tăng cường chống thất thu thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN BÁ KHANG TĂNG CƯỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Hữu Ngoan HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng bảo vệ để lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Trần Bá Khang Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài, tơi nhận giúp đỡ nhiều tập thể cá nhân Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất tập thể cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ trình học tập nghiên cứu Trước hết, với tình cảm chân thành lịng biết ơn sâu sắc, xin gửi lời cảm ơn tới thầy giáo PGS TS Nguyễn Hữu Ngoan - người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Bộ môn Kế hoạch đầu tư; thầy cô giáo khoa Kinh tế Phát triển Nơng thơn phịng Đào tạo Học viện Nông nghiệp Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Giang; phòng nghiệp vụ, chi cục thuế huyện chi cục thuế thành phố Bắc Giang tạo điều kiện hỗ trợ tơi q trình thu thập phân tích số liệu Cuối cùng, xin bày tỏ biết ơn chân thành tới gia đình, đồng nghiệp bạn bè - người bên tôi, động viên, giúp đỡ vật chất tinh thần suốt q trình học tập hồn thành luận văn Hà Nội, ngày10 tháng năm 2015 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Bá Khang Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Lời cam đoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ đồ thị ix PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Các loại thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản 2.1.3 Đặc điểm, vai trị, chức thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường 2.1.4 Phương pháp tính thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường khai thác tài nguyên khoáng sản 11 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến thất thu thuế tài nguyên khoáng sản 17 2.1.6 Hậu thất thu thuế tài nguyên khoáng sản 18 2.2 Cơ sở thực tiễn 19 2.2.1 Chính sách tài ngun khống sản số nước giới 19 2.2.2 Quá trình phát triển thuế tài nguyên Việt Nam 21 2.2.3 Kinh nghiệm chống thất thu thuế tài nguyên số tỉnh nước 25 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 2.2.4 Bài học kinh nghiệm rút từ tỉnh cho Bắc Giang 27 PHẦN III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 29 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 30 3.2 Phương pháp nghiên cứu 37 3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 37 3.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý liệu 38 3.2.3 Phương pháp phân tích 39 3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 41 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 42 4.1 Thực trạng thu thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường 42 4.1.1 Phân cấp quản lý 42 4.1.2 Thực trạng cấp giấy phép khai thác khoáng sản 44 4.1.3 Thực trạng xây dựng dự toán thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường .47 4.1.4 Thực trạng kê khai thuế phí bảo vệ môi trường 52 4.1.4 Thực trạng tính thuế 59 4.1.5 Thực trạng nộp thuế 62 4.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến thất thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 69 4.2.1 Các yếu tố khách quan 69 4.2.2 Các yếu tố chủ quan 76 4.3 Giải pháp chống thất thu thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường 83 4.3.1 Hồn thiện sách 83 4.3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân cấp quản lý thu thuế 92 4.3.3 Nâng cao lực cho cán thuế 93 4.3.4 Tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế 96 4.4.5 Đầu tư trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế 97 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99 5.1 Kết luận 99 5.2 Kiến nghị 100 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BVMT Bảo vệ mơi trường BQ Bình qn CC Cơ cấu DN Doanh nhiệp XHCN Xã hội chủ nghĩa NSNN Ngân sách nhà nước NĐ – CP Nghị định phủ TNTN Tài nguyên thiên nhiên TN Tài nguyên UBND Ủy ban nhân dân HĐND Hội đồng nhâ dân PTNT Phát triển nông thôn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Hệ thống giao thông đường địa bàn tỉnh Bắc Giang 33 3.2 Dung lượng mẫu điều tra 38 4.1 Số doanh nghiệp cấp phép khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Bắc Giang năm 2012 - 2014 45 4.2 Số lượng doanh nghiệp không cấp giấy phép khai thác khoáng sản địa tỉnh Bắc Giang 46 4.3 Dự toán thuế tài nguyên năm 2012 - 2014 địa bàn tỉnh Bắc Giang 49 4.4 Dự toán phí tài ngun mơi trường năm 2012 - 2014 địa bàn tỉnh Bắc Giang 51 4.5 Tình hình kê khai thuế tài nguyên đơn vị khai thác khoáng sản tỉnh Bắc Giang năm 2012 – 2014 53 4.6 Tình hình kê khai phí bảo vệ mơi trường đơn vị khai thác khoáng sản tỉnh Bắc Giang năm 2012-2014 56 4.7 Tổng hợp số lượng tài nguyên đất san lấp, đất đá số doanh nghiệp khai thác tỉnh Bắc Giang (2012 - 2014) 58 4.8 Bảng giá tính thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Bắc Giang 60 4.9 Tổng hợp thu nộp NSNN thuế TN tỉnh Bắc Giang năm 2012 - 2014 64 4.10 Tổng hợp thu nộp NSNN từ phí BVMT tỉnh Bắc Giang năm 2012 2014 66 4.11 Thực trạng thất thu thuế TN phí BVMT số doanh nghiệp điều tra 68 4.12 Đối chiếu sách thuế tài nguyên sách khai thác khống sản gắn với bảo vệ mơi trường 70 4.13 Giá tính thuế số loại tài nguyên đất áp dụng số tỉnh 73 4.14 Tổng hợp kết đánh giá mức giá người nộp thuế người thu thuế tài nguyên tỉnh Bắc Giang 74 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii 4.15 Kết khảo sát đánh giá công tác quản lý cán ngành thuế doanh nghiệp 78 4.16 Kết kiểm tra chấp hành thuế TN phí BVMT 80 4.17 Kết khảo sát đánh giá mức độ hiểu biết luật thuế, quy trình nộp thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản 82 4.18 Kết khảo sát đánh giá kênh tiếp nhận thơng tin sách thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản 97 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ STT Sơ đồ 4.1 Tên sơ đồ, đồ thị Trang Mơ hình hoạt động quan quản lý thu thuế 42 Đồ thị 4.1 Số DN khai thác không cấp giấy phép 46 Sơ đồ 4.2 Kê khai, nộp thuế 52 Đồ thị 4.2 Thực trang kê khai thuế tài nguyên tỉnh Bắc Giang 55 Đồ thị 4.3 Thực trạng kê khai phí BVNT tỉnh Bắc Giang 58 Đồ thị 4.4 Tổng hợp thu nộp NSNN từ thuế tài nguyên 62 Đồ thị 4.5 Tổng hợp thu nộp NSNN từ thuế tài nguyên 65 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Chính sách thuế tài ngun cơng cụ tài quan trọng để Nhà nước quản lý việc khai thác sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên Thuế tài nguyên đạt kết định đóng góp phần bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước Việc chuyển kinh tế kế hoạch hoá, quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng XHCN với việc hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực giới, phát triển nhiều thành phần kinh tế sinh hàng loạt loại hình doanh nghiệp Trong có nhiều doanh nghiệp Nhà nước tham gia hoạt động khai thác tài nguyên Các doanh nghiệp (DN) cấp phép hoạt động khai thác tài nguyên, song việc thực thi pháp luật, Luật thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường (BVMT) DN khai thác nhiều yếu Các tổ chức, cá nhân khai thác tài ngun , chạy đua mục đích lợi nhuận mà không nghĩ tới việc bảo vệ môi trường, khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn tài nguyên thực nghĩa vụ với NSNN Việc chấp hành sách thuế tài ngun, phí BVMT cịn nhiều hạn chế, nhiều DN chưa hiểu hết sách, có nhiều DN trốn tránh nghĩa vụ thuế để mưu lợi cho riêng DN dẫn đến nguy cạn kiệt nguồn tài nguyên đất nước gây ô nhiễm môi trường đặc biệt có số cá nhân khai thác khơng có giấy phép gây thất thu cho ngân sách nhà nước số tiền thuế, phí năm lớn cá nhân khai thác giấy phép (khai thác lậu) trốn tránh khơng thực nghĩa vụ thuế phí bảo vệ mơi trường đơn vị chức chưa quản lý triệt để Những năm qua để thực sách thuế tài nguyên, UBND tỉnh Bắc Giang đạo cấp, ngành phối hợp ngành Thuế, Tài nguyên Môi trường đồng thời ban hành nhiều văn đạo triển khai thực sách thuế tài nguyên nhằm quản lý hoạt động khai thác, sử dụng hiệu tài nguyên 120 doanh nghiệp cấp phép khai thác tài nguyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page sách thuế tài nguyên thời điểm thực Ở nước ta nay, người nộp thuế hạn chế kiến thức pháp luật thuế, quy trình thủ tục kê khai, nộp thuế vấn đề khác có liên quan đến công tác quản lý thuế Do vậy, chuyên môn hố cơng tác tư vấn thuế đóng vai trị quan trọng q trình thực thi sách thuế tài nguyên, tạo điều kiện tiết kiệm chi phí vật chất, thời gian cho người nộp thuế Đối với người nộp thuế phải thường xuyên tổ chức tập huấn, đối thoại trực tiếp, gián tiếp sách sửa đổi, bổ sung để người nộp thuế thực thi sách kịp thời, đầy đủ theo quy định pháp Luật thuế Bảng 4.18: Kết khảo sát đánh giá kênh tiếp nhận thơng tin sách thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản Từ phương Dịch vụ hỗ Tham khảo tiện truyền trợ doanh thông quan thuế nghiệp khác Số DN đánh giá 10 16 30 Tỷ lệ (%) 13,33 33,33 53,34 100,0 Tiêu chí đánh giá Tổng Nguồn: Tổng hợp từ phiếu điều tra Qua bảng ta thấy đa số DN tiếp nhận thơng tin sách thuế từ việc trao đổi thông tin, học hỏi doanh nghiệp với quan thuế cần tăng cường công tác tập huấn, đối thoại trực tiếp để DN nắm bắt thơng tin sách cụ thể xác 4.4.5 Đầu tư trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, ứng dụng cơng nghệ quản lý tiên tiến Hiện đại hoá trang thiết bị quản lý thu thuế không điều kiện thiết yếu góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế tài nguyên mà điều kiện để ngành thuế tinh giảm biên chế, đào tạo cán chuyên sâu Hiện đại hố cơng tác quản lý thuế tài nguyên, bãi bỏ thủ tục hành phiền hà không cần thiết, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học đại phần mềm ứng dụng quản lý thuế tài nguyên để giảm thiểu số lượng cán tham gia quản lý thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 Đồng thời có tác dụng tiết kiệm chi phí, thời gian cho doanh nghiệp việc kê khai nộp thuế Chính sách thuế tài nguyên với quy mơ đối tượng khơng lớn sách thuế khác, để đảm bảo tính đồng quản lý chuyên sâu quản lý đồng sách thuế khác nên sách thuế tài nguyên cần phải ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN Xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục doanh nghiệp có khai thác tài nguyên khoảng thời gian định từ 3-5 năm tạo thành hồ sơ đánh giá người nộp thuế, ghi chép tất thông tin bật chủ yếu người nộp thuế cho phép quan thuế nắm chuyên sâu toàn diện hoạt động doanh nghiệp phục vụ tối đa cho việc đánh giá, phân tích, xếp loại mức độ tín nhiệm tuân thủ thuế để lựa chon đối tượng kiểm tra Hồ sơ phải đượ cập nhật lưu trữ hệ thống máy tính, phản ánh đầy đủ nội dung chủ yếu: tình hình tổ chức, cấu doanh nghiệp; tình hình chấp hành chế đọ kê khai, thu nộp thuế, phí, địa điểm khai thác tài nguyên, loại tài nguyên khai thác, trữ lượng mỏ cấp phép, công suất khai thác hành năm, sản lượng thực tế khai thác hàng năm; kết lần kiểm tra thuế sỏ liệu xây dựng hai hệ thống mạng nội ngành thuế mạng trao đổi thông tin bên ngồi ngành Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Ngồi việc tập trung nguồn thu cho NSNN sách thuế tài ngun, phí BVMT cịn góp phần quan trọng vào việc quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn TNTN đất nước Đồng thời, thông qua nội dung sách nâng cao ý thức tổ chức cá nhân việc quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn lực tài nguyên Thuế tài nguyên loại thuế gián thu giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế tài ngun cơng cụ tài Nhà nước để điều tiết vĩ mơ kinh tế đất nước Chính sách thuế tài nguyên tác động mạnh mẽ tới việc huy động nguồn thu cho NSNN, hàng năm thuế tài nguyên huy động cho NSNN 10% tổng thu NSNN Nguồn thu từ thuế tài nguyên góp phần quan trọng vào việc đầu tư sở hạ tầng cải tạo môi trường nơi khai thác, đảm bảo an sinh xã hội địa phương Do vậy, việc chống thất thu thuế tài nguyên vấn đề cần thiết nhằm thực tốt vai trò tập trung nguồn thu cho NSNN, đồng thời góp phần vào việc bảo vệ môi trường, quản lý khai thác sử dụng hiệu quả, tiết kiệm nguồn TNTN đất nước Trong luận văn tác giả giải số vân đề sau: Hệ thống hoá vấn đề thuế tài nguyên từ góc độ lý luận thực tiễn như: Vai trò thuế tài nguyên, phí BVMT, số nội dung thất thu thuế tài nguyên, phí BVMT, nhân tố ảnh hưởng tới thất thu thuế, phí, cần thiết phải hồn thiện chế, sách, giải pháp chống thất thu, kinh nghiệm chống thất thu thuế tài nguyên, phí BVMT số nước tỉnh thành nước Phân tích, đánh giá thực trạng thực sách thuế tài nguyên, phí BVMT khai thác tài nguyên khoáng sản tỉnh Bắc Giang Xuất phát từ mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài, luận văn rõ thực trạng thất Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 thu thuế tài nguyên, phí BVMT nguyên nhân khách quan, chủ quan yếu tố ảnh hưởng đến thực trạng thất thu Từ luận văn đưa phương hướng số giải pháp chống thất thuế tài ngun phí BVMT là: Hồn thiện sách theo hướng đơn giản, ổn định, mang tính luật pháp cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế, đảm bảo tăng nguồn thu cho NSNN, đảm bảo công doanh nghiệp khai thác tài ngun Hồn thiện cơng tác tổ chức phân cấp quản lý thu thuế, thực phân cấp DN khai thác tài nguyên với quy mô nhỏ vừa để huyện, thị xã, thành phố quản lý theo địa bàn khai thác để nắm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ tổ chức quản lý thu hiệu Nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy quan quản lý thuế, kiện toàn máy tra, kiểm tra thuế, nâng cao chất lượng đội ngũ cán cán theo dõi, quản lý doanh nghiệp có hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản Tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế cần phải thường xuyên liên tục, phương tiện thông tin đại chúng Xây dựng dịch vụ tư vấn hỗ trợ doanh nghiệp việc chấp hành nghĩa vụ thuế Tập huấn, đối thoại thường xun, kịp thời với DN có sách sửa đổi bổ sung để DN nắm bắt kịp thời thực Đầu tư trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế, ứng dụng công nghệ quản lý tiên tiến, giảm bớt thủ tục, thời gian, chi phí hành cho doanh nghiệp góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế tài nguyên 5.2 Kiến nghị Bắc Giang tỉnh có nhiều tài nguyên đá vôi, đất san lấp đất làm gạch Những năm qua, thực Pháp lệnh thuế tài nguyên, kể thực Luật thuế tài nguyên ban hành năm 2012 việc thực sách thuế cịn nhiều vấn đề đặt cần phải giải Những vấn đề đặt nêu Phần IV luận văn này, tơi kiến nghị với cấp, ngành để hồn thiện việc thực thi sách tỉnh Bắc Giang sau: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 - Kiến nghị ngành liên quan tới lĩnh vực quản lý tài nguyên phối hợp chặt chẽ với ngành thuế tham mưu cho Uỷ ban nhân tỉnh trình Quốc hội xem xét sửa đổi quy định giá tính thuế tài nguyên, mức thuế suất loại tài nguyên đá, vấn đề miễn, giảm thuế tài nguyên đất san lấp Vì tất vấn đề địa bàn tỉnh có vướng mắc việc thực thi sách Chính lý làm ảnh hưởng tới nguồn thu từ thuế tài nguyên ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế nhiều thời gian cơng sức hiệu Trình Quốc hội bổ sung danh lam thắng cảnh vào diện chịu thuế tài nguyên Hiện tại, Bắc Giang có nhiều tiềm du lịch doanh nghiệp tham gia khai thác sử dụng như: Khu du lịch suối Mỡ, Khuôn Thần, Rừng Nguyên Sinh Khe Rỗ - Kiến nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh cấp phép khai thác cho doanh nghiệp cần thẩm định lực kinh doanh, nhu cầu thị trường, trữ lượng tài nguyên để cấp phép khai thác có tính khả thi, tránh tượng dự án treo, mua bán mỏ khai thác tài nguyên Kịp thời thông báo cho quan thuế đơn vị cấp phép khai thác để theo dõi quản lý Đối với doanh nghiệp khai thác tài nguyên vi phạm pháp Luật thuế, có đề nghị xử lý từ phía quan thuế Uỷ ban nhân dân tỉnh phải xem xét để thu hồi giấy phép khai thác theo thẩm quyền kiến nghị Bộ Tài nguyên Môi trường thu hồi giấy phép - Uỷ ban nhân dân tỉnh cần đạo ngành ban hành quy chế phối hợp ngành: Cục Thuế tỉnh, Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Cơng an, Tài chính, Sở Kế hoạch Đầu tư việc quản lý tài nguyên địa bàn tỉnh Quy chế phải phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn quan công tác quản lý khai thác tài nguyên để phối hợp, tổ chức thực sách thuế tài nguyên sách kinh tế - xã hội khác liên quan đến tài nguyên - Ngành Thuế phối hợp với ngành thường xuyên công khai doanh nghiệp khai thác tài nguyên vi phạm Luật thuế, Luật khoáng sản quy định khác Uỷ ban nhân dân tỉnh phương tiện thông tin đại chúng tỉnh như: Báo, Đài Phát Truyền hình, Đài truyền Đồng thời thông báo Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 tới tổ, thôn, phố, chi nơi doanh nghiệp cư trú sinh hoạt để doanh nghiệp nghiêm chỉnh thực thi sách thuế tài nguyên - Uỷ Ban nhân dân tỉnh cần ban hành văn đạo cấp quyền, ngành, phối hợp ngành Thuế tổ chức thực thi sách; Gắn trách nhiệm ngành, cấp quyền địa phương khâu thực sách, để cấp ngành có trách nhiệm nâng cao ý thức việc tổ chức thực sách - Ngành thuế Bắc Giang cần nghiên cứu tham mưu cho UBND tỉnh công tác quản lý, phân cấp quản lý đối tượng khai thác tài nguyên để đảm bảo việc kiểm tra, kiểm soạt chặt chẽ, hiệu Cục thuế tham khảo địa phương lân cận trình UBND tỉnh ban hành lại mức giá tính thuế tài nguyên đảm bảo tăng thu NSNN tác động đến tình hình kinh tế xã hội tỉnh việc phát triển doanh nghiệp./ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Bộ Tài (2005) Báo cáo Bộ Tài kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Bộ Tài (2010) Thơng tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/07/2010 hướng dẫn số điều Luật thuế TN Nghị định 50/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định chi tiết số điều Luật thuế tài nguyên Bộ Tài (2010) Thơng tư số 67/2008/TT-BTC ngày 21/7/2008 hướng dẫn thực Nghị định 63/2008/NĐ-CP ngày 13/5/2008 Chính phủ phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản Chính phủ (2010) Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tài nguyên, Hà Nội Chính phủ (2008) Nghị định số 63/2008/NĐ-CP ngày 13/05/2008, phí bảo vệ mơi trường khai thác tài nguyên khoáng sản, Hà Nội Cục Thống kê Bắc Giang (2012; 2013; 2014), Niên giám thống kê, NXB Thống kê, Bắc Giang Cục thuế kê Bắc Giang (2012; 2013; 2014) Báo cáo tổng kết cơng tác thu Hồng Mạnh Hà (2003), “Phương hướng hồn thiện hệ thống sách thuế đến năm 2010”, tạp chí Tài chính, (số 23), trang 15 Vũ Văn Mạnh (2012) Giải pháp chống thất thu thuế tài nguyên môi trường tỉnh Hải Dương Minh Ngọc (2009) “Thực trạng quản lý khó phát triển”, thời báo kinh tế Sài Gịn, Thành phố Hồ Chí Minh Quốc Hội (2009), Luật Thuế tài nguyên, số 45/2009/QH12, ngày 25/11/2009, Hà Nội Quốc Hội (2005), Luật khoáng sản, số 46/2005/QH11, ngày 14/06/2005, Hà Nội Quang Trung (2009).“Tài nguyên khoáng sản Thuế”, thời báo kinh tế Sài Gòn, Thành phố Hồ Chí minh Tổng cục Thuế (2009) Hệ thống văn pháp luật hành thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Tổng cục Thuế (2009) Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Trường đại học mỏ địa chất - Sở khoa học Công nghệ môi trường Bắc Giang, (2009) Điều tra tổng hợp sở liệu địa chất khoáng sản tỉnh Bắc Giang, báo cáo tổng kết đề tài nghiên cứu cấp tỉnh, Bắc Giang Uỷ ban thường vụ Quốc Hội (1990), Pháp lệnh thuế tài nguyên, ngày 30/03/1990, ban hành kèm theo Lệnh số 34/LCT/HĐNN, ngày 09/04/1990 Hội đồng Nhà nước, Hà Nội Uỷ ban thường vụ Quốc Hội, (1998) Pháp lệnh thuế tài nguyên, số 05/ 1998/PLUBTVQH 10, ngày 16/04/1998, Hà Nội http://www.vtca.vn/TabId/70/ArticleId/2896/PreTabId/66/Default.aspx http://baonghean.vn/news_detail.asp?newsid=73763&CatID=3 http://baoninhbinh.org.vn/news/20/2DDF8D/Chong-that-thu-thue-tai-nguyen-phibao-ve-moi-truong Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 PHỤ LỤC Biểu 2.1: Thuế suất thuế tài nguyên năm 2014 STT Thuế suất Nhóm, loại tài nguyên (%) I Khoáng sản kim loại Sắt 10 Măng-gan 11 Ti-tan (titan) 11 Vàng 15 Đất 15 Bạch kim 10 Bạc, thiếc 10 Vơn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan) 10 Chì, kẽm 10 10 Nhơm, bơ-xít (bouxite) 12 11 Đồng, ni-ken (niken) 10 12 Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thuỷ ngân, ma-nhê 10 (magie), va-na-đi (vanadi) 13 Khoáng sản kim loại khác II Khống sản khơng kim loại Đất khai thác để san lấp, xây dựng cơng trình Đá, sỏi Đá nung vôi sản xuất xi măng Cát 10 Cát làm thuỷ tinh 11 Đất làm gạch 7 Gờ-ra-nít (granite) 10 Sét chịu lửa 10 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 10 Page 104 Đơ-lơ-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) 12 10 Cao lanh 10 11 Mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật 10 12 Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite) 13 A-pa-tít (apatit), séc-păng-tin (secpentin) 14 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lị 15 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên 16 Than nâu, than mỡ 17 Than khác 18 Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 22 E-mơ-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ơ-pan (opan) 20 19 20 q màu đen A-dít, rơ-đơ-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ-pinen (spinen), tô-paz (topaz) Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ơ-lít 21 15 15 (cryolite); ô-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; phen-sờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) 22 Khống sản khơng kim loại khác Nguồn: Theo Nghị số 928/2010/UBTVQH12, Uỷ Ban thường vụ Quốc Hội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp………………………………………………………… Địa trụ sở ……………………………………………………… Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lượng lao động Dưới 30 người Từ 30-100 người Từ 100-300 người Trên 300 người Vốn điều lệ (VND): Dưới tỷ Từ 1-