DOANH NGHIỆP TỪ NĂ 2011 ĐẾN NĂ 2013
Sổ quỹ Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Đối chiếu kiểm tra
Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày
35
( g ồn: Ph ng ế toán Doanh nghiệp tư nhân Tường Vân)
Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 – 2013 ĐVT: đồng
CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Chênh lệch 2012-2011 Chênh lệch 2013-2012 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Doanh thu bán hàng và CCDV 41.364.129.503 53.129.501.888 67.991.394.534 11.765.372.385 28,44 14.86.892.646 27,97 Các khoản giảm trừ doanh thu
Doanh thu thuần về bán hàng
và CCDV 41.364.129.503 53.129.501.888 67.991.394.534 11.765.372.385 28,44 14.86.892.646 27,97 Giá vốn hàng bán 38.693.211.756 49.866.962.823 64.786.474.637 11.173.751.067 28,88 14.919.511.814 29,92 Lợi nhuận gộp về BH và cung
cấp DV 2.670.917.747 3.262.539.065 3.204.919.897 591.621.318 22,15 (57.619.168) 1,77 Doanh thu hoạt động tài chính 58.472.556 1.675.338 47.239.475 (56.797.218) (97,13) 45.564.137 2719,69 Chi phí tài chính 372.895.436 598.254.897 401.391.700 225.359.461 60,44 (196.863.197) (32,91) Chi phí quản lý, kinh doanh 1.847.889.347 1.898.271.752 2.423.836.357 50.382.405 2,73 525.564.605 27,69 Lợi nhuận thuần từ hoạt động
KD 508.605.520 767.687.754 426.931.315 259.082.234 50,94 (340.756.439) (44,39)
Thu nhập khác 3.529.366.196 4.255.374.813 1.104.104.088 696.008.617 19,72 (3.121.270.725) 73,87
Chi phí khác 2.647.024.647 3.548.271.589 901.246.942 34,05 (3.648.271.589) (100)
Lợi nhuận khác 882.341.549 707.103.224 1.104.104.088 (175.238.325) (19,86) 397.000.864 56,14 Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế 1.390.947.069 1.474.790.978 1.531.035.403 83.843.909 6,03 56.244.425 3,81
Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành 243.415.737 258.088.421 382.758.851 14.672.684 6,03 124.670.430 48,31 Lợi nhuận sau thuế thu nhập
36
Tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua 3 năm 2011, 2012 và 2013 đều mang về lợi nhuận. Năm 2013, lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp đạt giá trị cao nhất là 1.148.276.552 đồng giảm so với năm 2012 và gần bằng với năm 2011. Để hiểu rõ quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, ta tiến hành phân tích sự biến động của một số chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh sau:
- Đối với doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ có sự tăng khá đồng đều trong 3 năm gần đây, cụ thể là năm 2012 đạt 53.129.501.888 đồng tăng 28,44% so với năm 2011 và năm 2013 đạt 67.991.394.534 đồng tăng 27,97 % so với năm 2012. Doanh thu này tăng mạnh là do doanh nghiệp đã mở rộng thị phần hơn so với năm trước. Trong năm 2012, doanh nghiệp có nhiều khách hàng lớn mở rộng quy mô kinh doanh nên nhu cầu tăng cao. Năm 2013, doanh nghiệp đã xác định được những bước đi đúng đắn trong tình hình kinh doanh đầy biến động của ngành hàng tiêu dùng, có sự đoàn kết và năng động của đội ngũ nhân viên kinh doanh. Ngoài ra, doanh nghiệp còn thêm phần doanh thu từ mặt hàng dầu và giấy ở thị trường ngoài tỉnh do thiếu hàng.
- Đối với hoạt động tài chính, tình hình doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp tăng, giảm qua các năm. Năm 2011 doanh thu hoạt động tài chính đạt 58.472.556 đồng, sang năm 2012 giảm xuống còn 1.675.338 đồng tức là giảm 97,13% so với năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu là do lãi suất huy động của ngân hàng giảm xuống còn 9%/năm. Năm 2013, doanh thu hoạt động tài chính tăng, cụ thể là 47.239.475 đồng, tức là tăng 2719,69% tuơng đương với 45.564.137 đồng so với năm 2012. Nguyên nhân là do tình hình kinh tế người dân dần tăng lên sau khủng hoảng năm 2011 làm cho lãi suất huy động của các ngân hàng tăng lên.
-Chi phí tài chính cũng tăng, giảm qua 3 năm. Cụ thể năm 2012, chi phí tài chính là 598.254.897 đồng, tăng 60,44%, tương đương với 225.359.461 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu là do lãi chênh lệnh từ tỷ giá hối đoái,
năm 2012 lượng ngoại tệ doanh nghiệp gửi vào ngân hàng cao. Năm 2013 chi phí tài chính giảm còn 401.391.700 đồng, giảm 32,91%, tương đương với giảm
196.863.197 đồng. Khoản chi phí này giảm so với năm 2012 là do doanh nghiệp đã trả bớt các khoản vay ngắn hạn và dài hạn nên chi phí lãi vay đã giảm.
- Giá vốn hàng bán: năm 2012 tăng 49.866.962.823 đồng tương đương
28,88% so với năm 2011. Nguyên nhân tăng là do doanh nghiệp bán hàng tăng nhanh về sản lượng và giá trị các hợp đồng từ đó kéo theo sự tăng nhanh
37
của giá vốn hàng bán. Năm 2013, giá vốn hàng bán tiếp tục tăng cao so với năm 2012, cụ thể giá vốn đã tăng 64.786.474.637đồng tương đương tăng 29,92%. Nguyên nhân là do mặt hàng tã em bé cải tiến về chất lượng thu hút lượng mua cao làm thị trường tăng mạnh trong năm 2013, vì thế doanh nghiệp đã thu tăng mức nhập hàng hóa lên. Như vậy, năm 2013, giá vốn hàng bán tăng không xuất phát từ giá đầu vào tăng mà là do sự tác động tích từ doanh nghiệp cung ứng hàng nên việc tăng giá vốn này so với năm 2012 là một biểu hiện có lợi cho doanh nghiệp.
- Chi phí quản lý kinh doanh: năm 2012 so với năm 2011, tăng không đáng kể 2,73%, nguyên nhân là do doanh nghiệp quản lý chi phí một cách ổn định và tiết kiệm dù hàng hóa bán ra tăng. Năm 2013 chi phí quàn lý kinh doanh có tăng so với 2012, cụ thể chi phí đã tăng lên đến 2.423.836.357 đồng tương đương tăng 27,69% so với năm trước. Nguyên nhân là do hoạt động kinh doanh kinh doanh tăng mạnh trong năm 2013 nên các chi phí phục vụ bán hàng, quản lý cũng tăng theo như chi phí vận chuyển, xăng dầu,lương nhân viên, …
- Về lợi nhuận kế toán trước thuế có sự tăng không đều qua 3 năm. Cụ thể, năm 2012, lợi nhuận đạt 1.474.790.978 đồng, tăng 6,03% so với năm 2011 do thu nhập từ hoạt động khác của doanh nghiệp cao. Năm 2013 đạt được
1.531.035.403 đồng chỉ tăng 3,81% so với năm trước. Lợi nhuận này tăng ít là do tình hình hoạt động của doanh nghiệp không thuận lợi, thu nhập từ họat động khác giảm làm tổng lợi nhuận tăng ít.
T l i: Trong giai đoạn 2011–2013 doanh nghiệp đã tạo được những
thành công vượt bậc trong ngành phân phối hàng tiêu dùng. Đặc biệt, năm 2013 được xem là thời điểm vàng của doanh nghiệp, không chỉ lượng hàng cung ứng tăng cao, doanh thu đạt được tăng mạnh mà còn ổn định được chi phí kinh doanh, nâng cao lợi nhuận một cách rõ rệt. Doanh nghiệp cũng dần khẳng định được vị thế của mình trong lĩnh vực phân phối hàng, tạo được sự tín nhiệm của các công ty đối tác, xây dựng được các thị trường mới trong khu vực, …
38
3.6 THUẬN LỢ , KHÓ KHĂN VÀ HƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP
3.6.1 Thuận lợi
- Doanh nghiệp nằm ở Thành phố Cần Thơ – là trung tâm kinh tế văn hóa trọng điểm của Đồng bằng Sông Cửu Long, có hệ thống giao thông thuận tiện giáp với các tỉnh. Do đó việc thu mua hay vận chuyển hàng hóa là rất thuận lợi.
- Thành phố Cần Thơ cũng là nơi có nguồn nhân công dồi dào, giá nhân công tương đối rẻ. Nguồn nhân công có trình độ cao và được đào tạo chuyên môn trên mọi lĩnh vực, ngành nghề.
- Cần Thơ đang tập trung dân cư ngày một đông đúc và đời sống đi lên nên nhu cầu mua sắm người dân ngày một gia tăng tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của doanh nghiệp.
- Ban giám đốc trẻ, có kinh nghiệm và trình độ cao, tận tâm với nhân viên tạo đều kiện thuận lợi cho nhân viên hăng hái làm việc và cống hiến.
- Đội ngũ nhân viên có trình độ và hăng say trong công việc.
- Nội bộ doanh nghiệp đoàn kết khá tốt, thống nhất về ý tưởng và sáng kiến mới để phát triển kinh doanh mặt hàng của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp kinh phân phối những bhãn hiệu có uy tín trên thị trường. - Do chính sách ngân hàng ngày càng ưu đãi nên tạo điều kiện cho doanh nghiệp vay vốn đầu tư cho kinh doanh ngày một phát triển.
- Doanh nghiệp có mối quan hệ tốt với nhiều ngân hàng lớn.
3.6.2 Khó khăn
- Hiện tại doanh nghiệp vẫn là doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ nên nguồn vốn vẫn còn chưa đủ mạnh.
- Doanh nghiệp vẫn chưa có cơ sở hạ tầng cho riêng mình mà còn tốn một khoản lớn mỗi năm để chi trả việc thuê kho của khu công nghiệp.
-Vấn đề cạnh tranh với các đối thủ kinh doanh là vấn đề chung của các nhà phân phối như doanh nghiệp đang phải phấn đấu. Tuy nhiên trong những năm qua doanh nghiệp vẫn chưa giải quyết được nguồn hàng của các nhà phân phối khác đang có mặt trên thị phần của mình.
39
- Mặt hàng kinh doanh của doanh nghiệp còn chưa đa dạng nên khó đáp ứng nhu cầu của nhiều khách hàng. Ví dụ như cần bán thêm tã cho người già thay vì chỉ có hàng tã cho em bé.
-Đội ngũ nhân viên bán hàng của doanh nghiệp tuy có nhiều kinh nghiệm nhưng việc thu thập thông tin về khách hàng tiềm năng là chưa đủ. Vì vậy làm cho khâu tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp gặp không ít khó khăn so với các doanh nghiệp khác trong ngành.
3.6.3 hương hướng phát triển trong thời gian tới
- Là đơn vị phân phối hàng hóa cho nên uy tín doanh nghiệp là tiêu chí hàng đầu của doanh nghiệp. Vì vậy, trong thời gian tới doanh nghiệp vẫn tiếp tục nâng cao sự tín nhiệm, đảm bảo quá trình kinh doanh với khách hàng ngày một hiện đại và tiện lợi.
- Để thâm nhập ngày càng sâu vào các thị trường khu vực, dịch vụ công doanh nghiệp đòi hỏi phải đạt được các chuẩn do các công ty cung ứng hàng quy định như đảm bảo chủng loại, số lượng hàng để cung ứng kịp thời cho khách …Đồng thời, doanh nghiệp phải tiếp tục đẩy mạnh hoạt động Marketing, đầu tư trang thiết bị hiện đại để có khả năng đáp ứng nhu cầu kinh doanh trong tương lai giúp giảm chi phí.
- Tiếp tục thực hiện chiến lược thâm nhập thị trường và mở rộng thị trường tiềm kiếm thị trường tiềm năng.
- Đào tạo đội ngũ lao động nhằm nâng cao tay nghề và kiến thức.
- Tập trung kinh doanh các mặt hàng có nhu cầu cao trên thị nhằm gia tăng hơn nữa về mặt hàng và thị phần.
40
HƯƠNG 4
PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐ LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI DOANH NGHIỆ TƯ NH N TƯỜNG VÂN
4.1 TÌNH HÌNH KINH DOANH CÁC MẶT HÀNG CỦA DOANH NGHIỆ TƯ NH N TƯỜNG VÂN NGHIỆ TƯ NH N TƯỜNG VÂN
Doanh nghiệp tư nhân Tường Vân là đơn vị phân phối hàng hóa theo hướng đa dạng hóa sản phẩm. Do đó, doanh nghiệp có nhiều hàng hóa nên đề tài này chỉ tập trung phân tích 3 sản phẩm chính như: băng Kotex và tã Huggies, dầu ăn Nakydaco, giấy Sài Gòn. Vì đây là các mặt hàng chiếm tỷ trọng về doanh thu và số lượng nhiều nhất trong các mặt hàng của doanh nghiệp.
Các loại hàng hóa tiêu dùng do doanh nghiệp phân phối chủ yếu cho thị trường Cần Thơ, một số ít tiêu thụ ở thị trường các tỉnh ven Cần Thơ nhưng số lượng hàng hóa tiêu thụ ở thị trường ven Cần Thơ chiếm tỷ trọng nhỏ hơn rất nhiều so với số lượng hóa tiêu thị tại Cần Thơ. Chính vì hàng hóa tiêu thụ chủ yếu ở Cần Thơ nên không có chênh lệch giá bán ra. Trong đề tài, giá của các loại hàng hóa là giá bình quân giữa các quy cách khác nhau trong cùng nhãn hàng.
Để thấy được tình hình kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014 của 3 mặt hàng: băng Kotex và tã Huggies, dầu ăn Nakydaco, giấy Sài Gòn, ta xem bảng sau:
Bảng 4.1 Doanh thu và số lượng phân phối hàng hóa 6 tháng đầu năm 2014 tại doanh nghiệp
ĐVT: Đồng
CHỈ TIÊU
6T/2014
SL(thùng) Giá bán DT
Băng Kotex và Tã Huggies 46.672 275.696 12.867.304.736
Dầu ăn Nakydaco 32.227 332.574 10.717.846.508
Giấy Sài Gòn 46.880 124.989 5.859.482.020
Cộng 125.779 29.444.633.264
(Nguồn: Phòng Kế toán doanh nghiệp tư nhân Tường Vân 6 tháng đầ nă 2014)
Qua bảng trên ta thấy giá bán của mặt hàng băng Kotex và tã Huggies là
275.696 đồng/thùng, giá bán mặt hàng dầu ăn Nakydaco là 332.574 đồng/thùng cao hơn so với mặt hàng băng Kotex và tã Huggies là 56.887 đồng/ thùng. Nguyên nhân do mặt hàng băng Kotex và tã Huggies có giá vốn đơn vị thấp hơn dầu ăn nên giá bán ra cũng thấp hơn.
41
Giá bán bình quân của mặt hàng giấy Sài Gòn là 124.989 đồng/thùng, thấp hơn giá bán mặt hàng dầu ăn Nakydaco là 207.585 đồng/thùng và thấp giá bán của mặt hàng băng Kotex và tã Huggies là 150.707 đồng/thùng. Nguyên nhân do mặt hàng giấy Sài Gòn là mặt hàng có giá vốn đơn vị thấp nhất trong ba mặt hàng của doanh nghiệp nên giá bán ra cũng thấp nhất.
4.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆ TƯ NH N TƯỜNG VÂN THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ
Để phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lượng - Lợi nhuận thì việc cần thiết đầu tiên là phải nắm vững cách ứng xử của chi phí đó. Căn cứ ứng xử là đặc điểm của một hoạt động hay sự kiện làm phát sinh chi phí bởi hoạt động hay sự kiện đó. Trong doanh nghiệp, các loại chi phí khác nhau chủ yếu là do căn cứ ứng xử khác nhau. Để xác định căn cứ ứng xử, kế toán nên chú ý việc xem xét phạm vi của chi phí. Chi phí thường gắn liền với khối lượng hàng bán ra gọi chung là mức độ hoạt động kinh doanh, đó chính là cách ứng xử của chi phí. Sự tương quan giữa chi phí và căn cứ ứng xử càng chặt chẽ thì càng hiểu chính xác cách ứng xử của nó. Từ đó, giúp cho việc tách toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp thành định phí và biến phí được tiến hành một cách thuận lợi hơn.
Bảng 4.2: Căn cứ ứng xử của các chi phí 6 tháng đầu năm 2014 tại doanh nghiệp
Chi phí Căn cứ ứng xử
Giá vốn hàng bán Khối lượng hàng tiêu thụ
Chi phí bán hàng Khối lượng hàng tiêu thụ
Chi phí quản lý doanh nghiệp Khối lượng hàng tiêu thụ
(Nguồn: Phòng kế toán doanh nghiệp)
Phân tích CVP đòi hỏi các khoản mục cho phí phải được phân ra thành biến phí và định phí. Trong thực tế, việc phân loại định phí và biến phí đều rất khó. Do việc phân loại chi phí không theo một nguyên tắc nào mà chỉ tùy thuộc vào đặc điểm ngành và mặt hàng của mỗi doanh nghiệp. Bởi vậy bên cạnh tập hợp số liệu theo cách thông thường để phục vụ kế toán tài chính, Doanh nghiệp còn thực hiện phân loại chi phí theo cách ứng xử của chí phí. Sau đây là phần phân tích ứng xử của từng loại các chi phí cho 3 mặt hàng kinh doanh tại doanh nghiệp.
42
4.2.1 Giá vốn hàng bán
Để biết rõ về mức chi phí bỏ ra cho giá vốn hàng bán ta theo dõi bảng sau:
Bảng 4.3: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán qua 3 kỳ tại doanh nghiệp tư nhân Tường Vân
ĐVT: Đồng
CHỈ TIÊU
Băng Kotex và Tã Huggies
Dầu ăn Nakydaco Giấy Sài Gòn KL (thùng) GVHB (đồng) KL (thùng) GVHB (đồng) KL (thùng) GVHB (đồng) 6T đầu năm 2013 55.437 13.245.728.721 39.921 11.185.265.385 53.617 5.602.976.500 6T cuối năm 2013 69.882 16.697.106.161 40.602 11.376.071.370 63.917 6.679.326.500 6T đầu năm 2014 46.672 11.890.581.538 32.227 9.832.837.946 46.880 5.043.335.667 ộng 171.991 41.833.416.420 112.750 32.394.174.701 164.414 17.325.638.667
(Nguồn: Phòng Kế toán doanh nghiệp tư nhân Tường Vân)
Nhìn vào bảng trên, giá vốn hàng bán bỏ ra cho từng mặt hàng tỷ lệ thuận với khối lượng bán ra, tức là khối lượng bán ra càng nhiều chi phí giá vốn hàng bán bỏ ra cho nó càng lớn cho nên giá vốn hàng bán là biến phí của doanh nghiệp. Trong 6 tháng đầu năm 2014, giá vốn hàng bán của mặt hàng băng Kotex và tã Huggies lớn nhất (11.890.581.538đồng) tiếp theo là dầu ăn Nakydaco (9.832.837.946 đồng), sau cùng là giấy Sài Gòn.
43
4.2.2 Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những chi phí lưu thông phát sinh trong qua trình tiêu thụ hàng hóa, được theo dõi trên các tài khoản chi tiết. Để biết chi tiết về tình hình thay đổi của từng khoản mục trong chi phí bán hàng theo khối lượng