THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM

Việt Nam đang có những bước chuyển mình trên con đường hội nhập toàn cầu, song song với điều đó là việc thường xuyên điều chỉnh cơ chế kinh tế quản lý sao cho phù hợp với thực tế phát triển không ngừng.

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 3 PHẦN 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP .3 1.1.Khái quát chung về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) .3 1.1.1. Khái niệm về thuế TNDN .3 1.1.2. Đặc điểm thuế TNDN .4 1.2. Căn cứ kế toán thuế TNDN .5 1.2.1. Thu nhâp tính thuế 5 1.2.2. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế .5 1.2.3 Các khoản chi phí được trừ để tính thu nhập chịu thuế .6 1.2.4 Các khoản không tính vào chi phí được trừ .8 1.2.5 Các khoản thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế 8 1.2.6 Thuế suất thuế TNDN 9 1.2.7 Thu nhập chịu thuế từ chuyền quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất 9 1.3 Tổ chức kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.4 Yêu cầu của tổ chức kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 13 PHẦN 2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 14 2.1. Sự khác nhau giữa lợi nhuận chịu thuế và thu nhập doanh nghiệp. .14 2.2. Khó khăn trong phương pháp hạch toán và trình bày phần chênh lệch thuế 16 2.3. Hạn chế trong vấn đề chứng từ - hóa đơn phục vụ yêu cầu quản lý thuế .20 2.4 Tổ chức kế toán hiện nay còn nhiều khó khăn cho cơ quan thuế trong quá trình thanh, kiểm tra thuế .24 PHẦN III : MỘT SỐ KIẾN NGHỊ .30 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 3.1 Hóa đơn (GTGT) 30 3.2. Một số ý kiến về phương pháp hạch toán, trình bày chênh lệch thuế thu nhập 32 KẾT LUẬN 38 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI NĨI ĐẦU Việt Nam đang có những bước chuyển mình trên con đường hội nhập tồn cầu, song song với điều đó là việc thường xun điều chỉnh cơ chế kinh tế quản lý sao cho phù hợp với thực tế phát triển khơng ngừng. Kế tốn là một cơng cụ quan trọng để quản lý vốn, tài sản và điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nên việc đổi mới và hồn thiện hệ thống tổ chức kế tốn phù hợp với hệ thống thuế để thích nghi với u cầu phát triển trở thành nhu cầu cấp thiết nhằm phát huy hiệu quả quản lý của các hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp. Thuế thu nhập khơng chỉ góp phần thúc đấy sản xuất, kinh doanh phát triển và động viên một phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo sự đóng góp cơng bằng, hợp lý giữa tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập mà đồng thời còn là một khoản mục chi phí quan trọng được doanh nghiệp quan tâm nhất là trong nền kinh tế thị trường hiện nay, khi mà mục tiêu hàng đầu đối với doanh nghiệp là lợi nhuận. PHẦN 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.Khái qt chung về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 1.1.1. Khái niệm về thuế TNDN Thuế TNDN là loại thuế trực thu, thu trên kết quả sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế TNDN là tất cả các tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế X Thuế suất thuế TNDN Thu nhập chịu thuế trong kỳ bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các thu nhập khác. Thu nhập chịu thuế phải là thu nhập ròng tức là sau khi đã trừ đi các khoản chi phí tạo ra nó và các khoản được phép giảm trừ (Doanh thu, chi phí hợp lý) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.1.2. Đặc điểm thuế TNDN Thứ nhất : Đối tượng nộp thuế theo luật quy định trùng với đối tượng chịu thuế Người chịu thuế theo luật cũng là người trả thuế cuối cùng trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh. Nói một cách khác, thuế TNDN làm cho khả năng và cơ hội chuyển dịch gánh nặng thuế cho người khác trở nên khó khăn hơn Thứ hai: Thuế TNDN là một khoản chuyển giao của người nộp thuế cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình sự. Tính bắt buộc vô hình sự là thuộc tính chung của thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng, nó phân biệt thuế TNDN với các hình thức huy động tài chính khác của ngân sách Nhà nước. Đặc điểm này xác định rõ nội dung kinh tế của thuế TNDN là những quan hệ tiền tệ được xác lập một cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt – Việc động viên mang tính chất bắt buộc của Nhà nước. Phân phối mang tính chất bắt buộc dưới hình thức thuế TNDN là việc phân phối của Nhà nước là kết quả của quá trình đó là một bộ phận thu nhập của doanh nghiệp được chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho người nộp thuế. Thứ ba : việc chuyển giao thu nhập đưới hình thức thuế TNDN không mang tính chất hoàn trả trực tiếp. Tính chất không hoàn trả trực tiếp của thuế TNDN được biểu hiện trên các khía cạnh Một là, sự chuyển giao thu nhập thong qua thuế không mang tính chất đối giá, nghĩa là mức thuế mà các tầng lớp trong xã hội chuyển giao cho Nhà nước không hoàn toàn dựa trên mức độ người nộp thuế thừa hưởng những hàng hóa công cộng do Nhà nước cung cấp. Người nộp thuế cũng không có quyền đòi hỏi Nhà nước phải cung cấp sản phẩm, dịch vụ hàng hóa công cộng trực tiếp cho mình mới phát sinh khoản chuyển giao thu nhập cho Nhà nước, mặt khác mức độ cung cấp hàng hóa công cộng trực tiếp cho mình mới phát sinh khoản chuyển giao cho thu nhập cho Nhà nước, mặt khác mức độ cung cấp dịch vụ công cộng của Nhà nước cũng không nhất thiết ngang bằng mức độ chuyển giao. Hai là, khoản chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế TNDN không được hoàn trả trực tiếp, có nghĩa là người nộp thuế suy cho cùng sẽ nhận được một phần các dịch vụ công cộng mà Nhà nước cung cấp chung cho cả cộng đồng phần dịch vụ đó không nhất thiết tương đồng với khoản tiền thuế mà họ nộp cho Nhà nước Thứ tư, việc chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế TNDN được quy định trước bằng pháp luật Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đặc điểm này thể hiện tính pháp lý cao của thuế TNDN, mặt khác sự chuyển giao thu nhập này không mang tính tùy tiện mà dựa trên cơ sở pháp luật nhất định và đã được xác định trước trong luật Thuế TNDN là đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể và những chế tài mang tính cưỡng chế khác… 1.2. Căn cứ kế toán thuế TNDN 1.2.1. Thu nhâp tính thuế Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ đi thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ những năm trước theo quy định Thu nhập tính thuế được xác đinh theo công thức sau : Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định) Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm : thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ và thu nhập khác trong kỳ tính thuế, kể cả thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ ở nước ngoài Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trừ các khoản chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trong kỳ tính thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận được khoản thu nhập từ các hoạt động góp vốn cổ phần, góp vốn liên doanh, liên kết kinh tế đã nộp thuế TNDN chia cho thì khoản thu nhập này sé không phải tính thuế TNDN. 1.2.2. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế ◦ Khái niệm: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu không có thuế GTGT. Doanh thu nộp thuế đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT. ◦ Thời điểm ghi nhận doanh thu: Thời điểm để xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ là thời điểm chuyển giao Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 quyền sở hữu hàng hóa, hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ. Một số trường hợp cụ thể xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế như sau - Doanh thu bán hàng trả góp được xác định theo giá bán hàng hóa trả tiền một lần, không bao gồm phần lãi trả chậm. - Hàng hóa dịch vụ dung để trao đổi, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là doanh thu của hàng hóa dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi. - Hàng hóa, sản phẩm gia công, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là tiền thu gia công, nhân lực, nhiên liệu, vật liệu, động lực và chi phí khác phục vụ gia công. - Đối với hoạt động cho thuê tài sản, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền thu được từng kỳ theo hợp đồng. Nếu bên thuê trả tiền trước nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc theo doanh thu trả tiền một lần. - Đối với hoạt động tín dụng, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là lãi cho vay phải thu trong kỳ. - Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm hoặc tái bảo hiểm. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền phải thu về phí bảo hiểm gốc, phí đại lý giám định, phí nhận tái bảo hiểm, tiền phí thu hoa hồng tái bảo hiểm. 1.2.3 Các khoản chi phí được trừ để tính thu nhập chịu thuế ◦ Chi phí khấu hao của tài sản cố định( TSCĐ) sử dụng cho hoạt động sản xuất hàng hóa, dịch vu. Mức trích khấu hao TSCĐ được xác định căn cứ vào giá trị TSCĐ và thời gian trích khấu hao. Cơ sở sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có hiệu quả kinh tế được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá hai lần mức khấu hao theo chế độ để nhanh chóng đổi mới công nghệ. ◦ Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu, hàng hóa thực chất đem vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ liên quan đến doanh thu, thu nhập trong kỳ được tính theo mức tiêu hao hợp lý, giá thực tế xuất kho do cơ sở kinh doanh tự xác định và chịu trách nhiệm trước pháp luật. Cơ sở kinh doanh mua sản phẩm mây, tre, cói nứa của người nông dân trực tiếp làm ra, làm thủ công mỹ nghệ các nghệ nhân không kinh doanh, đất, cát sỏi của người dân tự khai thác…không có hóa đơn chứng từ được lập bảng kê theo quy định của Bộ tài chính trên cơ sở chứng từ đề nghị thanh toán của người bán hàng, cung ứng dịch vụ. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ◦ Tiền lương, tiền công, phụ cấp phải trả cho người lao động theo quy định của Bộ luật lao động, tiền ăn giữa ca, tiền ăn định lượng. Lưu ý là chi phí tiền ăn ca cho người lao động được tính vào chi phí hợp lý không quá mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định đối với công chức nhà nước. ◦ Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ, sáng kiến, cải tiến, y tế, đào tạo lao động theo chế độ quy định, tài trợ cho giáo dục. ◦ Chi phí mua ngoài: điện, nước, sửa chữa tài sản cố định, kiểm toán, dịch vụ pháp lý, thiết kế, xác lập và bảo vệ nhãn hiệu hàng hóa, bảo hiểm tài sản, chi tiền sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép công nghệ không thuộc tài sản cố định, các dịch vụ kỹ thuật và dịch vụ mua ngoài khác. ◦ Các khoản chi Gồm các khoản chi cho lao động nữ, chi bảo hộ lao động, chi bảo vệ cơ sở, trích nộp các loại quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế thuộc trách nhiệm của cơ sỏ kinh doanh sử dụng lao động, kinh phí công đoàn… ◦ Chi trả tiền lãi vay vốn sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của các tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính hoặc các đối tượng khác theo lãi suất thực tế nhưng không quá 1,2 lần mức lãi suất của ngân hàng thương mại tại thời điểm vay. ◦ Trích các khoản dự phòng theo chế độ quy định ◦ Trợ cấp thôi việc cho người lao động theo chế độ quy định. ◦ Chi về tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ bao gồm: chi phí bảo quản, chi phí bao gói, vận chuyển, bốc vác, thuê kho bãi, bảo hành sản phẩm hàng hóa và dịch vụ. ◦ Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, chi hoa hồng, môi giới, chi hội nghị, và các khoản chi khác liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được khống chế không quá 10% tổng số các khoản mục chi phí (tổng các khoản chi phí kể trên) ◦ Các khoản thuế, phí, lệ phí, tiền thuê đất liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hành hóa dịch vụ ( trừ thuế TNDN). - Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế giá trị gia tăng - Thuế môn bài - Thuế tài nguyên - Thuế sử đất nông nghiệp - Các khoản phí, lệ phí theo quy định - Tiền thuê đất ◦ Chi phí quản lý kinh doanh do công ty nước ngoài phân bổ cho các cơ sở ở Việt Nam theo tỷ lệ doanh thu tại cơ sở thường trú tại Việt Nam so với tổng doanh thu chung của công ty ở nước ngoài bao gồm cả doanh thu của cơ sở thường trú của các nước. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.2.4 Các khoản không tính vào chi phí được trừ Nguyên tắc xác định một khoản chi phí không hợp lý là : các khoản chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định, hoặc các hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, các khoản chi không liên quan đến doanh thu, TNCT trong kỳ tính thuế, các khoản chi do nguồn kinh phí khác đài thọ. - Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh và tiền thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị của công ty TNHH và công ty cổ phần không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ. - Các khoản trích trước vào chi phí hợp lý mà thực tế không phát sinh. Bao gồm : trích trước chi phí TSCĐ, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa, công trình xây dựng và các khoản trích trước khác. - Các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hoặc hóa đơn, chứng từ không hợp lệ - Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính như: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ kinh doanh, vi phạm về kế toán thống kê, vi phạm về thuế và các vi phạm hành chính khác - Các khoản chi không liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế. Như chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi ủng hộ các địa phương, chi ủng hộ các tổ chức, đoàn thể nằm ngoài cơ sở kinh doanh, chi từ thiện và các khoản chi không liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế - Các khoản chi cho nguồn kinh phí khác đài thọ, như : chi phí sự nghiệp, chi trợ cấp khó khăn thường xuyên, khó khăn đột xuất. 1.2.5 Các khoản thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế - Chênh lệch mua bán chứng khoán - Thu nhập từ các hoạt động liên quan đến quyền sở hữu công nghệ, quyền tác giả - Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, quyền thuê đất - Lãi từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản - Lãi tiền gửi cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậm - Chênh lệch do bán ngoại tệ, lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái - Kết dư cuối năm các khoản dự phòng theo chế độ quy định - Thu các khoản nợ phải thu khó đòi đã xóa sổ kế toán nay đòi được - Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Các khoản thu nhập từ sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài - Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ không tính trong doanh thu, sau khi đã trừ các khoản chi phí theo quy định của Bộ tài chính để tạo ra khoản thu nhập đó - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Các khoản thu nhập khác chưa quy định chi tiếp tại điều này. 1.2.6 Thuế suất thuế TNDN Theo quy định tại điều 10 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 của Quốc hội khóa 12 thì thuế suất thuế TNDN được quy định như sau: - Thuế suất thuế TNDN là 25%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 điều này và Điều 13 của Luật này - Thuế suất thuế TNDN với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khac từ 32% cho đến 50%, phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh. 1.2.7 Thu nhập chịu thuế từ chuyền quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thu nhập chịu thuế từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất được xác định bằng doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trừ đi chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động chuyển nhượng đó. a. Doanh thu chịu thuế được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng giữa tổ chức sản xuất, kinh doanh dịch vụ hàng hóa, dịch vụ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất với bên nhận quyền sử dụng đất tại thời điểm chuyển quyền Giá thực tế chuyển nhượng được xác định như sau - Theo giá ghi trên hóa đơn hoặc theo số tiền thực tế bên chuyển nhượng sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất nhận được do bên nhận quyền sử dụng đất, thuê đất - Trường hợp giá thực tế chuyển nhượng thấp hơn giá do UBND Tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ quyết định thì doanh thu dùng để tính thu nhập chịu thuế căn cứ vào giá do UBND Tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ quyết định - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong trường hợp chuyển quyền sử dụng đất, quyền thuê đất cùng với kết cấu hạ tầng trên đất được xác định bao gồm cả doanh thu chuyển quyền sở hữu, kết cấu hạ tầng và doanh thu cho thuê kết cấu hạ tầng trên đất Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Trường hợp chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất thì cùng với công trình trên đất phải tách riêng phần nhượng bán trên đất. b. Chi phí chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Giá vốn của đất được xác định như sau: - Đối với nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất thì căn cứ vào chứng từ thu tiền sử dụng đât, thu tiền cho thuê đất của Nhà nước - Đối với đất nhận quyền sử dụng của tổ chức cá nhân căn cứ vào hợp đồng và chứng từ hợp pháp trả tiền khi nhận quyền sử dụng đất, quyền thuê đất - Trường hợp tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ đổi công trình lấy vốn của Nhà nước thì giá vốn được xác định theo giá của công trình đã đổi - Giá trúng trong trường hợp đấu giá chuyển quyền sử dụng đất, quyền thuê đất - Trường hợp các công ty TNHH, công ty cổ phần chuyển nhượng quyền sử dụng đất, cho thuê đất, mà đất có nguồn gốc do góp vốn liên doanh thì giá vốn được xác định theo biên bản góp vốn của Hội đồng quản trị - Trường hợp đất của tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được thừa kế, cho, biếu tặng trước năm 1994 thì giá vốn được xác định theo giá các loại đất do UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ theo quyết định năm 1994 căn cứ vào bảng khung giá các loại đất quy định tại nghị định số 87/CP ngày 17 tháng 8 năm 1994 của chính phủ - Ngoài ra, còn có các chi phí thiệt hại về hoa màu, chi phí hỗ trợ, di dời đến nơi ở mới, chi phí đầu tư, xây dựng kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc có trên đất…và một số trường hợp khác 1.2.8 Kê khai và nộp thuế TNDN - Kê khai và tạm nộp thuế TNDN theo quý Cơ sở kinh doanh tự xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý theo mẫu. Bản xác định số thuế TNDN nộp theo quý do bộ tài chính ban hành. Cơ sở kinh doanh phải nộp bản số thuế TNDN phải nộp theo quý, đồng thời nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước chậm nhất không quá 25 ngày của tháng đầu quý sau. - Kê khai nộp thuế TNDN theo năm Kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính, cơ sở kinh doanh tự kê khai thuế TNDN năm theo mẫu thống nhất do bộ tài chính ban hành, [...]... sinh khi thu thu nhập doanh nghiệp theo cách tính của kế toán thấp hơn thu thu nhập doanh nghiệp theo cách tính của thu - Bên có ghi nhận chênh lệch tạm thời giảm gọi là chênh lệch thu phải trả, phát sinh khi thu thu nhập doanh nghiệp theo cách tính của kế toán lớn hơn thu thu nhập doanh nghiệp theo cách tính của thu - Bút toán ghi nhận chênh lệch thu thu nhập như sau: Nợ TK chi phí thu Nợ... 1.4 Yêu cầu của tổ chức kế toán thu thu nhập doanh nghiệp - Tính độc lập trong dữ liệu kế toán thu và dữ liệu trong kế toán doanh nghiệp - Sự đối chiếu giữa dữ liệu trong kế toán thu và dữ liệu trong kế toán doanh nghiệp - Sự trùng nhau khi đánh giá theo giá trị và số lượng thu chi, tài sản và các khoản phải nộp khác theo dữ liệu của kế toán thu và kế toán doanh nghiệp, nếu không có các nguyên nhân... tiêu nào trong tớ khai thu 1.3 Tổ chức kế toán thu thu nhập doanh nghiệp Tổ chức kế toán là việc phản ánh các thông tin về kế toán thu TNDN phát sinh tại đơn vị hạch toán vào hệ thống chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế toán và báo cáo cho quản lý có quyết định phù hợp Bao gồm : - Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán - Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán - Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán - Báo... PHẦN 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM Thực tế luôn tồn tại sự khác biệt trong các chính sách thu với các quy định trong các chuẩn mực và chế độ kế toán trong bất kỳ nền kinh tế nào trên thế giới, các doanh nghiệp trong nền kinh tế phải hiểu và có cách ứng xử phù hợp đối với sự khác biệt này 2.1 Sự khác nhau giữa lợi nhuận chịu thu và thu nhập doanh. .. lệch thu thu nhập Có TK Thu phải nộp Nhà nước: Hoặc Có TK chênh lệch thu TNDN: Thu TNDN phải nộp theo cách tính của kế toán Chênh lệch thu TNDN phải thu Thu TNDN phải nộp theo cách tính của thu Chênh lệch thu TNDN phải trả Bước 3: Trình bày chênh lệch thu thu nhập doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán của Pháp cũng như của Mỹ đều có một khoản mục riêng để trình bày khoản chênh lệch thu thu nhập doanh. .. hợp 1: Hạch toán chênh lệch thu thu nhập doanh nghiệp phải thu Nợ TK 421 - Lãi chưa phân phối: Thu TNDN trình bày trên bảng kết quả kinh doanh Nợ TK chênh lệch thu TNDN phải thu: Chênh lệch thu thu nhập doanh nghiệp Có TK 333 (3334)- Thu TNDN : Thu TNDN phải nộp trên báo cáo thu Trường hợp 2: Hạch toán chênh lệch thu thu nhập doanh nghiệp phải trả Nợ TK 421 - Lãi chưa phân phối: Thu TNDN trình... dụng đất, quyền thu đất(B33=B27-B30) Xác định thu TNDN phải nộp trong kỳ tính thu Thu TNDN tính theo thu suất phổ thông(=B31*25%) Trong đó, thu thu nhập đối với thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thu đất(C2=B33*25%) Thu thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thu đất Thu TNDN chênh lệch do doanh nghiệp hưởng thu suất khác thu suất 25% Thu TNDN được... Bước 2: Hạch toán chênh lệch thu thu nhập doanh nghiệp Theo IAS 12, cũng như đối với kế toán Pháp, kế toán Mỹ, lợi nhuận trình bày trên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là lợi nhuận của kế toán, lợi nhuận chịu thu sẽ được trình bày trên các báo cáo thu Vì vậy để ghi nhận khoản chênh lệch thu thu nhập doanh nghiệp, kế toán Pháp và Mỹ đều sử dụng tài khoản chênh lệch thu thu nhập Tuy nhiên,... sự khác nhau này và đòi hỏi số liệu kế toán và thu phải thống nhất với nhau Theo quy định của luật thu TNDN Thu nhập chịu thu = doanh thu - các khoản chi phí hợp lý + các khoản thu nhập khác Nhưng theo chế độ tài chính doanh nghiệp và chế độ kế toán hiện hành: thu nhập chịu thu = doanh thu – chi phí kinh doanh + thu nhập khác Theo các quy định trên, đối với thu nhập khác không có khác nhau nhiều... bảng kết quả kinh doanh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Có TK 333 (3334)- Thu TNDN: Thu TNDN phải nộp trên báo cáo thu Có TK chênh lệch thu TNDN phải trả: Chênh lệch thu TNDN - Bút toán cấn trừ chênh lệch thu TNDN phải thu và chênh lệch thu TNDN phải trả giữa các kỳ kế toán: Nợ TK chênh lệch thu thu nhập doanh nghiệp phải trả Có TK chênh lệch thu thu nhập