Quy trình kiểm toán các khoản nợ vay trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán mỹ

Giáo viên hướng dẫn : TS. Nguyễn Ngọc Dung Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Út_Lớp KT2_K 32 TP. HỒ CHÍ MINH, Ngày 26/04/2010 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ LỜI MỞ ĐẦU Trong tư thế hội nhập quốc tế và toàn cầu hóa, các doanh nghiệp ngày càng phát triển, mở rộng quy mô. Do đó, vốn là một vấn đề có ý nghĩa rất quan trọng nhất là những khoản vốn vay từ bên ngoài giúp doanh nghiệp tận dụng những hợp đồng lớn, những khách hàng mới, và mở rộng thị trường để phát triển. Vì vậy, việc phát triển hoạt động kiểm toán là một nhu cầu bức thiết của nền kinh tế thị trường vì lợi ích và nhu cầu của các nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ… Nắm bắt được xu thế đó, công ty kiểm toán Mỹ đã được thành lập và phát triển trong lĩnh vực kiểm toán. Trong quá trình hoạt động nhờ những ưu điểm của một doanh nghiệp tư nhân trong nước mà AA ngày càng lớn mạnh. Song công ty vẫn còn nhiều hạn chế, thiếu sót chưa hoàn thiện. Do đó, việc hoàn thiện chương trình kiểm toán là điều cần thiết. Trong đó, kiểm toán khoản mục nợ vay là rất cần thiết đối với các công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, bất động sản - một lĩnh vực cần nhiều vốn. Đây là một nhóm khách hàng của công ty kiểm toán Mỹ. Vì những lý do trên, người viết chọn đề tài “Quy trình kiểm toán các khoản nợ vay trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán Mỹ”. Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đề gồm ba phần: Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty Kiểm toán Mỹ Chương 2: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán nợ vay Chương 3: Quy trình kiểm toán nợ vay tại công ty kiểm toán Mỹ Chương 4: Nhận xét – Kiến nghị SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 2 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 3 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 4 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ MỤC LỤC I. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển 7 i. Lịch sử hình thành 7 ii. Quá trình phát triển 7 II. Cơ cấu tổ chức của công ty 8 1. Cơ cấu 8 2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức 8 III. Nguyên tắc, mục tiêu, phương hướng hoạt động của AA 9 1. Nguyên tắc hoạt động 9 2. Mục tiêu hoạt động 10 3. Phương hướng hoạt động 10 Hoạt động kinh doanh 10 Công tác đào tạo 10 Quy trình và chất lượng nghiệp vụ 11 Công tác tổ chức quản lý 11 4. Đội ngũ nhân viên 11 5. Những dịch vụ AA cung cấp 12 Dịch vụ tư vấn và đảm bảo 12 Tư vấn doanh nghiệp 13 Thuế 16 6. Công việc của trợ lý kiểm toán viên 17 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 17 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 17 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 20 I. Nội dung, đặc điểm nợ vay 21 1. Nội dung 21 2. Đặc điểm 22 3. Mục tiêu kiểm toán 23 II. Kiểm soát nội bộ đối với các khoản nợ vay 23 1. Ủy quyền 24 2. Xét duyệt 24 III. Kiểm toán nợ vay 24 1. Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 24 Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ 24 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 26 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 26 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ bản 27 2. Thử nghiệm cơ bản 27 I. Chương trình kiểm toán chung khoản mục nợ vay tại công ty kiểm toán Mỹ 30 1. Chuẩn bị kiểm toán 30 1.1 Tiếp nhận khách hàng 30 1.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 30 SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 5 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ 1.3 Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro 31 1.4 Lập kế hoạch kiểm toán 32 2. Thực kiện kiểm toán khoản mục nợ vay 33 II. Minh họa chương trình kiểm toán nợ vay cho khách hàng ABC 36 1. Giới thiệu chung về khách hàng ABC 36 2. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 37 3. Thử nghiệm cơ bản 38 4. Kết thúc việc kiểm toán đưa ra kết luận 47 5. Trình bày kết quả trên hồ sơ kiểm toán 47 I. Nhận xét chung 48 1. Ưu điểm 48 2. Nhược điểm 48 II. Nhận xét về chương trình kiểm toán nợ vay tại công ty kiểm toán Mỹ 49 1. Ưu điểm 49 2. Nhược điểm 49 III. Kiến nghị 50 1. Kiến nghị chung 50 2. Kiến nghị về chương trình kiểm toán nợ vay 52 SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 6 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ CHƯƠNG I. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ I. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển i. Lịch sử hình thành Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (AA) là tổ chức tư vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp, được thành lập theo giấy phép số 4102007145 cấp ngày 02/11/2001 của Bộ tài chính với vốn điều lệ năm tỷ đồng. AA có đội ngũ nhân viên được trẻ hóa, năng động, sáng tạo và được đào tạo chính quy tại các trường đại học tại Việt Nam và Quốc tế. Hiện nay, công ty không ngừng phát triển và mở rộng hoạt động của mình nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu của các công ty trong nước cũng như các công ty nước ngoài đầu tư vào Việt Nam. ii. Quá trình phát triển Ngày 02/11/2001 công ty kiểm toán Mỹ được thành lập. Năm 2004 mở văn phòng đại diện tại Hà Nội và Đà Nẵng. Năm 2005 phát triển thành chi nhánh. Năm 2005 xét theo tiêu thức doanh số, AA xếp hạng mười lăm trên một trăm doanh nghiệp kiểm toán kế toán Việt Nam. Đầu năm 2006 ký liên kết đối tác với 2 công ty tại Singapore, một công ty chuyên về đào tạo doanh nghiệp, một công ty chuyên về kiểm toán định giá. 05/09/2008 được Bộ Tài chính quyết định cho phép cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp trong năm 2008. 01/06/2009 khai trương chi nhánh khu vực miền tây tại thành phố Cần Thơ. Năm 2009 là một trong số ít công ty kiểm toán được Ủy Ban Chứng khoán nhà nước cho phép thực hiện kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán. Và trong năm 2010, AA tiếp tục được phép kiểm toán cho các tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán. Cùng với sự phát triển về quy mô, AA không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ thông qua các chương trình đào tạo, huấn luyện nâng cao và phát triển đội ngũ kế toán – Kiểm toán cho công ty. SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 7 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ II. Cơ cấu tổ chức của công ty 1. Cơ cấu AA được tổ chức theo các bộ phận chuyên trách, tổ chức theo khu vực miền Nam (văn phòng đặt tại thành phố Hồ Chí Minh), miền Bắc (văn phòng đặt tại Hà Nội), miền Trung (văn phòng đặt tại Đà Nẵng), miền Tây (văn phòng đặt tại Cần Thơ). Ban cố vấn (chuyên gia nước ngoài) Ban giám đốc Ban liên kết với Công ty đối tác chuyên ngành đào tạo doanh nghiệp tại Singapore Ban liên kết với công ty đối tác chuyên kiểm toán tại Singapore. Văn phòng chính tại Thành Phố Hồ Chí Minh Chi nhánh khu vực miền Bắc tại Hà Nội Chi nhánh miền Trung tại Đà Nẵng Chi nhánh miền Tây tại Cần Thơ 2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức Chú thích: “*”: Các chi nhánh “*” là các chi nhánh có cơ cấu tổ chức giống chi nhánh Đà Nẵng. Diễn giải sơ đồ công ty: SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 8 Chi nhánh Cần Thơ “*” Trụ sở chính TP. HCM “*” Chi nhánh Hà Nội “*” Ban giám đốc Phòng kiểm toán báo cáo tài chính Phòng hành chính Phòng tư vấn kế toán – Thuế Ban cố vấn Chi nhánh Đà Nẵng CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ Đứng đầu chi nhánh công ty là giám đốc: kiểm soát toàn bộ hoạt động của công ty. Giám đốc chịu trách nhiệm kí các báo cáo kiểm toán trước khi gửi cho khách hàng và mở rộng mối quan hệ giao thiệp với các khách hàng cũ cũng như các khách hàng mới. Riêng giám đốc trụ sở chính còn kiêm luôn tổng giám đốc công ty, ngoài điều hành hoạt động của trụ sở chính còn điều hành hoạt động các chi nhánh của công ty. Phòng kiểm toán báo cáo tài chính quản lý các kiểm toán viên, soát xét lại công việc kiểm toán viên thực hiện, lên lịch phân công các công việc cụ thể cho từng nhân viên Phòng hành chính quản lý công việc văn thư của công ty, cung cấp các tài liệu khách hàng cho phòng kiểm toán, thực hiện công tác kế toán, chịu trách nhiệm sổ sách chứng từ của công ty. Bộ phận tư vấn kế toán và thuế nhận các hợp đồng từ giám đốc phân loại hợp đồng để chuyển cho các chuyên viên tư vấn để thực hiện dịch vụ tư vấn… III. Nguyên tắc, mục tiêu, phương hướng hoạt động của AA 1. Nguyên tắc hoạt động Công ty Kiểm toán Mỹ xây dựng bốn nguyên tắc hoạt động chính: Xây dựng môi trường làm việc lý tưởng: chuyên nghiệp, năng động, sáng tạo, chia sẻ, học hỏi và tôn trọng sự khác biệt. Mang đến sự tin tưởng, hài lòng cho khách hàng. Nguyên tắc hoạt động độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng cùng việc tôn trọng pháp luật quy định. Cải tiến phong cách làm việc chuyên nghiệp, năng động và sẵn sàng chia sẻ, đưa ra ý kiến riêng. Với nguyên tắc hoạt động đó, AA luôn mong muốn sẽ mang đến sự hài lòng cho khách hàng. Lắng nghe nhu cầu của khách hàng, tìm kiếm giải pháp phù hợp để giải quyết, tạo giá trị và xây dựng mối quan hệ bền vững. AA sẵn sàng giúp cho các doanh nghiệp trong nước cũng như nước ngoài, các đơn vị kinh tế thực hiện tốt công tác tài chính – kế toán theo đúng quy định pháp luật Nhà nước Việt Nam và các nguyên tắc chuẩn mực quốc tế về Kế toán - Tài chính – Thuế, tin học trong kế toán và quản lý. Đảm bảo số liệu kế toán đúng thực trạng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho các doanh nghiệp kịp thời phát hiện và chấn chỉnh các sai sót, phòng ngừa những rủi ro và thiệt hại có thể xảy ra trong quá trình hoạt động kinh doanh. Hợp tác, cộng tác với đồng nghiệp, khách hàng để hoàn thành tốt hợp đồng kiểm toán. SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 9 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ Trung thực, AA luôn thực hiện những điều đã cam kết. 2. Mục tiêu hoạt động Là người dẫn đầu thị trường trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ cho khách hàng. AA luôn phấn đấu trở thành một hãng tư vấn quản lý và kiểm toán phục vụ khách hàng với chất lượng phục vụ cao nhất, hiệu quả nhất. AA muốn chuyển tải đến khách hàng những dịch vụ chất lượng hàng đầu với phong cách phục vụ chuyên nghiệp, hiểu biết sâu sắc về thị trường nội địa và quốc tế với kinh nghiệm làm việc lâu năm và độ tin cậy cao nhằm giành được lòng tin của khách hàng. Bên cạnh đó, AA còn cung cấp cho khách hàng những phương thức tiếp cận nhanh chóng hơn thông qua những kỹ năng và kiến thức chuyên ngành hàng đầu. Hỗ trợ khách hàng hoàn thành những kế hoạch đề ra, đồng thời đáp ứng nguyện vọng được phát triển của nhân viên và của chính công ty. 3. Phương hướng hoạt động Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, để tự khẳng định mình, công ty Kiểm toán Mỹ (AA) đang tiếp tục thực hiện phương châm: “Khách hàng hài lòng, nhận được lợi ích hiệu quả, tiêu chuẩn chất lượng cao từ dịch vụ chuyên nghiệp với thời gian và mức phí thực hiện hợp lý tại Việt Nam”. Hoạt động kinh doanh Duy trì khách hàng cũ trên cơ sở các hợp đồng đã ký kết, cố gắng hoàn thành tốt hợp đồng, mang đến lợi ích tốt nhất cho khách hàng. Bên cạnh đó, bộ phận tiếp thị tích cực tạo lập quan hệ khách hàng mới, vận động các khách hàng thường xuyên ký kết hợp đồng. Do nhu cầu kiểm toán ở các thành phố, tỉnh thành phát triển mạnh – nhất là Đồng Nai và Bình Dương – nên công ty Kiểm toán Mỹ (AA) đã mở rộng dịch vụ của mình ra các tỉnh. Đẩy mạnh và triển khai công tác tiếp thị trên diện rộng và chuyên môn hơn để đón nhận những khách hàng mới, không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp và hoàn thành kế hoạch đề ra. Việc mở thêm chi nhánh khu vực miền Tây của công ty đặt tại Cần Thơ đã chứng minh điều này. Công tác đào tạo Trong năm 2002, với điều kiện Việt Nam đã gia nhập Hiệp Hội Kế Toán Quốc Tế (IFAC), Hiệp định thương mại Việt Mỹ và các tổ chức kinh tế quốc tế (AFTA, WTO…) đây là cơ hội vừa tăng tính cạnh tranh vừa mở rộng kinh doanh, bên cạnh công tác tổ chức đào tạo nội bộ, nâng cao hơn nữa hiệu quả các chương trình huấn luyện. SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 10 [...]... mực kế toán Các khoản vay từ các bên liên quan cần được công bố trên thuyết minh báo cáo tài chính Những khoản vay có thế chấp cần được công bố Các giới hạn bắt buộc trong hợp đồng vay dài hạn cần công bố, thí dụ giới hạn về việc phân phối cổ tức SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 29 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ  CHƯƠNG III QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ (AA)... TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ 6 Công việc của trợ lý kiểm toán viên Trong một cuộc kiểm toán, tùy theo quy mô hoạt động và sản xuất kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên chính sẽ bố trí các trợ lý kiểm toán làm các công việc thích hợp Ở công ty kiểm toán Mỹ có ba cấp bậc cho trợ lý kiểm toán: Staff 1, Staff 2, Staff 3 Khi tiến hành cuộc kiểm toán, các trợ lý kiểm toán sẽ làm các. .. CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ Nợ vay là một trong những khoản nợ trong nợ phải trả Nợ phải trả là một khoản mục quan trọng trên báo cáo tài chính do đơn vị sử dụng nguồn tài trợ ngoài vốn chủ sở hữu Do đó, những sai lệch về nợ vay có thể ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài chính của đơn vị Các tỷ số quan trọng ảnh hưởng đến tình hình tài chính thường liên quan đến nợ phải trả,... CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ 5 Những dịch vụ AA cung cấp AA DỊCH VỤ TƯ VẤN ĐẢM BẢO THUẾ TƯ VẤN DOANH NGHIỆP Dịch vụ tư vấn và đảm bảo • Kiểm toán và đảm bảo Dịch vụ tư vấn và đảm bảo gồm: Dịch vụ kiểm toán và thẩm định Dịch vụ kiểm toán gồm: kiểm toán các khoản phải nộp của nhà nước; kiểm tra các thông tin tài chính; kiểm toán các vấn đề về lao động; kiểm tra việc ghi nhận quy trình. .. 23 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ 1 Ủy quy n Đối với các khoản vay nhỏ hoặc tạm thời đơn vị có thể ủy quy n gián tiếp bằng chính sách của đơn vị Còn các khoản vay lớn hay dài hạn cần được ủy quy n trực tiếp cho cá nhân cụ thể bằng văn bản Các công ty lớn cũng có thể vay những khoản nợ dài hạn quan trọng thông qua việc phát hành trái phiếu Trong trường hợp này, công ty nên thuê... AA và các bằng chứng kiểm toán thu thập được trong quá trình kiểm toán Hồ sơ làm việc bao gồm: Kiểm tra chung: là kiểm tra tính chính xác của các số liệu kế toán giữa các tài liệu Kiểm tra các tài khoản: thường được sắp xếp theo thứ tự các khoản mục trong bảng cân đối kế toán Hồ sơ kiểm toán phản ánh toàn bộ công việc mà các kiểm toán viện AA đã tiến hành trong suốt cuộc kiểm toán Vì vậy, nó có tầm... cùng, trợ lý kiểm toán sẽ tham chiếu hồ sơ đầy đủ trước khi trình lên cho kiểm toán viên SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 20 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ  CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY I Nội dung, đặc điểm nợ vay 1 Nội dung 1.1 Một số khái niệm Nợ phải trả: Theo điều 7 chuẩn mực 18, chuẩn mực về các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm năng có định nghĩa nợ phải trả... trợ lý kiểm toán − Thời gian khảo sát và ký hợp đồng, thời gian làm việc, thời gian hoàn tất SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 32 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ − kiểm toán viên từng phần hành Công việc và trách nhiệm Người soạn thảo kế hoạch kiểm toán do nhóm trưởng thực hiện, giám đốc rà soát lại 2 Thực kiện kiểm toán khoản mục nợ vay 2.1 Mục tiêu kiểm toán đối với các khoản nợ vay − Đầy... phí tài chính của kỳ kế toán Các khoản nợ vay được trình bày trên bảng cân đối kế toán theo số dư nợ gốc còn lại cuối kỳ của chỉ tiêu Vay và nợ ngắn hạn” ở mục nợ ngắn hạn và chỉ tiêu Vay và nợ dài hạn” ở mục Nợ dài hạn Để hạch toán nợ vay, kế toán sử dụng ba tài khoản: TK 311: Vay ngắn hạn TK 315: Nợ dài hạn đến hạn phải trả TK 341: Nợ vay dài hạn 2 SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT Đặc điểm 22 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM... khoản vay Kiểm tra việc trình bày và Thường gồm những vấn đề sau: Khi trình bày các khoản vay trên báo cáo tài chính cần tách biệt nợ ngắn hạn và nợ dài hạn Do đó, kiểm toán viên cần kiểm tra các khoản nợ dài hạn cuối kỳ, nếu khoản nào đến hạn trong năm sau thì phải trình bày trong nợ ngắn hạn (mục vay và nợ ngắn hạn) và được thuyết minh là nợ dài hạn đến hạn trả, trừ những trường hợp khác được quy định . phần: Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty Kiểm toán Mỹ Chương 2: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán nợ vay Chương 3: Quy trình kiểm toán nợ vay tại công ty kiểm toán Mỹ Chương 4: Nhận xét – Kiến. Mỹ. Vì những lý do trên, người viết chọn đề tài Quy trình kiểm toán các khoản nợ vay trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán Mỹ . Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đề gồm. chương trình kiểm toán nợ vay 52 SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 6 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ VAY TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ CHƯƠNG I. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ I. Lịch sử hình thành và quá trình