Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà.doc

Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

LỜI MỞ ĐẦU

Đất nước Việt Nam đang trên đà đổi mới Nền kinh tế đã có nhiềuđổi thay đáng kể Tuy nhiên, nền kinh tế thị trường nhiều cơ hội và cũngkhông ít thách thức Chính vì vậy để có thể tồn tại và phát triển thì các nhàquản lý mỗi doanh nghiệp đều phải tìm ra con đường và cách thức riêngcho mình, một phương thức quản lý khoa học và hợp lý nhất Do đó côngtác kế toán trong doanh nghiệp trở thành một công cụ không thể thiếu giúpcho các nhà quản lý doanh nghiệp có thể nắm bắt được chính xác tình hìnhhoạt động của doanh nghiệp mình để từ đó có thể đưa ra các chiến lượckinh doanh kịp thời

Sau ba năm học tập trong môi trường Đại học tiếp thu những kiếnthức khác nhau, kiến tập là một cơ hội tốt giúp các bạn sinh viên hiểu sâuhơn các bài học trên ghế nhà trường, tiếp thu các kiến thức thực tế đồngthời kiến tập cũng là cơ sở để em có thể thực hiện tốt đợt thực tập kiểmtoán vào cuối năm thứ 4

Sau thời gian kiến tập tại công ty cổ phần phần tập đoàn Thái Hoà em đã

đi sâu và tìm hiểu đề tài của mình Nội dung đề tài của em ngoài phần mởđầu và các phụ lục kèm theo bao gồm các nội dung sau:

Phần I : Tổng quan về công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty cổ phần tập đoàn TháiHoà

Phần III: Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại công ty cổ phần tậpđoàn Thái Hoà

Vì thời gian và kinh nghiệm còn hạn chế nên trong quá trình nghiêncứu không thể tránh khỏi sai sót Em rất mong nhận được sự đóng góp ýkiến của thầy, cô giáo cùng cán bộ kế toán của công ty để em có thể nắmbắt được vấn đề một cách toàn diện hơn

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN THÁI HOÀ

1.1 Lịch sử hình thành công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

Đầu tháng 3/1996 kỹ sư nông nghiệp Nguyễn Văn An đã quyết địnhthành lập doanh nghiệp riêng của mình để thực hiện mong muốn của mìnhlà: xây dựng thương hiệu cho coffe Arabica của vùng đất Phủ Quỳ thânthương Công ty Thái hòa ban đầu được hình thành dười hình thức là công

ty TNHH 2 thành viên trở lên, và chính thức thành lập vào ngày04/03/1996 theo giấy phép kinh doanh số 2385/GB – UB; đăng ký kinhdoanh số 048176 do ủy ban kế hoạch cấp ngày 12/03/1996 Với số vốnđiều lệ ban đầu là 55 tỷ VND, nhà máy đầu tiên được xây dựng tại thị trấnThái Hòa ( Nghĩa Đàn – Nghệ AN ) chuyên sản xuất và chế biến cà phênhân xuất khẩu Với tầm nhìn chiến lược, ông đã phát triển công ty ngàycàng lớn mạnh, các nhà máy sản xuất và chế biến cà phê đã được xây dựng

ở nhiều vung nguyên liệu trên cả 3 miền bắc, trung, nam của đất nước vàphát triển ra cả nước ngoài như các nhà máy ở Sơn La, Điện Biên, LâmĐồng, Quảng Trị, … Lào Sau hơn 12 năm ước mơ đã thành hiện thực.Ngày nay, Thái Hoà đã là nhà xuất khẩu cà phê Arabica lớn nhất ViệtNam, thương hiệu được khách hàng quốc tế đánh giá cao Sản phẩm cà phêArabica của Thái Hoà đã có mặt ở thị trường Mỹ, EU, Nhật Bản và TrungĐông

Tên công ty: Công ty TNHH sản xuất và Thương mại Thái Hoà

Tên tiếng Anh: Thai Hoa production and trading copration

Trụ sở chính: D21- Phương Mai, Quận Đống Đa, Thành Phố Hà Nội

Điện thoại : ( 84-4)5.740.348 Fax: ( 84-4)8.520.507

Số tài khoản: 01001232257 Mã số thuế: 0100367361

Email : thai-hoa@hn.vnn.vn Website : www.thaihoacoffee.com.vn

Năm 2008, khởi đầu giai đoạn phát triển thứ hai của Thái Hoà, đãđánh dấu bước ngoặt quan trọng cho sự chuyển mình mạnh mẽ của TháiHoà trên mọi phương diện Từ chỗ là một công ty có các thành viên theotính chất hành chính, Thái Hoà đã trở thành công ty mẹ - công ty con theomối quan hệ kinh tế Mô hình mới đã tạo động lực mạnh mẽ cho Thái Hoàphát triển với tốc độ cao Ngày 19/05/2008 công ty TNHH SX và TM TháiHoà chuyển đổi thành công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà với giấy phépkinh doanh số 0103024767 ngày 19/5/2008 do Sở Kế hoạch đầu tư thànhphố Hà Nội cấp

Tên công ty: Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà.

Tên tiếng Anh: Thai Hoa Group Joint Stock company

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của công

ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

1.2.1 Đặc điểm kinh doanh tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

Đặc điểm hoạt động, sản xuất kinh doanh chính của Công ty là sảnxuất và chế biến cà phê nhân xuất khẩu Bên cạnh đó, Công ty còn tiếnhành sản xuất chế biến cà phê hoà tan, cà phê sữa và cà phê phin, kinhdoanh khách sạn, xây dựng…

Để thuận lợi cho việc cung cấp nguyên liệu sản xuất, Công ty rất chútrọng các dự án trồng mới: đầu tư vốn cho bà con nông dân trồng cà phêphù hợp với quyết định số 80/QĐ - TTg của Chính phủ

Ngoài ra, Công ty còn phát triển chế biến nông, lâm sản, mộc gỗ, lậpcác dự án trồng cây cao su

Với sự mở rộng ngành nghề kinh doanh, Công ty đã phát triển thêmlĩnh vực thương mại như du lịch lữ hành nội địa, quốc tế và các dịch vụ tưvấn đầu tư Không những thế, lĩnh vực xây dựng cũng được đầu tư rất lớn,Công ty nhận thi công, lắp đặt các công trình dân dụng, công nghiệp, thuỷlợi, bưu điện, thông tin liên lạc… và xây dựng khách sạn

Công ty kinh doanh các lĩnh vực cụ thể sau:

- Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa

- Buôn bán lương thực thực, thực phẩm

- Mua bán máy móc thiết bị phục vụ sản xuất

- Mua bán đồ dùng cá nhân và gia đình

- Đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng

- Xây dựng dân dụng,công nghiệp,giao thông,thủy lợi

- Đầu tư kinh doanh khu công nghiệp, khu kinh doanh thươngmại

- Kinh doanh, cho thuê kho hàng, nhà xưởng

- Sản xuất và mua bán thiết bị viễn thông, thiết bị điện, điện tủ,thiết bị văn phòng

- Du lịch lữ hành nội địa quốc tế, và các dịch vụ khách du lịch

- Kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ

1.2.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh

Bộ phận sản xuất có nhiệm vụ xay, rang, sấy, đóng gói tạo thành các sản phẩm cà phê mang tên Thái Hoà Bộ phận sản xuất căn cứ vào đơn đặt hàng, vào tình hình tiêu thụ của thị trường và nhu cầu dự trữ của công ty đểtiến hành sản xuất

Hoạt động sản xuất được thực hiện ngay tại các phân xưởng củaCông ty và của các chi nhánh Trong đó các chi nhánh sản xuất cà phênhân Arabica, cà phê nhân Robusta phục vụ xuất khẩu Với phân xưởngGiáp Bát sản xuất cà phê hoà tan phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của thịtrường trong nước, phân xưởng Liên Ninh - Thanh Trì sản xuất cà phênhân Arabica phục vụ xuất khẩu Vì vậy, để thuận tiện cho công tác quản

lý, Công ty tách biệt quản lý sản xuất của từng chi nhánh và của từng phânxưởng Do đó, chi phí được tập hợp theo từng phân xưởng cũng như giáthành sẽ cụ thể cho từng sản phẩm, tạo điều kiện thuận tiện cho xác địnhkết quả kinh doanh theo từng bộ phận sản xuất

Quy trình chế biến cà phê khô của phân xưởng được thực hiện theonhư sơ đồ ( 01 )

Sơ đồ 01: Đặc điểm quy trình chế biến khô

Bộ phận thương mại có nhiệm vụ thu mua cà phê, khai thác các kênhtiêu thụ, đặc biệt là phục vụ cho xuất khẩu ra các thị trường lớn trên thếgiới

Giữa hai bộ phận này có mối liên hệ chặt chẽ, gắn kết với nhau Căn

cứ vào kế hoạch tiêu thụ từng tháng của bộ phận thương mại mà bộ phậnsản xuất sẽ tiến hành sản xuất Đồng thời bộ phận sản xuất quản lý chi tiết

Nguyên liệu cà phê thóc Arabica

từng lô, từng đợt sản xuất để thông báo tình hình tồn kho cho bộ phậnthương mại.

Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty là quy trình sản xuất giảnđơn được tiến hành tại phân xưởng Nguyên vật liệu được bỏ một lần, toàn

bộ ngay từ đầu quy trình công nghệ Đối tượng tập hợp chi phí là toàn bộphân xưởng, đối tượng tính giá thành là sản phẩm hoàn thành và việc tínhgiá thành được tiến hành theo phương pháp giản đơn

Lĩnh vực kinh doanh chủ đạo của công ty Tập đoàn Thái Hoà là đầu

tư và phát triển nông nghiệp Thái Hoà triển khai những dự án lớn về trồng

và chế biến cao su, cà phê ở trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam Ngoài racông ty còn mở rộng mạnh mẽ sang các lĩnh vực khác như khách sạn, dulịch, xây dựng và phát triển hạ tầng, làm thuỷ điện…với nhiều dự án quantrọng Dựa trên quan điểm phát triển bền vững Thái Hoà phát triển nôngnghiệp theo hướng than thiện với môi trường, kết hợp áp dụng quy trìnhcông nghệ hiện đại Các dự án đầu tư của Công ty được đặt mục tiêu khôngchỉ đơn thuần tạo ra tăng trưởng kinh tế mà phải đồng bộ kéo theo sự pháttriển về xã hội cho địa phương

1.2.3 Mối quan hệ công ty với các bên liên quan

Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà đã tài trợ 2 tỷ đồng cho lễ hội càphê Buôn Ma Thuột lần thứ 2 năm 2008 Đồng thời công ty đã xin UBNDtỉnh Đắk Lắk được xây dựng nhà máy cà phê hoà tan chất lượng cao vớitổng trị giá đầu tư 1500 tỷ đồng, dự tính sau khi đi vào hoạt động sẽ là nhàmáy cà phê hoà tan lớn nhất khu vực Tây nguyên

Hiện Thái Hoà đã mở chi nhánh hoạt động trên cả 3 miền tổ quốc,với một trụ sở văn phòng chính đặt tại D21- Phương Mai, chin công ty contại Nghệ An, Quảng Trị, Thừa Thiên Huế, Lâm Đồng, Đồng Nai vàCHDCND Lào, bốn chi nhánh, 7 nhà máy chế biến cà phê, trong đó có 3

nhà máy chế biến cà phê 2 giai đoạn (ướt – khô ) trên các vùng cà phêdanh tiếng của Việt Nam Mới đây nhất công ty đầu tư sang Lào một nhàmáy chế biến giai đoạn đầu (ướt) 20 tỷ đồng, tại bản Vat Luang, huyện PakSoong, tỉnh Chămpasắc, thuộc cao nguyên Boloven Cũng bởi thế mà mốiquan hệ của công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà với các đối tác làm ăncũng như các cơ quan hành chính trong và ngoài nước ngày càng lớn vàmang tính chất lâu dài

1.2.4 Hướng hoạt động công ty trong những năm gần đây

Mặc dù chỉ mới đi vào hoạt động được hơn 10 năm nhưng Công tyThái Hoà đã gặt hái được một số thành tựu đáng kể Đặc biệt có thể nói tớitrong thành công của Thái Hoà đó là việc xây dựng thương hiệu cà phêArabica của Việt Nam trên thị trường thế giới - một loại cà phê mà cáchđây 10 năm bị coi là “kẻ xa lạ”; bị người tiêu dùng rất kỳ thị; từ chối tiêudùng

Những cống hiến to lớn của Công ty trong việc xây dựng tên tuổicho cà phê Arabica đã được Bộ thương mại và UBND Thành phố Hà Nộicông nhận qua việc trao tặng bằng khen về thành tích xuất khẩu liên tụctrong 8 năm 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, được cấpchứng chỉ ISO 9001 - 2000 vào năm 2003, và nhiều giải thưởng khác

Dưới đây là một số chỉ tiêu thể hiện kết quả hoạt động sản xuất kinh

doanh của Công ty qua 2 năm trở lại đây: (Biểu 01)

Nhìn vào kết quả từ bảng 01 ta thấy hầu hết các chỉ tiêu năm 2008đều thấp hơn năm 2007 Có hiện tượng trên là do năm 2008 là năm khủnghoảng kinh tế tài chính toàn cầu làm cho sức mua của thị trường giảmxuống và vì thế làm cho doanh thu tiêu thụ của doanh nghiệp giảm 8,74%,

và do giá vốn hàng bán giảm chậm hơn tốc độ giảm của doanh thu nên dẫn

hoạt động tài chính thì năm 2008 doanh nghiệp hoạt động mạnh hơn năm

2007, cụ thể là doanh thu hoạt động tài chính năm 2008 bằng 3713.62%năm 2007 Điều đó cho thấy doanh nghiệp ngày càng chú trọng vào đầu tưtài chính Tuy nhiên do phải trang trải chi phí lãi vay lớn nên dẫn tới lỗhoạt động tài chính là 18 tỷ Ta thấy trong cơ cấu thu nhập của doanhnghiệp, thì thu nhập chủ yếu là từ bán hàng, và mặt hàng chủ đạo vẫn là càphê, mà chủ yếu là xuất khẩu cà phê nhân Nhìn chung năm 2008 doanhnghiệp hoạt động kém hiệu quả hơn năm 2007, đấy cũng là đặc điểmchung của hầu hết các doanh nghiệp kinh doanh xuất – nhập khẩu trên toànthế giới, do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu năm vừaqua

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 9.576.958.445 5.281.722.600 181,32

11 Lợi nhận thuần từ hoạt động kinh doanh 2.775.468.510

Đối với lao động của Công ty thì văn phòng Tổng chỉ quản lý thêmphân xưởng Liên Ninh và VP Giáp Bát đặt tại Hà Nội, còn lại các Công tycon và chi nhánh thì tự chịu trách nhiệm quản lý Sau đây là tình hình lao

động qua hai năm 2007, 2008 của văn phòng Tổng tại Hà Nội: (Biểu 02)

Nhìn tổng quan ta thấy số lượng lao động của doanh nghiệp tăng lên

do doanh nghiệp mới tuyển thêm lao động Về tổng sô ta thấy Lao độngnăm 2008 tăng so với năm 2007 là 14.81%, tương ứng tăng 8 người sự

thấy số lượng lao động ở phòng kinh doanh nội địa tăng lên 4 lao động chothấy doanh nghiệp đã chú trọng vào phát triển thị trường trong nước Sốlượng lao động tai xưởng sx Liên Ninh không có thay đổi gì so với năm

2007 cho thấy năm 2008 doanh nghiệp không có tuyển dung thêm lao độngtại phân xưởng, như vậy là tương đối phù hợp với tình hình trong nước vàquốc tế năm 2008

Biểu số 02

SỐ LƯỢNG LAO ĐỘNG TẠI TỔNG CÔNG TY

Giám đốc 1 1 100

( Số liệu phòng Hành chính)

1.2.5 Phương hướng, chiến lược phát triển công ty trong thời gian tới

Định hướng phát triển của Thái Hoà là thiết lập nền tảng kinh doanhvững mạnh, hệ thống quản trị hiệu quả và minh bạch Hiện tại, danh mụcsản phẩm của Thái Hoà bao gồm các loại cà phê chất lượng cao Cà phêhiện chiếm tỷ trọng cao trong doanh thu của Thái Hoà Nhóm cà phê xuấtkhẩu đóng góp tới 80% doanh thu Cà phê tiêu thụ nội địa chiếm khoảng10% Dịch vụ và các mặt hàng khác đóng góp số còn lại

Trong định hướng phát triển tới năm 2010, cơ cấu sản phẩm củacông ty sẽ được bổ sung, hoàn thiện đa dạng hơn Giá trị gia tăng của sảnphẩm sẽ được nâng cao nhờ chiến lược tăng cường chế biến sâu Dự kiến

tỷ trọng cà phê chế biến và năm 2010 sẽ đạt trên 60% sản lượng Doanh thu

từ các loại hình dịch vụ như khách sạn, du lịch và thương mại nâng lênmức 15% và nhóm lĩnh vực công nghiệp – xây dựng chiếm khoảng 10%

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

Tổng công ty Thái hoà bao gồm trụ sở chính đặt tại Hà Nội và cáccông ty con đặt tại các tỉnh trong cả nước và ba nhà máy chế biến Trong

đó chín công ty con và ba chi nhánh là các đơn vị trực thuộc hạch toán độclập, giữ vai trò thu mua cũng như chế biến ngay tại vùng nguyên liệu Cácnhà máy chế biến cà phê là các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc, giữvai trò sản xuất các mặt hàng cà phê phục vụ nhu cầu tiêu dùng trong nước

và xuất khẩu

Đứng đầu trong bộ máy quản lý của Công ty là Tổng Giám đốc.Giúp việc cho Tổng giám đốc là Phó tổng giám đốc điều hành, tiếp đến làGiám đốc tài chính và các Trưởng phòng ban chức năng

Chức năng nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận trong bộ máy quản lýcủa công ty được thể hiện như sau:

- Tổng giám đốc: Chụi trách nhiệm chỉ đạo, điều hành toàn bộ hoạt độngsản xuất, kinh doanh của công ty; Chụi trách nhiệm trước thủ tướng chínhphủ và pháp luật nhà nước về công việc sản xuất, kinh doanh của công ty.

- Phó tổng giám đốc điều hành: giúp tổng giám đốc điều hành các công tácquản trị trong công ty Lên kế hoạch hoạt động, phân chia nhiệm vụ giữacác phòng ban, đánh giá và quản lý hoạt động của các nhân viên trongcông ty Chụi trách nhiệm điều hành các hoạt động của phòng tổ chức hànhchính và phòng kỹ thuật, xí nghiệp trong toàn công ty

- Giám đốc tài chính: giúp tổng giám đốc điều hành các công tác kinhdoanh Đồng thời chụi trách nhiệm quản lý, báo cáo trước giám đốc về tìnhhình kinh doanh của công ty

- Ban kế toán: Tham mưu cho các giám đốc về hạch toán kinh tế theo điều

lệ tổ chức và hoạt động của công ty Tổ chức và quản lý nguồn tài chính vàthu chi tổng hợp, phân tích các hoạt động kinh tế tài chính trong sản xuấtkinh doanh Xây dựng cơ sở hạch toán kinh doanh về giá cả, tỷ giá, tỷ giáxuất nhập khẩu và các định mức trong sản xuất

- Phòng hành chinh: dự thảo các văn bản về lao động, tổ chức nhân sự,tuyển dụng, tuyển chọn nhân sự Quản lý các thiết bị hành chính, thảo, lưu,chuyển công văn giấy tờ Quản lý trực tiếp công tác tổ chức hành chínhvăn phòng trong toàn công ty Công tác quản trị hành chính, triển khai thựchiện các chế độ chính sách Thực hiện công tác quản lý hành chính phápchế, công văn, thư từ báo chí Phụ trách công tác đào tạo, tuyển dụng và đềbạt cán bộ công nhân viên theo yêu cầu công việc của từng bộ phận Xâydựng mức tiền lương chung của công ty; theo dõi quản lý, thực hiện cácnghiệp vụ về chính sách cho người lao động; tổ chức, sắp xếp các cuộchọp, hội nghị lớn của công ty

- Ban kinh doanh XNK: nghiên cứu khảo sát thị trường và tìm kiếm bạnhàng, ký kết hợp đông tiêu thụ kinh doanh và triển khai các hợp đồng, mởrộng thị trường…

- Các công ty con, chi nhánh và nhà máy:

+ Trực tiếp sản xuất và chế biến cà phê nhân xuất khẩu đáp ứng đủ hangtheo yêu cầu của công ty

+ Thực hiện tốt chu trình cà phê để đạt tiêu chuẩn xuất khẩu theo tiêuchuẩn quy định

+ Sản xuất và chế biến cà phê thành phẩm (đồ uống)

+ Đầu tư trang thiết bị, máy móc và nhà xưởng hợp lý, đầu tư khoa học kỹthuật để đảm bảo sản xuất ổn định về chất lượng và tăng dần về số lượng.+ Tìm kiếm bạn hàng, mở rộng thị trường trong nước và xuất khẩu ra thịtrường thế giới

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty có thể khái quát theo

Các công

ty con, chi nhánh

và nhà máy

Ban kinh doanh Xuất nhập khẩu Giám đốc tài chính

Ban kế toán

PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

TẬP ĐOÀN THÁI HOÀ

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

Có thể nói bộ máy kế toán của công ty là cánh tay phải đắc lực giúpgiám đốc trong việc kiểm tra, giám sát mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính diễn

ra trong đơn vị Nó cung cấp thông tin một cách thường xuyên, liên tục,đầy đủ và kịp thời góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinhdoanh

Tại Thái Hoà bộ máy kế toán được tổ chức thành Phòng kế toán màđứng đầu là Trưởng phòng kế toán, đồng thời là kế toán trưởng Phòng kếtoán có chức năng quản lý toàn bộ hoạt động kế toán tài chính của công ty.Đồng thời Phòng kế toán cũng tham mưu cho Ban Giám Đốc về kế hoạchtài chính, các chính sách và chiến lược tài chính kế toán Bộ máy kế toáncủa Tổng công ty được phân tách thành từng phần riêng biệt do các kế toánviên thực hiện Phòng kế toán tổ chức và thực hiện hạch toán kế toán công

ty theo chế độ tài chính hiện hành và đặc điểm hoạt động kinh doanh củacông ty

- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán: là người chụi trách nhiệmtrước ban giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động tài chính, có nhiệm vụtheo dõi và tổ chức điều hành toàn bộ hoạt động tài chính kế toán của công

ty, chỉ đạo chung công tác kế toán trong hệ thống kế toán Thực hiện đúngchức năng nhiệm vụ của kế toán trưởng theo đúng pháp lệnh kế toán thống

kê và điều lệ kế toán trưởng

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp thông tin các thông tin từ cácnhân viên kế toán phần hành để lên bảng cân đối tài khoản và lập báo cáocuối kì Kế toán tổng hợp còn phải kê khai thuế hàng tháng cũng như quyếttoán thuế cuối năm nộp lên cục thuế thành phố Hà Nội Ngoài ra còn tậphợp chi phí tính giá thành sản phẩm cũng như xác định kết quả kinh doanhtrên các phần hành khác chuyển số liệu sang

- Kế toán ngân hàng: theo dõi và thực hiện các hoạt động liên quan đếnngân hàng: làm thủ tục vay vốn cũng như theo dõi lãi vay; theo dõi tàikhoản tiền gửi ngân hàng và các hoạt động khác có liên quan.

- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ thanh toán các khoản thu chi hàngngày, theo dõi các khoản tạm ứng… Thực hiện kế toán các hoạt độngthanh toán với khách hàng và các nhà cung cấp, lập phiếu thu, phiếu chi

- Kế toán nguyên liệu, vật liệu: theo dõi và kế toán việc nhập kho vật tưsản phẩm cũng như xuất kho tiêu thụ hoặc phục vụ sản xuất Từ đó theodõi quá trình sản xuất tập hợp chi phí phục vụ tính giá thành sản phẩm

- Kế toán công nợ: theo dõi và thực hiện kế toán các khoản nợ phải thu vàphải trả để có các biện pháp thu hồi cũng như thanh toán thích hợp

- Kế toán tài sản cố định: Phụ trách việc theo dõi các nghiệp vụ về tài sản

cố định của công ty, theo dõi tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định,tính và trích khấu hao tài sản cố định Đồng thời có trách nhiệm tập hợp sốliệu của phòng đưa lên máy vi tính để kiểm tra số liệu của các báo cáo kếtoán và bảng tổng kết tài sản

- Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ tính và lập bảng lương, thưởng và cácchế độ chính sách cho toàn bộ công nhân viên trong công ty dựa trên cácquy định của nhà nước và doanh nghiệp Đồng thời lập bảng tổng hợp đưalên máy vi tính để phân bổ và trích lương

- Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý về tiền mặt của công ty, thực hiện cácnghiệp vụ về thu, chi tiền mặt, bảo quản chứng từ trong tháng, ghi vào sổquỹ và lập báo cáo theo quy định

Tổ chức bộ máy kế toán của công ty có thể khái quát theo sơ đồ:

Sơ đồ 03 : Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hòa:

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại công ty cổ phần

tập đoàn Thái Hoà

2.2.1 Các chính sách kế toán tại công ty:

2.2.1.1 Chính sách chung cho toàn công ty

Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết

Định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính,

các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành và các bản sửa

đổi bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo Chế độ kế toán được công ty

Kế toán tài sản

cố định

Kế toán thanh toán

Thủ quỹ

Kế toán tiền lương

Kế toán công nợ

kế toán đơn vị trực thuộc

Kế toán tài sản

cố định

Kế toán thanh toán

Thủ quỹ

Kế toán tiền lương

Kế toán công nợ

kế toán đơn vị trực thuộc

- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam( VND)

- Hình thức kế toán công ty áp dụng là : Sổ Nhật Ký Chung

2.2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền

- Nguyên tắc xác định các khoản tương đương tiền: Là các khoản đầu tưngắn hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền vàkhông có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoảnđầu tư đó tại thời điểm báo cáo

- Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Các nghiệp vụkinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giáthực tế tại các thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm cáckhoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo giá bình quân liênngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúcniên độ kế toán Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch

do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm đượckết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính

2.2.1.3 Chính sách đối với hàng tồn kho

- Hàng tồn khi được ghi nhận theo giá gốc Trường hợp giá trị thuần có thểthực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thựchiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến vàcác chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ởđịa điểm và trạng thái hiện tại

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Giá trị hàng tồn khocuối kỳ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kêkhai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho

- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là sốchênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thựchiện được của chúng

2.2.1.4 Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định:

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Tài sản cố địnhđược ghi nhận theo giá gốc Trong quá trình sử dụng tài sản cố định ghinhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại

- Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu haođược trích như sau:

- Nhà xưởng, vật kiến trúc 7 – 30 năm

2.2.1.5 Nguyên tắc vốn hoá các khoản chi phí đi vay:

- Chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuấttài sản dở dang được tính vào giá trị của tài sản đó (được vốn hoá), baogồm các khoản lãi tiền vay, phân bổ các khoản chiết khấu hoặc phụ trội khiphát hành trái phiếu, các khoản chi phí phụ phát sinh liên quan tới quátrình làm thủ tục vay

- Việc vốn hoá chi phí đi vay sẽ chấm dứt khi các hoạt động chủ yếu cầnthiết cho việc chuẩn bị đưa tài sản dở dang vào sử dụng hoặc bán đã hoànthành Chi phí đi vay phát sinh sau đó sẽ được ghi nhận là chi phí sản xuất,kinh doanh trong kỳ phát sinh

- Các khoản thu nhập phát sinh do đầu tư tạm thời các khoản vay riêng biệttrong khi chờ sử dụng vào mục đích có được tài sản dở dang thì phải ghigiảm trừ vào chi phí đi vay phát sinh khi vốn hoá

- Chi phí đi vay được vốn hoá trong kỳ không được vượt quá tổng số chiphí đi vay phát sinh trong kỳ Các khoản tiền lãi vay và khoản phân bổchiết khấu hoặc phụ trội được vốn hoá trong từng ký không được vượt quá

số lãi vay thực tế phát sinh và số phân bổ chiết khấu hoặc phụ trội trong kỳđó

2.2.1.6 Nguyên tắc vốn hoá các khoản chi phí khác

- Chi phí trả trước: các chi phí trả trước chỉ liên quan đến chi phí sản xuấtkinh doanh năm tài chính hiện tại được ghi nhận là chi phí trả trước ngắnhạn Các chi phí sau đây đã phát sinh trong năm tài chính nhưng được hạchtoán vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần vào kết quả hoạt độngkinh doanh:

+ Công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn

+ Những khoản chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều niên độ kế toán

- Chi phí khác phục vụ cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản, cải tạo,nâng cấp TSCĐ trong kỳ được vốn hoá vào TSCĐ đang được đầu tư hoặccải tạo nâng cấp đó

- Các loại chi phí trả trước nếu chỉ liên quan đến năm tài chính hiện tại thìđược ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong năm tài chính

2.2.1.7 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu

- Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ

sở hữu

- Vốn khác của chủ sở hữu được ghi theo giá trị còn lại giữa giá trị hợp lýcủa các tài sản mà doanh nghiệp được các tổ chức, cá nhân khác tặng, biếusau khi trừ các khoản thuế phải nộp ( nếu có ) liên quan đến các tài sảnđược tặng, biếu này; và khoản bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh

- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là số lợi nhuận từ các hoạt động củadoanh nghiệp sau khi trừ các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổichính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước

2.2.1.8 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

- Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn các điều kiệnsau:

+ phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặchàng hoá đã được chuyển giao cho người mua;

+ Công ty không còn nắm quyền quản lý hàng hoá như người sở hữuhàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá;

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

+ Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịchbán hàng;

+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đóđược xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp việc cung cấp dịch vụliên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quảphần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ

đó Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thoả mãncác điều kiện sau:

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó

+ Xác định được phần công việc đã được hoàn thành vào ngày lậpBảng cân đối kế toán

+ Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoànthành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, lợi nhuậnđược chia và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác được ghi nhậnkhi thoả mãn đồng thời hai điều kiện sau:

+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

2.2.2 Chứng từ kế toán tại công ty

Chứng từ kế toán là điểm bắt đầu của công tác kế toán, là căn cứ đểkiểm tra tính chất của nghiệp vụ và là cơ sở để ghi sổ kế toán và lập báocáo tài chính Hiện tại trong quá trình hoàn thiện công tác kế toán thì hệthống chứng từ của Công ty đang được thực hiện theo Quyết định số 15của Bộ Tài chính Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầuđược lập ra đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh

tế phát sinh chứng từ được phân loại và hệ thống hoá theo từng nghiệp vụkinh tế, theo từng thời gian phát sinh và được đóng thành từng tập theotừng tháng dễ dàng cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu khi cần.

Biểu số 03: Bảng tổng hợp một số loại chứng từ phát sinh

Lao động tiền lương

2 Bảng thanh toán tiền lương

3 Giấy đi đường

4 Bảng kê các khoản trích nộp theo lương

5 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Hàng tồn kho

1 Phiếu nhập kho

2 Phiếu xuất kho

3 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

4 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

2 Giấy thanh toán tiền tạm ứng

3 Giấy đề nghị thanh toán

4 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND)

Tài sản cố định

1 Biên bản giao nhận TSCĐ

3 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

4 Biên bản kiểm kê TSCĐ

5 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Biểu số 04: Trình tự luân chuyển chứng từ

Bước 1 Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;

Bước 2: Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc

trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt;

Bước 3 Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;

Bước 4: Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

Tài khoản dùng để phản ánh và giám sát thường xuyên, liên tục và có

hệ thống tình hình và sự vận động của từng loại tài sản, nguồn vốn cũngnhư từng quá trình sản xuất kinh doanh tại Công ty Công ty áp dụng hệthống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15 ngày 20/03/2006 của Bộ Tàichính và lựa chọn ra những tài khoản thích hợp để vận dụng vào hoạt động

kế toán tạo nên hệ thống tài khoản kế toán chủ yếu của Công ty Các tàikhoản được mở chi tiết đến tài khoản cấp 2; 3 như tài khoản vay ngắn hạn

311 được cụ thể hóa cho các đối tượng cho vay như các ngân hàng, tàikhoản doanh thu, chi phí được mở chi tiết cho các loại thành phẩm

2.2.4 Hệ thống sổ kế toán tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

Công ty hiện nay đang sử dụng hình thức sổ nhật ký chung và phầnmềm đang được ứng dụng trong công tác kế toán là phần mềm: ACSOFTkhá phù hợp với yêu cầu quản lý và điều kiện của công ty

Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra kế toánCông ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà dung làm căn cứ ghi sổ Trước hết kếtoán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vào sốliệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để kế toán công ty ghi vào sổ cái theo cáctài khoản kế toán phù hợp Công ty sử dụng các loại sổ sách sau sổ nhật kýchung, sổ cái và sổ chi tiết các loại như sổ tài sản, sổ quỹ, sổ theo dõinguyên vật liệu…và các bảng tổng hợp, bảng kê chi tiết…

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng số liệu trên sổ cái, lậpbảng cân đối số phát sinh phải bằng số phát sinh Nợ và số phát sinh Cótrên sổ Nhật ký chung ( hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký chungđặc biệt ) cùng kỳ

Dưới đây là một số sổ kế toán tại công ty:

Biểu số 05 : Hệ thống Sổ kế toán áp dụng tại Công ty.

- Sổ chi tiếtBảng tổng

Phần mềm

kế toán

Máy vi tính

14 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

15 Sổ tiền gửi ngân hàng

16 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, hàng hóa

17 Thẻ kho

18 Sổ tài sản cố định

19 Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ

21 Sổ chi tiết thanh toán với người mua ( người bán)

22 Sổ chi tiết tiền vay

23 Sổ chi tiết bán hàng

24 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ

25 Sổ chi tiết các tài khoản

26 Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu

27 Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ

28 Sổ theo dõi thuế GTGT

2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực vàchế độ kế toán hiện hành, nó chứa đựng thông tin tổng hợp và được trìnhbày một cách tổng quát về tình hình tài sản, công nợ cũng như tình hình tàichính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của Công ty tronghiện tại và những dự đoán trong tương lai nhằm phục vụ cho các đối tượngquan tâm khác nhau với những mục đích riêng như Ban giám đốc, nhà đầu

tư, cơ quan thuế…

Báo cáo tài chính được lập theo các quý hàng năm, hệ thống Báocáo tài chính bao gồm:

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

+ Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh

+ Báo cáo tổng hợp kiểm kê tài sản cuối mỗi niên độ

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành chủ yếu tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

2.3.1 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

2.3.1.1 Kế toán tiêu thụ sản phẩm hàng hoá

Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh

kế toán bán hàng cần quản lý chặt chẽ các yếu tố của nghiệp vụ bán hàngnhư: doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán Để từ

đó tính toán, xác định kết quả của hoạt động bán hàng, tiêu thụ sản phẩm

* Phương thức bán hàng:

Hiện nay công ty áp dung các hình thức bán hàng sau:

- Bán hàng trực tiếp cho khách hàng

- Bán hàng cho khách theo phương thức gửi bán

- Xuất khẩu trực tiếp

- Xuất khẩu ủy thác

- Bán hàng thu tiền ngay

- Bán hàng trả chậm

- Bán hàng từ kho công ty

- Bán hàng không qua kho

* Tài khoản sử dụng:

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

TK 521Chiết khấu thương mại

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Sổ chi tiết bán hàng

- Phiếu xuất kho

Trình tự hạch toán tiêu thụ sản phẩm của công ty được khái quát theo sơ đồ

sau: Sơ đồ 05 : Trình tự hạch toán tiêu thụ sản phẩm

2.3.1.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh và lên báo cáo là bước cuối cùng củaquá trình hạch toán kế toán Kế toán tổng hợp tập hợp hóa đơn, chứng từ

và sổ cái, sổ chi tiết của các tài khoản để thưc hiện tổng hợp doanh thu, chiphí và tính toán lãi lỗ

* Tài khoản sử dụng:

TK 911: xác định kết quả kinh doanh

TK 511 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tk 512: doanh thu bán hàng nội bộ

TK 911

TK 632

TK 111, 112, 131Giá vốn hàng

bán trong kỳ

Doanh thu bán hàng trong kỳ

3331

TK 521,

531, 532Các khoản giảm trừ

doanh thu

Kết chuyển

Kết chuyển

TK 641

111, 112, 331…

Chi phí bán hàng

phát sinh trong kỳ

TK 515: doanh thu hoat động tài chính

Sơ đồ 06: Trình tự hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.3.2 Kế toán Nguyên Vật Liệu tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

2.3.2.1 Thực trạng kế toán NVL tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

Công tác tổ chức bộ sổ và thực hiện việc ghi chép kế toán nguyên

vật liệu tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 07: Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức nhật ký chung

vốn hàng bán

Kế chuyển doanh thu thuần

TK 421Kết

chuyển lỗ

Kết chuyển lãi

Trong đó: Ghi hàng ngày :

Ghi định kỳ ( tháng, quý ) Quan hệ đối ứng

Nguyên vật liệu được sử dụng tại công ty là cà phê quả và cà phênhân cùng các loại nguyên liệu khác Các nguyên liệu này có được chủ yếu

là do mua ngoài Cà phê là một loại nông sản đặc trưng, có giá trị xuấtkhẩu lớn tại Việt Nam nhưng đây lại là một loại hàng có sự biến động vềgiá rất lớn, làm ảnh hưởng không nhỏ, trực tiếp cũng như gián tiếp đến cácdoanh nghiệp sản xuất kinh doanh Chính đặc điểm này đã chi phối đếncông tác tổ chức, quản lý và hạch toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần

10, tháng 11 và tháng 12 âm lịch Chính tính thời vụ của cà phê làm chogiá của cà phê thường bị biến động, do đó ảnh hưởng tới công tác mua và

dự trữ nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất của công ty

Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò của nguyên vật liệu ở công ty

cổ phần tập đoàn Thái Hoà đã được chia ra làm các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính: Là cà phê quả, cà phê thóc và cà phê nhân xô.Đây là nguyên vật liệu chính chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí nguyên vậtliệu, là nguyên vật liệu chính tạo nên thực thể sản phẩm Đối với cà phêxay, cà phê tan đen và cà phê tan đường thì nguyên vật liệu chính là cà phênhân, sữa và đường

- Nguyên vật liệu phụ: là các túi đựng cà phê, các loại phụ gia…

- Nhiên liệu: Gồm các loại xăng, dầu, mỡ, than đá, điện…

- Phụ tùng thay thế: Vòng bi, dây curoa, sàng lọc, đinh vít,…

- Phế liệu thu hồi: Bao tải dứa, bao tải gai, nilon,

Việc phân loại nguyên vật liệu được quản lý trên máy vi tính, tổchức theo từng kho

Giá thành nguyên vật liệu nhập kho: Giá thành nguyên vật liệu nhậpkho tuân thủ theo nguyên tắc giá phí Nguyên vật liệu nhập kho bao gồmrất nhiều nguồn khác nhau Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá trị thực tếcủa vật liệu nhập kho được xác đinh khác nhau

Đối với vật liệu mua ngoài:

của NVL = ghi trên + phí + không được _ Giảm giá

Trong đó :

Chi phí thu mua: bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong ĐM

Các khoản thuế không được hoàn lại: như thuế nhập khẩu, thuế GTGT ( nếudoanh nghiệp tính GTGT theo phương pháp trực tiếp)…

- Giá thành nguyên vật liệu xuất kho: Tổng công ty Thái Hoà đã lựa chọnphương pháp bình quân cả kỳ dự trữ làm phương pháp xác định giá trị NVLlúc xuất Theo phương pháp này

Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = ( trị giá vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá vật tưnhập trong kỳ) / ( số lượng vật tư tồn đầu kỳ + số lượng vật tư nhập trongkỳ)

Công ty áp dụng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “ hàng tồnkho” thì NVL được xác định theo giá gốc Giá gốc của NVL là toàn bộ cácchi phí cần thiết để có được NVL ở địa điểm và trạng thái hiện tại

Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà sử dụng phương pháp hạch toánhàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ Theo đó công ty sử dụng tài khoản 152 để hạch toánNVL chi tiết tiểu khoản:

TK 1521 : Nguyên vật liệu chính

TK 1522 : Nguyên vật liệu phụ

TK 1523 : Nhiên liệu

TK 151 : Hàng mua đang đi đường

2.3.2.2 Kế toán tăng giảm NVL tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà

Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà hiện đang áp dụng phương phápthẻ song song để kế toán chi tiết NVL nhằm tạo điều kiện thuận lợi trongcông tác kiểm tra, đối chiếu cũng như theo dõi chính xác, kịp thời tình hìnhbiến động và tồn kho của từng loại NVL

Tại kho: Thủ kho theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu

số lượng, căn cứ vào các lần nhập, xuất NVL Người quản lý kho phải nắm

cụ thể từng lại NVL đang có trong kho của mình giữ Với các loại NVLchính thì mỗi loại được mở thẻ kho riêng, còn đối với NVL phụ thì đượctheo dõi trên cùng một thẻ kho, mỗi thứ được viết trên một dòng thẻ kho

Kế toán NVL tại văn phòng công ty: căn cứ vào các hoá đơn GTGT

do người bán hàng giao cho, bảng kê mua của bộ phận thu mua, tờ khai nhậpkhẩu của phòng kinh doanh gửi, lập phiếu nhập kho ( chỉ ghi chỉ tiêu sốlượng và giá trị theo chứng từ)

Cuối tháng khi nhận được các phiếu nhập kho và xuất kho của thủ khonộp kế toán hoàn thiện phiếu nhập kho, xuất kho đồng thời vào sổ kế toánchi tiết tài khoản 152