Thực trạng tổ chức kế toán của Cty dược thú y

Thực trạng tổ chức kế toán của Cty dược thú y

Lời nói đầu

Trong những năm gần đây nớc ta đang chuyển mình theo nền kinh tế thịtrờng có sự điều tiết của nhà nớc Cùng với phơng châm đa nền kinh tế đất nớctheo hớng công nghiệp hoá hiện đại hoá Kết hợp với nền kinh tế mở của đảngvà nhà nớc đã góp không nhỏ vào lĩnh vực sản xuất cơ bản cũng là một trongngành có tốc độ phát triển nhanh đã tạo ra nhiều loại thuốc quan trọng chonền kinh tế chăn nuôi Đây là một trong những ngành thu hút vốn đầu t với sốlợng lớn trong nớc Tuy nhiên vấn đề đặt ra trong nền kinh tế thị trờng hiệnnay là một doanh nghiệp muốn cạnh tranh, tồn tại đợc không phải đơn giản,chi phí doanh nghiệp bỏ ra phải đợc bù đắp và có lãi với vấn đề đợc đặt ra làlãi sao cho với 1 đồng chi phí bỏ ra có thể đợc lợi nhuận cao nhất, sử dụng hợplý tiết kiệm hiệu quả tài sản vật t tiền, đi đôi với việc hạ giá thành sản phẩmđang là một trong những nhiệm vụ hàng đầu của doanh nghiệp.

Nhằm giải quyết vấn đề trên việc tăng cờng quản lý chặt chẽ toàn diệnmà đặc biệt là công tác hạch toán độc lập từ khâu lập chứng từ kế toán, ghi sổlập hệ thống báo cáo Tài chính đã có sự phối hợp giữa các phòng ban Điều đókhông những đáp ứng đợc yều cầu quản lý kinh tế quản lý kinh tế của doanhnghiệp mà nó là một trong những điều kiện quan trọng quy định lợi nhuận củadoanh nghiệp

Từ nhận thức đó, đi đôi với quá trình thực tập và tìm hiểu taị công tythuốc thú y, em đã chọn chuyên đề tổng hợp tại công ty thuốc cho báo cáothực tập tốt nghiệp của em

Mặc dù trong quá trình tìm hiểu cơ sở lý luận và thực tiện công tác kếtoán tập hợp đợc tiến hành theo từng tháng trên cơ sở cập nhật chứng từ, emđã nhận đợc sự giúp đỡ của các anh chị tại công ty thuốc thú y

Trên cơ sơ đó rút ra một số biện pháp nhằm làm giảm chi phí và hạ giá thành Nội dung báo cáo gồm ba phần:

Phần I: Giới thiệu tổng quan về công ty

Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán của công ty dợc thú y

Phần III: Nhận xét và đề xuất công tác kế toán tại công ty dợc thú y

Phần I

Giới thiệu tổng quan về công ty

I lịch sử hình thành và phát triển của công ty1 Lich sử hình thành.

Công ty luôn chủ đông hớng đến phục vụ và làm hài lòng khách hàng TW5đã đa ra thị trờng hơn 150 sản phẩm trong đó có nhiều sản phẩm độc dáo chấtlợng cao thay thế hàng ngoại nhập Cùng với thế mạnh tiên phong đầu ngànhtrong lĩnh vực nghiên cứu sản xuất chế phẩm sinh học có hiệu quả kỳ diệutrong phòng chống dịch bệnh cho vật nuôi.

Công ty CP thuốc thú y (TW5) với vốn đầu t xây dựng công trình là:

Địa bàn văn phòng ở giữa cánh đồng thoáng mát không ảnh hởng đến đời sống dân c

Năm 2005 sản phẩm của công ty CP thuốc thú y TW5 đợc ngời tiêudùng bình chọn hàng Việt Nam trao tặng bằng khen và cúp vàng nhà nớc2005.

Năm 1989 số vốn đạt 120 triệu đồng đến 1990 là 200 triệu đồng đếnnăm 1991 là 300 triệu đồng năm 1999 đạt gần 2 tỷ đồng

( đv triệu đồng )

Ta thấy: Năm 1990 so với năm 1989 tăng lên Năm 1991 so với năm 1990 tăng lên

Năm 1999 so với năm 1991 tăng lên

II đặc điểm về tổ chức quản lý và tổ chức sxkd

Sơ đồ: Bộ máy quản lý của công ty

* Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Điều hành cao nhất công ty chỉ đạo mới hoạt động của công ty theođúng chính sách chế độ hiện hành.

Quản trị viên: là những ngời có cổ phần đáng kể trong công ty họ cóquyền đóng góp ý kiến xây dựng công ty với chủ tịch hội đồng quản trị

Tổng Giám đốc: là ngời có t cách pháp nhân chịu trách nhiệm trớc

hội đồng quản trị pháp luật về mọi hoạt động của công ty đồng thời đại diệncho toàn bộ cán bộ cnv toàn công ty.

Phó Giám đốc: theo sự phân công uỷ quyền của tổng giám đốc cónghĩa là giúp việc cho tổng giám đốc có trách nhiệm hoàn thành công viẹcđựoc giao có quyền điều hành các phòng ban trong phạm vi quyền hạn củamình.

Phòng tổ chức: tham mu cho giám đốc về công tác tổ chức các bộlao động tính lơng đào tạo quản lý mạng lới tham gia công tác bảo vệ khen th-ởng kỷ luật.

Phòng kế hoạch thị trờng: có nhiệm vụ tham mu cho tổng giámđốc về các nghiệp vụ trong kinh doanh tìm kiếm thị trờng đầu vào đầu ranghiên cứu giá cả để lập ra các phơng án kinh doanh phối hợp chặt chẽ với cácphòng ban khác để thực hiện tốt nhiệm vụ sxkd của công ty.

Phòng kcs: có nhiệm vụ tham mu và giúp tổng giám đốc trong côngtác xây dựng và quản lý quy trình sx tiêu chuẩn quy cách nguyên liệu đầu vào

các quy trình sx tiêu chuẩn quy cách sản phẩm để đảm bảo tốt cho việc tiêuthụ sản phẩm đồng thời quản lý tốt máymóc thiết bị để đảm bảo cho công tácsản xuất đợc thờng xuyên liên tục thờng xuyên nghiên cứu cảI tiến máy mócthiết bị để nâng cao năng suất lao động

Phòng vật t: có nhiệm vụ thu mua vật t phục vụ cho sản xuất

Phòng kế toán tài chính: có trách nhiệm tham mu và giúp tổnggiám đốc quản lý toàn bộ vốn của công ty chịu trách nhiệm trớc tổng giámđốc về thực hiện chế độ hạch toán kế toán của nhà nứơc kiểm tra thờng xuyênviệc thu chi của công ty tăng cờng công tác quản lý vốn sử dụng vốn có hiệuquả để bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh đồng thời phối hợp chặt chẽ vớicác phòng ban khác để thực hiện tốt nhiệm vụ sxkd của công ty

Phân xởng chế biến: sau khi nhận đợc các nguyên liệu thì tiến hànhphân loại sơ chế đóng gói ống (thùng) nhập kho

Phân xởng cơ điện: giám đốc tổ điện sửa chữa lạnh đảm bảo cho hệthống lạnh hệ thống điện hoạt động thòng xuyên liên tục khắc phục nhanhnhất các sự cố đáp ứng yêu cầu sx của xí nghiệp

Quy trình công nghệ sản xuất một loại sản phẩm (Han tox-200)

Rửa sạch kiểm tra kiểm tra kiểm tra

Nhãn số lợng

Cân đong đếm

Công dụng thuốc là: Diệt ruồi, muỗi, kiến, gián trong gia đình.

Diệt và phòng bọ chet, ve, chống rận, ở chó mèo Diệt bọ, mọt, rệp cho gia cầm.

Giai đoạn1 : Rửa sạch cân, đong, đếm

Chai lọ, bao bì là đồ để trực tiếp đựng sản phẩm làm ra ta cần vệ sinhsạch sẽ trớc khi cho sản phẩm làm đợc vào đó kiểm tra nguyên liệu phụ liệucần và đủ

Giai đoạn2: Kiểm tra.

Chai, lọ, bao

Nguyên phụ liệu

Nhập khoDán

nhãn đóng thùngPhòng

đóng lọPhòng

pha chế

Sau khi pha chế song ta kiểm tra lại xem có sai sót gì không? nếu có taxử lý, không ta chuyển phòng đóng lọ

Giai đoạn3: Kiểm tra nhãn.

Sau khi đóng lọ dán nhãn ta kiểm tra có đúng không?

Giai đoạn4: Kiểm tra số lợng

Sau khi dán nhãn ta cần kiểm tra số lợng từng loại sản phẩm theo từngquy trình ta làm.

Cơ cấu sản xuất tại công ty:

Do đặc điểm của công ty vừa sản xuất vừa tiêu thụ nên đòi hỏi công tácquản lý phải đợc bố trí một cách hợp lý để phù hợp với tình hình hoạt độngcủa công ty

Ngành nghề sản xuất chính của công ty công nghiệp sản xuất thuốc thúy, công nghiệp chế biến thức ăn gia súc công nghiệp thuỷ sản…,,

Loại hình sản xuất kinh doanh bán buôn và bán lẻ Công ty có các phân xởng

Phân xởng thuốc sát trùng Phân xởng bao bì.

Phân xởng dợc I,II,III.- Bộ phận sản xuất- Bộ phận ra thuốc - Bộ phận kháng thể- Bộ phận hoàn thiện

II Tình hình tổ chức chung về công tác kế toán ở công ty

Sơ đồ: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Kế toán tr ởng

Kế toán vật t Kế toán

giá thành & tiền l

ơngKế toán

tscđ & xdcb

Kế toán thành phẩmKế toán

tiền mặt và tạm

ứngCơ cấu sản xuất

KhoTổ vệ

Sát trùngKháng

Phụ trợPhục vụ sx

SX chính

Tổ máy điện

Chức năng của từng bộ phận kế toán

Kế toán trởng: kiêm kế toán tổng hợp là ngời chịu trách nhiệm chungtoàn công ty kế toán trởng có trách nhiệm theo dõi quản lý phụ trách chungcác hoạt động của phòng kế toán tài chính và làm quyết toán hàng tháng hàngquý hàng năm với công ty bên cạnh đó còn đa ra ý kiến kinh doanh cho giámđốc

Kế toán TSCĐ & XDCB quản lý các tài khoản 211, 213, 214 thựchiện phân loại tài sản hiện có của công ty theo dõi sự biến cố tăng giảm củaTSCĐ, trong công ty tính khấu hao TSCĐ, theo dõi tình hình sửa chữa TSCĐvà các khoản XDCB đầu t theo dự án cuối tháng ghi vào nhật ký chứng từ

Kế toán giá thành và tiền lơng: theo dõi chi tiết cụ thể tổng hợp chiphí phát sinh trong kỳ, tính ra giá thành của sản phẩm sản xuất trong kỳ

Tiền lơng: hàng tháng tính lơng cho công nhân viên theo hệ số và sảnphẩm hoàn thành

Kế toán vật t: theo dõi chi tiết vật t mua về phục vụ sản xuất kinh doanh

Kế toán tiền mặt: TGNH và tạm ứng có nhiệm vụ tổ chức hạch toán chitiết và tổng hợp tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt của công ty tại thời điểmnày là bao nhiêu tiền gửi ngân hàng? đã tạm ứng cho cán bộ công nhân viênbao nhiêu? số tiền còn lại là bao nhiêu? tại thời điểm hiện tại

Kế toán thành phẩm: theo dõi quá trình kết thúc tạo thành thành phẩmcủa cơ sở sản xuất kiểm kế hàng hoá

Thủ quỹ là ngời cần tiền trực tiếp trong công ty

Kế toán tại các xởng: theo dõi tất cả các nghiệp vụ phát sinh của xởngmình

Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 d ơng lịch hàng năm đơn vị sửdụng trong ghi chép sổ kế toán của đơn vị là VNĐ

Sơ đồ: quy trình thực hiện công tác nv – kế toán

Công ty hiện nay đang sử dụng hình thức sổ kế toán “nhật ký chứng từ”vàđang áp dụng kế toán máy các phần đợc thực hiện nhờ cài đặt phần mềm máytính qua các công đoạn đợc thực hiện theo sơ đồ sau

Trong quá trình xử lý nghiệp vụ gồm kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ củachứng từ định khoản chứng từ phân loại chứng từ nhập dữ liệu vào máy tínhmáy tính sẽ tự động sử lý và in ra các sổ kế toán và báo cáo kế toán

Hạch toán hàng kho áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyênPhơng pháp tính thuế tính theo phơng pháp khấu trừ.

Sơ đồ: Hình thức nhật ký chứng từ

Lên các báo cáo, sổ kế toán

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ TSCĐ

Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 7, 9

Thẻ và số kế toán chi tiết

TSCĐBảng kê

chi tiết TSCĐNghiệp vụ kinh tế phát sinh

Tự động xử lý theo ch ơngNhập dữ liệu

sử lý nv (lập chứng từ)

Kết chuyển vào sổ

: Ghi hàng ngày

: Ghi định kỳ hoặc cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra

Phần II

Thực trạng tổ chức kế toán của công tytrong kỳ (Tháng - Quý - Năm)

I Kế toán TSCĐ và Chi phí KHTSCĐ1 Những chứng từ sổ sách

Biên bản giao nhận TSCĐThẻ TSCĐ

Biên bản thanh lý TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐ (dùng để phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ tình hình haomòn TSCĐ).

Bảng phân bổ khấu hao TSCĐNhật ký chứng từ số 9

2 Kế toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ

Kế toán phải theo dõi chi tiết từng đối tợng ghi TSCĐ, từng loại TSCĐ và địađiểm quản lý, sử dụng TSCĐ hữu hình ở kho, phân xởng sản xuất, bộ phậnvăn phòng.

Để phản ánh và giám sát tình hình vận động của TSCĐ hữu hình kế toán sửdụng TK 211 “TSCĐ hữu hình”.

Tại công ty CP thuốc thú y (TW5) có TSCĐ nh sau:

Tên TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại

Máy móc thiết bị 8.970.000.000 11.212.500 8.958.787.500Phơng tiện vận tải 3.760.000.000 4.700.000 3.755.300.000

2.1 Hạch toán tăng TSCĐ

TSCĐHH của công tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau nh:

Mua sắm trực tiếp, xây dựng cơ bản, chế tạo hoàn thành, nghiệm thu đavào sử dụng …, mọi trờng hợp TSCĐ hữu hình phải lập chứng từ, biên bảngiao nhận, thẻ TSCĐ Khi một TSCĐ hữu hình tăng thêm do doanh nghiệpdùng tiền để mua sắm kế toán phải lập biên bản giao nhận TSCĐ để đa TSCĐvào sử dụng và quản lýTSCĐ này thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, cầnphải ghi vào danh mục TSCĐ và ghi thẻ TSCĐ của doanh nghiệp để theo dõitình hình sử dụng và tính khấu hao.

Ngày 15/1 công ty dùng TGNH để mua một ô tô giá trị 330.000.000đ(có VAT) ngân hàng đã báo nợ về số tiền trên nngày 16/1.

Kế toán căn cứ vào nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh lập biênbản giao nhận TSCĐ và định khoản (đơn vị đồng)

Nợ TK 211 : 330.000.000Nợ TK 111: 330.000.000

Đơn vị: Công ty CP thuốc thú y TW5Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam

Tổ sản xuất kính giám đốc quan tâm giúp đỡ

Nợ: …,…,…,Có: …,…,…,

Căn cứ vào quyết định số 03 ngày 10/1/2008 của công ty về việc bàn giao TSCĐ.Bên giao nhận gồm:

Ông: Đỗ Trọng Hào Chức vụ: Phó giám đốc đại diện bên giaoÔng: Vũ Xuân Toàn Chức vụ: Giám đốc đại diện bên nhậnĐịa điểm giao nhận TSCĐ tại xí nghiệp vận tải ô tô miền bắc

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

STTTên TSCĐSH NớcSX NămSX Nămsửdụng

Tính nguyên giáHao mòn TSCĐGiá

Cớcphí vậnchuyển

Tỷ lệhaomòn

Số haomòn

Tàiliệukèmtheo1ô tô

Sau khi phản ánh TSCĐ tăng, kế toán phải xem xét kế hoạch sử dụng cácnguồn XDCB, quỹ đầu t để mua sắm TSCĐ phục vụ cho sản xuất kinh doanh,kế toán ghi:

Nợ TK 431: 150.650.000Nợ TK 441: 179.350.000Có TK 411: 330.000.000

2.2 Kế toán giảm TSCĐ

TSCĐ của công ty giảm đi do nhợng bán, thanh lý, mất mát, phát hiệnthiếu kinh nghiệm kiểm kê, điều động nội bộ đem góp vốn kinh doanh chothuê tài chính.

Trong mọi trờng hợp giảm tài sản cố định kế toán phải làm đầy đủ thủtục xác định những khoản thiệt hại và thu nhập, căn cứ vào chứng từ liên quankế toán ghi theo từng trờng hợp cụ thể.

Nợ TK 214 :Nợ TK 821:

Có TK 211:

Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5Địa chỉ: Thờng Tín_ Hà Tây

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam

Giám đốc: Bùi Xuân Tùng - Chủ tịch hội đồng

Kế toán trởng: Trơng Thị Bích - Uỷ viên

Trởng phòng kỹ thuật: Lê Thị Linh - Uỷ viên

Giá trị hao mòn đã trích tới thời điểm thanh lý:38.038.520.Giá trị còn lại của TSCĐ:2.561.480.

III.Kết luận ban thanh lý

Hiện nay máy đã bị hỏng không thể sử dụng đựơc Đề nghị của hội đồng xin thanh lý máy Han Nhản.

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

hà nội ngày 10 tháng 1 năm 2008

Quyết định thanh lý TSCĐ

- Căn cứ về việc thành lập công ty

- Căn cứ về việc phê chuẩn điều lệ hoạt động của công ty

- Căn cứ quyết định về việc ban hành quy chế tài chính của công ty Theo công văn ngày 5 tháng 1 năm 2007 và văn bản thanh lý TSCĐ củahội đồng thanh lý

Quyết định

Điều 1: Chấp nhận cho CTCP thuộc thú y TW5 tiến hành thanh lý máy

Han Nhản

Năm mua: 1989Năm sử dụng: 1989Nguyên giá 40.600.000

Điền 2 : Giám đốc CTCP thú y TW 5 phụ trách các phòng ban có liên

quan chịu trách nhiệm thi hành pháp lý các quyết định này Quyết định có hiệu lực từ ngày lập.

Giám đốc công ty

(Đã ký)

Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5Địa chỉ: Thờng Tín_ Hà Tây

Mẫu số: 05_VT

ban hành theo số:1141_TC/QĐ_CĐKngày 1/1/1995 của bộ tài chính

Bảng tính giá trị hao mòn TSCĐTháng 1/2008

Diễn giải TSCĐNG % haoTỷ lệmòn

Số tiềnhao mòn

Phân bổ cho các đối tợngBộ phận

phân xởng

Bộ phậnvăn phòngI Những TSCĐ tăng tháng trớc

phải trích KH tháng này

- ô tô vận tải55.00012%6.6006.600

- Máy lạnh138.83010%16.659,616.659,6Cộng tăng264.63031.755,615.09616.659,6II Những TSCĐ giảm tháng

này không tính trích KH

- Bán ô tô TOYOTA45.00015%6.7506.750

III Kh TSCĐ tháng trớc20.00017.0003.000IV KH TSCĐ tháng này45.005,632.09612.909,6

Để phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có của giá trị hao mòn TSCĐ, kếtoán sử dụng TK 214 “hao mòn TSCĐ”.

NhËt ký chøng tõ sè 01Ghi cã TK 214

Sè d ®Çu n¨m

Th¸ng2

thẻ tài sản cố địnhSố thẻ: 01

Công xuất thiết kế 1345600

Ngày …,tháng…,năm…,.Tính khấu hao: 10/01/2008Đình chỉ sử dụng TSCĐ, ngày…,tháng…,năm…,.Lý do đình chỉ…,…,…,

Địa chỉ: 108 Láng Hạ - Đống Đa – Hà NộiSố TK:00011222233.

Đơn vị tínhSố lợngĐơn giáThành tiền

Xe Ôtô - GMàu ghi bạcSK: 069203618

Ngời mua hàng

(Ký ghi họ tên) Ngời bán hàng (Ký ghi họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký ghi họ tên)

II- kế toán NVL của công ty 1 Liệt kê danh điểm vật liêu, CCDC

Nguồn nhập NVL của công ty ở nhiều nơi khác nhau.Công ty dợc phẩm trung ơng 1

Công ty chăn nuôi Viêt Nam

Nguôn vât liêu chính gôm có;dờng ,tylóin,CDENguôn vật liệu phụ gồm : túi bao bì ,vỏ chai

Đánh giá vật t theo phơng pháp bình quân gia quyền

2 Phơng pháp tính giá nhập xuất nguyên vật liệu ,CCDC

Trị giá vốn thực tế vật

t xuất kho=Số lợng vât txuât khoxĐơn giá bìnhquân

Đơn giá bình quân=Trị giá vât tvốn đầu kỳ+nhập trong kỳTrị giá vât t

Giá vật t nhập kho=Đơn giáxSố lợng thực tếnhập kho

Ví dụ :Trong tháng 1/2000 Công ty mua Đờng loại 1 của Công ty mía ờng Nam Sơn Nhận đợc hoá đơn kiểm phiếu xuất kho để làm căn cứ lập biênbản kiểm ngiệm và nhập kho.

đ-Biên bản kiểm nghiệm

Đã kiểm nhận:

Tên, nhãn hiệu,quy cách, vật t (SP - hàng hóa)

Phơng thứckiểmnghiệm

Số lợngtheo hóa

Kết quả kiểm nghiệmGhichú

DL đúng quy cách

DL sai quy cách

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đã nhận đủ số lợng cũng nh chất lợng củavật t trên.

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5Địa chỉ: Thờng Tín_ Hà Tây

Mẫu số: 02_VT QĐ số:15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 của bộtrởng

Địa chỉ : Công ty CP thuốc thú y TWLý do xuất kho : Xuất hàng gửi bán

Ngày 2 tháng 1 năm 2008Nhập tại kho : 01

TTTên, nhãn hiệu, quycách, phẩm chấtMãsố

Đơn vịtính

Số lợng

Đơn giáThành tiền

Theo HĐThực nhập

Đờng loại I

Thủ kho

(ký, họ tên)(ký, họ tên)Ngời giaoPhụ trách kinh doanh(ký, họ tên)

- Căn cứ vào hóa đơn, biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho, kế toán ghi:Nợ TK 152: 6.476.000

Nợ TK 133: 647.600

Có TK 331: 7.123.600

Ví dụ: Ngày 2/1 vận chuyển nguyên vật liệu từ Công ty mía đờng Nam

Sơn về đến doanh nghiệp chi bằng tiền mặt là 500.000đ (Phiếu chi số 210ngày 7/1/2000) Toàn bộ chi phí này đợc tính cho vật liệu trên:

Ví dụ: Ngày 10/1, Công ty xuất nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm

(Phiếu xuất kho số 0131)

Ta lập phiếu xuất kho số 03 nh sau:

Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5Địa chỉ: Thờng Tín_ Hà Tây

Mẫu số: 02_VT QĐ số:15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 của bộtrởng

Lý do xuất: Dùng cho sản xuất.Xuất tại kho: 01

TTTên, nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật t (SP-HH)Đơn vịtính

3 Hạch toán công cụ, dụng cụ

Ví dụ: Ngày 13/1/2006, doanh nghiệp kiểm nhận số công cụ, dụng cụ của

Công ty TNHH Hoàng Hà (Hóa đơn số 24 ngày 13/1)

- Trị giá công cụ, dụng cụ ghi trên hóa đơn: 20.000.000- Trị giá công cụ, dụng cụ mua thực kiểm nhận: 19.000.000- Trị giá công cụ, dụng thiếu: 1.000.000

Số công cụ dụng cụ thiếu đợc xử lý nh sau: số thiếu do ngời chịu tráchnhiệm phải bồi thờng.

Sau khi kiểm nhận, lập phiếu nhập kho số 25 ngày 13/1 để ghi trị giácông cụ, dụng cụ thực tế nhập kho là 19.000.000, số chênh lệch là 1.000.000.Kế toán ghi:

Nợ TK 153: 19.000.000Nợ TK 334: 1.000.000

Có TK 331: 20.000.000

Đến ngày 3/2 hết hạn thanh toán tiền mua công cụ dụng cụ, nhng doanhnghiệp đã trả cho Công ty TNHH Hoàng Hà trớc thời hạn (20/1) nên đợcCông ty TNHH Hoàng Hà chiết khấu 1% theo trị giá bán với số tiền chiếtkhấu là 200.000, số tiền thực tế doanh nghiệp phải trả bằng tiền mặt là:19.800.000đ, kế toán căn cứ vào chứng từ thanh toán (Phiếu chi TM số 324 vàgiấy chấp nhận chiết khấu ngày 20/1)

Nợ TK 331: 20.000.000đCó TK 153: 200.000đCó TK111: 19.800.000đ

Khi xuất công cụ dụng cụ vào sử dụng ở các bộ phận, kế toán căn cứ vàophiếu xuât kho ghi nợ vào các TK “chi phí”, đối ứng với ghi Có TK “công cụdụng cụ” Công ty áp dụng phơng pháp phân bổ nhiều lần

Giá thành CCDC thực tế xuất kho có phơng pháp nh tính giá thành thựctế vật liệu xuất kho Đợc chi tiết trên bảng kê số 3 “tính giá thành thực tế vậtliệu, công cụ dụng cụ”.

4 Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ

Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ là vấn đề không thể thiếuđợc trong công tác kế toán vật liêu, ccdc Hạch toán chi tiết vật liệu, côngcụ dụng cụ ở Công ty dược thỳ y đợc tiến hành theo phơng pháp thẻ songsong Kế toán chi tiết vật liệu ở Công ty đợc tiến hành trên các cơ sở chứngtừ:

- Phiếu xuất vật t.

* ở Kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn

kho hàng ngày của từng thứ vật liệu theo chỉ số lợng Mỗi thứ vật liệu đợctheo dõi trên một thẻ kho Thẻ kho đợc thủ kho sắp xếp theo loại, nhóm thứvật liệu để tiện cho việc sử dụng trong ghi chép, kiểm tra, đối chiếu và quảnlý Khi nhận đợc các chứng từ kế toán về nhập xuất kho vật liệu Thủ khokiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ đó , đối chiếu với số vật liệu thựctế nhập kho, xuất kho rồi ghi sổ vật liệu thực nhập, thực xuất trên chứng từ vàthẻ kho Các chứng từ nhập xuất hàng ngày đợc thủ kho phân loại thành phiếunhập, phiếu xuất riêng theo từng loại vật liệu Từ 1 tuần đến 10 ngày thủ kholập kho giao nhận chứng từ và chuyển những chứng từ đó cho phòng kế toán.Thủ kho và kế toán cùng ký vào phiếu giao nhận chứng từ Thủ kho lập thểtheo biểu sau đây.

Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5 Địa chỉ: Thờng Tín_ Hà Tây

Mẫu số: 006_VT

Ban hành QĐ số:15/2006/QĐBTC ngày 1/1/1995 của bộtrởng

bộ tài chính

Thẻ kho

Ngày lập thẻ 15/1/2008

Tờ số: 01Tên nhãn hiệu, quy cách vật t : thuốc ỉa chảy

Chứng từ

Diễn giải

Định mức dự trữSố lợng

* ở Phòng Kế toán : Định kỳ 1 tuần hoặc 10 ngày (Tùy theo tính chất

của kho khối lợng vật liệu nhập xuất nhiều hay ít) Kế toán phụ trách vật liệuxuống kho nhận chứng từ nhập, xuất, vật liệu của thủ kho Khi nhận chứng từở kho kế toán kiểm tra tại chỗ tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, kiểm tratính đúng đắn của việc phân loại chứng từ và ghi chép trên thẻ kho của thủkho Sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu trên chứng từ và số liệu trên thẻ khonếu thấy hợp lệ thì kế toán nhận chứng từ Sau khi nhận chứng từ nhập xuấtvật liệu ở kho về phòng kế toán, kế toán vật liệu phân loại chúng theo loại vậtliệu (chứng từ nhập), phân loại vật liệu theo đối tợng sử dụng (nếu là chứng từxuất) và cuối cùng tiến hành ghi sổ chi tiết theo biểu dới đây.

ưÈn vÞ: CẬng ty CP Thuộc Thụ Y TW5 ưÞa chì: Thởng TÝn_ HẾ TẪy

Mẫu sộ: 006_VT

Ban hẾnh Qư sộ:15/2006/QưBTC ngẾy 1/1/1995 cũa bờtrỡng

bờ tẾi chÝnhsỗ chi tiết vật t

thÌng 1/2008

Tàn vật t: ưởng loỈi IưÈn vÞ tÝnh: Kg

Kho: 01

Chựng tử

Diễn giảiưÈn vÞ tÝnh

SHNTSLưÈngiÌThẾnh tiền SLưÈngiÌThẾnhtiềnSLưÈngiÌ ThẾnh tiền

0154 04/1 Nhập Ẽởng loỈi I1.0006.4766.476.000

ẼiểmTàn vật liệuTổn Ẽầu quý

Nhập trong

quýXuất trongquýTổn cuội quý

1521Hưởng loỈi I111812627774193867117337539822016155801119341522H1CưE97101620367947923081889830673087597783871522H2Tylosin82640526912779530301507513742596844557

1524HKTE158802675293655858432376223673715773889224

1NhËp NVL cña CT TNHH RUBITK 152TK 3318.400.0002Mua NVL cña CT TNHH Th¸i HµTK 152TK 111103.250.000

1XuÊt NVL cho s¶n xuÊt s¶n phÈmTK 621TK 152252.587.0002XuÊt NVL cho s¶n xuÊt s¶n phÈmTK 621TK 1522.356.0003XuÊt NVL cho s¶n xuÊt s¶n phÈmTK 621TK 1529.000.000

Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5 Địa chỉ: Thờng Tín_ Hà Tây

Mẫu số: 03_SKT/DNBan hành QĐ số:1177/TCQL/CDKT ngày 23/12/1996 của bộtrởng

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải TKđốiứng

Số tiềnSố

7/10017/1Mua nguyên vật liệu11125.000.000

2/10022/1 Xuất nguyên vật liệu

Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5 Địa chỉ: Thờng Tín_ Hà Tây

Mẫu số: 03_SKT/DNBan hành QĐ số:1177/TCQL/CDKT ngày 23/12/1996 của bộtrởng

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải TKđốiứng

Số tiềnSố

III Kế toán tiền lơng

Trong doanh nghiệp (TW5) ngời lao động đợc trả lơng theo hai hình thức.Tiền lơng theo thời gian: áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng Số tiền lơng

Tiền lơng khoán: Trả lơng cho ngời lao động theo khối lợng và chất ợng công việc mà họ hoàn thành.

l-Số lợng 1 ngời/1tháng = khối lợng SP x định mức quy định cho 1 SP.

1 Hạch toán các khoản trích theo lơng

Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ ban đầu do cơ quan bảo hiểm cấp,kế toán tiền lơng lập “Bảng kê chứng từ thanh toán BHXH”.

Công ty CP thuốc thú y TW5 Bảng kê chứng từ thanh toán BHXH

Bộ phận – phòng ban Quý 1/2006.

2 Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Công ty Dựơc vật t thú y sử dụng TK334 - phải trả CNV để hạch tóan.Các khoản chi phí đợc hạch toán theo từng phân xởng, nhà máy.

Sau khi lập bảng thanh tóan tiền lơng, kế toán thực hiện việc chi trả lơngcho nhà máy, phòng ban Kế toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi thực hiệnthanh toán lơng và BHXH …, ợc tập hợp trên “ Bảng kê chứng từ” đ

1672 Thanh toán tiền lơng PX sát trùng334432.507.7751673 Thanh tóan BHXH PX sát trùng33838.901.5281923 Thu tiền ăn đêm, BHXH, BHYTPX sát trùng 138812.638.149

Bảng phân bổ tiền lơng

TTGhi có TK ghi(đối tợng sử dụng)

TK 334 “phân trả CNV”TK 338(3382, 3383,

3384)Lơng chínhLơng

Các khoảnkhác

Cộng có TK334

TK 622 – PX sát trùng1.179.096.05614.400.0001.193.496.356122.496.046TK 622 - Đội xe123.903.06114.400.00012.450.30614.441.740

Tk 627 - CPSXC3.001.076.915124.800.0003.125.876.915533.146.922Tk 627 – PX sát trùng457.854.6001.320.000459.174.60074.564.702

3 TK 641 – CPBH 720.331.946…. 16.800.000…. 737.131.946…. 88.344.076….4

TK 642 - CPQLDN1.596.834.17024.834.1701.620.834.170114.140.27116.638.944.476

Cộng 11.558.376.134285.600.00011.843.976.134

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, kế toán ghi: Nợ TK 622: 3.240.133.103.

Nợ TK 627: 3.001.076.915 Nợ TK 641: 720.331.946 Nợ TK 642: 1.596.834.170 Có TK 334: 11.558.376.134.

Căn cứ vào tiền thửơng đợc tính theo danh sách thởng lơng, kế toán ghi: Nợ TK 431: 120.000.000.

Nợ TK 627: 124.800.000 Nợ TK 641: 16.800.000 Nợ TK 642: 24.834.170 Có TK 338: 285.600.000.

Dùng tiền mặt trả lơng, trả thởng và các khoản khác cho công nhânviên, kế toán ghi:

Họ và tên ngời nhận: Đỗ Trọng HàoĐịa chỉ : Phân xởng sát trùng.

Lý do chi : Trả lơng cho công nhân viên.Số tiền : 1.069 377.076.

Viết bằng chữ: Một tỷ không trăm sáu chín triệu ba trăm bảy mơi bảy nghìn

không trăm bảy sáu đồng.

Thủ trởng

(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên) Ngời nộp phiếu(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền: 1.069.377.076 Ngày 31/1/2006