TK 5211 – Số chiết khấu thương mại kết chuyển Có TK 5212 – Số trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển Có TK 5213 – Số giảm giá hàng bán kết chuyển DT thuần = DTBH và CCDV – CKTM – HBTL – GGHB – Thuế TTĐB – Thuế XNK b) Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác Nợ TK 511 – Số doanh thu thuần kết chuyển Nợ TK 515 – Số doanh thu hoạt động tài chính kết chuyển Nợ TK 711 – Số thu nhập khác kết chuyển Có TK 911 – Tổng doanh thu, thu nhập kết chuyển c) Kết chuyển các khoản chi phí 13 Nợ TK 911 – Tổng chi phí kết chuyển Có TK 632 – Số giá vốn hàng bán kết chuyển Có TK 635 – Số chi phí tài chính kết chuyển Có TK 642 – Số chi phí quản lý kinh doanh kết chuyển Có TK 811 – Số chi phí khác kết chuyển  Tổng Doanh thu Tổng Doanh thu = DT thuần + DT HĐTC + TN khác  Tổng Chi phí Tổng Chi phí = GVHB + CPTC + CPQLKD + CP khác  Tổng Lợi nhuận trước thuế Tổng LNTT = Tổng Doanh thu – Tổng Chi phí  Thuế TNDN Thuế TNDN = Tổng LN trước thuế * Thuế suất thuế TNDN  Kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 911 – Số chi phí thuế TNDN kết chuyển Có TK 821 – Số chi phí thuế TNDN kết chuyển  Tổng Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng LN sau thuế TNDN = Tổng LN trước thuế – Thuế TNDN  Trường hợp lãi Nợ TK 911 – Số tiền lãi Có TK 421 – Số tiền lãi  Trường hợp lỗ Nợ TK 421 – Số tiền lỗ Có TK 911 – Số tiền lỗ 2.1.4 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh 2.1.4.1 Tỷ suất về khả năng sinh lời Tỷ suất sinh lợi trên vốn chủ sở hữu (ROE): Lợi nhuận ròng ROE = Vốn chủ sở hữu bình quân x 100% 14 Chỉ tiêu này cho thấy khả năng sinh lời từ nguồn vốn bỏ ra đầu tư vào doanh nghiệp, cứ một đồng vốn chủ sở hữu sẽ tạo ra bao nhiêu lãi ròng (là khoản lợi sau khi đã trừ các khoản phát sinh trong kỳ). Chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ rằng doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả trên số vốn bỏ ra. Tỷ suất sinh lợi trên tổng tài sản (ROA): Lợi nhuận ròng ROA = Tổng tài sản bình quân x 100% Chỉ tiêu này phản ánh đo lường khả năng sinh lời trên tài sản của doanh nghiệp, cứ 1 đồng vốn đầu tư chi ra cho tài sản thì sẽ thu được bao nhiêu lợi, chỉ tiêu này càng cao thì kinh doanh có hiệu quả trên số tiền bỏ ra. Tỷ suất sinh lợi trên doanh thu: (ROS) Tỷ suất sinh lợi trên doanh thu = Lợi nhuận ròng x 100% Doanh thu thuần Chỉ tiêu này phản ánh một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận, chỉ tiêu này càng cao thì kết quả kinh doanh càng đạt hiệu quả. Hệ số lãi gộp Hệ số lãi gộp Lãi gộp = x 100% Doanh thu thuần Lãi gộp là khoản chênh lệch giữa giá bán và giá vốn, hệ số lãi gộp biến động là nguyên nhân trực tiếp ảnh hưởng đến lợi nhuận. Nó thể hiện khả năng trang trải các chi phí hoạt động khác như chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp… để đạt được lợi nhuận, tức là cho ta biết trong 100 đồng doanh thu có bao nhiêu đồng đóng góp cho chi phí hoạt động và lợi nhuận. 2.1.4.2 Các tỷ số hiệu quả hoạt động Hiệu suất sử dụng vốn Hiệu suất sử dụng vốn chủ sở hữu = Doanh thu thuần Vốn chủ sở hữu Dùng để đo lường mối quan hệ giữa doanh thu và vốn chủ sở hữu, xem xét nguồn vốn đầu tư của chủ sở hữu có hiệu quả hay không. 15 Hiệu suất sử dụng tài sản Doanh thu thuần Hiệu suất sử dụng tổng tài sản= Tổng tài sản bình quân Trong đó: Tổng tài sản bình quân trong kỳ là bình quân số học của tổng tài sản có ở đầu kỳ và cuối kỳ. Chỉ tiêu này cho biết một đơn vị tài sản tạo ra được bao nhiêu đơn vị doanh thu thuần. Chỉ số này càng lớn hiệu quả sử dụng tài sản càng cao. 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Đề tài thực hiện dựa trên số liệu sơ cấp và thứ cấp được thu thập thông qua việc xin số liệu tổng hợp từ các sổ sách, các báo cáo tài chính tại phòng kế toán của doanh nghiệp 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu Sử dụng phương pháp thống kê mô tả từ các báo cáo tài chính như: bảng CĐTK, KQHĐKD và phần mềm microsoft word 2007, microsoft excel 2007. Sử dụng phương pháp tỷ số, so sánh. Sử dụng phương pháp suy luận dựa trên thực trạng để đưa ra các giải pháp. 16 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Tiền thân của công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong là Công ty TNHH Quảng Cáo và Cung Ứng Thông Tin Lữ Hành Mêkong (Mekong Advertising and Supplying travel Information Co. Ltd) và có tên viết tắt là Metinfo. Công ty được ra đời vào ngày 20 tháng 05 năm 2002 và trụ sở chính đặt tại số 191 Mậu Thân, phường An Phú, quận Ninh Kiều, Thành Phố Cần Thơ. Qua nhiều năm phát triển hiệu quả cùng với việc sắp sếp lại công ty và nhu cầu giao dịch mà công ty quyết định đổi tên thành công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong vào tháng 11 năm 2006. Tên giao dịch: Công Ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Tên viết tắt: Metinfo Mã số thuế: 1800459676 Trụ sở: Số 95, Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh, Q.Ninh Kiều. TP.Cần Thơ Số điện thoại: 07103.739915 Fax: (84-0710) 3739915 E-mail: contact@metinfo.vn 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH Quảng cáo và cung ứng thông tin phục vụ hoạt động lữ hành cho các vùng điển hình như ĐBSCL. Thực hiện bản đồ du lịch và guidebook. Công Ty muốn quảng bá khắp nơi màu xanh của những rặng dừa cùng mọi sản vật và dịch vụ của vùng sông nước này. Tư vấn và quảng cáo cho các công ty khác qua các loại hình như: trưng bày, trình diễn, ấn phẩm,.…qua các video clip, quảng cáo Animation, clip dành cho live show, qua các trang web với nhiều định dạng như swf, exe, ani, mpg...Và ứng dụng hấp dẫn trong lĩnh vực này là làm album catalogue điện tử một phương tiện quảng bá trực quang, ấn tượng dễ cập nhật. Công ty còn thiết kế duy trì website cho các doanh nghiệp, thiết kế biểu tượng logo, thiết kế dàn dựng triển lãm, tạo ảnh nghệ thuật với computer. 17 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC Công ty được tổ chức hoạt động dưới mô hình công ty trách nhiệm hữu hạn theo quy định của Luật doanh nghiệp gồm có: HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN PHÒNG THIẾT KẾ (Nguồn: phòng kế toán) Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Trong đó: Hội đồng thành viên: Điều khiển, soạn thảo điều lệ, giám sát việc thực hiện, lựa chọn các kênh phân phối cho phù hợp, xây dựng chiến lược và quy mô phát triển công ty. Giám đốc: Là đại diện hợp pháp của công ty do hội đồng thành viên bổ nhiệm, có chức năng điều hành hoạt động của công ty theo qui định của hội đồng. Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ đề ra kế hoạch kinh doanh định kỳ, tổ chức giao dịch với khách hàng, đại diện ký kết hợp đồng và cung ứng sản phẩm cho khách hàng, đề xuất kịp thời các biện pháp khắc phục khó khăn trong kinh doanh. Phòng kế toán: Kiểm soát, theo dõi các khoản thu chi công nợ theo quy định của nhà nước. Kiểm tra sổ sách kế toán, lập báo cáo định kỳ, thực hiện quản lý tài sản, tiền lương, tiền vốn nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Tổ chức hạch toán, phân tích các hoạt động tài chính theo hướng dẫn của ngành và chấp hành qui định về hệ thống kế toán. Phòng công nghệ thông tin: Chịu trách nhiệm về phần kỹ thuật - công nghệ, sửa chữa máy móc trang thiết bị của công ty. 18 Phòng thiết kế: Chịu trách nhiệm về thiết kế các logo, ấn phẩm... mà khách hàng yêu cầu. 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức Tổ chức bộ máy kế toán của công ty theo mô hình kế toán tập trung, theo hình thức này toàn doanh nghiệp chỉ tổ chức một phòng kế toán trung tâm. Phòng kế toán trung tâm thực hiện toàn bộ công tác kế toán ở doanh nghiệp, chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý, và hệ thống hóa toàn bộ thông tin kế toán phục vụ cho quản lý kinh tế, tài chính của doanh nghiệp. Phòng kế toán trung tâm lưu trữ, bảo quản toàn bộ hồ sơ, tài liệu kế toán của doanh nghiệp. Ưu điểm của hình thức này là cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ cho nhà quản lý và các cơ quan chức năng, số liệu được khách quan hơn không bị chi phối bởi các bộ phận khác. Phòng kế toán gồm có: + Kế toán trưởng + Kế toán chi tiết + Thủ quỹ KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN CHI TIẾT THỦ QUỸ (Nguồn: phòng kế toán) Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Trong đó Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ hỗ trợ và giúp đỡ giám đốc quản lý hệ thống sổ sách kế toán, quản lý tình hình tài chính cũng như tài sản của công ty, có nhiệm vụ kiểm tra và ký duyệt các vấn đề phát sinh liên quan đến công việc kế toán và đề xuất những kiến nghị về vấn đề tài chính của công ty. 19 Kế toán chi tiết: Là trợ lý đắc lực của kế toán trưởng trong việc kiểm tra và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày tại công ty vào sổ sách kế toán. Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý việc thu chi tiền mặt, các chứng từ có giá trị như tiền, ghi chép vào sổ quỹ và báo cáo quỹ của công ty. 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán Niên độ kế toán của doanh nghiệp bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm. Công ty sử dụng Đồng Việt Nam (VNĐ) làm đơn vị tiền tệ dùng trong thanh toán cũng như trong việc ghi sổ kế toán. Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty : Sổ Nhật ký – Sổ Cái * Sơ lược hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. * Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái gồm các loại sổ chủ yếu sau:  Nhật ký - Sổ Cái;  Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết. * Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của công ty được trình bày ở hình 3.3 Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại (phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập.…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày. Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan. 20 Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái. Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký Sổ Cái phải đảm bảo các yêu cầu sau: Tổng số tiền của cột Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh “Phát sinh” ở phần Nợ của tất cả các tài Có của tất cả các = = Nhật ký khoản tài khoản Tổng số dư Nợ các Tài khoản = Tổng số dư Có các tài khoản Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoá sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký Sổ Cái. Số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính. Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán hình thức Nhật ký - Sổ Cái 21 3.4.3 Phương pháp kế toán Phương pháp kế toán: - Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng - Đơn vị tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: theo nguyên giá. 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động qua 3 năm ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch (%) 2012/2011 2013/2012 Doanh thu 4.335.996.546 7.568.275.338 11.083.623.132 74,50% 46,40% Chi phí 4.320.082.129 7.484.801.462 11.023.450.590 73,20% 47,20% 15.914.417 83.473.876 60.172.542 424,50% -27,90% 4.971.327 14.607.928 15.043.136 10.943.090 68.865.948 45.129.407 529,30% -34,45% Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Qua bảng 3.1 ta thấy doanh thu của doanh nghiệp năm 2011 đạt 4.335.996.546 đồng, năm 2012 đạt 7.568.275.338 đồng tăng hơn so với năm 2011 là 74,5%. Năm 2013 doanh thu đạt 11.083.623.132 đồng tăng hơn năm 2012 là 46,4%. Nguyên nhân tăng lên của doanh thu vào năm 2012 và 2013 là do công ty tìm kiếm thị trường mới, với số lượng đơn đặt hàng tăng lên nên tăng lượng cung cấp dịch vụ cho thị trường mới. Khoản chi phí chi ra trong năm 2011 là 4.325.053.456 đồng, năm 2012 chi 7.499.409.391 đồng tăng 73,4% so với năm 2011. Năm 2013 chi phí tăng đến 47,2% với số tiền bỏ ra là 11.038.493.725 đồng. Sự gia tăng của chi phí tương đương với gia tăng của doanh thu. Chi phí biến động do ký nhiều hợp đồng thì chi phí đầu vào tăng mạnh tuy nhiên không chỉ có chi phí giá vốn hàng bán biến động mà chi phí khác như quản lý kinh doanh cũng biến động giống nhau, như vậy tình hình tăng giảm của chi phí tỷ lệ thuận với doanh thu do vậy để biết tình hình kiểm soát sử dụng chi phí của công ty có thực sự tốt hơn qua các năm hay không chúng ta cần đi phân tích ở phần sau. 22 Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp có sự biến động hơn doanh thu và chi phí. Năm 2011 lợi nhuận đạt 10.943.090 đồng, năm 2012 lợi nhuận đạt 68.865.948 đồng tăng 57.922.858 đồng, tương đương là 529,3%. Năm 2013 giảm hơn năm 2012 khoản 23.736.541 đồng, tương đương là -34,45%, với số tiền đạt được là 45.129.407 đồng. Doanh thu và chi phí có sự tăng qua các năm, lợi nhuận là tăng cao hơn doanh thu và chi phí trong năm 2011, năm 2013 thì tăng kém hơn doanh thu và chi phí. Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh của công ty có sự phát triển tốt ở năm 2011-2012, nhưng sự phát triển này không được duy trì ở năm 2013. Năm 2012 là năm công ty hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả tốt. Nền kinh tế của Việt Nam qua các năm có nhiều chuyển biến tích cực và tiêu cực làm ảnh hưởng đến sự phát triển của các công ty. Sự giảm về hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2013 do nhiều nguyên nhân từ chủ quan đến khách quan, ta cần đề ra những cách thức hợp lý để khắc phục những nhân tố ảnh hưởng xấu, tiếp tục phát huy tốt những điểm mạnh sẵn có của công ty, giúp công ty phát triển tốt hơn trong tương lai. Qua số liệu so sánh của bảng 3.2 cho thấy, kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014 giảm một cách rất đáng kể. Cụ thể là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chỉ còn 3,5% so với cùng kì năm trước. Điều này kéo theo sự giảm sút hiển nhiên của giá vốn hàng bán 6 tháng đầu năm 2014 (chỉ đạt 3,04% so với 6 tháng năm 2013). Kết quả là lợi nhuận gộp về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chỉ còn 42.835.031 đồng, chiếm 18,74% và chi phí quản lý kinh doanh cũng chỉ còn 24.380.973 đồng, đạt 22,94% so với 6 tháng năm 2013. Nguyên nhân của sự giảm sút đáng kể này là do mâu thuẫn nội bộ dẫn đến sự ra đi và thay đổi 02 vị trí nhân sự cấp cao của công ty là phó giám đốc kinh doanh và kế toán trưởng. Điều này ảnh hưởng rất lớn đến các hoạt động của công ty cũng như làm giảm đáng kể lượng khách hàng tiềm năng và khách hàng cũ, khách hàng hợp tác với công ty trong khoản thời gian dài vừa qua. Bên cạnh đó, các hoạt động đấu thầu bị thất bại do tình hình gấp rút chưa kịp tìm người thích hợp thay thế vị trí còn trống, dẫn đến việc người mới tiếp quản vị trí chưa quen và thiếu kinh nghiệm, cũng như là chưa có mối quan hệ rộng rải trong ngành nhằm thắng các dự án đấu thầu (dự án xây dựng, trang trí, triển lãm cho hội chợ; thiết kế và sản xuất bản đồ cho các khách sạn phục vụ khách du lịch,….). Ngoài ra, sự ra đi của phó giám đốc kinh doanh kéo theo một vài đối tác chấm dứt hợp đồng cung cấp dịch vụ cho công ty. Việc tuyển dụng nhân sự mới trong 6 tháng đầu năm diễn ra đến 2 lần nhưng hiện tại ứng viên mới được tuyển dụng sau cùng vẫn trong giai đoạn làm quen với công việc, chưa kịp bắt nhịp với công việc nên chưa đem lại hiệu quả cụ thể. 23 Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 6 Tháng 2014 Chênh lệch (%) 7.745.684.843 271.120.703 3,50 - - 3. DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (3=1-2) 7.745.684.843 271.120.703 3,50 4. Giá vốn hàng bán 7.517.086.608 228.285.672 3,04 228.598.235 42.835.031 18,74 - 148.021 7. Chi phí tài chính 58.061.347 - - - Trong đó: Chi phí lãi vay 58.061.347 - - 106.278.628 24.380.973 22,94 64.258.260 18.332.474 28,53 213.946 2.011.184 940,04 - 1.438.501 213.946 572.683 267,68 13. Tổng LN kế toán trước thuế (13=9+12) 64.472.206 18.905.157 29,32 14. Chi phí thuế thu nhập DN 16.118.052 4.726.289 29,32 15. LN sau thuế thu nhập DN (15=13-14) 48.354.155 14.178.868 29,32 Chỉ tiêu 1. DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ DT 5. LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (5=3-4) 6. DT hoạt động tài chính 8. Chi phí quản lý kinh doanh 9. LN thuần từ hoạt động kinh doanh (9=5+6-7-8) 10. Thu nhập khác 11. Chi phí khác 12. LN khác (12=10-11) 6 tháng 2013 Việc thay đổi nhân sự cũng tạo nên những điều mới mẻ cho hoạt động của công ty, điển hình là sự xuất hiện của doanh thu hoạt động tài chính 148.021 đồng đến từ việc gửi tiết kiệm tại ngân hàng. Tuy không nhiều nhưng cùng với việc giảm tối đa chi phí tài chính cùng thanh lý tài sản cũ trong 6 tháng đầu năm cũng góp phần làm tăng hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Kết quả là lợi nhuận sau thuế đạt tương đương 30% so với 6 tháng đầu năm 2013. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi 24 Công ty nằm ngay trung tâm Thành phố trên đường giao thông chính nên rất thuận lợi trong việc vận chuyển lưu thông dịch vụ của công ty. Công ty luôn được sự tín nhiệm của khách hàng trong, ngoài tỉnh và sự quan tâm của cấp lãnh đạo trong tỉnh. Đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao. 3.6.2 Khó khăn Trang thiết bị còn chưa cải tiến. Lạm phát tăng cao cùng với lãi suất tiền vay cao gây khó khăn cho việc quản lí vốn kinh doanh của ban Giám Đốc. 3.6.3 Phương hướng hoạt động Là một công ty quảng cáo và cung ứng dịch vụ nên công ty phải tìm cách để thu hút được nhiều khách hàng bằng cách luôn trang bị thêm trang thiết bị và luôn nâng cao tay nghề cho đội ngũ cán bộ công nhân viên. Và đặc biệt luôn luôn thực hiện tốt và đáp ứng yêu cầu mà khách hàng đề ra như mẫu mã, kiểu cách,..Phải luôn đúng hẹn, luôn giữ chữ tín với khách hàng. Công ty phải luôn phấn đấu học hỏi tìm hiểu thêm cách thức kinh doanh mới, công nghệ mới và phương thức phục vụ khách hàng mới sao cho ngày càng trung thực sống động để thu hút thêm được nhiều khách hàng tạo ra được nhiều lợi nhuận và ngày càng khẳng định vị thế của mình trên thị trường. 25 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2013 4.1.1 Kế toán hoạt động kinh doanh 4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đặc điểm Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm của công ty chủ yếu là theo hợp đồng của khách hàng. Việc tiêu thụ sản phẩm tiến hành theo phương thức tiêu thụ trực tiếp chủ yếu là cung cấp dịch vụ theo hợp đồng đã ký như thiết kế website, dàn dựng triển lãm, quảng bá du lịch,... Công ty không mở tài khoản cho các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,... a) Chứng từ và sổ sách Chứng từ mà công ty sử dụng gồm: phiếu thu (mẫu số: 01 – TT), hóa đơn GTGT (mẫu số: 01GTKT3/001), giấy báo có của ngân hàng, phiếu hạch toán, …. Sổ sách kế toán sử dụng: Nhật ký - Sổ cái (mẫu số S01-DNN) Sổ chi tiết bán hàng (mẫu số S17-DNN) b) Luân chuyển chứng từ Khi khách hàng yêu cầu công ty xuất hóa đơn và thanh toán tiền cho công ty, lúc này nhân viên kinh doanh sẽ lập phiếu yêu cầu xuất hóa đơn và gửi qua bộ phận kế toán. Kế toán chi tiết nhận được phiếu yêu cầu sẽ kết hợp với phiếu service internal instruction được duyệt ban đầu đã lưu tại kế toán chi tiết để tiến hành kiểm tra, sau đó tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng gồm 3 liên: liên 1 lập phiếu thu khi nhận được tiền và lưu tại bộ phận kế toán chi tiết, liên 2 gửi khách hàng, liên 3 luân chuyển qua kế toán trưởng. Khi nhận được tiền, kế toán chi tiết sẽ lập phiếu thu gồm 3 liên, sau đó luân chuyển qua thủ quỹ. Thủ quỹ khi nhận được phiếu thu từ kế toán chi tiết sẽ tiến hành thu tiền, ký tên, đóng mộc lên phiếu thu và lưu liên 1, liên 2 gửi khách hàng, liên 3 luân chuyển qua kế toán trưởng. Kế toán trưởng nhận phiếu thu liên 3 từ thủ quỹ, hóa đơn giá trị gia tăng từ kế toán chi tiết sẽ tiến hành kiểm tra đối chiếu sau đó lưu lại. 26 KẾ TOÁN CHI TIẾT THỦ QUỸ KTT BĐ 1 BPKD 1 PYC K H 2 HĐGTGT 3 Phiếu thu 3 Phiếu thu 3 Kiểm tra Tiền Internal đã duyệt Internal đã duyệt Kiểm tra, đối chiếu Thu tiền, ký tên, đóng mộc PYC đã KT HĐGTGT đã KT Phiếu thu đã KT Lập HĐ GTGT 1 2 Phiếu thu 3 KH N Tiền PYC đã KT 1 Internal đã duyệt 2 HĐGTGT 3 KT N KH Lập phiếu thu 1 HĐGTGT 1 1 2 Internal đã duyệt Phiếu thu 3 N Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận DTBH & CCDV* 27 c) Các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2013** Nghiệp vụ 1: Ngày 11 tháng 01 năm 2013 thu tiền làm bảng hiệu cho Sở Văn Hóa, Thể Thao và Du Lịch Thành Phố Cần Thơ với số tiền là 8.300.000 đồng trong đó thuế GTGT là 10%. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0000010 ngày 11/01/2013 (xem phụ lục 1), phiếu thu PT009/01/13 ngày 11/01/2013 (xem phụ lục 2). Nghiệp vụ 2: Ngày 25 tháng 01 năm 2013 thu tiền thiết kế và in danh thiếp cho anh Nguyễn Chí Công với số tiền là 2.600.000 đồng, thuế VAT 10%. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0000023 ngày 25/01/2013, phiếu thu PT030/01/13 ngày 25/01/2013. Nghiệp vụ 3: Ngày 09 tháng 03 năm 2013 kế toán ghi nhận doanh thu thiết kế wesbsite cho Trung Tâm Du Lịch Lữ Hành Kiên Giang số tiền là 12.500.000 đồng trong đó thuế VAT là 10%. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng ngoại thương VN. Công ty đã nhận được giấy báo có. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0000100 ngày 09/03/2013, GBC số 230212.R666.0000009 ngày 09/03/2013 (xem phụ lục 3) Nghiệp vụ 4: Ngày 29 tháng 03 năm 2013 kế toán ghi nhận doanh thu thực hiện quảng cáo trên bản đồ với số tiền ghi trong hợp đồng là 75.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng ngoại thương VN. Công ty đã nhận được giấy báo có GBC của ngân hàng ngoại thương VN. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0000250 ngày 29/03/2013, GBC số 230212.R666.0000120 ngày 29/03/2013 Nghiệp vụ 5: Ngày 15 tháng 05 năm 2013, kế toán ghi nhận doanh thu thiết kế website cho ngân hàng ngoại thương – CN Kiên Giang số tiền là 25.000.000 đồng, thuế VAT là 10%. Công ty nhận được GBC của ngân hàng ngoại thương VN. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0000368 ngày 15/05/2013, GBC số 230212.R666.0000200 ngày 15/05/2013 Nghiệp vụ 6: Ngày 31 tháng 05 năm 2013 kế toán ghi nhận doanh thu thiết kế website cho công ty cổ phần TIE – CN Phú Quốc Kiên Giang số tiền là 21.500.000 đồng, thuế VAT 10%. Công ty nhận được GBC của ngân hàng ngoại thương VN. 28 Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0000380 ngày 31/05/2013, GBC số 230212.R666.0000250 ngày 31/05/2013 Nghiệp vụ 7: Ngày 10 tháng 07 năm 2013 thu tiền thiết kế và in menu cho quán 555 số tiền là 2.700.000 đồng trong đó thuế VAT 10%. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0000520 ngày 10/07/2013, phiếu thu PT011/07/13 ngày 10/07/2013. Nghiệp vụ 8: Ngày 25 tháng 07 năm 2013 thu tiền dàn dựng triển lãm cho Domesco tại Vĩnh Long số tiền 16.500.000 đồng, thuế GTGT 10%. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0000900 ngày 25/07/2013, phiếu thu số PT110/07/13 ngày 25/07/2013. Nghiệp vụ 9: Ngày 01 tháng 09 năm 2013 thu tiền thiết kế và in poster cho trường Mầm Non Anh Đào số tiền 8.850.000 đồng, thuế VAT 10%. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0000925 ngày 01/09/2013, phiếu thu PT001/09/13 ngày 01/09/2013. Nghiệp vụ 10: Ngày 15 tháng 09 năm 2013 kế toán ghi nhận doanh thu làm bộ ấn phẩm quảng bá điểm đến tại Bạc Liêu số tiền là 24.652.000 đồng, thuế VAT 10%. Công ty đã nhận được GBC của ngân hàng ngoại thương VN. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0000945 ngày 15/09/2013, GBC số 230212.R666.0005237 ngày 15/09/2013 Nghiệp vụ 11: Ngày 11 tháng 11 năm 2013 thu tiền làm logo cho công ty du lịch Bến Tre với số tiền là 7.850.000 đồng trong đó thuế VAT 10%. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0001100 ngày 11/11/2013, phiếu thu PT056/11/13 ngày 11/11/2013. Nghiệp vụ 12: Ngày 29 tháng 11 năm 2013 kế toán ghi nhận doanh thu làm bản đồ treo tường cho ngân hàng Sài Gòn Thương Tín tại Cần Thơ số tiền là 66.600.000 đồng trong đó thuế VAT 10%. Công ty đã nhận được GBC của ngân hàng ngoại thương VN. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0001145 ngày 29/11/2013, GBC số 230212.R666.0045632 ngày 29/11/2013. Nghiệp vụ 13: Ngày 05 tháng 12 năm 2013 thu tiền làm sổ tay chỉ dẫn du lịch - chợ nổi ĐBSCL, tổng số tiền thanh toán 48.800.000 đồng, thuế VAT 10%. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0001437 ngày 05/12/2013, GBC số 230212.R666.0945632 ngày 05/12/2013. 29 Nghiệp vụ 14: Ngày 23 tháng 12 năm 2013 thu tiền làm bản đồ cầm tay cho khách sạn Vạn Phát số tiền là 33.125.000 đồng, thuế VAT 10%. Công ty đã nhận được GBC của ngân hàng ngoại thương VN. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0001500 ngày 23/12/2013, GBC số 230212.R666.0975632 ngày 23/12/2013. Nghiệp vụ 15: Ngày 29 tháng 12 năm 2013 kế toán ghi nhận doanh thu nâng cấp website cho Sở Văn Hóa, Thể Thao và Du Lịch Thành Phố Cần Thơ số tiền là 15.000.000 đồng, thuế VAT 10%. Khách hàng chưa thanh toán. Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0001569 ngày 29/12/2013, phiếu hạch toán số PHT 3712 ngày 29/12/2013 (xem phụ lục 4). Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn bộ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ: Phiếu hạch toán số PHT 3878 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 5). * Lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận DTBH & CCDV thu bằng tiền mặt. ** Trích một số nghiệp vụ phát sinh d) Thực hiện kế toán chi tiết Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng sau: Thiết kế website (xem phụ lục 6), quảng bá du lịch (xem phụ lục 7), mỹ thuật ứng dụng (minh họa ở trang sau). 30 Đơn vị : Công Ty TNHH TTLH Mêkong Số hiệu C Ngày tháng Chứng từ Năm: 2013 Quyển số: Diễn giải Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (5212, 5231) Các khoản tính trừ Số lượn g Doanh thu đối ứng 5 16.500.000 8.850.000 … 24.652.000 … 7.136.364 57.138.364 57.138.364 7.136.364 49.802 8.850.000 16.500.000 4 1 3=1x2 111 1 2 Dàn dựng triển lãm cho Domesco tại Vĩnh Long 111 1 25/07/2013 Thiết kế và in poster cho trường Mầm Non Anh Đào E GTGT 000900 1/9/2013 D TK Tên sản phẩm: Mỹ thuật ứng dụng SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Địa chỉ : Số 95, Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh, Q.Ninh Kiều, TPCT Ngày tháng ghi sổ B 25/07/2013 GTGT 000925 A 1/9/2013 495 … 112 … 1 Làm bộ ấn phẩm quảng bá điểm đến tại Bạc Liêu … 111 15/09/2013 … Làm logo cho công ty du lịch Bến Tre GTGT 000945 … GTGT 001100 11/11/2013 15/09/2013 … 11/11/2013 Cộng số phát sinh - Doang thu thuần 31 Sổ này có Ngày mở sổ - Lãi gộp - Giá vốn hàngbán 15.286.364 41.852.000 Kế toán trưởng trang, đánh từ trang 01 đến trang Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 Năm 2013. (Ký, họ tên) 32 e) Thực hiện kế toán tổng hợp: căn cứ vào chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, kế toán ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái trong đó bao gồm các Sổ Cái như sau TK 511, TK 333, TK 111, TK 112, TK131 (xem phụ lục 30). Bảng 4.1 Tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu bằng tiền mặt 3.508.330.928 Doanh thu bằng tiền gửi ngân hàng 5.142.564.428 Doanh thu bán chịu 2.432.513.830 Tổng cộng 11.083.409.186 Bút toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 111: 3.508.330.928 Nợ TK 112: 5.142.564.428 Nợ TK 131: 2.432.513.830 Nợ TK 511: 11.083.409.186 f) Nhận xét Công ty sử dụng phiếu hạch toán để phản ánh nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền. Thông tin trên phiếu hạch toán, phiếu thu, hóa đơn GTGT đều đầy đủ nội dung, ngày tháng trên chứng từ hợp lý, số tiền bằng số, bằng chữ đều hợp lệ nhưng trên phiếu phiếu hạch toán và phiếu thu chưa có chữ ký của giám đốc. Sổ chi tiết bán hàng, sổ Nhật ký - Sổ Cái được phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 4.1.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán Đặc điểm Giá vốn của công ty chủ yếu là các khoản chi phí bắt nguồn từ việc: hợp tác, ký kết hợp đồng sử dụng dịch vụ từ các đối tác (ví dụ: hợp tác với công ty cơ khí – hàn, tiện, đóng tủ, kệ dùng để dàn dựng triển lãm; hợp tác với công ty in để in tranh - lịch - thiệp, poster, ấn phẩm,…) để công ty kết hợp làm hợp đồng trọn gói với một dịch vụ cụ thể. a) Chứng từ và sổ sách 33 Chứng từ mà công ty sử dụng gồm: phiếu service internal instruction, phiếu hạch toán, … Sổ sách kế toán sử dụng: Nhật ký - Sổ cái (mẫu số S01-DNN) b) Luân chuyển chứng từ GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN CHI TIẾT BĐ Phiếu ITN đã kiểm tra BPKD Phiếu ITN Ký duyệt Kiểm tra Phiếu ITN đã ký Phiếu ITN đã kiểm tra Phiếu ITN đã ký N Kết thúc Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận giá vốn hàng bán Khi khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ của công ty, nhân viên kinh doanh sẽ tiến hành lập phiếu service internal instruction (phiếu ITN) trong đó bao gồm các khoản giá vốn và giá bán sau đó luân chuyển qua bộ phận kế toán. Kế toán chi tiết nhận được phiếu service internal instruction sẽ tiến hành kiểm tra và luân chuyển qua phòng giám đốc, nhờ giám đốc ký duyệt, rồi đem lưu lại tại kế toán chi tiết. c) Các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2013* Nghiệp vụ 1: Ngày 11 tháng 01 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn làm bảng hiệu cho Sở Văn Hóa, Thể Thao và Du Lịch Thành Phố Cần Thơ với số tiền là 3.780.000 đồng. 34 Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN130111-046 ngày 11/01/2013 (xem phụ lục 8). Nghiệp vụ 2: Ngày 25 tháng 01 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn thiết kế và in danh thiếp cho anh Nguyễn Chí Công với số tiền là 880.000 đồng. Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN130125-175 ngày 25/01/2013. Nghiệp vụ 3: Ngày 09 tháng 03 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn thiết kế wesbsite cho Trung Tâm Du Lịch Lữ Hành Kiên Giang số tiền là 8.800.000 đồng. Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN130309-015 ngày 09/03/2013. Nghiệp vụ 4: Ngày 29 tháng 03 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn thực hiện quảng cáo trên bản đồ với số tiền ghi trong hợp đồng là 31.300.000 đồng. Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN130329-135 ngày 29/03/2013. Nghiệp vụ 5: Ngày 15 tháng 05 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn thiết kế website cho ngân hàng ngoại thương – CN Kiên Giang số tiền là 21.800.000 đồng. Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN130515-089 ngày 15/05/2013. Nghiệp vụ 6: Ngày 31 tháng 05 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn thiết kế website cho công ty cổ phần TIE – CN Phú Quốc Kiên Giang số tiền là 18.800.000 đồng. Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN130531-165 ngày 31/05/2013. Nghiệp vụ 7: Ngày 10 tháng 07 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn thiết kế và in menu cho quán 555 số tiền là 1.700.000 đồng. Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN130710-069 ngày 10/07/2013. Nghiệp vụ 8: Ngày 25 tháng 07 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn dàn dựng triển lãm cho Domesco tại Vĩnh Long số tiền 11.500.000 đồng. Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN130725-090 ngày 25/07/2013. Nghiệp vụ 9: Ngày 01 tháng 09 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn thiết kế và in poster cho trường Mầm Non Anh Đào số tiền 5.850.000 đồng. 35 Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN130901-005 ngày 01/09/2013. Nghiệp vụ 10: Ngày 15 tháng 09 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn làm bộ ấn phẩm quảng bá điểm đến tại Bạc Liêu số tiền là 20.652.000 đồng. Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN130915-059 ngày 15/09/2013. Nghiệp vụ 11: Ngày 11 tháng 11 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn làm logo cho công ty du lịch Bến Tre với số tiền là 3.850.000 đồng. Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN131111-120 ngày 11/11/2013. Nghiệp vụ 12: Ngày 29 tháng 11 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn làm bản đồ treo tường cho ngân hàng Sài Gòn Thương Tín tại Cần thơ số tiền là 55.600.000 đồng. Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN131129-189 ngày 29/11/2013. Nghiệp vụ 13: Ngày 05 tháng 12 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn làm sổ tay chỉ dẫn du lịch - chợ nổi ĐBSCL số tiền là 33.800.000 đồng. Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN131205-045 ngày 05/12/2013. Nghiệp vụ 14: Ngày 23 tháng 12 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn làm bản đồ cầm tay cho khách sạn Vạn Phát số tiền là 30.125.000 đồng. Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN131223-156 ngày 23/12/2013. Nghiệp vụ 15: Ngày 29 tháng 12 năm 2013 kế toán ghi nhận giá vốn nâng cấp website cho Sở Du Lịch Cần Thơ số tiền là 11.000.000 đồng. Chứng từ: Phiếu service internal instruction số ITN131229-189 ngày 29/12/2013. Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ: Phiếu hạch toán số PHT 3878 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 9). * Trích một số nghiệp vụ phát sinh d) Thực hiện kế toán chi tiết: công ty không mở sổ chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán. 36 e) Thực hiện kế toán tổng hợp: căn cứ chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái trong đó bao gồm các sổ cái như sau TK 154, TK 632 (xem phụ lục 30). f) Nhận xét: Phiếu service internal instruction của công ty ghi đầy ghi đủ thông tin, chữ ký, thông tin trên phiếu service internal instruction hợp pháp và hợp lệ. Mẫu phiếu service internal instruction theo đúng qui định. Sổ Nhật ký - Sổ Cái được phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghệp vụ kinh tế phát sinh nhưng tại công ty không mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán. 4.1.1.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Đặc điểm Công ty sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” để phản ánh hai khoản mục chi phí là chi phí bán hàng (TK 6421) và chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 6422) - Tại công ty chi phí bán hàng (TK 6421) chủ yếu là: Chi phí hoa hồng, chi phí vận chuyển, chi phí quản lý nhân viên, chi phí khác bằng tiền … + Chi phí hoa hồng được chi cho khách hàng tùy theo từng hợp đồng cụ thể nhưng không được vượt quá tỷ lệ qui định. - Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 6422) tại công ty là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung cho toàn bộ công ty bao gồm: chi phí quản lý nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền,… a) Chứng từ và sổ sách Chứng từ mà công ty sử dụng gồm: phiếu chi (mẫu số: 02-TT), hóa đơn GTGT (mẫu số: 01GTKT3/001), giấy báo nợ của ngân hàng, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (mẫu số 11- L ĐTL). Sổ sách kế toán sử dụng: + Nhật ký - Sổ cái (Mẫu số S01- DNN) + Sổ chi tiết TK 642 (Mẫu số S20- DNN) + Sổ quỹ tiền mặt (Mẫu số S05a- DNN) b) Luân chuyển chứng từ Khi nhận được chứng từ gốc và phiếu chi từ kế toán chi tiết, kế toán trưởng kiểm tra và ký duyệt, sau khi ký duyệt phiếu chi được đưa cho giám đốc, chứng từ gốc thì được chuyển lại cho kế kế toán chi tiết. 37 Giám đốc nhận được 3 liên phiếu chi đã có chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc ký tên xác nhận và đưa cho thủ quỹ. Thủ quỹ khi nhận được 3 liên phiếu chi, thủ quỹ tiến hành kiểm tra, sau đó đóng mộc lên phiếu chi, ký tên và chi tiền cho người nhận kèm với liên 2 của phiếu chi, liên 1 lưu theo cùi, liên 3 gửi kế toán chi tiết lưu. GIÁM ĐỐC KTT THỦ QUỸ BĐ 3 KTCT 2 1 Phiếu chi đã ký 1 2 1 Chứng từ gốc Phiếu chi đã duyệt 3 2 Phiếu chi 3 Kiểm tra, đóng mộc, ký tên và chi tiền Ký duyệt Kiểm tra, ký duyệt 3 2 3 hiếu chichi đã đã Phiếu ký 1 đóng mộc 1 2 Chứng từ gốc Phiếu chi đã ký 1 1 Tiền 2 N Phiếu chi đã duyệt 3 KTCT KTCT Người nhận tiền KT Hình 4.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận chi phí quản lý kinh doanh* 38 c) Các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2013** Nghiệp vụ 1: Ngày 04 tháng 01 năm 2013 chi tiền mặt mua văn phòng phẩm cho phòng Ban Giám đốc công ty, số tiền là 615.000 đồng trong đó thuế GTGT 10%. Chứng từ: Phiếu chi số PC010/01/13 ngày 04/01/2013 (xem phụ lục 10), hóa đơn GTGT số 0008540 ngày 04/01/2013 (xem phụ lục 11). Nghiệp vụ 2: Ngày 13 tháng 02 năm 2013 kế toán hạch toán khoản chi phí đào tạo cho cán bộ của công ty, chi bằng tiền mặt, số tiền là 2.660.000 đồng. Chứng từ: Phiếu chi số PC025/02/13 ngày 13/02/2013. Nghiệp vụ 3: Ngày 25 tháng 06 năm 2013 chi tiền mặt trả tiền vận chuyển đem bản đồ treo tường giao cho khách hàng, số tiền 800.000 đồng, thuế GTGT 10%. Chứng từ: Phiếu chi số PC123/06/13 ngày 25/06/2013, hóa đơn GTGT số 0028570 ngày 25/06/2013 (xem phụ lục 12). Nghiệp vụ 4: Ngày 28 tháng 8 năm 2013 chi trả tiền điện thoại của tháng 08, số tiền là 1.126.642 đồng, thuế GTGT 10%. Chứng từ: Phiếu chi số PC110/08/13 ngày 28/08/2013, hóa đơn Dịch vụ Viễn Thông số 0877357 ngày 28/08/2013 (xem phụ lục 13). Nghiệp vụ 5: Ngày 4 tháng 09 năm 2013 chi tiền mặt trả tiền tiếp khách số tiền là 987.000 đồng trong đó thuế GTGT 10%. Chứng từ: Phiếu chi số PC035/09/13 ngày 04/09/2013, hóa đơn GTGT số 0128570 ngày 04/09/2013 (xem phụ lục 14). Nghiệp vụ 6: Ngày 28 tháng 09 năm 2013 chi tiền mặt mua văn phòng phẩm cho phòng Thiết Kế số tiền là 2.080.000 đồng, thuế GTGT 10%. Chứng từ: Phiếu chi số PC065/09/13 ngày 28/09/2013, hóa đơn GTGT số 0035867 ngày 28/09/2013. Nghiệp vụ 7: Ngày 28 tháng 10 năm 2013 chi tiền mặt trả tiền vận chuyển bích chương giao cho TOYOTA Cần Thơ số tiền là 450.000 đồng, thuế GTGT 10%. Chứng từ: Phiếu chi số PC035/10/13 ngày 28/10/2013, hóa đơn GTGT số 0079867 ngày 28/10/2013. 39 Nghiệp vụ 8: Ngày 01 tháng 11 năm 2013 chi tiền mặt trả tiền vận chuyển bản đồ du lịch Bến Tre cho công ty TNHH Hàm Luông số tiền là 950.000 đồng, thuế GTGT 10%. Chứng từ: Phiếu chi số PC009/11/13 ngày 01/11/2013, hóa đơn GTGT số 0079992 ngày 01/11/2013. Nghiệp vụ 9: Ngày 30 tháng 11 năm 2013 kế toán hạch toán chi phí tiền lương của nhân viên quản lý với số tiền là 30.500.000 đồng và trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định . Chứng từ: Bảng lương và các khoản trích theo lương tháng 11 ngày 30/11/2013 (xem phụ lục 15). Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ: Phiếu hạch toán số PHT 3880 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 16). * Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận chi phí quản lý kinh doanh của dịch vụ mua ngoài. ** Trích một số nghiệp vụ phát sinh d) Thực hiện kế toán chi tiết Căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi vào các sổ chi tiết sau: Sổ quỹ tiền mặt (xem phụ lục 17), sổ chi phí bán hàng (TK 6421) (xem phụ lục 18), sổ chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 6422) (minh họa ở trang sau) 40 Đơn vị : Công Ty TNHH TTLH Mêkong Địa chỉ : Số 95, Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh, Q.Ninh Kiều, TPCT TK đối ứng Nợ Có 2 3 4 Nợ Có Số dư Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 6422 Diễn giải Số phát sinh Đối tượng: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày tháng Loại tiền : VNĐ Số hiệu Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 615.000 1 111 2.660.000 E 111 …. D … 1.126.642 C 111 2.080.000 B Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Mua văn phòng 4/1/2013 phẩm cho phòng BGĐ công ty Chi phí đào tạo cho cán bộ của công ty 13/02/2013 …. …. Chi trả tiền điện thoại và internet 28/08/2013 của các phòng ban trong công ty Chi tiền mặt mua 28/09/2013 VPP cho phòng Thiết Kế 111 A GTGT 0008540, 4/1/2013 PC010/01/13 13/02/2013 PC025/02/13 … …. GTGT 0021278, 28/08/2013 PC110/08/13 GTGT 0035867, 28/09/2013 PC065/09/13 41 Bảng phân bổ 30/11/2013 tiền lương& bảo hiểm xã hội Chi phí tiền lương 30/11/2013 của nhân viên quản lý tháng 11 338 334 7.015.000 30.500.000 … Trích các khoản BHXH, BHYT, 30/11/2013 KPCĐ, BHTN theo lương … 124.220.657 124.220.657 124.220.657 Kế toán trưởng trang, đánh từ trang 01 đến trang … … Kết chuyển chi phí 31/12/2013 quản lý doanh nghiệp Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Bảng phân bổ 30/11/2013 tiền lương& bảo hiểm xã hội … … 31/12/2013 PHT 3880 Sổ này có Ngày mở sổ 1/1/2013 Người ghi sổ (Ký ,họ tên) Ngày 31 tháng 12 Năm 2013 (Ký ,họ tên) 42 e) Thực hiện kế toán tổng hợp: căn cứ vào chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, kế toán ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái trong đó bao gồm các Sổ Cái như sau TK 642, TK 111, TK 334, TK 338, TK 133 (xem phụ lục 30) Bảng 4.2 Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh Chỉ tiêu Số tiền Chi phí bán hàng (TK 6421) 66.888.046 + tiền lương của nhân viên 34.000.000 + chi phí vận chuyển 22.513.000 + chi tiếp khách 8.352.000 + chi hoa hồng 2.023.046 Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK6422) 124.220.657 + tiền lương của nhân viên 80.355.000 + chi phí KHTSCĐ 24.754.060 + chi phí bằng tiền khác 6.230.071 + chi phí dịch vụ mua ngoài 12.881.526 Tổng 191.108.703 d) Nhận xét Công ty có đầy đủ hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu chi, mọi thông tin trên hóa đơn và phiếu chi đều hợp lý, hợp lệ. Công ty có mở đầy đủ sổ chi tiết tài khoản chi phí quản lý kinh doanh. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh đầy đủ kịp thời vào sổ sổ chi tiết và sổ Nhật Ký - Sổ Cái. 4.1.2 Kế toán hoạt động tài chính 4.1.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Tại công ty doanh thu hoạt động tài chính chỉ có một khoản thu là: thu lãi từ các khoản tiền gửi ngân hàng. a) Chứng từ và sổ sách 43 Chứng từ mà công ty sử dụng gồm: giấy báo có của ngân hàng, phiếu hạch toán, phiếu thu (mẫu số 01-TT), …. Sổ sách kế toán sử dụng: + Nhật ký - Sổ cái (mẫu số S01-DNN) trong đó bao gồm các sổ cái như sau TK 515, TK 112. + Sổ chi tiết TGNH (mẫu số S06-DNN) + Sổ phụ ngân hàng a) Luân chuyển chứng từ KẾ TOÁN CHI TIẾT KẾ TOÁN TRƯỞNG 1 BĐ Giấy báo có NH Kiểm tra, xét duyệt Kiểm tra, ghi sổ NH Giấy báo có đã kiểm tra Sổ chi tiết TGNH Sổ chi tiết TGNH đã duyệt Sổ phụ ngân hàng đã duyệt Sổ phụ ngân hàng 2 D Đối chiếu SCT Sổ chi tiết TGNH đã đối chiếu Sổ phụ ngân hàng đã đối chiếu 1 2 D KT Hình 4.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính 44 Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán chi tiết tiến hành kiểm tra và ghi sổ. Giấy báo có được lưu tại kế toán chi tiết. Cuối tháng, nhận được sổ phụ ngân hàng, kế toán chi tiết kiểm tra đối chiếu với sổ chi tiết TGNH và chuyển cho kế toán trưởng duyệt sau đó lưu tại kế toán chi tiết. Trong năm 2013 công ty không phát sinh doanh thu hoạt động tài chính. 4.1.2.2 Kế toán chí phí tài chính Đặc điểm Tại công ty chi phí tài chính chỉ có một khoản chi là trả lãi vay ngân hàng. a) Chứng từ và sổ sách Chứng từ mà công ty sử dụng gồm: giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu hạch toán, phiếu chi (mẫu số 02-TT), ….. Sổ sách kế toán sử dụng:+ Nhật ký - Sổ cái (mẫu số S01-DNN) + Sổ chi tiết TGNH (mẫu số S06-DNN) + Sổ phụ ngân hàng b) Luân chuyển chứng từ Định kỳ, khi nhận được thông báo (điện thoại hoặc email) và giấy báo nợ của ngân hàng về số tiền lãi phải trả cho ngân hàng, kế toán chi tiết kiểm tra ghi vào sổ chi tiết TGNH, sau đó kết hợp đối chiếu với sổ phụ ngân hàng rồi chuyển sang cho kế toán trưởng ký duyệt. Kế toán trưởng nhận sổ chi tiết TGNH và sổ phụ ngân hàng từ kế toán chi tiết, kiểm tra lại, sau đó ký duyệt và trả lại cho kế toán chi tiết lưu trữ. 45 KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN CHI TIẾT 1 BĐ Giấy báo nợ NH Kiểm tra, xét duyệt Kiểm tra, ghi sổ NH Giấy báo nợ đã kiểm tra Sổ chi tiết TGNH Sổ chi tiết TGNH đã duyệt Sổ phụ ngân hàng đã duyệt Sổ phụ ngân hàng 2 D Đối chiếu SCT Sổ chi tiết TGNH đã đối chiếu Sổ phụ ngân hàng đã đối chiếu 1 2 D KT Hình 4.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận chi phí tài chính c) Các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2013* Nghiệp vụ 1: Ngày 31/03/2013 chi trả lãi vay ngắn hạn cho Ngân hàng Techcombank với số tiền 10.785.692 đồng. Chứng từ: Giấy báo nợ số 167800648356341.010001 ngày 31/03/2013 (xem phụ lục 19). Nghiệp vụ 2: Ngày 30/9/2013 chi trả lãi vay ngắn hạn cho Ngân hàng ACB, kế toán phản ánh chi phí tài chính số tiền 8.591.673 đồng. Chứng từ: Giấy báo nợ số 018.R676.0684210 ngày 30/09/2013. 46 Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ: Phiếu hạch toán số PHT 3881 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 20). * Trích một số nghiệp vụ phát sinh d) Thực hiện kế toán chi tiết: công ty không mở sổ chi tiết tài khoản chi phí tài chính. e) Thực hiện kế toán tổng hợp: căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái trong đó bao gồm các Sổ Cái như sau TK 635, TK 112 ( xem phụ lục 30). f) Nhận xét Sổ Nhật Ký - Sổ Cái được phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng tại công ty không mở sổ chi tiết tài khoản chi phí tài chính. 4.1.3 Kế toán hoạt động khác 4.1.3.1 Kế toán thu nhập khác Đặc điểm Thu nhập khác của công ty chủ yếu là thu từ việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, bán phế liệu. a) Chứng từ và sổ sách Chứng từ mà công ty sử dụng gồm: giấy báo có, phiếu thu (mẫu số 01TT), hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT3/001), biên bản thanh lý TSCĐ (02TSCĐ,... Sổ sách kế toán sử dụng: + Nhật ký - Sổ cái (mẫu số S01-DNN) + Sổ quỹ tiền mặt (mẫu số S05a – DNN) b) Luân chuyển chứng từ Kế toán chi tiết nhận yêu cầu xuất hóa đơn GTGT từ khách hàng, sau đó lập hóa đơn giá trị gia tăng (3 liên) và chuyển sang kế toán trưởng. Kế toán trưởng nhận được hóa đơn kết hợp với biên bản thanh lý tài sản để kiểm tra đối chiếu, ký duyệt và lưu lại liên 1 HĐ GTGT. Rồi trả 2 liên còn lại cho kế toán chi tiết. Kế toán chi tiết nhận lại 2 liên hóa đơn GTGT, lưu liên 3, liên 2 gửi khách hàng. 47 . KẾ TOÁN CHI TIẾT KẾ TOÁN TRƯỞNG N BĐ 1 Yêu cầu xuất KH Biên bản thanh lý TS 2 HĐ GTGT liên 3 HĐ GTGT Kiểm tra đối chiếu Lập HĐ GTGT 1 Yêu cầu cầu xuất HĐ GTGT Biên bản thanh lý TS 1 2 HĐ GTGT liên 3 2 HĐ GTGT liên 3 đã duyệt N 1 HĐ GTGT đã duyệt KH N KT Hình 4.6 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận thu nhập khác 48 a) Các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2013 Nghiệp vụ 1: Ngày 28 tháng 05 năm 2013 thu tiền bán phế liệu số tiền 213.946 đồng. Chứng từ: phiếu thu số PT047/05/13 ngày 28/05/2013 (xem phụ lục 21). Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn bộ thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ: Phiếu hạch toán số PHT 3882 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 22). d) Thực hiện kế toán chi tiết: công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản thu nhập khác. e) Thực hiện kế toán tổng hợp: căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái trong đó bao gồm các Sổ Cái như sau TK 711, TK 111 (xem phụ lục 30). f) Nhận xét Phiếu thu được áp dụng theo mẫu của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính. Sổ sách được sử dụng theo mẫu và ghi chép đúng trình tự. Sổ Nhật Ký - Sổ Cái được phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng tại công ty không mở sổ chi tiết tài khoản thu nhập khác. 4.1.3.2 Kế toán chi phí khác Tại công ty chi phí khác gồm các khoản giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán; các chi phí phát sinh khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ. a) Chứng từ và sổ sách Chứng từ mà công ty sử dụng gồm: giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi (mẫu số 02-TT), hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT3/001), ... Sổ sách kế toán sử dụng: + Nhật ký - Sổ cái (mẫu số S01-DNN) trong đó bao gồm các sổ cái như sau TK 811, TK 214, TK 211, TK 111, TK 112. + Sổ theo dõi tài sản cố định và CCDC tại nơi sử dụng (mẫu số S11-DNN) b) Luân chuyển chứng từ Dựa vào biên bản thanh lý TSCĐ, kế toán chi tiết tiến hành kiểm tra và ghi sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng. 49 Biên bản thanh lý TSCĐ và sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng được chuyển cho kế toán trưởng đối chiếu kiểm tra và trả cho kế toán chi tiết lưu . KẾ TOÁN CHI TIẾT KẾ TOÁN TRƯỞNG BĐ Kiểm tra, ghi sổ theo dõi TS và CC BBTL tài sản Sổ theo dõi TS và CC BBTL tài sản BBTL tài sản Kiểm tra, đối chiếu BBTL tài sản Sổ theo dõi TS và CC Sổ theo dõi TS và CC 1 1 Sổ theo dõi TS và CC N N Kết thúc Hình 4.7 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận chi phí khác Trong năm 2013 tại công ty không phát sinh chi phí khác. 4.1.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 4.1.4.1 Chứng từ và sổ sách Chứng từ mà công ty sử dụng gồm: tờ khai quyết toán thuế, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu hạch toán... Sổ sách kế toán sử dụng: sổ Nhật ký - Sổ cái (mẫu số S01-DNN) 4.1.4.2 Luân chuyển chứng từ Cuối năm, kế toán chi tiết dựa vào sổ Nhật Ký – Sổ Cái tiến hành lập phiếu hạch toán thành 2 liên, chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra và cho giám đốc ký duyệt. Liên 1 kế toán trưởng lưu, liên 2 chuyển cho kế toán chi tiết xác định số thuế phải nộp. 50 KẾ TOÁN CHI TIẾT GIÁM ĐỐC KTT BĐ 1 Sổ NKSC Sổ NK-SC Phiếu hạch toán 2 Lập phiếu hạch toán Kiểm tra Sổ NKSC 1 1 Phiếu hạch toán đã KT 2 Ký duyệt 1 1 Phiếu hạch toán đã KT 2 Phiếu hạch toán 2 Phiếu hạch toán đã duyệt 2 1 1 Phiếu HT đã duyệt 2 Phiếu HT đã duyệt 1 Sổ NKSC Tính số thuế TNDN phải nộp và ghi sổ Phiếu HT đã duyệt 2 D Sổ NK SC D KT Hình 4.8 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp 4.1.4.3 Các nghiệp vụ phát sinh Ngày 31 tháng 12 năm 2013 kế toán hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp với số tiền là 15.043.136 đồng. Chứng từ: Phiếu hạch toán số 3883 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 23), tờ khai quyết toán thuế. 51 Ngày 31/12/2013, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ: Phiếu hạch toán số 3884 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 24). 4.1.4.4 Thực hiện kế toán chi tiết: Công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 4.1.4.5 Thực hiện kế toán tổng hợp: Căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán ghi vào sổ Nhật Ký – Sổ Cái trong đó bao gồm các Sổ Cái như sau TK 821, TK 333 (xem phụ lục 30). Nhận xét Sổ Nhật ký - Sổ Cái được phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng tại công ty không mở sổ chi tiết tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 4.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.1.5.1 Chứng từ và sổ sách Chứng từ mà công ty sử dụng gồm : phiếu hạch toán Sổ sách kế toán sử dụng: Nhật ký - Sổ cái (mẫu số S01-DNN) 4.1.5.2 Luân chuyển chứng từ Căn cứ vào phiếu hạch toán, kế toán chi tiết ghi nhận chi phí, doanh thu và tổng hợp vào sổ Nhật ký – Sổ Cái. 52 KẾ TOÁN CHI TIẾT KẾ TOÁN TRƯỞNG BĐ Sổ NKSC 1 Sổ NK -SC Phiếu hạch toán 2 Lập phiếu hạch toán Kiểm tra GIÁM ĐỐC 1 Phiếu hạch toán đã KT 2 Ký duyệt 1 Sổ NK SC 1 Phiếu hạch toán 2 Sổ NKSC 1 Phiếu hạch toán đã KT 2 Phiếu hạch toán đã duyệt 2 1 1 Phiếu HT đã duyệt 2 Phiếu HT đã duyệt 1 Sổ NK-SC Tính lãi lỗ và ghi sổ Phiếu HT đã duyệt 2 D Sổ NK-SC D KT Hình 4.9 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận xác định kết quả kinh doanh 53 4.1.5.3 Các nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/12/2013, thực hiện kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh. Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn bộ “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ: Phiếu hạch toán số 3878 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 5). Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn bộ “giá vốn hàng bán” sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ: Phiếu hạch toán số 3879 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 9). Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn bộ “chi phí quản lý kinh doanh” sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ: Phiếu hạch toán số 3880 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 16). Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn bộ “chi phí tài chính” sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ: Phiếu hạch toán số 3881 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 20). Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn bộ “thu nhập khác” sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ: Phiếu hạch toán số 3882 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 22). Ngày 31/12/2013, kết chuyển “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ: Phiếu hạch toán số 3884 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 24). Ngày 31/12/2013 kế toán hạch toán lãi sau thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ: Phiếu hạch toán số 3885 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 25). 54 TK 911 TK 511 TK 632 10.751.837.674 10.751.837.674 11.083.409.186 11.083.409.186 TK 642 191.108.703 191.108.703 TK 711 213.946 TK 635 80.504.214 213.946 80.504.214 11.023.450.591 11.083.623.132 TK 821 15.043.136 15.043.136 60.172.542 TK 421 45.129.407 45.129.407 Hình 4.10 Sơ đồ chữ T tài khoản 911 4.1.5.4 Thực hiện kế toán chi tiết: công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản xác định kết quả kinh doanh. 4.1.5.5 Thực hiện kế toán tổng hợp: căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái trong đó bao gồm các Sổ Cái như sau TK 911, TK 511, TK 711, TK 632, TK 642, TK 635, TK 821, 421 (xem phụ lục 30). Nhận xét Phiếu hạch toán được công ty thiết kế theo quy định, mọi thông tin trên phiếu hạch toán đều đầy đủ, hợp lý và hợp lệ. Sổ Nhật ký - Sổ Cái được phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 55 BẢNG 4.3 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2013 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu 1. DT bán hàng và cung cấp dịch vụ Năm 2013 11.083.409.186 2. Các khoản giảm trừ DT - 3. DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (3=1-2) 11.083.409.186 4. Giá vốn hàng bán 10.751.837.674 5. LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (5=3-4) 331.571.512 6. DT hoạt động tài chính - 7. Chi phí tài chính 80.504.214 - Trong đó: Chi phí lãi vay 80.504.214 8. Chi phí quản lý kinh doanh 9. LN thuần từ hoạt động kinh doanh (9=5+6-7-8) 10. Thu nhập khác 191.108.703 59.958.595 213.946 11. Chi phí khác 12. LN khác (12=10-11) 213.946 13. Tổng LN kế toán trước thuế (13=9+12) 60.172.542 14. Chi phí thuế thu nhập DN 15.043.136 15. LN sau thuế thu nhập DN (15=13-14) 45.129.407 4.2 PHÂN TÍCH MỘT SỐ CHI TIÊU PHẢN ÁNH HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG 4.2.1 Tỷ suất về khả năng sinh lời Tỷ suất sinh lợi trên tổng tài sản (ROA) Tỷ suất sinh lợi trên tổng tài sản là đo lường khả năng 1 đồng vốn đầu tư vào tài sản của doanh nghiệp sẽ thu được bao nhiêu lợi nhuận (khả năng sinh lợi trên vốn đầu tư). Khả năng sinh lợi trên tổng tài sản của doanh nghiệp trong năm 2011 là 1,88%, tỷ suất sinh lợi tăng năm 2012 là 6,62%. Nguyên nhân là lợi nhuận ròng trong năm 2012 gia tăng cao đạt 57.922.858 đồng tương đương là 529,31%, trong khi tổng tài sản chỉ tăng 458.188.086 đồng tương đương là 56 78,76%. Lợi nhuận tăng do hoạt động kinh doanh đầu tư tài chính và các lợi nhuận từ những hoạt động thanh lý, thu bán tài sản, thu hồi được những khoản nợ đã khóa sổ. Khả năng sinh lợi trên vốn đầu tư năm 2013 giảm chỉ còn 2,81%. Mức biến động của tài sản trong năm 2013 lại cao hơn năm 2012, tổng tài sản tăng 54,38% tương đương là 565.521.560 đồng. Tuy tỷ số ROA của năm 2013 mặc dù có xu hướng giảm nhưng lại cao hơn so với năm 2011. Điều này cho thấy tốc độ tăng trưởng của tài sản tăng nhanh hơn tốc độ tăng của lợi nhuận ròng. Nhìn chung công ty hoạt động có hiệu quả. Bảng 4.4 Tỷ suất sinh lời của công ty qua 3 năm (2011, 2012, 2013) STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 1 Lợi nhuận ròng Đồng 10.943.090 68.865.948 45.129.407 2 Tổng tài sản bình quân Đồng 581.736.794 1.039.924.880 1.605.446.439 3 Vốn chủ sở hữu bình quân Đồng 138.861.594 186.472.167 250.741.422 4 Doanh thu thuần Đồng 4.324.508.674 7.562.413.347 11.083.409.186 5 Giá vốn hàng bán Đồng 4.151.107.123 7.153.806.322 10.751.837.674 6 Lãi gộp Đồng 173.401.551 408.607.025 331.571.512 7 ROA (1/2) % 1,88 6,62 2,81 8 ROE (1/3) % 7,88 36,93 18,00 9 ROS (1/4) % 0,25 0,91 0,41 10 Tỷ lệ lãi gộp (6/4) % 4,01 5,40 2,99 Tỷ suất sinh lợi trên vốn chủ sở hữu (ROE) Đây là chỉ tiêu mà nhà đầu tư quan tâm vì khả năng sinh lợi của nó trên vốn nhà đầu tư bỏ ra kinh doanh. Tỷ suất sinh lợi này tăng năm 2012 và giảm ở năm 2013 thể hiện đồng vốn đầu tư kém hiệu quả, năm 2011cứ 100 đồng vốn đầu tư chi ra thu được 7,88 đồng lợi nhuận, năm 2012 khả năng sinh lợi trên vốn đầu tư tăng cao đạt 36,93 đồng lợi nhuận nếu đầu tư 100 đồng vốn. Đến năm 2013, do tình hình kinh tế suy thoái nói chung và vấn đề vật giá leo thang, cùng sự cạnh tranh trong ngành của các doanh nghiệp làm chi phí tăng lên so với các năm trước, làm giảm lợi nhuận dẫn đến việc giảm tỷ số ROE. Cứ mỗi 100 đồng vốn đầu tư chi ra thu được 18 đồng lợi nhuận. Nhìn chung tỷ suất sinh lợi trên vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp khá tốt, doanh nghiệp cần sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đầu tư vào để tăng khả năng thu hút vốn trong tương lai. 57 Tỷ suất sinh lợi trên doanh thu (ROS) Từ số liệu ở bảng 4.4 cho thấy trong năm 2011 công ty có tỷ lệ ROS đạt 0.25% tức là cứ 100 đồng doanh thu sẽ tạo ra được 0,25 đồng lợi nhuận, sang năm 2012 thì tỷ lệ này là 0.91% chứng tỏ công ty hoạt động hiệu quả, nguyên nhân là do công ty mở rộng được thị trường, từ đó làm tăng doanh thu dẫn đến lợi nhuận ròng tăng. Nhưng đến năm 2013 tình hình kinh doanh của công ty giảm rõ rệt thể hiện ở tỷ lệ ROS của công ty đạt 0,41% do doanh thu từ các hoạt động khác không tăng cao như năm 2012 làm cho lợi nhuận của công ty giảm rõ rệt. Tỷ suất lãi gộp Qua số liệu từ bảng 4.4, tỷ số lãi gộp của công ty biến động không đều qua các năm, cụ thể năm 2011 tỷ số này bằng 4,01% tức là trong 100 đồng doanh thu có 4,01 đồng trang trải cho chi phí hoạt động và có lãi, năm 2012 tỷ số này bằng 5,4% khả năng trang trải cho chi phí đã tăng lên 1,39%. Đây là biểu hiện tích cực vì giá vốn hàng bán tăng chậm hơn tốc độ tăng của doanh thu chứng tỏ công ty có biện pháp tốt để giảm giá thành làm lãi gộp tăng cao hơn doanh thu. Đến năm 2013 tỷ số lãi gộp giảm trở lại, với 100 đồng doanh thu chỉ tạo ra 2,99 đồng lãi gộp tức là giảm hơn trước 2,41 đồng. Đây là biểu hiện không tốt vì mặc dù doanh thu tăng rất lớn nhưng giá vốn hàng bán vẫn còn tăng nhanh hơn làm giảm tốc độ tăng của lãi gộp dẫn đến tỷ số lãi gộp giảm tương ứng. Trong những năm qua doanh thu không ngừng gia tăng, nên sự giảm sút của tỷ số lãi gộp là do biện pháp kiểm soát giá thành của công ty chưa tốt. Công ty cần giảm giá thành để nâng cao lợi nhuận hơn. 4.2.2 Các tỷ số hiệu quả hoạt động Hiệu suất sử dụng vốn Hiệu suất sử dụng vốn nói lên mối quan hệ giữa doanh thu thuần và vốn chủ sở hữu, trong năm 2011 doanh thu gấp 28,44 lần nguồn vốn chủ sở hữu đang có, năm 2012 tỷ lệ này tăng lên thành 34,23 lần và năm 2013 là 39,50 lần. Doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn kinh doanh ngày càng có hiệu quả (bảng 4.5). Nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp tăng nhưng khoản tăng ít hơn khoản tăng của doanh thu. Hiệu suất sử dụng vốn chủ sở hữu gia tăng. Năm 2012 doanh thu thuần tăng 74.9%, vốn chủ sỡ hữu chỉ tăng 45.3%. Năm 2013 doanh thu thuần tăng 46.6%, vốn chủ sở hữu tăng 27.0%. 58 Bảng 4.5 Tỷ số hiệu quả hoạt động của công ty qua 3 năm (2011, 2012, 2013) STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 1 Doanh thu thuần Đồng 4.324.508.674 7.562.413.347 2 Vốn chủ sở hữu Đồng 3 Tổng tài sản bình quân Đồng 4 Hiệu suất sử dụng VCSH (1/2) 28,44 34,23 39,50 5 Hiệu suất sử dụng tài sản (1/3) 7,43 7,27 6,90 152.039.193 581.736.794 220.905.141 1.039.924.880 11.083.409.186 280.577.702 1.605.446.439 Hiệu suất sử dụng tài sản Hiệu suất sử dụng tài sản của doanh nghiệp có chiều hướng đi xuống từ năm 2011 đến năm 2013 (Bảng 4.4), điều này chứng tỏ việc sử dụng tài sản đang không đạt hiệu quả tốt. Năm 2011 cứ 1 đồng của tài sản sẽ tạo ra 7,43 đồng trong doanh thu, chỉ tiêu này giảm trong năm 2012, cụ thể 1 đồng của tài sản chỉ đạt 7,27 đồng và đến năm 2013, 1 đồng của tài sản chỉ mang về 6,9 đồng. Nhìn chung, mặc dù có sự giảm sút trong hiệu suất sử dụng tài sản do các nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan, nhưng công ty vẫn giữ được mức hiệu suất cao 1 đồng của tài sản mang về 6,9 đồng doanh thu. 59 CHƯƠNG 5 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 5.1 NHẬN XÉT CHUNG 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán 5.1.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán Công ty tuân thủ theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, áp dụng cho doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa. 5.1.1.2 Về tổ chức công tác kế toán Ưu điểm - Với hình thức tổ chức kế toán tập trung, bộ máy kế toán tổ chức đơn giản, bố trí sắp xếp công việc hợp lý, đảm bảo được công việc phát sinh hàng ngày. Nhiệm vụ của kế toán viên được phân công cụ thể, phụ trách phần hành đúng năng lực và trình độ, kinh nghiệm, phát huy được năng lực của mình. - Hình thức Nhật ký - Sổ cái phù hợp với yêu cầu quản lý, giúp phòng kế toán nâng cao hiệu quả của kế toán viên, rút ngắn thời gian hoàn thành quyết toán và cung cấp số liệu cho BGĐ và các phòng ban khi có nhu cầu. - Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký - Sổ cái nên mẫu sổ tương đối đơn giản, dễ thiết kế, ghi chép. Mặt khác, bộ phận kế toán xây dựng được hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán một cách hợp lý, khoa học, phù hợp với yêu cầu mục đích của chế độ kế toán. - Trước khi ghi sổ, nhân viên kế toán đều tiến hành kiểm tra tính chính xác, trung thực, hợp lý, đầy đủ của chứng từ liên quan. - Tính toán và hạch toán vào các sổ, thẻ kế toán đều được tiến hành chính xác, thận trọng và kịp thời; đảm bảo giảm thiểu sai sót trong hạch toán và đảm bảo yêu cầu kiểm tra, giám sát giữa các thành viên với nhau cũng như của kế toán trưởng. - Cuối mỗi niên độ, sổ sách in ra giấy, đóng thành quyển; ký, ghi họ tên của những người có liên quan; đóng dấu và lưu trữ tại bộ phận có liên quan. - Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ được lập kịp thời, chính xác theo nội dung nghiệp vụ. 60 - Tuỳ vào nghiệp vụ kinh tế, các chứng từ gốc kèm theo đều đầy đủ, chính xác và hợp lý. - Chứng từ được lập đủ số liên theo quy định. Các liên trong chứng từ đều được đánh số liên tục. Đối với chứng từ có nhiều liên thì nội dung trên các liên khi được viết tay (Hoá đơn GTGT) hoặc bằng máy vi tính (phiếu thu, phiếu chi…) đều được đảm bảo thống nhất và đảm bảo tính pháp lý của chứng từ. - Các chứng từ đều được kiểm tra nội dung và xác minh tính pháp lý trước khi ghi sổ kế toán. Với những chứng từ không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì nhân viên tiếp nhận sẽ trả lại hoặc yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnh. - Với các chứng từ đã thực hiện xong thì được cất giữ, sắp xếp theo trình tự thời gian và số thứ tự, sau đó tạm thời lưu trữ vào tủ. Kết thúc kỳ kế toán, sau khi kiểm tra các thông tin chính xác thì tiến hành lưu trữ theo đúng quy định. - Công ty sử dụng đầy đủ BCTC theo đúng chế độ kế toán quy định. Nội dung, phương pháp tính toán, hình thức trình bày các chỉ tiêu trong từng BCTC thực hiện theo đúng quy định của chế độ kế toán được ban hành. - Phân tích BCTC sau mỗi niên độ là việc làm được kế toán trưởng thực hiện. Điều này giúp công ty hiểu được tình hình tài chính biến động cụ thể ra sao, có hướng xử lý như thế nào để khắc phục. Hạn chế - Vào thời điểm công việc nhiều hoặc cuối năm, ảnh hưởng đến công tác chỉ đạo không kịp thời và giám sát chặt chẽ tình hình tài chính đơn vị. Công việc dồn lên các bộ phận do báo cáo, chứng từ tập trung về rồi mới hạch toán nên các nhân viên phải làm thêm giờ để hoàn thành sổ sách theo quy định. - Công việc của kế toán chi tiết là khá nhiều. Điều này đôi khi gây khó khăn khi thời điểm công việc nhiều, việc lập báo cáo của kế toán chi tiết sẽ không đúng thời gian quy định, gây áp lực phải làm thêm giờ. Đồng thời, thực hiện nhiều phần hành có thể sẽ ảnh hưởng đến tính chính xác của thông tin. - Cuối mỗi niên độ công ty mới in sổ sách ra một lần để trình ký và lưu trữ. Điều này rất tốn thời gian, gặp khó khăn trong việc kiểm tra khi nhiều việc dồn vào cùng thời điểm. 61 - Bên cạnh đó, một số chứng từ thu, chi chỉ có chữ ký của những người có liên quan mà không có đầy đủ họ tên. Như vậy sẽ ảnh hưởng đến tính minh bạch của chứng từ. 5.1.2 Nhận xét về kết quả hoạt động kinh doanh Mặc dù năm 2013 vừa qua là năm được nhiều nhà phân tích kinh tế cho rằng đó là một năm đầy khó khăn cho tất cả các ngành nghề ở Việt Nam. Nhưng nhìn chung về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong vẫn có lãi. - Tổng doanh thu tăng: năm 2012 đạt 7.562.413.347 đồng tăng 74,87% so với năm 2011, đến năm 2013 tổng doanh thu đạt 11.083.409.186 đồng tăng 46,56% so với năm 2012. - Chi phí trong các năm không phát sinh nhiều mà tập trung ở các khoản: cao nhất là chi phí giá vốn hàng bán và khoản chi phí quản lý kinh doanh. Trong năm 2013, việc kinh doanh của các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn nhưng trong công ty còn tồn tại nhiều khoản chi phí có thể cắt giảm được như: chi phí tiếp khách, chiêu đãi khách hàng thân thiết,… Với những khoản chi phí bất ngờ tuy nhỏ nhưng việc phát sinh hàng năm của nó góp phần không nhỏ làm cho chi phí kinh doanh đội lên liên tục và kéo theo lợi nhuận của doanh nghiệp giảm xuống Mặc dù giá vốn hàng bán tăng mạnh qua 3 năm nhưng do tốc độ tăng của doanh thu thuần lớn nên lợi nhuận gộp của doanh nghiệp cũng tăng mạnh qua 3 năm cụ thể: năm 2011 lợi nhuận gộp của doanh nghiệp là 173.401.551 đồng, năm 2012 lợi nhuận gộp của doanh nghiệp là 408.607.024 đồng, tăng 135,6% so với năm 2011, đến năm 2013 lợi nhuận gộp của doanh nghiệp giảm xuống còn 331.571.512 đồng, giảm 18,85% so với năm 2012. - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính đã làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Hoạt động tài chính trong 3 năm chủ yếu là vay ngắn hạn ngân hàng nên đã làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp. - Bên cạnh đó, việc thông qua các chỉ số tài chính cũng phần nào nêu rõ tình hình kinh doanh của công ty trong giai đoạn qua. Cụ thể các tỉ số tài chính theo chiều hướng tăng nhưng không ổn định từ năm 2011 đến năm 2013. Các tỉ số về khả năng sinh lời tăng từ năm 2011 đến năm 2012 và giảm lại từ năm 2012 đến năm 2013. Điều này một phần xuất phát từ nguyên nhân suy thoái kinh tế, mặc dù vậy công ty vẫn giữ được mức tỉ số cao hơn so với năm 2011. Trong khi đó, các tỉ số về hiệu quả hoạt động lại tăng đều từ năm 2011 đến năm 2013. Chứng tỏ, công ty đã kiểm soát hiệu quả việc sử dụng nguồn vốn, 62 cũng như tài sản của doanh nghiệp, góp phần đưa doanh nghiệp đi lên trên con đường phát triển của mình. Nhìn chung trong những năm qua chi phí có sự tăng lên nhưng doanh nghiệp vẫn có mức lợi nhuận tăng. Để đạt tốc độ như vậy doanh nghiệp đã không ngừng đầu tư vào các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời công tác quản lý của ban lãnh đạo ngày càng chặt chẽ và hiệu quả. 5.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán - Trên các chứng từ cần bổ sung đầy đủ họ tên của người đã ký duyệt. Như vậy sẽ kiểm soát được chính xác và minh bạch hơn của chứng từ, đồng thời khi có kiểm tra không bị nhắc nhở, xử phạt. - Xây dựng cụ thể bằng lưu đồ hoặc văn bản quy trình luân chuyển của từng loại chứng từ, hướng dẫn cách điền thông tin, phổ biến cho toàn bộ các phòng ban, các công nhân viên được biết để tuân thủ. Từ đó tránh được tình trạng chứng từ chuyển sai vị trí chức năng, vượt cấp, nội dung không đầy đủ… - Có thể điều chỉnh thời gian in sổ sách định kỳ 1 quý (hoặc 1 tháng) 1 lần: Làm như vậy phân bổ được thời gian in sổ sách, tránh dồn vào một lúc, tránh được lúng túng khi thời điểm công việc nhiều. Bên cạnh đó sẽ dễ quyết toán và nộp thuế; tháng nào thì xử lý xong tháng đó, khi có kiểm tra đột xuất thì có sổ sách để trình báo. - Công ty nên mở thêm các sổ chi tiết cho các tài khoản 632, 635,711, 821 nhằm tạo sự thuận tiện trong khâu quản lý số liệu kế toán. 5.2.2 Giải pháp nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh Tăng doanh thu, tăng lợi nhuận: - Doanh nghiệp chưa có khoản đầu tư ngắn hạn, cần sử dụng các nguồn vốn ngắn hạn mua các loại cổ phiếu, trái phiếu trên thị trường tạo tính thanh khoản. Vòng luân chuyển tiền sẽ đạt hiệu quả cao, để đầu tư tài chính đạt hiệu quả doanh nghiệp cần có đội ngũ nhân viên theo dõi sự chuyển biến liên tục tình hình tăng giảm các loại chứng khoán. - Tăng nguồn vốn góp liên doanh với các doanh nghiệp khác, mua các loại trái phiếu dài hạn, hạn chế việc nắm giữ tiền mặt. Tăng tiền gởi ngân hàng, dùng tiền lãi từ ngân hàng đầu tư tài chính ngắn hạn khác. - Tăng cường chất lượng sản phẩm, dịch vụ nhằm tăng khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp. 63 - Doanh nghiệp cần tìm kiếm thêm thị trường tiềm năng để tăng nguồn tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp. Giảm chi phí - Ngày nay, tình hình kinh doanh gặp khó khăn, đối thủ cạnh tranh liên tục xuất hiện. Việc tăng doanh thu trở nên khó khăn, vì vậy để tăng lợi nhuận chỉ có 2 cách: hoặc là tăng doanh thu hoặc giảm chí phí. Dưới đây là 1 số giải pháp nhằm giảm chi phí cho doanh nghiệp:  Tăng tỷ trọng việc sử dụng nguồn vốn sẳn có, giảm vốn vay nhằm giảm các chi phí trong quá trình sử dụng khoản vốn đi vay.  Mỗi sản phẩm sản xuất ra đều phải bảo đảm chất lượng sản phẩm, hạn chế được phát sinh khoản chi phí bất thường (bồi thường). Kiểm soát tình hình tăng giảm kết quả kinh doanh hiệu quả hơn.  Chi phí đầu vào đóng vai trò quan trọng trong sản xuất kinh doanh. Kiểm soát tình hình giá các yếu tố đầu vào, ký hợp đồng giá tốt với đối tác, tránh tình trạng biến động về giá.  Định mức thời gian cho mỗi công việc, thưởng cho những ai hoàn thành tốt trong thời gian định mức sẽ khuyến khích nhân viên nâng cao tinh thần làm việc, tăng năng suất lao động.  Luôn tạo ra cảm giác thoải mái trong văn phòng làm việc, hạn chế tâm lý mệt mỏi của nhân viên. Vì khoản thời gian mệt mỏi đó hiệu suất làm việc không cao nhưng doanh nghiệp vẫn phải tính chi phí nhân công.  Tăng năng suất công việc bằng cách cải thiện, nâng cấp trang thiết bị máy móc, đào tạo nguồn nhân lực. 64 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN Qua phần phân tích trên cho thấy, với kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh, sản xuất, cung cấp dịch vụ thông tin lữ hành thì công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong đã không ngừng phát triển và đi lên. Công ty không ngừng nỗ lực phấn đấu để đạt được kết quả cao trong kinh doanh. Với quy mô hoạt động của doanh nghiệp ngày càng được mở rộng, doanh thu bán hàng của doanh nghiệp luôn đạt mức cao, tổng chi phí cũng tăng nhưng không nhiều làm cho kết quả kinh doanh của doanh nghiệp luôn có lãi. Sau đây là một vài kết luận nhằm phản ánh phần nào các mặt đạt được cũng như hạn chế của đơn vị: Tại công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong, kế toán áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính ngày 14 tháng 09 năm 2006. Việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện theo đúng hướng dẫn và quy định của nhà nước. Công ty nên thiết kế cụ thể quy trình luân chuyển của từng loại chứng từ, hướng dẫn cách điền thông tin bằng lưu đồ hoặc văn bản. Có thể điều chỉnh thời gian in sổ sách định kỳ 1 quý (hoặc 1 tháng) 1 lần. Công ty nên mở thêm tài khoản chi tiết cho tài khoản 632 của từng hoạt động cụ thể để dễ quản lý, ví dụ như TK 632 (thiết kế wesite) và TK 632 (mỹ thuật ứng dụng) TK 632 (quảng bá du lịch). Việc hạn chế sử dụng các loại sổ chi tiết trong quá trình ghi sổ sách kế toán gây khó khăn trong việc quản lý, theo dõi các khoản mục – tài khoản (ví dụ: TK 632 nêu trên, nếu không ghi sổ chi tiết, kế toán dễ gặp khó khăn trong việc xác định hoặc tra cứu các giá vốn cụ thể của từng dịch vụ). Ngoài ra, yếu tố con người là hết sức quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của một doanh nghiệp, việc đào tạo hoặc tuyển dụng nhân viên mới dù họ có kinh nghiệm cách mấy cũng cần có thời gian để làm quen, thích nghi với công việc, môi trường mới. 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Đinh Duy Thanh, 2013. Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần chế biến và xuất nhập khẩu thủy sản Cadovimex. Luận văn tốt nghiệp đại học. Đại học Cần Thơ. 2. Lê Thị Thanh Hà, 2010. Kế toán doanh nghiệp. Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh. 3. Nguyễn Thị Mỹ Dung, 2011. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Ngọc Vân. Luận văn đại học. Đại học Cần Thơ. 4. Nguyễn Văn Công, 2001. Hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp thương mại. Hà Nội: Nhà xuất bản tài chính. 5. Trần Xuân Minh, 2012. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và sản xuất Cửu Long. Khóa luận tốt nghiệp Đại học Cửu Long. 6. Phân tích và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH công nghệ Hà Nội (Ha Noi Tech). . [Ngày truy cập: 22 tháng 09 năm 2014] 7. Phân tích hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.. [Ngày truy cập: 22 tháng 09 năm 2014] 66 PHỤ LỤC 1 Mẫu số: 01GTKT-3LL HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TP/14P Liên 3: Nội bộ Số: 0000010 Ngày11 tháng 01 năm 2013 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG Mã số thuế: 1800459676 Địa chỉ: Số 95, Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh,Q. Ninh Kiều, TPCT Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Sở Văn Hóa Thể Thao và Du Lịch Thành Phố Cần Thơ. Mã số thuế: 1800323021 Địa chỉ: 01 Ngô Văn Sở, P. Tân An, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Hình thức thanh toán: Tiền mặt Tên hàng hóa, dịch vụ STT 1 2 01 Làm bảng hiệu Đơn vị tính Đơn giá Thành tiền 3 4 5 6 = 4x5 Cái 1 7.545.455 7.545.455 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Số lượng Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: 7.545.455 754.545 8.300.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu ba trăm ngàn đồng chẵn./. Người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) 67 PHỤ LỤC 2 Đơn vi: Cty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Bộ phận: Phòng Kế Toán Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 03 PHIẾU THU Số: PT009/01/13 Liên 1 Ngày 11 tháng 01 năm2013. Nợ:111 Có: 511, 333 Họ và tên người nôp tiền: Trần Hoàng Phú Địa chỉ: 01 Ngô Văn Sở, P. Tân An, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Lý do nộp: thu tiền làm bảng hiệu. Số tiền: 8.300.000 đồng (Viết bằng chữ): tám triệu ba trăm ngàn đồng chẵn./. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc. Ngày 11 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: tám triệu ba trăm ngàn đồng chẵn./. +Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):.................................................. +Số tiền quy đổi:.................................................................................... 68 PHỤ LỤC 3 NGAN HANG TMCP NGOAI THUONG VN 14 - 16B, Hòa Bình P.An Cu, Ninh Kiều, TP.Cần Thơ CHỨNG TỪ GIAO DỊCH KH: VC/2012T GIẤY BÁO CÓ - IBTC Ngày 09/03/2013 Số HD: 230212.R666.0000009 Số chứngừ: 015. R666.0000009 LIEN 2: KH Ngày giờ nhận: Số chuyển tiền: 14292042304047 NHNT KIÊN GIANG TK Ghi Nợ: Người trả tiền: Trung Tâm Du Lịch Lữ Hành Kiên Giang Số tài khoản: 00153000727625 Địa chỉ: 5 Lê Lợi, Vĩnh Thanh Vân, Rạch Giá, Kiên Giang NHNT CẦN THƠ TK Ghi Có: 111000002079 Người hưởng: Công Ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Số tài khỏan: 111000002079 Tại NH: Số CMT: Địa chỉ: Số 95, Trần Văn Hoài, Xuân Khánh, Ninh Kiều, TP. Cần Thơ. Số tiền: 12.500.000 VND Mười hai triệu năm trăm ngàn đồng. Nội dung: TT Du Lịch Lữ Hành Kiên Giang trả tiền thiết kế website. GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT VIÊN GIÁM ĐỐC 69 PHỤ LỤC 4 Cty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Địa chỉ: Số 95, Trần văn Hoài, Phường Xuân Khánh, Quận Ninh Kiều, TPCT PHIẾU HẠCH TOÁN Ngày 29 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 103 Số: 3712 Nợ TK: 131 Có TK: 511, 333 Họ và tên người đề nghị: Trần Minh Thư Địa chỉ: phòng kế toán Lý do hạch toán: nâng cấp website cho Sở Du Lịch Cần Thơ chưa thu tiền. Số tiền: 16.500.000 đồng Bằng chữ: mười sáu triệu năm trăm ngàn đồng ./. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu 70 PHỤ LỤC 5 Cty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Quyển số: 103 Địa chỉ: Số 95, Trần Văn Hoài, Phường Xuân Khánh, Quận Ninh Kiều, TPCT Số: 3878 PHIẾU HẠCH TOÁN Nợ TK 511 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Có TK 911 Họ và tên người đề nghị: Trần Minh Thư Địa chỉ: phòng kế toán Lý do hạch toán: kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số tiền: 11.083.409.186 đồng. Bằng chữ: mười một triệu không trăm tám mươi ba ngàn một trăm tám mươi sáu đồng./. Kèm theo: Chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu 71 Đơn vị : Công Ty TNHH TTLH Mêkong Số hiệu B GTGT 0000100 GTGT 0000368 GTGT 0000380 … GTGT 0001569 1/1/2013 31/05/2013 15/05/2013 9/3/2013 Ngày tháng C Chứng từ … 29/12/2013 Cộng số phát sinh - Doang thu thuần - Giá vốn hàngbán - Lãi gộp trang, đánh từ trang 01 đến trang PHỤ LỤC 6 Diễn giải D thiết kế wesbsite cho Trung Tâm Du Lịch Lữ Hành Kiên Giang thiết kế website cho ngân hàng ngoại thương – CN Kiên Giang thiết kế website cho công ty cổ phần TIE – CN Phú Quốc Kiên Giang … nâng cấp website cho Sở Du Lịch Cần Thơ 11.363.636 Thuế 4 Khác (5212, 5231) 5 Các khoản tính trừ Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Doanh thu Số lượng 1 11.363.636 Thành tiền 3=1x2 đối ứng E 1 Đơn giá 2 112 25.000.000 72.863.636 72.863.636 60.400.000 12.463.636 15.000.000 21.500.000 25.000.000 … 1 … 112 … 15.000.000 21.500.000 112 … 131 1 1 TK Địa chỉ : Số 95, Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh, Q.Ninh Kiều, TPCT SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Thiết kế website Năm: 2013 Quyển số: Ngày tháng ghi sổ A 9/3/2013 15/05/2013 31/05/2013 … 29/12/2013 Sổ này có Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2013. 72 Người ghi sổ (Ký ,họ tên) Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) 73 Đơn vị : Công Ty TNHH TTLH Mêkong Ngày tháng C Chứng từ Số hiệu B PHỤ LỤC 7 GTGT 0000250 29/03/2013 thực hiện quảng cáo trên bản đồ làm bản đồ treo tường cho ngân hàng GTGT 0001145 29/11/2013 Sài Gòn Thương Tín tại Cần Thơ làm sổ tay chỉ dẫn du lịch – chợ nổi GTGT 0001437 5/12/2013 ĐBSCL … … … làm bản đồ cầm tay cho khách sạn GTGT 0001500 23/12/2013 Vạn Phát Cộng số phát sinh - Doang thu thuần - Giá vốn hàngbán - Lãi gộp trang, đánh từ trang 01 đến trang sổ 1/1/2013 Diễn giải D 112 đối ứng E 1 1 Số lượng 1 40.000 … 60.545.455 75.000.000 Đơn giá 2 43.636.364 … 60.545.455 75.000.000 Thành tiền 3=1x2 Thuế 4 Khác (5212, 5231) 5 Các khoản tính trừ Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) 112 1.091 … 30.000 Doanh thu 112 … 1.104 112 Ngày 31 tháng 12 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) 33.125.000 212.306.818 212.306.818 150.825.000 61.481.818 TK Địa chỉ : Số 95, Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh, Q.Ninh Kiều, TPCT SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Quảng bá du lịch Năm: 2013 Quyển số: Ngày tháng ghi sổ A 29/03/2013 29/11/2013 5/12/2013 … 23/12/2013 Sổ này có Ngày mở Người ghi sổ (Ký ,họ tên) 74 PHỤ LỤC 8 METINFO SERVICE INTERNAL INSTRUCTION Instruction No: ITN 130111-046 I./ SERVICE INFORMATION: CUSTOMER: SỞ VĂN HÓA, THỂ THAO VÀ DU LỊCH THÀNH PHỐ CẦN THƠ 01 Ngô Văn Sở, P. Tân An, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ MST: 1800323021 Tel: Fax: Nhà cung cấp (Đối tác) Pol/Pod/Terminal: B/L No: THEO SỰ CHỈ ĐẠO CỦA LÃNH ĐẠO Description of goods: Estimated Volume: SỞ VĂN HÓA, THỂ THAO VÀ DU LỊCH CẦN THƠ Pick up / Delivery Information: 01 Ngô Văn Sở, P. Tân An, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Address: Time: 05/11/2013 PTC No. of Labours: Port fee: [ ] Packing: [ ] ETD/ETA Works: Customs Fee: [ ] Special Required: Trucking: [X] - Phí thu chi hộ : - Phía KH ứng trước [ ] Phía METINFO ứng trước [ ] Làm bảng hiệu cho Sở Văn Hóa, Thể Thao và Du lịch Thành Phố Cần Thơ EXPENSES: Amuont No Kind of Expenses Payee Estimated 1 Thiết kế (Gồm VAT) 2 Làm bảng hiệu (cty A, gồm VAT) Actual Doc. No. 660.000 3.120.000 75 3 4 5 6 7 8 9 TOTAL 3,780,000 Salesman: Date: 11/1/2013 Approved by: NGUYỄN CHÍ TÂM METINFO MEKONG TRAVEL INFORMATION ACCOUNTANT DEPARTMENT Instruction No: ITN 130111-046 I./ INFORMATION : CUSTOMER: SỞ VĂN HÓA, THỂ THAO VÀ DU LỊCH THÀNH PHỐ CẦN THƠ 01 Ngô Văn Sở, P. Tân An, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Tel: Total Quoted: Fax: 8.300.000 VAT: 10% Included [X] Excluded [] Special Required: Làm bảng hiệu cho Sở Văn Hóa, Thể Thao và Du lịch Cần Thơ Salesman: NGUYỄN CHÍ TÂM Date: 11/1/2013 Approved by: 76 PHỤ LỤC 9 Cty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Địa chỉ: Số 95, Trần văn Hoài, Phường Xuân Khánh, Quận Ninh Kiều, TPCT Quyển số: 103 Số: 3879 PHIẾU HẠCH TOÁN NợTK 911 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 CóTK 632 Họ và tên người đề nghị: Trần Minh Thư Địa chỉ: phòng kế toán Lý do hạch toán: kết chuyển giá vốn hàng bán. Số tiền: 10.751.837.674 đồng Bằng chữ: Mười tỷ bảy trăm năm mươi mốt triệu tám trăm ba mươi bảy ngàn sáu trăm bảy mươi bốn đồng./. Kèm theo: Chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu 77 PHỤ LỤC 10 Đơn vi: Công Ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Bộ phận: Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 07 Số: 010/01/13 PHIẾU CHI Liên 1 Nợ: 642 Ngày 04 tháng 01 năm2013. Có: 111 Họ và tên người nôp tiền: Công Ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Địa chỉ: Số 95, Trần Văn Hoài, P. Xuân Khánh, Q.Ninh Kiều, TPCT Lý do chi: Chi tiền mua văn phòng phẩm. Số tiền: 615.000 đồng (Viết bằng chữ): Sáu trăm mười lăm ngàn đồng chẵn./. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc. Ngày 4 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 78 PHỤ LỤC 11 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TP/14P Liên 2: khách hàng Ngày 04 tháng 01 năm 2013 Số: 0008540 Đơn vị bán hàng: Nhà Sách Phương Nam Mã số thuế: 1800746255 Địa chỉ: 06 Hòa Bình, P. An Cư, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ. Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG Mã số thuế: 1800459676 Địa chỉ : Số 95, Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh,Q. Ninh Kiều, TPCT Hình thức thanh toán: Tiền mặt Tên hàng hóa, dịch vụ STT 1 2 01 Văn phòng phẩm Thuế suất GTGT: 10% Đơn vị tính 3 Số lượng 4 Đơn giá Thành tiền 5 6 = 4x5 559.091 Cộng tiền hàng: 559.091 Tiền thuế GTGT 55.909 Tổng cộng tiền thanh toán: 615.000 Số tiền viết bằng chữ: sáu trăm mười lăm ngàn đồng chẳn./. Người mua hàng Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) 79 PHỤ LỤC 12 Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TP/14P Liên 2: khách hàng Số: 0028570 Ngày 25 tháng 06 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH MTV TM &DV Vận Tải Thanh Phong Mã số thuế: 1801208562 Địa chỉ: 6/15, KV 7, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TPCT Số tài khoản: 070018139179 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG Mã số thuế: 1800459676 Địa chỉ : Số 95, Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh,Q. Ninh Kiều, TPCT Hình thức thanh toán: Tiền mặt Tên hàng hóa, dịch vụ STT 1 2 01 Vận chuyển bản đồ treo tường Thuế suất GTGT: 10% Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 3 4 5 6 = 4x5 Chiếc 1 800.000 800.000 Cộng tiền hàng: 800.000 Tiền thuế GTGT 80.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 880.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu tám mươi ngàn đồng./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) 80 Mẫu sô: 01GTKT2/001 PHỤ LỤC 13 HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG Ký hiệu (Serial No): CT/14P Số (No): 0877357 TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT) Liên 2: Giao cho người mua (Customer copy) 112-0010742-TM-7C Mã số thuế: 1800575827 Viễn thông (telecommunication): Cần Thơ (TNHH) Địa chỉ: Số 11 Phan Đình Phùng, P.Tân An, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ. Tên khách hàng (customer’s name): Cty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong. Địa chỉ: số 95, Trần Văn Hoài, P. Xuân Khánh, Q. Ninh Kiều, TP Cần Thơ Số điện thoại: 07103.739915 Mã số: 7CT0100159363 Hình thức thanh toán (Kind of payment): Tiền mặt MST: 1800459676 STT (No.) 1 (KIND OF SERVICE) ĐVT (UNIT) SỐ LƯỢNG (QUANTITY) ĐƠN GIÁ (PRICE) THÀNH TIỀN (AMOUNT) VND 2 3 4 5 6 = 4x5 DỊCH VỤ SỬ DỤNG Tiền cước điện thoại cố định tháng 08/2013 1.126.642 Tiền cước trong kỳ Cộng tiền dịch vụ (total) (1): 1.126.642 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% x (1)= Tiền thuế GTGT (VAT amount) (2): Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) (1+2): 112.664 1.239.306 Số tiền viết bằng chữ (in words): Một triệu hai trăm ba mươi chin ngàn ba trăm lẻ sáu đồng./. Ngày 28 tháng 08 năm 2013 Người nộp tiền ký Nhân viên giao dịch (sign ature of payer) (Signature of dealing staff) 81 PHỤ LỤC 14 Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: khách hàng Ký hiệu: TP/14P Ngày 04 tháng 09 năm 2013 Số: 0128570 Đơn vị bán hàng: Nhà Hàng Biển Đông Mã số thuế: 1800666543 Địa chỉ: số 30, Đường Lê Lợi, Phường Cái Khế, Quận Ninh Kiều, Cần Thơ Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG Mã số thuế: 1800459676 Địa chỉ : Số 95, Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh,Q. Ninh Kiều, TPCT Hình thức thanh toán: Tiền mặt Tên hàng hóa, dịch vụ STT 1 2 01 Cơm khách Đơn vị tính Số lượng 3 4 Bàn 1 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Đơn giá Thành tiền 5 6 = 4x5 897.273 897.273 Tiền thuế GTGT 89.727 Tổng cộng tiền thanh toán: 987.000 Số tiền viết bằng chữ: chin trăm tám mươi bảy nghìn đồng chẳn./. Người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) 82 Công ty TNHH Thong Tin Lữ Hành Mêkong Lương 30.500.000 …. 30.500.000 .. Các khoản khác .. PHỤ LỤC 15 30.500.000 30.500.000 Cộng có TK 334 TK334-Phải trả người lao động … 5.185.000 5.185.000 BHXH (17%) Mẫu số 11 – LĐTL Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC 610.000 …. 7.015.000 … TK 335 Chi phí phải trả 37.515.000 …. 37.515.000 Tổng cộng ĐVT: Đồng Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC 305.000 … 7.015.000 Cộng 915.000 … 610.000 KPCĐ (2%) … 305.000 BHYT (3%) 915.000 BHTN (1%) TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Tháng 11/2013 BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI 95 Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh, Q.Ninh Kiều, TPCT ghi có các tài khoản Đối tượng TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp S T T sử dụng (ghi 1 … nợ các tài khoản) … Cộng 83 PHỤ LỤC 16 Cty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Địa chỉ: Số 95, Trần văn Hoài, Phường Xuân Khánh, Quận Ninh Kiều, TPCT Quyển số: 103 Số: 3880 PHIẾU HẠCH TOÁN NợTK 911 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 CóTK 642 Họ và tên người đề nghị: Trần Minh Thư Địa chỉ: phòng kế toán Lý do hạch toán: kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh. Số tiền: 191.108.703 đồng Bằng chữ: Một trăm chín mươi mốt triệu một trăm lẻ tám ngàn bảy trăm lẻ ba đồng ./. Kèm theo: Chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu 84 Đơn vi: CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG PHỤ LỤC 17 SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: Tiền mặt Diễn giải Từ ngày 1/1 đến ngày 31/12/2013 Địa chỉ: Số 95, Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh,Q. Ninh Kiều, TPCT Số hiệu chứng từ chi 13/02/2013 25/01/2013 11/1/2013 4/1/2013 28/05/2013 13/02/2013 25/01/2013 11/1/2013 4/1/2013 030/01/13 009/01/13 thu tiền thiết kế và in menu cho quán 555 Thu 28/05/2013 25/06/2013 011/07/13 thu tiền dàn dựng triển lãm cho Domesco tại Vĩnh Long Ngày, tháng chứng từ 25/06/2013 10/7/2013 110/07/13 Ngày, tháng ghi sổ Tồn quỹ đầu kỳ 10/7/2013 25/07/2013 mua văn phòng phẩm cho phòng BGĐ công ty 25/07/2013 28/08/2013 chi phí tiếp khách 010/01/13 28/08/2013 1/9/2013 035/09/13 chi tiền mua VPP cho phòng Thiết Kế 001/09/13 123/06/13 110/08/13 thu tiền thiết kế và in poster cho trường Mầm Non Anh Đào trả tiền điện thoại và internet của các phòng ban trong công ty chi trả tiền vận chuyển đem bản đồ treo tường giao cho khách hàng thu tiền bán phế liệu chi tiền đào tạo cho cán bộ của công ty thu tiền làm bảng hiệu cho Sở Văn Hóa, Thể Thao và Du lịch TPCần Thơ thu tiền thiết kế và in danh thiếp cho anh Nguyễn Chí Công 1/9/2013 4/9/2013 065/09/13 025/02/13 4/9/2013 28/09/2013 047/05/13 28/09/2013 số tiền chi 615.000 2.660.000 880.000 1.239.306 … tồn ghi chú Mẫu số: S05a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) thu 8.300.000 2.860.000 213.946 2.700.000 18.150.000 9.735.000 987.000 85 28/10/2013 28/10/2013 009/11/13 035/10/13 trả tiền vận chuyển bản đồ du lịch Bến Tre cho công ty TNHH Hàm Luông trả tiền vận chuyển bích chương giao cho TOYOTA Cần Thơ thu tiền làm logo cho công ty du lịch Bến Tre …. 1/11/2013 … 1/11/2013 056/11/13 11/11/2013 … … 11/11/2013 … Tồn quỹ cuối kỳ 7.850.000 …. 2.288.000 495.000 1.045.000 … … 86 Đơn vị : Công Ty TNHH TTLH Mêkong Ngày tháng PHỤ LỤC 18 TK đối ứng Mẫu số S20-DNN Số phát sinh Nợ 1 Có 3 Nợ 4 C ó Số dư 2 (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Diễn giải E Loại tiền : VNĐ Đối tượng: Chi phí bán hàng Tài khoản: 6421 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Địa chỉ : Số 95, Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh, Q.Ninh Kiều, TPCT Số hiệu Chứng từ Ngày tháng ghi sổ D .. 800.000 C … 111 B Số dư đầu kỳ … chi trả tiền vận chuyển đem bản đồ treo tường giao cho khách hàng 897.273 Số phát sinh trong kỳ … 25/06/201 3 111 .. PC123/06/13 GTGT 0028570 chi phí tiếp khách PC035/09/13 GTGT 0128570 4/9/2013 A … 25/06/2013 4/9/2013 87 chi trả tiền vận chuyển bích chương giao cho TOYOTA Cần Thơ 111 111 950.000 450.000 GTGT 0079867 28/10/201 3 chi trả tiền vận chuyển bản đồ du lịch Bến Tre cho công ty TNHH Hàm Luông PC 035/10/13 1/11/2013 28/10/2013 PC 009/11/13 GTGT 0079992 1/11/2013 .. … …. 911 … kết chuyển chi phí bán hàng … 31/12/201 3 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 66.888.046 66.888.046 Kế toán trưởng trang. đánh từ trang 01 đến trang 66.888.046 … 31/12/2013 Sổ này có Ngày mở sổ Người ghi sổ (Ký .họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2013 (Ký .họ tên) 88 PHỤ LỤC 19 GIẤY BÁO NỢ SỐ 167800648356341.010001 NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số: 01GTKT2/003 Chi nhánh: CTO - TCB Cần Thơ TECHCOMBANK Ký hiệu: AA13T MST: 0100230800 - 023 Số: 167800648356341.010001 PHIẾU BÁO NỢ (Kiêm hóa đơn thu phí dịch vụ) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNG MÊKONG Số TK: 126.20223339.01.1 Địa chỉ: Số 95, Trần Văn Hoài, P,Xuân Khánh,Q, Ninh Kiều, TPCT Loại tiền: VNĐ MST: 1800459676 Loại tài khoản: Tiền vay ngắn hạn Số ID khách hàng: 20223339 Số bút toán hạch toán Chúng tôi xin thông báo đã ghi nợ tài khoản quý khách số tiền chi tiết như sau: Nội dung Số tiền Chuyển khoản 10.785.692 Số tiền bằng chữ: Mười triệu bảy trăm tám mươi lăm ngàn sáu trăm chín mươi hai đồng./. Trích yếu: Trả lãi tiền vay ngắn hạn Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng 89 PHỤ LỤC 20 Cty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Địa chỉ: Số 95, Trần văn Hoài, Phường Xuân Khánh, Quận Ninh Kiều, TPCT Quyển số: 103 Số: 3881 PHIẾU HẠCH TOÁN NợTK 911 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 CóTK 635 Họ và tên người đề nghị: Trần Minh Thư Địa chỉ: phòng kế toán Lý do hạch toán: kết chuyển chi phí tài chính. Số tiền: 80.504.214 đồng Bằng chữ: Tám chục triệu năm trăm lẻ bốn ngàn hai trăm mười bốn đồng ./. Kèm theo: Chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu 90 PHỤ LỤC 21 Đơn vi: Cty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Bộ phận: Phòng Kế Toán Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 03 Liên 1 Số: 047/05/13 Ngày 28 tháng 05 năm2013. Nợ:111 Có: 711 Họ và tên người nôp tiền: Trần Minh Thư Địa chỉ: Số 95, Trần Văn Hoài, P, Xuân Khánh, Q, Ninh Kiều, TPCT Lý do nộp: Thu tiền bán phế liệu. Số tiền: 213.946 đồng (Viết bằng chữ): Hai trăm mười ba ngàn chín trăm bốn mươi sáu đồng./. Kèm theo: Chứng từ gốc. Ngày 28 tháng 05 năm 2013 Giám đốc (Ký. họ tên. Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu đóng dấu) (Ký. họ tên) (Ký. họ tên) (Ký. họ tên) Thủ quỹ (Ký. họ tên) 91 PHỤ LỤC 22 Cty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Quyển số: 103 Địa chỉ: Số 95, Trần Văn Hoài, Phường Xuân Khánh, Quận Ninh Kiều, TPCT Số: 3882 PHIẾU HẠCH TOÁN NợTK 711 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 CóTK 911 Họ và tên người đề nghị: Trần Minh Thư Địa chỉ: phòng kế toán Lý do hạch toán: kết chuyển thu nhập khác. Số tiền: 213.946 đồng. Bằng chữ: Hai trăm mười ba ngàn chín trăm bốn mươi sáu đồng./. Kèm theo: Chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu 92 PHỤ LỤC 23 Cty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Địa chỉ: Số 95, Trần Văn Hoài, Phường Xuân Khánh, Quận Ninh Kiều, TPCT Quyển số: 103 Số: 3883 PHIẾU HẠCH TOÁN Nợ TK 821 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 CóTK 3334 Họ và tên người đề nghị: Trần Minh Thư Địa chỉ: phòng kế toán Lý do hạch toán: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Số tiền: 15.043.136 đồng. Bằng chữ: Mười lăm triệu không trăm bốn mươi ba ngàn một trăm ba mươi sáu đồng./. Kèm theo: Chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu 93 PHỤ LỤC 24 Cty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Quyển số: 103 Địa chỉ: Số 95, Trần Văn Hoài, Phường Xuân Khánh, Quận Ninh Kiều, TPCT Số: 3884 PHIẾU HẠCH TOÁN Nợ TK 911 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Có TK 821 Họ và tên người đề nghị: Trần Minh Thư Địa chỉ: phòng kế toán Lý do hạch toán: kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Số tiền: 15.043.136 đồng. Bằng chữ: Mười lăm triệu không trăm bốn mươi ba ngàn một trăm ba mươi sáu đồng./. Kèm theo: Chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu 94 PHỤ LỤC 25 Cty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Địa chỉ: Số 95, Trần Văn Hoài, Phường Xuân Khánh, Quận Ninh Kiều, TPCT Quyển số: 103 Số: 3885 PHIẾU HẠCH TOÁN Nợ TK 911 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Có TK 421 Họ và tên người đề nghị: Trần Minh Thư Địa chỉ: phòng kế toán Lý do hạch toán: kết chuyển lãi sau thuế. Số tiền: 45.129.407 đồng. Bằng chữ: Bốn mươi lăm triệu một trăm hai mươi chín ngàn bốn trăm lẻ bảy đồng./. Kèm theo: Chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu 95 PHỤ LỤC 26 Đơn vị : Công Ty TNHH TTLH Mêkong Mẫu số S20-DNN Địa chỉ : Số 95, Trần Văn Hoài, P,Xuân (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Khánh, Q,Ninh Kiều, TPCT ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGÀY 31/12/2012 ĐVT: Đồng Năm 2012 Mã Chỉ tiêu số số đầu năm Số cuối năm TÀI SẢN A. Tài sản ngắn hạn 100 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 1. Đầu tư tài chính ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn 121 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 1. Phải thu khách hàng 131 2. Trả trước cho khách hàng 132 3. Các khoản phải thu khác 138 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 IV. Hàng tồn kho 140 1. Hàng tồn kho 141 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 151 2. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước 3. Tài sản ngắn hạn khác 577.866.829 1.146.426.718 19.303.014 50.010.995 475.253.113 944.571.714 448.209.219 880.001.656 27.043.894 64.570.058 - - - - 11.536.980 12.567.987 11.536.980 12.567.987 71.773.722 139.276.023 17.685.934 33.222.076 54.087.788 106.053.947 142.889.056 212.667.155 142.889.056 203.221.107 162.625.428 254.191.860 (21.332.372) (50.970.753) 1.596..000 - - - 129 152 158 B. Tài sản dài hạn 200 I. Tài sản cố định 210 1. Nguyên giá 211 2. Giá trị hao mòn lũy kế 212 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213 II. Bất động sản 220 96 1. Nguyên giá 221 2. Giá trị hao mòn lũy kế 222 III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 230 1. Đầu tư tài chính dài hạn 231 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn IV. Tài sản dài hạn khác 239 240 1. Phải thu dài hạn 241 2. Tài sản dài hạn khác 248 3. Dự phòng giảm giá phải thu dài hạn khó đòi TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) NGUỒN VỐN 249 250 300 I. Nợ ngắn hạn 310 1. Vay ngắn hạn 311 2. Phải trả cho người bán 312 3. Người mua trả tiền trước 313 314 5. Phải trả người lao động 315 6. Chi phí phải trả 316 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 II. Nợ dài hạn - - - - - - - - - - 9.446.049 - - - 9.446.049 - - 720.755.885 1.359.093.874 568.716.692 1.138.188.733 568.716.692 1.138.188.733 417.186.740 468.532.448 148.398.687 356.868.281 - - 3.131.265 12.788.004 - - - - - 300.000.000 - - - - - - - - - - - - 152.039.193 220.905.141 152.039.193 220.905.141 130.387.687 130.387.687 Mã số A. Nợ phải trả 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước - 320 1. Vay và nợ dài hạn 321 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 322 3. Phải trả. phải nộp dài hạn khác 328 4. Dự phòng phải trả dài hạn 329 B. Vốn chủ sở hữu 400 I. Vốn chủ sở hữu 410 1. Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 97 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cố phiếu quỹ 414 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 II. Quỹ khen thưởng. phúc lợi 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 440 - - - - - - - - - - 21.651.506 90.517.454 - - 720.755.885 1.359.093.874 Cần Thơ ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu (ký họ tên đóng dấu) kế toán trưởng Giám đốc (ký họ tên đóng dấu) (ký họ tên đóng dấu) 98 PHỤ LỤC 27 Đơn vị : Công Ty TNHH TTLH Mêkong Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ : Số 95, Trần Văn Hoài, Phường Xuân Khánh, Quận Ninh Kiều, TPCT BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2012 ĐVT: Đồng Mã số Chỉ tiêu Năm nay Năm trước 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 7.562.413.347 4.324.508.674 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 - - 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 7.562.413.347 4.324.508.674 4. Giá vốn hàng bán 11 7.153.806.322 4.151.107.123 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 408.607.024 173.401.551 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 - - 7. Chi phí tài chính 22 31.504.572 26.701.878 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 31.504.572 26.701.878 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 299.490.568 138.993.233 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+2122-24) 30 77.611.884 7.706.440 10. Thu nhập khác 31 5.861.992 11.487.872 11. Chi phí khác 32 - 3.279.895 12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 5.861.992 8.207.977 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 83.473.876 15.914.417 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 14.607.928 4.971.327 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=5051) 60 68.865.948 10.943.090 Cần Thơ ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu (ký họ tên đóng dấu) kế toán trưởng Giám đốc (ký họ tên đóng dấu) (ký họ tên đóng dấu) 99 PHỤ LỤC 28 Đơn vị : Công Ty TNHH TTLH Mêkong Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ : Số 95, Trần Văn Hoài, P,Xuân Khánh, Q,Ninh Kiều, TPCT BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGÀY 31/12/2013 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 2013 Số đầu năm Số cuối năm TÀI SẢN A. Tài sản ngắn hạn 100 1.146.426.718 1.611.528.077 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 50.010.995 16.897.776 II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 - - 1. Đầu tư tài chính ngắn hạn 121 - - 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn 129 - - III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 944.571.714 1.370.832.603 1. Phải thu khách hàng 131 880.001.656 1.301.247.339 2. Trả trước cho khách hàng 132 64.570.058 69.585.264 3. Các khoản phải thu khác 138 - - 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 - - IV. Hàng tồn kho 140 12.567.987 26.375.890 1. Hàng tồn kho 141 12.567.987 26.375.890 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - - V. Tài sản ngắn hạn khác 150 139.276.023 197.421.808 1. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 151 33.222.076 54.681.208 2. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước 152 - - 3. Tài sản ngắn hạn khác 158 106.053.947 142.740.599 B. Tài sản dài hạn 200 212.667.155 240.270.927 I. Tài sản cố định 210 203.221.107 222.470.728 1. Nguyên giá 211 254.191.860 278.942.624 2. Giá trị hao mòn lũy kế 212 (50.970.753) (75.724.813) 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213 - 19.252.917 II. Bất động sản 220 - - 100 1. Nguyên giá 221 - - 2. Giá trị hao mòn lũy kế 222 - - III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 230 - - 1. Đầu tư tài chính dài hạn 231 - - 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 239 - - IV. Tài sản dài hạn khác 240 9.446.049 17.800.199 1. Phải thu dài hạn 241 - - 2. Tài sản dài hạn khác 248 9.446.049 17.800.199 3. Dự phòng giảm giá phải thu dài hạn khó đòi 249 - - 250 1.359.093.874 1.851.799.004 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) NGUỒN VỐN Mã sô A. Nợ phải trả 300 1.138.188.733 1.571.221.301 I. Nợ ngắn hạn 310 1.138.188.733 1.571.221.301 1. Vay ngắn hạn 311 468.532.448 1.040.582.201 2. Phải trả cho người bán 312 356.868.281 218.225.326 3. Người mua trả tiền trước 313 - - 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 12.788.004 12.413.774 5. Phải trả người lao động 315 - - 6. Chi phí phải trả 316 - - 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 300.000.000 300.000.000 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 - - 320 - - 1. Vay và nợ dài hạn 321 - - 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 322 - - 3. Phải trả. phải nộp dài hạn khác 328 - - 4. Dự phòng phải trả dài hạn 329 - - B. Vốn chủ sở hữu 400 220.905.141 280.577.702 I. Vốn chủ sở hữu 410 220.905.141 280.577.702 1. Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 130.387.687 145.000.000 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 - - 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 - - 4. Cố phiếu quỹ 414 - - 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 - - II. Nợ dài hạn 101 6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 - - 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 90.517.454 135.577.702 II. Quỹ khen thưởng. phúc lợi 430 - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 440 1.359.093.874 1.851.799.004 Cần Thơ ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu (ký họ tên đóng dấu) kế toán trưởng Giám đốc (ký họ tên đóng dấu) (ký họ tên đóng dấu) 102 PHỤ LỤC 29 Đơn vị : Công Ty TNHH TTLH Mêkong Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ : Số 95, Trần Văn Hoài, P,Xuân Khánh, Q,Ninh Kiều, TPCT BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2013 ĐVT: Đồng Mã số Chỉ tiêu Năm nay Năm trước 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 11.083.409.186 7.562.413.347 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 - - 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 11.083.409.186 7.562.413.347 4. Giá vốn hàng bán 11 10.751.837.674 7.153.806.322 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 331.571.512 408.607.024 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 - - 7. Chi phí tài chính 22 80.504.214 31.504.572 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 80.504.214 31.504.572 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 191.108.703 299.490.568 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24) 30 59.958.596 77.611.884 10. Thu nhập khác 31 213.946 5.861.992 11. Chi phí khác 32 - - 12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 213.946 5.861.992 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 60.172.542 83.473.876 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 15.043.136 14.607.928 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 60 45.129.407 68.865.948 Cần Thơ ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu (ký họ tên đóng dấu) kế toán trưởng Giám đốc (ký họ tên đóng dấu) (ký họ tên đóng dấu) 103 Công ty TNHH Thong Tin Lữ Hành Mêkong 95 Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh, Q.Ninh Kiều, TPCT NHẬT KÝ - SỔ CÁI Năm 2013 Mẫu số S01 - DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC TK 111 Có 3 ĐVT: đồng Nợ 2 Nợ 4 TK 112 Có 5 TK 131 Có 7 TK 133 Nợ 8 6 5 4 3 2 1 GTGT 0000100, GBC số 03/09/2013 230212.R666.0000009 03/09/2013 ITN130309- 015 13/02/2013 PC025/02/13 25/01/2013 GTGT 0000023, PT030/01/13 25/01/2013 ITN130125- 175 01/11/2013 GTGT 0000010, PT009/01/13 01/11/2013 ITN130111- 046 01/04/2013 GTGT 0008540, PC010/01/13 29/03/2013 doanh thu thực hiện quảng cáo trên bản đồ 29/03/2013 giá vốn thực hiện quảng cáo trên bản đồ doanh thu thiết kế wesbsite cho Trung Tâm Du 03/09/2013 Lịch Lữ Hành Kiên Giang giá vốn thiết kế wesbsite cho Trung Tâm Du Lịch 03/09/2013 Lữ Hành Kiên Giang 13/02/2013 chi phí đào tạo cho cán bộ của công ty doanh thu thiết kế và in danh thiếp cho anh 25/01/2013 Nguyễn Chí Công giá vốn thiết kế và in danh thiếp cho anh Nguyễn 25/01/2013 Chí Công doanh thu làm bảng hiệu cho Sở Văn Hóa, Thể 01/11/2013 Thao và Du lịch TPCần Thơ giá vốn làm bảng hiệu cho Sở Văn Hóa, Thể Thao 01/11/2013 và Du lịch TPCần Thơ 01/04/2013 mua văn phòng phẩm cho phòng BGĐ công ty 21,800,000 10,785,692 82,500,000 31,300,000 12,500,000 8,800,000 2,660,000 2,860,000 880,000 8,300,000 3,780,000 615,000 111 112 632 635 112 632 112 632 642 111 632 111 632 642,133 511,333 154 711 511,333 154 112 511,333 154 511,333 154 111 511,333 154 511,333 154 111 17 16 15 14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 Nợ 6 7 29/03/2013 ITN130329- 135 chi trả tiền lãi vay ngắn hạn cho Ngân hàng 31/03/2013 Techcombank 632 18 thứ tự dòng H 8 GTGT 0000250, GBC 29/03/2013 230212.R666.0000120 giá vốn thiết kế website cho ngân hàng ngoại 15/05/2013 thương – CN Kiên Giang 213,946 27,500,000 112 111 19 Có G 9 GBN số 31/03/2013 167800648356341.010001 doanh thu thiết kế website cho ngân hàng ngoại 15/05/2013 thương – CN Kiên Giang 18,800,000 154 20 Nợ F Số hiệu tài khoản đối ứng 10 15/05/2013 ITN130515- 089 28/05/2013 thu tiền bán phế liệu 23,650,000 632 642,113 154 511,333 21 Số tiền phát sinh 1 11 GTGT 0000368, GBC số 15/05/2013 230212.R666.0000200 giá vốn thiết kế website cho công ty cổ phần TIE – 31/05/2013 CN Phú Quốc Kiên Giang 880,000 111 22 Diễn giải E 12 28/05/2013 PT047/05/13 doanh thu thiết kế website cho công ty cổ phần 31/05/2013 TIE – CN Phú Quốc Kiên Giang 1,700,000 632 511,333 23 Ngày tháng ghi chứng từ D 13 31/05/2013 ITN130531-165 chi trả tiền vận chuyển đem bản đồ treo tường giao 25/06/2013 cho khách hàng 2,700,000 111 24 Chứng từ 14 GTGT 0000380, GBC số 31/05/2013 230212.R666.0000250 07/10/2013 giá vốn thiết kế và in menu cho quán 555 11,500,000 111 154 25 Số hiệu C 15 25/06/2013 GTGT 0028570, PC123/06/13 07/10/2013 doanh thu thiết kế và in menu cho quán 555 18,150,000 632 642,133 511,333 26 Ngày tháng ghi sổ B 16 07/10/2013 ITN130710- 069 giá vốn dàn dựng triển lãm cho Domesco tại Vĩnh 25/07/2013 Long 1,239,306 111 Thứ tự dòng A 17 07/10/2013 GTGT 0000520, PT011/07/13 doanh thu dàn dựng triển lãm cho Domesco tại 25/07/2013 Vĩnh Long 5,850,000 111 154 27 … 18 25/07/2013 ITN130725- 090 chi trả tiền điện thoại và internet của các phòng 28/08/2013 ban trong công ty 9,735,000 632 642,113 28 … 19 25/07/2013 GTGT 0000900, PT110/07/13 giá vốn thiết kế và in poster cho trường Mầm Non 09/01/2013 Anh Đào 987,000 111 511,333 … 20 GTGT số 0021278 , 28/08/2013 PC110/08/13 doanh thu thiết kế và in poster cho trường Mầm 09/01/2013 Non Anh Đào 20,652,000 112 … 21 09/01/2013 ITN130901- 005 09/04/2013 chi phí tiếp khách 642,133 45,000 Số dư đầu năm 22 09/01/2013 GTGT 0000925, PT001/09/13 giá vốn làm bộ ấn phẩm quảng bá điểm đến tại Bạc 15/09/2013 Liêu 2,288,000 27,117,200 29 495,000 95,000 55,909 23 09/04/2013 GTGT 0128570, PC035/09/13 doanh thu làm bộ ấn phẩm quảng bá điểm đến tại 15/09/2013 Bạc Liêu 30 1,045,000 615,000 24 15/09/2013 ITN130915- 059 28/09/2013 chi tiền mặt mua VPP cho phòng Thiết Kế 112 31 8,300,000 25 GTGT 0000945, GBC số 15/09/2013 230212.R666.0005237 635 111 32 38 37 36 7,850,000 9,735,000 18,150,000 2,700,000 213,946 2,860,000 26 GTGT số 0035867, 28/09/2013 PC065/09/13 8,591,673 642,133 111 33 154 39 2,288,000 987,000 1,239,306 880,000 2,660,000 27 30/09/2013 trả tiền lãi vay ngắn hạn cho Ngân hàng ACB 495,000 642,133 154 12,500,000 28 30/09/2013 GBN số 018.R676.0684210 chi trả tiền vận chuyển bích chương giao cho 28/10/2013 TOYOTA Cần Thơ 1,045,000 632 334 511,333 40 48,000,000 66,600,000 27,117,200 23,650,000 27,500,000 82,500,000 29 GTGT 0079867, PC 28/10/2013 035/10/13 chi trả tiền vận chuyển bản đồ du lịch Bến Tre cho 11/01/2013 công ty TNHH Hàm Luông 3,850,000 10,785,692 30 GTGT 0079992, PC 11/01/2013 009/11/13 11/11/2013 giá vốn làm logo cho công ty du lịch Bến Tre 112 41 36,437,500 324,304,700 19,377,365 16,500,000 686,300 208,000 89,727 112,664 80,000 31 11/11/2013 ITN131111- 120 642 338 42 10,209,306 8,591,673 32 66,600,000 154 43 34 511,333 giá vốn làm bản đồ treo tường cho ngân hàng Sài 29/11/2013 Gòn Thương Tín tại Cần Thơ 30,500,000 632 642,334 154 511,333 44 … 111 … 7,850,000 doanh thu làm bản đồ treo tường cho ngân hàng 29/11/2013 Sài Gòn Thương Tín tại Cần Thơ 9,912,500 112 511,333 45 … 29/11/2013 ITN131129- 189 30/11/2013 chi phí tiền lương của nhân viên quản lý tháng 11 33,800,000 632 154 … ….. doanh thu tiền làm logo cho công ty du lịch Bến 11/11/2013 Tre … … GTGT 0001145, GBC số 29/11/2013 230212.R666.0045632 trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo 30/11/2013 lương 48,000,000 112 511,333 49,808,946 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2013 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 16,500,000 GTGT 0001100, PT 11/11/2013 056/11/13 - 33 34 36 Bảng lương& Khoản trích 30/11/2013 theo lương giá vốn làm sổ tay chỉ dẫn du lịch – chợ nổi 12/05/2013 ĐBSCL 30,125,000 632 35 37 Bảng lương& Khoản trích 30/11/2013 theo lương doanh thu làm sổ tay chỉ dẫn du lịch – chợ nổi 12/05/2013 ĐBSCL 36,437,500 131 … 38 12/05/2013 ITN131205- 045 giá vốn làm bản đồ cầm tay cho khách sạn Vạn 23/12/2013 Phát 11,000,000 632 39 GTGT 0001437, GBC số 12/05/2013 230212.R666.0945632 doanh thu làm bản đồ cầm tay cho khách sạn Vạn 23/12/2013 Phát 16,500,000 … 40 23/12/2013 ITN131223- 156 29/12/2013 giá vốn nâng cấp website cho Sở Du Lịch Cần Thơ 46 55,600,000 41 GTGT 0001500, GBC số 23/12/2013 230212.R666.0975632 doanh thu nâng cấp website cho Sở Du Lịch Cần 29/12/2013 Thơ 632 … 42 29/12/2013 ITN131229- 189 911 47 … … 43 29/12/2013 GTGT 0001569, PHT3712 10,751,837,674 48 … … 44 kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác 31/12/2013 định kết quả kinh doanh 911 35 45 31/12/2013 PHT 3878 642 46 511 51 911 52 191,108,703 31/12/2013 PHT 3879 333 11,083,409,186 31/12/2013 PHT 3880 821 kết chuyển DTBH & CCDV sang TK 911 để xác 31/12/2013 định kết quả kinh doanh 47 821 kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK 31/12/2013 911 để xác định kết quả kinh doanh 48 911 49 kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác 31/12/2013 định kết quả kinh doanh. 15,043,136 50 kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định 31/12/2013 kết quả kinh doanh 15,043,136 635 31/12/2013 PHT 3881 31/12/2013 chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 911 31/12/2013 PHT 3882 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 31/12/2013 hiện hành sang TK 911 911 49 31/12/2013 PHT 3883 53 22,902,339,219 45,129,407 421 711 50 31/12/2013 PHT 3884 Số dư cuối năm 911 213,946 51 31/12/2013 kết chuyển lãi 80,504,214 52 31/12/2013 PHT 3885 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Cộng số phát sinh 53 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) - Có 9 - Nợ 10 … - Có 11 TK 154 3,780,000 880,000 8,800,000 31,300,000 21,800,000 18,800,000 1,700,000 11,500,000 5,850,000 20,652,000 3,850,000 55,600,000 33,800,000 30,125,000 11,000,000 259,437,000 - … Có 13 TK 331 Nợ 12 - Nợ - Có TK 333 … Nợ TK 334 … Có Nợ Có TK 338 … Nợ Có TK421 … Nợ TK 511 Có 1,136,364 75,000,000 11,363,636 25,000,000 2,454,545 21,500,000 245,455 60,545,455 7,136,364 24,652,000 8,850,000 16,500,000 885,000 2,465,200 713,636 6,054,545 354,908,818 43,636,364 11,083,409,186 4,363,636 45,129,407 33,125,000 9,912,500 1,650,000 2,150,000 2,500,000 7,500,000 7,545,455 11,083,409,186 754,545 45,129,407 2,600,000 30,500,000 9,912,500 - 260,000 2,897,500 - 3,312,500 30,500,000 15,000,000 2,897,500 1,500,000 15,043,136 50,534,018 Nợ 3,780,000 Có 10,751,837,674 10,751,837,674 TK 632 880,000 8,800,000 31,300,000 21,800,000 18,800,000 1,700,000 11,500,000 5,850,000 20,652,000 3,850,000 55,600,000 33,800,000 30,125,000 11,000,000 259,437,000 Nợ Có 80,504,214 80,504,214 TK 635 10,785,692 8,591,673 19,377,365 Nợ Có 191,108,703 191,108,703 TK 642 559,091 2,660,000 800,000 1,126,642 897,273 2,080,000 450,000 950,000 7,015,000 30,500,000 47,038,006 Nợ Có 213,946 213,946 TK 711 213,946 213,946 Nợ TK 821 15,043,136 15,043,136 Có 15,043,136 15,043,136 Nợ TK 911 10,751,837,674 191,108,703 80,504,214 15,043,136 45,129,407 11,083,623,134 Có 11,083,409,186 213,946 11,083,623,132 [...]... tài là thông qua việc thực hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh nhằm đánh giá thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mê Kong, qua đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Thực hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp... tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mekong trong 3 năm Đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tới 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mê Kong 1.3.2 Thời gian nghiên cứu Đối với số liệu về kết. .. nhập khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 421 TK 421 Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.3 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh a) Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511 – Tổng số giảm doanh thu kết chuyển Có TK 5211 – Số chiết khấu thương mại kết chuyển Có TK... QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THÔNG TIN LỮ HÀNH MÊKONG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Tiền thân của công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong là Công ty TNHH Quảng Cáo và Cung Ứng Thông Tin Lữ Hành Mêkong (Mekong Advertising and Supplying travel Information Co Ltd) và có tên viết tắt là Metinfo Công ty được ra đời vào ngày 20 tháng 05 năm 2002 và trụ sở chính đặt tại số 191 Mậu Thân, phường An Phú, quận Ninh Kiều, Thành Phố... bất cứ mô hình nào, loại doanh nghiệp gì, quy mô kinh doanh ra sao thì việc hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là việc không thể thiếu Xuất phát từ nhu cầu thực tế và nhận thức được ý nghĩa cũng như tầm quan trọng của vấn đề đã nêu, tôi quyết định chọn đề tài Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mê Kong” làm luận văn tốt nghiệp của mình 1.2... 2.9 Sơ đồ hạch toán TK 821 “Chi phí thuế TNDN” 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.1 Khái niệm và ý nghĩa a) Khái niệm Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định và được xác định bằng các so sánh giữa một bên là tổng doanh thu và thu nhập với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện Nếu doanh thu và... thế mạnh của doanh nghiệp nhằm mở rộng thị trường và tối đa hóa lợi nhuận (Nguyễn Văn Công, 2001) 2.1.3.2 Chứng từ kế toán Phiếu hạch toán và các chứng từ có liên quan khác, … 2.1.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ hạch toán của doanh nghiệp 12 TK 632,635,642,811 Kết chuyển chi phí TK 911 TK 511,515,711 Kết chuyển doanh thu và... triển hiệu quả cùng với việc sắp sếp lại công ty và nhu cầu giao dịch mà công ty quyết định đổi tên thành công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong vào tháng 11 năm 2006 Tên giao dịch: Công Ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Tên viết tắt: Metinfo Mã số thuế: 1800459676 Trụ sở: Số 95, Trần Văn Hoài, P.Xuân Khánh, Q.Ninh Kiều TP.Cần Thơ Số điện thoại: 07103.739915 Fax: (84-0710) 3739915 E-mail: contact@metinfo.vn... kết quả kinh doanh: đề tài sử dụng số liệu năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 của công ty Đối với số liệu thực hiện kế toán: đề tài sử dụng số liệu của năm 2013 Thời gian thực hiện đề tài từ tháng 8/2014 đến tháng 12/2014 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là việc thực hiện chế độ kế toán và tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thông tin. .. quy định của Luật doanh nghiệp gồm có: HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN PHÒNG THIẾT KẾ (Nguồn: phòng kế toán) Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Thông Tin Lữ Hành Mêkong Trong đó: Hội đồng thành viên: Điều khiển, soạn thảo điều lệ, giám sát việc thực hiện, lựa chọn các kênh phân phối cho phù hợp, xây dựng chiến lược và quy mô phát triển công ty Giám