Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương với người lao động tại Công ty Cổ Phần Du Lịch và Thương Mại Toàn Cầu số 1

Ngoài ra các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn… được doanh nghiệp và người lao động có nghĩa vụ nộp theo quy định của nhà nước để trợ cấp cho n

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan chuyên đề tốt nghiệp “Hoàn thiện kế toán tiềnlương và các khoản trích theo lương với người lao động tại Công ty CổPhần Du Lịch và Thương Mại Toàn Cầu số 1” là công trình nghiên cứu củabản thân Những phần sử dụng tài liệu tham khảo đã nêu rõ trong phần tàiliệu tham khảo Các số liệu, kết quả trình bày trong chuyên đề tốt nghiệp làhoàn toàn trung thực, nếu sai tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm và chịu mọi

kỷ luật của khoa và nhà trường đề ra

Hà Nội, ngày 6 tháng 6 năm 2012 Sinh viên

Nguyễn Thị Phương Hồng

MỤC LỤC

Trang

LỜI CAM ĐOAN 0 LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG TRONG CÁC DOANH

NGHIỆP 3 1.1 CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 3

1.1.1 Khái niệm và vai trò của tiền lương 31.1.2 Các khoản trích theo lương 51.1.3 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho người lao động 7

1.2 CÁC HÌNH THỨC TIỀN LÝÕNG VÀ QUỸ TIỀN LÝÕNG CỦA DOANH NGHIỆP 8

1.2.1 Các hình thức tiền lương 81.2.2 Quỹ liền lương 10

1.3 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 10

1.3.1 Kế toán chi tiết tiền lương: 101.3.2 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương cho người lao động trong các doanh nghiệp 11

1.4 SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 18 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN DU LỊCH VÀ THƯƠNG MẠI TOÀN CẦU SỐ 1 24

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH VÀ THƯƠNG

MẠI TOÀN CẦU SỐ 1 24

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 24

2.1.2.Chức năng và nhiệm vụ của công ty 24

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: 26

2.1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy sổ kế toán: 27

2.2 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CPDL VÀ TM TOÀN CẦU SỐ 1 28

2.2.1.Đặc điểm lao động Doanh nghiệp 28

2.2.2 Xác định quỹ tiền lương tại Cty CP DL và TM Toàn Cầu số 1 28

2.2.3 Kế toán tổng hợp tiền lương 31

2.2.4 Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương 34

2.2.5 Thuế thu nhập cá nhân 36

CHƯƠNG III: CÁC GIÁI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH VÀ THƯƠNG MẠI TOÀN CẦU SỐ 1 53

3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 53

3.1.1 Những ưu điểm: 53

3.1.2 Những mặt còn tồn tại 55

3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 56

TÀI LIỆU THAM KHẢO 60

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Trang

Sơ đồ 1.1: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 17

Sơ đồ 1.2: Kế toán tổng hợp quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 18

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ Nhật ký chung 19

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ chứng từ ghi sổ 20

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ Nhật ký sổ cái 21

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ Nhật ký chứng từ 22

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán trên máy tính 23

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 25

Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: 26

LỜI MỞ ĐẦU

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là một công tácquan trọng trong toàn bộ công tác kế toán Đối với người lao động tiềnlương là nguồn thu nhập chủ yếu của họ, nó đảm bảo cuộc sống cho ngườilao động Tiền lương là phần thù lao để tái sản xuất sức lao động Nó đóngvai trò như là đòn bẩy kinh tế, kích thích, động viên người lao động gắn bóvới công việc Ngoài ra các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn… được doanh nghiệp và người lao động

có nghĩa vụ nộp theo quy định của nhà nước để trợ cấp cho người lao độngkhi họ gặp tai nạn, ốm đau…

Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lương là một bộ phận chi phí cấuthành lên giá thành sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra Tổ chức

sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động và tính đúng thù lao củangười lao động quan tâm đến thời gian và chất lượng lao động, thanh toántiền lương và các khoản trích theo tiền lương kịp thời sẽ kích thích ngườilao động quan tâm đến thời gian và chất lượng lao động; từ đó nâng caonăng suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, làm tăng lợi nhuận chodoanh nghiệp

Xuất phát từ tầm quan trọng của lao động tiền lương, nên trong thờigian thực tập tại Công ty Cổ Phẩn Du Lịch và Thương Mại Toàn Cầu số 1

em đã đi sâu tìm hiểu đề tài “Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoảntrích theo lương với người lao động tại Công ty Cổ Phần Du Lịch vàThương Mại Toàn Cầu số 1” để nghiên cứu thực tế và viết chuyên đề tốtnghiệp này, với sự giúp đỡ của ban lãnh đạo Công ty, các anh chị trongphòng kế toán công ty, các thầy cô giáo em hy vọng sẽ nắm bắt được phầnnào về sự hiểu biết đối với lĩnh vực kế toán tiền lương trong Công ty

Kết cấu khóa luận tốt nghiệp gồm:

Chương 1 : Những vấn đề cơ bản về kế toán tiền lương và các khoản

trích theo lương trong các doanh nghiệp

Chương 2 : Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích treo tiền

lương tại Công ty CP DL và TM Toàn Cầu số 1

Chương 3 : Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiền

lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP DL và TM Toàn Cầu số 1

Do thời gian thực tập không dài và với những hiểu biết còn hạn chếnên khóa luận tốt nghiệp này không tránh khỏi những khiếm khuyết về nộidung cũng như về hình thức

Em rất mong nhận được sự hướng dẫn đóng góp ý kiến của Thầy Cô

và các Anh / Chị CBCNV trong phòng hành chính công ty Cổ phần DuLịch & Thương Mại Toàn Cầu Số 1 ( GSO Travel J.S.C )

CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG TRONG

Tiền lương (tiền công) là biểu hiện bằng tiền của phần thù lao lao

động mà doanh nghiệp trả cho lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng vàchất lượng công việc của họ đã cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lương(tiền công) chính là một phần chi phí nhân công mà doanh nghiệp trả chongười lao động

1.1.1.2 Vai trò của tiền lương:

Tiền lương có vai trò rất quan trọng và cần thiết trong hoạt động củadoanh nghiệp Nó là đòn bẩy kinh tế khuyến khích tinh thần hăng say laođộng tạo mối quan tâm, gắn bó, chuyên tâm của người lao động tới côngviệc của họ Nói cách khác, tiền lương chính là một trong những nhân tốthúc đẩy tăng năng suất lao động

Đối với chính phủ tiền lương là một trong các chính sách kinh tế vĩ

mô, được sử dụng như là một công cụ để định hướng, điều hành các hoạtđộng kinh tế - xã hội, bảo vệ lợi ích của người lao động tạo điều kiện thuậnlợi cho các doanh nghiệp phát huy tối đa quyền làm chủ trong các hoạt độngsản xuất, kinh doanh,tạo ra môi trường xã hội công bằng, lành mạnh

Đối với doanh nghiệp: tiền lương là một trong những yếu tố đầu vàocủa sản xuất, liên quan đến chính sách thu hút, duy trì và nâng cao hiệu quả

sử dụng lao động phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp trong từng thời kỳ Quản lý tốt quỹ lương sẽ chiếm sẽ giúp cho nhàquản lý có thể lập các kế hoạch kinh doanh cụ thể cho các giai đoạn tiếptheo của doanh nghiệp một cách hợp lý, đem lại hiệu quả kinh tế cao trongtương laic ho doanh nhiệp

Đối với người lao động: tiền lương là vấn đề quan trọng nhất, liênquan đến việc làm và trả lương phù hợp, đảm bảo duy trì và phát triển cuộcsống của người lao động

1.1.1.3 Yêu cầu quản lý của tiền lương và các khoản trích theo lương cho người lao động:

Tổ chức tốt công tác hoạch toán lao động tiền lương giúp cho doanhnghiệp quản lý tốt quỹ tiền lương, bảo đảm việc trả lương và trợ cấp BHXHđúng chế độ, kích thích người lao động hoàn thành nhiệm vụ được giao,đồng thời cũng tạo được cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công và giáthành sản phẩm được chính xác

1.1.1.4 Nguyên tắc trả lương:

Gồm 4 nguyên tắc cơ bản sau:

*) Nguyên tắc 1: Trả lương như nhau cho các

lao động khác nhau Trả lương theo số lượng và chất lượng lao động

Nguyên tắc này bắt nguồn từ luật phân phối theo lao động nên việc trảlương theo số lượng và chất lượng lao động sẽ khắc phục được chủ nghĩabình quân trong phân phối

*) Nguyên tắc 2

Đảm bảo năng suất lao động bình quân tăng nhanh hơn tiền lương bình

quân Đảm bảo tái sản xuất sức lao động và không ngừng nâng cao cuộcsống.

Nguyên tắc này xuất phát từ yêu cầu của quy luật tái sản xuất mở rộng Nó

là yếu tố khách quan gồm 3 mặt:

+ Tái sản suất giản đơn sức lao động

+ Tái sản xuất mở rộng sức lao động

+ Tái sản xuất sức lao động mới

Thực hiện nguyên tắc này, công tác tiền lương được tính đúng, tính đủsức lao động bỏ ra Tiền lương phải đảm bảo cho người lao động làm công

ăn lương tái sản xuất sức lao động bản thân và gia đình họ

*) Nguyên tắc 3: Đảm bảo mối quan hệ hợp lý về tiền lương giữa ngườilao động làm nghề khác nhau trong nền kinh tế quốc dân

Nguyên tắc này nhằm đảm bảo sự công bằng bình đẳng cho người laođộng giữa những ngành nghề có tính chất nặng nhọc khác nhau

Nguyên tắc này được quy định bởi các yếu tố như sau:

1.1.2 Các khoản trích theo lương.

1.1.2.1 Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH).

Được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiềnlương cấp bậc và các khoản phụ cấp (chức vụ, thâm niên ) của công nhân,viên chức, lao động thuộc đối tượng đóng BHXH thực tế phát sinh trongtháng Theo chế độ hiện hành, tỷ lệ trích Quỹ BHXH là 24% trong đó 17%

do đơn vị hoặc chủ sử dụng lao động đóng góp và được tính vào chi phíkinh doanh, 7% còn lại do người lao động đóng góp và được trừ vào lươngtháng Quỹ BHXH được dùng để chi trả cho người lao động trong cáctrường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tửtuất Quỹ này do cơ quan BHXH quản lý.

1.1.2.2 Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT).

Được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiềnlương của công nhân, viên chức, lao động thuộc đối tượng đóng BHYTthực tế phát sinh trong tháng Theo chế độ hiện hành, tỷ lệ trích Quỹ BHYT

là 4.5% trong đó 3% do đơn vị hoặc chủ sử dụng lao động đóng góp, tínhvào chi phí kinh doanh và 1.5% do người lao động đóng góp và được trừvào thu nhập của người lao động Quỹ này sử dụng để thanh toán các khoảntiền khám, chữa bệnh, viện phí, thuốc thang…cho người lao động trong thờigian ốm đau, sinh đẻ, tai nạn lao động Quỹ này do cơ quan BHXH quản lý

1.1.2.3 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN).

Được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiềnlương (tiền công) tháng của công nhân, viên chức, lao động tham giaBHTN Tỷ lệ trích vào Quỹ BHTN là 2%, trong đó 1% do người lao độngđóng góp và trừ vào thu nhập của người lao động và 1% còn lại đơn vị hoặcchủ sử dụng lao động đóng góp, tính vào chi phí kinh doanh và nộp cùngmột lúc vào Quỹ BHTN cho cơ quan quản lý quỹ Ngoài ra Quỹ BHTN cònđược hỗ trợ từ ngân sách nhà nước hàng năm (một lần) bằng 1% quỹ tiềnlương (tiền công) của người lao động tham gia BHTN Quỹ này được dùng

để thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập của người lao động khi họ bịthất nghiệp và hỗ trợ đào tạo nghề cũng như tìm kiếm việc làm mới thíchhợp

1.1.2.4 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.

Được dùng để trợ cấp cho người lao động phải nghỉ việc theo chế độ.Mức trích Quỹ dự phong trợ cấp mất việc làm từ 1-3% trên quỹ tiền lươnglàm cơ sở đóng bảo hiểm xã hội Tùy theo khả năng tài chính của doanhnghiệp, hàng năm doanh nghiệp qui định mức trích cụ thể Thời điểm tríchquỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm là cuối năm kế toán, trước khi lập báocáo tài chính Khoản trích Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được tínhvào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

1.1.2.5 Kinh phí công đoàn (KPCĐ)

Được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định 2% trên tổng quỹtiền lương, tiền công và phụ cấp (phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm,phụ cấp thâm niên, phụ cấp phục vụ quốc phòng, an ninh…) thực tế phải trảcho người lao động (kể cả lao động hợp đồng) tính vào chi phí kinh doanhcủa doanh nghiệp Đây là nguồn kinh phí dùng để chi tiêu cho hoạt động

của tổ chức Công đoàn từ trung ương đến cơ sở.

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho người lao động.

Để phục vụ điều hành và quản lý lao động tiền lương trong doanhnghiệp phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thờigian lao động, kết quả lao động của từng người, từng bộ phận một cáchchính xác, kịp thời, tính lương và các khoản khác, phân bổ chi phí nhâncông cho đúng các đối tượng sử dụng

- Hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên hạch toán ở các phân xưởng, các bộphận sản xuất - kinh doanh, các phòng ban thực hiện đầy đủ các chứng từghi chép ban đầu về lao động, tiền lương Mở sổ cần thiết và hạch toánnhiệm vụ lao động tiền lương theo đúng chế độ, đúng phương pháp

+ Lập báo cáo về lao động và tiền lương kịp thời chính xác.

+ Tham gia phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao động cả về số lượng,thời gian, năng suất Trên cơ sở đó, đề xuất các giải pháp thích hợp để nângcao hiệu quả sư dụng lao động

+ Phân tích tình hình quản lý, sử dụng quỹ tiền lương, xây dựng phương

án trả lương hợp lý nhằm kích thích người lao động nâng cao năng suất laođộng, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm

1.2 CÁC HÌNH THỨC TIỀN LÝÕNG VÀ QUỸ TIỀN LÝÕNG CỦA DOANH NGHIỆP.

1.2.1 Các hình thức tiền lương.

1.2.1.1 Tiền lương theo thời gian.

Tiền lương theo thời gian thường áp dụng để trả lương cho lao độnglàm việc theo giờ hành chính như: văn phòng, hành chính quản trị, tổ chứclao động , thống kê, kế hoạch, tài vụ - kế toán… trả lương theo thời gian làhình thức trả lương cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực

tế Tiền lương theo thời gian có thể chia ra:

- Tiền lương tháng là tiền lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợpđồng lao động (đối với lao động hợp đồng) hoặc căn cứ vào tiền lương cấpbậc và thời gian làm việc thực tế trong tháng

- Tiền lương tuần là tiền lương trả cho một tuần làm việc được xác địnhbằng cách lấy tiền lương tháng chia cho nhân(x) với 12 tháng và chia(:) cho

Hình thức trả lương theo thời gian có ưu điểm là đơn giản, dễ tínhtoán nhưng có hạn chế là mang tính bình quân chưa thực sự gắn với kết quảsản xuất nên để khắc phục phần nào hạn chế đó, trả lương theo thời gian cóthể được kết hợp chế độ tiền thưởng để khuyến khích người lao động.

1.2.1.2 Tiền lương theo sản phẩm.

Tiền lương theo sản phẩm là hình thức trả lương cho người lao độngcăn cứ vào số lượng, chất lượng sản phẩm họ làm ra và đơn giá tiền lươngtính cho 1 đơn vị sản phẩm Việc trả lương theo sản phẩm có thể tiến hànhtheo nhiều hình thức khác nhau như: trả theo sản phẩm trực tiếp không hạnchế, trả theo sản phẩm gián tiếp, trả theo sản phẩm có thưởng, theo sảnphẩm lũy tiến

- Trả lương theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế được áp dụng thích hợp để tính và trả lương cho những lao động trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm Cách tính như sau:

Tiền lương phải trả theo

sản phẩm trực tiếp

không hạn chế

=

Số lượng sản phẩm hoàn thành đúng quy cách, phẩm chất

x

Đơn giá tiền lương quy định cho I sản phẩm

- Trả lương theo sản phẩm gián tiếp áp dụng để trả lương cho côngnhân phục vụ sản xuất (vận chuyển vật liệu, sản phẩm, bảo dưỡng máymóc, thiết bị…)

- Trả lương theo sản phẩm có thưởng là việc kết hợp trả lương theo sảnphẩm (sản phẩm trực tiếp hoặc sản phẩm gián tiếp) với chế độ tiền thưởngtrong sản xuất (thưởng năng suất chất lượng, thưởng tăng năng suất laođộng, thưởng tiết kiệm chi phí…)

- Trả lương theo sản phẩm lũy tiến là việc trả lương trên cơ sở sảnphẩm trực tiếp, mức độ hoàn thành định mức sản xuất càng cao thì suấtlương lũy tiến càng lớn

1.2.1.3 Tiền lương khoán.

Tiền lương khoán là hình thức trả lương cho người lao động theo khốilượng và chất lượng công việc mà họ hoàn thành.

Ngoài chế độ tiền lương, các doanh nghiệp còn tiến hành xây dựng chế

độ tiền thưởng cho các cá nhân, tập thể có thành tích trong hoạt động sảnxuất kinh doanh

1.2.2 Quỹ liền lương.

Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương mà doanhnghiệp trả cho tất cả lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng Quỹtiền lương của doanh nghiệp được chia làm 2 loại tiền lương chính và tiềnlương phụ

- Tiền lương chính là tiền lương trả cho người lao động trong thời gianlàm nhiệm vụ chính đã quy định cho họ bao gồm: tiền lương cấp bậc, tiềnthưởng trong sản xuất và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương

- Tiền lương phụ là bộ phận tiền lương trả cho người lao động trong thờigian thực tế không làm nhiệm vụ chính nhưng vẫn được hưởng lương như:tiền lương trả cho người lao động trong thời gian nghỉ phép, hội họp, họctập, lễ, tết, ngừng sản xuất…

1.3 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP.

1.3.1 Kế toán chi tiết tiền lương:

1.3.1.1 Hạch toán số lượng lao động:

Số lượng lao động thường có biến động trong từng bộ phận cũng nhưtrong phạm vi doanh nghiệp, do đó nó ảnh hưởng trực tiếp đến cơ cấu sảnxuất, chất lượng lao động và năng suất lao động

Hạch toán số lượng người lao động để theo dõi kịp thời, chính xáctình hình tăng giảm số lượng người lao động làm căn cứ cho việc tính lươngphải trả và chế độ.

1.3.1.2 Hạch toán thời gian lao động:

Hạch toán thời gian lao động là việc ghi chép kịp thời, chính xác thờigian lao động của từng người lao động Trên cơ sở đó tính tiền lương phảitrả cho người lao động được chính xác

1.3.1.3 Hạch toán kết quả lao động:

Căn cứ vào phiếu từ chứng từ xác nhận số lượng sản phẩm hoặc côngviệc hoàn thành của đơn vị hoặc cá nhân người lao động làm cơ sở để kếtoán lập bảng thanh toán tiền lương hoặc tiền công cho người lao động

1.3.2 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương cho người lao động trong các doanh nghiệp.

1.3.2.1 Tài khoản sử dụng trong hạch toán tiền lương.

 Tài khoản 334 - phải trả người lao động: phản ánh các khoản thanh

toán với người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp,BHXH, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ

Bên Nợ:

- Các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lương của người lao động

- Tiền lương, tiền công và các khoản khác đã trả cho người lao động

- Kết chuyển tiền lương người lao động chưa lĩnh

Bên Có: Tiền lương, tiền công, bảo hiểm xã hội và các khoản khác

phải trả cho người lao động thực tế phát sinh trong kỳ

Số dư Có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả cho người lao

động

Số dư Nợ (nếu có): Số trả thừa cho người lao động.

Tài khoản 334 có 2 TK cấp 2:

- Tài khoản 3341 “Phải trả công nhân viên”.

- Tài khoản 3348 “Phải trả lao động khác”.

Ngoài ra, tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo 2 nội dung: Thanhtoán lương và thanh toán các khoản khác, các tài khoản khác có liên quannhư: TK111, 112, 138, 431…

 Tài khoản 335 – chi phí phải trả: phản ánh các khoản chi phí trích

trước về tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất và các khoản tríchtrước khác

Bên nợ: phản ánh các khoản ghi giảm chi phí phải trả

Bên có: phản ánh các khoản ghi tăng chi phí phải trả

Dư có: phản ánh các khoản còn phải trả công nhân viên

 Tài khoản 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm: phản ánh tình

hình trích lập và sử dụng Quỹ Dự phòng trợ cấp mất việc làm tại doanh nghiệp Kết cấu và nội dung của TK 351 như sau:

Bên Nợ: Chi trợ cấp thôi việc, mất việc làm cho người lao động trong

doanh nghiệp từ quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

Bên Có: Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.

Số dư Có: Quỹ Dự phòng trợ cấp mất việc làm hiện còn.

 Tài khoản 338 - phải trả phải nôp khác: phản ánh các khoản phải trả

và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN, doanh thu chưa thực hiện, các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định của tòa án (tiền nuôi con khi ly

dị, nuôi con ngoài giá thú, án phí…), giá trị tài sản thừa chờ xử lý, các khoản vay mượn tạm thời, các khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn của phía đối tác, các khoản thu hộ giữ hộ…

Tuy nhiên, trong phạm vi của chương này, kế toán chỉ sử dụng TK 338 với các tài khoản cấp 2 phản ánh các khoản trích theo tiền lương, đó là:

- TK 3382: Kinh phí công đoàn

- TK 3384: Bảo hiểm y tế

- TK 3383: Bảo hiểm xã hội

- TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp

Kết cấu và nội dung của các tài khoản này như sau:

Tài khoản 338 có thể có số dư bên Có hoặc bên Nợ

Số dư Có: Số tiền trích các quỹ còn phải nộp, còn được chi.

Số dư Nợ (nếu có): Số tiền vượt chi chưa được thanh toán hoặc cấp

bù

1.3.2.2 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương.

Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ liên quan kế toán tổng hợp số tiền lương phải trả công nhân và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng sử dụng và ghi:

Nợ TK622 (Chi tiết đối

tượng):

Phải trả cho CNTT sản xuất, chế tạo sảnphẩm đối hay thực hiện các lao vụ, dịchvụ

Nợ TK627 (Chi tiết phân xưởng): Phải trả cho nhân viên phân xưởng

Nợ TK641: Phải trả cho nhân viên bán hàng

Nợ TK642: Phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp

Có TK334: Tiền lương, phụ cấp lương và các khoản có tính chất tiền

lương phải trả cho người lao động

- Tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK622 (Chi tiết đối tượng): Phải trả cho lao động trực tiếp

Nợ TK 627(Chi tiết phân xưởng): Phải trả nhân viên quản lý phân xưởng

Nợ TK641: Phải trả cho nhân viên bán hàng

Nợ TK 642: Phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp

Có TK334: Tổng số tiền ăn ca phải trả cho người lao động

- Tiền thưởng (thưởng thi đua, thưởng cuối quý, cuối năm), tiền trợ cấp,phúc lợi phải trả cho công nhân viên lấy từ quỹ khen thưởng, quỹ phúclợi, kế toán ghi:

Nợ TK 353 (3531): Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng

Nợ TK 353 (3532): Trợ cấp lấy từ quỹ phúc lợi

Có TK 334: Tổng số tiền thưởng, trợ cấp phải trả cho công nhân viên

- Số bảo hiểm xã hội phải trả trực tiếp cho công nhân viên trong kỳ (ốmđau, thai sản, tai nạn lao động…), kế toán ghi:

Nợ TK 338 (3383): Ghi giảm quỹ BHXH

Có TK334: Số BHXH phải trả người lao động

- Khi trích trước tiền lương nghỉ phép hoặc ngừng sản xuất theo kế hoạchcủa lao động trực tiếp, kế toán ghi:

Nợ TK 622 (Chi tiết đối tượng): Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 335: Chi phi phải trả

- Khi có lao động trực tiếp nghỉ phép hoặc do ngừng sản xuất theo kếhoạch, phản ánh tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả, kế toán ghi:

Nợ TK 335: Chi phí phải trả

Có TK 334: Tiền lương phép phải trả lao động trực tiếp

- Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên ( theo quy định,sau khi đóng BHXH, BHYT, BHTN và thuế thu nhập cá nhân, tổng sốcác khoản khấu trừ không được vượt quá 30% số còn lại), kế toán ghi:

Có TK138: Các khoản tiền phạt, tiền bồi thường vạt chất…

- Thanh toán thù lao (tiền công, tiền lương,…), BHXH, tiền thưởng chongười lao động, kế toán ghi:

Nợ TK334: Các khoản đã thanh toán

Có TK 111: Thanh toán bằng tiền mặt

Có TK 112: Thanh toán chuyển khoản

- Trường hợp đến kỳ thanh toán vì lý do nào đó, người lao động chưalĩnh, kế toán lập danh sách để chuyển thành sổ giữ hộ, kế toán ghi:

Nợ TK 334: Phải trả cho người lao động

Có TK 338 (3388): Phải trả khác

- Khi thanh toán số tiền trên cho người lao động, kế toán ghi:

Nợ TK 338 (3388): Phải trả khác

Có TK 111, 112

- Định kỳ hàng tháng, kế toán trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

theo tỷ lệ quy định, ghi:

Nợ các TK 622 (chi tiết): Phần tính vào chi phí nhân công trực tiếp (24%)

Nợ TK 627: Phần tính vào chi phí sản xuất chung (24%)

Nợ TK 641: Phần tính vào chi phí bán hàng (24%)

Nợ TK 642: Phần tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp (24%)

Nợ 334: Phần trừ vào thu nhập của công nhân, viên chức, lao động (10,5%)

Có TK 338: Tổng số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải trích

(32,5%)

Trong đó:

3382 – Trích kinh phí công đoàn (2%)

3383 – Trích bảo hiểm xã hội (24%)

3384 – Trích bảo hiểm y tế (4,5%)

3389 – Trích bảo hiểm thất nghiệp (2%)

- Khi nộp các khoản về BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ cho cơ quan quản lý quỹ, kế toán ghi:

Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389): Ghi giảm số phải nộp

Có TK 111, 112…

- Phản ánh số chi tiêu kinh phí công đoàn tại cơ sở, kế toán ghi:

Nợ TK 338 (3382): Ghi giảm kinh phí công đoàn

Sơ đồ 1.1: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

 Kế toán Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

- Cuối năm tài chính (trước khi lập báo cáo tài chính), kế toán trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, ghi:

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 111, 112…

Sơ đồ 1.2: Kế toán tổng hợp quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

TK 111, 112 TK 351 TK 642

Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

Chi tiền trợ cấp mất việc làm cho người lao động

Chi tiền trợ cấp mất việc làm cho người lao động khi quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm trích

1.4 SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Tùy theo hình thức sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng, kế toán tổng hợp tiềnlương và các khoản trích theo tiền lương sử dụng chủ yếu các sổ sau đây:

Sổ cái TK334,338

Bảng cân đối

số phát sinh

Bảng tổng hợpchi tiết

Sổ quỹ Bảng tổng hợpchứng từ gốc Sổ,thẻ kế toán

chi tiết TK334,338

Chứng từ ghi sổ theophần hành của334,338

Ghi chú : Đối chiếu, kiểm tra

Ghi cuối thángGhi hàng ngày

Báo cáo tài chính

Bảng lương, bảngphân bổ tiền lương và

BHXH

Sổ quỹ chứng từ gốc tk Bảng tổng hợp

334,338

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 334,338

Nhật ký sổ cái

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Bảng lương, bảngphân bổ tiền lương và

BHXH

Bảng kê số

4

Sổ, thẻ kế toánchi tiết TK334,338

Nhật kýchứng từ

số 7

Sổ cái TK

chi tiết

- Hình thức kế toán trên máy vi tính:

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán trên máy tính

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN

DU LỊCH VÀ THƯƠNG MẠI TOÀN CẦU SỐ 1

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH VÀ THƯƠNG MẠI TOÀN CẦU SỐ 1

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển.

- Tên gọi: Công ty cổ phần du lịch và thương mại toàn cầu số 1

- Tên gọi giao dịch quốc tế: Global Service One Travel Join StockCompany

- Địa chỉ: Tòa nhà 17T3, Trung Hòa, Nhân Chính, Hà Nội

- Điện thoại: 043.8533340 Fax: 8533340

Công ty được thành lập theo quyết định số 42/2001/GPTLDN/SKHDTHNngày 12/9/2001 của số Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội

Với số vốn đều lẻ: 3.000.000.000 VNĐ Được chia ra 30.000 cổ phiếu

2.1.2.Chức năng và nhiệm vụ của công ty.

- Công ty có nhiều loại hình dịch vụ như: Kinh doanh lữ hành, vậnchuyển hành khách du lịch, dịch vụ quảng cáo, thông tin khách hàng dulịch

- Là đơn vị hoạt động kinh doanh du lịch góp phần vào việc thúc đẩyquảng cáo thương hiệu, đưa khách du lịch nước ngoài đến với Việt Nam

- Sử dụng hiệu quả nguồn vốn của công ty

* Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Công ty Cổ phần du lịch và Thương mại Toàn Cầu số 1 tổ chức bộmáy theo quan hệ trực tuyến chức năng, điều hành các ban lãnh đạo có chứcnăng chỉ đạo, điều hành các phòng ban của công ty từ cao xuống thấp

* Chủ tịch Hội đồng quản trị: là người có toàn quyền quyết định đại

diện cho công ty giải quyết mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợicủa công ty

* Tổng giám đốc: Là người đại diện cho cán bộ nhân viên quản lý điều

hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm trước phápluật về quyền lực là một tổng quan giám đốc

* Giám đốc: Là người quản lý và điều phối mọi công việc và toàn bộ

guồng máy liên quan đến khách hàng và hoạt động kinh doanh theo chỉ đạotrực tiếp của tổng giám đốc Khi vắng mặt giám đốc sẽ quyết định thay mọiviệc và chịu trách nhiệm trước pháp luật

* Kế toán trưởng: Là người chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lănh

đạo về tài chính cho lănh đạo về tài chính và có lợi cho doanh nghiệp; là

Chủ tịch Hội đồng quản trị

Tổng giám đốc

Giám đốc Điều hànhGiám đốc Tài chính

Kế toán trưởng

Trưởng phòng Kinh doanh

Phòng Hành chính

người kiểm tra, điều chỉnh những công việc mà kế toán tổng hợp làm saocho hợp lý (hợp pháp).

* Các phòng ban chức năng: Giữ vai trò tham mưu trực tiếp cho giám

đốc được chấp thuận nộp lên cho tổng giám đốc

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Tổ chức hạch toán được xây dựng đơn giản , rõ ràng , dễ hiểu phân công trách nhiệm hợp lý và khoa học , áp dụng các phương pháp hạch toán phù hợp nhằm nâng cao công tác quản lý chặt chẽ

Cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

Chức năng nhiệm vụ của của mỗi thành viện trong bộ máy kế toán :

- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệ về công tác tổ chức hệ

thống kế toán , hướng dẫn kiểm tra toàn bộ công tác tài chính kế toán củacông ty Kế toán trưởng chỉ đạo các kế toán viên lập hệ thống sổ sách kếtoán minh bạch, phản ánh trung thực kết quả tình hình kinh doanh củadoanh nghiệp và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật theo pháp lệnh kế

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán công

nợ

Kế toán thanh toán

Kế toán tiền lương

và chi phí

Thủ quỹ

Kế toán tổnghợp

- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm quyết toán theo dõi tình hình

tăng giảm tài sản cố định , tiến hành xác định thuế và xây dựng biểu mẫuthuế hàng tháng phải nộp cho ngân sách nàh nước Ngoài ra còn có nhiệm

vụ lập bảng cân đối kế toán và tiến hành xác định kết quả kinh doanh củatoàn công ty, là người theo dõi và chịu trách nhiệm chứng từ, tập hợp tất cả

số liệu sổ sách của các kế toán viên khác sau đối chiếu kiểm tra lập các búttoán kết chuyển cuối kỳ sau đó chuyển đến kế toán trưởng tiến hành lập báocáo cần thiết

- Kế toán theo dõi công nợ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình công nợ

khách hàng Theo dõi công nợ từ các phiếu mua hàng, xuất hàng và giámsát các bảng báo cáo hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra của bộ phận kinhdoanh

- Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm theo dõi các khoản thanh

toán ở doanh nghiệp Theo dõi và hạch toán các khoản phải thu, phải trả,các khoản tạm ứng chia theo nhiều khách hàng và lập các báo cáo liênquan Định kỳ hàng tuần, hàng tháng lập ra bảng đối chiếu công nợ để tiếnhành chốt sổ công nợ với khách hàng

- Kế toán tiền lương và chi phí: Có nhiệm vụ tính ra lương và bảo

hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên trong kỳ Cuối tháng phải lập bảngthanh toán tiền lương và tập hợp chi phí kinh doanh phát sinh trong kỳ Phụtrách việc đôn đốc nhắc nhở các bộ phận có liên quan trong việc thực hiệnluân chuyển chứng từ về cho bộ phận kế toán Có trách nhiệm lưu giữ toàn

bộ chứng từ, sổ sách kế toán nội bộ doanh nghiệp phát sinh

2.1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy sổ kế toán:

Việc tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán mà công ty cổ phần dulịch và thương mại toàn cầu số 1 đang áp dụng là hình thức nhật ký chung Được áp dụng theo quy định QĐ/15/2009/QĐ-BTC về chế độ kế toándoanh nghiệp có sửa đổi, bổ sung thêm hình thức kế toán trên máy vi tính

Hệ thống sổ sách kế toán công ty đang áp dụng dựa theo chế độ kếtoán hiện hành do Bộ Tài Chính quy định, hình thức kế toán áp dụng là nhật

ký chung Kỳ hạch toán của công ty là hàng tháng, niên độ kế toán 01 năm(từ 01/01 – 31/12) Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồngViệt Nam

KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CPDL VÀ

TM TOÀN CẦU SỐ 1.

2.2.1.Đặc điểm lao động Doanh nghiệp

Với tổng số công nhân viên của doanh nghiệp là 29

người:

Nhân viên quản lý: 07 người

Nhân viên phòng kinh doanh: 05 người

Nhân viên kế toán: 06 người

Nhân viên lễ tân: 01 người

Nhân viên lái xe: 04 người

Nhân viên tạp vụ: 01 người

2.2.2 Xác định quỹ tiền lương tại Cty CP DL và TM Toàn Cầu số 1

Nhân viên sễ được trả lương theo quy định của pháp luật bao gồm: lương chính, lương làm việc ngoài giờ, thưởng …

Tiền lương thanh toán cho công nhân viên theo hình thức lương thời gianđược tính theo công thức

Lương cơ bản + Lương kinh doanh

(theo hợp đồng lao động)

Số ngày trong tháng