4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập 4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
a. Chứng từ và sổ sách
Công ty sử dụng các chứng từ sau:
- Phiếu thu Mẫu 01-TT
- Giấy báo có, phiếu hạch toán
- Hóa đơn GTGT Mẫu 01GTKT3/001
- Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN
- Sổ cái TK 511 Mẫu S03B-DN
- Sổ chi tiết bán hàng Mẫu S35-DN b. Luân chuyển chứng từ
Sau khi nhận đƣợc đơn đặt hàng của khách hàng do phòng kinh doanh gửi đến, kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT 3 liên. Liên 1 dùng làm căn cứ để ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết bán hàng và sổ cái các tài khoản có liên quan trong nghiệp vụ bán hàng, sau đó lƣu cùng với đơn đặt hàng theo số của hóa đơn. Liên 2 gửi cho khách hàng. Liên 3 chuyển cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán nhận đƣợc hóa đơn tiến hành ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải thu của từng khách hàng và đƣợc lƣu theo từng hồ sơ theo dõi khách hàng. Cuối kỳ, kế toán bán hàng tổng hợp các nghiệp vụ bán hàng trong kỳ và gửi bảng tổng hợp cho kế toán tổng hợp. Khi nhận đƣợc bảng tổng hợp, kế toán tổng hợp tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh và sau đó lập các báo cáo tài chính theo yêu cầu.
c. Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 3/5/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001984 (phụ lục 1) xuất kho bán trực tiếp cho công ty TNHH thủy sản Đông Hải:
+ Sú vỏ (HLSO) không xử lý 1,8 kg loại I size 41-50, số lƣợng: 151 kg với giá bán 179.100 đồng/kg
Sau khi nhận đƣợc hóa đơn GTGT công ty TNHH Thủy sản Đông Hải tiến hành chuyển tiền gửi trả cho công ty TNHH XNK Thủy sản Cần Thơ tổng số tiền là 151.544.100 đồng. Công ty đã nhận đƣợc giấy báo có từ ngân hàng và tiến hành lập phiếu hạch toán số 2301 (phụ lục 2) xác nhận thu tiền bán hàng.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 151.544.100 Có TK 511 151.544.100
- Ngày 14/5/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0011954 (phụ lục 3) xuất kho bán trực tiếp cho công ty TNHH Lý Ngọc Trân tôm sú vỏ đông Block size 21-25, số lƣợng: 181 kg với giá bán 300.000 đồng/kg, khách hàng chƣa thanh toán.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 54.300.000 Có TK 511 54.300.000
- Ngày 22/5/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0020941 (phụ lục 4) xuất kho bán trực tiếp cho DNTN Thủy sản Lâm Phát sú thịt loại II size 16-20, số lƣợng: 165 kg với giá bán: 115.500 đồng/kg, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán tiến hành lập phiếu thu số 1302 (phụ lục 5) để thu tiền bán hàng.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 19.057.500 Có TK 511 19.057.500 d. Thực hiện kế toán chi tiết
Kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng (phụ lục 6) e. Thực hiện kế toán tổng hợp
Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 511 (phụ lục 24)
Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: sử dụng chứng từ, sổ sách đúng mẫu theo quyết định số 15 của BTC, thông tin trên hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lệ, thiếu chữ ký của ngƣời mua hàng.
- Về tổ chức công tác kế toán: công ty chỉ sử dụng sổ nhật ký chung và sổ cái, không sử dụng sổ chi tiết bán hàng gây khó khăn trong việc theo dõi tình hình bán hàng theo từng mặt hàng.
4.1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
a. Chứng từ và sổ sách
- Giấy báo có, phiếu hạch toán,…
- Sổ cái TK515 Mẫu S03B-DN
- Sổ nhật ký chung Mẫu S03A-DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu S38-DN b. Luân chuyển chứng từ
Khi nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng gửi về kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết tài khoản 515, sổ nhật ký chung, sổ cái và chứng từ đƣợc lƣu ở phòng kế toán
c. Các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 31/5/2014 kế toán nhận GBC của ngân hàng số 01ACB (phụ lục 7) về việc báo cáo lãi tiền gửi của công ty.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 1.298.755 Có TK 515 1.298.755 d. Thực hiện kế toán chi tiết
Kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 515 (phụ lục 8) e. Thực hiện kế toán tổng hợp
Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 23), sổ cái TK 515 (phụ lục 25)
Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: công ty có đầy đủ chứng từ nhƣ giấy báo có của ngân hàng để ghi nhận đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào
- Về tổ chức công tác kế toán: công ty chỉ phán ảnh nghiệp vụ trên sổ nhật ký chung và sổ cái TK 515, không mở sổ chi tiết tài khoản 515.