THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI CHÂU

Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Châu là công ty cổ phần trực thuộc tổng công ty mía đường I- Bộ Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn, tiền than là Nhà máy Hải Châu được thành lập ngày 2/9/1945.

Trang 1

Phần I:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI CHÂU

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI CHÂU

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty cổ phần bánh kẹo Hải châu

Tên công ty: Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Châu

Tên giao dịch quốc tế: Hai Chau Confectionery Joint Stock CompanyTên viết tắt : Hachaco.jsc

Địa chỉ: 15 Mạc Thị Bưởi- Quận Hai Bà Trưng- Hà Nội

- 2/9/1945, Nhà máy Hải Châu được tách ra từ Tổng Công ty Mía Đường I- Bộ Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn

- 29/9/1994, Nhà máy bánh kẹo Hải Châu được bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh và đổi tên thành Công ty Bánh kẹo Hải Châu

- Ngày 22/10/2004, Chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước thành Công ty

cổ phần Ngày 30/12/2004, Công ty bánh kẹo Hải Châu đã tổ chức Đại hội

Trang 2

đồng Cổ đông sang lập thống nhất đổi tên công ty bánh kẹo Hải Châu thành công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Châu.

1.1.2 Quá trình phát triển công ty cổ phần bánh kẹo Hải Châu

- 1978, thành lập Phân xưởng mỳ ăn liền( gồm 4 dây chuyền)

- 1982, Đầu tư 12 dây chuyền bánh kem xốp thay thê cho mỳ

ăn liền có bánh kem xốp

- Số cán bộ công nhân viên: 1250 người

Trang 3

-1994, lần đầu tiên khoác lên mình 1 tên mới: Công ty bánh kẹo Hải Châu.

-1998, dừng sản xuất socola với Bỉ đồng thời mở rộng dây chuyền sản xuất bánh có công suất vào khoảng 4 tấn/ca cũng trong năm đó, nhà máy đã mua thêm 2 dây chuyền sản xuất kẹo của Đức( dây chuyền kẹo cứng công suất 2,4 tấn/ca, kẹo mềm 1,2 tấn/ca

-2001, mở rộng dây chuyền sản xuất bánh kem xốp với công suất thiết kế 1,6 tấn/ca, dây chuyền sản xuất socola với năng suất rót khuôn là 200kh/giờ

-2003, Công ty đầu tư dây chuyền sản xuất bánh mềm của

Hà Lan công suất 2,2 tấn/ ca trị giá 80 tỉ đồng

- Số cán bộ công nhân viên: 950 người/ năm

2004- nay

-3/2/2005, Công ty bánh kẹo Hải Châu đã chính thức chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang công ty Cổ phàn theo quyết định số 3635/QĐ- BNN- TCCB ngày 22/10/2004 của

Bộ trưởng Bộ Nông Nghiệp và Phát triển Nông Thôn về việc chuyển đổi Công ty bánh kẹo Hải Châu sang Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Châu CTCP bánh kẹo Hải Châu chính thức thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản giao dich tại ngân hang theo quy định của pháp luật, hoạt động theo luật doanh nghiệp và điều

lệ của công ty cổ phần

- Sau 5 năm chuyển đổi thành công ty cổ phần bánh kẹo Hải Châu( 2005- 2010) , công ty đã và đang thực hiện các mục tiêu, khắc phục được những khó khăn trong những năm đầu chuyển đổi và đạt được những thành công nhất định, xứng đáng là đơn vị đầu tiên trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh bánh kẹo Công ty đang tiếp tục thực hiện và hoàn thiện công tác di dời công ty tới địa điểm mới tại Hưng Yên

1.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI CHÂU

Trang 4

1.2.1 Nhiệm vụ, chức năng của công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Châu

Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Châu thực hiện chế độ hạch toán kinh

tế độc lập tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng tại ngân hàng Đầu tư và phát Triển

Công ty có chức năng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu sau:

- Công nghiệp sản xuất bánh kẹo, bột gia vị

- Công nghiệp sản xuất lương khô tổng hợp

- Sản xuất bao bì thực phẩm

- Kinh doanh các sản phẩm sản xuất ra và các loại nguyên liệu phục

vụ sản xuất của công ty

- Xuất khẩu ra nước ngoài những sản phẩm mà công ty kinh doanh.Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Châu có quan hệ thương mại với các tổ chức kinh doanh trong và ngoài nước Công ty có trên 300 đại lý trên toàn quốc Sản phẩm được xuất khẩu ra các nước như Trung Quốc, Nga…

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần bánh

kẹo Hải Châu

Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Châu là 1 công ty lớn, với tiềm lực tài chính cũng như kỹ thuật nhân sự, và đặc biệt cả quy trình công nghê đã được tự động hóa, hiện đại hóa Chính vì vậy, sản phẩm của công ty rất đa dạng từ chủng loại lẫn mẫu mã

Hiện nay, sản phẩm chủ yếu của công ty là:

*Bánh và các loại kẹo

> Kẹo các loại: Phân xưởng sản xuất kẹo được đặt tại cơ sở chính của công ty, với các dây chuyền công nghệ của Đức tạo ra được rất nhiều chủng loại kẹo khác nhau( kẹo cứng hao quả, kẹo mềm, kẹo chew với nhiều hương vị…) Ngay từ khi mới thành lập, kẹo là 1 sản phẩm mang tính chất chủ đạo của công ty và được chú trọng đầu tư mở rộng, nâng cao năng suất

> Bánh các loại: Bánh Hương Thảo- 1 loại bánh cao cấp được nhiều người biết đến, bánh kem xốp, bánh quy bơ… và hiện nay sản xuất lương khô, bánh mềm là 2 loại có ưu thế cạnh tranh cao

> Bánh kẹo là sản phẩm có chu kì sống ngắn bởi nó mang tính mùa vụ nhiều Những mặt hàng này trong năm mắc sản xuất cũng như tiêu thụ không nhiều, chỉ đến dịp lễ tết hay mùa cưới hỏi mới huy động khả năng sản xuất cao độ và sản lượng tiêu thụ là rất lớn

*Gia vị thực phẩm:

Trang 5

> Hiện tại, công ty cổ phần bánh kẹo Hải châu chỉ sản xuất 1 chủng loại gia vi duy nhất và hiện đang có mặt trên thị trường khá phổ biến là các chủng loại bột canh: Bột canh I-ốt, bột canh thường và bột canh cao cấp Theo nhận định của các ban ngành trong công ty cũng như thực tế cho thấy: Các doanh nghiệp trong cùng lĩnh vực sản xuất với công ty cũng

có nhiều sản phẩm bánh, kẹo như Hải Hà hay Kinh Đô Các sản phẩm của các doanh nghiệp này đa dạng và phong phú cả về hình thức, mẫu mã lẫn chủng loại, có những sản phẩm chùng nhau như: Chew Hải Hà và Chew Hải Châu, bánh mềm Hải Châu và bánh mềm Kinh Đô Vì vậy, để nâng cao sức cạnh tranh của mình, công ty CP bánh kẹo Hải Châu cần phải đa dạng hóa sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm

1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất, Công nghệ sản xuất và Dây chuyền

thiết bị của Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Châu

* Đặc điểm công nghệ sản xuất và trang thiết bị

Trong những năm gần đây, chất lượng và quy mô sản phẩm của công

ty được nâng lên rất nhiều vì đã có sự đầu tư đổi mới một số thiết bị, dây chuyền sản xuất bánh kẹo hiện đại hiện nay, công ty có 6 dây chuyền sản xuất chính gồm 2 dây chuyền sản xuất bánh quy, 2 dây chuyền sản xuất bánh kem xốp, 1 dây chuyền sản xuất kẹo và 1 dây chuyền sản xuất bột canh Theo điều tra sơ bộ về tình hình công nghệ và trang thiết bị cơ sở vật chất hiện tại của công ty được thể hiện dưới đây:

Bảng 1: Tình hình thiết bị của công ty cổ phần bánh kẹo Hải Châu

STT Bộ phận Dây chuyền sản xuất năm Công nghệ

Dây chuyền bánh 1 1965 Trung QuốcDây chuyền bánh 3 1992 Đài LoanDây chuyền phủ sô cô la 1995 ĐứcDây chuyền bánh mềm 2002 Hà Lan

Trang 6

> Nguyên liệu dùng trong sản xuất là đường, bơ, sữa, dầu đều là những đồ rất dễ hỏng những nguyên liệu dùng trong sản xuất luôn luôn phải được bảo đảm về chất lượng, trong khi đó thị trường nhà cung ứng trong nước đang rất hạn chế, nên nguyên liệu chủ yếu là nhập khẩu từ nước ngoài, giá rất cao.

Trong hoạt động sản xuất của mình, công ty nhận thấy được vai trò quan trọng của sô-cô-la được nhiều người trong và ngoài nước quan tâm ưa chuộng, vì vậy sô-cô-la được công ty đặc biệt quan tâm

Để kiểm soát, quản lý việc sử dụng nguyên liệu phòng vật tư đưa ra những định mức tiêu dùng cho từng loại sản phẩm cụ thể

* Sau đây là quy trình công nghệ sản xuất:

Trang 7

- Quy trình công nghệ sản xuất bánh

-Quy trình công nghệ sản xuất kẹo:

Trộn NVL Cán thành

hình

Phối trộn NVL

Trang 8

Kĩ Thuật

PhòngTài chính

Kế toán

Phòng Đầu tư Xây dựng

cơ bản

Phòng Kinh doanh thị trường

Phòng

Kế hoạch vật tư

XN Bánh cao cấp

XN Gia vị thực phẩm

XN Kẹo

Đại hội đồng cổ đông

Phòng

Tổ Chức

XN Quy kem xốp

Trang 9

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI CHÂU

Do đặc thù về loại hình kinh doanh, quy mô sản xuất và đặc biệt để quản lí tốt hoạt động kinh doanh, công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Châu sử dụng hình thức quản lí trực tuyến- chức năng Hình thức này đã tận dụng được những ưu điểm và khắc phục được những nhược điểm của cả hai phương thức trực tuyến và chức năng Cách quản lí này thể hiện tính tập trung và phi tâp trung.Do đó bộ máy quản lí cũng được tổ chức theo một cơ cấu ổn định, khoa học phù hợp nhất, đảm bảo sự quản lí thống nhất, hiệu quả

•Hội đồng quản trị : Là cơ quan cao nhất của Công ty do Đại hội

đồng cổ đông bầu ra và bổ nhiệm Hội đồng quản trị có toàn quyền nhan danh Công ty để quyết định theo thẩm quyền các vấn đề có liên quan đến mục đích và quyền lợi của Công ty

•Phòng Tổ chức : Tham mưu cho Giám Đốc các mặt công tác sau :

-Tổ chức cán bộ, lao động và tiền lương

-Soạn thảo các nội dung và quy chế, quy định quản lí Công ty

•Phòng Hành chính- bảo vệ : Giúp cho Giám Đốc các mặt :

-Công tác hành chính quản trị

-Công tác đời sống

-Công tác y tế- sức khỏe

-Giúp cho Giám Đốc tổ chức công tác bảo vệ nội bộ, an ninh chính trị

xã hội trong doanh nghiệp, công tác phòng chống cháy nổ, bảo vệ kinh tế,

bí mật công nghệ Tổ chức huấn luyện nghiệp vụ bảo vệ và thực hiện nghĩa

vụ quân sự

•Phòng Tài chính- Kế toán : Tham mưu cho Giám đốc công tác hạch

toán thống kê, tổ chức thực hiện các nghiệp vụ tài chính, tính toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm; thành lập các chứng từ sổ sách thu, chi với khách hàng, theo dõi lưu chuyển tiền tệ của Công ty, báo cáo cho Giám Đốc về tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

• Phòng kinh doanh thị trường: Chịu trách nhiệm quản lí các chi

nhánh trên cả nước và quản lí tiêu thụ của Công ty Phòng kinh doanh thị trường cũng chịu trách nhiệm về các công việc Marketing như nghiên cứu

và phát triển thị trường

Trang 10

•Phòng kĩ thuật : Tham mưu cho Giám đốc các mặt sau :

-Kế hoạch, tiến độ kĩ thuật, quản lí thiết bị công nghệ, nghiên sản phẩm mới, mẫu mã, bao bì sản phẩm

-Quản lí và xây dựng kế hoạch sửa chữa thiết bị

•Các chi nhánh : Giúp việc cho Giám đốc về một số công việc kinh

doanh, dịch vụ bán lẻ hành hóa, thực hiện công tác tiêu thụ hàng hóa mà chi nhánh quản lí Thực hiện việc đưa sản phẩm đến tận nơi đại lí bán lẻ, hộ bán lẻ và người tiêu dùng Thực hiện công tác triển lãm, hội chợ tại địa bàn

Hà Nội và một số khu vực khác

•Các phân xưởng sản xuất :

-Quản lí thiết bị công nghệ sản xuất

-Quản lí công nhân

-Thực hiện các kế hoạch tác nghiệp

-Ghi chép số liệu ban đầu

Bộ máy quản lí của Công ty gọn nhẹ, linh hoạt, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Chức năng, nhiệm vụ rõ ràng giữa các phòng ban, mối quan hệ thóng nhất, giúp đỡ lẫn nhau, điều này góp phần không nhỏ giúp cho Công ty thích ứng nhanh được với thị trường.Tuy nhiên, phòng Kế hoạch vật tư đảm nhiệm hầu hết công việc từ khâu chuẩn

bị nguyên liệu, điều hành sản xuất đến tiêu thụ, bộ phận tiếp thị cũng nằm trong phòng Kế hoạch vật tư Mặt khác, là một công ty lớn trong nền kinh

tế thị trường mà Công ty chưa có phòng Marketing riêng rẽ, điều này cũng gây ảnh hưởng đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm của công ty

1.3TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG

TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI CHÂU

Trang 11

Bảng 2: Báo cáo kết quả king doanh công ty cổ phần bánh kẹo Hải Châu

Trang 12

Xuất phát từ một doanh nghiệp Nhà nước, Công ty đã mạnh dạn đầu

tư vào việc mua các dây chuyền thiết bị hiệ đại, mở rộng cơ cấu sản xuất, đào tạo, nâng cao trình độ của nhân viên… Đến nay Công ty đã ngày một vững mạnh và hoạt động kinh doanh ổn định

Theo bảng 2 ta thấy mặc dù nền kinh tế đang trong thời gian khủng hoảng, sự cạnh tranh ngày càng gay gắt, nhưng trong cả 3 năm 2007,2008

và 2009 Công ty đều hoạt động có lãi

Công ty có 3 lĩnh vực hoạt động : hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và hoạt động kinh doanh khác.Trong đó, hoạt động bán hàng là hoạt động mang lại doanh thu cũng như kết quả kinh doanh lớn nhất cho doanh nghiệp

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đều tăng qua các năm từ

2007 đến 2009, năm 2008 tăng hơn 44.093.125.500 đồng( tăng 14,11%) so với năm 2007, và năm 2009 tăng hơn 29.996.548.800 đồng ( tăng 8,41% )

so với năm 2008 Như vậy, tốc độ tiêu thụ năm 2009 giảm so với năm Tốc

độ phát triển bình quân doanh thu tăng 11,23%, trong đó doanh thu từ bán hàng có tốc độ phát triển bình quân lớn hơn doanh thu từ cung cấp dịch vụ Điều này chứng tỏ Công ty đã nỗ lực cùng cả nước khắc phục khủng hoảng kinh tế, đưa ra các biện pháp để giải quyết khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu tăng là nền tảng không những tạo điều kiện để tăng lợi nhuận mà còn giúp cho Công ty thu hồi vốn, gia tăng thị phần tiêu thụ sản phẩm

Doanh thu từ hoạt động bán hàng cũng tăng lên qua các năm 2008 tăng 14,03% so với năm 2007, năm 2009 tăng 8.57% so với năm 2008 Dễ dàng nhận thấy năm 2008, tốc độ tăng của doanh thu thuần thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu từ hoạt động bán hàng và năm 2009 tốc độ tăng của doanh thu thuần cao hơn tốc đô tăng của doanh thu từ hoat động bán hàng Như vậy chứng tỏ Công ty đã quan tâm tới việc giảm các khoản giảm trừ doanh thu Trong năm 2009, các khoản giảm trừ doanh thu như giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lai giảm chưa đáng kể Vì vậy Công ty cần xem xét kĩ lại kĩ thuật sản xuất cũng như chất lượng sản phẩm, tìm hiểu nguyên nhân và đề ra hướng giải quyết Bởi yếu tố này ảnh hưởng trực tiếp tới uy tín và hình ảnh của Công ty đối với người tiêu dùng

Trang 13

Hoạt động tài chính là hoạt động có chi phí rất cao, trên 8 tỉ đồng ( năm 2007) trong đó chủ yếu là chi phí lãi vay Nhờ việc kiểm soát chi phí hiệu quả của Công ty mà khoản chi phí này cũng dần dần giảm theo các năm.

Tuy chi phí giảm nhưng do bị ảnh hưởng bởi cuộc khủng hoảng tài chính vào cuối năm 2007 đầu năm 2008, doanh thu từ hoạt động tài chính của Công ty năm 2008 giảm hơn 7,002 triệu đồng ( giảm 5,3% ) so với năm

2007 Năm 2009 cùng với nền kinh tế phục hồi dần dần theo khủng hoảng, đồng thời Công ty đã đưa ra các biện pháp đối phó làm cho doanh thu trong lĩnh vực này tăng lên hơn 5,85 triệu đồng ( tăng 4,68%) Đầu tư tài chính là lĩnh vực đầu tư được nhiều doanh nghiệp lựa chọn để đem lại lợi nhuận cho công ty sau hoạt động SXKD Hy vọng trong những năm tiếp theo Công ty

có những chiến lược và kế hoạch để tham gia vào lĩnh vực này nhiều hơn.Lợi nhuận gộp từ bán hàng năm 2008 tăng 17,39% so với năm 2007,

và năm 2009 lại giảm 7,33% so với năm 2008 Tốc độ phát triển bình quân của chỉ tiêu Lợi nhuận Gộp của Công ty trong thời kì này vẫn đạt 12,25% Chỉ tiêu này thể hiện sự cố gắng rất rõ của Công ty, với điều kiện nền kinh

tế như hiện nay để đạt mục tiêu tăng doanh thu bán hàng với tốc độ cao là rất khó khăn Vì vậy Công ty đã đi đúng hướng khi đặt mục tiêu là giảm thiểu chi phí và hoàn thành xuất sắc kế hoạch đề ra

Nghiên cứu chi tiết cho thấy chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp cũng tăng lên theo từng năm Điều này cũng phù hợp với tình hình nền kinh tế đang trong giai đoạn khó khăn chung Trước những khó khăn trong sản xuất kinh doanh nhưng lợi nhuận sau thuế của Công ty năm 2008 vẫn tăng 30,05% so với năm 2007, và năm 2009 tăng 12,03% so với năm 2008

Qua phân tích có thể nhận định rằng Công ty đã đạt được kế hoạch về doanh thu và lợi nhuận, thể hiện sự cố gắng của doanh nghiệp trong quá trình tìm kiếm lợi nhuận, thể hiện sự phát triển của Công ty trong quá trình kinh doanh Lợi nhuận của Công ty tăng góp phần làm tăng tài sản của nhà đầu tư, tăng thu nhập của người lao động, mở rộng quy mô sản xuất và tạo điều kiện cho Công ty đổi mới kĩ thuật và công nghệ

Trang 14

Phần II : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI CHÂU

2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN BÁNH KẸO HẢI CHÂU

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

•Chức năng của từng bộ phận trong bộ máy kế toán :

Bộ máy kế toán của Công ty thực hiện chức năng giám đốc về mặt tài chính, thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách và cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định của Giám đốc Bộ máy kế toán thường xuyên báo cáo kịp thời tình hình tài chính, đưa ra các biện pháp hạ giá thành, tiết kiệm chi phí lập kế hoạch quản lí tài chính, chi tiêu hợp lí, hợp pháp, làm nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Kế toán trưởng và từng thành viên trong bộ máy kế toán của Công ty có chức năng sau

-Kế toán trưởng : Là người phụ trách và chỉ đạo, hướng dẫn toàn bộ công tác kế toán, thống kê thông tin kinh tế trong toàn Công ty đồng thời chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lí cấp trên về các vấn đề tài chính của

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Phó phòng Kế toán kiêm

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền mặt

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Kế toán tiêu thụ và công nợ

Kế toán tiền lương, BHXH,BHY

T, KPCĐ

Kế toán nguyê

n vật liệu

Kế toán TSCĐ

và CCDCThủ

quỹ

Trang 15

công ty; chỉ đạo kiểm tra công tác kế toán hàng ngày, lập báo cáo tổng hợp đồng thời đưa ra các ý kiến về hoạt động kinh doanh cho Ban Giám đốc.-Phó phòng kế toán ( kiêm kế toán tổng hợp ) : Hàng thàn căn cứ vào

sổ Nhật kí chung do các bộ phận kế toán cung cấp vào sổ Tổng hợp cân đối thu chi, lập bảng cân đối, lập báo cáo tài chính theo quy định Đồng thời có thẩm quyền giải quyết một số công việc nhất định khi kế toán trưởng vắng mặt; cùng kế toán trưởng tiến hành thanh kiểm tra công tác kế toán trong Công ty

-Kế toán tiền măt : Theo dõi hoạt động thu chi tiền mặt hằng ngày của Công ty, sử dụng sổ quỹ tiền mặt hàng ngày để ghi chép, phản ánh sự biến động của các loại tiền mặt tại quỹ

-Kế toán tiền gửi ngân hàng : Theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay thông qua hoạt động giao dịch với ngân hàng và tình hình thanh toán của Công ty với khách hàng, nhà cung cấp, cơ quan Nhà nước, nội bộ Công ty.-Kế toán tiêu thụ và công nợ : Theo dõi, phản ánh tình hình tiêu thụ hàng hóa và tiến hành kiểm kê hàng hóa vào cuối kì hạch toán Theo dõi tình hình công nợ của Công ty mỗi quý, mỗi năm; ghi chép theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả và tình hình thanh toán các khoản nợ đó để có thể kiểm soát được việc quản lí và sử dụng tài sản của Công ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh

-Kế toán nguyên vật liệu : Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho nguyên vật liệu để vào sổ chi tiết vật tư; theo dõi tình hình nhập –xuất- tồn của từng loại vật tư; định kì kiểm kê, đối chiếu số liệu với thủ kho

-Kế toán tài sản cố định và công cụ dụng cụ : Hạch toán tài sản cố định,theo dõi ghi sổ quá trình tăng, giảm tài sản cố định và tính khấu hao tài sản cố định trong kì, theo dõi hạch toán các khoản chi phí sửa chữa lớn

và sửa chữa thường xuyên tài sản cố định

-Kế toán tiền lương : Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương để phân bổ vào các chi phí sản xuất kinh doanh trong kì, theo dõi tình hình lập và sử dụng các quỹ khen thưởng, phúc lợi

Thủ quỹ : Quản lí quỹ tiền mặt của Công ty, thực hiện việc thu chi theo đúng quy định, căn cứ vào các chứng từ hợp lệ ( phiếu thu, phiếu chi ) hàng tháng đối chiếu số liệu với kế toán tiền mặt nhằm tránh sai sót trong hoạt động thu chi

Trang 16

2.2 ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ VÀ CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI CHÂU

2.2.1 Các chính sách kế toán chung

- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty TNHH Cổ phần Bánh kẹo Hải Châu đang áp dụng chế độ kế toán cho các doanh nghiệp theo Quyết định

số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006,

áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các thông tư ban hành kèm theo hướng dẫn việc thực hiện các chuẩn mực đó

- Chữ viết sử dụng trong kế toán là: Tiếng Việt

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng là: Việt Nam Đồng (VND) Các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi sang Việt Nam Đồng theo tỷ giao dịch của thị trường liên Ngân hàng

- Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm

- Phương pháp tính thuế GTGT: công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Châu tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Châu sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong kế toán hàng tồn kho

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Châu áp dụng phương pháp tính khấu hao đều theo thời gian trong kế toán khấu hao TSCĐ

- Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối: Lợi nhuận sau thuế

là lợi nhuận đã tính đến thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản doanh thu: Tuân theo chuẩn mực kế toán số 14 - Doanh thu và thu nhập khác

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ

Hiện nay Công ty đang vận dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ được quy định theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Chứng từ được sử dụng trong công ty được ghi rõ ràng, đầy đủ, phản ánh trung thực hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị Các chứng từ kế toán của công ty được sử dụng là:

Trang 17

- Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán, Biên lai thu tiền, Bảng kê chi tiền

- Chứng từ TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuât kho, Phiếu xuất kho nội bộ, Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa, Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa, Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, Bảng kê mua hàng, Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa

- Chứng từ hàng hóa: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn thu mua hàng, Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi, Bảng kê bán hàng

- Chứng từ lao động, tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, thưởng, Bảng thanh toán làm thêm giờ, Phiếu xác nhận sản

phẩm, công việc hoàn thành, Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006

Các tài khoản hiện nay công ty đang sử dụng bao gồm:

•Tài khoản cấp 1:

-TK 111: Tiền mặt ( chi tiết đến TK cấp 2 – TK 1111; TK 1112)

-TK 112: “Tiền gửi ngân hàng”(chi tiết đến TK cấp 2 – TK 1121; TK 1122)

-Tk 131: “Phải thu của khách hàng”

-TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu”

Trang 18

-TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.

-TK 521: “Chiết khấu thương mại”

-TK 532: “Giảm giá hàng bán”

-TK 632: ”Giá vốn hàng bán”

-TK 641: “Chi phí bán hàng”

-TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

-Tk 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

-Ngoài ra Công ty còn thường xuyên sử dụng các tài khoản phản ánh công nợ phải thu, phải trả như: TK 131, TK 331 Các tài khoản công nợ này được chi tiết cho từng đối tượng khách hàng và từng nhà cung cấp (đối với những khách hàng, nhà cung cấp thường xuyên) Và được dùng chung cho các khách hàng vãng lai

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô hoạt động của công

ty và khả năng của đội ngũ cán bộ kế toán hiện có, phòng Tài chính kế toán của công ty đang áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính dựa trên cơ sở

hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung

Hình thức kế toán Nhật kí chung gồm các loại sổ chủ yếu như :

- Sổ Nhật kí chung, sổ nhật kí đặc biệt, sổ Cái

- Các sổ, thẻ chi tiết

Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo hình thức Nhật kí

chung được thể hiện qua sơ đồ dưới đây :

SƠ ĐỒ : KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÍ CHUNG

Trang 19

Ghi chú : Ghi hằng ngày

Báo cáo tài chính

Trang 20

TRèNH TỰ GHI CHẫP SỔ CỦA HèNH THỨC KẾ TOÁN TRấN MÁY

Quan hệ đối chiếu

2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống bỏo cỏo kế toỏn

* Mục đích, nội dung báo cáo của bỏo cỏo tài kế toỏn

Bỏo cỏo kế toỏn là loại bỏo cỏo tổng hợp nhằm tổng hợp và trỡnh bày một cỏch tổng quỏt tỡnh hỡnh tài sản, nguồn vốn hỡnh thành tài sản của doanh nghiệp, tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong 1 năm tài chớnh BCTC cung cấp cỏc thụng tin kinh tế, tài chớnh chủ yếu cho việc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp trong năm tài chớnh đó qua từ đú đưa ra những đối chiếu so sỏnh và cả những dự toỏn về tỡnh hỡnh tài chớnh núi chung cũng như dự đoỏn được tỡnh hỡnh hoạt động trong tương lai của Cụng ty Thụng tin của bỏo cỏo tài chớnh là căn cứ quan trọng cho việc đề ra những quyết định về quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh BCTC là căn cứ ra quyết định của cỏc nhà đầu tư, cỏc chủ nợ,…

Chứng từ kế

toỏn

Phần mềm kế toỏn

Sổ tổng hợp

Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp

chứng từ kế

- Bỏo cỏo tài chớnh

- Bỏo cỏo kế toỏn quản trị

Trang 21

hiện tại và tương lai của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thụng tin phục

vụ yờu cầu quản lý vĩ mụ của nhà nước

* Báo cáo tài chính

BCTC là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng nh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp ở Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Châu bao gồm các loại báo cáo sau:

- Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet): Mẫu số B01-DN

- Báo cáo KQHĐKD (Income Statement): Mẫu số B02-DN

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN

- Thuyết minh BCTC (Ex Plaination of Financial Statement): DN

MS:B09-Cỏc BCTC đều được lập theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của

Bộ tài chớnh ban hành ngày 20 thỏng 3 năm 2006, và cỏc Thụng tư quy định sửa đổi bổ xung theo Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam

* Thời gian lập và gửi BCTC:

> Thời hạn lập: Báo cáo đợc quy định lập vào cuối mỗi quý, mỗi năm

> Thời hạn gửi: 15 ngày kể từ khi kết thúc quý, mỗi năm

> Thời hạn gửi: 15 ngày kể từ khi kết thúc quý, 30 ngày từ khi kết thúc năm

> Nơi gửi BCTC:

- Doanh nghiệp nhà nớc gửi: Bộ Tài chính, Thuế, Cục thống kê, Bộ Kế hoạch đầu t

- Các doanh nghiệp khác: Thuế, Cục Thống kê

2.3 Đặc điểm một số phần hành kế toỏn chủ yếu :

2.3.1 Kế toỏn TSCĐ và khấu hao TSCĐ tại cụng ty Cổ phần bỏnh kẹo Hải Chõu

2.3.1.1 Hạch toỏn tăng giảm TSCĐ

* Tài khoản sử dụng

TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”

Trang 22

Sơ đồ hạch toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ

Trớch lập 1 số nghiệp vụ phỏt sinh tạo cụng ty cổ phần bỏnh kẹo Hải Chõu quý I/2010 như sau:

Nghiệp vụ 1: Ngày 1/2/2010 công ty dùng tiền mặt mua 3 máy

photocopy của cụng ty Cổ phần thế giới số Trần Anh- 1174 đường Lỏng, Đống Đa, HN theo giá mua thỏa thuận chưa thuế GTGT là 24.000.000VND/chiếc, chi phí lắp đặt, chạy thử do công ty chịu 1.200.000VND, máy đợc đặt tại phòng kỹ thuật và đa vào sử dụng ngày 15/2/2010, dăng ký sử dụng trong 8 năm TSCĐ này đợc đầu t bằng quỹ đầu

TSCĐ tăng do đầu tư XDCB

TK 411

Giảm HMTSCĐ do các nguyên nhân như: thanh lý, KH

TK 821Chi phí thanh lý TSCĐ

(giá trị còn lại)

Trang 23

Ông (bà): Nguyễn Ngọc Lan- trưởng phũng kỹ thuật Đại diện bên nhận

Ông (bà): Vũ Quang Anh Đại diện bên giao

Địa điểm giao nhận TSCĐ tại: Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Châu

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

Nớc sản

(Giá

thành)

CP vận chuyển, lắp đặt, chạy thử

Đơn vị bán hàng: Siờu thị mỏy tớnh Trần Anh

Địa chỉ : 1174 đường Lỏng, Đống Đa, HN Số tài khoản:

Trang 25

Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Bỏnh kẹo Hải Chõu Mẫu số 02-TT

Địa chỉ: 15-Mạc Thị Bưởi-Hai Bà Trưng-HN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Phiếu chi

Ngày 18 Thỏng03 Năm 2010 Quyển số:10 Số:0123 Nợ: TK211 Cú: TK111

Họ tên ngời nhận: Phan Bớch Trõm

Địa chỉ: Siờu thị mỏy tớnh Trần Anh, Đường Lỏng, Đống Đa, HN

Lý do chi: TT tiền mua mỏy photocopy

Số tiền: 80.520.000đ- Tỏm mươi triệu năm trăm hai mươi ngàn đồng

Kèm theo: 01 chừng từ gốc hóa đơn số 0822

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tỏm mươi triệu năm trăm hai mươi ngàn

đồng

Ngày 01 tháng 02 năm 2010 Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền(ký, họ tờn ) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)

+ Tỷ giá ngoại tệ: Vàng, bạc, đá quý

+ Số tiền quy đổi:

Khi kế toán nhận đợc biên bản giao nhận TSCĐ số 023 và Phiếu chi tiền mặt số 0123 kèm theo Hóa đơn (GTGT) số 0822, kế toán đã ghi nhập vào Nhật ký chung bằng bút toán sau:

Đồng thời kế toán phản ánh vào sổ theo dõi chi tiết TSCĐ là lập thẻ TSCĐ

Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Bỏnh kẹo Hải Chõu Mẫu số S23-DN

Trang 26

Địa chỉ: 15-Mạc Thị Bưởi-Hai Bà Trưng-HN (ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Thẻ Tài sản cố định

Số: 141

Ngày 01 tháng 02 năm 2010 lập thẻ Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 01 tháng 02 năm 2010 số 023.

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: MP Số hiệu TSCĐ: T138

Nớc sản xuất (XD) : Trung Quốc Năm sản xuất:

Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng Kỹ Thuật Năm đa vào Sd: 2010

Công suất (diện tích) thiết kế:

Cộng dồn

(ký, họ tờn) (Ký, họ tên) (ký, họ tờn, đúng dấu)

Nghiệp vụ 2: Ngày 18/03/10 công ty thanh lý 1 máy trộn bột mỳ,

nguyên giá 198.000.000đ, hao mòn lũy kế: 194.500.000đ, chi phí thanh lý chi bằng tiền mặt: 2.000.000đ Phế liệu thu hồi nhập kho: 2.500.000đ Kế toán TSCĐ đã định khoản nghiệp vụ này nh sau:

- Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 0134 ngày 18/03/2010, kế toán phản

ánh vào Nhật ký chung số tiền chi về thanh lý TSCĐ bằng bút toán:

Trang 27

Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Bỏnh kẹo Hải Chõu Mẫu số 02-TT

Địa chỉ: 15-Mạc Thị Bưởi-Hai Bà Trưng-HN (ban hành theo QĐ số

Phiếu chi

Ngày 18 Thỏng 03 Năm 2010 Quyển số:

Số: 0134 Nợ:Tk 821 Cú:Tk 111

Họ tên ngời nhận: Đặng Văn Phỳc

Lý do chi: Chi thanh lý mỏy trộn bột mỳ

Số tiền: 2.000.000đ Bằng chữ: Hai triệu đồng chẵn

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu đồng chẵn