THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH LONG.DOC

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH LONG

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU iii

PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ

1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất: 9

1.2.3 Đặc điểm sản xuất và quy trình công nghệ của việc sản xuất sản phẩm 12

PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH LONG 14

2.1 Khái quát về tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Thành Long 14

2.2 Khái quát chế độ kế toán tại công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Thành Long 17

2.3 Khái quát về các phần hành cơ bản tại Công ty 21

2.3.1.Kế toán lao động tiền lương: 21

2.3.2 Kế toán TSCĐ 24

2.3.3 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 27

PHẦN III: NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ

XÂY DỰNG THÀNH LONG 36

3.1 Ưu điểm: 36

3.2 Những tồn tại và nguyên nhân: 38

3.3 Những phương hướng hoàn thiện: 39

KẾT LUẬN iii

DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iv

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU v

LỜI MỞ ĐẦU

Xây dựng là một trong những ngành có nhiều đóng góp cho nền kinh tế quốc dân tạo ra cơ sở vật chất cho các ngành kinh tế, tạo ra việc làm và thu nhập, phát triển kinh tế các vùng trong cả nước xích lại gần nhau hơn do có đường xá thuận tiện, giàu nghèo giữa thành thị và nông thôn giảm, góp phần nâng cao cách thức làm việc của người lao động và góp phần thực hiện các mục tiêu công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.

Công ty TNHH đầu tư và xây dựng Thành Long là một trong những công ty xây dựng đã góp phần đem lại cho xã hội những công trình hữu ích Dù chỉ là một công ty nhỏ, mới hoạt động được một thời gian không dài, nhưng công ty cũng đã có những đóng góp nhất định trong việc xây dựng cơ sở hạ tầng cơ bản, góp phần cho sự phát triển đi lên cho đất nước trong những năm qua

Qua một thời gian ngắn thực tập trong công ty, cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng kế toán, cũng như các anh chị trong công ty, e có một số nhận thức khái quát về công ty để có thể tổng hợp thành báo cáo thực tập này Báo cáo gồm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Thành Long Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Thành Long

Phần III: Nhận xét về tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Thành Long

Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Thành Long được thành lập ngày 01 tháng 6 năm 1995 tại Hà Nội theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 012002695 do Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp.

- Tên công ty : Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Thành Long - Tên tiếng Anh : Thanhlong construction and investment company

- Tên giao dịch : Thanhlong construction and investment company limited

- Tên viết tắt : Thanh Long C&ICO.,LTD.

- Địa chỉ : Số A3 - Hoàng Cầu - Phường Ô Chợ Dừa - Quận Đống Đa - Thành phố Hà Nội.

- Điện thoại : (84-4)8456329

- Vốn điều lệ : 7.000.000.000 đồng (Bảy tỷ VNĐ) - Ngành nghề kinh doanh, chức năng nhiệm vụ của Công ty:

+ Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi; + Trang trí nội ngoại thất;

+ Buôn bán chế biến gỗ

+ Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng (chủ yếu là buôn bán vật tư, vật liệu xây dựng, các loại máy móc thiết bị phục vụ thi công, đo đạc,

+ Sản xuất phần mềm tin học, dịch vụ chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực công nghiệp, nông nghiệp, môi trường;

+ Lập dự án đầu tư xây dựng, lập tổng dự toán và dự toán công trình; + Điều tra, khảo sát phục vụ công tác thiết kế;

+ Thiết kế công trình giao thông (cầu, đường bộ);

+ Xây dựng thực nghiệm các công việc thuộc đề tài nghiên cứu của các tổ chức tư vấn được cơ quan Nhà nước công nhận;

Trong đó ngành nghề kinh doanh chính đem lại doanh thu chủ yếu cho công ty là: Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi.

1.1.2 Sự phát triển của công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Thành Long

Dù với số vốn không lớn, nhưng bằng nguồn lao động chất lượng và có nhiệt huyết, Công ty không ngừng củng cố và phát triển đa dạng hóa sản phẩm và loại hình kinh doanh Công ty không chỉ ổn định các phương thức kinh doanh, cải tiến công tác quản lý và tổ chức sản xuất, mà còn tập trung tìm kiếm phương thức kinh doanh mới nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất Bên cạnh đó, Công ty chú trọng kinh doanh trong một số ngành nghề, đặc biệt là các ngành nghề chính đem lại doanh thu chủ yếu như: xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi Ở những lĩnh vực này Công ty đã tham gia xây dựng và hoàn thành nhiều công trình trọng điểm của quốc gia Các công trình bàn giao được các chủ đầu tư đánh giá đạt chất lượng tốt và thi công đúng tiến độ Một số hợp đồng mà Công ty đã thực hiện trong vòng 3 – 5 năm gần đây

Bảng 1.1: Một số công trình xây dựng của Công ty

Cải tạo nâng cấp QL 1B gói thầu 7 (Km 25- Km 40) 34.767.636 13.960.128 Cải tạo nâng cấp QL 32 gói thầu 9 (Km308-Km 320) 22.383.073 13.460.573 Cải tạo nâng cấp QL 32 gói thầu 4 (Km 386-Km 404) 22.262.134 7.349.071 Nâng cấp mở rộng QL 55 gói thầu 3 (Km

Đường Vành đai thị xã Bà Rịa, tỉnh Bà Rịa Vũng

Đường nối QL7-QL48, tỉnh Nghệ An, gói thầu Đ4

Từ những công trình đã thực hiện có thể thấy sự phấn đấu của ban lãnh đạo cùng đội ngũ cán bộ công nhân viên Trong thời gian hoạt động (14 năm) Công ty đã không ngừng tích luỹ kinh nghiệm sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao chất lượng cũng như số lượng công trình, mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh Điều đó được thể hiện phần nào qua một số chỉ tiêu tài chính

Bảng 1.2: Một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu của Công ty.

Từ những số liệu trên, có thể nhận thấy rằng: - Năm 2007 so với năm 2006

Doanh thu thuần tăng 5,693,153,494 VNĐ là hơn 92% Lợi nhuận sau thuế tăng 13,300,596 VNĐ là hơn 87% Thuế TNDN phải nộp tăng 3,491,597 VNĐ là hơn 46% TNBQ đầu người tăng 500,000 VNĐ là hơn 33%

- Năm 2008 so với năm 2007

Doanh thu thuần tăng hơn 7 tỷ VNĐ là hơn 61%

Lợi nhuận sau thuế tăng gần 59 triệu đồng là hơn 242% Thuế TNDN phải nộp tăng gần 5 triệu đồng là hơn 43% TNBQ đầu người tăng 1 triệu đồng là 50%

Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty là khả quan, theo đà phát

triển, các chỉ tiêu phản ánh lợi nhuận, cũng như đóng góp về thuế cho Nhà

nước qua 3 năm luôn tăng, năm sau tăng hơn năm trước Dù mức tuyệt đối

So với năm 2006, năm 2007cả 3 chỉ tiêu tài chính doanh thu thuần, LNST, TNBQ đầu người đều tăng với tỷ lệ lớn, thể hiện Công ty làm ăn có lãi, đóng góp thuế cho Nhà nước, đời sống người lao động được cải thiện

So với năm 2007, năm 2008 là một bước tiến lớn Dù doanh thu thuần tăng 61% không bằng mức tăng trước đó, nhưng LNST lại tăng đến 242%, là một mức tăng rất lớn Điều đó cho thấy công ty đã có thành công trong việc cắt giảm chi phí, làm tăng lợi nhuận TNBQ đầu người 3 triệu/ tháng là khá tốt so với mức bình quân chung của xã hội

Là một công ty nhỏ, quy mô vốn là không lớn, nhưng với những gì công ty đã làm được, đó cũng là một thành tích Tuy nhiên, về số lượng thì đây vẫn chưa phải là những con số ấn tượng, mức tăng hằng năm vẫn chưa xứng tầm quy mô công ty xây dựng, vì thế công ty cần nỗ lực hơn nữa trong việc cải tiến chất lượng sản phầm, giảm giá thành, tăng lợi nhuận.

1.2 Khái quát về tổ chức bộ máy công ty TNHH Đầu tư và Xây dựngThành Long

1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý:

Để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty Thành Long tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tập trung thống nhất theo cơ cấu trực tiếp.

Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty được tổ chức bao gồm: + Phó giám đốc Công ty.

+ Phó giám đốc phụ trách kinh doanh + Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật + Các phòng ban.

+ Các đội công trình.

Với cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thì mỗi phòng ban có chức năng, nhiệm vụ như sau:

- Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của Công ty và chịu trách nhiệm

trước cơ quan pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Giám đốc Công ty là người điều hành cao nhất trong công ty

- Phó giám đốc:

+ Phó giám đốc kinh doanh: Là người có kiến thức kinh doanh nhạy

cảm trong việc nắm bắt và tìm kiếm thị trường, có nhiệm vụ tư vấn, tham mưu cho giám đốc trong việc ký kết các hợp đồng sao cho đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất.

+ Phó giám đốc kỹ thuật: là người có trình độ cao nắm vững kiến thức

về chuyên ngành, tư vấn cho giám đốc về kỹ thuật Đồng thời chỉ đạo giám sát, kiểm tra chất lượng các công trình để cung cấp cho khách hàng sản phẩm tốt nhất.

- Phòng kinh doanh: Tham mưu cho giám đốc về công tác lập dự toán,

lập kế hoạch hàng tháng về nhu cầu vốn, vật tư phục vụ thi công, ký kết các hợp đồng, nghiệm thu thanh toán hàng tháng, thanh quyết toán công trình với chủ đầu tư khi hoàn thành bàn giao; giúp giám đốc trong việc tìm đối tác kinh doanh và mở rộng địa bàn sản xuất kinh doanh.

- Phòng kỹ thuật: Có trách nhiệm tham mưu cho chủ nhiệm dự án về

công tác lập thiết kế tổ chức thi công các hạng mục công trình, lập tiến độ thi công, điều chỉnh tiến độ các mũi thi công sao cho phù hợp với tiến độ chung của dự án; chỉ đạo các đội về công tác kỹ thuật, đảm bảo thi công đúng quy trình và thường xuyên làm việc với kỹ sư tư vấn để thống nhất về giải pháp thi công.

thi công công trình; sửa chữa thiết bị, kiểm tra định mức vật tư sử dụng cho công trình; lên phương án duy tu bảo dưỡng máy móc mà không ảnh hưởng đến tiến độ thi công công trình.

- Phòng tài vụ: Giúp giám đốc trong khâu quản lý tài chính toàn công

ty, tổ chức hạch toán đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng pháp lệnh thống kê kế toán của nhà nước; thông qua sổ sách số liệu phân tích tình hình sản xuất kinh doanh, luân chuyển và sử dụng nguồn vốn của công ty nhằm giúp Giám đốc có những thông tin chính xác, kịp thời để ra các quyết định quản trị nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Định kỳ, báo cáo kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty cho Giám đốc và cơ quản lý cấp trên theo yêu cầu của Nhà nước.

- Phòng tổ chức nhân chính: Có nhiệm vụ phụ trách các hoạt động về

nhân sự như tuyển dụng, đào tạo, bố trí công tác, nghiên cứu và soạn thảo các quy chế, điều lệ hoạt động, chính sách lao động tiền lương và các chế độ cho người lao động.

- Đội thi công: Thực hiện nhiệm vụ do chủ nhiệm điều hành dự án giao

và chịu trách nhiệm về kỹ thuật chất lượng, tiến độ công trình, và quy trình thi công đúng thiết kế đảm bảo chất lượng, chỉ đạo đội có nhiệm vụ lo nơi ăn ở làm việc, đảm bảo an toàn giao thông và an toàn lao động trong quá trình thi công, kho xưởng, bến bãi, phương tiện, thiết bị, nhân lực phù hợp với tiến độ công nghệ.

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất:

Là công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, Công ty Thành Long chủ yếu tham gia xây dựng các công trình giao thông Do đặc thù công việc nên công trường rải rác ở khắp trên cả nước, do đó yêu cầu của công tác tổ chức sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải phù hợp với những đặc trưng đó

- Giám đốc dự án kiêm quản lý công trường:

Là người có nhiều kinh nghiệm trong thi công cầu đường, Giám đốc dự án kiêm quản lý công trường thay mặt giám đốc có toàn quyền quyết định và chịu trách nhiệm trước giám đốc chỉ đạo điều hành công trình chất lượng, tiến độ hoàn thành đúng theo yêu cầu của bên A và Kỹ sư tư vấn.

- Đội trưởng thi công:

Thực hiện nhiệm vụ do giám đốc dự án giao và chịu sự chỉ đạo về kỹ thuật của Kỹ sư trưởng Đội trưởng chịu trách nhiệm về các mặt: Tổ chức lực lượng thi công, tổ chức thi công đúng yêu cầu kỹ thuật, đảm bảo tiến độ theo yêu cầu của công trình, thực hiện hạch toán đội mình phụ trách.

- Kỹ sư phụ trách kỹ thuật thi công:

Phụ trách trực tiếp về mặt kỹ thuật thi công của từng công việc, giúp việc cho đội trưởng thi công, thay thế nhiệm vụ điều hành của đội trưởng khi đội trưởng đi vắng.

- Bộ phận phụ trách vật tư, thiết bị:

Có trách nhiệm đảm bảo máy móc thiết bị sẵn sàng hoạt động Tìm nguồn và chịu trách nhiệm về chất lượng vật tư, cung cấp cũng như để sửa chữa thiết bị, máy móc có trách nhiệm theo dõi, giám sát việc xuất nhập vật tư cho công trình.

- Nhân viên phụ trách thí nghiệm:

Có trách nhiệm trong việc thí nghiệm vật liệu và thành phẩm, cung cấp những số liệu chính xác, trung thực đáp ứng nhu cầu trong quá trình chuẩn bị thi công, kiểm tra nguồn vật liệu đưa vào sử dụng, cũng như kiểm tra trong quá trình thi công theo yêu cầu của kỹ sư tư vấn bên A.

- Bộ phận quản lý hành chính, y tế, vệ sinh môi trường, an toàn lao

động:

Là bộ phận của phòng hành chính có trách nhiệm theo dõi, giám sát việc sử dụng con người, kiểm tra tình hình vệ sinh môi trường và an toàn lao động của đội thi công.

- Bộ phận tài chính kế toán:

Là bộ phận của phòng tài vụ theo dõi tình hình tài chính của công trình Được bố trí trực tiếp tại công trường thi công, hàng ngày tập hợp chứng từ phát sinh để đưa về phòng kế toán công ty.

Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được tóm tắt bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2: Tổ chức hoạt động sản xuất

1.2.3 Đặc điểm sản xuất và quy trình công nghệ của việc sản xuất sảnphẩm.

Sản phẩm mang lại doanh thu chủ yếu cho Công ty là sản phẩm của việc xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi Không giống như sản phẩm của các ngành sản xuất khác, sản phẩm xây lắp mang tính đặc thù riêng của ngành Các công trình này không tập trung trong một kho bãi cụ thể nào mà trải rộng khắp đất nước, hơn nữa sản phẩm của ngành xây lắp lại chịu ảnh hưởng của thời tiết khí hậu… Đôi khi làm cho tiến trình thi công các công trình bị trì trệ, nhiều khi còn phải ngừng thi công công trình Bên cạnh đó, quy mô của các công trình xây lắp rất lớn, sản phẩm lại mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài có khi kéo dài tới vài năm, chủng loại các yếu tố đầu vào đa dạng đòi hỏi phải có vốn đầu tư lớn Để đảm bảo sử dụng hiệu quả nguồn vốn này, một yêu cầu bắt buộc đối với công ty là phải lên mức giá dự toán ( hay mức giá dự thầu, nó bao gồm dự toán thiết kế và dự toán thi công ) Trong quá trình thi công thì giá dự toán trở thành thước đo và được so sánh với các khoản chi phí thực tế phát sinh Sau khi hoàn thành công trình thì giá dự toán lại trở thành cơ sở nghiệm thu, kiểm tra chất lượng công trình, xác định giá thành quyết toán công trình và thanh lý hợp đồng kinh tế đã ký kết.

Các sản phẩm khác nhau thì có đặc điểm tính chất cấu tạo khác nhau do đó có quy trình công nghệ sản xuất khác nhau Vì vậy mà không có một quy trình công nghệ chung nào cho tất cả các sản phẩm Vì thế để minh hoạ cho quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty có thể minh hoạ bằng quy trình công nghệ làm đường sau

Sơ đồ 1.3: Quy trình công nghệ làm đường

Rải đá móng đườngĐào lòng đường (nếu cao),

đắp nền đường (nếu thấp) Đầm kỹ nền đường

Hoàn thiện mặt đường

Sửa lề hai bên đườngHệ thống an toàn giao thông

Lu lènRải nhựa hoặc bê

tông

PHẦN II:

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHHĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH LONG

2.1 Khái quát về tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Đầu tư vàXây dựng Thành Long

Với đặc thù là một Công ty TNHH hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Thành Long tổ chức bộ máy kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam hiện hành phù hợp với thực tiễn ngành xây dựng.

Tương ứng với cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh, bộ máy kế toán công ty gồm hai cấp: Kế toán tại công ty và kế toán tại các đội xây dựng công trình; trong đó kế toán công ty hạch toán tập trung, còn kế toán tại các đội xây dựng công trình hạch toán phụ thuộc.

Sơ đồ 1.4: Tổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán:

Phụ trách chung nhiệm vụ của phòng, chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thông tin kinh tế Tham gia ký duyệt hợp đồng kinh tế, hạch toán kế toán và phân tích kế toán trong công ty Là người điều hành và tổ chức công việc trong phòng kế toán.

- Kế toán tổng hợp:

Là người giúp việc cho kế toán trưởng Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng kê, bảng phân bổ để ghi vào sổ nhật kí chung, cuối kì căn cứ vào sổ nhật kí chung ghi vào sổ cái Đồng thời kế toán tổng hợp còn phải lập các báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước và lập các báo cáo quản trị theo yêu cầu quản trị nội bộ của công ty Chịu trách nhiệm hạch toán, kiểm tra, giám sát mỗi phần hành của kế toán, tính giá thành sản phẩm và định kỳ

lập báo cáo tài chính

- Kế toán tiền mặt và thanh toán nội bộ:

Theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt, thanh toán lương, BHXH, BHYT với cán bộ công nhân viên và các khoản thanh toán nội bộ trong công ty.

- Kế toán thuế:

+ Phải luôn nắm bắt kịp thời các văn bản, chế độ về Thuế, các Luật thuế có liên quan đến đơn vị của mình.

+ Theo dõi và giải quyết các vấn đề về kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế GTGT, tránh tình trạng bị phạt do nộp chậm.

+ Thực hiện các báo cáco quản trị thuộc phạm vi công việc phụ trách - Kế toán ngân hàng và công nợ:

+ Theo dõi thực hiện các khoản thanh toán, các dự án vay vốn tại các

+ Theo dõi các hợp đồng kinh tế và các khoản công nợ với khách hàng, thường xuyên phải yêu cầu các đơn vị làm biên bản đối chiếu công nợ để Công ty có kế hoạch thanh toán các khoản nợ đúng hạn.

+ Thực hiện các báo cáo quản trị thuộc phạm vi công việc phụ trách - Kế toán vật tư TSCĐ:

+ Theo dõi tình hình tăng giảm vật tư, TSCĐ trong toàn công ty, tình hình trích lập khấu hao, thanh lý, nhượng bán, cho thuê TSCĐ của công ty

+ Theo dõi trích khấu hao TSCĐ của từng TSCĐ theo chế độ hiện hành

+ Thực hiện báo cáo quản trị thuộc phạm vi công việc phụ trách - Thủ quỹ kiêm theo dõi về BHXH, BHYT:

+ Theo dõi các khoản BHXH, BHYT và các nghĩa vụ khác trừ qua lương của từng cán bộ công nhân viên.

+ Theo dõi, quản lý việc thu chi tiền mặt tại quỹ theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước.

+ Thực hiện các báo cáo quản trị thuộc phạm vi công việc phụ trách - Kế toán các đội thi công:

Kế toán ở các đội thi công là các nhân viên kế toán do phòng kế toán tài chính cử xuống Tuỳ theo quy mô từng công trình mà phòng kế toán tài chính sẽ cử một hoặc nhiều kế toán viên đến phụ trách công trình đó Họ có nhiệm vụ tập hợp đầy đủ toàn bộ hoá đơn, chứng từ chi phí phát sinh thực tế, lập các bảng kê tại xí nghiệp chuyển cho phòng tài vụ để vào sổ và hạch toán Theo dõi và giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng nguyên vật liệu, nhân công và các chi phí khác tại công trường theo quy định của công ty.

2.2 Khái quát chế độ kế toán tại công ty TNHH Đầu tư và Xây dựngThành Long

a, Chế độ chứng từ:

Công ty Thành Long có một hệ thống chứng từ kế toán tương đối đầy đủ, phù hợp với yêu cầu quản lý của Công ty và chế độ kế toán hiện hành của Nhà nước Hệ thống chứng từ kế toán của Công ty bao gồm các nhóm chủ yếu sau:

- Chứng từ tiền mặt: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Bảng

kiểm kê quỹ, Sổ quỹ tiền mặt…

- Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bản

kiểm nghiệm, Biên bản kiểm kê vật tư (hàng hóa), Thẻ kho…

- Chứng từ ngân hàng: Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng, Giấy báo cáo

tiền gửi ngân hàng, Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Sổ tiền gửi ngân hàng

- Chứng từ bán hàng: Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn dịch vụ, Hóa đơn giá

trị gia tăng, Hóa đơn giảm giá, Phiếu nhập hàng bán bị trả lại, Hóa đơn bán lẻ hàng hóa….

- Chứng từ thuế: Hóa đơn GTGT, Tờ khai thuế GTGT, Tờ khai tự

quyết toán thuế TNDN….

- Chứng từ TSCĐ: Thẻ TSCĐ, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản

thanh lý TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ, Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng, Sổ TSCĐ theo dõi chi tiết TSCĐ toàn công ty, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.

- Chứng từ về lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán

lương, Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, Hợp đồng giao khoán.

b, Hệ thống sổ:

Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ kế toán, các loại sổ kế toán được sử dụng trong Công ty đều đúng theo quy định của Luật kế toán do Nhà nước ban hành Các loại sổ được sử dụng là: Sổ nhật ký chung, sổ các các tài khoản, các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết cho các tài khoản sử dụng.

Nguyên tắc ghi sổ Nhật ký chung là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được trình bày lần lượt theo trình tự thời gian vào Nhật ký chung, rồi từ các số liệu trên sổ Nhật ký chung ghi vào sổ cái.

- Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung ( sơ đồ 1.5)

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung Sau đó lấy các số liệu trên Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái các tài khoản có liên quan Đồng thời phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trên vào Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết.

Cuối năm tổng hợp số liệu trên sổ Cái để lập Bảng cân đối số phát sinh cho các tài khoản Đồng thời từ Sổ (thẻ) chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu, so sánh với sổ Cái các tài khoản Nếu sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu thì lập Báo cáo tài chính dựa trên Bảng cân đối số phát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết.

Tuy nhiên trên thực tế công ty đang sử dụng phần mềm kế toán để quản lý Và công tác hạch toán kế toán theo mô hình sau: (sơ đồ 1.6)

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên

Báo cáo tài chính

Kế toán nhập chứng từ vào máy

Cung cấp thông tin đầu ra

Máy xử lý thông tin và đưa ra các sản phẩm

Sổ (Thẻ) chi tiếtSổ cái tài khoảnBảng tổng hợp chi Báo cáo kế toán

c, Hệ thống tài khoản áp dụng:

Trước năm 2006 thì Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT Năm 2006 thì Công ty đã áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính.

Trong hệ thống tài khoản của Công ty, các tài khoản công nợ (phải thu, phải trả) được mở chi tiết cho từng đối tượng công nợ Tài khoản doanh thu: chi tiết theo tính chất của khoản doanh thu và theo từng công trình xây dựng Với những công trình được thực hiện thành nhiều giai đoạn thì tài khoản doanh thu cũng được chi tiết theo các giai đoạn thi công của công trình đó.

d, Các phương pháp kế toán

- Công ty áp dụng niên độ kế toán theo năm dương lịch.

- Phương pháp kế toán thuế GTGT: phương pháp khấu trừ thuế cho tất cả các hàng hóa, dịch vụ.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Hạch toán công nợ có liên quan đến ngoại tệ Công ty sử dụng tỷ giá thực tế trong ngày phát sinh của Ngân hàng ngoại thương để tính và ghi sổ.

Giá hạch toán = Giá thu (chi) bằng ngoại tệ * Tỷ giá thực tế trong ngày - Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo đường thẳng (đã đăng ký với Cục Thuế Hà nội và Cục Thống kê)

Mức khấu hao năm của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao năm Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: phương pháp nhập trước -xuất trước để tính.

- Phương pháp tính giá thành công trình: Phương pháp trực tiếp (còn