Đặc điểm
Thu nhập khác của công ty chủ yếu là thu từ việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, bán phế liệu.
a) Chứng từ và sổ sách
Chứng từ mà công ty sử dụng gồm: giấy báo có, phiếu thu (mẫu số 01- TT), hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT3/001), biên bản thanh lý TSCĐ (0 2 - TSCĐ,...
Sổ sách kế toán sử dụng: + Nhật ký - Sổ cái (mẫu số S01-DNN) + Sổ quỹ tiền mặt (mẫu số S05a – DNN)
b) Luân chuyển chứng từ
Kế toán chi tiết nhận yêu cầu xuất hóa đơn GTGT từ khách hàng, sau đó lập hóa đơn giá trị gia tăng (3 liên) và chuyển sang kế toán trưởng.
Kế toán trưởng nhận được hóa đơn kết hợp với biên bản thanh lý tài sản để kiểm tra đối chiếu, ký duyệt và lưu lại liên 1 HĐ GTGT. Rồi trả 2 liên còn lại cho kế toán chi tiết.
Kế toán chi tiết nhận lại 2 liên hóa đơn GTGT, lưu liên 3, liên 2 gửi khách hàng.
48
.
Hình 4.6 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận thu nhập khác KH
BĐ
KH
KT
KẾ TOÁN CHI TIẾT KẾ TOÁN TRƯỞNG
1 2 HĐ GTGT liên 3 đã duyệt Biên bản thanh lý TS N 1 HĐ GTGT đã duyệt N N Biên bản thanh lý TS 1 2 HĐ GTGT liên 3 Kiểm tra đối chiếu Lập HĐ GTGT Yêu cầu xuất HĐ GTGT
Yêu cầu cầu xuất HĐ GTGT
1 2 HĐ GTGT liên 3
49
a) Các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2013
Nghiệp vụ 1: Ngày 28 tháng 05 năm 2013 thu tiền bán phế liệu số tiền 213.946 đồng.
Chứng từ: phiếu thu số PT047/05/13 ngày 28/05/2013 (xem phụ lục 21). Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn bộ thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Chứng từ: Phiếu hạch toán số PHT 3882 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 22).
d) Thực hiện kế toán chi tiết: công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản
thu nhập khác.
e) Thực hiện kế toán tổng hợp: căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán ghi
vào sổ Nhật ký - Sổ Cái trong đó bao gồm các Sổ Cái như sau TK 711, TK 111 (xem phụ lục 30).
f) Nhận xét
Phiếu thu được áp dụng theo mẫu của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính. Sổ sách được sử dụng theo mẫu và ghi chép đúng trình tự.
Sổ Nhật Ký - Sổ Cái được phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng tại công ty không mở sổ chi tiết tài khoản thu nhập khác.