4.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
a. Chứng từ và sổ sách
- Phiếu xuất kho Mẫu 02-VT
- Sổ nhật kí chung Mẫu S03A-DN
- Sổ cái TK 632 Mẫu S03B-DN
- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Mẫu S36-DN b. Luân chuyển chứng từ
Sau khi nhận đƣợc lệnh bán hàng đã duyệt của phòng kinh doanh gửi đến gồm 3 liên, kế toán tiến hành kiểm tra hàng hóa trong kho sao đó thủ kho ký vào lệnh bán hàng đã duyệt đồng thời lập phiếu xuất kho. Liên 2 của lệnh bán hàng đã duyệt gửi cho bộ phận bán hàng, liên 3 gửi cho bộ phận gửi hàng, liên 1 đƣợc lƣu tại bộ phận theo số thứ tự.
Căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho. Phiếu xuất kho đƣợc lƣu trữ theo số thứ tự.
c. Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 3/5/2014 căn cứ vào phiếu xuất kho số 04510 (phụ lục 9) về việc xuất bán thành phẩm cho Công ty TNHH thủy sản Đông Hải
+ Sú vỏ (HLSO) không xử lý 1,8 kg loại I size 13-15, số lƣợng : 300 kg với giá xuất kho: 286.982 đồng/kg
+ Sú vỏ (HLSO) không xử lý 1,8 kg loại I size 41-50, số lƣợng: 151 kg với giá xuất kho: 29.109 đồng/kg
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 90.490.059 Có TK 155 90.490.059
- Ngày 14/5/2014 căn cứ vào phiếu xuất kho số 05210 (phụ lục 10) về việc xuất bán tôm sú vỏ đông Block size 21-25, số lƣợng: 181 kg với giá xuất kho: 197.288 đồng/kg
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 35.709.128 Có TK 155 35.709.128
- Ngày 22/5/2014 căn cứ vào phiếu xuất kho số 07195 (phụ lục 11) về việc xuất bán sú thịt loại II size 16-20, số lƣợng: 165 kg với giá xuất kho: 6.765 đồng/kg
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 1.116.225 Có TK 155 1.116.225 d. Thực hiện kế toán chi tiết
Kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh TK 632 (phụ lục 12)
e. Thực hiện kế toán tổng hợp
Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 632 (phụ lục 26)
Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: phiếu xuất kho của công ty đầy đủ chữ ký, thông tin trên phiếu xuất kho hợp pháp, hợp lệ. Mẫu phiếu xuất kho theo đúng quy định
- Về tổ chức công tác kế toán: thực hiện ghi sổ nhật ký chung, sổ cái theo đúng quy định, không mở sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 632. 4.1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng
a. Chứng từ và sổ sách
- Phiếu chi Mẫu 02-TT
- Giấy báo nợ
- Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN
- Sổ cái TK 641 Mẫu S03B-DN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Mẫu S36-DN b. Luân chuyển chứng từ
Khi nhận đƣợc chứng từ gốc, kế toán tiến hành lập phiếu chi gồm 3 liên sao đó chuyển cho kế toán trƣởng ký duyệt và chuyển cho thủ quỹ. Thủ
quỹ chi tiền đóng mọc đã chi và ký nhận. Liên 1 thủ quỹ lƣu lại theo số, liên 2 giao cho ngƣời nhận tiền. Liên 3 chuyển cho kế toán trƣởng kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc sau đó chứng từ gốc kẹp chung với phiếu chi lƣu theo ngày.
c. Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 5/5/2014 căn cứ vào phiếu chi số 0017 (phụ lục 13), chi thanh toán chi phí đi áp tải hàng số tiền 915.000 đồng.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 641 915.000 Có TK 111 915.000
- Ngày 27/5/2014 căn cứ vào phiếu chi số 0091 (phụ lục 14), chi thanh toán chi phí chứng từ và gởi chứng từ số tiền 888.182 đồng.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 641 807.438 Nợ TK 133 80.744 Có TK 111 888.182 d. Thực hiện kế toán chi tiết
Kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh TK 641 (phụ lục 15)
e. Thực hiện kế toán tổng hợp
Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 641 (phụ lục 27)
Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: công ty có đầy đủ hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu chi, mọi thông tin trên hóa đơn và phiếu chi đều hợp lý, hợp lệ và có đầy đủ chữ ký.
- Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện mở sổ nhật ký chung và sổ cái theo đúng quy đinh, không mở sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 641.
4.1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Chứng từ và sổ sách
- Giấy báo nợ, bảng lƣơng, bảng phân bổ tiền lƣơng..
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Mẫu 06-TSCĐ
- Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN
- Sổ cái TK 642 Mẫu S03B-DN
- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Mẫu S36-DN b. Luân chuyển chứng từ
Khi nhận đƣợc chứng từ gốc, kế toán tiến hành kiểm tra và lập phiếu chi gồm 3 liên chuyển cho giám đốc ký duyệt. Sau đó, chứng từ gốc chuyển cho kế toán trƣởng, 3 liên phiếu chi đã duyệt chuyển qua thủ quỹ, thu quỹ chi tiền đóng mộc đã chi và ký nhận. Thủ quỹ lƣu lại liên 1 theo số, liên 2 gửi cho ngƣời nhận tiền, liên 3 chuyển cho kế toán trƣởng kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc sau đó kẹp chứng từ gốc chung với phiếu chi lƣu theo ngày.
c. Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 7/5/2014 căn cứ vào phiếu chi số 0027 (phụ lục 16), chi thanh toán tiền điện thoại số tiền 189.354 đồng.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 172.140 Nợ TK 133 17.214 Có TK 111 189.354
- Ngày 21/5/2014 căn cứ vào phiếu chi số 0072 (phụ lục 17), chi thanh toán chi phí công tác số tiền 2.272.000 đồng.
Kế toán hạch toán: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 642 2.065.455 Nợ TK 133 206.545 Có TK 111 2.272.000 d. Thực hiện kế toán chi tiết
Kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh TK 642 (phụ lục 18)
e. Thực hiện kế toán tổng hợp
Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 642 (phụ lục 28)
Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: công ty có đầy đủ hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu chi. Mọi thông tin trên hóa đơn và phiếu chi đều hợp lý, hợp lệ và có đầy đủ chữ ký.
- Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện mở sổ nhật ký chung và sổ cái theo đúng quy định, không mở sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 642.
4.1.2.4 Kế toán chi phí tài chính
a. Chứng từ và sổ sách
- Giấy báo nợ, phiếu tính lãi và các chứng từ khác có liên quan
- Phiếu chi Mẫu 01-TT
- Sổ cái TK 635 Mẫu S03B-DN
- Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN b. Luân chuyển chứng từ
Định kỳ, đến ngày nộp lãi, kế toán xem bảng theo dõi nợ vay tính lãi sau đó tiến hành kiểm tra và ghi sổ, lập phiếu chi. 2 liên phiếu chi đƣợc chuyển đến Giám đốc ký duyệt sau đó chuyển đến thủ quỹ để chi tiền, ký nhận và đóng mộc đã chi. Thủ quỹ lƣu liên 1 theo số, liên 2 chuyển cho kế toán trƣởng nộp tiền vào ngân hàng sau đó lƣu chung với giấy nộp tiền.
c. Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 26/5/2014 căn cứ vào giấy chứng nhận nộp tiền số 00284 (phụ lục 19), chi trả lãi vay ngân hàng số tiền 4.337.203 đồng
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 4.337.203 Có TK 112 4.337.203 d. Thực hiện kế toán chi tiết
Kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 635 (phụ lục 20) e. Thực hiện kế toán tổng hợp
Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 635 (phụ lục 29)
Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: công ty có đầy đủ chứng từ nhƣ giấy nộp tiền, phiếu chi. Mọi thông tin trên giấy nộp tiền, phiếu chi đều hợp lý, hợp lệ và có đầy đủ chữ ký.
- Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện mở sổ nhật ký chung và sổ cái theo đúng quy định, không mở sổ chi tiết TK 635.
4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a. Chứng từ và sổ sách - Phiếu kết chuyển
- Sổ cái Mẫu S03B-DN
- Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN b. Luân chuyển chứng từ
Cuối kỳ, kế toán lập phiếu kết chuyển để kết chuyển các tài khoản doanh thu, thu nhập và chi phí vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Phiếu kết chuyển đƣợc chuyển đến Giám đốc ký duyệt rồi chuyển cho kế toán trƣởng. Kế toán trƣởng kiểm tra sau đó ghi chép vào sổ sách theo quy định và lƣu tại bộ phận.
c. Các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 31/5/2014 căn cứ vào phiếu kết chuyển số 0514 (phụ lục 21), kế toán tổng hợp doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh trong tháng 5 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của tháng 5. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán hạch toán: Nợ TK 511 97.609.179.510 Có TK 911 97.609.179.510 Nợ TK 515 577.607.901 Có TK 911 577.607.901 Nợ TK 911 91.672.493.966 Có TK 632 91.672.493.966 Nợ TK 911 578.731.948
Có TK 635 578.731.948 Nợ TK 911 3.531.601.021 Có TK 641 3.531.601.021 Nợ TK 911 889.203.093 Có TK 642 889.203.093 Nợ TK 911 1.514.757.383 Có TK 421 1.514.757.383 d. Thực hiện kế toán chi tiết
Kế toán ghi sổ chi tiết TK 911 (phụ lục 22) e. Thực hiện kế toán tổng hợp
Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 911 (phụ lục 30)
Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: công ty lập phiếu kết chuyển có đầy đủ thông tin, hợp lý, hợp lệ và có đầy đủ chữ ký.
- Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện mở sổ nhật ký chung và sổ cái theo đúng quy định, không mở sổ chi tiết TK 911.