Thực trạng tổ chức kế toán của Công ty Đóng tàu Hồng Hà.doc

Thực trạng tổ chức kế toán của Công ty Đóng tàu Hồng Hà

2 Chức năng nhiệm vụ của xí nghiệp Đóng Tàu Hồng Hà 5

II NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN TRỊ CỦA XÍ NGHIỆP ĐÓNG TÀU HỒNG HÀ 5

1 Đặc điểm về điều kiện tự nhiên kinh tế của xí nghiệp 5

3 Nguyên vật liệu ; quy trình công nghệ và sản phẩm của xí nghiệp 6

4.Cơ sở vật chất kỹ thuật của xí nghiệp 7

5 Vốn của xí nghiệp 8

III KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP ĐÓNG TÀU HỒNG HÀ 3 NĂM GẦN ĐÂY 9

IV ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP 10

1 Tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp 10

V CƠ CẤU NGÀNH NGHỀ SẢN XUẤT CỦA DOANH NGHIỆP 12

PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY ĐÓNG TÀU HỒNG HÀ NĂM 2006 17

I KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 17

1 Tài sản cố định 17

II KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 33

1 Tài khoản sử dụng 33

2 Đặc điểm phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ trong xí nghiệp 33

3 Phương pháp tính giá nhập xuất NVL, CCDC 34

4 Hạch toán tổng hợp NVL 34

5 Những vật liệu; công cụ dụng cụ mà xí nghiệp thường dùng 34

III KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 42

IV KẾ TOÁN TẬP HỢP 46

1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: 46

2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty 46

V KẾ TOÁN THÀNH PHẨM; TIÊU THỤ THÀNH PHẨM; XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH; PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 50

1 Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh 50

2.Kế toán tiêu thụ sản phẩm hàng hóa 51

VI NHỮNG PHẦN HÀNH KẾ TOÁN KHÁC 56

1 Kế toán vốn bằng tiền 56

2 Kế toán Thanh toán 58

1 Bảng cân đối kế toán 63

PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP 68

I NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP 68

1 Nhận xét chung 68

2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty 69

KẾT LUẬN 70

LỜI MỞ ĐẦU

Việt Nam là một trong số ít những nước chọn con đường đi lên CNXHtừ nền kinh tế Nông - Công nghiệp lạc hậu, bỏ qua chế độ tư bản Cho nênviệc thực hiện Công nghiệp hoá - Hiện đại hóa đất nước là một nhiệm vụ cựckỳ khó khăn và phức tạp.

Thực tế hơn 30 năm xây dựng và trưởng thành, đất nước đã gặp phảinhiều khó khăn với nhiều bài học sâu sắc về công nghiệp hoá Song chúng tacũng đạt được những thành công đáng kể; tạo ra nhiều thành tựu to lớn làmtiền đề cho sự phát triển toàn diện của Nông - Lâm - Ngư nghiệp, gắn vớikinh tế dịch vụ & Ngư nghiệp Ngay trong lĩnh vực Công nghiệp hoá nhànước ta đã khuyến khích những ngành nghề phát triển Xuất phát những yêucầu đó xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà ra đời.

Nội dung báo cáo gồm ba phần sau đây:

Phần I : Tình hình phát triển chung của Xí nghiệp đóng tàu Hồng HàPhần I : Thực trạng công tác kế toán - hạch toán tại xí nghiệp

Phần III : Những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tại xí nghiệp

CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA XÍ NGHIỆ ĐÓNG TÀUHỒNG HÀ

I TÌM HIỂU QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA XÍNGHIỆP ĐÓNG TÀU HỒNG HÀ

1.Quá trình hình thành và phát triển

Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà là đơn vị kinh tế vững mạnh trên nhiềumiền quê biển Giao Thuỷ - Nam Định Trải qua 45 năm hình thành; tồn tại vàphát triển; xí nghiệp đã có một chỗ đứng nhất định trong ngành sửa chữa;thiết kế và đóng tàu thuyền.

Ta có thể tóm tắt một số nét chính trong quá trình hình thành với tổngdiện tích 15000 m2; hoạt động và tồn tại dưới hình thức cơ chế hợp tác xã.

Năm 1990 - 1993 : Tạm ngừng sản xuất

Năm 1993 : được sự chỉ đạo của UBNN tỉnh Nam Định; Giao Thuỷ bắttay đầu tư vào việc hình thành ngành nghề chỉnh của Huyện; khuyến khíchviệc thành lập xí nghiệp; công ty trên địa bàn Huyện để phát triển kinh tếnâng cao đời sống của nhân dân Ngày 16 - 11 -1993 UBNN tỉnh Nam Địnhra quyết định số 1229 - QDUB thành lập xí nghiệp dịch vụ sửa chữa tàuthuyền trên nền tảng hợp tác xã cơ khí Xuân Thuỷ cũ.

Năm 1991 :xí nghiệp dịch vụ sửa chữa đóng tàu Hồng Hà đổi tên thànhXí nghiệp Đóng tàu Hồng Hà và phát triển cho đến nay

Xí nghiệp dịch vụ sửa chữa tàu thuyền nay là xí nghiệp Đóng Tàu HồngHà hoạt động dưới hình thức cổ phần với 5 cổ đông chính và 17 cổ đôngthành viên

Xí nghiệp có trụ sở tại :Khu 1 - TT Ngô Đồng -H.Giao Thuỷ - T NamĐịnh.

 Số ĐT: 0350895226

 Mã số thuê : 0600106833 - 1

 Tài khoản : 421101000335 tại Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát

 Mã số đăng ký kinh doanh:001831.

 Tên đối tượng đăng ký nộp thuế :Xí nghiệp dịch vụ sửa chữa TàuThuyền Hồng Hà.

Tổng số cán bộ công nhân viên tính đến cuối năm 2006 là 110 người Nếu như năm 1993, khi mới thành lập xí nghiệp chỉ có 10 công nhânvới trình độ sản xuất thấp; cơ sở vật chất hạn chế thì đến nay xí nghiệp đã cómột đội ngũ công nhân dày dạn kinh nghiệm Mặt bằng sản xuất ngày càngmở rộng Từ chỗ chỉ đóng loại tàu có trọng tải trở 200 tấn; đến nay xí nghiệpđã đóng loại tàu có trọng tải trở 2000 tấn.

Với tổng tài sản hiện có là 6.800.000.000, mỗi năm xí nghiệp nộp vàongân sách nhà nước hơn một tỷ đồng và đã đạt được nhiều thành tích đượcnhà nước công nhận như :

Huân chương lao động hạng ba năm 1998

Huân chương lao động hạng nhì năm 2000 , 2002Huân chương lao động hạng nhất năm 2003,2004,2005Anh hùng lao động năm 2006

Ngoài ra xí nghiệp còn được tặng bằng khen của tổng Liên Đoàn laođộng Việt Nam; Bảo hiểm tỉnh Nam Định.

2 Chức năng nhiệm vụ của xí nghiệp Đóng Tàu Hồng Hà

- Sửa chữa, khôi phục những muốn từng loại tàu đã qua sử dụng.

- Đóng mới tàu thuyền loại có trọng tải trở 2000 tấn trở xuống chức năngđóng tàu thuyền khác để phát triển Hiệp Hội đóng tàu Giao Thuỷ.

II NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN TRỊ CỦAXÍ NGHIỆP ĐÓNG TÀU HỒNG HÀ.

1 Đặc điểm về điều kiện tự nhiên kinh tế của xí nghiệp

Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà nằm ngay trên bờ sông Hồng : một tronghai con sông lớn trong hệ thống sông ngòi Việt Nam ; mánh sông chỉ cáchbiển 15 km nên dễ sử tận dụng được sự lên xuống của thuỷ triểu do đó tiệncho việc Hạ Thuỷ; Thả neo khi sản phẩm đã hoàn thành.

Xí nghiệp được đặt cùng khu vực với một số doanh nghiệp đóng tàukhác Điều này tạo sự cạnh tranh mạnh mẽ trong hoạt động kinh doanh đồngthời tạo cho việc sản xuất được tập trung; mang tính chuyên môn cao thuậnlợi cho vấn đề tạo uy tín với khách hàng.

Bên cạnh đó với ưu thế nằm gần đường quốc lộ, gần kề một số doanhnghiệp vận tải nên quá trình vận chuyển nguyên vật liệu và các vận dụng cầnthiết khác của xí nghiệp không gặp nhiều khó khăn; luôn được đáp ứng nhucầu cho sản xuất.

Hơn nữa; ngành sửa chữa đóng mới tàu thuyền Hồng Hà là một thếmạnh riêng biệt rất được tạo ưu tiên phát triển của Huyện Giao Thuỷ Điềunày giúp quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp thuận lợi hơn.Thời gian gần đây; vấn đề vận chuyển hàng hoá lưu thông bằng đườngbiển rất được Nhà nước chú trọng Ngành nghề đánh bắt tàu thuyền trên bếnđược khuyến khích mạnh mẽ trên lĩnh vực sản xuất kinh doanh của xí nghiệpnhiều thuận lợi và phát triển.

Đó là tất cả những yếu tố tự nhiên và kinh tế xã hội thuận lợi giúp xínghiệp đóng tàu Hồng Hà ngày càng có những bước tiến nhất định.

3 Nguyên vật liệu ; quy trình công nghệ và sản phẩm của xí nghiệp.

Nguyên vật liệu chính phục vụ cho quá trình sản xuất của xí nghiệp làtôn Cụ thể gồm các loại tôn như sau : tôn 5 ly ; tôn 6 ly, tôn 8 ly ; tôn 1 phân,tôn 1,2 phân, tôn 1,4 phân; tôn FE V5 - V6 - V7, và tôn U10; U12, đồng thờicòn có các loại ống thép từ phi 40 đến phi 3000.

Quy trình công nghệ gồm 4 bước:

B1 : Làm sạch nguyên vật liệu dần vào (Tôn) bằng những thao tác cọgỉ; đánh nhẵn mặt tôn

B2: Hình thành khung dàn rảo theo mô hình bản thiết kế

B3: Bọc tôn trên cơ sở khung dàn rảo đã hình thành đến phun sơn theoyêu cầu của khách hàng, và thực hiện một số thao tác hoàn thiện sản phẩm.

B4: Hạ thuỷ ( Sản phẩm hoàn thành được Hạ thuỷ đưa vào sản xuất).Sản phẩm của xí nghiệp bao gồm các loại tàu được sửa chữa hoặc đóng mớihoàn toàn phục vụ cho việc vận chuyển hàng hoá lưu thông trên biển vớitrọng tải 200 tấn đến 2000 tấn.

4.Cơ sở vật chất kỹ thuật của xí nghiệp

Do đặc điểm riêng biệt của sản phẩm sản xuất nên máy móc của xí nghiệp không nhiều chỉ mang tính chuyên ngành.

Những công cụ dụng cụ được sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh của xí nghiệp bao gồm:

1 Máy cắt tôn 1 chiếc Đài Loan Cắt tôn theo yêu cầu2 Máy đột dập 2 chiếc Việt Nam Gò sắt; thép; tôn3 Máy hành 18KVA 38 chiếc Việt Nam Cắt tôn; thép; oxi4 Máy cắt ôxi 17 bộ Trung Quốc Kích đẩy tàu thuyền5 Kích thuỷ lực 4 chiếc Việt Nam Làm sạch gỉ bụi bẩn6 Máy phun cát 3 chiếc Việt Nam Làm sạch gỉ bụi bẩn7 Xe cẩu tôn IFA 1 chiếc Đài loan Cẩu tôn; sắt; thép

Đồng thời xí nghiệp còn một số công cụ dụng cụ lao động cần thiết khácnhư : dụng cụ sơn; dụng cụ hàn và tời điện.

Bên cạnh đó; tính đến thời điểm năm 2006 tổng diện tích của xí nghiệplà 4500 m2; bao gồm :

1 Khu nhà ăn rộng 150 m22 Khu văn phòng rộng 100 m2

3 Khu tập thể công nhân rộng 100m24 Bãi để xe

5 Diện tích sản xuất gồm khu vực đường triền và khu vực đà tréo.6 Trạm điện

7 Hai nhà kho diện tích 1000 m2

Có thể nói cơ sở vật chất kỹ thuật của xí nghiệp khá đầy đủ với số vốnlúc đầu chỉ có 1,7 tỷ đồng; đến nay mặt bằng của công ty đã mở rông thêmtrong tháng 2 năm 2007 xí nghiệp đã đấu thầu thêm 3000 m2 đất Một số trang

thiết bị được mua sắm mới; hiện đại và chất lượng hơn nhằm sản xuất nhữngsản phẩm đáp ứng nhu cầu đòi hỏi ngày càng cao của khách hàng.

5 Vốn của xí nghiệp

Tại thời điểm năm 1993, giai đoạn mới tiến hành bắt tay vào hoạt độngcủa xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà chỉ có 2,7 tỷ đồng với 5 cổ đông chính và 17cổ đông thành viên Đến nay nhờ thuận lợn thu được hoạt động sản xuất kinhdoanh cùng với sự đóng góp thêm về vốn của các cổ đông; xí nghiệp đã có sốvốn lên đến 7 tỷ đồng Trong đó 5,7 tỷ vốn cố định và gần 700 triệu đồng vốnlưu động.

Với nguồn vốn hiện có : xí nghiệp tạo công ăn việc làm ổn định cho 100lao động chính và khoảng 30 lao động phụ, mỗi năm nộp ngân sách nhà nướchơn 1 tỷ đồng và đạt mức lợi nhuận lên đến 2 457.000.000 trong năm 2006

III KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP ĐÓNGTÀU HỒNG HÀ 3 NĂM GẦN ĐÂY.

Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006

Mức độ phát triểnNăm 2005/Năm 2004 Năm

2006/Năm 2006Chênh

Tỷ lệ%

Tỷ lệ%Tổng doanh

7.500.000 8.600.000 11.700.000 1.100.000 14,7% 3.100.000 36%Tổng chi phí 4.885.500 5.452.600 7.657.500 567.100 11,7% 2.204.900 40,4%Số lượng lao

Lương bình quân/Năm

1.189.500 1.427.400 1.830.000 237.900 20% 402.600 28,2%Lợi nhuận

trước thuế

1.425.000 1.720.000 2.412.000 295.000 20,7% 692.500 409,3%Thuế nộp

594.000 728.000 1.112.000 134.000 22,6% 384.000 52,7%Lợi nhuận sau

831.000 992.000 1.300.000 161.000 19,37% 308.500 31,1%

Nhận thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp đóng tàu Hồng Hànăm 2005 đạt hiệu quả hơn năm 2004 và hoạt động sản xuất kinh doanh năm2006 đạt hiệu quả hơn 2005 cụ thể:

- Tổng doanh thu năm 2005 tăng so với năm 2004 là:

8.600.000 - 7.500.000 = 1.100.000 tương đương tỷ lệ tăng là 14,7%- Số lượng lao động năm 2005 tăng so với năm 2004 là:

78-65 =16 tương đương với tỷ lệ 20%

- Tổng doanh thu năm 2006 tăng so với 2005 là :

11.900.000 - 8.600.000 = 3.300.000 tương đương với tăng 20%

- Số lượng lao động năm 2006 tăng so với năm 2005 là100 - 78 = 22 lao động tương đương với tỷ lệ tăng 28,2%- Lợi nhuận trước thuế năm 2005 :

1.720.000 - 1.425.000 = 2.925.000 tăng so với năm 2004 là: 2.925.000tương đương với tỷ lệ tăng 20,7%

- Lợi nhuận trước thuế năm 2006 tăng so với năm 2005 là:

2.412.500 - 1.720.000 = 629.500 tương đương với tỷ lệ tăng 40,3%- Thuế nộp ngân sách nhà nước : Năm 2005 so với năm 2004 là:728.000 - 594.000 = 134.000 tương đương với tỷ lệ tăng 22,6%- Thuế nộp ngân sách nhà nước năm 2006 so với 2005 là

1.112.000 - 728.000 = 384.000 tương đương với tỷ lệ tăng 52,7%

- Lợi nhuận sau thuế 2005 tăng so với năm 2004 là 992.000-831.000 =161.000 tương đương với tỷ lệ tăng 19,37%.

- Lợi nhuận sau thuế năm 2006 tăng so với 2005 là :

1.300.500 - 992.000 = 308.500 tương đương với tăng 31,1%

IV ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP1 Tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp

Xí nghiệp tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức vừa tập chung vừaphân tán.

- Phần KT công nghiệp <sản xuất> và khâu tổng hợp là tập trung.- Phần KT tổng hợp thương mại <Lưu thông, xuất khẩu….> là kế toán phân tán

Việc tổ chức thực hiện những chức năng, nhiệm vụ nội dung công tác kếtoán tại xí nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận Do vậy việc tổ chức cơ cấubộ máy kế toán sao cho phù hợp gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả điều kiệnquan trọng để cung cấp thông tin kế toán một cách hợp lý; chính xác và đầyđủ giúp cho những đối tượng sử dụng thông tin đồng thời phát huy và nângcao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán.

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

PHÓ GĐ SẢN XUẤT

PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT SẮT

PHÂN XƯỞNG LẮP GHÉP

PHÓ GĐ QUẢN TRỊ KINH DOANH

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG TÀI VỤ KẾ

PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

PHÒNG MARKETING

BAN KIỂM SOÁT

PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT THÉP

V CƠ CẤU NGÀNH NGHỀ SẢN XUẤT CỦA DOANH NGHIỆP

-Loại tàu đánh bắt thủy hải sản-Loại tàu chở hàng hóa.

BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA DOANH NGHIỆP

Cơ cấu bộ máy tổ chức của xí nghiệp được bố chí hợp lý; khoa học phùhợp với yêu cầu công tác cụ thể của từng bộ phận bao gồm:

Hội đồng quản trị (Bao gồm 7 thành viên) do Đại hội đồng bầu ra, đạidiện cho những cổ đông quyết định mọi việc trong công ty theo đúng nguyêntắc và chịu trách nhiệm cao nhất trước công ty.

Ban kiểm soát (bao gồm 5 thành viên) trong đó:- Một đại diện vốn nhà nước

- Bốn thành viên của công ty ( trong đó có cán bộ quản lý kinh tế và cán bộ kỹ thuật)

Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm soát toàn bộ mọi hoạt động của công tyđảm bảo hoạt động theo đúng pháp luật của nhà nước (Biểu hiện bằng luậtcủa doanh nghiệp) và đảm bảo quyền lợi của những cổ đông Ban kiểm soátcó quyền yêu cầu triệu tập đại hội cổ đông bất thường khi thấy cần thiết.

Ban giám đốc điều hành gồm 4 người trong đó-01 giám đốc điều hành, kiêm phụ trách kinh doanh.-01 phó giám đốc phụ trách sản xuất

-01 phó giám đốc phụ trách kỹ thuật và quản lý chất lượng sản phẩmNgoài ra còn có những phòng ban chức năng: tổ chức hành chính; kếtoán; kế toán tài vụ; phòng kiểm tra chất lượng; phòng nghiên cứu phát triển;phòng đảm bảo chất lượng; phòng Marketing, phòng kinh doanh và các phânxưởng sản xuất.

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Ngày 01/01/2001 công ty đã đầu tư hệ thống máy vi tính chuyển từ hạchtoán thủ công sang hạch toán bằng máy vì vậy việc hạch toán kế toán củacông ty nhanh, chính xác nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu của các công tácquản lý kinh tế.

*Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán

a) Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán : chịu trách nhiệm chỉ đạochung : tổ chức thực hiện công tác tài chính kế toán ; Thống kê của công typhù hợp với yêu cầu quản lý của công ty giúp giám đốc tổ chức phân tích hoạtđộng kinh tế của công ty.

b) Phó phòng KTSX kiểm kê kế toán tổng hợp

Là người trợ giúp cho KT trưởng tổ chức vận dụng hệ thống kế toándoanh nghiệp và là người tổng hợp tất cả các số liệu do nhà nước ban hành

Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán

Phó phòng ktoán sản xuất kiêmKT tổng hợp

Phó phòng kế toán lưu thông

Kế toánTSCĐCCDCXDCB

Kế toán xuất nhập khẩu

Kế toán các huyệnvà chinhánh

Thủ quỹ

phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty phản ánh kịp thời, đầy đủ mọihoạt động sản xuất kinh doanh.

c) Phó phòng kế toán lưu thông.

Là người trợ giúp cho kế toán trưởng tổ chức vận dụng hệ thống lưuthông vận chuyển của doanh nghiệp phù hợp với đặc điểm kinh doanh củadoanh nghiệp phản ánh kịp thời và đầy đủ nhất.

d) Kế toán thanh toán lương; tiền mặt BHXH : Hàng ngày ghi vào bảngchấm công sau đó lập bảng phân bổ ; phát lương cho CNV theo đúng chế độcông ty quy định.

e) Kế toán NVL chính và NVL phụ : Nhiệm vụ trực tiếp phân bổ theodõi chi tiết những nghiệp vụ liên quan đến Xuất – Nhập – tồn kho NVLchính ; NVL phụ phục vụ sản xuất mặt hàng giá trị và số lượng.

f) Kế toán TSCĐ; CCDC; XDCB : Nhiệm vụ chính theo dõi toàn bộTSCĐ; tính và phân bổ khấu hao cho những đối tượng sử dụng vào sổ sáchcác phiếu Xuất Nhập kho, các CCDC chính xác kịp thời Đồng thời kế toánnày còn có nhiệp vụ lập kế hoạch tài chính; cân đối nhu cầu vốn và nguồn vốntừ đó mà có những biện pháp đảm bảo vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanhcủa công ty.

g) Kế toán ngân hàng : Nhiệm vụ tập hợp toàn bộ những giấy báo nợ; cóphản ánh chính xác tình hình thu chi của đơn vị và làm thủ tục thanh toán chotừng đối tượng.

h) Kế toán thành phẩm : văn cứ vào lịch sản xuất; viết phiếu xuất khocho từng danh điểm của sản phẩm.

i) Kế toán xuất nhập khẩu : Là người trực tiếp dõi chi tiết những nhiệmvụ cụ thể có liên quan đến xuất nhập khẩu nguyên vật liệu phục vụ sản xuấtmặt giá trị và số lượng.

k) Kế toán các huyện và chi nhánh: Nhiệm vụ tổng hợp những số liệuchuyển về cho phòng kế toán của công ty.

2.Hình thức kế toán công ty áp dụng : Công ty hạch toán kinh tế theohình thức chứng từ ghi sổ trên cơ sở đó nguyên tắc ghi nhận doanh thu; thunhập và giá phí.

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬTKÝ – CHỨNG TỪ

Ghi chú

:Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu; kiểm tra

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

CHỨNG TỪ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNHSỔCÁI

Bảng tổng hợp chi tiết

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi chú

: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng

: Đối chiếu kiểm tra CHỨNG TỪ GỐC

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại

Bảng cân đối số phát sinhSố đăng ký chứng từ

ghi sổ

Sổ cáiSỔ QUỸ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chi tiếtSố; thẻ kế

toán chi

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TYĐÓNG TÀU HỒNG HÀ NĂM 2006

I KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH1 Tài sản cố định

Là một trong ba yếu tố cơ bản qú trình sản suất kinh của công ty Nhữngtư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Theo quy định tàisản cố định có giá trị lớn hơn: 10.000.000đ Thời gian sử dụng lớn 1 năm.

Những tài sản cố định của công ty.

- Nhà cửa: Tổng diện tích của xí nghiệp là: 4500 m2 gồm:1 Khu nhà ăn rộng 150 m2

+ Máy photocopy: 1 chiếc+ Dàn máy vi tính gồm: 5 chiếc

* Những chỉ tiêu đánh giá: giá trị hao mòn và giá trị còn lạia Nguyên giá TSCĐ

- Do mua ngoài:

Nguyên giá = + + - - TSCĐ hình thành do xây dựng cơ bản hình thành

Nguyên giá = +

- Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn- Do xây dựng cơ bản tự làm bàn giao

Nguyên giá = + Chi phí mới trước sử dụng

Trong doanh nghiệp: Khi sử dụng phần tài sản cố định trong doanhnghiệp thường sử dụng những chứng từ phát sinh như: Hợp đồng kinh tế;Biên bản giao nhận TSCĐ; Hóa đơn giá trị gia tăng; Biên bản thanh lý.

HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNGLiên 2: giao khách hàngNgày 24 tháng 5 năm 2006Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH VIỆT HƯƠNGĐịa chỉ: Khu 1 - TT Quất lâm - Giao Thuỷ - Nam Định Tài khoản: 0984113662

Điện thoại: 0350.837260MS

Họ và tên người mua hàng: Trần Văn NamĐơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà

Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – H Giao Thủy – TP Nam ĐịnhTài khoản: 0101048910

Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 202.000.000

Bằng chữ: Hai tỷ hai trăm hai mươi triệu đồng chẵnNgười mua hàng

0023248

- Căn cứ vào pháp lệnh HĐKT của Hội đồng Nhà nước, nước Cộng hòaxã hội chủ nghĩa Việt Nam, công bố ngày 29 – 09 -1989

- Căn cứ vào Nghị định số 17 – HĐBT ngày 16 – 01 – 1990 của Hộiđồng Bộ trưởng (nay là Thủ tướng Chính phủ) hướng dẫn việc thi hànhpháp lệnh HĐKT.

- Hôm nay, ngày 30 tháng 5 năm 2006, chúng tôi gồm:

Bên A: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà

Có tài khoản số: 0101048910 Tại Ngân hàng đầu tư nông nghiệp và phát triểnnông thôn

Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy - NĐ ĐT: 0350.895226Do ông (bà): Vũ Hùng Hạnh - Chức vụ: Giám đốc làm đại diện

Bên B: Công ty TNHH Nam Phong

Có tài khoản số: 002809324 Tại Ngân hàng Thương mại Châu ÁĐịa chỉ: số 9 - Trường Chinh – TP Nam Định Điện thoại: 0350.896.798Do ông (bà): Nguyễn Hải Phong Chức vụ: Phó Giám đốc làm đại diệnHai bên bàn bạc, thỏa thuận ký kết hợp đồng theo các điều khoản sau đây:

ĐIỀU I: TÊN HÀNG - SỐ LƯỢNG – GIÁ CẢ

STT Tên hàng và quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

ĐIỀU II: BÊN B: MUA HÀNG CỦA BÊN A NHỮNG MẶT HÀNG

STT Tên hàng và quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

ĐIỀU III: QUY CÁCH - PHẨM CHẤT

Bên A phải: Giao máy mới 100% đầy đủ dụng cụ kèm theo trong vòng 12tháng; ngày bàn giao đến bên mua người bán có trách nhiệm hướng dẫn lắpđặt máy cho bên mua đảm bảo vận hàng tốt.

Bên B phải: thanh toán đúng thời hạn quy định.

ĐIỀU VI: GIAO NHẬN - VẬN CHUYỂN, BAO BÌ ĐÓNG GÓI- Giao hàng tại kho bên: Bên A

- Cước phí vận chuyển: Bên B- Cước phí bốc xếp: Bên A- Bao bì đóng gói: Bên B

ĐIỀU V: THANH TOÁN – GIÁ CẢ

- Giá cả: Thanh toán: Bằng tiền mặt sau khi hai bên đã ký hợp đồng

ĐIỀU VI: CAM KẾT CHUNG

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ghi trong hợp đồngnày Trong quá trình thực hiện nếu có gì khó khăn, trở ngại 2 bên phải thôngbáo kịp thời cho nhau bằng văn bản trước 15 ngày để cùng tham gia giảiquyết.

Bên nào vi phạm hợp đồng gây thiệt hại cho nhau phải bồi thường vậtchất theo chính sách, pháp luật hiện hành của Nhà nước Nếu hợp đồng bị viphạm không tự giải quyết được, 2 bên báo cáo TTKT TP Nam Định giảiquyết Hiệu lực của hợp đồng đến hết ngày 30 tháng 5 năm 2006.

Hợp đồng hết hiệu lực chậm nhất 30 ngày, hai bên phải gặp nhau đểthanh lý, quyết toán sòng phẳng, theo quyết định của Pháp lệnh HĐKT.

Hợp đồng này được làm thành 04 bản.Bên A giữ 02 bản

Bên B giữ 02 bản

Một bản gửi cơ quan TTKT

ĐẠI DIỆN BÊN A

Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng HàĐịa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – GiaoThủy – Nam Định

Mẫu số 02 – TSCĐ

Banh hành theo QĐ số 15\2006\GĐ-BTCNgày 20/3/2006 Của Bộ trưởng BTC

BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNHNgày 30 tháng 8 năm 2006

Căn cứ quyết định số 01 ngày 30 tháng 8 năm 2006 của ban giám đốc xínghiệp đóng tàu Hồng Hà Về việc thanh lý: TSCĐ

III Kết luận của ban thanh lý

Sau khi tiến hành kiểm tra thanh lý xác định số TSCĐ đã thanh toán không sửdụng được

Ngày 30 tháng 8 năm 2006

Trưởng ban

Vũ Hồng Hạnh

Số: 04Nợ:Có:

IV Kết quả thanh lý TSCĐ

- Chi phí thanh lý TSCĐ: 150.000 (một trăm năm mươi ngàn đồng)- Giá trị thu hồi: 200.000 (hai trăm ngàn đồng)

- Đã ghi sổ giảm TSCĐ ngày 30 tháng 8 năm 2006

Ngày 30 tháng 8 năm 2006Giám đốc

Vũ Hùng Hạnh

Kế toán trưởngNguyễn Hải Phong

Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà

Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định

Mẫu số 02 – TSCĐ

Banh hành theo QĐ số 15\2006\GĐ-BTCNgày 20/3/2006 Của Bộ trưởng BTC

- Ông /bà: Vũ Hùng Hạnh Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên giao

- Ông/bà: Đinh Văn Chung Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên nhận- Ông /bà: Nguyễn Lan Anh Chức vụ: Kế toán Đại diện

Địa điểm giao nhận TSCĐ

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

STT Tên, ký hiệu quycách; cấp hạng

Số hiệuTSCĐ

Nước sảnxuất (XD)

Nămđưavào sử

Tính nguyên giáGiá mua

Chi phívậnchuyển

Chi phú

chạy thử

Nguyên giáTSCĐ

Tài liệukỹ thuậtkèm theo

Số 04Nợ:Có:

Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà

Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định

Mẫu số S21 - DNo

Banh hành theo QĐ số 15/2006/GĐ-BTCNgày 20/3/2006 Của Bộ trưởng BTC

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Năm 2006Loại tài sản: Máy Hàn

Chứng từ

Tên: đặc điểmKH của TSCĐ

Nước sảnxuất

Thángnăm đưa

vào sửdụng

Số hiệuTSCĐ

Nguyên giáTSCĐ

đã tính đếnkhi ghi

Chứng từ

Lý dogiảmTSCĐ

Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng HàĐịa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – GiaoThủy – Nam Định

Mẫu số S23 – DNo

Banh hành theo QĐ số 15\2006\GĐ-BTCNgày 20/3/2006 Của Bộ trưởng BTC

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNHSố: 04

Ngày 20 tháng 5 năm 2006

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 04 ngày 20 tháng 5 năm 2006Tên; ký mã hiệu; quy cách (cấp hạng) TSCĐ Số hiệu TSCĐNước sản xuất (xây dựng): Nhật Bản Năm sản xuất: 2000

Bộ phận quản lý: sử dụng: Phòng Hành chính Năm đưa vào sử dụng:2001

Công suất (diện tích thiết kế)

Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày 20 tháng 5 năm 2006Lý do đình chỉ: Máy đã hỏng

Số hiệuchứng từ

Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐNgày

tháng năm Diễn giải

Giá trị haomòn

20.05.2006 Thanh lý máy photo

30.300.000 2001 26.000.000

DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM

STT Tên quy cách dụng cụ; phụ tùng ĐVT SL Giá trị

Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà

Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định

Mẫu số S22 - DNo

Banh hành theo QĐ số 15/2006/GĐ-BTCNgày 20/3/2006 Của Bộ trưởng BTC

SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNGNăm 2006

1945 15/06 Máy điều hoà Cái 1 94.000.000 94.000.000 30/11 Máy bị hỏng 1 94.000.000

Giám đốcVũ Hùng Hạnh

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Tỉ lệ KHhoặc thờigian sử dụng

2 Tổng thiết bị sản xuất 12 năm 504.000 1919,35

4 Tăng dây chuyền SX 20 năm 664.800 1250,96 1250,965 Tăng do sửa chữa nâng cấp

3 III KH giảm trong tháng1 Giảm TSCĐ ở bộ phận sảnxuất

Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà

Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam ĐịnhSỔ CÁI

TK 213Số dư cuối tháng

II KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

- Vật liệu: là đối tượng lao động mà con người sử dụng công cụ lao độngtác động vào đó để làm ra những sản phẩm phục vụ cho nhu cầu sản xuất:

- Công cụ, dụng cụ những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trịvà thời gian sử dụng xếp vào TSCĐ (giá trị) 10.000.000 và thời gian sử dụng(1 năm)

1 Tài khoản sử dụng

TK152: Nguyên liệu, vật liệTK 153: Công cụ, dụng cụKết cấu

Nợ TK152 Có- Phản ánh những nghiệp vụ phát sinh

làm tăng NVL trong kỳ (mua ngoài)

- Phản ánh những nghiệp vụ phát sinhlàm giảm NVL trong kỳ

- Dư nợ: Giá thực tế của NVL tồn kho

Nợ TK153 Có- Phản ánh giá thực tế nhập kho; giá

2 Đặc điểm phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ trong xí nghiệp

a Đặc điểm: Khi tham gia vào sản xuất do tác động của tư liệu lao độngthì vật liệu thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo nên thực tế của sản phẩmvà giá trị của vật liệu được chuyển dịch toàn bộ vào giá trị của sản phẩm.

b Phân loại

Phân loạ nguyên liệu, vật liệu

3 Phương pháp tính giá nhập xuất NVL, CCDC

Tại Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà áp dụng phương pháp tính giá thực tếbình quân gia quyền

= x =

Xí nghiệp sử dụng mọi chứng từ: thanh quyết toán theo mẫu quy địnhcủa Bộ tài chính, những hoá đơn GTGT.

- Sổ kế toán gồm: Sổ kế toán chi tiết, thẻ kho

TK sử dụng: Xí nghiệp áp dụng những TK kế toán như: 152, 153, 111,112.

- Khi phân bổ chi phí NVL cho những đối tượng sử dụng thì xí nghiệpcăn cứ vào hoá đơn; biên bản giao nhận đê hạch toán biến động tăng (giảm)số lượng NVL trong kho.

5 Những vật liệu; công cụ dụng cụ mà xí nghiệp thường dùng

a Vật liệu: như các loại sắt, gang; thép dùng để làm ván tàu.

b Những công cụ dụng cụ trực tiếp tham gia vào chế tạo ra sản phẩmnhư: các loại máy móc; máy hàn; máy xì; máy cắt tôn; máy đột dập.

HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNGLiên 2: giao khách hàngNgày 30 tháng 6 năm 2006Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH HẢI PHONGĐịa chỉ: Số 9 - Trường Chinh – Nam Định

Tài khoản: 0028089324

Điện thoại: 0350.896798MS

Họ và tên người mua hàng: Trần Văn NamĐơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà

Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – H Giao Thủy – TP Nam ĐịnhTài khoản: 0101048910

Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 99.300.000

Bằng chữ: Một tỷ không trăm chín mươi hai ngàn đồngNgười mua hàng

0023248