Kế toán tiền lơng

Trong doanh nghiệp (TW5) ngời lao động đợc trả lơng theo hai hình thức. Tiền lơng theo thời gian: áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng. Số tiền lơng

1 ngời/1tháng ⁼

Số ngày công

thực tế ^x

Số tiền quy định cho 1 ngời/1ngày công.

Tiền lơng khoán: Trả lơng cho ngời lao động theo khối lợng và chất lợng công việc mà họ hoàn thành.

Số lợng 1 ngời/1tháng = khối lợng SP x định mức quy định cho 1 SP.

1. Hạch toán các khoản trích theo lơng

Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ ban đầu do cơ quan bảo hiểm cấp, kế toán tiền lơng lập “Bảng kê chứng từ thanh toán BHXH”.

Công ty CP thuốc thú y TW5 Bảng kê chứng từ thanh toán BHXH

Bộ phận phòng ban– . Quý 1/2006.

STT Họ và tên Tổ Nội dung thanh toán Số tiền

1 Nguyễn Minh Châu Nhà ăn Nghỉ thai sản 1.745.280

2 Đỗ Trọng Hào PX sát trùng Nghỉ ốm 426.816

3 Phạm Ngọc Thanh PX kháng thể Nghỉ ốm

Cộng 3.710.016

Cuối tháng, dựa trên bảng kê chứng thanh toán BHXH, kế toán lập “bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH”.

2. Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Công ty Dựơc vật t thú y sử dụng TK334 - phải trả CNV để hạch tóan. Các khoản chi phí đợc hạch toán theo từng phân xởng, nhà máy.

Sau khi lập bảng thanh tóan tiền lơng, kế toán thực hiện việc chi trả lơng cho nhà máy, phòng ban. Kế toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi thực hiện thanh toán lơng và BHXH đ… ợc tập hợp trên “ Bảng kê chứng từ”.

Bảng kê chứng từ

Quý 1/2006

Chứng từ

Thu Chi Diễn giải ^TK đối

ứng

Số tiền

Thu Chi

1672 Thanh toán tiền lơng PX sát trùng 334 432.507.775

1673 Thanh tóan BHXH PX sát trùng 3383 8.901.528

1923 ^{Thu tiền ăn đêm, BHXH, BHYT} _{PX sát trùng} 1388 12.638.149

1674 ^{Thanh toán lơng phòng}

TC – kế toán ^{334 15.477.151}

1924 ^{Thu tiền ăn đêm, BHXH, BHYT} _{phòng TC - KT} 338 991.838

Tổng cộng 13.629.987 456.886.454

Bảng kê chứng từ này là căn cứ để ghi “Nhật ký chứng từ số1” (Ghi nợ TK 334 và ghi có TK 111) và bảng kê số 1(ghi nợ TK 111 và ghi có TK 334).

Từ các bảng thanh toán lơng, kế toán tiền lơng tập hợp phân loại từng đối tợng sử dụng, chi tiết từng phân xởng nhà máy để lập “Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH”cho cả quý.

Bảng phân bổ tiền lơng TT ^{Ghi có TK ghi} (đối tợng sử dụng) TK 334 “phân trả CNV” Lơng chính ^Lơng phụ Các khoản khác Cộng có TK 334 TK 338 (3382, 3383, 3384) 1 2 3 4 5 6 7 1 TK 622 - PNCTT 3.240.133.103 120.000.000 667.511.173 TK 622 – PX sát trùng 1.179.096.056 14.400.000 1.193.496.356 122.496.046 TK 622 - Đội xe 123.903.061 14.400.000 12.450.306 14.441.740 …… …. …. …. 2 Tk 627 - CPSXC 3.001.076.915 124.800.000 3.125.876.915 533.146.922 Tk 627 – PX sát trùng 457.854.600 1.320.000 459.174.600 74.564.702 ….. …. …. … 3 ^{TK 641 – CPBH 720.331.946}_…. ^16.800.000_…. ^737.131.946_…. ^88.344.076_…. 4 TK 642 - CPQLDN 1.596.834.170 24.834.170 1.620.834.170 114.140.271 16.638.944.476 Cộng 11.558.376.134 285.600.000 11.843.976.134

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, kế toán ghi: Nợ TK 622: 3.240.133.103.

Nợ TK 627: 3.001.076.915. Nợ TK 641: 720.331.946. Nợ TK 642: 1.596.834.170. Có TK 334: 11.558.376.134.

Căn cứ vào tiền thửơng đợc tính theo danh sách thởng lơng, kế toán ghi: Nợ TK 431: 120.000.000.

Nợ TK 627: 124.800.000. Nợ TK 641: 16.800.000. Nợ TK 642: 24.834.170. Có TK 338: 285.600.000.

Dùng tiền mặt trả lơng, trả thởng và các khoản khác cho công nhân viên, kế toán ghi:

Ngày 31/1/2006

Đơn vị: Khu công nghiệp phố nối A Địa chỉ: Hng Yên.

Nợ TK 334 Có TK 111

Họ và tên ngời nhận: Đỗ Trọng Hào Địa chỉ : Phân xởng sát trùng.

Lý do chi : Trả lơng cho công nhân viên. Số tiền : 1.069. 377.076.

Viết bằng chữ: Một tỷ không trăm sáu chín triệu ba trăm bảy mơi bảy nghìn không trăm bảy sáu đồng.

Thủ trởng

(Ký, họ tên) ^{Kế toán trởng}(Ký, họ tên) ^{Ngời nộp phiếu}(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền: 1.069.377.076 Ngày 31/1/2006

Ngời nhận tiền

Dựa vào số cảu bảng “phân bổ tiền lơng và BHXH” kế toán lập bảng kê 4,5 tập hợp chi phí sản xuất và NKCT số 7.

Nợ Có 7.757.699.614 Tháng 1 Tháng2 Tháng 3 Cộng Số phát sinh ^Nợ_Có ^{15.027.448.516}_{11.843.976.134} D cuối kỳ ^Nợ_{Có 4.574.227.244} Sổ cái - TK 338 Quý I năm 2006 Số d đầu kỳ Nợ Có 1.114.201.235 Tháng 1 Tháng2 Tháng 3 Cộng Số phát sinh ^Nợ_Có ^{1.532.266.858}_{1.663.894.476} D cuối kỳ ^Nợ_Có ^244.074.643_{1.489.903.496}