THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÔNG TIN TÍN NHIỆM VÀ XẾP HẠNG DOANH NGHIỆP VIỆT NAM

Quy trình hoạt động của công ty được thể hiện dưới biểu sau: Biểu 2.1: Quy trình hoạt động kinh doanh của Việtnam Credit Hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ thông tin tín nhiệm- mộ

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÔNG TIN TÍN NHIỆM VÀ XẾP HẠNG DOANH NGHIỆP VIỆT NAM.

2.1 Đặc điểm chung của công ty TNHH thông tin tín nhiêm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, một doanh nghiệp muốn tồn tại

và phát triển nó không thể cô lập mà phát triển một mình Việc thiết lập quan

hệ, trao đổi hợp tác giữa các doanh nghiệp là xu thế tất yếu Đặc biệt là từ khiViệt Nam gia nhập vào tổ chức thương mại thế giới WTO, việc hợp tác giữacác doanh nghiệp Việt Nam và các doanh nghiệp nước ngoài đã đem lại sắc

và diện mới cho nền kinh tế đất nước ta Trong thực tế, để có thể đầu tư hợptác, thì các doanh nghiệp cần có những hiểu biết nhất định về nhau, đủ để cóthể tin tưởng được Tuy nhiên, vì nhiều nguyên nhân cả chủ quan lẫn kháchquan, doanh nghiệp không hề dễ dàng có được những thông tin cần thiết, hoặc

có những thông tin bị bóp méo sai lệch Trong kinh doanh, đôi khi việc thànhbại lại tính bằng giây nên thời gian của doanh nghiệp tìm hiểu về đối tác là rất

ít Đó là chưa kể khi gặp phải những khó khăn do sự khác biệt về ngôn ngữ,luật pháp, khoảng cách biên giới Chính xuất phát từ nhu cầu này, đã hìnhthành lên một loại hình dịch vụ: thông tin tín nhiệm và xếp hạng doanhnghiệp Nói về loại hình dịch vụ này, trên thế giới đặc biệt là ở các nước pháttriển, nó đã không còn xa lạ, thậm chí được coi là một công cụ tham khảo đưaquyết định của các nhà quản trị Tuy nhiên, tại Việt Nam loại hình dịch vụnày còn ít được biết đến, nhưng dù vậy theo xu hướng phát triển tất yếu củanền kinh tế hội nhập, đây sẽ là một thị trường đầy tiềm năng Nắm bắt được

xu hướng này, công ty TNHH thông tin tín nhiệm và xếp hạng doanh nghiệp

Việt Nam (Vietnam Credit) đã được thành lập năm 2004, chuyên cung cấpdịch vụ thông tin tín nhiệm và xếp hạng doanh nghiệp, là cầu nối cho cácdoanh nghiệp xích lại gần nhau hơn.

Công ty thông tin tín nhiệm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam (gọitắt là Vietnam Credit) được thành lập chính thức vào ngày 13/4/2004 giấyphép kinh doanh số 0102012079 do sở kinh doanh sở kế hoạch và đầu tưthành phố Hà Nội cấp

Thông tin tổng quan về doanh nghiệp:

Tên tiếng việt: công ty trách nhiệm hữu hạn thông tin tín nhiệm và xếphạng doanh nghiệp Việt Nam

Tên tiếng Anh: Vietnam Credit Information and Rating CompanyLimited

Tên viết tắt: Việtnam Credit Co , Ltd

Dù đến năm 2004 mới chính thức là một pháp nhân, nhưng trên thực

tế, hoạt động thông tin tín nhiệm của công ty đã bắt đầu được thực hiện từnăm 1996 thông qua cá nhân ông Lê Quốc Quyết (hiện là trưởng văn phòngđại diện chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh) thực hiện Từ năm 2001, dịch vụthông tin tín nhiệm và xếp hạng doanh nghiệp là một bộ phận trực thuộc công

ty giải pháp Việt Nam Sau 3 năm bộ phận này lớn mạnh và vào năm 2004,được tách ra dưới dạng một pháp nhân độc lập dưới tên là công ty tín nhiệm

và xếp hạng doanh nghiêp Việt Nam Tuy được thành lập là một pháp nhân

riêng, nhưng nó đã được kế thừa toàn bộ cơ sở dữ liệu của công ty giải phápViệt Nam từ 1996 Tháng 10/2009 công ty đổi tên giao dịch quốc tế thànhVietnam Credit Co., Ltd, tên tiếng anh và tiếng việt vẫn không thay đổi

Hiện tại công ty có trụ sở chính tại số A2403, tòa nhà M3-M4 phốNguyễn Chí Thanh, quận Đống Đa, Hà Nội, và một chi nhánh trong thànhphố Hồ Chí Minh tại tòa nhà Giày Việt Plaza số 180-182 phố Lý ChínhThắng, quận 3 thành phố Hồ Chí Minh

Từ một công ty nhỏ, chỉ với 6 nhân viên vào năm 2004, hiện tại VietnamCredit đã có trên 50 nhân viên, tổ chức thành 5 phòng ban có những nhiệm vụchuyên môn khác nhau Điều này cho thấy Vietnam Credit đã đi đúng hướng vàđang ngày càng phát triển

Tình hình kinh doanh của công ty trong một số năm gần đây được kháiquát qua bảng sau: (đơn vị tính: VND)

2007

Năm2008

Năm2009

DT thuần 4,452,171,721 6,501,730,625 9,752,595,938Giá vốn hàng

2009, mức độ tăng còn cao hơn, tăng lên khoảng 50% so với cùng kỳ năm

2008 Ta cũng bắt gặp mức độ tăng tương tự ở chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế củaVietnam Credit.

Sau 6 năm hoạt động, công ty đã cung cấp hơn 500,000 lượt báo cáo tínnhiệm, làm giàu kho dữ liệu được kế thừa từ công ty Giải pháp Việt Nam Hiệntại, Vietnam credit là công ty đầu tiên và duy nhất tại Việt Nam là thành viêncủa Asiagate, và cũng là công ty hàng đi đầu tại Việt Nam cung cấp mảng dịch

vụ này Hiện tại công ty có rất nhiều những kế hoạch phát triển trong tương lai,

mà trước mắt là quảng bá hình ảnh với các doanh nghiệp trong nước, nhắm vàothị trường trong nước-một thị trường đầy tiềm năng nhưng chưa được khaithác Như vậy, hiện tại công ty đang có bước phát triển rất mạnh cả về quy môcũng như về hiệu quả hoạt động kinh doanh

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty

Vietnam Credit có chức năng chính đó là cung cấp dịch vụ về thông tintín nhiệm cho các chủ thể kinh tế có nhu cầu sử dụng Thông tin tín nhiệm nàybao gồm các thông tin tài chính và phi tài chính, tạo nên cái nhìn tổng thể vềdoanh nghiệp được đánh giá Hơn thế, trong đó còn có những nhận định củacác chuyên viên phân tích chi tiết về từng khía cạnh cả về năng lực quản lý,điều kiện cơ sở vật chất, khả năng về tài chính cũng như những đánh giá củacộng đồng về thương hiệu của doanh nghiệp đó

Để thực hiện tốt chức năng kinh doanh của mình, doanh nghiệp phấn đấuhoàn thành tốt các nhiệm vụ sau:

- Tuân thủ chế độ chính sách quản lý kinh tế của nhà nước hiện nay

- Nâng cao chất lượng các báo cáo tín nhiệm bằng cách tìm kiếm thông tin từ nhiều nguồn, thẩm định thông tin và đi sâu hơn nữa vào phân tích nhằmđưa ra những nhận định đúng đắn, phần nào có thể đưa ra các dự báo

- Không ngừng mở rộng thị trường, đặc biệt là thị trường trong nước

một thị trường tiềm năng nhưng hầu như các doanh nghiệp trong nước cònkhá lạ lẫm với loại dịch vụ này

- Hoàn thành đầy đủ những nhiệm vụ của doanh nghiệp với ngân sách nhà nước

Khách hàng Bộ phận tiếp nhận

order

Bộ phận thông tin tín nhiệm (tìm kiếm thông tin, tổng hợp phân tích, viết báo cáo tín nhiệm)

Đối tượng của báo cáo( thường là các doanh nghiệp)

Nguồn thông tin ngoài(báo, đài, internet)

Dữ liệu của bản thân đơn vị

Cơ quan nhà nước (sở thuế, kế hoạch đầu tư…)

Báo cáo tín

nhiệm

Bộ phận bán

hàng

Ban kiểm soát

2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ, bởi vậyhoạt động của doanh nghiệp có những đặc trưng khác biệt so với các doanhnghiệp sản xuất và doanh nghiệp thương mại

Cụ thể, hoạt động chính của doanh nghiệp là dịch vụ cung cấp thông tintín nhiệm nên không có nguyên vật liệu mua vào bán ra DT thực hiện được làdựa trên chất xám của công nhân viên nên doanh nghiệp đưa lương nhân viênvào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang và kết chuyển thành giá vốn hàngbán

Quy trình hoạt động của công ty được thể hiện dưới biểu sau:

Biểu 2.1: Quy trình hoạt động kinh doanh của Việtnam Credit

Hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ thông tin tín nhiệm- một lĩnhvực khá mới mẻ với thị trường trong nước, khách hàng của doanh nghiệp chủyếu là các tổ chức bảo lãnh tín dụng xuất khẩu và các doanh nghiệp nước

ngoài, doanh nghiệp có nhiều những thuận lợi và cũng không ít những khókhăn.

 Thuận lợi:

- Là doanh nghiệp tiên phong hoạt động trong lĩnh vực cung cấp thôngtin tín nhiệm tại Việt Nam nên doanh nghiệp có một thị trường tiềm năngrộng

 Khó khăn:

- Là doanh nghiệp tiên phong nên doanh nghiệp phải tự tìm con đường

đi để tồn tại và phát triển cho phù hợp với điều kiện kinh tế trong nước

- Hoạt động trong lĩnh vực khá mới mẻ, ít được các doanh nghiệp trongnước biết đến, thêm vào đó chủ trương minh bạch hóa thông tin về các chủthể kinh tế chưa thực sự đi vào đời sống, do vậy khá khó khăn việc tiếp cậnthu thập thông tin cho việc đánh giá, dẫn đến chất lượng thông tin cung cấp bịhạn chế

- Quy mô doanh nghiệp còn nhỏ, nên ít thực hiện được các dự án lớnmang tầm quốc gia

2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý của Việtnam Credit

Công ty TNHH thông tin tín nhiêm và xếp hạng doanh nghiệp ViệtNam được thành lập năm 2004 với hình thức pháp lý là công ty trách nhiệmhữu hạn hai thành viên trở lên Sau 6 năm hoạt động, công ty đã không ngừng

kế toán

Phòng kinh doanh tiếp thị

Phòng thông tin tín nhiệm

Phòng ITlớn mạnh và phát triển về quy mô kinh doanh, chất lượng sản phẩm cũngngày càng được nâng cao

Cùng với sự phát triển của công ty, cơ cấu tổ chức của công ty cũngngày càng chặt chẽ đảm bảo cho sự phát triển bền vững của công ty

Biểu 2.2: Bộ máy tổ chức quản lý của Việtnam Credit

 Hội đồng thành viên: là bộ phận có quyền quyết định cao nhất

trong công ty, bao gồm toàn bộ các thành viên góp vốn của công ty, trong đó

có ba thành viên góp vốn lớn nhất là ông Lê Đình Quản, bà Lê Hoàng Thao,

và bà Nguyễn Thi Thu Hiền Hội đồng thành viên có toàn quyền quyết địnhđến mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty Nhiệm vụ vàquyền hạn của hội đồng thành viên được quy định trong điều lệ khi thành lập,theo đó hội đồng thành viên có quyền quyết định chiến lược phát triển củacông ty, thông qua các phương án hoạt động kinh doanh, phát triển thị trường,quản lý nội bộ công, xét duyệt các dự thảo chi phí dự án, báo cáo tài chính

 Ban giám đốc bao gồm một giám đốc điều hành tại trụ sở chính

tại Hà Nội, và một trưởng đại điện chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh

Giám đốc kiêm luôn chủ tịch hội đồng quản trị, là người đứng đầu công

ty điều hành chung mọi mặt hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm trướcpháp luật về mọi vấn đề xảy ra trong công ty, có trách nhiệm thực hiện đầy đủnghĩa vụ với ngân sách nhà nước, phê duyệt các chính sách của lãnh đạo về

hệ thống chất lượng, phê duyệt kế hoach sản xuất năm và mục tiêu chấtlượng, phân công và giao cho trưởng đại diện chi nhánh tại thành phố Hồ ChíMinh và trưởng các phòng ban những nhiệm vụ quyền hạn cụ thể cần thiết để

họ chủ động sáng tạo trong quản lý điều hành, giám sát kiểm tra các công việcthuộc lĩnh vực quản lý theo chức danh

Trưởng đại diện chi nhánh có trách nhiệm quản lý,giám sát, điều hành hoạt động của chi nhánh của mình, đồng thời thường xuyên báo cáo và xin ý kiến chỉ đạo trực tiếp của giám đốc về các vấn đề phát sinh tại chi nhánh của mình

 Ban kiểm soát: gồm 3 người với nhiệm vụ chủ yếu là theo dõiđánh giá hiệu quả làm việc của các nhân viên trong công ty, kiểm tra và hoàn thiện lại các báo cáo tín nhiệm trước khi giao cho khách hàng

 Các phòng ban: công ty có 5 phòng ban, có trách nhiệm cụ thể khác nhau nhưng cũng có sự liên kết chặt chẽ trong hoạt động của doanhnghiệp Nhiệm vụ của mỗi phòng ban được quy định cụ thể như sau:

Phòng Kinh doanh - tiếp thị : Có nhiệm vụ xây dựng và quảng bá hình

ảnh công ty với cộng đồng, tổ chức quảng cáo, tiếp thị, bán sản phẩm củacông ty Nghiên cứu nhu cầu thị trường từ đó có thông tin cho doanh nghiệpđiều chỉnh cung cấp các dịch vụ ngày càng thỏa mãn nhu cầu và mong muốncủa khách hàng Ngoài ra nó còn có nhiệm vụ tìm kiếm thêm thị trường mới

và đưa ra các chiến lược Marketing để thâm nhập thị trường

Phòng Tài chính - kế toán: Có nhiệm vụ quản lý và sử dụng hợp lý các

nguồn vốn, quản lý chi tiêu trong sản xuất kinh doanh theo đúng chế độ chính

sách ban hành, đồng thời tổ chức thực hiện công tác tài chính - kế toán củacông ty, lập các báo cáo tài chính trình lên cho ban giám đốc và hội đồngthành viên xem xét.

Phòng thông tin tín nhiệm: Bộ phận trực tiếp tiếp xúc và thu thập

thông tin để tiến hành viết báo cáo Đây cũng là bộ phận cho ra các sản phẩmcác báo cáo đánh giá về mức độ tín nhiệm của các doanh nghiệp do vậy đòihỏi các cán bộ viết báo cáo phải có năng lực chuyên môn kỹ năng kinhnghiệm và đạo đức nghề nghiệp

Phòng IT: Chịu trách nhiệm thiết kế phần mềm, xử lý các trục trặc về

máy tính, không ngừng hoàn thiên phần mềm cho tương thích và phù hợp vớibáo cáo tín nhiệm được đưa ra Ngoài ra, phòng ban này còn có một bộ phậnnhân viên chịu trách nhiệm nhập liệu, làm giàu thêm kho dữ liệu của công ty

Phòng hành chính nhân sự: Chịu trách nhiệm về các vấn đề chung

trong công ty như mua sắm đồ dùng văn phòng, tiếp khách đồng thời phụtrách việc tuyển dụng nhân sự, đào tạo nhân viên

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Việtnam Credit

2.1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH thông tin tín nhiệm

và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam.

Chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH thông tin tín nhiêm và xếphạng doanh nghiệp Việt Nam là QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính (chế độ kế toán doanh nghiệp vừa vànhỏ) Theo đó công tác kế toán tại công ty tuân thủ những quy định sau đây:

Kỳ kế toán năm, niên độ kế toán là từ ngày 1/1/N đến 31/12/N

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam

Phương pháp kê khai nộp thuế là phương pháp khấu trừ

Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: khấu hao theo đườngthẳng

Nguyên tắc ghi nhận tỷ giá chênh lệch: đánh giá lại tài sản có gốc ngoại

tệ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối kỳ

Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: khi phát sinh doanhthu thể hiện trên hóa đơn GTGT bán, ghi nhận theo tổng giá trước thuế

Hình thức kế toán ghi sổ: Nhật ký chung Công ty hiện đang sử dụngphần mềm kế toán Fast 2006 Màn hình nhập liệu phần mềm kế toán của công

ty sử dụng:

Biểu 2.3: Màn hình nhập liệu của phần mềm kế toán Fast Accounting

2.1.5.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH thông tin tín nhiêm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam.

Công ty TNHH thông tin tín nhiêm và xếp hạng doanh nghiệp ViệtNam là một doanh nghiệp nhỏ nên đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tổchức bộ máy kế toán tập trung hay mô hình kế toán một cấp Có thể hiểu làđơn vị kế toán độc lập chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức bộ máy kế toán đểthực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán

Phòng kế toán có chức năng phản ánh và giám đốc một cách liên tục,

và toàn diện toàn bộ các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp Những

Kế toán công

nợ và TSCĐ

Kế toán tiền lương và tiền mặt

Thủ quỹ

Kế toán trưởng kiêm

kế toán tổng hợpthông tin mà kế toán cung cấp được sử dụng để ra các quyết định quản lý Tạicông ty chức năng chính của phòng kế toán là ghi chép, phản ánh mọi nghiệp

vụ kinh tế phát sinh giúp tính toán chi phí, lợi nhuận cho doanh nghiệp

Không chỉ đơn thuần là việc ghi chép lại số liệu, phản ánh vào sổ sách

mà dựa vào những số liệu đó, kế toán có thể tiến hành phân tích sơ bộ giúpthực hiện quản trị nội bộ Có thể nói, kế toán là công cụ trợ giúp đắc lực choban giám đốc công ty để đưa ra các quyết định Tại công ty, hầu hết các nhânviên kế toán đều có trình độ đại học, cao đẳng

Để thực hiện chức năng của mình, phòng kế toán của công ty được tổchức gồm bốn người, trong đó kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm điềuhành bộ máy kế toán tại công ty, các kế toán viên chịu trách nhiệm về cácphần hành được giao

Bộ máy kế toán của công ty được thể hiện dưới sơ đồ sau:

Biểu 2.4: Bộ máy kế toán của Việtnam CreditChức năng nhiệm vụ cụ thể của từng kế toán các phần hành:

Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động tài chính củađơn vị,chịu trách nhiệm trước nhà nước, giám đốc về tính chính xác, trungthực, kịp thời, đầy đủ của số liệu kế toán Tham mưu, giúp đỡ giám đốc trongviệc điều hành và các quyết định liên quan đến vấn đề tài chính Ngoài ra, kế

toán trưởng còn kiêm luôn nhiệm vụ của kế toán tổng hợp, chịu trách nhiệmlập các BCTC.

Kế toán công nợ và tài sản cố định: chịu trách nhiệm các phần hành kếtoán liên quan đến các khoản phải thu phải trả, chuyển thủ quỹ thanh toán,ngoài ra còn theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, việc trích khấu hao TSCĐcủa doanh nghiệp

Kế toán tiền lương và tiền mặt: chịu trách nhiệm theo dõi phần hành kếtoán tiền lương,theo dõi chi phí nhân công, và các khoản trích theo lương để hạch toán tính vào giá vốn hàng bán của dịch vụ cung cấp

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý két tiền mặt, việc thu chi tiền trựctiếp tại doanh nghiệp Việc thu chi này phải được sự cho phép của kế toántrưởng

Ngoài ra tại chi nhánh ở thành phố Hồ Chí Minh, có một kế toán viênchịu trách nhiệm ghi chép toàn bộ các nghiệp vụ và chuyển ra cho phòng kếtoán ở trụ sở chính, để ghi sổ, tổng hợp, kết chuyển và lên báo cáo

2.1.5.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại đơn vị

2.1.5.3.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ về tiền tệ bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, phiếu thanh toán trợcấp bảo hiểm xã hội, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng,bảng kiểm kê quỹ (dùng cho Việt Nam Đồng)

Chứng từ về hàng tồn kho (doanh nghiệp không có hoạt động mua bánnguyên vật liệu, sản phẩm là dịch vụ nên hàng tồn kho ở đây chỉ có các công

cụ dụng cụ phục vụ hoạt động kinh doanh): bảng phân bổ công cụ dụng cụ

Chứng từ về lao động tiền lương bao gồm: bảng chấm công, bảng thanhtoán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, hợp đồng lao động…

Chứng từ về mua bán hàng hóa: hợp đồng mua bán hàng hóa, hóa đơngiá trị gia tăng

Chứng từ về TSCĐ: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lýTSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ.

2.1.5.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng theo quyết định số 48- quyếtđịnh kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ Tuy nhiên trong quá trìnhhoạt động công ty cũng xây dựng các TK cấp 2, 3 bổ sung để tiện theo dõi.Công ty sử dụng kế toán máy nên nguyên tắc xây dựng tài khoản chi tiết là

mã số hóa, tức là gắn một số cho một loại nhất định

ty sử dụng:

Các loại sổ sách tại công ty TNHH thông tin tín nhiêm và xếp hạngdoanh nghiệp Việt Nam

Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái các TK

Sổ kế toán chi tiết:

 Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán được mở chi tiếtcho từng đối tượng khách hàng, nhà cung cấp

 Sổ chi tiết các loại chi phí kinh doanh như chi phí sản xuất

chung, chi phí nhân công

Ngoài ra công ty còn sử dụng một số loại sổ kế toán chi tiết khác nhưsổ

chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng…

Các loại bảng biểu: bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng phân

bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương…

Trong thực tế, do công ty sử dụng phần mềm kế trong công tác kế toánnên dù hệ thống sổ sách vẫn tuân theo những quy định chung, nhưng mẫu sổ

có thể có những khác biệt nhỏ vì được thiết kế trên máy tính Ngoài ra, quy

Báo cáo tài chínhBảng cân đối số phát sinh

Sổ, thẻ kếtoán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Sổ nhật ký chung Chứng từ gốc

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu

trình ghi sổ không còn theo mô hình cổ điển nữa, mà các số liệu khi đượcnhập vào máy tính lập tức sẽ kết xuất ngay lên các sổ có liên quan

Biểu 2.5: Trình tự hạch toán kế toán

Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chung tại công ty được thểhiện qua sơ đồ trên.

2.1.5.3.4.Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty được lập và trình bày tuân thủ theo các quy định tại QĐ 48/2006/ QĐ-BTC, hệ thống báo cáo tài chính gồm:

Báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu số B02- DNN

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03- DNN

Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09- DNN

Các báo cáo được lập cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12 hàng năm,với đầy đủ chữ ký của người lập, kế toán trưởng, giám đốc và dấu của doanhnghiệp Báo cáo được nộp cho các cơ quan nhà nước có liên quan như cụcthống kê, cục thuế Hà Nội chậm nhất không quá 30 ngày kể từ ngày kết thúc

Hiện tại, khách hàng của công ty đều là các tổ chức bảo lãnh tín dụng xuấtkhẩu nước ngoài, do vậy hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty chịu thuế

suất 0% Và hình thức thanh toán chủ yếu là chuyển khoản thông qua cácngân hàng.

Ngoài ra, công ty còn sử dụng các TK khác như là TK 111, 112…

Chứng từ kế toán sử dụng để kế toán DT và các khoản giảm trừ DT gồm:Hóa đơn GTGT(mẫu 01-GTKT-3LL):trong thương mại quốc tế, thôngthường các doanh nghiệp hay sử dụng hóa đơn theo mẫu tiếng anh, nhưngtrong loại hình cung cấp dịch vụ này, thì hóa đơn chủ yếu là căn cứ để kế toándoanh nghiệp thực hiện hạch toán DT, do vậy doanh nghiệp vẫn sử dụng mẫutiếng việt thông thường

Giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng

Ta xét ví dụ về hóa đơn GTGT khi mà công ty cung cấp dịch vụ cho kháchhàng:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: (dùng để thanh toán)

Ngày 11 tháng 01 năm 2010

Mẫu số : 01 GTKT - 3LL

Số:02

Đơn vị bán hàng: Vietnam Credit

Địa chỉ: số A2403, tòa nhà M3-M4 phố Nguyễn Chí Thanh, quận Đống Đa,

Hà Nội

Số tài khoản: 7309- 0073B

Điện thoại: 0462662416 MS:

Họ tên người mua hàng: China export/Credit Insurance Corporatian

Tên đơn vị: ……… Địa chỉ: Trung Quốc

Hình thức thanh toán: tiền chuyển khoản : MS:

Do công ty sử dụng phần mềm kế toán nên từ hóa đơn GTGT số 02 nhưtrên, kế toán nhập vào máy ở phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu,lên hóa đơn cung cấp dịch vụ có dạng như sau(hóa đơn cung cấp dịch vụ điệntử):

Biểu 2.7: Hóa đơn cung cấp dịch vụ điện tử của công ty Việtnam Credit

Do đặc điểm ghi nhận doanh thu của công ty, doanh thu chỉ được ghinhận khi công ty đã nhận được tiền chuyển khoản của khách hàng thanh toán,điều này không chuẩn xác theo như chuẩn mực kế toán nhưng phù hợp vớiđặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty, do vậy xét về định khoản búttoán khá đơn giản:

Nợ TK 1122: 119,803,761

Có TK 5113: 119,803,761

Ghi đơn nợ TK 007: 6355 USD

Kính gửi: Công ty TNHH thông tin

tín nhiệm và xếp hạng doanh

nghiệp Việt Nam

Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của quý khách hàng đã được ghi Có với nội dung sau

119.803.761đ USD CHINAEX thanh toán

báo cáo tín nhiệmMặc dù công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, nhưng do công tycung cấp dịch vụ cho khách hàng nước ngoài nên chịu thuế suất GTGT là 0%

do vậy TK 3331 không xuất hiện trong định khoản

Trong kế toán doanh thu khi ghi nhận DT, công ty đồng thời ghi nhậnkhoản tiền được khách hàng thanh toán vào TK tiền gửi ngân hàng bởi khi đócông ty đã nhận ngay được giấy báo có của ngân hàng, và vì vậy quá trìnhhạch toán rất đơn giản, không có sự xuất hiện của TK 131

Giấy báo có của ngân hàng:

Ngày 11/01/2010

SỐ TÀI KHOẢN:

TÊN TÀI KHOẢN:

Giao dịch viên Kiểm soát

Biểu 2.8: Giấy báo có của ngân hàng11/12/2010

Giấy báo có của ngân hàng do ngân hàng phát hành, ghi nhận sự tăng lên về tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp, kế toán nhận được sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy, theo biểu dưới đây:

Biểu 2.9: giấy báo có của ngân hàng(giấy báo điện tử)

Từ quá trình thực tập thực tế tại đơn vị, em được biết rằng dịch vụ màcông ty cung cấp chủ yếu là thông tin tín nhiệm, khách hàng của công ty cũngđều có một đặc điểm chung là hầu hết đều là các tổ chức tín dụng nước ngoài.Các tổ chức này thường đặt hàng theo gói lớn, tức là trong một hợp đồng cóyêu cầu đánh giá tín nhiệm về nhiều đối tượng khác nhau (thông thường là vềcác doanh nghiệp Việt Nam) Khi thanh toán, họ cũng thanh toán cho toàn bộhợp đồng cùng lúc, và đều thông qua chuyển khoản Do vậy mà công ty chỉ

có phương thức cung cấp dịch vụ duy nhất là trực tiếp cho từng khách hàng,

và cũng chỉ có một phương thức ghi nhận doanh thu duy nhất như trên

2.2.1.2 Tổ chức hạch toán DT tại công ty TNHH thông tin tín nhiệm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam

Sau khi kế toán viên nhập số liệu từ các chứng từ gốc về doanh thu vàomáy tính, phần mềm kế toán sẽ tự động kết xuất vào các sổ chi tiết và sổ cáicủa các TK liên quan Vì công ty chỉ cung cấp một loại hình dịch vụ duy nhất,

do vậy doanh thu của công ty được theo dõi chi tiết cho từng khách hàng Ta

có sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho khách hàng củacông ty là tổ chức bảo hiểm tín dụng xuất khẩu Trung Quốc như sau:

Công ty TNHH thông tin tín nhiệm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam

Địa chỉ: M3M4-Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội

Sổ chi tiết

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tên khách hàng: China Export Credit Insurance Corporation

Mã khách hàng: M2 Tháng 01 năm 2010

(đơn vị tính: VND) S

119,803,7 61

25,496,48

2 2

145,300,2 41

145,300,2 41

Tổng phát sinh 145,300,2

41

145,300,2 41

-Ngày 31 tháng 01 năm 2010

Biểu 2.10: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Cuối kỳ, công ty đưa ra bảng tổng hợp chi tiết doanh thu trong kỳ như sau

Công ty TNHH thông tin tín nhiệm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam

Địa chỉ: M3M4-Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội

Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu

Đối tượng khách hàng: tất cả Tháng 01 năm 2010 (đvt: VND) Mã

Đ v t

Số lư ợn g

Số tiền Ti

ề n th u

ế

C hi ết kh ấu

Tổng tiền

20 35.534.35

7

0 0 35.534.3

57

c á o M

c á o

20 0

145.300.2 41

c á o

c á o

18

16.520.52 1

16.520.5 21

M

5

Euler Hermes

Kredit vesicherun GS -

AKT - EULERH

b á o

c á o

6 Network PTE

Ltd - DPINFO

á o

c á o

c á o

c á o

c á o

c á o

c á o

25 0

217.509.4 13

c á o

c á o

c á

8 8.191.002 0 0 8.191.00

2

o M

c á o

INTERRE

b á o

c á o

0 0 817.532.

877 Ngày 31 tháng 01 năm 2010

Biểu 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thuĐồng thời, số liệu được nhập vào máy tính từ các chứng từ gốc sẽ kếtchuyểnvào sổ cái TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Công ty TNHH thông tin tín nhiệm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam

Địa chỉ: M3M4-Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội

Sổ cái

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tháng 01 năm 2010

(Đơn vị tính: đồng)

Chứng từ Khách

hàng

Diễn giải T

K đố i ứn g

Thanh toán tiềnBCTN

11 22

10,037,9 02 11/1/2

119,803, 761 11/1/2

28,560,9 02 11/1/2

010

0

4

Ltd - ALPHA

Thanh toán tiền BCTN

11 22

16,520,5 21 11/1/2

15,947,9 82 11/1/2

010

0

6

EULERH

AKT-Thanh toán tiền BCTN

11 22

63,099,3 39 11/1/2

15,061,4 70

010

1

1

CREDITE Y

Thanh toán tiềnBCTN

11 22

86,582,6 72 21/1/2

25,496,4 80 25/1/2

31,563,5 21 26/1/2

010

1

4

VERBAN D

Thanh toán tiềnBCTN

11 22

12,494,2 79

… 28/1/2

010

1 8 CONSOL Thanh toán

tiềnBCTN

11 22

4,801,90 4

29/1/2

010

2 2 DUNINFO Thanh toán

tiềnBCTN

11 22

12,786,8 27 31/1/2

10

Kết chuyển

DT thuần

91 1

817,532, 877

817,532, 877 Cộng số phát

sinh

817,532, 877

817,532, 877

-Ngày 31 tháng 01 năm 2010

Biểu 2.13: sổ cái TK 511 của công ty Việtnam CreditCuối tháng, phần mềm sẽ tự thực hiện bút toán kết chuyển DT để xác

định kết quả kinh doanh từ TK 511 sang TK 911 theo bút toán ngầm định nhưsau:

Nợ TK 511: 817,532,877

Có TK 911: 817,532,877

Biểu 2.14: Chứng từ (điện tử) kết chuyển doanh thu

Sản phẩm mà công ty cung cấp là sản phẩm vô hình-dịch vụ thông tintín nhiệm.Với thái độ làm việc nghiêm túc, nhiệt tình cùng tinh thần kháchquan trung thực và kỹ năng chuyên môn của đội ngũ nhân viên của công ty,Việtnam Credit luôn cung cấp cho khách hàng của mình những thông tin tincậy, những báo cáo đánh giá có chất lượng Do vậy, kể từ khi hoạt động đếnnay công ty chưa từng bị một khách hàng nào từ chối thanh toán tiền muadịch vụ Điều đó lý giải tại sao việc công ty lựa chọn cách ghi nhận doanh thunhư ở trên đây, và cũng do vậy mà trong lịch sử công tác kế toán của công tychưa từng có nghiệp vụ nào ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu.

Cùng với việc ghi nhận DT, thông thường các doanh nghiệp cũng tiếnhành công tác hạch toán thuế GTGT đầu ra, nhưng hoạt động của công ty làhoạt động cung cấp dịch vụ xuất khẩu, do vậy công ty chịu mức thuế suấtthuế

GTGT là 0%, do vậy không xuất hiện TK 3331 trong bút toán này

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Trong hệ thống TK, công ty vẫn có TK phản ánh giảm trừ DT là TK

521 với các TK chi tiết như là TK 5211, TK 5212, TK 5213, tuy nhiên từ khithành lập đến nay công ty luôn cung cấp dịch vụ đảm bảo chất lượng nênchưa có bất kỳ bút toán giảm trừ DT nào được hạch toán

2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty TNHH thông tin tín nhiệm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam

2.2.3.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán tại công ty.

Là doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, không hề có hoạt động xuất nhậpvật tư, do vậy trong giá vốn của dịch vụ cung cấp ra, không có chi phí nguyênvật liệu Doanh thu thực hiện được phần lớn là sản phẩm từ chất xám của conngười, bởi vậy chi phí chủ yếu là chi phí nhân công

Phương pháp xác định giá vốn hàng bán của công ty cũng linh hoạttheo đặc thù của hoạt động kinh doanh, công ty tổng hợp toàn bộ những chiphí phát sinh trực tiếp trong quá trình tìm kiếm thông tin và đưa ra báo cáo tínnhiệm trong cả kỳ kế toán vào TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang,sau đó cuối tháng tiến hành kết chuyển sang TK 632 - Giá vốn hàng bán đểngay sau đó thực hiện kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.

Có một điểm rất đáng lưu ý đó là, với cách hạch toán doanh thu và chiphí như thế này, công tác kế toán của công ty đã không tuân theo nguyên tắcphù hợp của chuẩn mực kế toán Chi phí phát sinh kỳ nào ghi nhận và hạchtoán xác định kết quả ngay trong kỳ, trong khi doanh thu được ghi nhận saukhi khách hàng đã thực tế thanh toán, theo như quan sát thực tế thì việc ghinhận doanh thu thường sau ghi nhận giá vốn (tức là chi phí trực tiếp tạo rakhoản doanh thu đó) khoảng từ 3-4 tháng

Các chi phí được hạch toán vào giá vốn bao gồm

- Lương của nhân viên

Ngoài ra, công ty còn sử dụng tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dởdang 154 : tập hợp toàn bộ chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến quá trìnhcung cấp dịch vụ của doanh nghiệp như là chi phí về nhân công bao gồm cảchi phí về tiền lương cho nhân viên trực tiếp làm việc cho doanh nghiệp và

các cộng tác viên, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ trực tiếp việc tìm kiếmthông tin

Vì doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, do vậy không giống như cácdoanh nghiệp sản xuất khác có các chứng từ xuất nhập hàng hóa thành phẩm,chỉ có nghiệp vụ kết chuyển xác định kết quả cuối kỳ thì mới có chứng từ kếtchuyển điện tử

2.2.3.3 Tổ chức hạch toán kế toán giá vốn hàng bán tại Vietnam Credit

Trong kỳ, khi phát sinh các chi phí liên quan trực tiếp đến việc tạo racác báo cáo tín nhiệm, kế toán thực hiện việc tổng hợp toàn bộ chi phí đó vào

TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Do đặc thù của hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp, nên chi phí chủ yếu là chi phí nhân công,ngoài ra là các chi phí dịch vụ mua ngoài khác thể hiện qua khoản tạm ứngcho nhân viên của công ty để tiến hành tác nghiệp, thu thập thông tin

Công ty TNHH thông tin tín nhiệm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam

Địa chỉ: M3M4-Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội

19,000,0 00

18,000,0 00

12/1/2

010

1 0 Thanh toán hợp đồng ngày 5/1

1 1 1

17,500,0 00

14/1/2

010

1 2 Thanh toán hợp đồng ngày 7/1

1 1 1

19,500,0 00

15/1/2

010

1 3 Thanh toán tiền mua thông tin

1 1

2,700,00

0

1 18/1/2

010

5 Thanh toán phí 3 năm

07.08.09

1 1 2

30,499,7 00

1 1 1

19,000,0 00

1 1 1

19,000,0 00

1 1 1

17,000,0 00

30/1/2

010

4 Lương nhân viên tháng 1 3

3 4

306,731, 527

30/1/2

010

4 1

010

4 1

496,851, 227

227

496,851, 227