phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại doanh nghiệp tư nhân tường vân

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ---------- NGUYỄN KHÁNH HIỀN H NT H ỐI QUAN HỆ H H – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NH N TƯỜNG VÂN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆ ĐẠI HỌC Ngành kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 12 - 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ---------- NGUYỄN KHÁNH HIỀN MSSV: C1200229 H NT H ỐI QUAN HỆ H H – KHỐ LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI DOANH NGHIỆ TƯ NH N TƯỜNG VÂN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆ ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN LÊ HƯỚ HƯƠNG 12 - 2014 LỜI CẢM TẠ  Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến quý thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, trường Đại học Cần Thơ. Đặc biệt quý thầy cô môn Kế toán - Kiểm toán, người truyền thụ kiến thức chuyên ngành quý báu cho em suốt thời gian theo học tạị trường Đại học Cần Thơ. Em xin cảm ơn quý Thầy Cô tham gia hội đồng phản biện dành thời gian đọc đóng góp ý kiến cho luận văn em, đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô Lê Phước Hương - người tận tình giúp đỡ, cung cấp ý kiến trực tiếp hướng dẫn em trình thực luận văn này. Em xin cảm ơn giúp đỡ Ban lãnh đạo Doanh nghiệp tư nhân Tường Vân, Anh Chị phòng Kế toán tạo điều kiện cho em có hội tiếp xúc thực tế tận tình giúp đỡ em thực tốt việc nghiên cứu đề tài này. Em xin kính chúc Quý doanh nghiệp gặt hái nhiều thắng lợi lớn thời gian tới. Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn tất kính chúc quý Thầy Cô, Ban Giám đốc toàn thể nhân viên Doanh nghiệp tư nhân Tường Vân dồi sức khỏe thành công. Cần Thơ, ngày… tháng….năm… . Sinh viên thực Nguyễn Khánh Hiền Trang i TRANG CAM KẾT  Tôi cam đoan đề tài thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học nào. Cần Thơ, ngày… tháng… năm…… Sinh viên thực Nguyễn Khánh Hiền Trang ii NHẬN XÉT CỦA Ơ QUAN THỰC TẬP  Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Thủ trưởng đơn vị Trang iii MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu . 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi không gian 1.3.2 Phạm vi thời gian . Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU . 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (Cost – Volumn – Profit) . 2.1.2 Mục tiêu phân tích mối quan hệ C.V.P . 2.1.3 Báo cáo thu nhập dạng đảm phí . 2.1.4 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 2.1.5 Phân bổ chi phí theo cách ứng xử chi phí . 11 2.1.6 Các khái niệm sử dụng phân tích C.V.P . 12 2.1.7 Phân tích điểm hòa vốn 18 2.1.8 Hạn chế mô hình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 23 2.2. Lược khảo tài liệu 24 Chương 3: GIỚI THIỆU KHÁT QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TƯỜNG VÂN 25 3.1 Lịch sử hình thành . 25 3.1.1 Giới thiệu sơ lược doanh nghiệp . 25 3.1.2 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp . 26 Trang iv 3.2 Chức năng, nhiêm vụ lĩnh vực họat động doanh nghiệp tư nhân Tường Vân 26 3.2.1 Chức doanh nghiệp . 26 3.2.2 Nhiệm vụ doanh nghiệp 26 3.2.3 Lĩnh vực hoạt động 27 3.3 Công tác tổ chức 27 3.3.1 Công tác tổ chức . 27 3.3.2 Mối quan hệ nội 28 3.3.3 Tình hình nhân doanh nghiệp . 30 3.4 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp . 30 3.4.1 Bộ máy kế toán . 30 3.4.2 Chế độ kế toán hình thức kế toán 31 3.4.3 Phương pháp kế toán 32 3.5 Khái quát kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ năm 2011 đến năm 2013 . 32 3.5.1 Phân tích kết hoạt động kinh doanh từ năm 2010 đến tháng đầu năm 2013 24 3.5.2 Định hướng phát triển công ty thời gian tới . 30 3.6 Thuận lợi khó khăn phương hướng hoạt động doanh nghiệp 37 3.6.1 Thuận lợi 37 3.6.2 Khó khăn 37 3.6.3 Phương hướng phát triển thời gian tới . 38 Chương 4: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TƯỜNG VÂN . 39 4.1 Tình hình kinh doanh mặt hàng doanh nghiệp tư nhân Tường Vân 39 4.2 Phân tích chi phí doanh nghiệp tư nhân Tường Vân theo cách ứng xử chi phí . 40 Trang v 4.2.1 Giá vốn hàng bán . 41 4.2.1 Chi phí bán hàng 42 4.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 45 4.2.3 Tổng hợp chi phí 45 4.3 Báo cáo thu nhập dạng đảm phí 46 4.3.1 Số dư đảm phí 46 4.3.2 Kết cấu chi phí . 48 4.4 Phân tích điểm hòa vốn, số dư an toàn . 53 4.4.1 Xác định khối lượng hòa vốn, doanh số hòa vốn 53 4.4.2 Số dư an toàn 54 4.4.3 Thời gian hòa vốn tỷ lệ hòa vốn 55 4.4.4 Xác định điểm hòa vốn vẽ đồ thị 55 4.5 Đề xuất ba phương án giải pháp kinh doanh cho doanh nghiệp . 59 4.5.1Các phương án kinh doanh . 59 4.5.2 Giải pháp lựa chọn phương án kinh doanh 65 4.5.3 Giải pháp sử dụng chi phí . 66 Chương 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 69 5.1. Kết luận 69 5.2. Kiến nghị 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO . 71 PHỤ LỤC 72 Trang vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1: Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí dạng tổng quát Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh năm 2011 - 2011 34 Bảng 4.1: Doanh thu số lượng phân phối hàng hóa tháng đầu năm 2014 doanh nghiệp 39 Bảng 4.2: Căn ứng xử chi phí doanh nghiệp. . 41 Bảng 4.3: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán qua kỳ doanh nghiệp Tường Vân . 42 Bảng 4.4: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng qua kỳ doanh nghiệp Tường Vân . 43 Bảng 4.5: Biến phí bán hàng tháng đầu năm 2014 doanh nghiệp Tường Vân . Bảng 4.6: Tổng hợp định phí bán hàng doanh nghiệp tư nhân Tường Vân tháng đầu năm 2014 46 Bảng 4.7: Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tư nhân Tường Vân tháng đầu năm 2014 . 47 Bảng 4.8: Phân loại chi phí theo ứng xử chi phí doanh nghiệp 48 Bảng 4.9: Tổng hợp chi phí tháng đầu năm 2014 doanh nghiệp 49 Bảng 4.10: Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí doanh nghiệp tháng đầu năm 2014 50 Bảng 4.11: Kết cấu chi phí mặt hàng tháng đầu năm 2014 doanh nghiệp . 52 Bảng 4.12: Sản lượng Doanh thu hòa vốn ba mặt hàng tháng đầu năm 2014 doanh nghiệp 53 Bảng 4.13: Số dư an toàn tỷ lệ an toàn mặt hàng doanh nghiệp tháng đầu năm 2014 . 54 Bảng 4.14: Thời gian hòa vốn tỷ lệ hòa vốn ba mặt hàng tháng đầu năm 2014 doanh nghiệp 55 Bảng 4.15: Phân tích điểm hòa vốn tháng đầu năm 2014 doanh nghiệp 56 Bảng 4.16: Báo cáo thu nhập trường hợp thay đổi CPBB khối lượng doanh nghiệp 60 Trang vii Bảng 4.17: Báo cáo thu nhập trường hợp định phí giá bán, khối lượng thay đổi 62 Bảng 4.18: Lợi nhuận tăng thêm thực phương án doanh nghiệp 63 Trang viii ● Số dư đảm phí mới: Bảng 4.27: Báo cáo thay đổi số dư đảm phí doanh nghiệp thực phương án Đvt: Đồng Băng Kotex Dầu ăn Giấy Sài Tã Nakydaco Gòn Chỉ tiêu Huggies Khối lượng bán phương án mới(thùng) 51.339 35.450 51.568 SDĐP đơn vị phương án mới(đồng/thùng) 16.176 17.564 12.930 SDĐP phương án 830.483.891 622.620.993 666.797.760 (Nguồn: Tự tổng hợp số liệu từ bảng trên) So với số dư đảm phí cũ số dư đảm phí lớn hơn, số chênh lệch lợi nhuận tăng thêm bảng đây: Bảng 4.28: Lợi nhuận tăng thêm thực phương án doanh nghiệp Đvt: Đồng Băng Kotex Dầu ăn Giấy Sài Gòn Tã Nakydaco hỉ tiêu Huggies SDĐP đơn vị (đồng/thùng) 16.176 17.564 12.930 SDĐP phương án 830.483.891 622.620.993 666.797.760 SDĐP phương án cũ 778.321.355 582.132.584 629.619.782 Lợi nhuận tăng thêm 52.162.536 40.488.408 37.177.978 (Nguồn: Tự tổng hợp số liệu từ bảng trên) Ta thấy thực sách làm tăng lợi nhuận lên thêm 52.162.536 đồng mặt hàng băng Kotex tã Huggies; 40.488.408 đồng mặt hàng dầu ăn Nakydaco, mặt hàng giấy Sài Gòn tăng thêm 37.177.978 đồng lợi nhuận. Vậy phương án Doanh nghiệp thực hiện. Với phương án mang lại tổng lợi nhuận tăng thêm cho Doanh nghiệp 129.828.922 đồng. Nhìn chung, phương án làm tăng thêm nhiều lợi nhuận cho Doanh nghiệp phương án 2, nhiên, dự kiến khối lượng tăng thêm 10%, số cao, khó thực lợi nhuận mang cao. Vì vậy, phương án có lãi cần xem xét lại mức tăng khối lượng tiêu thụ. 4.5.2 Giải pháp lựa chọn phương án kinh doanh Các phương án đưa phương án mang lại lợi nhuận cao cho Doanh nghiệp, có tính ứng dụng thực tiễn cao Doanh nghiệp. Qua việc phân tích giúp Doanh nghiệp tìm giải pháp tăng khối lượng tiêu thụ, tăng lợi nhuận. 65 Do doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng không chủng loại nên việc phân tích chi tiết mặt hàng lựa chọn phương án kinh doanh mang tính tương đối. Thông qua việc phân tích giúp doanh nghiệp tìm giải pháp tăng khối lượng tiêu thụ, tăng lợi nhuận. Xét phương án kinh doanh phân tích ta có bảng so sánh sau: Bảng 4.29: So sánh lợi nhuận thực phương án Chỉ tiêu Băng Kotex tã Huggies Dầu ăn Nakydaco Giấy Sài Gòn Lợi nhuận tăng thêm hương án hương án Đvt: Đồng hương án 27.943.262 39.911.803 52.162.536 18.398.005 18.789.363 40.488.408 22.641.512 47.486.967 37.177.978 68.982.779 106.188.133 129.828.922 (Nguồn: Tự tổng hợp số liệu từ bảng trên) Phương án 1: Lựa chọn phương án kinh doanh chi phí bất biến khối lượng sản phẩm tiêu thụ thay đổi: Với phương án mang lại lợi nhuận tăng thêm cho công ty 68.982.779 đồng. Do mặt hàng băng Kotex tã Huggies chiếm tỷ trọng lớn cấu kinh doanh nên lợi nhuận mang mặt hàng cao so với mặt hàng dầu ăn giấy tiêu dùng. Biện pháp làm cho nhiều người biết đến mặt hàng doanh nghiệp thu hút thêm nhiều khách hàng mới. Phương án 2: Lựa chọn phương án kinh doanh chi phí khả biến, giá bán khối lượng tiêu thụ thay đổi: Với phương án mang lại lợi nhuận tăng thêm cho doanh nghiệp 106.188.133 đồng. Con số cao phương án 1. Tuy nhiên, giá bán có thật giảm 500 đồng/thùng tháng cuối năm 2014 hay không? Doanh nghiệp cần phải xem xét dự đoán cẩn thận giá đầu vào không giảm. Phương án 3: Lựa chọn phương án kinh doanh chi phí khả biến thay đổi, khối lượng tiêu thụ thay đổi: Với phương án mang lại lợi nhuận tăng thêm cho doanh nghiệp 129.828.922 đồng. Phương án làm tăng lợi nhuận nhiều phương án 2, dự kiến sản lượng tăng thêm 10%, số cao, khó thực hiện. Vì vậy, phương án có lãi không khả thi. Theo quan điểm tác giả, thấy ngắn hạn công ty nên chọn phương án để làm kế hoạch kinh doanh thời gian tới. 4.5.3 Giải pháp sử dụng chi phí: - Chi phí vật liệu bán hàng: Giảm chi phí vật liệu bán hàng cách tái sử sụng thùng carton, bao bì mới; tránh lãng phí băng keo đóng thùng. Để thực việc ta cần: 66 + Tạo vị trí cố định để tập hợp thùng giấy, bao bì sử dụng theo kích cỡ. + Khuyến khích nhân viên tái sử dụng vật liệu mới. + Thu gom bảng dựng, tủ mica cửa hàng để tái sử dụng cho đợt trưng bày hàng mới. - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: + Nâng cao uy tín thị trường tạo điều kiện mở rộng phạm vi hoạt động, thiết phải có tổ marketing chuyên trách việc nghiên cứu dự báo thị trường, cung cấp thông tin xác kịp thời cho phòng kinh doanh để định, lập phương án kinh doanh tối ưu nhất. + Giảm chi phí bán hàng, Doanh nghiệp cần lựa chọn nhân viên bán hàng cách hợp lý phải có trình độ, lực, thực tốt công tác bán hàng cho số lượng vừa đủ đáp ứng công việc mang lại hiệu tốt. Chi phí quảng cáo phải có kế hoạch cho kỳ. + Doanh nghiệp cần lập dự toán chi phí. Công tác dự toán giúp Doanh nghiệp quản lý chi phí cụ thể có sở để phân công, phân cấp quản lý. Doanh nghiệp phải thực công khai chi phí đến phận liên quan thường xuyên theo dõi, kiểm tra để tránh tình trạng toán khoản chi phí không hợp lệ. + Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí không tạo lợi nhuận trực tiếp cho doanh nghiệp. Vì doanh nghiệp cần có sách chi hợp lý để tiết kiệm chi phí này. Cụ thể chi phí văn phòng phẩm, doanh nghiệp nên không chế mức thấp hỗ trợ cho văn phòng làm việc, nên xây dựng quy định cụ thể khoản chi phí hội họp tiếp khách, công tác phí. + Nên có kế hoạch mua sắm sử dụng công cụ hợp lý * Một số giải pháp khác với Doanh nghiệp: - Phòng kinh doanh phải nghiên cứu dự báo thị trường, cung cấp thông tin xác kịp thời để hổ trợ cho ban giám đốc có sở để định, lập phương án kinh doanh trình đàm phán ký kết hợp đồng, chủ động việc thương lượng điều kiện hợp đồng cho có lợi nhất. - Thành lập phận kế toán quản trị, thường xuyên theo dõi, đánh giá trình thực kinh doanh so với kế hoạch đề để từ có điều chỉnh kịp thời sai sót, hạn chế rủi ro. 67 - Bên cạnh doanh nghiệp cần áp dụng chế độ khen thưởng khen thường cho tập thể, cá nhân có sáng kiến mang lại hiệu hoạt động kinh doanh vượt kế hoạch doanh nghiệp đặt ra. - Quy định trách nhiệm quyền hạn cụ thể thành viên Doanh nghiệp. - Doanh nghiệp cần tăng cường mở lớp huấn luyện cho đội ngũ bán hàng, bố trí lao động phù hợp với trình độ tay nghề để tránh lãng phí sức lao động. Cần đẩy mạnh việc khen thưởng, tăng lương cho cán bộ, công nhân viên để khuyến khích tinh thần làm việc họ, có Doanh nghiệp ổn định tiếp tục phát triển tương lai. - Nên tránh tồn đọng hàng hóa cách tiêu thụ hết lượng hàng lên kế hoạch, để giảm tối thiếu chi phí lưu kho chi phí bảo quản. 68 HƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Phân tích mối quan hệ chi phí- khối lượng- lợi nhuận việc làm cần thiết cho nhà quản trị, thông qua điều thấy mối quan hệ nhân tố chính, định thành công Doanh nghiệp. Từ khối lượng bán với chi phí tương ứng Doanh nghiệp xác định lợi nhuận đạt được. Và để định nhằm tối đa hóa lợi nhuận vấn đề tiên phải kiểm soát chi phí. Muốn Doanh nghiệp phải biết cấu chi phí mình, biết ưu nhược điểm để từ có biện pháp thích hợp với tình hình hoạt động. Mặt khác, phân tích mô hình C.V.P giúp nhà quản trị có sở để đưa kế hoạch, định, lựa chọn chiến lược sản xuất kinh doanh phù hợp định cần sản xuất tiêu thụ sản phẩm để Doanh nghiệp hòa vốn, đạt lợi nhuận mong muốn; doanh thu, chi phí, lợi nhuận ảnh hưởng khối lượng, giá bán thay đổi; nỗ lực cắt giảm chi phí ảnh hưởng đến giá bán, khối lượng, lợi nhuận,…tất định cần trợ giúp đắc lực việc phân tích C.V.P nhằm khai thác khả tiềm tàng Doanh nghiệp, hạn chế rủi ro nâng cao hiệu kinh doanh cho Doanh nghiệp. Tóm lại, nói kế toán quản trị phần thiếu doanh nghiệp phân tích C.V.P có ý nghĩa tương tự nhà quản trị. Trong điều kiện kinh tế mở cửa, hội nhập với kinh tế khu vực giới, môi trường cạnh tranh bắt buộc doanh nghiệp phải tìm biện pháp mở rộng phát triển thị trường, giảm chi phí, nâng cao lợi nhuận. Kế toán quản trị công cụ hữu hiệu cho phép nhà quản trị kiểm soát trình sản xuất, đánh giá hiệu hoạt động phận doanh nghiệp để có định phù hợp hiệu quả. Qua thời gian thực tập Doanh nghiệp, trải qua trình tiếp xúc thực tiễn, tìm hiểu hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp việc phân tích mối quan hệ chi phí- khối lượng- lợi nhuận dòng sản phẩm Doanh nghiệp. Tôi nhận thấy hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp đạt nhiều thành công, đà phát triển. Tuy nhiên, phát triển chưa xứng tầm với quy mô tiềm Doanh nghiệp. Qua phân tích cho thấy dầu ăn Nakydaco mặt hàng có SDĐP lớn hai mặt hàng lại nên cần tăng doanh thu giá trị lợi nhuận thu không nhỏ. Do đó, cần phải tăng doanh thu mặt hàng để tăng lợi nhuận đồng thời thời gian tới bên cạnh tăng doanh thu phải quan tâm đến việc kiểm soát chi phí giảm chi phí đơn vị hàng hóa. 69 5.2 KIẾN NGHỊ Sau thời gian thực tập Doanh nghiệp tư nhân Tường Vân với đề tài “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Doanh nghiệp tư nhân Tường Vân”, xin phép có vài kiến nghị sau: - Đối với Doanh nghiệp tư nhân Tường Vân: + Nhằm thu hút sức mua người tiêu dùng, Doanh nghiệp nên xây dựng chiến lược lâu dài tổ chức thực chương trình bán hàng bình ổn giá. Cùng với việc thường xuyên đưa hàng phục vụ nông thôn để người dân tiếp cận với mặt hàng chất lượng Doanh nghiệp. + Trong năm tới, Doanh nghiệp nên tiếp tục mở rộng thị trường, quan tâm đến sản phẩm mà nhu cầu người tiêu dùng cần để đáp ứng kịp thời nhu cầu xã hôi. + Tổ chức nhiều giao lưu, triễn lãm chương trình để quảng bá, giới thiệu sản phẩm doanh nghiệp đến người tiêu dùng khu vực. + Doanh nghiệp nên đầu tư thêm phương tiện vận tải, trang thiết bị, máy móc tăng chất lượng kinh doanh, hạn chế tiêu tốn thời gian trình làm việc. Mặt khác Doanh nghiệp đà phát triển, gia tăng tỷ lệ định phí tổng chi phí doanh thu tăng kéo theo lợi nhuận tăng nhanh. + Doanh nghiệp nên có thêm phận kế toán quản trị để thường xuyên theo dõi, đánh giá trình thực kinh doanh so với kế hoạch đề ra.Từ đó, Doanh nghiệp có điều chỉnh kịp thời sai sót hạn chế rủi ro, kiểm soát chặt chẽ yếu tố thực tiết kiệm chi phí giúp tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu kinh doanh. - Đối với Cơ quan Nhà nước: Trong điều kiện cạnh tranh theo chế thị trường vấn đề quan trọng Doanh nghiệp vốn. Do đó, Chính phủ nên có sách phù hợp vốn nhằm giúp Doanh nghiệp có điều kiện tốt hoạt động kinh doanh đồng thời Nhà nước cần có sách điều tiết, bình ổn giá hàng hóa đầu vào góp phần làm ổn định chi phí. + Đối với công ty đối tác: Trong trình kinh doanh khu vực công ty đối tác cung cấp hàng đóng vai trò chủ chốt, nhân tố định để tạo môi trường kinh doanh thuận lợi lành mạnh. Các công ty đối tác hỗ trợ kiệp thời có vấn đề chất lượng hay nguồn hàng . tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kinh doanh nói chung Doanh nghiệp tư nhân Tường Vân nói riêng có môi trường kinh doanh thuận lợi. 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Phan Đức Dũng, 2009 Kế toán quản trị. TP. Hồ Chí Minh: Nhà xuất Thống Kê. 2. Lê Phước Hương, 2010. Giáo trình kế toán quản trị I. Cần Thơ: Nhà xuất Đại Học Cần Thơ. 3. Huỳnh Lợi Võ Văn Nhị, 2007. Kế toán Quản trị. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Thống Kê. 4. Huỳnh Lợi, cộng sự, 2001. Kế toán quản trị. TP. Hồ Chí Minh: Nhà xuất Thống Kê. 71 PHỤ LỤC Bảng 1: Phân loại chi phí Băng Kotex tã Huggies TK 632 641 6411 6412 6413 6414 6417 6418 642 6421 6423 6424 6425 6428 Chi tiết Giá vốn hàng bán CP bán hàng Chi phí nhân viên CP vât liệu bán hàng CP dụng cụ đồ dùng CP khấu hao bán hàng CP dv mua bán hàng CP tiền khác Chi phí QLDN + Chi phí nhân viên quản lý + Chi phí đồ dùng văn phòng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Thuế, phí lệ phí + Chi phí tiền khác Tổng cộng 72 BP ĐP x x - x x x x x x x x x CPHH Biến phí 11,890,581,538 Đvt: Đồng Định phí 69,643,500 69,469,000 27,046,000 32,464,000 132,594,739 27,518,669 132,594,739 11,987,096,538 19,000,000 4,876,000 22,486,000 8,029,100 4,730,851 188,748,120 PHỤ LỤC Bảng 2: Phân loại chi phí dầu ăn Nakydaco Đvt: Đồng TK Chi tiết 632 Giá vốn hàng bán BP ĐP CPHH Biến phí Định phí 9,832,837,946 641 CP bán hàng 6411 Chi phí nhân viên x 6412 CP vât liệu bán hàng x 6413 CP dụng cụ đồ dùng x 6414 CP khấu hao bán hàng - x 6417 CP dv mua bán hàng - - 6418 CP tiền khác - x - x 642 Chi phi QLDN 25,783,000 - 46,564,000 11,089,000 18,845,723 401,397,982 14,579,526 6421 + Chi phí nhân viên quản lý x 11,000,000 6423 + Chi phí đồ dùng văn phòng x 2,092,000 6424 + Chi phí khấu hao TSCĐ x 13,080,000 6425 + Thuế, phí lệ phí x 2,089,000 6428 + Chi phí tiền khác x 528,133 Tổng cộng 73 401,397,982 9,890,490,946 87,997,382 PHỤ LỤC Bảng 3: Phân loại chi phí giấy Sài Gòn TK 632 641 6411 6412 6413 6414 6417 6418 Chi tiết Giá vốn hàng bán CP bán hàng Chi phí nhân viên CP vât liệu bán hàng CP dụng cụ đồ dùng CP khấu hao bán hàng CP dv mua bán hàng CP tiền khác 642 Chi phi QLDN 6421 + Chi phí nhân viên quản lý 6423 + Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 + Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 + Thuế, phí lệ phí 6428 + Chi phí tiền khác Tổng cộng 74 BP x x - ĐP CPHH x x x Biến phí 5,043,335,667 Đvt: Đồng Định phí 39,840,000 91,820,184 21,049,000 26,325,489 135,332,738 27,632,589 x x x x x x 135,332,738 5,156,204,851 7,500,000 2,875,000 8,875,000 590,800 1,475,244 115,114,122 PHỤ LỤC * Tính biến phí định phí chi phí dịch vụ mua chi phí bán hàng theo phương pháp bình phương bé nhất: BĂNG KOTEX VÀ TÃ HUGG ES (thùng) DẦU ĂN NAKYDA O(thùng) X12 X2 Y2 92.788.597.600 30.713.764 3.792 40.326.504 29.895.641 326.968.625.617 119.617.969 8.633 6.646 20.987.200 139.480.931.200 44.169.316 7.389 23.896.124 176.568.460.236 7.771 19.867.230 8.387 Tổng 46.672 G ẤY SÀ GÒN (thùng) X22 X3 Y3 152.918.103.168 14.379.264 5.416 15.563.210 84.290.345.360 29.333.056 89.635.910 773.826.811.030 74.528.689 12.338 29.598.623 365.187.810.574 152.226.244 4.568 72.956.712 333.266.260.416 20.866.624 6.416 23.968.541 153.782.159.056 41.165.056 54.597.321 4.777 63.569.875 303.673.292.875 22.819.729 7.990 22.895.427 182.934.461.730 63.840.100 154.388.244.330 60.388.441 5.964 69.487.913 414.425.913.132 35.569.296 8.142 21.235.640 172.900.580.880 66.292.164 21.205.744 177.852.574.928 70.341.769 4.493 65.421.068 293.936.858.524 20.187.049 6.578 22.071.297 145.184.991.666 43.270.084 132.594.739 1.068.047.433.911 379.828.580 32.227 401.397.982 2.272.047.239.145 188.350.651 46.880 135.332.738 1.104.280.349.266 396.126.704 Tháng X1 Y1 5.542 16.742.800 10.937 X1Y1 75 X2Y2 X3Y3 X32 Ta có hệ phương trình sau : - Băng Kotex tã Huggies 1.068.047.433.911 = 379.828.580 x a +46.672 x b 132.594.739 = 46.672 x a +6xb - Dầu ăn 2.272.047.239.145 = 188.350.651 x a+32.227 x b Nakydaco 401.397.982 - Giấy 1.104.280.349.266 Sài Gòn 135.332.738=46.880 x a+ x b =32.227 x a + x b a = 2.183,04 ; b = 5.117.999,98 a = 7.609,24 ; b = 26.029.183,94 = 396.126.704 x a + 46.880 x b a = 1.571,19; b = 10.279.235,88 Với: Xi khối lượng mặt hàng, Yi chi phí dịch vụ mua chi phí bán hàng mặt hàng, a biến phí đơn vị chi dịch vụ mua , b định phí tháng chi phí dịch vụ mua ngoài. 76 PHỤ LỤC * Đòn bẩy kinh doanh mặt hàng mức doanh thu đạt sau: - Băng Kotex tã Huggies : 778.321.355 = 1,39 558.865.235 - Dầu ăn Nakydaco: 582.132.584 = 1,72 337.960.099 - Giấy Sài Gòn: 629.619.782 = 1,39 452.830.245 * Ta có khối lượng hòa vốn mặt hàng sau: 219.456.120 = 13.160 - Băng Kotex tã Huggies: 16.676 214.172.486 - Dầu ăn Nakydaco: = 11.857 18.064 176.789.537 - Giấy Sài Gòn: = 13.163 13.430 * Doanh thu hòa vốn: - Băng Kotex tã Huggies : - Dầu ăn Nakydaco: - Giấy Sài Gòn: 219.456.120 6.05% = 3.628.075.668 (đồng) 214.172.486 = 3.943.204.508 (đồng) 5% 176.789.537 = 1.645.270.916 (đồng) 11% * Số dư an toàn: - Băng Kotex tã Huggies: 12.867.304.736 – 3.628.075.668 = 9.239.229.068 (đồng) - Dầu ăn Nakydaco: 10.717.846.508 - 3.943.204.508 = 6.774.642.000 (đồng) - Giấy Sài Gòn : 5.859.482.020 - 1.645.270.916 = 4.214.211.104 (đồng) 77 * Tỷ lệ số dư an toàn mặt hàng sau: 9.239.229.068 - Băng Kotex tã Huggies x 100 = 71,8% 12.867.304.736 - Dầu ăn Nakydaco: 6.774.642.000 x 100 = 63,21% 10.717.846.508 4.214.211.104 -Giấy Sài Gòn x 100 = 71,92% : 5.859.482.020 78 PHỤ LỤC * Ta có thời gian hòa vốn mặt hàng sau: 3.628.075.668 - Băng Kotex tã Huggies: 12.867.304.736/360 = 102 ngày 3.943.204.508 - Dầu ăn Nakydaco: 10.717.846.508/360 = 132 ngày 1.645.270.916 - Giấy Sài Gòn 5.859.482.020/360 = 101 ngày * Ta có tỷ lệ hòa vốn mặt hàng sau : 3.628.075.668 - Băng Kotex tã Huggies: x 100 = 28,2% 12.867.304.736 3.943.204.508 - Dầu ăn Nakydaco: x 100 = 36,79% 10.717.846.508 1.645.270.916 - Giấy Sài Gòn x 100 = 28,08% 5.859.482.020 79 PHỤ LỤC Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 2014 CHỈ TIÊU tháng cuối năm 2013 Chênh lệch tháng đầu năm 2014 Tỷ lệ Giá trị (%) Doanh thu bán hàng CCDV 26.564.750.944 33.995.697.267 7.430.946.323 27,97 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng CCDV 26.564.750.944 33.995.697.267 7.430.946.323 27,97 Giá vốn hàng bán 24.933.481.412 31.799.768.277 6.866.286.865 27,54 564.659.458 34,61 Lợi nhuận gộp BH CC DV 1.631.269.533 2.195.928.991 837.669 23.619.738 Chi phí tài 299.127.449 200.695.850 (98.431.599) (32,91) Chi phí quản lý. kinh doanh 949.135.876 1.211.918.179 262.782.303 27,69 Lợi nhuận từ hoạt động KD 383.843.877 806.934.700 423.090.823 110,22 Doanh thu hoạt động tài 22.782.069 2719,70 Thu nhập khác 2.127.687.407 552.052.044 (1.575.635.363) (74,05) Chi phí khác 1.774.135.795 (1.774.135.795) (100) Lợi nhuận khác 353.551.612 552.052.044 198.500.432 56,14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 737.395.489 1.358.986.744 621.591.255 84,30 129.044.211 191.379.426 62.335.215 48,31 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 608.351.279 1.167.607.319 559.256.040 91,93 80 [...]... khối lượng sản phẩm bán ra, các yếu tố chi phí khả biến, các yếu tố chi phí bất biến, kết cấu hàng bán (Lê Phước Hương, 2010, trang 57) 2.1.2 Mục tiêu phân tích mối quan hệ C.V.P Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận nhằm mục xác định các ảnh hưởng lẫn nhau giữa khối lượng, chi phí, doanh thu và lợi nhuận Phân tích chi phí – khối lượng – lợi nhuận cũng phân tích ảnh hưởng của lợi nhuận. .. được mối quan hệ giữa khối lượng với lợi nhuận, tuy nhiên nó không phân biệt được mối quan hệ giữa chi phí với khối lượng Đường lợi nhuận y Lợi nhuận đạt được trong kỳ Điểm hòa vốn 0 Đường doanh thu y = gx -b x (sản lượng) (( Nguồn: Kế toán quản trị, 2001, NXB Thống Kê) Hình 2.8 Minh họa C.V.P lợi nhuận 23 2.1.8 Hạn chế của mô hình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Việc phân tích mối. .. NGH ÊN ỨU (Doanh nghiệp áp dụng hệ thống kế toán Việt Nam ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính) 2.1 Ơ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (Cost – Volumn – Profit) Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận là sự nghiên cứu các mối quan hệ của các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp như giá... giá bán, chi phí, tỷ suất thuế thu nhập doanh nghiệp, kết cấu hàng bán khi kinh doanh nhiều sản phẩm Tóm lại, phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận cung cấp cho người quản lý bức tranh tổng quát của doanh thu và chi phí trong ngắn hạn; giúp họ ra các quyết định để tăng lợi nhuận và vốn chủ sở hữu Phân tích chi phí – khối lượng – lợi nhuận còn giúp nhận ra các thay đổi của chi phí tác... tới mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận để xác định nguyên nhân, nhận định xu hướng và sự ảnh hưởng của chúng đến lợi nhuận của doanh nghiệp - Mục tiêu 3: Ứng dụng mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận vào phân tích điểm hòa vốn - Mục tiêu 4: Đề xuất ba phương án kinh doanh phù hợp và cách để phát triển bốn phương án đó nhằm khắc phục những hạn chế và mang lại lợi nhuận tối đa cho doanh. .. Khi doanh nghiệp không hoạt động, khối lượng x = 0 => lợi nhuận của doanh nghiệp P= -b, doanh nghiệp lỗ bằng chi phí bất biến - Khi doanh nghiệp hoạt động tại khối lượng xh (số lượng hàng hóa tiêu thụ tại điểm hòa vốn), ở đó SDĐP bằng định phí => lợi nhuận của doanh nghiệp P = 0, nghĩa là doanh nghiệp đạt mức hòa vốn (g-a)xh = b b xh = g-a Vậy: Khối lượng hòa vốn = CPBB SDĐ đơn vị - Khi doanh nghiệp. .. động tại khối lượng x2 > x1 > xh => lợi nhuận của doanh nghiệp P = (g-a)x2 – b Như vậy khi khối lượng tăng 1 lượng là:  x = x2 – x1  P = (g-a)(x2 – x1) Lợi nhuận tăng 1 lượng:  P = (g-a)  x 14 Kết luận: Thông qua khái niệm SDĐP chúng ta thấy được mối quan hệ giữa sự biến động về lượng với sự biến động về lợi nhuận, cụ thể là: nếu khối lượng tăng 1 lượng thì lợi nhuận tăng lên 1 lượng bằng khối lượng. .. bao gồm: số lượng sản phẩm bán ra, giá bán 2.1.6.2 Chi phí Chi phí là một nguồn lực hi sinh hoặc mất đi để đạt được một mục đích cụ thể Chi phí được phân loại theo nhiều cách khác nhau Trong phân tích CVP, chi phí phân loại theo cách ứng xử, tức phân thành chi phí cố định (định phí) và chi phí biến đổi (biến phí) Tổng chi phí = Chi phí cố định 12 + Chi phí biến đổi 2.1.6.3 Lợi nhuận Lợi nhuận hoạt động... trong tổng chi phí lớn hơn biến phí, do đó lợi nhuận của doanh nghiệp sẽ rất nhạy cảm với thị trường khi doanh thu biến động, bất kỳ sự biến động nhỏ nào của doanh thu cũng gây ra biến động lớn về lợi nhuận Với những dữ liệu đã cho ở trên ta có: - Tại khối lượng x1 Doanh thu: gx1 Lợi nhuận: P1 = (g-a)x1 – b - Tại khối lượng x2 Doanh thu: gx1 Lợi nhuận: P2 = (g-a)x2 – b P2 – P1 Tốc độ tăng lợi nhuận =... Hay: ĐBKD = 1+ CPBB Lợi nhuận Do đó, khi khối lượng tiêu thụ càng tăng sẽ góp phần làm cho mẫu số tức phần lợi nhuận càng tăng, do đó CPBB /Lợi nhuận sẽ giảm suy ra ĐBKD càng giảm .( Huỳnh lợi và cộng sự, 2001, trang 178-179) 18 2.1.7 hân tích điểm hòa vốn Phân tích điểm hòa vốn là một nội dung quan trọng trong phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Quá trình phân tích điểm hòa vốn cung . CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TƯỜNG VÂN 39 4.1 Tình hình kinh doanh các mặt hàng của doanh nghiệp tư nhân Tư ng Vân 39 4.2 Phân tích chi phí của doanh nghiệp tư nhân. mi quan h C.V.P Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận nhằm mục xác định các ảnh hưởng lẫn nhau giữa khối lượng, chi phí, doanh thu và lợi nhuận. Phân tích chi phí – khối lượng. niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (Cost – Volumn – Profit) 3 2.1.2 Mục tiêu phân tích mối quan hệ C.V.P 3 2.1.3 Báo cáo thu nhập dạng đảm phí 3 2.1.4 Phân loại chi phí