Đặc điểm
Tại công ty chi phí tài chính chỉ có một khoản chi là trả lãi vay ngân hàng.
a) Chứng từ và sổ sách
Chứng từ mà công ty sử dụng gồm: giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu hạch toán, phiếu chi (mẫu số 02-TT), …..
Sổ sách kế toán sử dụng:+ Nhật ký - Sổ cái (mẫu số S01-DNN) + Sổ chi tiết TGNH (mẫu số S06-DNN)
+ Sổ phụ ngân hàng
b) Luân chuyển chứng từ
Định kỳ, khi nhận được thông báo (điện thoại hoặc email) và giấy báo nợ của ngân hàng về số tiền lãi phải trả cho ngân hàng, kế toán chi tiết kiểm tra ghi vào sổ chi tiết TGNH, sau đó kết hợp đối chiếu với sổ phụ ngân hàng rồi chuyển sang cho kế toán trưởng ký duyệt.
Kế toán trưởng nhận sổ chi tiết TGNH và sổ phụ ngân hàng từ kế toán chi tiết, kiểm tra lại, sau đó ký duyệt và trả lại cho kế toán chi tiết lưu trữ.
46
NH
BĐ
Giấy báo nợ
Kiểm tra, ghi sổ Giấy báo nợ đã kiểm tra Sổ chi tiết TGNH D NH Sổ phụ ngân hàng Đối chiếu SCT Sổ phụ ngân hàng đã đối chiếu Sổ chi tiết TGNH đã đối chiếu D 1 Kiểm tra, xét duyệt Sổ chi tiết TGNH đã duyệt Sổ phụ ngân hàng đã duyệt 2 2 KT 1
KẾ TOÁN CHI TIẾT KẾ TOÁN TRƯỞNG
c) Các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2013*
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/03/2013 chi trả lãi vay ngắn hạn cho Ngân hàng Techcombank với số tiền 10.785.692 đồng.
Chứng từ: Giấy báo nợ số 167800648356341.010001 ngày 31/03/2013 (xem phụ lục 19).
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/9/2013 chi trả lãi vay ngắn hạn cho Ngân hàng ACB, kế toán phản ánh chi phí tài chính số tiền 8.591.673 đồng.
Chứng từ: Giấy báo nợ số 018.R676.0684210 ngày 30/09/2013. Hình 4.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động ghi nhận
47
Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Chứng từ: Phiếu hạch toán số PHT 3881 ngày 31/12/2013 (xem phụ lục 20).
* Trích một số nghiệp vụ phát sinh
d) Thực hiện kế toán chi tiết: công ty không mở sổ chi tiết tài khoản chi
phí tài chính.
e) Thực hiện kế toán tổng hợp: căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán ghi
vào sổ Nhật ký - Sổ Cái trong đó bao gồm các Sổ Cái như sau TK 635, TK 112 ( xem phụ lục 30).
f) Nhận xét
Sổ Nhật Ký - Sổ Cái được phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng tại công ty không mở sổ chi tiết tài khoản chi phí tài chính.