kế toán và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn xuất nhập khẩu thủy sản cần thơ

... HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ KIM NGÂN MSSV/HV: C1200370 KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN CẦN THƠ... CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XNK THỦY SẢN CẦN THƠ 50 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 50 4.1.1 Kế toán. .. Kế toán phân tích kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ để thực luận văn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá công tác kế toán xác định kết kinh doanh phân

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ KIM NGÂN KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 Tháng 11 Năm 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ KIM NGÂN MSSV/HV: C1200370 KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN NGUYỄN HỮU ĐẶNG Tháng 11 Năm 2014 LỜI CẢM TẠ Để hoàn thành bài báo cáo này, em xin chân thành cảm ơn Thầy Nguyễn Hữu Đặng đã nhiệt tình hƣớng dẫn cho em trong suốt thời gian làm báo cáo. Đồng thời, em cũng gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc đã đồng ý cho em đƣợc vào thực tập tại Công ty và các cán bộ công nhân viên Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ. Đặc biệt là các anh chị phòng kế toán đã bỏ ra rất nhiều thời gian để chỉ dẫn và giải đáp mọi thắc mắc của em một cách nhiệt tình trong suốt thời gian thực tập để em có thể hoàn thành tốt bài báo cáo này. Vì thời gian thực tập có hạn, thêm vào đó kinh nghiệm thực tế của em còn non kém nên không tránh khỏi những sai sót, mong nhận đƣợc sự góp ý từ quý thầy cô và các bạn. Kính chúc quý thầy cô dồi dào sức khỏe, công việc thuận lợi và có thật nhiều niềm vui trong cuộc sống, chúc Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ ngày một phát triển và gặt hái đƣợc thật nhiều thành công. Cần Thơ, ngày 01 tháng 11 năm 2014 Ngƣời thực hiện Trần Thị Kim Ngân i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này đƣợc hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chƣa đƣợc dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày 01 tháng 11 năm 2014 Ngƣời thực hiện Trần Thị Kim Ngân ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cần Thơ, ngày …. tháng …. năm THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ iii MỤC LỤC CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU ...................................................................................................... 1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ............................................................... 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .................................................................... 1 1.2.1 Mục tiêu chung .................................................................................. 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .................................................................................. 2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ....................................................................... 2 1.3.1 Không gian ........................................................................................ 2 1.3.2 Thời gian ........................................................................................... 2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ........................................................................ 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................... 3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .................................................................................... 3 2.1.1 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập .......................................... 3 2.1.2 Kế toán các khoản chi phí ............................................................... 13 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh .............................................. 21 2.1.4 Các tỷ số tài chính phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh ......... 24 2.2 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU ...................................................................... 26 2.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU.......................................................... 27 2.3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu .......................................................... 27 2.3.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu ........................................................ 28 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XNK THỦY SẢN CẦN THƠ ................................................................................... 30 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH ...................................................................... 30 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH ........................................................... 31 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC .............................................................................. 31 3.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý ..................................................... 31 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận .......................................... 33 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ........................................................... 35 3.4.1 Sơ đồ tổ chức ................................................................................... 35 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán ............................................... 36 3.4.3 Phƣơng pháp kế toán ....................................................................... 39 3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ......................... 39 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG .. 48 3.6.1 Thuận lợi ......................................................................................... 48 3.6.2 Khó khăn ......................................................................................... 48 3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động ................................................................ 49 CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XNK THỦY SẢN CẦN THƠ .......................................... 50 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ............................. 50 4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập ........................................ 50 4.1.2 Kế toán các khoản chi phí để xác định kết quả kinh doanh ............ 53 iv 4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh .............................................. 58 4.1.4 Lập báo cáo kết quả kinh doanh tháng 5/2014 ................................ 60 4.2 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH..................... 61 4.2.1 Đánh giá hiệu quả hoạt động ........................................................... 61 4.2.2 Đánh giá khả năng sinh lời .............................................................. 62 CHƢƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY ......................................................... 65 5.1 NHẬN XÉT CHUNG ............................................................................ 65 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán........................................................... 65 5.1.2 Nhận xét về công tác quản lý hiệu quả hoạt động kinh doanh ........ 66 5.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN ................. 66 5.2.1 Về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh ........................... 66 5.2.2 Về bộ máy kế toán ........................................................................... 67 5.2.3 Về đội ngũ nhân viên....................................................................... 67 5.3 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ....................................................................................................... 67 5.3.1 Các biện pháp làm tăng doanh thu .................................................. 67 5.3.2 Các biện pháp làm giảm chi phí ...................................................... 67 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ......................................................................... 69 6.1 KẾT LUẬN ............................................................................................ 69 6.2 KIẾN NGHỊ ........................................................................................... 69 6.2.1 Đối với Nhà nƣớc ............................................................................ 69 6.2.2 Đối với Ngân hàng trung ƣơng........................................................ 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................... 71 v DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2013 .....................42 Bảng 3.2: Kết quả hoạt động kinh doanh quý I & II năm 2013 và quý I & II năm 2014 .......................................................................................46 Bảng 4.1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 5/2014 ...........60 Bảng 4.2: Bảng các tỷ số về quản trị tài sản của công ty ...............................61 Bảng 4.3: Bảng các tỷ số về khả năng sinh lời của công ty ...........................62 vi DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu ....................................................................4 Hình 2.2 Sơ đồ kế toán chiết khấu thƣơng mại ................................................6 Hình 2.3 Sơ đồ kế toán hàng bán bị trả lại .......................................................7 Hình 2.4 Sơ đồ kế toán giảm giá hàng bán .......................................................8 Hình 2.5 Sơ đồ kế toán các khoản thuế làm giảm doanh thu ...........................9 Hình 2.6 Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính ...................................10 Hình 2.7 Sơ đồ kế toán thu nhập khác ............................................................12 Hình 2.8 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán .......................................................13 Hình 2.9 Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng ........................................................15 Hình 2.10 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ..................................17 Hình 2.11 Sơ đồ kế toán chi phí tài chính ......................................................19 Hình 2.12 Sơ đồ kế toán chi phí khác .............................................................20 Hình 2.13 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ........................21 Hình 2.14 Sơ đồ kế toán kết quả hoạt động kinh doanh .................................23 Hình 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty ..............................................32 Hình 3.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty ..............................................35 Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức Nhật ký chung ..................36 Hình 3.4: Sơ đồ quy trình kế toán máy ...........................................................38 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn XNK: Xuất nhập khẩu QĐ: Quyết định BTC: Bộ tài chính TT: Thông tƣ GTKT: Giá trị khấu trừ DN: Doanh nghiệp TK: Tài khoản GTGT: Giá trị gia tăng NXB: Nhà xuất bản TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt XDCB: Xây dựng cơ bản TSCĐ: Tài sản cố định CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp TNDN: Thu nhập doanh nghiệp DT: Doanh thu HĐSXKD: Hoạt động sản xuất kinh doanh HĐTC: Hoạt động tài chính GVHB: Giá vốn hàng bán CPBH: Chi phí bán hàng LVTN: Luận văn tốt nghiệp viii CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong bối cảnh nền kinh tế thế giới phát triển theo hƣớng đẩy nhanh tăng trƣởng toàn cầu tại các nền kinh tế lớn với hàng loạt các biện pháp mạnh đƣợc thực thi, nền kinh tế nƣớc ta vừa có những thuận lợi, nhƣng cũng không ít rủi ro, thách thức, còn tiềm ẩn nhiều yếu tố phức tạp và diễn biến khó lƣờng. Khó khăn trong sản xuất kinh doanh chƣa đƣợc giải quyết triệt để, những yếu kém nội tại của nền kinh tế chậm đƣợc khắc phục. Trƣớc tình hình đó, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải biết tự nổ lực, phấn đấu, cải thiện tốt hơn để có thể phát triển bền vững. Các nhà quản trị phải chủ động kinh doanh hơn và không ngừng đƣa ra những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh để tồn tại và phát triển trong tình hình kinh tế hiện nay. Chính vì vậy việc đánh giá đầy đủ, chính xác mọi diễn biến của hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nhƣ dự báo những tác động và tìm ra giải pháp để doanh nghiệp có khả năng thích ứng và tồn tại là một ý nghĩa quan trọng và sống còn của doanh nghiệp. Trong đó kết quả kinh doanh là một chỉ tiêu phản ánh trung thực và khách quan nhất tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này cho biết tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt đƣợc. Thông qua chỉ tiêu này sẽ giúp cho nhà quản trị có thể đánh giá chung tình hình kinh doanh từ đó hoạch định và đƣa ra các chính sách hữu hiệu nhất nhằm nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp. Tóm lại, doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì việc kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sao cho có đƣợc doanh thu bù đắp các chi phí đã bỏ ra trong kỳ và đảm bảo có lãi là yếu tố cốt lõi và cơ bản nhất. Chính vì tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, em đã chọn đề tài “Kế toán và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ” để thực hiện luận văn của mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ; từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ trong kỳ kế toán tháng 5/2014; - Đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong giai đoạn 2011-2013; - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài thực hiện tại Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ 1.3.2 Thời gian - Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: đề tài sử dụng số liệu năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 của công ty. - Đối với số liệu thực hiện kế toán: đề tài sử dụng số liệu của tháng 05/2014. - Thời gian thực hiện đề tài từ tháng 8/2014 đến tháng 12/2014. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là việc thực hiện chế độ kế toán và tổ chức công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ. 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU (Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp) 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập 2.1.1.1 Doanh thu bán hàng a. Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đƣợc, hoặc sẽ thu đƣợc từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu nhƣ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có). Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là nhằm phản ánh tình hình doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh và tình hình kết chuyển doanh thu bán hàng thuần trong kỳ kế toán. Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu đƣợc (doanh thu thuần) có thể thấp hơn doanh thu bán hàng. Doanh thu thuần là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu. (Phan Đức Dũng, 2009) b. Chứng từ, sổ sách kế toán - Phiếu thu Mẫu 01-TT - Giấy báo có - Hóa đơn GTGT Mẫu 01GTKT3/001 - Sổ cái TK 511, 512 Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết bán hàng Mẫu S35-DN c. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” TK 511 gồm 6 tài khoản cấp 2: - TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa” - TK 5112 “Doanh thu bán các thành phẩm” 3 - TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” - TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá’ - TK 5117 “Doanh thu kinh doanh bất động sản” - TK 5118 “Doanh thu khác” Kế toán sử dụng TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” TK 512 có 3 tài khoản cấp 2: - TK 5121 “Doanh thu bán hàng hóa” - TK 5122 “Doanh thu bán các sản phẩm” - TK 5123 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” d. Sơ đồ hạch toán 333 (1) 511 111, 112 (6) 521 113 (2) (7) 531 311, 315 (3) (8) 131 532 (4) (9) 911 152, 156 (5) (10) (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu 4 Giải thích: (1) Các khoản thuế tính trừ vào doanh thu (2) Các khoản chiết khấu kết chuyển (3) Doanh thu của hàng bán bị trả lại kết chuyển (4) Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển (5) Doanh thu thuần (6) Doanh thu thu bằng tiền (7) Doanh thu chuyển thẳng vào ngân hàng (8) Doanh thu đƣợc chuyển thẳng để trả nợ (9) Doanh thu chƣa thu tiền (10)Doanh thu bằng hàng ( hàng đổi hàng ) 2.1.1.2 Chiết khấu thương mại a. Khái niệm Chiết khấu thƣơng mại là số tiền mà doanh nghiệp giảm trừ hoặc đã thanh toán cho khách hàng do việc khách hàng đã mua hàng hóa, dịch vụ với số lƣợng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thƣơng mại đã ghi trên hợp đồng mua bán hoặc các cam kết mua bán hàng hóa. (Phan Đức Dũng, 2009). b. Chứng từ, sổ sách kế toán - Hợp đồng kinh tế, biên bản… - Sổ cái tài khoản 521 Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN c. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 521 “Chiết khấu thƣơng mại” 5 d. Sơ đồ hạch toán 111, 112, 113 521 511 (1) (3) 3331 (2) (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.2 Sơ đồ kế toán chiết khấu thƣơng mại Giải thích: (1) Khoản chiết khấu cho khách hàng (2) Giảm thuế GTGT phải nộp (3) Kết chuyển giảm doanh thu 2.1.1.3 Hàng bán bị trả lại a. Khái niệm Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hoá mà doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhƣng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế nhƣ: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại,… Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của ngƣời mua ghi rõ lí do trả lại hàng, số lƣợng bị trả lại, đính kèm hoá đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hoá đơn (nếu trả lại một phần hàng) và đính kèm chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên (Phan Đức Dũng, 2009). b. Chứng từ, sổ sách kế toán - Phiếu nhập kho của hàng bị trả lại - Sổ cái tài khoản 531 Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN c. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 531 “Hàng bán bị trả lại” 6 d. Sơ đồ hạch toán 632 155, 1561 (1) 111, 112, 131 531 (2) 511 (512) (4) 3331 (3) (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.3 Sơ đồ kế toán hàng bán bị trả lại Giải thích: (1) Nhập lại số hàng bị trả lại (2) Doanh thu của hàng bị trả lại (3) Phần thuế GTGT của hàng bán bị trả lại (4) Kết chuyển làm giảm doang thu 2.1.1.4 Giảm giá hàng bán a. Khái niệm Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho ngƣời mua do sản phẩm, hàng hóa kém chất lƣợng, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng. (Phan Đức Dũng, 2009) b. Chứng từ, sổ sách kế toán - Hợp đồng kinh tế, biên bản - Sổ cái tài khoản 532 Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN c. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 532 “Giảm giá hàng bán” 7 d. Sơ đồ hạch toán 111, 112, 131 532 (1) 511 (512) (3) 3331 (2) (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.4 Sơ đồ kế toán giảm giá hàng bán Giải thích: (1) Khoản giảm cho khách hàng (2) Giảm thuế GTGT (nếu có) (3) Kết chuyển giảm doanh thu 2.1.1.5 Thuế làm giảm doanh thu a. Khái niệm - Thuế GTGT nộp theo phƣơng pháp trực tiếp: tính thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp là tính trực tiếp trên hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ. Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp sử dụng hóa đơn bán hàng thông thƣờng. - Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thuế gián thu, tiền thuế đƣợc cấu thành vào giá bán hàng hóa, dịch vụ theo danh mục nhà nƣớc quy định và thay đổi tùy theo điều kiện kinh tế, xã hội và mức sống dân cƣ. Thuế này đánh một lần ở khâu sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hay kinh doanh dịch vụ, không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt lần thứ hai khi lƣu thông trên thị trƣờng. - Thuế xuất khẩu: thuế xuất khẩu là một loại thuế đánh vào các hàng hóa đƣợc phép xuất khẩu qua biên giới đất nƣớc. (Phan Đức Dũng, 2009) b. Chứng từ, sổ sách kế toán - Hóa đơn GTGT Mẫu 01GTKT3/001 - Sổ cái Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03B-DN 8 - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN c. Tài khoản sử dụng - TK 3331 “Thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp” - TK 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt” - TK 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu” d. Sơ đồ hạch toán 111, 112 333 (1) 511, 515, 711 (3) 311 111, 112, 131 (2) (4) 511, 515, 711 (5) (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.5 Sơ đồ kế toán các khoản thuế làm giảm doanh thu Giải thích: (1) Dùng tiền để thanh toán (2) Vay ngắn hạn để thanh toán (3) Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp (4) Thuế GTGT phải nộp (5) Thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp 2.1.1.6 Doanh thu hoạt động tài chính a. Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp đƣợc coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu đƣợc tiền hay sẽ thu đƣợc tiền. (Phan Đức Dũng , 2009). 9 b. Chứng từ, sổ sách kế toán - Giấy báo có, phiếu hạch toán,… - Sổ cái TK 515 Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN c. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 515 “doanh thu hoạt động tài chính” d. Sơ đồ hạch toán 911 515 111, 112, 138 (1) (2) 111, 112, 131 (3) 121, 221 111, 112, 138 (4) 1111, 1121 (5) 1112, 1122 112 (6) (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.6 Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính 10 Giải thích: (1) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính (2) Định kỳ thu lãi từ đầu tƣ cổ phiếu, trái phiếu (3) Lãi do nhƣợng bán chứng khoán (4) Định kỳ thu lãi từ hoạt động cho vay vốn (5) Lãi do bán ngoại tệ (6) Thu tiền lãi định kỳ 2.1.1.7 Thu nhập khác a. Khái niệm Thu nhập khác là các khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trƣớc hoặc có dự tính đến nhƣng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mang tính thƣờng xuyên (Phan Đức Dũng, 2009). b. Chứng từ, sổ sách kế toán - Sổ cái TK 711 Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN c. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 711 “Thu nhập khác” 11 d. Sơ đồ hạch toán 911 711 111, 112, 131 (1) (2) 33311 111, 112 (3) 111, 112, 138 (5) 004 (4) 331, 338 (6) 333, 111, 112 (7) (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.7 Sơ đồ kế toán thu nhập khác Giải thích: (1) Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác (2) Nhƣợng bán TSCĐ (3) Thu đƣợc khoản thu khó đòi đã xóa sổ (4) Đồng thời ghi giảm nợ khó đòi đã xử lý (5) Số tiền thu đƣợc về khoản phạt đối tác vi phạm hợp đồng (6) Xóa sổ nợ phải trả không xác định đƣợc chủ (7) Đƣợc giảm thuế phải nộp trong kỳ (hoặc đƣợc nhận lại bằng tiền) 12 2.1.2 Kế toán các khoản chi phí 2.1.2.1 Giá vốn hàng bán a. Khái niệm Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm gồm cả chi phí mua hàng phân bổ hàng hóa đã bán trong kỳ đối với doanh nghiệp thƣơng mại, hoặc là giá thành lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã đƣợc xác định là tiêu thụ và các khoản khác đƣợc tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ (Phan Đức Dũng, 2009). b. Chứng từ, sổ sách kế toán - Phiếu xuất kho Mẫu 02-VT - Sổ nhật kí chung Mẫu S03A-DN - Sổ cái TK 632 - Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Mẫu S03B-DN Mẫu S36-DN c. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán” d. Sơ đồ hạch toán 154 632 (1) 911 (7) 157 (2) (3) 155 (4) (5) (6) Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.8 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán 13 Giải thích: (1) Sản xuất xong bán ngay (2) Gửi bán (3) Kết chuyển sản phẩm gửi bán đã bán đƣợc (4) Gửi bán (5) Xuất kho bán trực tiếp (6) Sản phẩm đã bán bị trả lại (7) Kết chuyển giá vốn sản phẩm đã bán trong kỳ. 2.1.2.2 Chi phí bán hàng a. Khái niệm Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình có liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm: chi phí bảo quản, chi phí quảng cáo, đóng gói, vận chuyển, giao hàng, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm,… (Phan Đức Dũng, 2010). b. Chứng từ, sổ sách kế toán - Phiếu chi Mẫu 02-TT - Giấy báo nợ, bảng lƣơng, bảng phân bổ tiền lƣơng… - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Mẫu 06-TSCĐ - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ cái TK 641 Mẫu S03B-DN - Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Mẫu S36-DN c. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” TK 641 có 7 tài khoản cấp 2: - TK 6411 “Chi phí nhân viên” - TK 6412 “Chi phí vật liệu bao bì” - TK 6413 “Chi phí dụng cụ đồ dùng” - TK 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6415 “Chi phí bảo hành” - TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” 14 - TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác” d. Sơ đồ hạch toán 334,338 641 (1) 911 (6) 152,153 (2) 142,335 (3) 214 (4) 331 (5) 133 (5a) (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.9 Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng Giải thích: (1) Chi phí lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của nhân viên bán hàng (2) Chi phí vật liệu, dụng cụ cho quá trình bán hàng (3) Phân bổ các khoản chi phí trả trƣớc vào chi phí bán hàng ở kì này; trích trƣớc chi phí sữa chữa lớn TSCĐ đang dùng ở bộ phận bán hàng (4) Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng (5) Chi phí điện nƣớc mua ngoài, chi phí thông tin… phải trả bƣu điện, chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ có giá trị không lớn, đƣợc tính trực tiếp vào chi phí bán hàng (6) Kết chuyển chi phí bán hàng để tính kết quả hoạt động kinh doanh 15 2.1.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp a. Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lƣơng nhân viên quản lý doanh nghiệp (tiền lƣơng, các khoản trích theo lƣơng, các khoản phụ cấp) bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài (điện, nƣớc, điện thoại, fax,…), chi phí khác bằng tiền (tiếp khách, hội nghị khách hàng,…). (Phan Đức Dũng, 2010). b. Chứng từ, sổ sách kế toán - Phiếu chi Mẫu 01-TT - Giấy báo nợ, bảng lƣơng, bảng phân bổ tiền lƣơng.. - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Mẫu 06-TSCĐ - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ cái TK 642 Mẫu S03B-DN - Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Mẫu S36-DN c. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 642 có 8 tài khoản cấp 2: - TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” - TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý” - TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng” - TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí” - TK 6426 “Chi phí dự phòng” - TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác” 16 d. Sơ đồ hạch toán 334,338 642 (1) 911 (8) 152,153 (2) 214 (3) 333,111,112 (4) 139,351,352 (5) 335,142,242 (6) 111,112 (7) 133 (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.10 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Giải thích: (1) Chi phí nhân viên quản lý (2) Chi phí vật liệu, dụng cụ (3) Thuế, phí, lệ phí (4) Chi phí dự phòng 17 (5) Chi phí theo dự toán (6) Chi phí khác (7) Kết chuyển chi phí quản lý vào tài khoản kết quả kinh doanh 2.1.2.4 Chi phí hoạt động tài chính a. Khái niệm Là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm: Chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh liên kết, lỗ do chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái,… (Phan Đức Dũng, 2009) b. Chứng từ, sổ sách kế toán - Giấy báo nợ, phiếu tính lãi và các chứng từ khác có liên quan - Phiếu chi Mẫu 01-TT - Sổ cái TK 635 Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN c. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính” 18 d. Sơ đồ hạch toán 111,112,141 635 (1) 911 (7) 413 (2) 221,222,223.. (3) 242 (4) 3432 (5) 129,229 (6) (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.11 Sơ đồ kế toán chi phí tài chính Giải thích: (1) Các chi phí hoạt động tài chính (2) Lỗ về chênh lệch tỷ giá khi đánh giá lại ngoại tệ (3) Lỗ liên doanh, chuyển nhƣợng vốn (4) Phân bổ dần lãi mua TSCĐ trả chậm, chênh lệch tỷ giá hối đoái (5) Phân bổ dần chiết khấu trái phiếu (6) Dự phòng đầu tƣ tài chính (7) Kết chuyển chi phí tài chính khi xác định kết quả 19 2.1.2.5 Chi phí khác a. Khái niệm Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp gây ra; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót những năm trƣớc (Phan Đức Dũng, 2009). b. Chứng từ, sổ sách kế toán - Sổ cái TK 811 Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN c. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 811 “Chi phí khác” d. Sơ đồ hạch toán 111,112,141 811 (1) 911 (4) 211,213 (2) 131,136,138 (3) (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.12 Sơ đồ kế toán chi phí khác Giải thích: (1) Chi phí khác bằng tiền (2) Giá trị còn lại của TSCĐ khi nhƣợng bán, thanh lý (3) Các khoản phải thu đã xử lý (4) Kết chuyển chi phí khác để tính kết quả kinh doanh 2.1.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a. Khái niệm Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lãi hoặc lỗ một kỳ. (Phan Đức Dũng, 2009) 20 Thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN(2.1) b. Chứng từ, sổ sách kế toán - Tờ khai tạm nộp/ quyết toán thuế TNDN hàng năm - Thông báo thuế, biên lai nộp thuế và các chứng từ kế toán có liên quan khác - Sổ cái TK 821 Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN c. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” TK 821 có 2 tài khoản cấp 2: - TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” - TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” d. Sơ đồ hạch toán 3334 821 (1) 911 (2) (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.13 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Giải thích: (1) Thuế TNDN phải nộp trong kỳ (2) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.1 Khái niệm và ý nghĩa a. Khái niệm: Xác định kết quả kinh doanh là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ ra và thu nhập kinh doanh đã thu về trong kỳ. Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả kinh doanh là lãi, thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả kinh doanh là lỗ. Việc xác định kết quả kinh doanh thƣờng đƣợc tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh, thƣờng là cuối tháng, cuối quý, cuối năm, tùy thuộc vào từng đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: 21 - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn và những khoản chi phí của hoạt động kinh tế khác đã thực hiện. - Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. - Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác của doanh nghiệp. Tóm lại, lợi nhuận là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định và đƣợc xác định bằng cách so sánh giữa một bên là tổng doanh thu và thu nhập với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã đƣợc thực hiện. (Phan Đức Dũng, 2009) b. Ý nghĩa của kế toán xác định kết quả kinh doanh Mục tiêu quan trọng nhất đối với hầu hết các doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận. Lợi nhuận là thƣớc đo kết quả hoạt động của doanh nghiệp. Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận là doanh thu và chi phí. Do đó, doanh nghiệp cần có biện pháp kiểm soát doanh thu, chi phí hiệu quả để đạt lợi nhuận tối ƣu. Tóm lại, hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng trong việc tập hợp, ghi chép các số liệu về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, qua đó cung cấp đƣợc những thông tin cần thiết, kịp thời, chính xác để nhà quản lý doanh nghiệp phân tích, đánh giá và lựa chọn phƣơng án kinh doanh cũng nhƣ phƣơng án đầu tƣ có hiệu quả nhất. 2.1.3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán - Phiếu kết chuyển - Sổ cái Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN 2.1.3.3 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh Kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh chính: Kết quả HĐSXKD = DTBH thuần – GVHB – CPBH – CPQLDN (2.2) Doanh thu thuần = Tổng DTBH – Những khoản giảm doanh thu (2.3) Kết quả hoạt động tài chính: 22 Kết quả HĐTC = Doanh thu HĐTC – Chi phí HĐTC (2.4) Kết quả hoạt động khác: Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác (2.5) 2.1.3.4 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” 2.1.3.5 Hệ thống báo cáo tài chính Báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp bao gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu B01-DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu B02-DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Mẫu B03-DN - Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu B09-DN 2.1.3.6 Sơ đồ kế toán tổng hợp 632 911 (1) 511 521,531,532,533 641,642 (5a) 2(a) 5(b) 1422 2(b) 515 635 (3) (6) 811, 821 711 (4) (7) 4212 4212 (8a) (8b) (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.14 Sơ đồ kế toán kết quả hoạt động kinh doanh 23 Giải thích: (1) Kết chuyển GVHB (2a) Kết chuyển toàn bộ CPBH, CPQLDN (2b) Kết chuyển chi phí treo ở kỳ trƣớc (3) Kết chuyển chi phí tài chính (4) Kết chuyển chi phí khác và chi phí thuế TNDN (5a) Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu (5b) Kết chuyển doanh thu thuần (6) Kết chuyển thu nhập tài chính thuần (7) Kết chuyển thu nhập khác (8a) Kết chuyển lãi trong kỳ (8b) Kết chuyển lỗ trong kỳ. 2.1.4 Các tỷ số tài chính phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh 2.1.4.1 Các tỷ số hiệu quả hoạt động Các tỷ số này đo lƣờng hiệu quả quản lý các loại tài sản của doanh nghiệp, chúng đƣợc thiết kế để trả lời câu hỏi: các tài sản đƣợc báo cáo trên bảng cân đối kế toán có hợp lý không, quá cao hay quá thấp so với doanh thu? Nếu công ty đầu tƣ vào tài sản quá nhiều dẫn đến dƣ thừa tài sản và vốn hoạt động sẽ làm cho dòng tiền tự do giảm. Ngƣợc lại, nếu công ty đầu tƣ quá ít vào tài sản khiến cho không đủ tài sản hoạt động sẽ làm tổn hại đến khả năng sinh lời. (Ngô Kim Phƣợng và cộng sự, 2013). a. Vòng quay hàng tồn kho: Giá vốn hàng bán Số vòng quay hàng tồn kho (vòng) = (2.6) Hàng tồn kho bình quân Tỷ số vòng quay hàng tồn kho cho biết hiệu quả quản lý hàng tồn kho của doanh nghiệp. Đây là chỉ tiêu kinh doanh quan trọng bởi sản xuất, dự trữ hàng hóa và tiêu thụ nhằm đạt đƣợc mục đích doanh số và lợi nhuận mong muốn trên cơ sở đáp ứng nhu cầu đa dạng của thị trƣờng. Tỷ số này càng lớn thì tốc độ luân chuyển hàng tồn kho càng nhanh, hàng tồn kho tham gia vào luân chuyển đƣợc nhiều vòng hơn và ngƣợc lại. 24 b. Kỳ thu tiền bình quân: Số ngày trong năm Kỳ thu tiền bình quân (ngày) = (2.7) Vòng quay khoản phải thu Doanh thu thuần Vòng quay khoản phải thu (vòng) = (2.8) Khoản phải thu bình quân Kỳ thu tiền bình quân đo lƣờng hiệu quả quản lý các khoản phải thu (các khoản bán chịu). Tỷ số này cho biết bình quân phải mất bao nhiêu ngày để thu hồi một khoản phải thu. Hệ số kỳ thu tiền bình quân trên nguyên tắc càng thấp càng tốt, tuy nhiên phải căn cứ vào chiến lƣợc kinh doanh, phƣơng thức thanh toán, tình hình cạnh tranh trong từng thời điểm hay thời kỳ cụ thể. 2.1.4.2 Các tỷ số khả năng sinh lời Nhóm tỷ số này nhằm đo lƣờng khả năng sinh lời của doanh nghiệp theo từng gốc độ khác nhau tùy thuộc vào mục tiêu của nhà phân tích. (Ngô Kim Phƣợng và cộng sự, 2013) a. Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS) Tỷ số này phản ánh cứ một đồng doanh thu trong kỳ phân tích thì có bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Tỷ số này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp càng cao. Lợi nhuận ròng ROS = x 100% (2.9) Doanh thu thuần b. Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) Tỷ số này phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Tỷ số này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn. Lợi nhuận ròng ROA = x 100% Tổng tài sản bình quân 25 (2.10) c. Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ số này đo lƣờng khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu, nó phản ánh cứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Đây là tỷ suất rất quan trọng đối với các cổ đông vì nó gắn liền với hiệu quả đầu tƣ của họ. Lợi nhuận ròng ROE = x 100% (2.11) Vốn chủ sở hữu bình quân 2.2 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU Qua tìm hiểu các tài liệu liên quan đến “ Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh”, bài viết có tham khảo một số tài liệu đã có kết quả nghiên cứu cụ thể: Lê Thanh Thúy (2011) nghiên cứu đề tài “Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ”, luận văn tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Cần Thơ. Tác giả đã phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2008 – 2010 để đánh giá thực trạng hoạt động của công ty. Từ đó đƣa ra những biện pháp thích hợp để giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Nguyễn Thị Mỹ Dung (2011) nghiên cứu đề tài “Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Ngọc Vân”, luận văn tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Cần Thơ. Tác giả đã thu thập số liệu từ phòng kế toán và quan sát quy trình hạch toán, luân chuyển chứng từ của công ty để đánh giá công tác tổ chức kế toán. Tiến hành tổng hợp thành bảng biểu và sử dụng phƣơng pháp phân tích thay thế liên hoàn đi sâu vào phân tích biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các chỉ số tài chính khác trong giai đoạn 2008 – 2010 qua các năm. Ngoài ra đề tài còn sử dụng phƣơng pháp so sánh tƣơng đối và tuyệt đối để phân tích kết quả kinh doanh. Kết quả nghiên cứu cho thấy chính sách kinh doanh chƣa đƣợc phát huy tối đa, tình hình tăng doanh số chƣa đƣợc đảm bảo, đặc biệt chi phí hoạt động chƣa thực hiện đƣợc chính sách cắt giảm tiết kiệm. Từ đó, tác giả đã đề ra những giải pháp giúp công ty cải thiện công tác quản trị về chiến lƣợc kinh doanh mới, đánh giá hiệu quả kinh doanh từ đó hỗ trợ nhà quản lý ra quyết định kinh doanh. Nguyễn Hồ Phƣơng Trang (2012) nghiên cứu đề tài “Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Phƣớc Trƣờng”, luận văn tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Cần Thơ. Đề tài sử dụng phƣơng pháp so sánh giữa các trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc, cụ thể số liệu 26 dùng để phân tích là từ năm 2009 – 2011 và 6 tháng đầu năm 2012 để biết đƣợc kết quả của việc thực hiện những mục tiêu đã đề ra. Ngoài ra, tác giả còn sử dụng phƣơng pháp phân tích các tỷ số tài chính để biết đƣợc khả năng sinh lời của công ty. Từ đó, đƣa ra đƣợc một số biện pháp nhằm tăng doanh thu và giảm chi phí tạo ra lợi nhuận cho công ty. Trần Cẩm Ngoan (2014) nghiên cứu đề tài “Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt – Nhật”, luận văn tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Cần Thơ. Tác giả đã thu thập các chứng từ kế toán có liên quan đến kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty trong kỳ kế toán tháng 12/2013. Bằng phƣơng pháp kế toán theo hình thức Nhật ký chung, tác giả đã phản ánh các nghiệp vụ kế toán vào các sổ kế toán chi tiết và tổng hợp. Ngoài ra tác giả sử dụng phƣơng pháp so sánh để phân tích kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2011 – 2013. Kết quả nghiên cứu cho thấy công ty còn nhiều hạn chế nhƣ công tác kế toán quản trị chƣa đƣợc chú ý. Tuy nhiên hạn chế của nghiên cứu này là: tác giả chƣa đánh giá đƣợc về chế độ kế toán và tổ chức công tác kế toán nên chƣa thấy đƣợc ƣu hay nhƣợc điểm của công tác này để đề xuất giải pháp khắc phục hay phát huy mô hình hiện có. Cho đến nay, chƣa có công trình nghiên cứu nào nghiên cứu cụ thể về hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ. Vì vậy trên cơ sở nghiên cứu các đề tài trên em đã tổng hợp đƣợc một số kinh nghiệm cho mình về quy trình hạch toán kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh và biết đƣợc cần sử dụng chỉ số nào để so sánh và phƣơng pháp nào là cần thiết đối với đề tài của mình, kết hợp với những số liệu thu thập đƣợc tại công ty và kiến thức của bản thân, em đã tiến hành thực hiện đề tài này. Riêng đề tài này có sử dụng phƣơng pháp diễn giải, suy luận và tổng hợp vấn đề để nhận xét, đánh giá và đƣa ra các đề xuất giải pháp cho công ty. 2.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu - Số liệu sơ cấp: đề tài có sử dụng một số thông tin sơ cấp bằng phƣơng pháp quan sát và trao đổi trực tiếp với kế toán trƣởng và các nhân viên kế toán tại phòng kế toán của công ty. Các chứng từ kế toán đƣợc thu thập trực tiếp từ phòng kế toán của công ty. - Số liệu thứ cấp: số liệu thứ cấp bao gồm số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh, tài sản, nguồn vốn của công ty đƣợc thu thập từ các báo cáo tài chính năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. 27 2.3.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu - Phƣơng pháp kế toán: + Phƣơng pháp kế toán dồn tích: mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải đƣợc ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tƣơng đƣơng tiền. + Phƣơng pháp chứng từ kế toán: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải lập các chứng từ là giấy tờ hoặc vật chứa đựng thông tin, làm bằng chứng xác nhận sự phát sinh và hoàn thành của các nghiệp vụ kinh tế. + Phƣơng pháp tính giá: Đây là phƣơng pháp thông tin và kiểm tra về chi phí trực tiếp và gián tiếp cho từng loại hoạt động, từng loại tài sản nhƣ: tài sản cố định, hàng hoá, vật tƣ, sản phẩm và lao vụ… + Phƣơng pháp đối ứng tài khoản: là phƣơng pháp thông tin và kiểm tra quá trình vận động của mỗi loại tài sản, nguồn vốn và quá trình kinh doanh theo mối quan hệ biện chứng đƣợc phản ánh vào trong mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. + Phƣơng pháp tổng hợp và cân đối kế toán: đây là phƣơng pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị hạch toán qua từng thời kỳ nhất định bằng cách lập các báo cáo có tính tổng hợp và cân đối nhƣ: bảng cân đối kế toán; báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; báo cáo lƣu chuyển tiền tệ… - Hình thức kế toán: theo hình thức sổ nhật ký chung. Trình tự ghi sổ của công ty nhƣ sau: căn cứ vào chứng từ kế toán đã đƣợc kiểm tra kế toán viên tiến hành ghi sổ, định khoản và vào sổ nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào số liệu của Nhật ký chung hàng ngày chuyển sang sổ cái cho những tài khoản tƣơng ứng. Cuối kỳ bộ phận kế toán công ty sẽ thực hiện khóa sổ kế toán tính ra số dƣ cuối kỳ trên sổ cái và đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết. Khi lập bảng cân đối phát sinh thì kế toán dựa trên cơ sở số liệu của sổ cái, còn khi lập báo cáo kế toán thì dựa trên cơ sở lập bảng cân đối phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết. - Phƣơng pháp so sánh : sử dụng so sánh tuyệt đối và so sánh tƣơng đối để so sánh kết quả kinh doanh giữa các năm. + So sánh tuyệt đối : là so sánh giữa trị số của chỉ tiêu kinh tế kỳ phân tích so với kỳ gốc ( là hiệu số của hai chỉ tiêu kỳ phân tích và kỳ gốc). Tăng (+) hay giảm (-) = chỉ tiêu kỳ phân tích – chỉ tiêu kỳ gốc 28 (2.12) + So sánh tƣơng đối : là tỷ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc. Nó phản ánh tỷ lệ hoàn thành kế hoạch của chỉ tiêu kinh tế. Số tương đối Chỉ tiêu kỳ phân tích – chỉ tiêu kỳ gốc hoàn thành kế hoạch = x 100% (2.13) Chỉ tiêu kỳ gốc - Phƣơng pháp tỷ số:  Các tỷ số hiệu quả hoạt động: các tỷ số này đo lƣờng hiệu quả quản lý các loại tài sản của công ty. + Tỷ số vòng quay hàng tồn kho để đánh giá hiệu quả quản lý hàng tồn kho + Kỳ thu tiền bình quân dùng để đo lƣờng hiệu quả và chất lƣợng quản lý khoản phải thu  Các tỷ số khả năng sinh lời: nhằm đo lƣờng khả năng sinh lời của doanh nghiệp theo từng gốc độ khác nhau tùy thuộc vào mục tiêu của nhà phân tích + Tỷ số lợi nhận trên doanh thu (ROS) phản ánh quan hệ giữa lợi nhuận và doanh thu nhằm cho biết một đồng doanh thu tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận. + Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) đo lƣờng khả năng sinh lợi trên mỗi đồng tài sản của công ty. + Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) đo lƣờng khả năng sinh lời trên mỗi đồng vốn chủ sở hữu. 29 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XNK THỦY SẢN CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Công ty TNHH xuất nhập khẩu Thủy sản Cần Thơ (Cafish) đƣợc thành lập từ năm 2005 đƣợc UBND quận Bình Thủy ký quyết định thành lập và cấp giấy phép kinh doanh số 5702000084 ngày 01/03/2005.  Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN CẦN THƠ  Tên giao dịch: CANTHO IMPORT EXPORT FISHERY LIMITED COMPANY  Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc I, phƣờng Trà Nóc, quận Bình Thủy, TP Cần Thơ.  Điện thoại: 07103. 743865  Fax: 07103. 743869  Website: www.cafish.com.vn Công ty Cafish mới thành lập, do hạn chế về vốn nên dây chuyền sản xuất sản phẩm của công ty còn thô sơ, kỹ thuật còn kém, quy mô hoạt động chỉ có một phân xƣởng nên vấn đề đa dạng hóa sản phẩm còn hạn chế do đó chỉ sản xuất và cung cấp các sản phẩm nhƣ cá fillet, tôm cho một số khách hàng ở nƣớc ngoài. Do nền kinh tế ngày càng phát triển và công ty hoạt động ngày càng có nhiều kinh nghiệm hơn, lợi nhuận của công ty tăng lên hàng năm. Và bắt theo xu hƣớng phát triển đó công ty đã mở rộng thêm quy mô sản xuất. Đến nay công ty đã có bốn phân xƣởng sản xuất gồm: xƣởng sản phẩm tƣơi, xƣởng sản phẩm bột, xƣởng sản phẩm chiên và xƣởng cơ điện. Mỗi nhà máy đều có công suất hoạt động, điều kiện nhà xƣởng tƣơng đƣơng nhau, đƣợc công nhận đạt tiêu chuẩn chất lƣợng sản phẩm HACCP và có đƣợc một hệ thống trang thiết bị công nghệ hiện đại đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của những thị trƣờng khó tính nhƣ: EU, Nhật Bản, Nga, …Đến nay công ty đã đạt đƣợc các chứng nhận HACCP, HALAL, BRC, ACC, IQF. Từ khi hình thành và đi vào hoạt động cho đến nay công ty không ngừng cải tiến, nâng cao năng suất chất lƣợng sản phẩm, tay nghề công nhân, …luôn cố gắng tạo thế đứng vững trên thị trƣờng. 30 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH Hoạt động chính của công ty là chế biến thủy sản đông lạnh. Các mặt hàng thủy sản của công ty rất đa dạng và phong phú. Tùy theo yêu cầu của khách hàng mà công ty sẽ sản xuất để đáp ứng theo tiêu chuẩn cũng nhƣ về kích cỡ, mẫu mã. Công ty sản xuất sản phẩm từ hai loại nguyên liệu chính là cá tra và tôm. Sản phẩm để xuất khẩu thì bao gồm hai loại: - Tôm các loại đông lạnh - Cá tra đông lạnh 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý 31 Hội đồng thành viên Giám đốc Phó giám đốc phụ trách nguyên liệu Ban kiểm soát vùng nuôi, đại lý Tổ bảo vệ Tổ lái xe Phó giám đốc phụ trách tổ chức Phòng tổ chức, hành chánh Tổ y tế, phục vụ nhà ăn Tổ bảo hộ lao động, vệ sinh công cộng Phó giám đốc phụ trách sản xuất Phòng kế toán Ban quản đốc Phòng kinh doanh Kho thành phẩm, bao bì, vật tƣ Trạm Sài Gòn Xƣởng sản phẩm tƣơi (Nguồn: Phòng kế toán của công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ) Hình 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 32 Xƣởng sản phẩm bột Trợ lý giám đốc Phòng kỹ thuật Xƣởng sản phẩm chiên Xƣởng cơ điện 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận Hội đồng thành viên: Theo dõi hoạt động của giám đốc và đóng vai trò điều phối tổ chức các cuộc họp. Đƣợc trao quyền để đƣa ra quyết định, chính sách, hành động hoặc đƣa ra nghĩa vụ trong phạm vi các chính sách của hội đồng thành viên bởi vì chúng tác động tới quy trình quản trị của công ty. Lập chƣơng trình kế hoạch hoạt động của hội đồng thành viên có tham khảo ý kiến của Giám đốc. Giám đốc: Là ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc nhà nƣớc và tập thể cán bộ công nhân viên của mình. Giám đốc có quyền điều hành và quản lý toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Tổ chức xây dựng các mối quan hệ bên trong lẫn bên ngoài công ty nhằm hoạt động có hiệu quả nhất các hoạt động của công ty. Chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật và khách hàng về sản phẩm do công ty sản xuất, quyết định đầu tƣ và đổi mới thiết bị và quyết định dự án đầu tƣ cho công ty. Phó giám đốc và trợ lý giám đốc: Giúp giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh của công ty, triển khai các hợp đồng kinh tế. Có ba phó giám đốc và một trợ lý giám đốc. Mỗi phó giám đốc chịu trách nhiệm trong phạm vi quản lý của mình nhƣ phụ trách nguyên liệu, phụ trách tổ chức và phụ trách sản xuất. Ban kiểm soát vùng nuôi, đại lý: Là ngƣời chịu trách nhiệm về việc thu mua nguyên liệu ở các vùng nuôi, đại lý. Đảm bảo cung ứng đầy đủ và kịp thời để phục vụ cho việc chế biến các sản phẩm của công ty. Thực hiện công tác tìm kiếm, thu mua nguồn nguyên liệu cho công ty. Phòng tổ chức, hành chánh: Là ngƣời thực hiện tổ chức và có các chính sách quản lý phù hợp cho các tổ bảo vệ, tổ lái xe, tổ y tế, phục vụ nhà ăn và tổ bảo hộ lao động, vệ sinh công nghiệp. Phòng kế toán: Là ngƣời thực hiện công tác hạch toán kế toán, thống kê toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo quy định của pháp luật. Phân tích 33 hoạt động kinh tế thƣờng xuyên nhằm đánh giá đúng đắn tình hình, kết quả và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, phát hiện những lãng phí và thiệt hại xảy ra, những việc làm không mang lại hiệu quả và những trí tuệ trong sản xuất kinh doanh để có những biện pháp khắc phục nhằm đảm bảo hoạt động của công ty đem lại hiệu quả cao nhất. Thực hiện báo cáo định kỳ với giám đốc về tình hình tài chính kế toán và tham mƣa cho giám đốc. Đồng thời, phụ trách quản lý kho thành phẩm, bao bì, vật tƣ. Phòng kinh doanh: Là ngƣời chịu trách nhiệm nghiên cứu xây dựng thực hiện kế hoạch và phƣơng án kinh doanh. Tổ chức nghiên cứu tiếp cận thị trƣờng để làm cơ sở cho việc cung ứng và khai thác các nguồn hàng. Đồng thời có nhiệm vụ giao dịch với khách hàng từ đó soạn thảo các thủ tục chuẩn bị kí kết hợp đồng kinh tế, theo dõi tình hình thực hiện hợp đồng đó. Thực hiện các hoạt động về xuất nhập khẩu các loại hàng hóa của công ty, tiến hành xúc tiến thƣơng mại và mở rộng thị trƣờng đồng thời quản lý tập trung hồ sơ xuất nhập khẩu của công ty. Quản lý điều phối công tác vận chuyển đƣờng bộ và quan hệ với các hãng tàu vận chuyển để phục vụ công tác xuất nhập khẩu hàng hóa của công ty. Chịu trách nhiệm quản lý trạm sài gòn của công ty. Ban quản đốc: Có nhiệm vụ điều hành hoạt động sản xuất, theo dõi kiểm tra báo cáo với giám đốc về tình hình sản xuất tại bốn phân xƣởng gồm: xƣởng sản phẩm tƣơi, xƣởng sản phẩm bột, xƣởng sản phẩm chiên và xƣởng cơ điện. Kịp thời giải quyết các vấn đề trong sản xuất. Phòng kỹ thuật: Là ngƣời quản lý tiêu chuẩn về máy móc thiết bị và sản phẩm. Nghiên cứu phân tích những ƣu nhƣợc điểm của sản phẩm trong quá trình sản xuất và sử dụng từ đó xây dựng và cải tiến các tiêu chuẩn cho phù hợp, đảm bảo quá trình sản xuất đạt hiệu quả cao nhất. Kiểm tra chất lƣợng các loại nguyên vật liệu và thành phẩm trƣớc khi nhập và xuất. 34 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức Trƣởng phòng kế toán Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán ngân hàng Kế toán bán hàng Kế toán nguyên liệu, vật tƣ Kế toán thanh toán (Nguồn: Phòng kế toán của công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ) Hình 3.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận kế toán Trƣởng phòng kế toán: là ngƣời có quyền điều hành toàn bộ công tác kế toán tài chính, có chức năng tổ chức công tác kế toán, tổ chức hình thức hạch toán kiểm tra các chứng từ thu chi, thanh toán, lƣu trữ các chứng từ sổ sách của công ty. Đồng thời phối hợp với kế toán tổng hợp làm công tác tổng hợp quyết toán cuối năm. Phó phòng kế toán: là ngƣời hỗ trợ trƣởng phòng kế toán trong công tác quản lý và tổ chức cho bộ phận kế toán. Kế toán tổng hợp: là ngƣời hƣớng dẫn tổng hợp, phân loại chứng từ, định khoản các nghiệp vụ phát sinh, lập sổ sách kế toán cho từng bộ phận của kế toán viên và làm công tác trực tiếp tổng hợp quyết toán lập báo cáo. Kế toán ngân hàng: là ngƣời theo dõi quản lý toàn bộ các tài khoản tại ngân hàng của công ty. Kế toán bán hàng: theo dõi tình hình bán hàng, nhập – xuất hàng. Kế toán nguyên liệu, vật tƣ: là ngƣời quản lý, theo dõi tình hình xuất nhập tồn các nguyên liệu, vật tƣ tại công ty. 35 Kế toán thanh toán: là ngƣời chịu trách nhiệm các khoản thu chi tại công ty. Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác các thông tin về tình hình thu chi tại công ty cho trƣởng phòng kế toán, ban giám đốc khi cần thiết. 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán 3.4.2.1 Chế độ kế toán - Công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trƣởng Bộ Tài Chính. - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ: VND - Sổ sách: sổ nhật ký chung, sổ cái - Tài khoản: sử dụng bảng hệ thống tài khoản của Bộ Tài Chính theo quyết định số 15. 3.4.2.2 Hình thức kế toán Hình thức ghi sổ tại công ty: Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức Nhật ký chung 36 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. - Trƣờng hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lƣợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. - Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập các Báo cáo tài chính. - Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ. Chƣơng trình kế toán máy: để đảm bảo công việc kế toán đƣợc nhanh chóng, chính xác, kịp thời, công ty thực hiện công việc kế toán theo chƣơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Chƣơng trình kế toán đƣợc công ty sử dụng là Effect dựa trên hình thức nhật ký chung và trình tự ghi sổ nhƣ sau: 37 Chứng từ kế toán SỔ KẾ TOÁN PHẦM MỀM KẾ TOÁN Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại MÁY VI TÍNH - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Hình 3.4: Sơ đồ quy trình kế toán máy Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi và nhập vào máy: - Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. - Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. - Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. - Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. 38 - Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. 3.4.3 Phƣơng pháp kế toán Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho: sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để theo dõi hàng tồn kho và phƣơng pháp thực tế đích danh để tính giá hàng tồn kho cuối kỳ. Phƣơng pháp khấu hao tài sản cố định: tính khấu hao tài sản cố định theo phƣơng pháp đƣờng thẳng. Phƣơng pháp tính và nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ. 3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Phân tích tổng quan hoạt động kinh doanh của công ty trong ba năm từ năm 2011 đến năm 2013, thông qua bảng 3.1 sẽ cung cấp một cách tổng quát tình hình kinh doanh trong giai đoạn trên. Đối với doanh thu: Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu. Năm 2011 đạt doanh số 715.491,72 triệu đồng. Đến năm 2012 chỉ đạt ở mức 654.886,94 triệu đồng, giảm 60.604,78 triệu đồng tƣơng ứng 8,47% so với năm 2011. Sang năm 2013 doanh thu tăng vƣợt bậc lên đến mức là 1.128.310,25 triệu đồng, tăng 473.423,31 triệu đồng tƣơng ứng 72,29% so với năm 2012. Nguyên nhân của sự biến động này là do trong năm 2012 nền kinh tế phải chịu sự lạm phát bất ngờ cộng với tình trạng tôm bị nhiễm dịch bệnh Hội chứng tôm chết sớm (EMS) xảy ra trên diện rộng dẫn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty chịu ảnh hƣởng không nhỏ, nhƣng sang năm 2013 công ty đã đƣa doanh thu tăng lên một cách đáng kể, đây là biểu hiện tích cực, chứng tỏ khách hàng vẫn còn vững tin vào uy tín và chất lƣợng sản phẩm. Trãi qua giai đoạn khó khăn, công ty đang từng bƣớc phát triển ổn định. Bên cạnh doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, công ty còn có khoản doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. Về doanh thu hoạt động tài chính, năm 2011 công ty thu đƣợc số tiền là 14.342,20 triệu đồng. Đến năm 2012 đạt 3.732,89 triệu đồng, giảm so với năm 2011 là 10.609,31 triệu đồng tƣơng ứng 73,97%. Năm 2013 doanh thu hoạt động tài chính của công ty chỉ còn 3.553,48 triệu đồng, giảm 179,41 triệu đồng tƣơng ứng 4,81% so với năm 2012. Đây là nguồn thu có sự tăng trƣởng 39 âm qua ba năm nhƣng vì khoản doanh thu này chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu nên cũng không ảnh hƣởng nhiều đến xu hƣớng phát triển của công ty. Tuy nhiên, cũng cần có những biện pháp để khắc phục tình trạng tăng trƣởng âm này. Về thu nhập khác, năm 2011 đạt ở mức 1.927,11 triệu đồng, năm 2012 chỉ còn ở mức1.654,10 triệu đồng, giảm 273,01 triệu đồng tƣơng ứng 14,17% so với năm 2011. Đến năm 2013, thu nhập khác đạt ở mức thấp nhất 390,81 triệu đồng, giảm 1.263,29 triệu đồng tƣơng ứng 76,37% so với năm 2012. Đây là nguồn thu chiếm tỷ trọng khá nhỏ và có xu hƣớng giảm qua các năm. Nhƣ vậy, qua ba năm, tổng doanh thu của công ty tuy có giảm ở năm 2012 nhƣng cũng cho thấy đƣợc sự tăng trƣởng vƣợt bậc khi sang năm 2013. Điều này cho thấy mặc dù chịu sự ảnh hƣởng của lạm phát và dịch bệnh nhƣng công ty vẫn giữ đƣợc xu hƣớng phát triển ổn định trong những năm tới. Đối với chi phí: Bên cạnh sự biến động của doanh thu thì chi phí cũng có nhiều biến động. Trong đó, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí. Cụ thể, năm 2011 giá vốn hàng bán là 661.349,47 triệu đồng. Năm 2012 giá vốn hàng bán đạt ở mức thấp nhất là 610.031,96 triệu đồng, giảm so với năm 2011 là 51.317,51 triệu đồng tƣơng ứng 7,76%. Đến năm 2013 giá vốn hàng bán tăng lên ở mức 1.061.800,21 triệu đồng, tăng 451.768,25 triệu đồng tƣơng ứng 74,06% so với năm 2012. Nhìn chung giá vốn hàng bán có giảm ở năm 2012 nhƣng lại tăng mạnh khi sang năm 2013. Điều này chứng tỏ công ty kiểm soát chi phí nguyên liệu đầu vào chƣa tốt. Ngoài giá vốn hàng bán thì chi phí hoạt động tài chính cũng chiếm một phần không nhỏ trong tổng chi phí của công ty. Năm 2011 chi phí hoạt động tài chính là 24.586,78 triệu đồng, sang năm 2012 là 15.982,61 triệu đồng, giảm 8.604,17 triệu đồng tƣơng ứng 35% so với năm 2011. Năm 2013 chi phí này đạt ở mức 6.542,03 triệu đồng, giảm 9.440,58 triệu đồng tƣơng ứng 59,07% so với năm 2012. Chi phí này có xu hƣớng giảm qua các năm, đây là biểu hiện tốt cần có hƣớng phát huy. Chi phí bán hàng giảm ở năm 2012 sau đó tăng lên ở năm 2013. Cụ thể, năm 2011 chi phí bán hàng là 27.070,09 triệu đồng. Năm 2012, chi phí bán hàng là 22.175,74 triệu đồng, giảm 4.894,35 triệu đồng tƣơng ứng 18,08% so với năm 2011. Đến năm 2013, chi phí bán hàng là 39.821,84 triệu đồng, tăng 17.646,10 triệu đồng tƣơng ứng 79,57% so với năm 2012. Bên cạnh chi phí bán hàng thì chi phí quản lý doanh nghiệp cũng có nhiều biến động. Năm 2011, đạt ở mức 10.560,41 triệu đồng. Năm 2012, chi phí này đạt thấp nhất 40 8.813,52 triệu đồng, giảm so với năm 2011 là 1.746,89 triệu đồng tƣơng ứng 16,54%. Năm 2013, chi phí tăng lên ở mức 12.297,20 triệu đồng , tăng 3.483,68 triệu đồng tƣơng ứng 39,53% so với năm 2012. Nguyên nhân của sự biến động ở hai khoản chi phí này là do năm 2013 công ty tiếp tục mở rộng, mua sắm thiết bị phục vụ công tác quản lý và bán hàng, bên cạnh đó chi phí về lƣơng nhân viên tại bộ phận cũng tăng lên. Công ty cần xem xét, kiểm soát tốt hai khoản chi phí này để cắt giảm bớt những chi phí không cần thiết. Trong tổng chi phí của công ty, chi phí khác là chi phí có những biến động bất thƣờng nhất. Cụ thể, năm 2011 chi phí này là 188.67 triệu đồng. Năm 2012 chi phí tăng cao ở mức 1.580,51 triệu đồng, tăng 1.391,81 triệu đồng tƣơng ứng 737,71% so với năm 2011. Sang năm 2013, chi phí này chỉ còn ở mức 296,31 triệu đồng, giảm 1.284,20 triệu đồng tƣơng ứng 81,25% so với năm 2012. Tuy nhiên chi phí này chỉ chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí nên cũng không ảnh hƣởng nhiều đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Đối với lợi nhuận: Tổng lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2011 là 6.781,23 triệu đồng. Năm 2012 là 1.422,09 triệu đồng, giảm 5.359,14 triệu đồng tƣơng ứng 79,03% so với năm 2011. Đến năm 2013 lợi nhuận ở mức 9.748,39 triệu đồng, tăng 8.326,30 triệu đồng tƣơng ứng 585,5%. Nguyên nhân của sự biến động lợi nhuận này là do doanh thu và các khoản chi phí đều giảm ở năm 2012 nhƣng lại tăng mạnh ở năm 2013. Điều này cho thấy công ty đã có những biện pháp để tăng doanh thu và kiểm soát chi phí khi vừa trãi qua biến động của nền kinh tế trong năm 2012, đƣa lợi nhuận của công ty phát triển theo chiều hƣớng tích cực. Tóm lại, qua phân tích biến động của các chỉ tiêu qua ba năm, chúng ta thấy tốc độ tăng trƣởng cao ở năm 2013, mặc dù có sự chậm lại ở năm 2012, trong đó điều đáng chú ý là sự gia tăng đáng kể về chỉ tiêu lợi nhuận của công ty ở năm 2013 là 585,5% so với năm 2012 chứng tỏ công ty đang từng bƣớc đi lên. 41 Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2013 ĐVT: triệu đồng STT Chỉ tiêu So sánh 2012/2011 2011 2012 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 724.253,61 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 8.761,89 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4 Giá vốn hàng bán 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 54.142,25 44.854,98 6 Doanh thu hoạt động tài chính 14.342,20 3.732,89 7 Chi phí tài chính 24.586,78 - Trong đó: lãi vay phải trả 8 9 2013 Số tiền 660.209,66 1.135.837,92 (64.043,95) % So sánh 2013/2012 Số tiền % (8,84) 475.628,26 72,04 (3.439,17) (39,25) 2.204,95 41,43 715.491,72 654.886,94 1.128.310,25 (60.604,78) (8,47) 473.423,31 72,29 661.349,47 610.031,96 1.061.800,21 (51.317,51) (7,76) 451.768,25 74,06 (9.287,27) (17,15) 21.655,06 48,28 3.553,48 (10.609,31) (73,97) (179,41) (4,81) 15.982,61 6.542,03 (8.604,17) (35,00) (9.440,58) (59,07) 20.788,61 14.769,51 5.142,85 (6.019,10) (28,95) (9.626,66) (65,18) Chi phí bán hàng 27.070,09 22.175,74 39.821,84 (4.894,35) (18,08) 17.646,10 79,57 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.560,41 8.813,52 12.297,20 (1.746,89) (16,54) 3.483,68 39,53 5.322,72 42 7.527,67 66.510,04 STT Chỉ tiêu So sánh 2012/2011 2011 2012 2013 Số tiền % So sánh 2013/2012 Số tiền % 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 6.267,17 1.616,00 11.402,45 (4.651,17) (74,21) 9.786,45 605,60 11 Thu nhập khác 1.927,11 1.654,10 390,81 (273,01) (14,17) (1.263,29) (76,37) 12 Chi phí khác 188,67 1.580,51 296,31 1.391,84 737,71 (1.284,20) (81,25) 13 Lợi nhuận khác 1.738,44 73,59 94,50 (1.664,85) (95,77) 20,91 28,41 14 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 8.005,61 1.689,59 11.496,95 (6.316,02) (78,89) 9.807,37 580,46 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 1.224,38 267,50 1.748,56 (956,88) (78,15) 1.481,06 553,67 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 6.781,23 1.422,09 9.748,39 (5.359,14) (79,03) 8.326,30 585,50 (Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH xuất nhập khẩu Thủy sản Cần Thơ năm 2011, 2012, 2013) 43 Phân tích tổng quan hoạt động kinh doanh của công ty quý I & II năm 2013 và quý I & II năm 2014 thông qua bảng 3.2. Về doanh thu: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ quý I & II năm 2013 là 339.224,27 triệu đồng. Vào quý I & II năm 2014 doanh thu đạt 685.990,13 triệu đồng, tăng 346.765,86 triệu đồng tƣơng ứng 102,22% so với quý I & II năm 2013. Sự gia tăng về doanh thu cho thấy công ty vẫn đang giữ uy tín và phát triển ổn định trên thị trƣờng. Bên cạnh doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ thì doanh thu hoạt động tài chính cũng có xu hƣớng tăng. Cụ thể, vào quý I & II năm 2013 là 964,69 triệu đồng sang quý I & II năm 2014 là 2.161,93 triệu đồng, tăng 1.197,24 triệu đồng tƣơng ứng 124,11% so với quý I & II năm 2013. Thu nhập khác của quý I & II năm 2013 là 30,85 triệu đồng sang quý I & II năm 2014 công ty không có khoản thu nhập khác. Tóm lại, tổng doanh thu của công ty đang có chiều hƣớng tăng tích cực. Về chi phí: Chỉ tiêu giá vốn hàng bán ở quý I & II năm 2013 là 316.579,63 triệu đồng. Vào quý I & II năm 2014 là 647.650,45 triệu đồng, tăng 331.070,82 triệu đồng tƣơng ứng 104,58% so với quý I & II năm 2013. Chứng tỏ công ty chƣa kiểm soát đƣợc chi phí nguyên liệu đầu vào dẫn đến tình trạng tăng đáng kể ở khoản chi tiêu này, cần có những biện pháp tích cực hơn để đảm bảo lợi nhuận của công ty. Chi phí hoạt động tài chính của công ty có xu hƣớng giảm. Quý I & II năm 2013 là 3.531,16 triệu đồng. Đến quý I & II năm 2014 là 3.492,32 triệu đồng, giảm 38,84 triệu đồng tƣơng ứng 1,10% so với quý I & II năm 2013. Tuy chi phí này có giảm nhƣng tỷ lệ giảm rất nhỏ nên công ty cần phát huy hơn nửa trong việc kiểm soát chi phí này. Chi phí bán hàng vào quý I & II năm 2013 là 11.950,76 triệu đồng. Vào quý I & II năm 2014 là 22.375,29 triệu đồng, tăng 10.424,53 triệu đồng tƣơng ứng 87,23% so với quý I & II năm 2013. Chi phí quản lý doanh nghiệp vào quý I & II năm 2013 là 4.422,17 triệu đồng. Quý I & II năm 2014 khoản chi phí này ở mức 5.496,35 triệu đồng, tăng 1.074,18 triệu đồng tƣơng ứng 24,29% so với quý I & II năm 2013. Nhìn chung hai khoản chi phí này đều có xu hƣớng tăng. Công ty cần có những biện pháp phù hợp để hạn chế sự gia tăng này. Chi phí khác vào quý I & II năm 2013 là 19,33 triệu đồng. Đến quý I & II năm 2014 ở mức 28,33 triệu đồng, tăng 9 triệu đồng tƣơng ứng 46,56% so 44 với quý I & II năm 2013. Do chi phí này là khoản chi phí bất thƣờng nên không ảnh hƣởng nhiều đến lợi nhuận của công ty. Về lợi nhuận: Lợi nhuận sau thuế của công ty có chiều hƣớng gia tăng. Cụ thể, vào quý I & II năm 2013 là 3.716,76 triệu đồng, đến quý I & II năm 2014 là 9.109,32 triệu đồng, tăng 5.392,56 triệu đồng tƣơng ứng 145,09% so với quý I & II năm 2013. Lợi nhuận tăng chứng tỏ công ty đang hoạt động có hiệu quả và từng bƣớc phát triển. Tóm lại, qua phân tích kết quả kinh doanh trong quý I & II năm 2013 và quý I & II năm 2014 ta thấy đƣợc công ty đang dần phát triển thị trƣờng tiêu thụ và cố gắng kiểm soát chi phí, đảm bảo lợi nhuận của công ty ngày càng tăng trong những năm tới. 45 Bảng 3.2: Kết quả hoạt động kinh doanh quý I & II năm 2013 và quý I & II năm 2014 ĐVT: triệu đồng So sánh Quý I & II năm 2013 Chỉ tiêu STT Quý I & II năm 2014 quý I & II năm 2013/ quý I & II năm 2014 Số tiền 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 3 % 344.497,30 687.059,59 342.562,29 99,44 5.273,03 1.069,46 (4.203,57) (79,72) Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 339.224,27 685.990,13 346.765,86 102,22 4 Giá vốn hàng bán 316.579,63 647.650,45 331.070,82 104,58 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 22.644,64 38.339,68 15.695,04 69,31 6 Doanh thu hoạt động tài chính 964,69 2.161,93 1.197,24 124,11 7 Chi phí tài chính 3.531,16 3.492,32 (38,84) (1,10) - Trong đó: lãi vay phải trả 2.489,44 2.125,93 (363,51) (14,60) 11.950,76 22.375,29 10.424,53 87,23 4.422,17 5.496,35 1.074,18 24,29 8 Chi phí bán hàng 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 46 So sánh Quý I & II năm 2013 Chỉ tiêu STT Quý I & II năm 2014 quý I & II năm 2013/ quý I & II năm 2014 Số tiền 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 11 % 3.705,24 9.137,65 5.432,41 146,61 Thu nhập khác 30,85 0,00 (30,85) (100,00) 12 Chi phí khác 19,33 28,33 9,00 46,56 13 Lợi nhuận khác 11,52 -28,33 (39,84) (346,13) 14 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 3.716,76 9.109,32 5.392,57 145,09 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 0,00 0,00 0,00 0,00 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 3.716,76 9.109,32 5.392,56 145,09 (Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH xuất nhập khẩu Thủy sản Cần Thơ quý I & II năm 2013 và quý I & II năm 2014) 47 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi - Công ty nằm ở Thành phố Cần Thơ – trung tâm của Đồng bằng Sông Cửu Long, giáp với các tỉnh có ngành nuôi trồng và đánh bắt thủy sản phát triển mạnh nhƣ: Cà Mau, Kiên Giang, An Giang, Đồng Tháp,…Mặt khác, Thành phố Cần Thơ có một hệ thống giao thông đƣờng bộ thuận lợi, có tuyến đƣờng nối liền Cần Thơ với nhiều tỉnh lân cận. Hệ thống giao thông đƣờng thủy cũng rất phát triển có nhiều hãng tàu lớn, uy tín. Rất thuận lợi cho việc thu mua hay vận chuyển nguyên liệu về công ty cũng nhƣ xuất hàng cho bên mua. - Thành phố Cần Thơ cũng là nơi có nguồn nhân công dồi dào, giá nhân công tƣơng đối rẻ. Nguồn nhân công có trình độ cao và đƣợc đào tạo chuyên môn trên mọi lĩnh vực, ngành nghề. - Ban giám đốc trẻ, có kinh nghiệm và trình độ cao. Đội ngũ nhân viên có trình độ và hăng say trong công việc. - Do chính sách Nhà nƣớc khuyến khích xuất khẩu hạn chế nhập khẩu nên tạo điều kiện cho công ty hăng hái phát triển. 3.6.2 Khó khăn - Hiện tại công ty vẫn là công ty Trách nhiệm hữu hạn chƣa cổ phần hóa nên nguồn vốn lƣu động vẫn còn chƣa đủ mạnh. - Công ty vẫn chƣa có cơ sở hạ tầng cho riêng mình mà còn tốn một khoảng lớn mỗi năm để chi trả việc thuê đất của khu công nghiệp. - Nguyên liệu đầu vào là một vấn đề lớn không chỉ riêng của công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ mà của tất cả các công ty hoạt động trong nghề. Muốn có thành phẩm phải có nguyên liệu đầu vào. Tuy nhiên trong những năm qua, công ty vẫn chƣa chủ động đƣợc nguồn nguyên liệu, chƣa xây dựng đƣợc vùng nuôi riêng cho công ty mà chủ yếu thu mua từ các hộ nuôi ở các tỉnh đồng bằng Sông Cửu Long. Bên cạnh đó, ở khu vực đồng bằng Sông Cửu Long hiện nay có rất nhiều công ty chế biến các mặt hàng thủy sản đông lạnh giống nhau đã dẫn đến tình trạng cạnh tranh trên thị trƣờng nguyên liệu đầu vào làm cho số lƣợng và giá cả thƣờng xuyên biến động. - Mặt hàng kinh doanh của công ty còn chƣa đa dạng nên khó đáp ứng nhu cầu của nhiều khách hàng. - Ngày càng có nhiều doanh nghiệp tham gia vào hoạt động xuất khẩu thủy sản nên áp lực cạnh tranh ngày càng gay gắt dẫn đến việc giảm giá bán là 48 điều tất yếu. Do đó, để đạt mục tiêu lợi nhuận trong khi giảm giá bán để cạnh tranh, các doanh nghiệp cùng ngành giảm chất lƣợng sản phẩm sẽ ảnh hƣởng đến uy tín của Việt Nam trên thị trƣờng thế giới dẫn đến lợi nhuận ngành có khả năng suy giảm. Bên cạnh đó việc mở rộng sản lƣợng, đa dạng hóa chủng loại sản phẩm, tạo dựng và phát triển thƣơng hiệu cho các mặt hàng thủy sản của một số nƣớc trong khu vực nhƣ Ấn Độ, Thái Lan, Indonexia, Philippin, Trung Quốc nhằm củng cố và phát triển thị phần tại một số thị trƣờng nhập khẩu thủy sản lớn nhƣ: EU, Nhật Bản, Mỹ cũng sẽ là thách thức rất lớn cho các doanh nghiệp xuất khẩu thủy sản Việt Nam nói chung cũng nhƣ công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ nói riêng. - Sự chênh lệch về tỷ giá và chính sách lãi suất cho vay của các Ngân hàng không ngừng tăng cao làm cho doanh nghiệp phải gánh chịu khoản chi phí lãi vay cao ảnh hƣởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp. 3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động - Là đơn vị xuất khẩu thủy sản cho nên chất lƣợng sản phẩm là tiêu chí hàng đầu của công ty. Vì vậy, trong thời gian tới công ty vẫn tiếp tục duy trì những thị trƣờng truyền thống nhƣ Châu Âu, Châu Á, Nga đồng thời không ngừng sáng tạo, đa dạng hóa, nâng cao chất lƣợng sản phẩm, đảm bảo an toàn vệ sinh thực phẩm theo tiêu chuẩn của ngành và của quốc tế nhằm khai thác những phân khúc cao hơn ở các thị trƣờng này và để thâm nhập vào những thị trƣờng tiềm năng. - Công ty tiếp tục đẩy mạnh hoạt động Marketing, đầu tƣ trang thiết bị hiện đại để có khả năng đáp ứng nhu cầu sản xuất trong lƣơng lai giúp giảm chi phí. - Đào tạo đội ngũ lao động nhằm nâng cao tay nghề và kiến thức. - Tập trung sản xuất các mặt hàng có chất lƣợng và giá trị cao, gia tăng hơn nửa các mặt hàng chủ lực và cao cấp. 49 CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XNK THỦY SẢN CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập 4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng a. Chứng từ và sổ sách Công ty sử dụng các chứng từ sau: - Phiếu thu Mẫu 01-TT - Giấy báo có, phiếu hạch toán - Hóa đơn GTGT Mẫu 01GTKT3/001 - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ cái TK 511 Mẫu S03B-DN - Sổ chi tiết bán hàng Mẫu S35-DN b. Luân chuyển chứng từ Sau khi nhận đƣợc đơn đặt hàng của khách hàng do phòng kinh doanh gửi đến, kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT 3 liên. Liên 1 dùng làm căn cứ để ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết bán hàng và sổ cái các tài khoản có liên quan trong nghiệp vụ bán hàng, sau đó lƣu cùng với đơn đặt hàng theo số của hóa đơn. Liên 2 gửi cho khách hàng. Liên 3 chuyển cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán nhận đƣợc hóa đơn tiến hành ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải thu của từng khách hàng và đƣợc lƣu theo từng hồ sơ theo dõi khách hàng. Cuối kỳ, kế toán bán hàng tổng hợp các nghiệp vụ bán hàng trong kỳ và gửi bảng tổng hợp cho kế toán tổng hợp. Khi nhận đƣợc bảng tổng hợp, kế toán tổng hợp tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh và sau đó lập các báo cáo tài chính theo yêu cầu. c. Các nghiệp vụ phát sinh - Ngày 3/5/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001984 (phụ lục 1) xuất kho bán trực tiếp cho công ty TNHH thủy sản Đông Hải: + Sú vỏ (HLSO) không xử lý 1,8 kg loại I size 13-15, số lƣợng : 300 kg với giá bán 415.000 đồng/kg 50 + Sú vỏ (HLSO) không xử lý 1,8 kg loại I size 41-50, số lƣợng: 151 kg với giá bán 179.100 đồng/kg Sau khi nhận đƣợc hóa đơn GTGT công ty TNHH Thủy sản Đông Hải tiến hành chuyển tiền gửi trả cho công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ tổng số tiền là 151.544.100 đồng. Công ty đã nhận đƣợc giấy báo có từ ngân hàng và tiến hành lập phiếu hạch toán số 2301 (phụ lục 2) xác nhận thu tiền bán hàng. Kế toán hạch toán: Nợ TK 112 Có TK 511 151.544.100 151.544.100 - Ngày 14/5/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0011954 (phụ lục 3) xuất kho bán trực tiếp cho công ty TNHH Lý Ngọc Trân tôm sú vỏ đông Block size 21-25, số lƣợng: 181 kg với giá bán 300.000 đồng/kg, khách hàng chƣa thanh toán. Kế toán hạch toán: Nợ TK 131 Có TK 511 54.300.000 54.300.000 - Ngày 22/5/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0020941 (phụ lục 4) xuất kho bán trực tiếp cho DNTN Thủy sản Lâm Phát sú thịt loại II size 16-20, số lƣợng: 165 kg với giá bán: 115.500 đồng/kg, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán tiến hành lập phiếu thu số 1302 (phụ lục 5) để thu tiền bán hàng. Kế toán hạch toán: Nợ TK 111 Có TK 511 19.057.500 19.057.500 d. Thực hiện kế toán chi tiết Kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng (phụ lục 6) e. Thực hiện kế toán tổng hợp Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 511 (phụ lục 24) 51 Nhận xét: - Về thực hiện chế độ kế toán: sử dụng chứng từ, sổ sách đúng mẫu theo quyết định số 15 của BTC, thông tin trên hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lệ, thiếu chữ ký của ngƣời mua hàng. - Về tổ chức công tác kế toán: công ty chỉ sử dụng sổ nhật ký chung và sổ cái, không sử dụng sổ chi tiết bán hàng gây khó khăn trong việc theo dõi tình hình bán hàng theo từng mặt hàng. 4.1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a. Chứng từ và sổ sách - Giấy báo có, phiếu hạch toán,… - Sổ cái TK515 Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN b. Luân chuyển chứng từ Khi nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng gửi về kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết tài khoản 515, sổ nhật ký chung, sổ cái và chứng từ đƣợc lƣu ở phòng kế toán c. Các nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/5/2014 kế toán nhận GBC của ngân hàng số 01ACB (phụ lục 7) về việc báo cáo lãi tiền gửi của công ty. Kế toán hạch toán: Nợ TK 112 Có TK 515 1.298.755 1.298.755 d. Thực hiện kế toán chi tiết Kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 515 (phụ lục 8) e. Thực hiện kế toán tổng hợp Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 515 (phụ lục 25) Nhận xét: - Về thực hiện chế độ kế toán: công ty có đầy đủ chứng từ nhƣ giấy báo có của ngân hàng để ghi nhận đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách theo quy định. 52 - Về tổ chức công tác kế toán: công ty chỉ phán ảnh nghiệp vụ trên sổ nhật ký chung và sổ cái TK 515, không mở sổ chi tiết tài khoản 515. 4.1.2 Kế toán các khoản chi phí để xác định kết quả kinh doanh 4.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán a. Chứng từ và sổ sách - Phiếu xuất kho Mẫu 02-VT - Sổ nhật kí chung Mẫu S03A-DN - Sổ cái TK 632 Mẫu S03B-DN - Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Mẫu S36-DN b. Luân chuyển chứng từ Sau khi nhận đƣợc lệnh bán hàng đã duyệt của phòng kinh doanh gửi đến gồm 3 liên, kế toán tiến hành kiểm tra hàng hóa trong kho sao đó thủ kho ký vào lệnh bán hàng đã duyệt đồng thời lập phiếu xuất kho. Liên 2 của lệnh bán hàng đã duyệt gửi cho bộ phận bán hàng, liên 3 gửi cho bộ phận gửi hàng, liên 1 đƣợc lƣu tại bộ phận theo số thứ tự. Căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho. Phiếu xuất kho đƣợc lƣu trữ theo số thứ tự. c. Các nghiệp vụ phát sinh - Ngày 3/5/2014 căn cứ vào phiếu xuất kho số 04510 (phụ lục 9) về việc xuất bán thành phẩm cho Công ty TNHH thủy sản Đông Hải + Sú vỏ (HLSO) không xử lý 1,8 kg loại I size 13-15, số lƣợng : 300 kg với giá xuất kho: 286.982 đồng/kg + Sú vỏ (HLSO) không xử lý 1,8 kg loại I size 41-50, số lƣợng: 151 kg với giá xuất kho: 29.109 đồng/kg Kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 155 90.490.059 90.490.059 - Ngày 14/5/2014 căn cứ vào phiếu xuất kho số 05210 (phụ lục 10) về việc xuất bán tôm sú vỏ đông Block size 21-25, số lƣợng: 181 kg với giá xuất kho: 197.288 đồng/kg 53 Kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 155 35.709.128 35.709.128 - Ngày 22/5/2014 căn cứ vào phiếu xuất kho số 07195 (phụ lục 11) về việc xuất bán sú thịt loại II size 16-20, số lƣợng: 165 kg với giá xuất kho: 6.765 đồng/kg Kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 155 1.116.225 1.116.225 d. Thực hiện kế toán chi tiết Kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh TK 632 (phụ lục 12) e. Thực hiện kế toán tổng hợp Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 632 (phụ lục 26) Nhận xét: - Về thực hiện chế độ kế toán: phiếu xuất kho của công ty đầy đủ chữ ký, thông tin trên phiếu xuất kho hợp pháp, hợp lệ. Mẫu phiếu xuất kho theo đúng quy định - Về tổ chức công tác kế toán: thực hiện ghi sổ nhật ký chung, sổ cái theo đúng quy định, không mở sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 632. 4.1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng a. Chứng từ và sổ sách - Phiếu chi Mẫu 02-TT - Giấy báo nợ - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ cái TK 641 Mẫu S03B-DN - Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Mẫu S36-DN b. Luân chuyển chứng từ Khi nhận đƣợc chứng từ gốc, kế toán tiến hành lập phiếu chi gồm 3 liên sao đó chuyển cho kế toán trƣởng ký duyệt và chuyển cho thủ quỹ. Thủ 54 quỹ chi tiền đóng mọc đã chi và ký nhận. Liên 1 thủ quỹ lƣu lại theo số, liên 2 giao cho ngƣời nhận tiền. Liên 3 chuyển cho kế toán trƣởng kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc sau đó chứng từ gốc kẹp chung với phiếu chi lƣu theo ngày. c. Các nghiệp vụ phát sinh - Ngày 5/5/2014 căn cứ vào phiếu chi số 0017 (phụ lục 13), chi thanh toán chi phí đi áp tải hàng số tiền 915.000 đồng. Kế toán hạch toán: Nợ TK 641 Có TK 111 915.000 915.000 - Ngày 27/5/2014 căn cứ vào phiếu chi số 0091 (phụ lục 14), chi thanh toán chi phí chứng từ và gởi chứng từ số tiền 888.182 đồng. Kế toán hạch toán: Nợ TK 641 807.438 Nợ TK 133 80.744 Có TK 111 888.182 d. Thực hiện kế toán chi tiết Kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh TK 641 (phụ lục 15) e. Thực hiện kế toán tổng hợp Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 641 (phụ lục 27) Nhận xét: - Về thực hiện chế độ kế toán: công ty có đầy đủ hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu chi, mọi thông tin trên hóa đơn và phiếu chi đều hợp lý, hợp lệ và có đầy đủ chữ ký. - Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện mở sổ nhật ký chung và sổ cái theo đúng quy đinh, không mở sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 641. 4.1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a. Chứng từ và sổ sách - Phiếu chi Mẫu 01-TT 55 - Giấy báo nợ, bảng lƣơng, bảng phân bổ tiền lƣơng.. - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Mẫu 06-TSCĐ - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ cái TK 642 Mẫu S03B-DN - Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Mẫu S36-DN b. Luân chuyển chứng từ Khi nhận đƣợc chứng từ gốc, kế toán tiến hành kiểm tra và lập phiếu chi gồm 3 liên chuyển cho giám đốc ký duyệt. Sau đó, chứng từ gốc chuyển cho kế toán trƣởng, 3 liên phiếu chi đã duyệt chuyển qua thủ quỹ, thu quỹ chi tiền đóng mộc đã chi và ký nhận. Thủ quỹ lƣu lại liên 1 theo số, liên 2 gửi cho ngƣời nhận tiền, liên 3 chuyển cho kế toán trƣởng kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc sau đó kẹp chứng từ gốc chung với phiếu chi lƣu theo ngày. c. Các nghiệp vụ phát sinh - Ngày 7/5/2014 căn cứ vào phiếu chi số 0027 (phụ lục 16), chi thanh toán tiền điện thoại số tiền 189.354 đồng. Kế toán hạch toán: Nợ TK 642 172.140 Nợ TK 133 17.214 Có TK 111 189.354 - Ngày 21/5/2014 căn cứ vào phiếu chi số 0072 (phụ lục 17), chi thanh toán chi phí công tác số tiền 2.272.000 đồng. Kế toán hạch toán: Nợ TK 642 2.065.455 Nợ TK 133 206.545 Có TK 111 2.272.000 d. Thực hiện kế toán chi tiết Kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh TK 642 (phụ lục 18) e. Thực hiện kế toán tổng hợp Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 642 (phụ lục 28) 56 Nhận xét: - Về thực hiện chế độ kế toán: công ty có đầy đủ hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu chi. Mọi thông tin trên hóa đơn và phiếu chi đều hợp lý, hợp lệ và có đầy đủ chữ ký. - Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện mở sổ nhật ký chung và sổ cái theo đúng quy định, không mở sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 642. 4.1.2.4 Kế toán chi phí tài chính a. Chứng từ và sổ sách - Giấy báo nợ, phiếu tính lãi và các chứng từ khác có liên quan - Phiếu chi Mẫu 01-TT - Sổ cái TK 635 Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN b. Luân chuyển chứng từ Định kỳ, đến ngày nộp lãi, kế toán xem bảng theo dõi nợ vay tính lãi sau đó tiến hành kiểm tra và ghi sổ, lập phiếu chi. 2 liên phiếu chi đƣợc chuyển đến Giám đốc ký duyệt sau đó chuyển đến thủ quỹ để chi tiền, ký nhận và đóng mộc đã chi. Thủ quỹ lƣu liên 1 theo số, liên 2 chuyển cho kế toán trƣởng nộp tiền vào ngân hàng sau đó lƣu chung với giấy nộp tiền. c. Các nghiệp vụ phát sinh - Ngày 26/5/2014 căn cứ vào giấy chứng nhận nộp tiền số 00284 (phụ lục 19), chi trả lãi vay ngân hàng số tiền 4.337.203 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 635 Có TK 112 4.337.203 4.337.203 d. Thực hiện kế toán chi tiết Kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 635 (phụ lục 20) e. Thực hiện kế toán tổng hợp Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 635 (phụ lục 29) 57 Nhận xét: - Về thực hiện chế độ kế toán: công ty có đầy đủ chứng từ nhƣ giấy nộp tiền, phiếu chi. Mọi thông tin trên giấy nộp tiền, phiếu chi đều hợp lý, hợp lệ và có đầy đủ chữ ký. - Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện mở sổ nhật ký chung và sổ cái theo đúng quy định, không mở sổ chi tiết TK 635. 4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a. Chứng từ và sổ sách - Phiếu kết chuyển - Sổ cái Mẫu S03B-DN - Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN b. Luân chuyển chứng từ Cuối kỳ, kế toán lập phiếu kết chuyển để kết chuyển các tài khoản doanh thu, thu nhập và chi phí vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Phiếu kết chuyển đƣợc chuyển đến Giám đốc ký duyệt rồi chuyển cho kế toán trƣởng. Kế toán trƣởng kiểm tra sau đó ghi chép vào sổ sách theo quy định và lƣu tại bộ phận. c. Các nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/5/2014 căn cứ vào phiếu kết chuyển số 0514 (phụ lục 21), kế toán tổng hợp doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh trong tháng 5 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của tháng 5. Kế toán hạch toán: Nợ TK 511 Có TK 911 Nợ TK 515 Có TK 911 Nợ TK 911 Có TK 632 Nợ TK 911 97.609.179.510 97.609.179.510 577.607.901 577.607.901 91.672.493.966 91.672.493.966 578.731.948 58 Có TK 635 Nợ TK 911 Có TK 641 Nợ TK 911 Có TK 642 Nợ TK 911 Có TK 421 578.731.948 3.531.601.021 3.531.601.021 889.203.093 889.203.093 1.514.757.383 1.514.757.383 d. Thực hiện kế toán chi tiết Kế toán ghi sổ chi tiết TK 911 (phụ lục 22) e. Thực hiện kế toán tổng hợp Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 911 (phụ lục 30) Nhận xét: - Về thực hiện chế độ kế toán: công ty lập phiếu kết chuyển có đầy đủ thông tin, hợp lý, hợp lệ và có đầy đủ chữ ký. - Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện mở sổ nhật ký chung và sổ cái theo đúng quy định, không mở sổ chi tiết TK 911. 59 4.1.4 Lập báo cáo kết quả kinh doanh tháng 5/2014 Bảng 4.1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 5/2014 Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Mẫu số B02-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 5 năm 2014 CHỈ TIÊU 1 Đơn vị tính: đồng Mã số Thuyết minh Năm nay 2 3 4 Năm trƣớc 5 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 97.609.179.510 4. Giá vốn hàng bán 11 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 577.607.901 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 578.731.948 - Trong đó: Chi phí lãi vay VI.25 VI.27 97.609.179.510 91.672.493.966 5.936.685.544 23 306.151.708 8. Chi phí bán hàng 24 3.531.601.021 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 889.203.093 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 1.514.757.383 11. Thu nhập khác 31 - 12. Chi phí khác 32 - 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 - 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 1.514.757.383 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 - 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 1.514.757.383 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 - {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} Ngày 31 tháng 5 năm 2014 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (nguồn: Báo cáo KQHĐKD tháng 5/2014 của Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ) 60 Nhận xét: Mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là mẫu B02-DN thực hiện theo đúng Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC. Nội dung đầy đủ, cách ghi chính xác, rõ ràng. 4.2 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.2.1 Đánh giá hiệu quả hoạt động Bảng 4.2: Bảng các tỷ số về quản trị tài sản của công ty S T T Chỉ tiêu ĐVT 2011 1 Doanh thu thuần Triệu đồng 715.492 654.887 1.128.310 2 Giá vốn hàng bán Triệu đồng 661.349 610.032 1.061.800 3 Hàng tồn kho bình quân Triệu đồng 93.248 79.086 48.778 4 Khoản phải thu bình quân Triệu đồng 48.248 48.554 68.727 5 Vòng quay khoản phải thu Vòng 15 13 16 6 Vòng quay hàng tồn kho Vòng 7 8 22 7 Kỳ thu tiền bình quân Ngày 24 28 23 2012 2013 (Nguồn: Bảng CĐKT và bảng báo cáo KQHĐKD của Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ 3 năm 2011, 2012, 2013) a. Vòng quay hàng tồn kho Qua bảng 4.2 cho thấy, số vòng luân chuyển hàng hóa tăng lên sau mỗi năm. Cụ thể, năm 2011 số vòng luân chuyển hàng hóa là 7 vòng, năm 2012 là 8 vòng và đến năm 2013 tăng lên 22 vòng. Tỷ số vòng quay hàng tồn kho ảnh hƣởng rất lớn đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Tỷ số vòng quay này của công ty bắt đầu tăng lên đồng nghĩa với việc hiệu quả quản lý hàng tồn kho của công ty có sự thay đổi mới vì khi đó số ngày tồn kho sẽ giảm xuống giúp cho công ty giảm bớt đƣợc rất nhiều chi phí trong việc bảo quản và lƣu trữ. Tuy nhiên trong nền kinh tế đang phát triển, nếu tốc độ quay quá cao dẫn đến lƣợng hàng tồn kho sẽ rất ít. Đặc biệt là giá cả nguyên liệu tôm và cá tra trên thị trƣờng ngày càng tăng cao và có khả năng khan hiếm thì nếu nhu cầu của thị trƣờng tăng sẽ làm cho công ty không đủ hàng để cung ứng, điều này làm cho công ty có khả 61 năng mất khách. Do đó, công ty cần có những chính sách điều chỉnh mức tồn kho hợp lý để đảm bảo không quá dƣ mà cũng không quá thiếu. b. Kỳ thu tiền bình quân Qua bảng 4.2 cho thấy, kỳ thu tiền bình quân của công ty biến động không nhiều và tƣơng đối ổn định. Cụ thể, năm 2011 công ty mất 24 ngày cho một khoản thu. Đến năm 2012, tăng lên 28 ngày và sang năm 2013, kỳ thu tiền bình quân của công ty có chiều hƣớng tốt hơn mất 23 ngày cho khoản phải thu. Sau khi phân tích tình hình thu tiền bình quân của công ty cho thấy công ty đã quản lý tƣơng đối có hiệu quả. Trung bình khoảng trong một tháng thì công ty sẽ thu hồi đƣợc các khoản phải thu của khách hàng. Công ty nên xem xét để phát huy hơn nửa để việc thu tiền nhanh chóng hơn tạo đƣợc sự thuận lợi cho hoạt động kinh doanh cũng nhƣ các hoạt động khác của công ty. 4.2.2 Đánh giá khả năng sinh lời Bảng 4.3: Bảng các tỷ số về khả năng sinh lời của công ty S T T Chỉ tiêu ĐVT 1 Lợi nhuận ròng Triệu đồng 2 Doanh thu thuần Triệu đồng 3 Vốn chủ sở hữu bình quân Triệu đồng 4 Tổng tài sản bình quân Triệu đồng 5 ROS % 0,95 0,22 0,86 6 ROA % 3,09 0,82 6,05 7 ROE % 15,75 3,73 25,81 2011 6.781 2012 1.422 2013 9.748 715.492 654.887 1.128.310 43.056 38.161 37.774 219.324 173.919 161.115 (Nguồn: Bảng CĐKT và bảng báo cáo KQHĐKD của Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ 3 năm 2011, 2012, 2013) 4.2.2.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) Qua những thông tin từ bảng 4.3 cho thấy trong năm 2011 công ty có tỷ lệ ROS đạt 0.95% nhƣng sang năm 2012 thì tỷ lệ này là 0,22% chứng tỏ công ty không hoạt động hiệu quả, nguyên nhân là do biến động khủng hoảng của nền kinh tế làm cho lợi nhuận giảm. Đến năm 2013 chỉ số này đã tăng lên ở mức 0,86%. Những con số này nói lên rằng, trong năm 2011 cứ một đồng 62 doanh thu thì sẽ mang lại 0,86 đồng lợi nhuận. Sang năm 2012, tình hình kinh doanh của công ty hoạt động kém hiệu quả hơn nghĩa là cứ một đồng doanh thu mà công ty mang về sẽ chỉ tạo ra đƣợc 0,22 đồng lợi nhuận. Đến năm 2013, tỷ số này là 0.86% đồng nghĩa với một đồng doanh thu mà công ty thu đƣợc sẽ tạo đƣợc 0.86 đồng lợi nhuận. Tỷ số này có xu hƣớng giảm chứng tỏ công ty đang hoạt động kém hiệu quả, tỷ số này còn quá thấp so với quy mô hoạt động của công ty. Cho nên, công ty nên có những biện pháp phù hợp để cải thiện tình hình kinh doanh. 4.2.2.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản bình quân (ROA) Dựa vào bảng 4.3 tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản bình quân của công ty có giảm trong năm 2012 nhƣng lại tăng lên ở năm 2013. Cụ thể, năm 2011 tỷ suất này đạt 3,09% nghĩa là một đồng tài sản sẽ tạo ra đƣợc 3,09 đồng lợi nhuận. Đến năm 2012, tỷ suất này giảm còn 0,82% tức một đồng tài sản chỉ tạo ra đƣợc 0.82 đồng lợi nhuận. Sang đến năm 2013, tỷ suất này tăng trở lại là 6,05%, nghĩa là cứ một đồng tài sản sẽ cho ra 6,05 đồng lợi nhuận. Qua việc phân tích trên cho thấy rằng mặc dù năm 2012 hoạt động đầu tƣ cho tài sản của công ty không hiệu quả nhƣng sang năm 2013 công ty đã nhanh chóng cải thiện tình hình đƣa tỷ số này tăng lên khá cao so với những năm trƣớc. Do đó trong những năm tới công ty cần nâng cao hơn nửa việc sử dụng tài sản một cách hiệu quả nhất nhằm tạo ra mức lợi nhuận cao hơn, tức là việc sử dụng tài sản hiệu quả hơn. 4.2.2.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu bình quân (ROE) Dựa vào bảng 4.4, ta có thể so sánh giữa hai chỉ tiêu là ROA và ROE và rút ra nhận xét là tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu luôn lớn hơn tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản rất nhiều qua các năm. Từ đó, có thể kết luận rằng: tổng tài sản của công ty lớn hơn nguồn vốn tự có nhiều lần hay nói cách khác là nguồn vốn hoạt động của công ty chủ yếu là vốn vay từ các tổ chức tín dụng và các cá nhân bên ngoài. Nhìn vào các chỉ tiêu ROE trong bảng 4.3 cho thấy hiệu quả sử dụng vốn tự có của công ty giảm nhanh trong năm 2012 so với năm 2011, tuy nhiên công ty đã nhanh chóng cải thiện tình hình đƣa chỉ số này tăng lên khá cao vào năm 2013 so với hai năm trƣớc. Cụ thể, ROE của công ty năm 2011 là 15,75%, con số này nói lên rằng cứ một đồng vốn tự có mà công ty đã bỏ ra sẽ mang về 15,75 đồng lợi nhuận. Sang năm 2012, tỷ suất giảm nhanh xuống chỉ còn 3,73% và đến năm 2013, tỷ suất này tăng lên khá cao là 25,81%, tức là cứ một đồng vốn tự có sẽ mang về cho công ty 25,81 đồng lợi nhuận. 63 Qua việc phân tích chỉ tiêu ROE cho thấy công ty đã cải thiện đƣợc tình hình sử dụng vốn, đƣa việc kinh doanh của công ty hoạt động ngày càng có hiệu quả. 64 CHƢƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 5.1 NHẬN XÉT CHUNG 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán 5.1.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán * Ƣu điểm: - Các chứng từ đƣợc sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu của nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sơ sở pháp lý của nghiệp vụ. - Các chứng từ đều đƣợc lƣu giữ, kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời. - Công ty có kế hoạch lƣu chuyển chứng từ tƣơng đối tốt, các chứng từ đƣợc phân loại, hệ thống hóa theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trƣớc khi đi vào lƣu trữ. - Các chứng từ đều đƣợc sử dụng đúng mẫu của Bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đƣợc ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ. - Công ty thực hiện mở và ghi chép sổ nhật ký chung và sổ cái theo đúng mẫu, đúng quy định của Bộ tài chính, thông tin trên sổ phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. * Nhƣợc điểm: - Thông tin trên hóa đơn bán hàng thiếu chữ ký của ngƣời mua hàng. 5.1.1.2 Về tổ chức công tác kế toán * Ƣu điểm: Công ty thực hiện mở và ghi chép đầy đủ, chính xác các sổ nhật ký chung, sổ cái và chứng từ theo quy định. * Nhƣợc điểm: Công ty không tiến hành mở và ghi chép các sổ chi tiết gây khó khăn trong việc theo dõi chi tiết theo từng đối tƣợng. 65 5.1.2 Nhận xét về công tác quản lý hiệu quả hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm qua đạt đƣợc nhiều thành quả tốt đẹp. Có đƣợc kết quả này một phần là do những tác động từ bản thân của công ty nhƣ: - Qua phân tích ta nhận thấy, doanh thu của công ty có xu hƣớng tăng trƣởng ổn định. Tốc độ tăng của doanh thu đều cao hơn tốc độ tăng của chi phí nên vẫn đảm bảo hoạt động có lãi. - Công ty không ngừng cải tổ hoạt động kinh doanh với việc sắp xếp lại các bộ phận kinh doanh, hoàn thiện hệ thống quản lý chất lƣợng theo tiêu chuẩn ISO 9001 – 2000, HACCP. Cộng thêm, mở rộng các phân xƣởng sản xuất sản phẩm nhằm nâng cao chất lƣợng sản phẩm đáp ứng theo yêu cầu của khách hàng do đó tổng sản lƣợng tiêu thụ tăng mỗi năm. - Công ty ngày càng tạo đƣợc uy tín trên thị trƣờng, tăng cƣờng công tác quảng cáo trên Internet, tham gia hội chợ triễn lãm để tìm kiếm khách hàng mới. - Bên cạnh đó, sự đoàn kết và nổ lực của tập thể công nhân viên của công ty cũng là một trong những nguyên nhân tạo nên hiệu quả kinh doanh của công ty. Song song với những mặt tích cực trên, công ty vẫn còn một số hạn chế gậy ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh của công ty nhƣ: - Công tác dự báo, đánh giá thị trƣờng còn hạn chế. - Các khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính không ngừng tăng lên mỗi năm làm cho lợi nhuận đạt đƣợc còn thấp so với quy mô hoạt động. - Nguồn nguyên liệu đầu vào không ổn định: công ty chƣa chủ động đƣợc nguồn nguyên liệu trong sản xuất, phần lớn nguồn nguyên liệu phải thu mua từ bên ngoài. - Nguồn vốn của công ty còn hạn hẹp thƣờng xuyên thiếu hụt vốn trong quá trình hoạt động nên phần lớn phải vay làm cho chi phí lãi vay tăng mỗi năm. 5.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN 5.2.1 Về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh Công ty nên mở sổ chi tiết để theo dõi chặt chẽ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tƣợng. 66 Thƣờng xuyên lập và phân tích báo cáo tài chính, báo cáo chi tiết về doanh thu và chi phí…để sớm phát hiện những biến động bất thƣờng và kịp thời xử lý. Công ty nên thƣờng xuyên chuyển đổi vị trí nhân viên mua hàng để tránh việc gian lận làm thất thoát tiền cho công ty. 5.2.2 Về bộ máy kế toán Công ty nên thành lập bộ phận kế toán quản trị để tham mƣu cho ban giám đốc về xây dựng định mức tiêu thụ, chi phí, dự trữ hàng, dự toán ngân sách,… 5.2.3 Về đội ngũ nhân viên Thƣờng xuyên tham gia các lớp tập huấn nâng cao trình độ chuyên môn trong lĩnh vực kế toán. Thƣờng xuyên cập nhật các thay đổi về chính sách kế toán, tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng,… 5.3 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5.3.1 Các biện pháp làm tăng doanh thu Giữ vững thị trƣờng cũ, xâm nhập thị trƣờng mới: công ty cần phát huy thế mạnh về năng lực sản xuất và cần chú trọng đến chất lƣợng của sản phẩm để phù hợp với nhu cầu của khách hàng vì nhƣ thế sẽ tạo đƣợc niềm tin cậy cho khách hàng và tạo mối quan hệ tốt với khách hàng. Mặt khác, đảm bảo và nâng cao chất lƣợng sản phẩm cũng là nền tảng để thu hút khách hàng mới và sẽ tăng lƣợng tiêu thụ sản phẩm. Để thâm nhập vào thị trƣờng mới thì việc đầu tiên cần phải làm là tổ chức, đào tạo công tác marketing có trình độ cao, gây ấn tƣợng tốt với đối tác. Bên cạnh đó công ty cũng nên tham gia các kỳ hội chợ trƣng bày sản phẩm trong và ngoài nƣớc…tạo điều kiện thuận lợi để khách hàng đến với sản phẩm của công ty. Đa dạng hóa sản phẩm theo hƣớng chế biến sâu: với năng lực sẵn có của công ty và thị trƣờng tiêu thụ đầy tiềm năng, công ty có thể nghiên cứu chế biến thành những sản phẩm mang đặc tính mới để đáp ứng nhu cầu ngày càng phong phú và đa dạng của khách hàng nhằm nâng cao thị phần, thỏa mãn nhiều hơn sự lựa chọn sản phẩm của ngƣời tiêu dùng. 5.3.2 Các biện pháp làm giảm chi phí * Giảm chi phí giá vốn hàng bán Trƣớc hết công ty cần phải chủ động giảm chi phí giá vốn hàng bán một mặt để tăng lợi nhuận, mặt khác cũng làm tăng khả năng cạnh tranh của 67 công ty. Trong chi phí giá vốn hàng bán thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng cao nhất do đó cần có biện pháp kiểm soát tốt khoản mục này sẽ góp phần làm giảm giá thành sản xuất: + Thực hiện việc bảo quản nguyên liệu thật tốt từ khâu thu mua đến khâu chế biến nhằm tránh tình trạng hƣ hỏng, hao hụt tạo nhiều phế phẩm. + Thiết lập và duy trì mối quan hệ tốt với nhà cung ứng nguyên liệu để vừa đƣợc hƣởng giá ƣu đãi vừa giảm chi phí mua hàng với số lƣợng lớn. * Giảm chi phí bán hàng Hiện nay, giá xăng dầu đang biến động không ổn định, giá xăng dầu tăng kéo theo chi phí vận chuyển gia tăng. Vì vậy, công ty cần sử dụng tối đa công suất của phƣơng tiện vận chuyển, và lựa chọn nhà cung cấp dịch vụ vận chuyển với giá rẻ. Quản lý chi phí vật liệu bao bì chặt chẽ, thƣờng xuyên kiểm kê lƣợng tồn kho, quan tâm nhiều hơn đến việc lựa chọn nhà cung cấp. * Giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Quản lý tốt việc bố trí nhân viên đi công tác, chi phí tiếp khách, công tác phí,…đúng mục đích và có hiệu quả. Thực hiện công khai chi phí đến từng bộ phận liên quan để đề ra biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí. Nâng cao ý thức tiết kiệm trong cán bộ công nhân viên, xây dựng quy chế thƣởng phạt về sử dụng tiết kiệm hoặc lãng phí tài sản công ty. * Các biện pháp khác Đối với hàng tồn kho: để tránh tình trạng hàng tồn kho bị ứ động quá nhiều dẫn đến hao phí chi phí bảo quản, kho bãi, tồn trữ lớn hoặc hàng tồn kho quá ít dẫn đến thiếu hàng cung ứng công ty cần phải có chiến lƣợc phù hợp để quản lý tốt hàng tồn kho. Muốn vậy, công ty cần theo dõi thƣờng xuyên biến động về giá cả và căn cứ vào nhu cầu tiêu thụ hàng hóa trên trị trƣờng để đƣa ra mức tồn kho tối ƣu. Thực hiện tốt việc kiểm kê hàng tồn kho định kỳ không để xảy ra tình trang hƣ hao hay mất mát. Quan tâm đến tình hình hoạt động bên trong của công ty, mối quan hệ tốt đẹp giữa cấp trên và cấp dƣới và tạo ra sự công bằng giữa các công nhân trong phân xƣởng, khen thƣởng và xử phạt hợp lý để tạo ra không khí làm việc tốt góp phần vào việc nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty. 68 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trƣờng cạnh tranh gay gắt nhƣ ngày nay, công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ luôn luôn nổ lực và phấn đấu trong hoạt động kinh doanh để có thể đứng vững đƣợc trên thị trƣờng và ngày càng mở rộng phạm vi kinh doanh cũng nhƣ đa dạng hóa các mặt hàng nhờ công ty đã nhạy bén trong việc nắm bắt tình hình thực tế và những thay đổi khách quan của thị trƣờng. Bên cạnh đó, bộ máy kế toán cũng đã giúp cho công ty ngày càng phát triển hơn, đã tạo điều kiện thuận lợi cho bộ phận quản lý công ty trong việc phân tích tình hình kinh doanh và ra những quyết định đúng đắn, kịp thời mang lợi hiệu quả trong hoạt động kinh doanh của công ty và nâng cao lợi nhuận tối ƣu. Để đạt đƣợc mục tiêu là tăng hiệu quả hoạt động, đề tài đã khái quát lên phần nào những mặt hạn chế và những mặt đạt đƣợc tại đơn vị, đánh giá các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh. Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng của việc xác định kết quả kinh doanh. Đây là một yếu tố rất quan trọng để doanh nghiệp đánh giá đƣợc tình hình kinh doanh và có hƣớng đầu tƣ thích hợp. 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với Nhà nƣớc Bên cạnh việc cố gắng phát huy tiềm lực và khả năng sẵn có của công ty thì sự quan tâm, giúp đỡ, tạo điều kiện của các cơ quan, ban ngành cấp trên là nguồn động viên to lớn, không thể thiếu và có ý nghĩa quan trọng đối với công ty. Cụ thể nhƣ sau: - Nhà nƣớc cần thực hiện giám sát, kiểm soát và điều tiết giá xăng dầu phù hợp. - Xây dựng chính sách ngoại thƣơng phù hợp với từng giai đoạn cụ thể, khuyến khích các doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hơn bằng cách ƣu đãi về thuế. - Nâng cao hiệu quả quản lý nhà nƣớc đối với với ngành thủy sản. Cần có cơ chế và tăng cƣờng đầu tƣ tài chính để mở rộng các chƣơng trình quốc gia và phát triển giống nuôi chất lƣợng cao, giám sát chất lƣợng nguồn nƣớc, kiểm soát ô nhiễm và dịch bệnh, công nhận và công bố các khu vực đủ điều 69 kiện an toàn môi trƣờng để nuôi trồng thủy sản, đảm bảo chất lƣợng nguồn nguyên liệu đầu vào cho doanh nghiệp. 6.2.2 Đối với Ngân hàng trung ƣơng Đề nghị ngân hàng xem xét cho các doanh nghiệp vay vốn với mức lãi suất ƣu đãi hơn. 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO Phan Đức Dũng, 2009. Kế toán tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống kê. Phan Đức Dũng, 2010. Kế toán tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống kê. Nguyễn Thị Mỹ Dung, 2011. Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Ngọc Vân. Luận văn tốt nghiệp. Trƣờng Đại học Cần Thơ. Nguyễn Hồ Phƣơng Trang, 2012. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Phước Trường. Luận văn tốt nghiệp. Trƣờng Đại học Cần Thơ. Trần Cẩm Ngoan, 2014. Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt – Nhật. Luận văn tốt nghiệp. Trƣờng Đại học Cần Thơ. Võ Văn Nhị, 2009. 133 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp. Hà Nội: Nhà xuất bản Lao động. Ngô Kim Phƣợng và cộng sự, 2013. Phân tích tài chính doanh nghiệp. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Lao động. Lê Thanh Thúy, 2011. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ. Luận văn tốt nghiệp. Trƣờng Đại học Cần Thơ. 71 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT số 0001984 Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: ND/10P Liên 1: Lƣu Số: 0001984 Ngày 3 tháng 5 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH xuất nhập khẩu thủy sản Cần Thơ Mã số thuế: 1800693299 Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Số tài khoản.................................................................................................... Điện thoại: 0710.3743868 – Fax: 0710.3743869 Họ tên ngƣời mua hàng:…………………………………………………… Tên đơn vị: Công ty TNHH thủy sản Đông Hải Mã số thuế: 1801164499 Địa chỉ: Lô 2.20A, KCN Trà Nóc 2, Q.Ô Môn, TP. Cần Thơ Hình thức thanh toán: chuyển khoản Số tài khoản................................ ST Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn giá Thành tiền T tính lƣợng 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Sú vỏ (HLSO) không xử Kg 300 415.000 124.500.000 lý 1,8 kg loại I size 13-15 2 Sú vỏ (HLSO) không xử Kg 151 179.100 27.044.100 lý 1,8 kg loại I size 41-50 Cộng tiền hàng: 151.544.100 Thuế suất GTGT: ........... % , Tiền thuế GTGT: x Tổng cộng tiền thanh toán: 151.544.100 Số tiền viết bằng chữ: một trăm năm mƣơi mốt triệu năm trăm bốn mƣơi bốn ngàn một trăm đồng chẵn./. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) 72 Phụ lục 2: Phiếu hạch toán số 2301 Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Quyển số: 103 Số: 2301 Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ PHIẾU HẠCH TOÁN Nợ: 112 Ngày 3 tháng 5 năm 2014 Có: 131 Họ và tên ngƣời đề nghị: Lƣu Bình An Địa chỉ: phòng kế toán Lý do hạch toán: thu tiền bán hàng qua ngân hàng Số tiền: 151.544.100 đồng Bằng chữ: một trăm năm mƣơi mốt triệu năm trăm bốn mƣơi bốn ngàn một trăm đồng chẵn./. Kèm theo: 1 chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 73 Phụ lục 3: Hóa đơn GTGT số 0011954 Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: ND/10P Liên 1: Lƣu Số: 0011954 Ngày 14 tháng 5 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH xuất nhập khẩu thủy sản Cần Thơ Mã số thuế: 1800693299 Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Số tài khoản.................................................................................................... Điện thoại: 0710.3743868 – Fax: 0710.3743869 Họ tên ngƣời mua hàng:…………………………………………………… Tên đơn vị: Công ty TNHH Lý Ngọc Trân Mã số thuế: 2200675589 Địa chỉ: 207 Tỉnh lộ 935, phƣờng 1, thị xã Vĩnh Châu, tỉnh Sóc Trăng Hình thức thanh toán: chuyển khoản Số tài khoản................................ ST Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn giá Thành tiền T tính lƣợng 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Tôm sú vỏ đông Block Kg 181 300.000 54.300.000 size 21-25 Cộng tiền hàng: 54.300.000 Thuế suất GTGT: ........... % , Tiền thuế GTGT: x Tổng cộng tiền thanh toán: 54.300.000 Số tiền viết bằng chữ: năm mƣơi bốn triệu ba trăm ngàn đồng chẵn./. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) 74 Phụ lục 4: Hóa đơn GTGT số 0020941 Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: ND/10P Liên 1: Lƣu Số: 0020941 Ngày 22 tháng 5 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH xuất nhập khẩu thủy sản Cần Thơ Mã số thuế: 1800693299 Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Số tài khoản.................................................................................................... Điện thoại: 0710.3743868 – Fax: 0710.3743869 Họ tên ngƣời mua hàng:…………………………………………………… Tên đơn vị: DNTN thủy sản Lâm Phát Mã số thuế: 1900571985 Địa chỉ: Ấp 2, TT. Hộ Phòng, Giá Rai, Bạc Liêu Hình thức thanh toán: tiền mặt Số tài khoản................................ ST Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn giá Thành tiền T tính lƣợng 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Sú thịt loại II size 16-20 Kg 165 115.500 19.057.500 Cộng tiền hàng: 19.057.500 Thuế suất GTGT: ........... % , Tiền thuế GTGT: x Tổng cộng tiền thanh toán: 19.057.500 Số tiền viết bằng chữ: mƣời chín triệu không trăm năm mƣơi bảy ngàn năm trăm đồng chẵn./. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) 75 Phụ lục 5: Phiếu thu số 1302 Đơn vị:Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Mẫu số 01 – TT Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU THU Ngày 22 tháng 5 năm 2014 Quyển số: 121 Số: 1302 Nợ: 111 Có: 131 Họ và tên ngƣời nộp tiền: DNTN thủy sản Lâm Phát Địa chỉ: Ấp 2, TT. Hộ Phòng, Giá Rai, Bạc Liêu Lý do nộp: thu tiền bán hàng Số tiền: 19.057.500 đồng (Viết bằng chữ): mƣời chín triệu không trăm năm mƣơi bảy ngàn năm trăm đồng chẵn./. Kèm theo: 1 Chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu) 76 Ngày 22 tháng5 năm 2014 Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 6: Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S35-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Sú vỏ (HLSO) không xử lý 1,8 kg loại I size 13-15 Năm: 2014 Quyển số: 15 Đơn vị tính: đồng Ngày, Chứng từ Diễn giải TK Doanh thu Các khoản tính trừ tháng Số hiệu Ngày, đối Số Đơn giá Thành tiền Thuế Khác ghi sổ ứng tháng lƣợng (521, 531, 532) A B C D E 1 2 3 4 5 …… ………. ……. ………………………………. …… ……. ……… ………….. 03/05 0001984 03/05 Bán hàng cho Công ty thủy sản 112 300 415.000 151.544.100 Đông hải …... ……. ….. ………………………….. ….. …… ……… …………. 232.400.000 Cộng số phát sinh tháng 5 x 560 x 232.400.000 - Doanh thu thuần x x x 160.710.024 - Giá vốn hàng bán x x x 71.689.976 - Lãi gộp - Sổ này có trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 77 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S35-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Sú vỏ (HLSO) không xử lý 1,8 kg loại I size 41-50 Năm: 2014 Quyển số: 23 Đơn vị tính: đồng Ngày, Chứng từ Diễn giải TK Doanh thu Các khoản tính trừ tháng Số hiệu Ngày, đối Số Đơn giá Thành tiền Thuế Khác ghi sổ ứng tháng lƣợng (521, 531, 532) A B C D E 1 2 3 4 5 …… ……… …… ………………………….. ….. …… ……… ………… 03/05 0001984 03/05 Bán hàng cho Công ty thủy sản 112 151 179.100 27.044.100 Đông hải …... …….. ……. ………………………… ….. …… …….. …………. 58.386.600 Cộng số phát sinh tháng 5 x 326 x 58.386.600 - Doanh thu thuần x x x 9.489.662 - Giá vốn hàng bán x x x 48.896.938 - Lãi gộp - Sổ này có trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 78 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S35-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Tôm sú vỏ đông Block size 21-25 Năm: 2014 Quyển số: 19 Đơn vị tính: đồng Ngày, Chứng từ Diễn giải TK Doanh thu Các khoản tính trừ tháng Số hiệu Ngày, đối Số Đơn giá Thành tiền Thuế Khác ghi sổ ứng tháng lƣợng (521, 531, 532) A B C D E 1 2 3 4 5 …… ……. …….. …………………………. …... …… ………. …………. 14/05 0011954 14/05 Bán hàng cho Công ty TNHH 131 181 300.000 54.300.000 Lý Ngọc Trân …... …….. …… ……………………….. …. …… …….. …………. 810.000.000 Cộng số phát sinh tháng 5 x 2.700 x 810.000.000 - Doanh thu thuần x x x 532.678.445 - Giá vốn hàng bán x x x 277.321.555 - Lãi gộp - Sổ này có trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 79 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S35-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Sú thịt loại II size 16-20 Năm: 2014 Quyển số: 26 Đơn vị tính: đồng Ngày, Chứng từ Diễn giải TK Doanh thu Các khoản tính trừ tháng Số hiệu Ngày, đối Số Đơn giá Thành tiền Thuế Khác ghi sổ ứng tháng lƣợng (521, 531, 532) A B C D E 1 2 3 4 5 …… ……. …… ……………………… ….. …… ….. …… 22/05 0020941 22/05 Bán hàng cho DNTN thủy sản 111 165 115.500 19.057.500 Lâm Phát …... …….. ……. ………………………. ….. …… ….. …….. 75.768.000 Cộng số phát sinh tháng 5 x 656 x 75.768.000 - Doanh thu thuần x x x 4.437.853 - Giá vốn hàng bán x x x 71.330.147 - Lãi gộp - Sổ này có trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 80 Phụ lục 7: Giấy báo có của ngân hàng Á Châu Ngân hàng Á Châu Địa chỉ: 5/8A đƣờng 30/4, P. Xuân Khánh, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Mã GDV Mã KH: 44026 Số GD: 155 GIẤY BÁO CÓ Ngày 31 tháng 5 năm 2014 Kính gửi: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Mã số thuế: 1800693299 Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi có tài khoản của khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi có: 71427129 Số tiền bằng số: 1.298.755 đồng Số tiền bằng chữ: một triệu hai trăm chín mƣơi tám ngàn bảy trăm năm mƣơi lăm đồng chẵn./. Nội dung: lãi tiền gửi Giao dịch viên Kiểm soát 81 Phụ lục 8: Sổ chi tiết tài khoản 515 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Từ ngày 01/05/2014 đến ngày 31/5/2014 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải TK đối ứng E D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ …….. ……. …….. ………………. …… 31/5 01ACB 31/5 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 …….. ……. …….. ………………. …… 31/5 PKC_0514 31/5 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ - Sổ này có…..trang, đánh từ trang số 01 đến trang…… - Ngày mở sổ:………… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 82 Số phát sinh Nợ Có 1 2 ……….. Đơn vị tính: đồng Số dƣ Nợ Có 3 ……… 1.298.755 ……… ……….. 577.607.901 577.607.901 577.607.901 Ngày …… tháng…….năm……. Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 4 Phụ lục 9: phiếu xuất kho số 04510 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Mẫu số 02 – VT Bộ phận: phòng kế toán (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 3 tháng 5 năm 2014 Số: 04510 Nợ: 632 Có: 155 - Họ và tên ngƣời nhận hàng: Công ty TNHH thủy sản Đông Hải - Địa chỉ (bộ phận): Lô 2.20A, KCN Trà Nóc 2, Q.Ô Môn, TP. Cần Thơ - Lý do xuất kho: xuất bán hàng - Xuất tại kho (ngăn lô): kho thành phẩm S T T Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá A B 1 Sú vỏ (HLSO) không xử lý 1,8 kg loại I size 13-15 2 Sú vỏ (HLSO) không xử lý 1,8 kg loại I size 41-50 Số lƣợng Mã số Theo Đơn chứng từ vị tính Thực xuất Đơn giá Thành tiền C HLSO A1315 D Kg 1 300 2 300 3 286.982 4 86.094.600 HLSO A4150 Kg 151 151 29.109 4.395.459 90.490.059 Cộng - Tổng số tiền (viết bằng chữ): chín mƣơi triệu bốn trăm chín mƣơi ngàn không trăm năm mƣơi chín đồng chẵn./. - Số chứng từ gốc kèm theo: 1 lệnh bán hàng Ngày 3 tháng 5 năm 2014 Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán Giám đốc phiếu hàng trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 83 Phụ lục 10: phiếu xuất kho số 05210 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Mẫu số 02 – VT Bộ phận: phòng kế toán (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 14 tháng 5 năm 2014 Số: 05210 Nợ: 632 Có: 155 - Họ và tên ngƣời nhận hàng: Công ty TNHH Lý Ngọc Trân - Địa chỉ (bộ phận): 207 Tỉnh lộ 935, phƣờng 1, thị xã Vĩnh Châu, tỉnh Sóc Trăng - Lý do xuất kho: xuất bán hàng - Xuất tại kho (ngăn lô): kho thành phẩm Tên nhãn hiệu, quy Số lƣợng cách phẩm chất vật Theo Thực Mã Đơn tƣ, dụng cụ, sản chứng từ xuất số vị tính phẩm, hàng hoá A B C D 1 2 1 Tôm sú vỏ đông Block HLSO Kg 181 181 size 21-25 N2125 S T T Đơn giá Thành tiền 3 197.288 4 35.709.128 35.709.128 Cộng - Tổng số tiền (viết bằng chữ): ba mƣơi lăm triệu bảy trăm lẻ chín ngàn một trăm hai mƣơi tám đồng chẵn./. - Số chứng từ gốc kèm theo: 1 lệnh bán hàng Ngày 14 tháng 5 năm 2014 Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán Giám đốc phiếu hàng trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 84 Phụ lục 11: phiếu xuất kho số 07195 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Mẫu số 02 – VT Bộ phận: phòng kế toán (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 22 tháng 5 năm 2014 Số: 07195 Nợ: 632 Có: 155 - Họ và tên ngƣời nhận hàng: DNTN thủy sản Lâm Phát - Địa chỉ (bộ phận): Ấp 2, TT. Hộ Phòng, Giá Rai, Bạc Liêu - Lý do xuất kho: xuất bán hàng - Xuất tại kho (ngăn lô): kho thành phẩm S T T A 1 Tên nhãn hiệu, quy Số lƣợng cách phẩm chất vật Theo Thực Mã Đơn tƣ, dụng cụ, sản chứng từ xuất số vị tính phẩm, hàng hoá B C D 1 2 Sú thịt loại II TPDB Kg 165 165 size 16-20 1620 Đơn giá Thành tiền 3 6.765 4 1.116.225 1.116.225 Cộng - Tổng số tiền (viết bằng chữ): ba mƣơi lăm triệu bảy trăm lẻ chín ngàn một trăm hai mƣơi tám đồng chẵn./. - Số chứng từ gốc kèm theo: 1 lệnh bán hàng Ngày 14 tháng 5 năm 2014 Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán Giám đốc phiếu hàng trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 85 Phụ lục 12: Sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh TK 632 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Tài khoản: 632 Sú vỏ (HLSO) không xử lý 1,8 kg loại I size 13-15 Tên sản phẩm: Đơn vị tính: đồng Ngày, Chứng từ Diễn giải TK đối Ghi nợ tài khoản tháng ứng Số hiệu Ngày Tổng số tiền Chia ra ghi sổ tháng …. ….. ….. A B C D E 1 2 3 4 Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ …… …… …….. ………………………………….. …….. …………. 03/05 04510 03/05 Xuất bán cho Công ty TNHH thủy sản Đông Hải 155 86.094.600 …… …… …….. ………………………………….. …….. …………. Cộng số phát sinh trong kỳ 160.710.024 Ghi nợ TK 911 160.710.024 Số dƣ cuối kỳ - Sổ này có……trang, đánh số từ trang 01 đến trang……. - Ngày mở sổ:…………… Ngày……tháng……năm…….. Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 86 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Tài khoản: 632 Tên sản phẩm: Sú vỏ (HLSO) không xử lý 1,8 kg loại I size 41-50 Đơn vị tính: đồng Ngày, Chứng từ Diễn giải TK đối Ghi nợ tài khoản tháng ứng Số hiệu Ngày Tổng số tiền Chia ra ghi sổ tháng …. ….. ….. A B C D E 1 2 3 4 Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ …… …… …….. ………………………………….. …….. …………. 03/05 04510 03/05 Xuất bán cho Công ty TNHH thủy sản Đông Hải 155 4.395.459 …… …… …….. ………………………………….. …….. …………. Cộng số phát sinh trong kỳ 9.489.662 Ghi nợ TK 911 9.489.662 Số dƣ cuối kỳ - Sổ này có……trang, đánh số từ trang 01 đến trang……. - Ngày mở sổ:…………… Ngày……tháng……năm…….. Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 87 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Tài khoản: 632 Tên sản phẩm: Tôm sú vỏ đông Block size 21-25 Diễn giải TK đối ứng D E Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ …… …… …….. ………………………………….. 14/05 05210 14/05 Xuất bán cho Công ty TNHH Lý Ngọc Trân …… …… …….. ………………………………….. Cộng số phát sinh trong kỳ Ghi nợ TK 911 Số dƣ cuối kỳ - Sổ này có……trang, đánh số từ trang 01 đến trang……. - Ngày mở sổ:…………… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 88 …….. 155 …….. Đơn vị tính: đồng Ghi nợ tài khoản Tổng số tiền Chia ra …. ….. 1 2 3 …………. 35.709.128 …………. 532.678.445 532.678.445 Ngày……tháng……năm…….. Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) ….. 4 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Tài khoản: 632 Tên sản phẩm: Sú thịt loại II size 16-20 Diễn giải TK đối ứng D E Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ …… …… …….. ………………………………….. 22/05 07195 22/05 Xuất bán cho DNTN thủy sản Lâm Phát …… …… …….. ………………………………….. Cộng số phát sinh trong kỳ Ghi nợ TK 911 Số dƣ cuối kỳ - Sổ này có……trang, đánh số từ trang 01 đến trang……. - Ngày mở sổ:…………… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 89 …….. 155 …….. Đơn vị tính: đồng Ghi nợ tài khoản Tổng số tiền Chia ra …. ….. 1 2 3 …………. 1.116.225 …………. 4.437.853 4.437.853 Ngày……tháng……năm…….. Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) ….. 4 Phụ lục 13: Phiếu chi số 0017 Phụ lục 14: Phiếu chi số 0091 Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ CAFISH Mẫu số: 02 - TT PHIẾU CHI TIỀN Ngày 27 tháng 5 năm 2014 Số PC_0091 Nợ: 641,133 Có: 1111 Họ tên ngƣời nhận: Lê Thanh Phong Đơn vị: CTY Cafish Địa chỉ (tên): Kho TP Lý do chi: chi thanh toán chi phí chứng từ và gởi chứng từ Số tiền: 888.182 đồng Bằng chữ: tám trăm tám mƣơi tám ngàn một trăm tám mƣơi hai đồng chẵn./. Kèm theo: GĐN thanh toán Chứng từ gốc Ngƣời nhận Thủ quỹ tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) 90 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 15: sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh TK 641 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu TK: 641 Diễn giải TK đối Tổng số tiền ứng D E Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ ….. ……….. ….. ………………………… 5/5 PC_0017 5/5 Chi TT chi phí đi áp tải hàng ….. ……….. ….. ………………………… 27/5 PC_0091 27/5 Chi TT chi phí chứng từ + gởi chứng từ 31/5 PXBBCF_0001 31/5 Xuất kho bao bì sản xuất ….. ……………. …… ……………………………. Cộng số phát sinh trong kỳ Ghi nợ TK 911 Số dƣ cuối kỳ - Sổ này có……trang, đánh số từ trang 01 đến trang……. - Ngày mở sổ:…………… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 91 …… 111 …… 111 152 ….. 1 ………. 915.000 ………. 807.438 ………… 3.531.601.021 3.531.601.021 Đơn vị tính: đồng Ghi nợ tài khoản Chia ra CP bằng CP bằng tiền nguyên liệu 2 3 ……… 915.000 ……… 807.438 ….. 4 ……… ……. ……… ……. 12.589.590 ………….. ………. …….. 14.047.075 1.749.697.413 ……. Ngày……tháng……năm…….. Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 16: Phiếu chi số 0027 Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ CAFISH Mẫu số: 02 - TT PHIẾU CHI TIỀN Số PC_0027 Nợ: 642, 133 Có: 1111 Ngày 7 tháng 5 năm 2014 Họ tên ngƣời nhận: Võ Quang Minh Đơn vị: CTY Cafish Địa chỉ (tên): Trạm Giá Rai Lý do chi: chi thanh toán tiền điện thoại Số tiền: 189.354 đồng Bằng chữ: một trăm tám mƣơi chín ngàn ba trăm năm mƣơi bốn đồng chẵn./. Kèm theo: GĐN thanh toán Chứng từ gốc Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 17: Phiếu chi số 0072 Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ CAFISH Mẫu số: 02 - TT PHIẾU CHI TIỀN Số PC_0072 Nợ: 642, 133 Có: 1111 Ngày 21 tháng 5 năm 2014 Họ tên ngƣời nhận: Nguyễn Quốc Hƣng Đơn vị: CTY Cafish Địa chỉ (tên): Phòng tổ chức Lý do chi: chi thanh toán chi phí công tác Số tiền: 2.272.000 đồng Bằng chữ: hai triệu hai trăm bảy mƣơi hai ngàn đồng chẵn./. Kèm theo: GĐN thanh toán Chứng từ gốc Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời lập Kế toán biểu trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 92 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 18: Sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh TK 642 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Ngày, tháng ghi sổ A ….. 7/5 21/5 31/5 31/5 31/5 ….. Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642 Diễn giải TK đối Tổng số tiền ứng CP bằng tiền D E Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ ……….. ….. ………………………… …… PC_0027 7/5 Chi TT tiền điện thoại 111 PC_0072 21/5 Chi TT chi phí công tác 111 PKT_0044 31/5 Chi trả lƣơng 334 PKT_0044 31/5 Trích nộp theo lƣơng 338 KHTS_0001 31/5 KH TSCĐ tháng 5/2014 214 …………… …… ………………………… ….. Cộng số phát sinh trong kỳ Ghi nợ TK 911 Số dƣ cuối kỳ - Sổ này có……trang, đánh số từ trang 01 đến trang……. - Ngày mở sổ:…………… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 1 ………. 172.140 2.065.455 501.485.309 41.406.600 32.804.284 ………… 889.203.093 889.203.093 2 ……… 172.140 2.065.455 Đơn vị tính: đồng Ghi nợ tài khoản Chia ra Lƣơng Trích theo KH TSCĐ lƣơng 3 4 ……… ……. …….. …. 501.485.309 120.356.474 ………….. 160.485.420 ………. 501.485.309 32.804.284 …….. …… 120.356.474 32.804.284 Ngày……tháng……năm…….. Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 93 … ….. …. …. Phụ lục 19: Giấy chứng nhận nộp tiền số 00284 Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam Chi nhánh Cần Thơ 03-05-07 Hòa Bình, P. Tân An, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Mã VAT: 0100112437010 CHỨNG TỪ GIAO DỊCH CHỨNG NHẬN NỘP TIỀN Ngày 26 tháng 5 năm 2014 Số: 00284 ĐỀ NGHỊ GHI CÓ TÀI KHOẢN SỐ TK: 0111001503237 TÊN TK: CTY TNHH XNK THỦY SẢN CẦN THƠ NGÂN HÀNG: Vietcombank SỐ TIỀN Bằng số: 4.337.203 Bằng chữ: bốn triệu ba trăm ba mƣơi bảy ngàn hai trăm lẻ ba đồng chẵn./. TRONG ĐÓ: Tiền mặt: ĐÃ THU TIỀN NGƢỜI NỘP TIỀN Họ và tên: LÊ TẤN HUY Địa chỉ: Cần Thơ NỘI DUNG NỘP: Thanh toán tiền lãi vay tháng 5/2014 DÀNH CHO NGÂN HÀNG Thanh toán viên Ký tên: Lê Tấn Huy Kiểm soát viên 94 Thủ quỹ Giám đốc Phụ lục 20: Sổ chi tiết tài khoản 635 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu: 635 Từ ngày 01/05/2014 đến ngày 31/5/2014 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ …….. ……. …….. ………………. 26/5 BNU_0068 26/5 Chi trả lãi vay ngân hàng …….. ……. …….. ………………. 31/5 PKC_0514 31/5 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ - Sổ này có…..trang, đánh từ trang số 01 đến trang…… - Ngày mở sổ:………… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 95 TK đối ứng E Số phát sinh Nợ Có …… 112 …… 911 ……….. ……… 4.337.203 ……….. ……… 578.731.948 578.731.948 578.731.948 1 2 Đơn vị tính: đồng Số dƣ Nợ Có 3 Ngày …… tháng…….năm……. Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 4 Phụ lục 21: Phiếu kết chuyển số 0514 Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ PHIẾU KẾT CHUYỂN Số: 0514 Ngày 31/5/2014 Đơn vị tính: đồng STT Diễn giải 1 Kết chuyển doanh thu thuần 2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 4 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 5 Kết chuyển chi phí bán hàng 6 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 7 Kết chuyển lãi (lỗ) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 96 Ghi nợ 511 515 911 911 911 911 421 Ghi có 911 911 632 635 641 642 911 Thành tiền 97.609.179.510 577.607.901 91.672.493.966 578.731.948 3.531.601.021 889.203.093 1.514.757.383 Ngày 31 tháng 5 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 22: Sổ chi tiết tài khoản 911 Đơn vị: Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Địa chỉ: Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Từ ngày 01/05/2014 đến ngày 31/5/2014 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải TK đối ứng E D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 31/5 PKC_0514 31/5 KC doanh thu thuần 31/5 PKC_0514 31/5 KC doanh thu hoạt động tài chính 31/5 PKC_0514 31/5 KC giá vốn hàng bán 31/5 PKC_0514 31/5 KC chi phí hoạt động tài chính 31/5 PKC_0514 31/5 KC chi phí bán hàng 31/5 PKC_0514 31/5 KC chi phí quản lý doanh nghiệp 31/5 PKC_0514 31/5 KC lãi (lỗ) - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ - Sổ này có…..trang, đánh từ trang số 01 đến trang…… - Ngày mở sổ:………… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 97 511 515 632 635 641 642 421 Số phát sinh Nợ Có 1 2 Đơn vị tính: đồng Số dƣ Nợ Có 3 4 97.609.179.510 577.607.901 91.672.493.966 578.731.948 3.531.601.021 889.203.093 1.514.757.383 98.186.787.411 98.186.787.411 Ngày …… tháng…….năm……. Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 23: Sổ nhật ký chung Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S03A-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) Từ ngày 01/05/204 đến 31/05/2014 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải Đã STT dòng Số hiệu TK Số phát sinh ghi sổ ghi đối ứng Số hiệu Ngày tháng Nợ có A B C D E F G 1 2 Số trang trƣớc chuyển sang: ……………. ……………. …… ……… ……. …………………. …. …. …….. ……………. …………….  11 03/05 HĐ_0001984 03/05 Doanh thu bán hàng 112 151.544.100  12 Doanh thu bán hàng 511 151.544.100  13 03/05 PXK_04510 03/05 Xuất kho thành phẩm 632 90.490.059  14 Xuất kho thành phẩm 155 90.490.059 …… ……… ……. …………………. …. …. …….. ……………. …………….  23 05/05 PC_0017 05/05 Chi TT chi phí đi áp tải hàng 641 915.000  24 Chi TT chi phí đi áp tải hàng 111 915.000 …… ……… ……. …………………. …. …. …….. ……………. …………….  28 07/05 PC_0027 07/05 Chi TT tiền điện thoại 642 172.140  29 Chi TT tiền điện thoại 133 17.214  30 Chi TT tiền điện thoại 111 189.354 …… ……… ……. …………………. …. …. …….. ……………. …………….  39 14/05 HĐ_0011954 14/05 Doanh thu bán hàng 131 54.300.000  40 Doanh thu bán hàng 511 54.300.000 Cộng chuyển sang trang sau: ……………. ……………. - Sổ này có 3 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/05/2014 Ngày…….tháng…..năm….. Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 98 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D Số trang trƣớc chuyển sang: 14/05 PXK_05210 14/05 Xuất kho thành phẩm Xuất kho thành phẩm …… ……… ……. …………………. 21/05 PC_0072 21/05 Chi TT chi phí công tác Chi TT chi phí công tác Chi TT chi phí công tác …… ……… ……. …………………. 22/05 HĐ_0020941 22/05 Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng 22/05 PXK_07195 22/05 Xuất kho thành phẩm Xuất kho thành phẩm …… ……… ……. …………………. 26/05 GNT_00284 26/05 Chi trả lãi vay ngân hàng Chi trả lãi vay ngân hàng …… ……… ……. …………………. 27/05 PC_0091 27/05 Chi TT chi phí chứng từ và gởi chứng từ Chi TT chi phí chứng từ và gởi chứng từ Chi TT chi phí chứng từ và gởi chứng từ …… ……… ……. …………………. 31/05 GBC_01ACB 31/05 Lãi tiền gửi Lãi tiền gửi Cộng chuyển sang trang sau: - Sổ này có 3 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/05/2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 99 Đã ghi E   ….    ….     ….   ….    ….   STT dòng F 1 2 3 …. 10 11 12 …. 15 16 17 18 …. 23 24 …. 30 31 32 …. 39 40 Số hiệu TK đối ứng G 632 155 …….. 642 133 111 …….. 111 511 632 155 …….. 635 112 …….. 641 133 111 …….. 112 515 Số phát sinh Nợ có 1 2 ………… ……………. 35.709.128 35.709.128 …………. ……………. 2.065.455 206.545 2.272.000 ………… ……………. 19.057.500 19.057.500 1.116.225 1.116.225 ………… ……………. 4.337.203 4.337.203 ………… ……………. 807.438 80.744 888.182 ………… ……………. 1.298.755 1.298.755 ………… ……………. Ngày…….tháng…..năm….. Giám đốc (Ký, họ tên) Ngày, tháng ghi sổ A 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B Diễn giải C D Số trang trƣớc chuyển sang: PKC_0514 31/05 KC doanh thu bán hàng KC doanh thu bán hàng PKC_0514 31/05 KC doanh thu hoạt động tài chính KC doanh thu hoạt động tài chính PKC_0514 31/05 KC giá vốn hàng bán KC giá vốn hàng bán PKC_0514 31/05 KC chi phí hoạt động tài chính KC chi phí hoạt động tài chính PKC_0514 31/05 KC chi phí bán hàng KC chi phí bán hàng PKC_0514 31/05 KC chi phí quản lý doanh nghiệp KC chi phí quản lý doanh nghiệp PKC_0514 31/05 KC lãi (lỗ) KC lãi (lỗ) Cộng chuyển sang trang sau: - Sổ này có 3 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 03 - Ngày mở sổ: 01/05/2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 100 Đã ghi STT dòng E F               1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Số hiệu TK đối ứng G 511 911 515 911 911 632 911 635 911 641 911 642 911 421 Số phát sinh Nợ có 1 ……………. 97.609.179.510 2 ……………. 97.609.179.510 577.607.901 577.607.901 91.672.493.966 91.672.493.966 578.731.948 578.731.948 3.531.601.021 3.531.601.021 889.203.093 889.203.093 1.514.757.383 ……………. Ngày…….tháng…..năm….. Giám đốc (Ký, họ tên) 1.514.757.383 ……………. Phụ lục 24: Sổ cái TK 511 Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S03B-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Số tiền ghi sổ đối ứng Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E F G 1 2 Số dƣ đầu năm: Số phát sinh trong tháng ……. …….. ……….. ……………………… …….. ………… ………. …………….. …………. 03/05 HĐ_0001984 03/05 Doanh thu bán hàng 01 12 112 151.544.100 ……. …….. ……….. ……………………… …….. ………… ………. …………….. …………. 14/05 HĐ_0011954 14/05 Doanh thu bán hàng 01 40 131 54.300.000 ……. …….. ……….. ……………………… …….. ………… ………. …………….. …………. 22/05 HĐ_0020941 22/05 Doanh thu bán hàng 02 16 111 19.057.500 ……. …….. ……….. ……………………… …….. ………… ………. …………….. …………. 31/05 PKC_0514 31/05 KC doanh thu bán hàng 03 2 911 97.609.179.510 Cộng số phát sinh tháng 97.609.179.510 97.609.179.510 Số dƣ cuối tháng Công lũy kế từ đầu quý - Sổ này có……trang, đánh từ trang số 01 đến trang……. - Ngày mở sổ: 01/05/2014 Ngày…….tháng…..năm….. Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 101 Phụ lục 25: Sổ cái TK 515 Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S03B-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải Đơn vị tính: đồng Nhật ký chung Trang số STT dòng E F D Số dƣ đầu năm: Số phát sinh trong tháng ……. …….. ……….. ……………………… 31/05 GBC_01ACB 31/05 Lãi tiền gửi ……. …….. ……….. ……………………… 31/05 PKC_0514 31/05 KC doanh thu hoạt động tài chính Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Công lũy kế từ đầu quý - Sổ này có……trang, đánh từ trang số 01 đến trang……. - Ngày mở sổ: 01/05/2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 102 …….. 02 …….. 03 ………… 40 ………… 4 Số hiệu TK đối ứng G ………. 112 ………. 911 Số tiền Nợ 1 …………….. …………….. 577.607.901 577.607.901 Ngày…….tháng…..năm….. Giám đốc (Ký, họ tên) Có 2 …………. 1.298.755 …………. 577.607.901 Phụ lục 26: Số cái TK 632 Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S03B-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng A B C D E F Số dƣ đầu năm: Số phát sinh trong tháng ……. …….. ……….. ……………………… …….. ………… 03/05 PXK_04510 03/05 Xuất kho thành phẩm 01 13 ……. …….. ……….. ……………………… …….. ………… 14/05 PXK_05210 14/05 Xuất kho thành phẩm 02 02 ……. …….. ……….. ……………………… …….. ………… 22/05 PXK_07195 22/05 Xuất kho thành phẩm 02 17 ……. …….. ……….. ……………………… …….. ………… 31/05 PKC_0514 31/05 KC giá vốn hàng bán 03 7 Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Công lũy kế từ đầu quý - Sổ này có……trang, đánh từ trang số 01 đến trang……. - Ngày mở sổ: 01/05/2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 103 Số hiệu TK đối ứng G ………. 155 ………. 155 ………. 155 ………. 911 Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ 1 …………….. 90.490.059 …………….. 35.709.128 …………….. 1.116.225 …………….. Có 2 …………. …………. …………. …………. 91.672.493.966 91.672.493.966 91.672.493.966 Ngày…….tháng…..năm….. Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 27: Số cái TK 641 Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Ngày, tháng ghi sổ A ……. 05/05 ……. 27/05 ……. 31/05 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Mẫu số S03B-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Diễn giải Nhật ký chung Trang số STT dòng D E Số dƣ đầu năm: Số phát sinh trong tháng …….. ……….. ……………………… …….. PC_0017 05/05 Chi TT chi phí đi áp tải hàng 01 …….. ……….. ……………………… …….. PC_0091 27/05 Chi TT chi phí chứng từ và gởi chứng từ 02 …….. ……….. ……………………… …….. PKC_0514 31/05 KC chi phí bán hàng 03 Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Công lũy kế từ đầu quý - Sổ này có……trang, đánh từ trang số 01 đến trang……. - Ngày mở sổ: 01/05/2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 104 Số hiệu TK đối ứng Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ F G 1 ………… 23 ………… 30 ………… 11 ………. 111 ………. 111 ………. 911 …………….. 915.000 …………….. 807.438 …………….. 3.531.601.021 Ngày…….tháng…..năm….. Giám đốc (Ký, họ tên) Có 2 …………. …………. …………. 3.531.601.021 3.531.601.021 Phụ lục 28: Sổ cái TK 642 Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Mẫu số S03B-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng A B C D E F Số dƣ đầu năm: Số phát sinh trong tháng ……. …….. ……….. ……………………… …….. ………… 07/05 PC_0027 07/05 Chi TT tiền điện thoại 01 28 ……. …….. ……….. ……………………… …….. ………… 21/05 21/05 Chi TT chi phí công tác 02 10 PC_0072 ……. …….. ……….. ……………………… …….. ………… 31/05 PKC_0514 31/05 KC chi phí quản lý doanh nghiệp 03 13 Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Công lũy kế từ đầu quý - Sổ này có……trang, đánh từ trang số 01 đến trang……. - Ngày mở sổ: 01/05/2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 105 Số hiệu TK đối ứng G ………. 111 ………. 111 ………. 911 Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có 1 2 …………….. 172.140 …………….. 2.065.455 …………….. …………. …………. …………. 889.203.093 889.203.093 889.203.093 Ngày…….tháng…..năm….. Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 29: Sổ cái TK 635 Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Ngày, tháng ghi sổ A ……. 26/05 ……. 31/05 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B Mẫu số S03B-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu: 635 Diễn giải Nhật ký chung Trang số STT dòng C D E Số dƣ đầu năm: Số phát sinh trong tháng …….. ……….. ……………………… …….. 26/05 Chi trả lãi vay 02 GNT_00284 …….. ……….. ……………………… …….. PKC_0514 31/05 KC chi phí hoạt động tài chính 03 Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Công lũy kế từ đầu quý - Sổ này có……trang, đánh từ trang số 01 đến trang……. - Ngày mở sổ: 01/05/2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 106 Số hiệu TK đối ứng Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ F G 1 ………… 23 ………… 9 ………. 112 ………. 911 …………….. 4.337.203 …………….. 578.731.948 Ngày…….tháng…..năm….. Giám đốc (Ký, họ tên) Có 2 …………. …………. 578.731.948 578.731.948 Phụ lục 30: Sổ cái TK 911 Công ty TNHH XNK thủy sản Cần Thơ Lô 4, KCN Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Ngày, tháng ghi sổ A 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Mẫu số S03B-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Diễn giải Nhật ký chung Trang STT số dòng D E F Số dƣ đầu năm: Số phát sinh trong tháng PKC_0514 31/05 KC doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ PKC_0514 31/05 KC doanh thu hoạt động tài chính PKC_0514 31/05 KC giá vốn hàng bán PKC_0514 31/05 KC chi phí hoạt động tài chính PKC_0514 31/05 KC chi phí bán hàng PKC_0514 31/05 KC chi phí quản lý doanh nghiệp PKC_0514 31/05 KC lãi (lỗ) Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Công lũy kế từ đầu quý - Sổ này có……trang, đánh từ trang số 01 đến trang……. - Ngày mở sổ: 01/05/2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 107 03 03 03 03 03 03 03 3 5 6 8 10 12 14 Số hiệu TK đối ứng G 511 515 632 635 641 642 421 Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có 1 2 97.609.179.510 577.607.901 91.672.493.966 578.731.948 3.531.601.021 889.203.093 1.514.757.383 98.186.787.411 98.186.787.411 Ngày…….tháng…..năm….. Giám đốc (Ký, họ tên) [...]... tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ để thực hiện luận văn của mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ; từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty 1 1.2.2... giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ trong kỳ kế toán tháng 5/2014; - Đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong giai đoạn 2011-2013; - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài thực hiện tại Công ty. .. xác định kết quả kinh doanh Kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh chính: Kết quả HĐSXKD = DTBH thuần – GVHB – CPBH – CPQLDN (2.2) Doanh thu thuần = Tổng DTBH – Những khoản giảm doanh thu (2.3) Kết quả hoạt động tài chính: 22 Kết quả HĐTC = Doanh thu HĐTC – Chi phí HĐTC (2.4) Kết quả hoạt động khác: Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác (2.5) 2.1.3.4 Tài khoản sử dụng Kế toán sử... tùy thuộc vào từng đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: 21 - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn và những khoản chi phí của hoạt động kinh tế khác đã thực hiện - Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài... hành 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.1 Khái niệm và ý nghĩa a Khái niệm: Xác định kết quả kinh doanh là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ ra và thu nhập kinh doanh đã thu về trong kỳ Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả kinh doanh là lãi, thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả kinh doanh là lỗ Việc xác định kết quả kinh doanh thƣờng đƣợc tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh, thƣờng... có kết quả nghiên cứu cụ thể: Lê Thanh Thúy (2011) nghiên cứu đề tài Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ , luận văn tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Cần Thơ Tác giả đã phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2008 – 2010 để đánh giá thực trạng hoạt động của công ty Từ đó đƣa ra những biện pháp thích hợp để giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt. .. đồ kế toán doanh nghiêp – Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.14 Sơ đồ kế toán kết quả hoạt động kinh doanh 23 Giải thích: (1) Kết chuyển GVHB (2a) Kết chuyển toàn bộ CPBH, CPQLDN (2b) Kết chuyển chi phí treo ở kỳ trƣớc (3) Kết chuyển chi phí tài chính (4) Kết chuyển chi phí khác và chi phí thuế TNDN (5a) Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu (5b) Kết chuyển doanh thu thuần (6) Kết chuyển thu nhập. .. công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU (Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp) 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập 2.1.1.1 Doanh thu bán hàng a Khái niệm Doanh thu... quả hoạt động kinh doanh Nguyễn Thị Mỹ Dung (2011) nghiên cứu đề tài Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Ngọc Vân”, luận văn tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Cần Thơ Tác giả đã thu thập số liệu từ phòng kế toán và quan sát quy trình hạch toán, luân chuyển chứng từ của công ty để đánh giá công tác tổ chức kế toán Tiến hành tổng hợp thành bảng biểu và sử dụng... kết quả kinh doanh Mục tiêu quan trọng nhất đối với hầu hết các doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận Lợi nhuận là thƣớc đo kết quả hoạt động của doanh nghiệp Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận là doanh thu và chi phí Do đó, doanh nghiệp cần có biện pháp kiểm soát doanh thu, chi phí hiệu quả để đạt lợi nhuận tối ƣu Tóm lại, hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả