Tổ chức kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Hồng Trương.doc

Tổ chức kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Hồng Trương

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế nhiều thành phần , vận hành theo quy chế thị trường có sự quản lý và điều tiết của Nhà Nước , các doanh nghiệp luôn đứng trong tình trạng cạnh tranh gay gắt theo khuôn khổ pháp lý Mục đích của doanh nghiệp là duy trì sự tồn tại và phát triển với mục đích này các doanh nghiệp luôn phải năng động , sáng tạo , chủ động và mạnh dạn đầu tư xây dựng , đồng thời phải tự bù đắp chi phí , tự gánh chịu rủi ro và tự chịu trách nhiệm về kết quả hoặt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình.

Vậy yêu cầu cần thiết đặt ra cho doanh nghiệp là gì ? Thực tế cho thấy một trong những giải pháp đước doanh nghiệp quan tâm hàng đầu là nâng cao chất lượng của công tác quản lý tài chính Bởi lẽ hoặt động tài chính ảnh hưởng trực tiếp đến hoặt động sản xuất kinh doanh , tình hình tài chính tốt sẽ thúc đẩy quá trình kinh doanh và ngược lại

Phân tích tài chính không chỉ có ý nghĩa với bản thân doanh nghiệp mà còn thu hút sự quan tâm của nhiều đối tượng như :cơ quan quản lý Nhà Nước , chủ nợ , nhà đầu tư…Đối vơi doanh nghiệp phân tích tài chính đánh giá được thực trạng tài chính , từ đó tìm ra các giải pháp tài chính góp phần nâng cao hoạt động kinh doanh

Báo cáo thực tập , ngoài phần mở đầu và phần kết luận , nội dung gồm những phần chính sau:

Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH một thành viên Hồng Trương Phần II: Tình hình thưc tế tổ chức kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Hồng Trương

Phần III: Thu hoạch và nhận xét về tổ chức kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Hồng Trương

MỤC LỤC

PHẦN I

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN HỒNG TRƯƠNG

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Tên công ty: Công ty TNHH Một Thành viên Hồng TrươngCơ quan chủ quản: Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Tây

Địa chỉ: Nam Quất – Nam Triều - Phú Xuyên - Hà NộiĐiện thoại: 0210.3861388

Công ty TNHH Một thành viên Hồng Trương là công ty chuyên cung cấp nguyên liệu, vật liêu, hàng hoá, sửa chữa và xây dựng công trình Công ty được thành lập ngày 12/05/2003

Kể từ ngày thành lập, Công ty luôn không ngừng phấn đấu nhằm mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tạo tiền đề cho sự phát triển của Công ty và đảm bảo th ực hiện tốt các nhiệm vụ kinh tế - chính trị -xã hội qua từng năm của mình Công ty TNHH Một thành viên Hồng Trương đang từng bứoc tự khẳng định được mình trong lĩnh vực cung cấp nguyên liệu, vật liệu, hang hoá, s ửa chữa và xây dựng công trình Công ty TNHH một thành viên Hồng Trương thuộc Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Tây.

Nội dung hoạt động của công ty theo giấy phép kinh doanh số 109007 do Sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Hà Tây cấp ngày 12/05/2003

1.2 Tình hình SX KD của công ty trong một số năm gần đây (Xem phần Phụ lục 1)

* Nhận xét:

Kết quả kinh doanh của Công ty trong hai năm 2010 -2011 cho thấy tốc độ và quy mô phát triển của công ty ngày càng cao được thể hiện qua các chỉ tiêu :

- Chỉ tiêu về lợi nhuận sau thuế: 4.918 triệu đồng tăng so với năm 2010 là

1.004 triệu đồng Chỉ tiêu lợi nhuận cho thấy hoặt động kinh doanh của công ty ngày càng phát triển.

- Chỉ tiêu thu nhập bình quân : Thu nhập bình quân của người lao động

năm 2011 tăng so với năm 2010 là 300 nghìn đồng tương đương 13% trong khi đó giảm 175 người tương đương 16,32% Chỉ tiêu này cho thấy thu nhập tăng lên khi số người lao động giảm xuống là kết quả thu được từ việc đầu tư thêm các thiết bị sản xuất hiện đại giảm lao động , giảm chi phí , giảm giá thành tăng doanh thu và tăng lợi nhuận Từ đố ổn định và từng bước năng cao thu nhập, cải thiện đời sống người lao động.

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh 1.3.1Tổ chức hoạt động sản xuất,kinh doanh:

theo tổ đội tập trung theo chuyên môn sản xuất : tư vấn thiết kế ,xây dựng

- Tư vấn đầu tư xây dựng bao gồm: Quản lý dự án, lập báo cáo đầu tư, lập dự án đầu tư, lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật, thẩm tra …

- Thiết kế bao gồm: Thiết kế quy hoạch, thiết kế kiến trúc công trình, thiết kế hệ thống điện công trình dân dụng và công nghiệp…

- Nhận thầu thi công xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật, công trình dân dụng, công trình công nghiệp xây dựng, xây dựng công trình giao thông …

1.3.2 Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh

*Sơ đồ bộ máy quản lý kinh doanh (xem phần phụ lục sơ đồ 01)

- Ban giám đốc: Giám đốc , phó giám đốc , giám đốc kinh doanh.

- Phòng kế toán: Kiểm soát hoặt động tài chính của công ty, tổ chức công tác hoạch toán kế toán theo đúng chế độ quy định của bộ tài chính

- Phòng tổ chức : Tổ chức hành chính,tuyển dụng lao động theo yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty

- Phòng kế hoạch: Thu mua và cung ứng nguyên vật liệu cho các công trình đáp ứng kịp thời cho hoặt động sản xuất kinh doanh

- Phòng kinh doanh: Thực hiện việc điều tra thăm dò nghiên cứu các công trình , giao dịch với khách hàng.

PHẦN 2

TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MéT THµNH VIªN HåNG TR¬NG

2.1.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

-Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Toàn bộ công tác kế toán tập trung tại phòng Kế toán – Tài vụ.

-Sơ đồ bộ máy kế toán (Xem phần phụ lục sơ đồ 02)

- kế toán trưởng : Phụ trách và chỉ đạo, hướng dẫn toàn bộ công tác kế toán ,

thống kê thông tin kinh kế trong công ty.

-Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình kinh doanh của doanh nghiệp-Kế toán công trình : Phụ trách toàn bộ các công việc kế toán tại công trình

mình được phân công ,có trách nhiệm thu thập chứng từ về các chi phí phát sinh tại công trình ,tập hợp để chuyển về phòng tài chính kế toán xử lý ,tổng hợp.

- Kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ ghi chép tình hình tăng giảm về số

luợng ,chất lượng ,tình hình sử dụng tài sản cố định,khấu hao ,sữa chữa ,thanh lý ,nhượng bán TSCĐ.

- Kế toán ngân hàng : Ghi sổ theo dõi ,phản ánh tình hình biến động các khoản

tiền gửi ngân hàng và tiền vay chi tiết hàng ngày của công ty theo từng ngân hàng , đối chiếu công nợ với ngân hàng và quỹ tiền mặt.

-Thủ quỹ: Có nhiệm vụ nhận quỹ tiền mặt ,bảo quản quỹ tiền mặt, tình hình thu

chi tiền mặt.

-Kế toán tiền lương và BHXH,BHYT,KPCĐ : Chịu trách nhiệm về các khoản

này cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ tiền lương đã ban hành.

2.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Hình thức ghi sổ kế toán mà công ty lựa chọn là hình thức “Sổ Nhật ký chung” Ngoài ra công ty còn kết hợp với phần mềm kế toán chuyên biệt để thực hiện công tác kế toán chính xác và nhanh chóng mang lại hiệu quả cao Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại công ty (sơ đồ 3)

- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.- Đơn vị tiền tệ được sử dụng là Việt nam đồng (VNĐ).

- Chế độ kế toán áp dụng : công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.- Phương pháp kế toàn hang tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao bình quân.

- Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ.

Hệ thống sổ kế toán : Sổ kế toán tổng hợp , Sổ nhật ký chung , Sổ (thẻ ) kế toán chi tiết , Sổ cái…

2.3.Tổ chức công tác kế toán và phương pháp kế toán các phần hành kế toán

2.3.1.Kế toán Tài sản cố định

2.3.1.1 Phân loại TSCĐ

- TSCĐ hữu hình của công ty gồm: máy ủi ,máy xúc ,máy trộn bê tông,xe tải

- TSCĐ vô hình gồm : bản thiết kế dự án , tư vấn công trình2.3.1.2 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ của công ty:

TSCĐ tại công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại.- Xác định nguyên giá TSCĐ:

Nguyên giá TSCĐ=

Giá mua thực tế phải trả+

Các khoản thuế không được hoàn lại

(nếu có)

Chi phí vận chuyển, lắp đặt,

chạy thử

VD: Ngày 17/10/2011 công ty mua 1 ô tô tải 1,5 tấn của công ty ô tô An Phú,

tổng giá thanh toán chưa thuế GTGT là 200.000.000 VNĐ, thuế VAT 5%, Chi phí vận chuyển 1.000.000VNĐ Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.

VD: Tháng 10/2011 công ty thanh lý tạo khuôn mẫu nguyên giá 1.450.000.000đ

đã khấu hao 930.450.000đ.

Giá trị còn lại TSCĐ = 1.450.000.000 – 930.450.000 = 519.550.000đ2.3.1.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ Hữu Hình

* Chứng từ kế toán sử dụng chủ yếu để kế toán chi tiết TSCĐ theo QĐ số 15 ngày 20/3/2008 bao gồm :

-Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu số 01- TSCĐ)

-Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 02- TSCĐ) - Biên bản bàn giao TSCĐ sữa chữa lớn đã hoàn thành( mẫu số 03- TSCĐ) - Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu số 04- TSCĐ)biên bản kiểm kê TSCĐ (mẫu số 05- TSCĐ)

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ( mẫu số 06- TSCĐ)- Các tài liệu khác có liên quan

*TK sử dụng : TK 211: ” TSCĐ hữu hình” Ngoài ra kế toán còn sử dụng các

tài khoản khác như : TK 627,641,642,111,112,331.

* Phương pháp kế toán: - Kế toán tăng TSCĐ

Ví dụ 1 : Ngày 15/12/2011 Công ty TNHH Một thành viên Hồng Trương tiến hành mua máy trộn bê tông DK sản xuất tại Hàn Quốc Công ty đã ký hợp đồng với công ty TNHH Đầu tư Hương Giang với giá 185.500.000đ,thuế GTGT 5% trả bằng tiền mặt chi phí lắp đặt chạy thử.Ngày 25/12/2009 công ty nhận hàng ,công ty tiến hành lập hội đồng giao nhận TSCĐ ,khi công việc mua bán hoàn thành,kế toán tập hợp các chứng từ liên quan để lập thành hồ sơ bao gồm: Hợp đồng kinh tế ,Hoá đơn mua sắm TSCĐHH

(Xem phần phụ lục 2) ,Biên bản bàn giao thiết bị (Xem phần phụ lục 3),Biên bản nghiệm thu thiết bị,Phiếu chi (Xem phần phụ lục 4)

Kế toán hạch toán :Ghi tăng nguyên giá TSCĐ HH do mua sắm Nợ TK 211 : 185.500.000đ

Nợ TK 133(2) : 9.275.000đ

Có TK 111: 194.775.000đ

- Kế toán giảm TSCĐ

Ví dụ : Ngày 20/12/2011 công ty thanh lý một TSCĐ nguyên giá là

25.000.0000đ,giá trị khấu hao là 20.000.000đ,chi phí thanh lý TSCĐ 2.200.000đ thu từ thanh lý 5.500.000đ bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế GTGT 10%),kế toán định khoản như sau:

Bút toán 1: Phản ánh nguyên giá TSCĐ giảm : Nợ TK 214: 20.000.000đ

Nợ TK 811:5.000.000đ Có TK 211:25.000.000đ Bút toán 2:Phản ánh số chi phí thanh lý TSCĐ Nợ TK 811:2.000.000

Nợ TK 133(1):200.000đ

Có TK 112:2.200.000đ Bút toán 3:Phản ánh số thu về thanh lý TSCĐ Nợ TK 112: 5.500.000đ

Có TK 711: 5.000.000đ Có TK 333(1): 500.000đ

2.3.1.4 Kế toán khấu hao TSCĐ :

* Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng.* Tài khoản sử dụng: TK 214 – hao mòn TSCĐ

* Phương pháp kế toán :

Ví dụ 3 : Hiện nay Ban giám đốc đang sử dụng một xe ô tô có nguyên giá là 344.560.000đ ,thời gian sử dụng của TSCĐ này dự kiến là 10 năm TSCĐ này được đưa vào sử dụng từ tháng 12/2010.Công ty đã tính khấu hao cho TSCĐ

này như sau: (xem phần phụ lục 5)

344.560.000

MK năm = - = 34.456.000đ 10

34.456.000

MK thỏng = - = 2.871.333đ 12

Kế toỏn hạch toỏn :

Nợ TK 642 : 2.871.333 Cú TK 214: 2.871.333đ

2.3.2 Kế toỏn NVL

2.3.2.1.Đặc điểm, phõn loại NVL

* Vật liệu của cụng ty bao gồm: Sắt, thộp, xi măng, gạch, cỏt…

2.3.2.2 Đỏnh giỏ NVL

* Phương phỏp xỏc định trị giỏ thực tế NVL nhập kho: NVL của cụng ty chủ yếu

hỡnh thành do mua ngoài và được đỏnh giỏ theo trị giỏ vốn thực tế (giỏ gốc)

Trị giỏ gốc của VNL nhập kho = Giỏ mua ghi trờn húa đơn + Chi phớ thu mua

Vớ dụ 1: Ngày 20/10/2011 Công ty mua 10 tấn thộp của công ty Nam Cường đơn

giá ghi trên hóa đơn GTGT là 11 triệu VNĐ /tấn, thuế VAT 10% chi phí vận chuyển là 2 triệu VNĐ Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản, Kế toán tính trị giỏ vốn thực tế NVL nhập kho:

Trị giỏ thực tế NVL nhập kho =(11.000.000 x 10) + 2.000.000 = 112.000.000đ

* Phương phỏp xỏc định trị giỏ vốn thực tế vật tư xuất kho: Hiện nay cụng ty ỏp

dụng phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cuối kỳ để tớnh trị giỏ vốn thực tế vật tư xuất kho.

Vớ dụ 2: Tình hình nhập-xuất-tồn thép D6-D8 trong tháng 8/2011 nh sau

Tồn đầu ngày 01/10/2011 là 10 tấn thộp Đơn giá 10.000.000 đ/ tấn.

Ngày 06/10/2011 công ty nhập 30 tấn thép với đơn giá mua cha thuế GTGT là 11.000.000 đ/tấn

Ngày29/10/2011 công ty xuất 15 tấn thép phục vụ công trình khu đô thị Xala - Kế toỏn tớnh trị giỏ vốn thực tế của thộp D6-D8 xuất kho trong thỏng 10/2011:

Đơn giá bình quân gia quyền

= (10 x 10.000.000) + (30 x 11.000.000) = 10.750.000đ/tấn(10+30)

- TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ NVL xuÊt kho th¸ng 10/2011= 10.750.000* 15 = 161.250.000®

2.3.2.4 Kế toán tổng hợp tăng giảm NVL

*Phương pháp kế toán tổng hợp tăng NVL: (Xem phần Phụ lục 6)

- Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Tài khoản sử dụng: TK152,TK153, và các TK liên quan.

- Phương pháp kế toán

Ví dụ : Ngày 10/12/20010 công ty mua 30 tấn xi măng với đơn giá

6.000.000đ/tấn,thuế GTGT 10%.Công ty đã trả 120.000.000đ bằng tiền gửi ngân hàng,số còn lại chưa thanh toán.

Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 152 :180.0000.000đ Nợ TK 133(1) :18.000.000đ Có TK 112 :120.000.000đ

Có TK 331: 78.000.000đ

*Phương pháp kế toán tổng hợp giảm NVL: (Xem phần Phụ lục 7)

Ví dụ :Ngày 15/12/2010 ,xuất kho 1500 Kg thép phục vụ cho thi công trình với tổng giá trị là 30.000.000đ Kế toán ghi sổ:

Nợ TK 621: 30.000.000đ Có TK 152: 30.000.000đ.

2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

*Hình thức trả lương : Hiện nay công ty đang áp dụng hai hình thức trả lương

là : Lương theo sản phẩm(lương khoán) và lương thời gian

*Phương pháp tính lương : - Lương thời gian (tháng): Được áp dụng cho ban

quản lý tổ , đội công trình Các chứng từ làm cơ sở pháp lý cho việc tính và trả lương theo hình thức này là bảng chấm công và các bậc lương

Tiền lương tháng = mức lương tối thiểu * hệ số lương

Tiền lương theo sản phẩm = Đơn giá khoán *khối lượng thi công thực tế

* Phương pháp kế toán tổng hợp lương

- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công ,bảng chấm công làm thêm giờ ,bảng

thanh toán lương ,giấy đi đường …

- TK sử dụng : TK334 “Phải trả công nhân viên” Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan :111,112,622,627,641,642,…

- Phương pháp kế toán :

Ví dụ: Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương tháng 12 năm 2009 ,tổng cộng tiền lương phải trả cho CNV như sau:

- Lương công nhân xây lắp :

+ Công trình nhà thương mại :45.000.000đ + Công trình văn phòng :36.000.000đ

- Công nhân điều khiển máy thi công:25.000.000đ- Nhân viên quản lý đội thi công:10.000.000đ- Nhân viên quản lý doanh nghiệp:60.000.000đ

- Căn cứ vào các khoản chứng từ và tài liệu trên kế toán lập định khoản Kế toán

ghi sổ kế toán trong tháng 12 năm 2009như sau:(Xem phần phụ lục 8)

Nợ TK 622 :81.000.000đ

(Chi tiết công trình nhà thương mại :45.000.000đ) (Chi tiết công trình nhà văn phòng:36.000.000đ) Nợ TK 6271 :10.000.000đ

Nợ TK 6231:25.000.000đ Nợ TK 6421 :60.000.000đ

Có TK 334 :176.000.000đ

2.3.3.2 Kế toán các khoản trích theo lương gồm:

* Nội dung và phương pháp xác định các khoản trích theo lương :

Hiện nay công ty trích các khoản KPCĐ,BHXH, HHYT, BHTN theo tỷ lệ quy

định hiện hành của nhà nước :

Nội dungCơ sở trích lập

Tỷ lệ trích lậpTính vào chi

- Bảng thanh toán BHXH, BHYT, BHNT.- Phiếu nghỉ hưởng BHXH

- Biên bản điều tra tai n ạn lao động …

* TK kế toán sử dụng:

-TK 334 “ Phải trả công nhân viên”- TK 338 “ Phải trả phải nộp khác”

*Phương pháp kế toán

Ví dụ : Căn cứ vào bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ và Bảng lương thực

hiện tháng 10/2011 kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 627:5.980.069,92đ (27.182.136*22%)Nợ TK 642: 19.860.038đ (90.272.900*22%) Nợ TK 334: 9.983.678,06đ (117.455.036*8,5%)

Có TK 338 : 35.823.785,98đ (117.455.036*30,5%)

Chi tiết TK 3382: 2.349.100,72đ (117.455.036*2%)

TK 3383: 25.840.107,92đ (117.455.036*22%) TK 3384: 4.933.111,512đ (117.455.036*4,5%) TK 3389: 2.349.100,72đ (117.455.036*2%)

2.3.4.Kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm.2.3.4.1 Kế toán tập hợp nguyên vật liệu trực tiếp.

Ngày 30/08/2011 công ty tập hợp chi phí sử dụng máy thi công như sau+ Tiền lương trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy 5.000.000 đ

Nợ TK 623 : 5.000.000 đCó TK 334 : 5.000.000 đ

+ Khi trích khấu hao máy xúc ở đội máy 10.000.000 đNợ TK 623(4) :10.000.000 đ

Có TK 214 : 10.000.000 đ

2.3.4.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp

* Chứng từ sử dụng: Sử dụng bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương bộ phận quản lý.

* Tài khoản sử dụng : TK 627 – Chi phí sản xuất chung* Phương pháp kế toán :

Ví dụ : Căn cứ chứng từ số 295 ngày 15/11/2011 thanh toán tiền điện công trình trụ sở BCVT huyện Phú Xuyên, kế toán ghi :

2.3.4.5 Đánh giá sản phẩm dở dang cuỗi kỳ:

Sản phẩm dở dang trong DN xây lắp là những CT, HMCT chưa hoàn thành:

Giá trị CPSPDD đầu kỳ + CPSXTT phát sinh Giá trị KLXLKLXLDD = Giá trị KLXL hoàn + Giá trị KLXLDD * DDCK theo cuối kỳ thành theo dự đoán cuối kỳ theo dự đoán dự đoán Trong kỳ,công trình trụ sở BCVT huyên Phú Xuyên đã hoàn thnfh nên giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ : 0 đồng

2.3.4.6 Kế toán tính giá thành sản phẩm cuối kỳ :

* Đối tượng tính giá thành:

Căn cứ vào quy định của Bộ tài chính và những đặc điểm của doanh nghiệp xây lắp, giá thành công trình được xác định trên cơ sở tổng cộng chi phí từ lúc khởi công cho đến lúc hoàn thành công trình Trong trường hợp chủ đầu tư chấp nhận thanh toán theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý thì ngoài việc tính giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình dã hoàn thành trong kỳ, kế toán còn phải tính giá thành cho bộ phận công trình đã hoàn thành bàn giao.

* Phương pháp kế toán tính giá thành: Cuối quý, giá thành công trình, hạng mục công trình xây dựng được tính theo phương pháp trực tiếp.

Theo số liệu của CTBCPX sau khi đã hoàn thành ta tính ra được giá thành thực tế của công trình như sau :

- Chi phí thực tế KLXL dở dang đầu kỳ : 0 - Chi phí thực tế KLXL phát sinh trong kỳ :Trong đó : + CPNVL trực tiếp : 647.230.000 đ + CPNC trực tiếp : 246.500.000 đ + CPSD máy thi công : 314.527.000 đ + CPSXC : 220.112.900 đ

- Chi phí thực tế KLXL dở dang cuối k ỳ: 0

Vậy với công trình trụ sở bưu chính viễn thông Phú Xuyên có giá thành sản phẩm đã hoàn thành là:

* Chứng từ và sổ sách sử dụng : Hoá đơn bán hàng , hoá đơn GTGT ,phiếu xuất kho , phiếu thu tiền mặt ,giấy báo có của ngân hàng , các chứng từ có liên quan* Tài khoản kế toán sử dụng :

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 632 : Giá vốn hàng bán

* Phương pháp kế toán

Ví dụ : Ngày 25/12 công ty bán nhà chung cư tại khu Đô thị mới Mỹ Đình với giá bán 500.000.000đ/ căn hộ,thuế GTGT 10% Hình thức thanh toán : Tiền mặtKế toán định khoản như sau :

Nợ TK 111(1) : 550.000.000đ Có TK 511 : 500.000.000đ

Nợ TK 632 : 550.000.000đ

2.3.5.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

* Chứng tù kế toán sử dụng : Hợp đồng bán hàng hoá, hoá đơn bán hàng, các quyết định giảm giá của Công ty cho khách hàng.

* TK kế toán sử dụng : TK 532 : giảm giá hàng bán

* Phương pháp kế toán :

VD : Ngày !0/12/2010 Của hàng Hiền Tuấn mua hàng với số lượng lớn được hưởng giảm giá hàng bán, trị giá lô hàng chưa có thuế là 181.818.182đ, thuế GTGT 10%.khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Do khách hàng mua với giá trị lớn nên công ty quyết định giảm giá 3% trị giá số hàng.

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 632 : 7.500.000.000đ Có TK 154 : 7.500.000.000đ

2.3.5.4 Kế toán chi phí bán hàng

* Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng kê chi tiết tài khoản 641

* TK kế toán sử dụng : TK 641 – Chi phí bán hàng* Phương pháp kế toán :

VD: Ngày 10/08/2011, Công ty thanh toán tiền điện, điện thoại tháng 07/2011 dùng ở bộ phận bán hàng là 5.650.700 đ ( Thuế GTGT 10%)

Căn cứ vào hoá đơn thanh toán tiền điện, điện thoại và các chứng từ kế toán liên quan, kế toán ghi :

Nợ TK 133 : 565.070 đCó TK 111 : 6.215.770 đ

2.3.5.5.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN)

*Chứng từ sử dụng : Bảng kê chi tiết TK 641

* TK sử dụng : TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp “ và các TK liên quan khác như TK 111,112,331,338…

Có TK 111 : 5.500.000đ

2.3.5.6 Kế toán xác định kết quả bán hàng

* TK sử dụng : TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”

Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 421 “Lãi chưa phân phối “ để xác định kết quả kinh doanh.

* Phương pháp kế toán

Kết quả bán hàng = DTT – Giá vốn hàng bán – CPBH – CPQLDNDTT = Tổng doanh thu – các khoản giảm trừ doanh thu

Ví dụ : Trích số liệu tháng 12 /2010 có :